Задание 1

Требуется определить за каждый налоговый период:

НДС с облагаемых объектов и облагаемой базы;

НДС, подлежащих зачету;

НДС к уплате в бюджет;

По учетной политике применяется метод начисления.

Имеются следующие исходные данные:

Молокозавод произвел и отгрузил молоко и молокопродукты на сумму 2700 тыс.руб.  по ценам без НДС в третьем квартале 2002 г., в том числе:

В июле  - на сумму 1300 тыс.руб.

В августе  - на сумму 1250 тыс.руб.

В сентябре  - на сумму 850 тыс.руб.

В порядке натуральной оплаты в сентябре выдано своим работникам масла сливочного на сумму 220 тыс.руб.

От покупателей поступило в третьем квартале за отгруженную продукцию 440 тыс.руб.

Оплачено поставщикам за сырье молоко – 1210 тыс.руб., с НДС, в том числе:

В июле  - на сумму 660 тыс.руб.

В августе  - на сумму 330 тыс.руб.

В сентябре  - на сумму220 тыс.руб.

В сентябре  передана другому предприятию безвозмездно передана установка для разлива молока: балансовая стоимость 15 тыс.руб., износ 9 тыс.руб.

Выполнены строительные- монтажные работы для собственного потребления, фактические затраты которых в сумме 112210 руб. состоят из следующих элементов ( склад хранения продукции):

Оплата труда – 54000 руб.

Единый социальный взнос – 19710 руб.

Материалы – 35600 руб.

Стоимость  спецодежды и инструментов – 2900 руб.

Склад сдан в эксплуатацию в августе.

Оплачена и получена новая установка по упаковке продукции – 600 тыс.руб., с НДС.

Поступили счета- фактуры за полученные коммунальные услуги на сумму 120 тыс.руб., которые частично оплачены  на сумму 36 тыс.руб.

На расчетный счет в сентябре, кроме выручки поступили:

- авансы от покупателей – 165 тыс.руб.

- штрафы за невыполнение договора с поставщиком – 8 тыс.руб.

- проценты по векселю (товарному кредиту) – 40 тыс.руб., из них в пределах учетной ставки ЦБ РФ – 10 тыс.руб.

Расчет НДС за июль:

Молокозавод произвел и отгрузил молоко и молокопродукты на сумму

В июле  - на сумму 1300 тыс.руб.- НДС-234

От покупателей поступило в третьем квартале за отгруженную продукцию 440 тыс.руб.

Оплачено поставщикам за сырье молоко

В июле  - на сумму 660 тыс.руб. – НДС -91,52

Следовательно НДС с облагаемых объектов, облагаемой базы за июль = (1300)*18/100=234

НДС, подлежащий вычету = (660)*18/118 = 91,52

НДС подлежащий к уплате  в бюджет НДС  = 234-91,52 = 142,48 тыс.руб.

Расчет НДС за август:

Молокозавод произвел и отгрузил молоко и молокопродукты на сумму

В августе  - на сумму 1250 тыс.руб.

Оплачено поставщикам за сырье молоко

В августе  - на сумму 330 тыс.руб.

Поступили счета- фактуры за полученные коммунальные услуги на сумму 120 тыс.руб., которые частично оплачены  на сумму 36 тыс.руб.

Оплачена и получена новая установка по упаковке продукции – 600 тыс.руб., с НДС.

Выполнены строительные- монтажные работы для собственного потребления, фактические затраты которых в сумме 112210 руб. состоят из следующих элементов ( склад хранения продукции):

Оплата труда – 54000 руб.

Единый социальный взнос – 19710 руб.

Материалы – 35600 руб.

Стоимость  спецодежды и инструментов – 2900 руб.

Склад сдан в эксплуатацию в августе.

Следовательно НДС с облагаемых объектов, облагаемой базы за октябрь = (1250+600)*18/118=282,20

НДС, подлежащий вычету = (112,21+330)*18/118 = 76,27

НДС подлежащий к уплате  в бюджет НДС  = 282,20-76,27= 205,93

Расчет НДС за сентябрь:

Молокозавод произвел и отгрузил молоко и молокопродукты на сумму

В сентябре  - на сумму 850 тыс.руб.

В порядке натуральной оплаты в сентябре выдано своим работникам масла сливочного на сумму 220 тыс.руб.

Оплачено поставщикам за сырье молоко

В сентябре  - на сумму220 тыс.руб.

В сентябре  передана другому предприятию безвозмездно передана установка для разлива молока: балансовая стоимость 15 тыс.руб., износ 9 тыс.руб.

На расчетный счет в сентябре, кроме выручки поступили:

- авансы от покупателей – 165 тыс.руб.

- штрафы за невыполнение договора с поставщиком – 8 тыс.руб.

- проценты по векселю (товарному кредиту) – 40 тыс.руб., из них в пределах учетной ставки ЦБ РФ – 10 тыс.руб.

Следовательно НДС с облагаемых объектов, облагаемой базы за октябрь = (850+165+8+40)*18/118=155,29

НДС, подлежащий вычету = (220+220)*18/118 = 67,12

НДС подлежащий к уплате  в бюджет НДС  = 155,29-67,12 = 88,17

Примечание : В работе не рассчитываются налог с продаж,  и целевые сборы на содержание милиции и пожарной охраны по причины их отмены. НДС по ситуации на данный момент рассчитано по ставке 18%, согласно действующему  законодательству.

Задание 2

Исчислить налог на прибыль за 2002 г. по швейному объединению ЗАО Радуга. По методу начисления в соответствии с главой 25 НК РФ. Результаты расчета представить в виде декларации, утвержденной МНС России.

Требуется определить:

·        Доходы от реализации и внереализационные доходы

·        Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, внереализационные расходы

·        Налоговую базу

·        Налог на прибыль.

Предлагаются следующие условные данные для выполнения работы:

ЗАО Радуга зарегистрировано в марте 2002 года, приступило к деятельности с апреля 2002 г.

1)       за 2002 г. Произведено и реализовано оптовым покупателям швейной продукции (жен.костюмы, платье) по свободным ценам без НДС на 18400 тыс.руб.

2)       В фирменном магазине продано собственной продукции за отчетный год на 4992 тыс.руб. с НДС

3)       Кроме того, в магазине реализовано покупных товаров на 12480 тыс.руб.. Стоимость проданных товаров составляет 8000 тыс.руб.

4)       Проданы отходы производства на сумму 12480 руб., фактическая их оценочная себестоимость 7000 руб.

5)       Реализованы полностью амортизированные 2 швейные машины по цене 600 руб., за единицу, с НДС

6)       На расчетный счет, кроме оплаты за продукцию, поступило в отчетном периоде:

·        Прибыль по договору о совместной деятельности : 8 тыс.руб.

·        Проценты по договору займа  - 2 тыс.руб.

·        Списана дебиторская задолженность  - 18 тыс.руб.

7)       В течение года с расчетного счета оплачено поставщикам

·        за сырье, материалы – 4800 тыс.руб., фактически получено сырья, материалов – 6000 тыс.руб.

·        оплачены транспортные, коммунальные услуги – 180 тыс.руб., с НДС

8)       На производство продукции направлено в цехи сырья – 4000 тыс.руб.

9)       Начислена зарплата сотрудникам за отчетный год – 1900 тыс.руб., среднесписочная численность – 60 человек.

10)  Начислена амортизация по основным средствам

·        швейные машины – 10 единиц, с первоначальной стоимостью 24 тыс.руб.. за ед.

·        гладильное оборудование – 60 тыс.руб. за ед.

·        Компьютеры – 2 единицы по цене 48 тыс.руб.

11)  Оплачены и куплены:

·        столы раскройные – 4 шт. по цене 60 тыс.руб.

·        стулья 80 шт.по цене8,6 тыс.руб.

·        программа компьютерная – 9600 руб.

12)  получены  следующие услуги:

·        аренда – 96 тыс.руб.

·        коммунальные услуги  - 48 тыс.руб.

·        услуги связи – 18 тыс.руб.

13)  оплачено по договору о добровольном страховании – 240 тыс.руб.

14)  Консультационные услуги: 360 тыс.руб.

15)  Представительские расходы 68 тыс.руб.

16)  Оплачены услуги банка – 4 тыс.руб.

17)  Оплачены штрафы поставщикам за несвоевременную оплату материалов. – 6 тыс.руб.

18)  Исчислены местные налоги

19)  Исчислен налог на имущество:2 тыс.руб.

20)  По акту начальника производства определены потери от брака – 2 тыс.руб. по вине работников -1 тыс.руб.

Расчет налога на прибыль

Доходы от реализации и внереализационные доходы = 18400+4992+12480+1200+8+2 = 37082 ( суммы приведены без НДС)

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции и внереализационные расходы = 18+4800+6000+180+4000+1900+34,4 + 360+9,6+96+48+18+240+295,2+68+4+6+2+2=18081,20 ( суммы приведены без НДС)

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль = 37082-18081,20 = 19000,80

Налог на прибыль = 19000,80*24% = 4560,19

Материальные расходы = 4800+6000+4000 = 14800

Оплата труда = 1900

Амортизация = 240+60+96/36 = 11 (срок полезного использования 36 месяцев)

Прочие = 3+118,08+14,76+24+9,5+29,52+78,72+20+4+12 = 313,58

Данный расчет объединим в таблице.

Примечание : В работе. НДС по ситуации на данный момент рассчитано по ставке 18%, согласно действующему  законодательству.

Задание 3

Определить налог с доходов гражданина Воробьевой А.Л. за 2002 год. если имеются следующие данные:

Должностной оклад в месяц —4500 руб. В августе получил материальную помощь в сумме 4000 руб. для оплаты за одежды для детей. Работает в фирме с июня 2002 г.

Она мать одиночка , имеет 2-х несовершеннолетних детей

Итого начислено нарастающим итогом:

Июнь 4500

Июль 4500+4500=9000

Август9000+ 4500=13500

Сентябрь 13500+4500 = 18000

Октябрь 18000+4500=22500

Ноябрь 22500+4500=27000

Декабрь 27000+4500=31500

Итого начислено  = 4500*7+4000 = 35500

Налоговые вычеты :

С 01.01.05  налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 218 статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется

налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Июнь 600+600+400=1600

Июль 600+600+400 = 1600

Август 600+600+400 = 1600

Сентябрь 600+600+400 = 1600

Октябрь 1200

Ноябрь 1200

Декабрь  1200

Налогооблагаемая база НДФЛ:

Июнь  4500-1600=2900

Июль 4500-1600=2900

Август 4500-1600=2900

Сентябрь 4500-1600=2900

Октябрь 4500 – 1200 = 3300

Ноябрь 4500 – 1200 = 3300

Декабрь 4500 – 1200  = 3300

Сумма НДФЛ :

Июнь  2900*13%=377

Июль 2900*13%=377

Август2900*13%=377

Сентябрь 2900*13%=377

Октябрь 3300*13%=429

Ноябрь 3300*13%=429

Декабрь 3300*13%=429

Итого налог с доходов Соколова А.М. за 2002 г. составит 2795