Валютный контроль за импортными операциями в РФ

Содержание

Введение.......................................................................................................... 3

1. Теоретические и методологические аспекты валютного контроля... 7

1.1. Экономическая сущность и значение валютного контроля...................................... 7

1.2. История развития валютного регулирования и контроля...................................... 19

2. Регулирование импортных операций в РФ......................................... 33

2.1. Анализ экспортно-импортных операций в России................................................... 33

2.2. Механизм валютного контроля за платежами по импортным контрактам... 56

2.3. Особенности таможенного оформления экспорта и импорта товаров в валютном контроле.................................................................................................................................................... 60

3. Проблемы валютного контроля за импортными операциями со стороны банков, клиентов......................................................................................... 62

Заключение.................................................................................................. 63

Список используемой литературы........................................................... 66

Введение

Актуальность исследования. Прошло более десяти лет с начала реформирования российской экономики и ее интеграции в мировое экономическое сообщество. Изменения затронули все стороны жизни, включая банковскую и внешнеэкономическую сферы. Создание в России открытой экономической системы привело к отказу государства от валютной монополии и действующих ранее ограничений в области внешней торговли.

Одним из значимых документов в прошедшем периоде стал Указ Президента Российской Федерации «О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР», именно он дал толчок началу масштабной перестройки всей российской экономики в целом.

Реформирование шло по пути сокращения прерогатив государства в валютно-финансовой сфере с одновременным расширением их для низового хозяйствующего звена. Был проведен процесс демонополизации внешней торговли и вовлечения во внешнеэкономическую деятельность большого числа предприятий и организаций, которые получили право самостоятельного выхода на мировой рынок.

Проведенные исследования позволили сделать вывод о том, что отсутствие законодательной и нормативной базы по вопросам валютного контроля нанесло значительный урон российской экономике и государству.

Не является секретом тот факт, что основной отток капиталов из России пришелся на период 1991-1994 гг., когда система валютного контроля находилась в зачаточном состоянии. Только потом, осознав, какие объемы валютных средств ^покидают» страну, власти предприняли попытки поставить заслон на пути незаконной «утечки» российских капиталов за рубеж.

Первым значительным шагом в этом направлении стало принятие ряда законов, регламентирующих порядок проведения валютных операций на территории Российской Федерации, и создание системы контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров с участием Банка России, Государственного таможенного комитета России и уполномоченных банков. Проведенные мероприятия положительно сказались на структуре показателей экспортных операций, в частности, на соотношении непоступившей и поступившей валютной выручки. После оценки действенности введенной системы валютного контроля было принято решение распространить ее и на валютные операции, связанные с импортом товаров в Российскую Федерацию.

В дальнейшем был проделан большой объем работ, хотя, на наш взгляд, и недостаточный, по совершенствованию нормативной базы валютного контроля, способствовавший уменьшению «утечки» капиталов за рубеж. Но все эти действия не смогли предотвратить кризис 17 августа 1998 года.

Августовский кризис был спровоцирован политикой всеобщей и полной либерализации внешнеэкономической деятельности. Это касается как резидентов, так и нерезидентов, которые могли свободно выйти на фондовый рынок России, разместить свои финансовые инструменты практически без всяких ограничений и в любой момент их изъять.

Конец 1998 года и начало 1999 были для нашей страны своего рода проверкой на прочность, и в этой ситуации Банк России смог частично нормализовать обстановку на внутреннем валютном рынке. Но принимаемые решения в тот период носили вынужденный характер и часто отставали от возникающих конкретных ситуаций. Все это было связано с отсутствием единой политики в отношении валютных операций и внешнеэкономической деятельности со стороны органов валютного контроля.

Цель дипломной работы: описать валютный контроль за импортными операциями в РФ.

Именно поэтому необходимо пересмотреть политику в сфере регулирования валютных операций и внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.

Степень изученности темы. В течение продолжительного времени валютный контроль в нашем государстве был непопулярным объектом научных наблюдений и исследований, так как действующая в стране валютная монополия практически исключала это понятие.

В 50-80 годы вопросы валютной политики и связанная с ней система валютного контроля почти не рассматривались, и недостаток идей в этой сфере сразу стал заметен после начала проведения либерализации внешнеэкономической деятельности.

В настоящий момент литературу, раскрывающую данную тематику, условно можно разделить на две группы. Первая связана с юридическими аспектами поднимаемой проблемы и только освещает изменения, происходящие в законодательных и нормативных документах. Вторая оценивает понятие валютного контроля с экономической стороны как на уровне контролирующих органов, так и всего государства в целом, проводит сравнение аналогичных систем зарубежных стран, которые показали эффективность их использования. Следует отметить, что большая часть литературы имеет описательный либо учебный характер и не дает ответа на вопросы: каким образом должна быть построена система валютного контроля, чтобы иметь целостный вид, и что для этого необходимо.

При подготовке дипломной работы были использованы труды отечественных экономистов в области валютно-финансовых отношений и внешнеэкономической деятельности - А. Айзенберга, В. Андрианова, В. Астахова, А. Брызгалина, А. Булатова, Ю. Данилевского, С. Долгова, В. Колесникова, А. Наговицина, В. Орешкина, И. Платоновой, А. Соколова, Г. Шагалова, А. Шмыревой и других.

Сегодня проблема организации валютного контроля довольно часто обсуждается российскими экономистами. Появились научные работы, публикации в специализированных и периодических изданиях, а также учебные пособия для высшей школы, которые рассматривают систему валютного контроля в Российской Федерации.

Теоретической и методологической основой стали работы отечественных ученых-экономистов в области валютных операций и внешнеэкономической деятельности, которые определили главные направления исследования. При написании работы использовались нормативно-правовые документы законодательства Российской Федерации, инструкции и положения Центрального банка России. Проведенные исследования базировались на ряде методов научного познания - сравнения, анализа и синтеза, системного подхода к объекту исследования, метода экспертных оценок.

Информационную базу исследования составили официальные статистические материалы Банка России, данные нескольких тюменских коммерческих банков, публикации в периодической печати, а также информация, полученная в ходе наблюдений за деятельностью ряда внешнеэкономических организаций.

1. Теоретические и методологические аспекты валютного контроля

1.1. Экономическая сущность и значение валютного контроля

Валютный контроль - деятельность государства, направленная на обеспечение реализации валютных ограничений в рамках валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Валютный контроль - комплекс административных мер, рассчитанных на ускорение валютных поступлений в центральный банк и на сдерживание вывоза валюты из страны. Это один из элементов экономической политики руководящих органов страны. Валютный контроль является временной мерой в период перехода к рыночной экономике и способствует стабилизации потоков сбережений российских лиц на стадии, когда доверие к валютной стратегии руководства еще не вполне установилось. Валютный контроль носит характер вспомогательного мероприятия в поддержку политики оздоровления, проводимой правительством. В настоящее время практически во всех развитых странах валютный контроль отменен.

Впервые в нашей стране валютное регулирование и валютный контроль были введены в 1991 году (письмо Госбанка СССР от 24.05.91 N 352 “Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР”) и закреплены Законом "О валютном регулировании и валютном контроле", который вступил в силу с 01.01.93 года.

Данным Законом закреплены функции органов валютного контроля за Центральным банком РФ , а также Правительством Российской Федерации. А с момента введения в действие Таможенного Кодекса РФ данными функциями наделен также Государственный таможенный комитет РФ и ,соответственно, таможенные органы с данного момента являются агентами валютного контроля.

Основными направлениями валютного контроля являются:

1. определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений,

2. проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством,

3. проверка обоснованности платежей в иностранной валюте,

4. проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям

Таможенные органы осуществляют контроль по всем вышеназванным направлениям в пределах своей компетенции, т.е. за валютными операциями ,связанными с перемещением через границу валюты, товаров и транспортных средств.

Важнейшая задача валютного регулирования и валютного контроля – противодействие утечке капитала за границу, создающей угрозу экономической безопасности страны. Утечка капитала происходит, прежде всего, в таких формах, как невозврат в Россию валютной выручки от экспорта и сделки по фиктивным импортным контрактам.

С целью ограничения масштабов утечки капитала и пополнения внутреннего рынка валютными ресурсами Банк России совместно с ГТК РФ создал систему таможенно-банковского контроля за экспортно-импортными операциями резидентов. Правовой основой этой системы являются: Инструкция ЦБ РФ №86-И и ГТК РФ №01-23/26541 от 13 января 1999г. «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров», Инструкция ЦБ РФ № 30 и ГТК РФ №01-20/10538 от 26 июля 1995г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары», Указание ЦБ РФ №500-У от 12 февраля 1999г. «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства».

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ №86-И и ГТК РФ №01-23/26541 контроль за экспортными операциями начинается с оформления экспортером – резидентом, от имени которого заключен контракт, паспорта сделки (ПС) в уполномоченном банке (его филиале), где открыт валютный и/или рублевый счет экспортера, на который он обязан зачислить выручку от экспорта согласно ПС. ПС – основной документ валютного контроля, содержащий необходимые для его осуществления сведения из контракта.

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ №30 и ГТК РФ №01-20/10538 базовым документом валютного контроля импортных операций является паспорт импортной сделки (ПСи), оформляемый импортером – резидентом (юридическим лицом) в уполномоченном банке, в котором открыт его валютный счет. ПСи содержит сведения об импортном контракте, необходимые для осуществления валютного контроля.

Банк ведет в электронном виде ведомость банковского контроля за обоснованностью переводов средств в иностранной валюте за импортируемые товары, на основе которой он формирует в автоматическом режиме и предоставляет в территориальное учреждение Банка России ежемесячные отчеты о переводе средств в иностранной валюте за импортируемые товары, включающие сведения по всем импортным контрактам, находящимся в отчетном периоде под таможенно-банковским контролем.

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 83-И уполномоченные банки формируют и ведут в электронном виде базу данных «Сведений о договорах», в которую вносят изменения условий договоров и иную информацию, содержащуюся в «Сведениях о договоре», а также информацию о нарушении клиентом валютного законодательства.

Под валютным контролем законодатель понимает деятельность государства, направленную на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля и их агентами. Органами валютного контроля являются Центральный банк РФ и Правительство РФ в соответствии с российским законодательством. Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательными актами РФ могут осуществлять функции валютного контроля, в частности, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю и уполномоченные банки.

Под механизмом валютного контроля понимается совокупность специальных институтов, органов, лиц, участвующих в процессе валютного контроля (субъектная составляющая), а также набор форм и методов контрольной деятельности (функциональная составляющая).

Нормативно-правовую базу механизма валютного контроля составляют федеральные законы: «О валютном регулировании и валютном контроле», «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», «О банках и банковской деятельности» и другие; Таможенный кодекс РФ; многочисленные подзаконные акты, в том числе Указ Президента РФ от 21 ноября 1995г. №1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации», постановление Правительства РФ от 6 марта 1993г. №205 «Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка», нормативные правовые акты ЦБ РФ и ГТК РФ, а также международные договоры Российской Федерации.

Основными целями валютного контроля являются:

ü определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

ü проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации; обоснованности платежей в иностранной валюте; полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в рублях.

Объектом валютного контроля являются валютные операции, под которыми понимаются урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки и иные действия, чьим предметом являются валюта и валютные ценности ( иностранная валюта; ценные бумаги в иностранной валюте; драгоценные металлы в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и иных бытовых изделий из этих металлов и лома таких изделий; природные драгоценные камни — алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, кроме ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий). Участники валютного обращения обязаны:

- представлять вышеуказанным организациям все запрашиваемые ими документы и информацию, касающуюся проводимых и проведенных ими валютных операций;

- в течение пяти лет сохранять всю документацию, касающуюся каждой проведенной валютной операции;

- устранять выявленные нарушения валютного регулирования немедленно по получении соответствующего указания валютного контролера.

Валютный контроль может осуществляться на разных стадиях проведения валютных операций.

Одно из основных направлений валютного контроля – контроль за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров.

Цель этого контроля – обеспечить поступления валютной выручки в Российскую Федерацию на счета экспортеров в уполномоченных банках. Зачисление валютной выручки на другие счета допускается только с разрешения ЦБ РФ. Для этого существует так называемый «паспорт экспортной сделки», порядок ведения которого определен совместной Инструкцией ЦБ РФ и Государственного таможенного комитета РФ от 12 октября 1993 г.

Другое направление валютного контроля – защита валюты Российской Федерации, российских валютных ценностей в целом. Отсюда контроль за ввозом /вывозом, переводом и пересылкой за границу и из-за границы российской валюты, иностранной валюты и внутреннего валютного рынка России), а также других валютных ценностей.

Система организаций, осуществляющих контроль за правомерностью валютных операций, является двухступенчатой. В нее входят органы валютного контроля и их агенты.

Органы валютного контроля наделены большим объемом прав. Они имеют нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами Российской Федерации, осуществляют контроль за правомерностью валютных операций, за соответствием этих операций законодательству и условиям лицензий и разрешений, проводят проверки валютных операций, определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов, а также руководят агентами валютного контроля при осуществлении ими контрольных функций.

Основным органом валютного регулирования в Российской Федерации является Центральный банк РФ. Банк России определяет сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумах в иностранной валюте, издает нормативные акты, обязательные к исполнению в Федерации резидентами и нерезидентами; проводит все виды валютных операций; устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в Российской Федерации операций с валютой и ценными бумагами в валюте Федерации; устанавливает порядок обязательного перевоза, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами Федерации. Кроме того. Центральный банк РФ устанавливает общие правила выдачи лицензии банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии; устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления; готовит и публикует статистику валютных операций в Российской Федерации по принятым международным стандартам; выполняет другие функции в соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Должностные лица органов и агентов валютного контроля имеют право:

а) проверять все необходимые документы, в том числе наличие лицензий и разрешений на проведение валютных операций, получать объяснения и справки, изымать документы, свидетельствующие о нарушениях валютного законодательства;

б) приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках в случае непредставления документов и информации;

в) приостанавливать действие лицензий или лишать резидентов, включая уполномоченные банки, а также нерезидентов лицензий и разрешений на право осуществления валютных операций;

г) направлять в суд, арбитражный суд иски о признании недействительными сделок, противоречащих валютному законодательству, а также о взыскании всего полученного по этим сделкам в доход государства; направлять в суд иски о ликвидации юридического лица, в деятельности которого выявлены нарушения законодательства;

д) направлять материалы проверок, в ходе которых установлены нарушения валютного законодательства, в правоохранительные органы с ходатайством о возбуждении уголовного дела.

В случае выявления тех или иных нарушений органы валютного контроля вправе самостоятельно применять разрешенные законодательством санкции.

За нарушения валютного законодательства предусмотрена ответственность как административная, гражданско-правовая, так и уголовная в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

В тех случаях, когда в качестве санкции за нарушения положений валютного законодательства является взыскание соответствующих сумм в доход государства, валютный контролер вправе с юридических лиц осуществлять взыскание в бесспорном порядке, с физических лиц — в судебном.

Так, за нарушение резидентами порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках Министерства РФ по налогам и сборам или Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю налагается штраф в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа по курсу ЦБ РФ. При этом уплата штрафа не освобождает предприятие от обязательного перевода валютной выручки на счета в уполномоченные банки Российской Федерации.

При необоснованном повышении расходов в иностранной валюте, влекущим занижение сумм экспортной выручки, подлежащих обязательной продаже на внутреннем рынке Российской Федерации, производится списание в безакцептном порядке данных сумм в иностранной валюте или в рублях по курсу ЦБ РФ на момент взыскания в размере завышения расходов.

При признании судом, арбитражным судом сделок с валютными ценностями недействительными в бесспорном порядке взыскивается штраф в размере необоснованно полученных сумм в иностранной валюте либо эквивалент в рублях по курсу ЦБ РФ на дату списания средств с расчетного счета. При повторном признании сделок недействительными налагается штраф в пятикратном размере необоснованно полученных сумм.

За нарушение порядка зачисления сумм выручки предприятий от реализации товаров (услуг) за иностранную валюту с уполномоченных банков взыскивается штраф в размерах, установленных Уставом ЦБ РФ, а с уполномоченных предприятий – штраф в размере сумм, которые не были учтены или были учтены ненадлежащим образом.

Взыскание вправе производить только организация, отнесенная законодательством к органам валютного контроля.

Действия агентов валютного контроля могут быть обжалованы органам валютного контроля, а действия последних – в судебном порядке.

Уполномоченные банки осуществляют контроль за соответствием валютных операций, проводимых клиентами, действующему валютному законодательству и представляют в Центральный банк РФ отчетность о проводимых валютных операциях.

Правительство РФ в качестве органа валютного контроля в пределах своей компетенции издает нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации.

Таможенные органы осуществляют валютный контроль применительно к таможенному контролю, т.е. используют формы, методы и правила таможенного контроля, закрепленные в ст.ст.180-190 Таможенного кодекса РФ. С это целью в составе таможенных органов действуют специально созданные структурные подразделения:

· в ГТК РФ – Управление валютного контроля;

· в региональных таможенных управлениях – отделы таможенной стоимости и валютного контроля (ОТС и ВК);

· в таможнях – отделы таможенного оформления и таможенного контроля (ОТО), а также ОТС и ВК;

· в таможенных постах – ОТО.

Объектами валютного контроля, осуществляемого таможенными органами, являются: валюта РФ; ценные бумаги в валюте РФ; валютные ценности; валютные операции, связанные с перемещением товаров и транспортных средств (ст.199 Таможенного кодекса РФ).

К числу органов валютного контроля законодатель относит Центральный банк Российской Федерации, а также Правительство Российской Федерации в лице таких органов, как Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю (ВЭК), Государственный таможенный комитет Российской Федерации, правоохранительные органы.

Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательством могут осуществлять функции валютного контроля, а также подотчетны соответствующим органам валютного контроля. К агентам валютного контроля в настоящее время отнесены уполномоченные банки, иные небанковские кредитные организации, имеющие лицензии на осуществление валютных операций.

Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля и их клиентами. К органам валютного контроля относятся Центральный банк Российской Федерации, Правительство Российской Федерации в лице Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю (ВЭК), Государственного таможенного комитета Российской Федерации.

Основным органом валютного регулирования является Центральный банк Российской Федерации, уполномоченный:

· определять сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты;

· издавать нормативные акты, обязательные к исполнению на территории России резидентами и нерезидентами;

· проводить все виды валютных операций; устанавливать правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и валютой РФ, ценными бумагами в иностранной валюте и в валюте РФ;

· устанавливать порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами РФ;

· устанавливать общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдавать такие лицензии, а также выполнять иные функции.

Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1993 года «Об усилении валютного экспортного контроля и о развитии валютного рынка» создана Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю. Федеральная служба по валютному и экспортному контролю выполняет следующие функции:

· контролирует соблюдение резидентами и нерезидентами законодательства России и ведомственных нормативных актов, регулирующих осуществление валютных операций, и выполнение резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте;

· осуществляет контроль за полнотой поступления в установленном порядке средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям;

· участвует в ведении контроля за соблюдением порядка квотирования и лицензирования экспорта товаров и услуг и правильности использования полученных квот и лицензий;

· осуществляет контроль за правомерностью предоставления или отказа в предоставлении права на экспорт стратегически важных сырьевых товаров предприятиям и организациям;

· организует с участием других органов и агентов валютного и экспортного контроля, заинтересованных органов федеральной исполнительной власти проверки полноты и объективности учета и отчетности по валют экспортным, импортным и иным внешнеэкономическим операциям, а также проверки операций нерезидентов в валюте Российской Федерации

· контролирует эффективность использования кредитов в иностранной валюте, предоставляемых Российской Федерации на основе межродных договоров и соглашений;

· проводит анализ и обобщает практику валютного и экспортного контроля, в том числе в зарубежных странах, и представляет в установленном порядке предложения по развитию и совершенствованию законодательства России в этой области;

· обеспечивает взаимодействие с органами валютного и экспортного контроля иностранных государств;

· осуществляет иные функции, связанные с валютным и экспортным контролем, предусмотренные законодательством России.

Для осуществления перечисленных функций Федеральная служба имеет право.

· получать от органов и агентов валютного и экспортного контроля необходимую информацию и документы;

· проводить проверки финансовых и иных документов, связанных с осуществлением хозяйствующими субъектами внешнеэкономических операций, получением и переводом валютных ценностей, выполнением обязательств перед государством в иностранной валюте;

· ставить вопрос в установленном порядке о приостановлении валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций, о лишении хозяйствующих субъектов лицензий и других прав в области внешнеэкономической деятельности, вносить в установленном порядке предложения по исключению хозяйствующих субъектов из перечня экспортеров стратегически важных сырьевых товаров в случаях непредставления (или отказа в представлении) органам федеральной службы соответствующих документов, связанных с проведением указанных операций;

· иные права, предусмотренные законодательством.

Таможенный комитет как орган валютного контроля в соответствии со ст.199 Таможенного кодекса Российской Федерации осуществляет валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

1.2. История развития валютного регулирования и контроля

Валютное законодательство постоянно динамически развивается. Изменяются соответственно и принципы, средства и методы валютного контроля. Теперь единственным критерием отнесения товара к разряду "импортируемых" является его фактический ввоз на таможенную территорию.

Важным нововведением является включение в сферу импортного валютного контроля контрактов, по которым оплата производится не только в иностранной валюте, но и в валюте РФ, векселями в иностранной валюте или в валюте РФ.

Основным направлением импортного валютного контроля является не столько проверка соблюдения порядка осуществления операций по оплате ввозимых товаров, сколько проверка обоснованности оплаты резидентами импортируемых товаров.

ГТК России и ЦБ РФ разработали совместную Инструкцию № 91-И и № 01-11/28644 от 04.10.2000 г. "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (далее – Инструкция), заменившую совместную Инструкцию ЦБ РФ и ГТК России № 30 и № 01-20/10538 от 26.07.1995 г. "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары"[1].

Данным документом валютный контроль за импортными операциями был распространен на сделки физических лиц-резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.

Согласно преамбуле прежней Инструкции ее действие распространялось на юридических лиц-резидентов РФ независимо от их организационно-правовой формы. И этим просчетом многие не преминули воспользоваться. Внешнеторговые фирмы, например, нередко в качестве "прикрытия" использовали таких индивидуальных предпринимателей и легально уходили от валютного контроля за импортными внешнеторговыми сделками.

В настоящее время п. 1 новой Инструкции устанавливает, что Паспорт импортной сделки (далее — ПСи) оформляется для осуществления валютного контроля за импортными контрактами как юридических лиц-резидентов, так и физических лиц-резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Однако п. 10.2.1 Инструкции выводит из-под валютного контроля сделки физических лиц-резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, по которым стоимость ввозимых на таможенную территорию РФ товаров, оплаченных наличными денежными средствами, не превышает в эквиваленте 10 000 долларов США по курсу Банка России на дату принятия товаров к таможенному оформлению. Такое изъятие является оправданным: стоимость товаров невелика, и расчеты за них обычно осуществляются в наличном виде, а расчеты наличными денежными средствами физически не подпадают под таможенно-банковский валютный контроль. Контроль за такими сделками возможен в рамках исключительно таможенного контроля и как одной из его составляющих — валютного контроля.

Важной новеллой является распространение импортного валютного контроля на товары, помещаемые под таможенные режимы "выпуск для свободного обращения", "реимпорт", "таможенный склад", "магазин беспошлинной торговли", "переработка товаров под таможенным контролем", "временный ввоз", "свободная таможенная зона", "свободный склад", "отказ в пользу государства", "уничтожение", а также на товары, ввезенные и предназначенные непосредственно и исключительно для реэкспорта, таможенное оформление которых производится с подачей временной ГТД (п. 4.1 Инструкции).

Ранее ПСи оформлялся на контракты, по которым товары ввозились на таможенную территорию РФ в соответствии с таможенными режимами "выпуск для свободного обращения" и "реимпорт" (п. 2 Приказа ГТК России от 14.11.1995 г. № 684 "Об осуществлении валютного контроля при ввозе товаров на таможенную территорию РФ").

Отсюда следует, что, применительно к валютному контролю, расширилось само содержание понятия "импортируемые товары".

Ранее под ними понимались товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, платеж за которые произведен или будет произведен. То есть критериями являлись: ввоз на таможенную территорию и обязательный встречный денежный эквивалент. Теперь же единственным критерием отнесения товара к разряду "импортируемых" является его фактический ввоз на таможенную территорию.

Критерий наличия обязательного встречного денежного эквивалента был отменен, так как прежде под ним понималась исключительно оплата импортируемых товаров, то есть выполнение импортных условий контракта. Однако обязательный встречный денежный платеж возникает не только в силу контракта, но и по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения его условий импортером в качестве возмещения причиненного вреда. Размеры такой возможной компенсации в целях валютного контроля, безусловно, должны учитываться заранее, а потому и установлено обязательное оформление ПСи на любые контракты, по которым товары фактически ввозятся на таможенную территорию РФ.

Такое новшество представляется оправданным, поскольку обеспечивает возможность осуществления импортного валютного контроля (ПСи оформляется на любой ввозимый товар) в случае утери, уничтожения или повреждения товара по вине Импортера (резидента, заключившего контракт, предусматривающий фактический ввоз товара на таможенную территорию РФ) вне зависимости от избранного таможенного режима и возникновения обязанности материальной компенсации за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий контракта импортером.

В соответствии с п. 2.4.1 Инструкции импортер оплачивает иностранной валютой со своего счета в пользу нерезидента неустойку (штраф, пеню), причиненные убытки в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им условий контракта без разрешения Банка России. Таким образом, импортный валютный контроль в оговариваемой ситуации носит характер постфактум, а не характер ценового контроля и состоит в возможности применения мер ответственности за нарушение требований валютного законодательства в части процессуальной регламентации действия.

Это противоречит общей направленности Инструкции — расширению рамок импортного валютного контроля. Следовало бы закрепить норму, согласно которой возмещение материального ущерба, причиненного нерезиденту вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения импортером своих обязательств, осуществлялось бы в соответствии с оформленным при ввозе товара ПСи, то есть к "процессуальным" требованиям добавить и "материальные". Иначе оформление ПСи на контракты, по которым товар ввозится на таможенную территорию РФ и помещается под указанные выше таможенные режимы, кроме "выпуска для свободного обращения" и "реимпорта", окажется по существу ненужным.

Третьим важным нововведением Инструкции является включение в сферу импортного валютного контроля контрактов, по которым оплата производится не только в иностранной валюте (в соответствии с прежним порядком), но и в валюте РФ, векселями в иностранной валюте или в валюте РФ.

Действие Инструкции распространяется на все операции с любыми векселями в валюте РФ. Что же касается векселей в иностранной валюте, импортный валютный контроль распространяется только на операции с простыми векселями в иностранной валюте и на операции по оплате в пределах обязательств по Контракту переводным векселем в иностранной валюте, выданным нерезидентом в счет обязательств Импортера по Контракту и акцептированным Импортером. Остальные операции с векселями в иностранной валюте не подлежат импортному валютному контролю (п. 10.2.4 Инструкции).

Необходимым и достаточным условием для отнесения ценных бумаг к валютным ценностям является выражение удостоверяемого таким документом имущественного права в иностранной валюте. То, что вексель может подлежать оплате в валюте РФ, значения для отнесения его к разряду векселей в иностранной валюте не имеет. Если иное не предусмотрено международным соглашением, для целей квалификации документа, удостоверяющего наличие у его обладателя выраженного в иностранной валюте имущественного права, в качестве ценной бумаги, российское законодательство применяется к документам, составленным на территории РФ (п. 2 ст. 165 Основ гражданского законодательства СССР и республик).

Может возникнуть резонный вопрос: почему импортный валютный контроль осуществляется в отношении операций только с одним из видов ценных бумаг — векселем, в то время как Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" к ценным бумагам относит: платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации и др.), долговые обязательства (п. 2, пп. "б" п. 4 ст. 1 Закона)? Этому есть ряд объяснений.

Операции с фондовыми ценностями не подпадают под систему таможенно-банковского импортного контроля, установленного Инструкцией, поскольку представляют собой валютные операции, связанные с движением капитала, и не могут являться оплатой импортируемых товаров.

Согласно п. 1 ст. 142 ГК РФ ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Виды ценных бумаг определены в ст. 143 ГК. Иные документы могут быть отнесены к ценным бумагам лишь законами о ценных бумагах (к числу которых Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" не относится) или в установленном ими порядке.

Таким образом, не могут быть отнесены к ценным бумагам такие документы, как платежные поручения (ст. 863 ГК), инкассовые поручения (ст. 874 ГК), долговые расписки и другие документы, не рассматриваемые ГК и законодательством о ценных бумагах в качестве таковых.

Итак, остаются только платежные документы. Из таких документов мы сразу исключаем аккредитив, поскольку его указание в п. 2 ст. 1 упоминаемого Закона противоречит ст.ст. 143, 144 ГК. Аккредитив — это обязательство банка, действующего по поручению плательщика, произвести платежи получателю средств либо дать полномочие другому банку произвести такие платежи (ст. 867 ГК). Нормы ГК, регулирующие расчеты по аккредитиву, не относят его к ценным бумагам. Не отнесен он к таковым и ФЗ "О рынке ценных бумаг".

Согласно ст. 4 ФЗ от 30.11.1994 г. № 52-ФЗ действовавшие до введения в действие части первой ГК нормативные акты применяются на территории РФ лишь постольку, поскольку они не противоречат ГК. Таким образом, положение статьи Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" об отнесении аккредитива к числу ценных бумаг (как в валюте РФ, так и в иностранной валюте) не подлежит применению с 1994 г., как противоречащее ГК. Следовательно, операции с аккредитивами не подпадают под валютный контроль.

Иным платежным документом, содержащим наличие обязательства по выплате определенной денежной суммы указанным в нем лицом, является вексель (ст. 815 ГК). Чек же не содержит обязательств чекодателя, а является лишь его распоряжением банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю, а потому его можно, скорее, отнести к способу расчетов.

Таким образом, единственной ценной бумагой, в отношении которой возможно осуществление импортного валютного контроля, является вексель.

Обратим внимание на проблему, рассмотрение которой представляется интересным в условиях принятия новой редакции закона "О валютном регулировании и валютном контроле": законно ли вообще распространение импортного валютного контроля на операции с векселями?

Действие Инструкции распространяется исключительно на текущие валютные операции по оплате импортируемых товаров. Ст. 8 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" закрепила, что на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала, подразделяются как операции с иностранной валютой, так и с ценными бумагами в иностранной валюте.

Ст. 9 Закона при перечислении текущих валютных операций не упоминает о ценных бумагах. Так, п. "а" ст. 9 Закона говорит о переводе в РФ и из РФ для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней исключительно иностранной валюты.

Учитывая, что ст. 10 Закона содержит не исчерпывающий перечень валютных операций, связанных с движением капитала (относя к последним все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями), можно сделать вывод: осуществление расчетов ценными бумагами допустимо исключительно в рамках валютных операций, связанных с движением капитала.

Получается, что оплата импортируемых товаров ценными бумагами в иностранной валюте (в данном случае – векселем) невозможна, а следовательно, исключена и возможность осуществления импортного валютного контроля, установленного Инструкцией.

С ценными бумагами в валюте РФ все иначе. Согласно ст. 8 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала подразделяются операции исключительно с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте. Операции с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ такому делению не подлежат. Следовательно, все операции по оплате импортируемых товаров в валюте РФ или ценными бумагами в валюте РФ подпадают под действие Инструкции и импортный валютный контроль.

Получается, что расширение распространения импортного валютного контроля на контракты, оплата по которым осуществляется векселями в иностранной валюте, незаконно. Думается, указанная проблема требует своего нормативного разрешения.

Основанием для изменения валютного контроля в отношении рублевых контрактов стало изменение валютного законодательства. Рублевые расчеты между резидентами и нерезидентами были отнесены к валютным операциям ФЗ 29.12.1998 г. № 192-ФЗ. И, следовательно, такие операции подпадают под валютный контроль.

Безусловное отсутствие ограничений на расчеты в валюте РФ п. 1 ст. 2 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" предусматривает лишь в отношении расчетов между резидентами. В отношении расчетов в валюте РФ между резидентами и нерезидентами указанная норма предоставляет право установления порядка таких расчетов ЦБ РФ.

В настоящее время на территории РФ продолжают действовать Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР, утвержденные письмом Госбанка СССР от 24.05.1991 г. № 352. Согласно телеграмме ЦБ РФ от 19.05.1993 г. № 83-93 этот акт применяется в части, не противоречащей Закону "О валютном регулировании и валютном контроле", иным законодательным актам по валютному регулированию и изданным во исполнение их указаниям ЦБ РФ.

Порядок расчетов между резидентами и нерезидентами в валюте РФ Основными положениями не установлен. Поэтому следует исходить из того, что п. 1 ст. 140 ГК объявляет рубль законным платежным средством, обязательным к приему на всей территории РФ. В отличие от иностранной валюты, возможности установления в законах или подзаконных актах каких-либо ограничений в отношении порядка и условий использования на территории РФ валюты РФ в качестве законного платежного средства ст. 140 ГК не предусматривает, поэтому установление в нормативных актах ЦБ РФ каких-либо ограничений в этом отношении противоречило бы п. 1 ст. 140 ГК. Другое дело, что сам круг источников приобретения валюты РФ и направлений ее использования для нерезидентов может быть уже, чем для резидентов. Но ограничение прав нерезидентов в данном случае нас не интересует, так как импортный валютный контроль направлен на проверку осуществления операций по оплате Контракта исключительно резидентами.

Итак, значительных "процессуальных" ограничений на осуществление резидентами операций с валютой РФ не установлено.

Валютное законодательство не устанавливает ограничения в отношении приобретения и использования резидентами валюты РФ. Ограничение на ее использование в качестве платежного средства, касающееся как резидентов, так и нерезидентов, было установлено в телеграмме Банка России от 24.01.1992 г. № 19-92, запрещающей получение денежных сумм в рублях в качестве эквивалента за уплату иностранной валюты, оказание услуг или предоставление какого-либо имущества или имущественных прав за границей. Однако, во-первых, это ограничение не относится к оплате товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, так как предъявляет требование о нахождении имущества или имущественных прав за границей. Во-вторых, в силу того, что телеграмма не была официально опубликована, а согласно п. З ст. 15 Конституции РФ нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не применяются, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения. В-третьих, такое ограничение противоречило бы, как отмечалось выше, ст. 1 и п. 1 ст. 140 ГК.

В соответствии с п. 2 ст. 10 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" одним из основных направлений валютного контроля является определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений. В отношении операций с валютой РФ для резидентов никаких ограничений не установлено. Единственное требование к таким операциям, которое можно выделить – сугубо "процессуальное": оплата импортируемых товаров осуществляется Импортером только с его банковских счетов, открытых в Банке Импортера и указанных в Паспорте импортной сделки. Ни о каких разрешениях и лицензиях на проведение операций в валюте РФ по оплате импортных контрактов вообще не может идти речь. Получается, что данное направление валютного контроля не относится к импортным внешнеторговым контрактам, оплата по которым осуществляется в валюте РФ.

Следующим направлением валютного контроля со- гласно пп. "б" п. 2 ст. 10 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" является проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте. Пп. "в" п. 2 ст. 10 Закона предписывает осуществление проверки обоснованности платежей в иностранной валюте. Как видим, о валюте РФ здесь речь не идет.

Пп. "в" п. 2 ст. 10 Закона последним направлением валютного контроля определяет проверку полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.

Во-первых, обращает на себя внимание разделение в данной норме понятий "валютные операции" и "операции нерезидентов в валюте РФ", хотя, как отмечалось, п. "г" ст. 7 включает в понятие "валютные операции" расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ.

Во-вторых, валютные операции нерезидентов не подпадают под импортный валютный контроль, поскольку в соответствии с преамбулой Инструкции "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" ее действие (а значит, и действие импортного валютного контроля) распространяется на валютные операции резидентов.

В-третьих, комментируемая норма Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" называет направлением валютного контроля проверку учета и отчетности по операциям нерезидентов в валюте РФ, а не самих операций.

Сказанное, на первый взгляд, дает основание утверждать, что реального механизма импортного валютного контроля за операциями по оплате импортируемых товаров в валюте РФ не существует. Такие операции, вроде бы, отнесены к разряду валютных, но контроль за ними не предусмотрен ни одним из направлений валютного контроля. Процессуальных требований и ограничений (кроме указанного выше) в отношении таких операций не установлено. Так обоснованно ли распространение действия Инструкции на операции по оплате резидентами импортируемых товаров в валюте РФ?

Отсюда следует, что валюта и форма платежа не оказывают влияния на объем и саму возможность осуществления импортного валютного контроля, поскольку они определяют только процессуальные особенности осуществления платежей, а не обоснованность платежа, то есть "материальную" регламентацию действия.

Главное "материальное" требование к платежам по импортным внешнеторговым контрактам — это эквивалентность стоимости ввозимых товаров. Оно универсально и служит легальной основой распространения валютного контроля на импортные контракты в валюте РФ и на вексельные импортные контракты.

Существующая система валютного контроля основана на совмещении двух потоков информации. С одной стороны, данные таможни о стоимости и движении товаров через таможенную границу, с другой — данные уполномоченных банков о движении средств на счетах Импортеров.

Целью импортного валютного контроля является обеспечение соответствия суммы платежа за импортируемые товары стоимости фактически ввезенных на таможенную территорию РФ товаров.

В сфере валютного контроля за импортом преобладают методы прямого контроля, аналогичные тем, которые применяются в отношении вывозимых из России товаров. Ценовой контроль существует в форме контроля за таможенной стоимостью ввозимых товаров. Он имеет преимущественно фискальное, а не валютное назначение и направлен на обеспечение реальных поступлений в бюджет налоговых платежей и таможенных сборов. По этой причине необходимо учитывать, что, решая задачи текущей валютной политики мерами государственного валютного регулирования, мы будем постоянно сталкиваться с проблемой, которая, к сожалению, до сих пор не нашла своего необходимого решения. Речь идет о разработке оптимальной, выверенной с учетом хозяйственных позиций России доктрины валютной политики. Ведь именно на ее основе формируется нормативная база валютного регулирования, увязывающая как внешние, так и внутренние ее аспекты, позволяющая согласовать действия всех структур власти.

Таким образом, необходимо признать, что проблема создания эффективной системы импортного валютного контроля требует дальнейшего совершенствования. Целесообразно внесение изменений и дополнений в нормативно-правовую базу, регламентирующую процесс реализации импортного валютного контроля.

2. Регулирование импортных операций в РФ

2.1. Анализ валютного контроля в России

Главная задача Банка России как основного органа валютного регулирования состоит в разработке нормативно-правовой базы, определяющей порядок осуществления юридическими и физическими лицами валютных операций, полномочия и функции уполномоченных банков как агентов валютного контроля, ответственность за нарушения валютного законодательства, а также взаимодействие органов валютного контроля. Ее требования обязательны для всех участников валютного рынка и внешнеэкономической деятельности. В настоящее время нормативно-правовая база валютного регулирования и валютного контроля, разработанная Банком России, насчитывает более 200 нормативных актов, регулирующих основные вопросы правоотношений, включая:

- операции с валютными ценностями (иностранной валютой, ценными бумагами в иностранной валюте и другие), в том числе ввоз-вывоз валютных ценностей и репатриацию экспортной валютной выручки в Российскую Федерацию;

- операции покупки и продажи иностранной валюты (в том числе наличной) на внутреннем валютном рынке;

- рублевые операции нерезидентов;

- операции с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями;

- деятельность органов и агентов валютного контроля и их полномочия;

- ответственность за нарушения валютного законодательства и порядок применения санкций.

В целях преодоления кризисных явлений, обострившихся после августа 1998 года, нормотворческая деятельность Банка России в области валютного регулирования существенно активизировалась. Только с сентября 1998 года было принято около 40 нормативно-правовых актов, регулирующих внутренний валютный рынок, а также устанавливающих более жесткий контроль за совершением резидентами внешнеторговых сделок[2].

В сентябре 1998 года из-за задержки поступления в страну экспортной валютной выручки предложение валюты на внутреннем валютном рынке существенно сократилось, что повлекло за собой резкие колебания курса рубля к доллару. В сложившихся условиях, учитывая, что практически единственным источником предложения валютных ресурсов является продаваемая экспортерами валютная выручка, Банк России в срочном порядке принял пакет мер регулирующего воздействия, направленных на обеспечение полноты и своевременности ее репатриации и создание нового механизма регулирования внутреннего валютного рынка, отсекающего возможность спекулятивного давления на курс национальной валюты.

Во-первых, совместно с ГТК России разработаны нормативные документы, усилившие контроль за репатриацией валютной выручки от экспорта товаров и повысившие ответственность экспортеров за ее незачисление на счета в уполномоченных банках в сроки, указанные в документах таможенно-банковского контроля.

Во-вторых, изменена система торгов на межбанковских валютных биржах, что обеспечило экономически более обоснованный механизм курсообразования и отделение торговли валютой по внешнеторговым операциям от спекулятивных сделок.

В-третьих, установлен более жесткий контроль за уполномоченными банками и их клиентами при осуществлении операций покупки иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке и целевым использованием приобретенной валюты.

В четвертых, организованы ежедневное статистическое наблюдение и контроль за движением средств на транзитных валютных счетах резидентов и продажей экспортной валютной выручки на межбанковских валютных биржах.

Контроль за экспортно-импортными операциями резидентов осуществляется Банком России и ГТК России в рамках системы таможенно-банковского контроля, идеология которой построена на “стыковке” по срокам и объемам стоимости перемещаемых через границу товаров и осуществленных платежей. В рамках данной системы создана единая информационная база о платежах и поставках товаров. В настоящее время система таможенно-банковского контроля охватывает только внешнеторговые сделки, предусматривающие вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме “экспорт”, расчеты между резидентами и нерезидентами по которым осуществляются в иных валютах, чем валюта Российской Федерации, а также ввоз товаров в таможенных режимах “выпуск для свободного обращения” и “реимпорт”, по которым расчеты полностью или частично осуществляются в иностранной валюте.

В 1998 году таможенно-банковским контролем было охвачено около 70% российского экспорта и 65% российского импорта. Использование системы таможенно-банковского контроля позволило сократить невозврат валютной выручки от экспорта товаров примерно с 40% в 1992-1993 годах до 9% в 1995 году и до 5% в 1998 году.

Вместе с тем Банк России считает необходимым усилить скоординированную с ГТК России и ВЭК России работу по дальнейшему реформированию системы таможенно-банковского контроля за экспортно-импортными операциями в направлении повышения оперативности и достоверности представления информации по товарным и финансовым потокам во внешней торговле и распространения технологии системы на валютные операции, осуществляемые в иных таможенных режимах, а также на операции между российскими резидентами и их иностранными контрагентами в рублях. Это позволит контролировать еще примерно 20% российского внешнеторгового оборота.

По состоянию на начало 2000 года Банк России имеет основания констатировать, что в результате принятых регулирующих мер и усиления контрольной работы первая, самая неотложная задача по обеспечению полноты и своевременности репатриации в страну экспортной валютной выручки и увеличению предложения валюты на внутреннем валютном рынке в целом выполняется.

Обеспечено стабильное предложение иностранной валюты на внутреннем валютном рынке за счет возврата в страну экспортной валютной выручки. Объемы ее продаж на специальных торговых сессиях ММВБ (а это основная торговая площадка страны) увеличились с 1,7 млрд. долларов в октябре до 2,5 млрд. долларов в декабре 1998 года.

Большую роль в повышении наполняемости рынка валютными ресурсами сыграло увеличение норматива обязательной продажи части экспортной валютной выручки с 50 до 75%. Следует подчеркнуть, что введение новой нормы стало возможным в результате оперативных и согласованных действий Правительства Российской Федерации, Банка России и Государственной Думы при работе над проектом Федерального закона “О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики”. Учитывая особую важность и необходимость безотлагательной реализации данного решения, после принятия указанного Федерального закона 29 декабря 1998 года Банк России уже 31 декабря внес необходимые изменения в нормативно-правовую базу.

В результате, несмотря на ежегодное сезонное сокращение поступлений валютной выручки в начале каждого года, в январе 1999 года наполняемость рынка валютными ресурсами сохранилась на уровне предыдущего месяца. В последующие месяцы предложение экспортной валютной выручки на рынке стабильно увеличивалось – до 2,6 млрд. долларов в феврале и 3-3,1 млрд. долларов в марте-апреле 1999 года.

В настоящее время главная задача валютного контроля - ограничить масштабы утечки капитала из страны при одновременном поддержании предложения валюты на внутреннем валютном рынке. Масштабы и скорость нарастания оттока капитала таковы, что они создают реальную угрозу для экономической безопасности Российской Федерации.

Необходимо признать, что в стране сформировалась организованная сеть недобросовестных хозяйствующих субъектов, специализирующихся на использовании “серых” схем перевода валютных средств за границу, формально прикрываемых внешнеторговыми контрактами (фактически – притворными сделками). Особенно велик масштаб мошеннических операций, связанных с переводами валюты в оффшорные зоны фирмами-однодневками по заключенным импортным контрактам, предусматривающим 100%-ные авансовые платежи, а также по импортным контрактам на оказание услуг и предоставление результатов интеллектуальной деятельности.

В последние месяцы проблема операций, связанных с экономически не обоснованными переводами валютных средств в оффшорные зоны, приобрела критическую остроту. В 1999 году их ежемесячный объем увеличился с 800 млн. долларов в январе до 1 млрд. долларов в марте, то есть более одной трети от всей продаваемой экспортерами валютной выручки “уходит” в оффшоры.

Не поддаются экономической логике объемы валютных средств, обращающихся на корреспондентских счетах, открытых иностранными банками, зарегистрированными в оффшорных зонах, в российских банках. В 1998 году дебетовые обороты по таким счетам составили 78 млрд. долларов, или более 70% от общего объема средств, списанных с корреспондентских счетов банков-нерезидентов, и в течение года они возросли почти вдвое. Только по корреспондентским счетам банков, зарегистрированных в Республике Науру, в 1998 году дебетовые обороты составили 70 млрд. долларов, что более чем в 2 раза превышает объем российского импорта из стран дальнего зарубежья и свидетельствует об очевидной деформированности внешнеторговых и финансовых потоков и использовании схем утечки валютных средств за границу через корреспондентские счета оффшорных банков.

Банк России считает, что в целях обеспечения адекватной реакции со стороны государства на развитие “инфраструктуры”, обслуживающей теневые схемы оттока валюты из страны, изощренность схем “бегства” капитала, а также на скорость реакции недобросовестных хозяйствующих субъектов на принимаемые меры валютного регулирования и валютного контроля должны быть приняты оперативные и скоординированные меры по внесению изменений и дополнений в действующую законодательную базу. По инициативе Банка России и при его активном участии Правительством Российской Федерации были подготовлены и внесены в Государственную Думу следующие законопроекты:

проект Федерального закона “О внесении дополнения в статью 193 Уголовного кодекса Российской Федерации”, предусматривающий усиление ответственности участников внешнеэкономической деятельности за нарушение требований валютного законодательства за счет введения норм уголовной ответственности за незаконный перевод валютных средств за границу;

проект Федерального закона “О внесении дополнения в статью 28 Федерального закона “О банках и банковской деятельности”, предоставляющий Банку России право определять порядок установления кредитными организациями корреспондентских отношений с банками, зарегистрированными на территории оффшорных зон иностранных государств;

проект Федерального закона “О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О валютном регулировании и валютном контроле”, ограничивающий максимальные размеры единовременного вывоза наличной валюты физическими лицами.

Ключевым элементом в пакете законодательных решений, направленных на противодействие утечке капитала за границу в сфере внешней торговли, являются предложения по внесению изменений и дополнений в Федеральный закон “О государственном регулировании внешнеторговой деятельности”.

Суть предлагаемых мер сводится к необходимости:

- введения лицензирования отдельных видов внешнеторговой деятельности, государственной регистрации и экспертизы внешнеторговых контрактов, имеющих целью пресечение недобросовестной практики ведения внешнеторговой деятельности (прежде всего фирмами-однодневками) и объективно необходимое сокращение числа посреднических организаций во внешней торговле;

- четкого законодательного определения понятий и терминов, связанных с экспортом и импортом работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности;

- установления минимального набора обязательных требований к внешнеторговым контрактам и документам, подтверждающим предоставление и получение услуг и результатов интеллектуальной деятельности.

Со своей стороны Банк России в соответствии с действующим законодательством и в рамках своей компетенции многое делает для того, чтобы ограничить отток капитала за границу. Только за последние месяцы подготовлен и принят ряд жестких мер валютного регулирования и валютного контроля.

1. Разработан порядок валютного контроля со стороны уполномоченных банков за операциями их клиентов, связанными с переводами валюты за границу по договорам, требующим особого внимания. Повышена ответственность кредитных организаций и их клиентов за неисполнение требований валютного законодательства.

2. Введено требование обязательного открытия юридическими лицами - резидентами рублевых депозитов в уполномоченных банках в размере 100% средств, перечисленных на покупку валюты для оплаты импорта товаров до их ввоза в страну. Исключения предусмотрены в случаях использования резидентами таких общепринятых в международной внешнеторговой практике инструментов обеспечения, как открытие безотзывных аккредитивов, заключение договоров страхования риска невозврата переведенной по импортным контрактам иностранной валюты, получение гарантий первоклассных иностранных банков и некоторых других инструментов.

3. Запрещено проведение конверсионных операций рублевых средств нерезидентов, полученных от осуществления ими текущих операций с резидентами, по корреспондентским счетам иностранных банков, открытым в уполномоченных банках.

4. В целях реализации Указа Президента Российской Федерации от 15 марта 1999 года № 334 “Об изменении обязательной продажи части валютной выручки” установлен порядок контроля за обязательной продажей экспортной валютной выручки, являющейся залогом погашения экспортерами валютных кредитов (займов), фактически полученных и зачисленных на счета в уполномоченных банках до 15 марта 1999 года.

Принятые Банком России решения во многом носят вынужденный характер и являются адекватной реакцией на конкретные условия, связанные с высоким уровнем криминализации экономики и, в частности, с уходом от налогообложения, конверсией неучтенных доходов в валюту с целью ее последующего перевода за границу с использованием “серых” схем.

Результатом принятых решений стало существенное (на 0,5 млрд. долларов) снижение в апреле по сравнению с мартом спроса на иностранную валюту на биржевых сессиях ММВБ. Ситуация на внутреннем валютном рынке начиная с конца первой декады апреля приобрела достаточную устойчивость. Курс рубля к доллару за этот период повысился почти на один рубль (с 25 до 24 рублей за доллар), а в целом за апрель он не изменился (при уровне инфляции в апреле 3%).

Таким образом, анализ ситуации на внутреннем валютном рынке подводит к доказательному выводу о том, что в условиях кризиса и разбалансированности отдельных сегментов финансового рынка, неразвитости рублевых финансовых инструментов, а также криминализации экономики меры в области валютного регулирования и валютного контроля достаточно эффективны и требуют дальнейшего развития. В то же время, исходя из ограниченности возможностей применения только таких мер в борьбе с утечкой капитала за границу, решение данной проблемы Банк России видит прежде всего в реформировании законодательной базы внешней торговли, а также в улучшении координации деятельности органов валютного контроля и правоохранительных органов.

2.2. Механизм валютного контроля за платежами по импортным контрактам

В основе методологии валютного контроля за осуществлением импортных сделок, так же как и при контроле за экспортными сделками, лежит сопоставление информации банков о движении денежных средств в оплату импортируемых товаров с информацией таможенных органов о ввезенных товарах. Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ № 30 (1995 г.) распространяется на импортные сделки, срок совершения которых не более 180 календарных дней.

Сделки, предусматривающие превышение срока в 180 календарных дней между днем оплаты импортируемого товара и датой его таможенного оформления (и наоборот), могут быть осуществлены только при наличии лицензии Банка России на совершение валютных операций, связанных с движением капитала, Под датой оплаты подразумевается дата валютирования банковской операции по списанию средств со счета "ностро" банка-импортера или зачисление средств на счет "лоро" иностранного банка или банка — его корреспондента в пользу иностранной стороны по контракту или ее приказу. Под датой таможенного оформления импортируемого товара понимается дата принятия ГТД таможенным органом, осуществляющим таможенное оформление данного товара. Импортеру запрещено после совершения сделки переуступать права по ней третьим лицам (кроме банка-импортера) до завершения таможенного оформления товара.

Применительно к валютному контролю, расширилось само содержание понятия "импортируемые товары".

Для целей осуществления валютного контроля применяется паспорт сделки. Паспорт сделки оформляется резидентом в уполномоченном банке при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки содержит сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами (Инструкция Центрального банка РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок").

По каждому отдельному контракту оформляется один паспорт сделки, только при наличии которого возможна оплата импортных товаров. При благополучном завершении сделки в течение одного календарного месяца с латы выпуска товаров на таможенную территорию импортер должен представить в банк импортера копию ГТД с подписью должностного лица таможенного органа, разрешившего ввоз товара, с оттиском его личной номерной печати.

Оплата импортером импортируемых товаров до их отгрузки в адрес получателя в Российской Федерации возможна:

а) при выдаче банком импортера гарантии валютного контроля;

б) при непревышении суммы предоплаты предельной суммы, разрешенной Банком России к переводу без гарантии валютного контроля в течение одной рабочей недели.

Гарантия валютного контроля представляет собой выдаваемое банком импортера по просьбе импортера обязательство, в котором банк обязуется уплатить суммы, причитающиеся к уплате, при привлечении импортера к финансовой ответственности, которая возникает при непоступлении товаров, за которые была произведена предоплата, и невозврате ранее переведенных средств в иностранной валюте.

Исполнение контракта с предоплатой предполагает, что в случае непоступления товаров на территорию государства в течение 180 календарных дней и невозврата перечисленных денег импортеру надлежит заплатить штраф в размере 100% от произведенных за рубеж перечислений. Если же импортер не в состоянии заплатить штраф, то эту сумму государству возвращает банк-гарант из собственных средств. Клиент освобождается от ответственности перед контрольными органами, но продолжает нести ее перед своим банком. В случае неуплаты штрафа ни импортером, ни банком в 3-дневный срок с момента получения банком требования от ГТК последний поручает взыскание этих средств ВЭК (службе валютно-экспортного контроля) России.

Уполномоченный банк ведет в электронном виде базу данных по валютным операциям с отражением в ней следующей информации:

номер счета резидента или нерезидента;

дата совершения валютной операции;

код вида валютной операции;

сумма валютной операции по списанию средств со счета (зачислению средств на счет);

код страны банка - получателя (отправителя) платежа в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира;

номер паспорта сделки (при его наличии в соответствии с требованиями настоящей Инструкции);

сумма валютной операции в единицах валюты цены контракта (договора) в случаях, установленных настоящей Инструкцией.

По усмотрению уполномоченного банка в указанную в настоящем пункте базу данных может быть включена иная информация, необходимая для выполнения уполномоченным банком функций агента валютного контроля в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации, актами органов валютного регулирования и актами органов валютного контроля.

Резидент осуществляет валютные операции по кредитному договору только через свои счета, открытые в банке ПС, за исключением валютных операций по кредитному договору, проводимых через счета, открытые в банке-нерезиденте в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России.

2.3. Особенности таможенного оформления экспорта и импорта товаров в валютном контроле

Таможенные органы принимают экспортные и импортные товары к таможенному оформлению только в случае предъявления паспорта сделки в дополнение к установленным законодательством документам. На таможне сверяются данные паспорта сделки и данные грузовой таможенной декларации. Таможенные органы проверяют соответствие подписи ответственного лица уполномоченного банка и оттиска печати банка образцам, которые приведены в полученных от Банка России специальных карточках. Если между документами, представленными для таможенного оформления, не выявлено никаких расхождений, то таможенный служащий подписывает копию паспорта сделки и ставит на ней свою личную номерную печать. Указанная копня паспорта сделки остается в делах таможни наряду с экземпляром ГТД.

По сделкам, связанным с движением капитала, необходима отметка уполномоченного банка о наличии лицензии ЦБ РФ в паспорте сделки. Эта отметка является основанием для приема груза к таможенному оформлению. В ходе таможенного оформления на основании грузовой таможенной декларации составляется другой документ валютного контроля - учетная карточка таможенно-банковского контроля, содержащая необходимую информацию о перемещении экспортируемых и импортируемых товаров. ГТК направляет в уполномоченные банки учетные карточки, группируя их в реестры (рис. 2.1):

Рис. 2.1 Движение через коммерческие банки грузовой таможенной декларации, учетных карточек и реестров ГТК РФ:

1 - экспортер представляет в таможенный орган ГТД; 2 – экспортёр получает от таможенного органа копию ГТД; 3 - экспортер предоставляет в банк полученную копию ГТД; 4 - на основании данных грузовой таможенной декларации ГТК формирует реестры учетных карточек и направляет их в уполномоченные банки; 5 - экземпляр реестра разделяется на учетные карточки и распределяется по соответствующему досье; 6 - ксерокопию учетной карточки банк направляет экспортёру; 7 - самостоятельно заполненную копию учетной карточки экспортер возвращает в банк; 8 - копию учетной карточки, заполненную экспортером, банк направляет в досье; 9 - банк заполняет второй экземпляр реестра и направляет его к ГТК РФ; 10 - после поступления полной суммы валютной выручки банк закрывает досье и направляет его в архив; 11 - после обработки и ВЦ ГТК оперативные и статистические сведения представляются ЦБ России и иным органам валютного контроля.

3. Проблемы валютного контроля за импортными операциями со стороны банков, клиентов

Заключение

Валютный контроль осуществляется таможенными органами также с целью проверки:

- ввоза на таможенную территорию РФ товаров, в отношении которых были перечислены за рубеж денежные средства;

- возврата в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию РФ (неполученные на таможенной территории РФ) товары.

Основные преимущества банка в сфере валютного контроля

Высокий авторитет банка в органах валютного контроля как уполномоченного банка, четко выполняющего функции агента валютного контроля.

Долговременное сотрудничество, благоприятные отношения и взаимопонимание с органами валютного контроля

Возможность получения всех необходимых для клиента бесплатных консультаций, в том числе по вопросам валютного контроля на стадии подписания внешнеторговых контрактов, на любом этапе операций валютного контроля по соответствующему контракту.

Точность и быстрота оформления Паспортов сделок по мере обращения клиентов.

Своевременное информирование клиентов о новых нормативных актах по валютному регулированию и валютному контролю и проведение для клиентов встреч-семинаров по их применению.

Немедленное реагирование на все изменения, вносимые в нормативные акты, регулирующие валютный контроль. Разработка соответствующих информационных писем для клиентов Внешторгбанка, разъясняющих применение нормативных актов на практике.

Проведение совместных совещаний, персональных встреч с клиентами Внешторгбанка по вопросам валютного контроля.

Тарифные ставки банковской комиссии за выполнение функций агента валютного контроля не превышают минимума, установленного валютным законодательством. Возможность применения льготных ставок банковской комиссии для корпоративных клиентов.

Бесплатное обслуживание клиентов Внешторгбанка в части осуществления валютного контроля, выходящего за рамки таможенно-банковского контроля.

Основные слагаемые банковского маркетинга, на которых акцентировано внимание банка при осуществлении валютного контроля

Продукт: Паспорта сделок клиентов банка и отчетность по осуществлению операций по этим сделкам.

Основные потребители продукта: клиенты банка, органы валютного контроля.

Цены: размер комиссионного вознаграждения за выполнение функций агента валютного контроля согласно Тарифу комиссионного вознаграждения банка.

Персональное обслуживание клиентов: подготовка информационных писем клиентам, проведение совместных совещаний, переговоров, консультирование, в том числе на этапе оформления внешнеторговых контрактов для приведения условий контрактов в соответствие с нормами валютного законодательства.

Базовым документом валютного контроля является Паспорт сделки по экспорту либо импорту товаров. Паспорт сделки оформляется клиентом в банке и содержит необходимые для осуществления валютного контроля сведения о внешнеэкономической сделке, изложенные в стандартизированной форме. Паспорт сделки оформляется по каждому экспортному, импортному контракту в одном уполномоченном банке.

Список используемой литературы

Валютное регулирование и валютный контроль за экспортно-импортными операциями. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2001. – 280 с.

Импорт и валютный контроль //Коллегия. ТОМ 3, – № 4, – 2003

Шалашов В.П. Валютные расчеты в РФ (при экспортно-импортных операциях). – М.: Интел-Синтез, 2001. – 368 с.

Елизарова А.Н. Новое в валютном контроле РФ за экспортно-импортными операциями. // Вестник СыктГУ, сер. 6 Экономика, управление, право. Вып. 1. - Сыктывкар, 2002.

Мальцев А.А. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации: Учебное пособие. – Екатеринбург: Изд-во Урал. Гос. экон. Ун-та, 2004. – 223 с.

ИНСТРУКЦИЯ от 15 июня 2004 г. N 117-ИО ПОРЯДКЕ представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок// Зарегистрировано в Минюсте 17 июня 2004 г. № 5859 ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ

Анализ тенденций развития российской экономики в 2003 году / Под ред. Е.Гайдара и др. – М.: ИЭПП, 2004

Андрианов В.Н. Внешняя торговля России // Внешнеэкономическая деятельность. - 1998. - №6

Внешнеэкономическая деятельность регионов России // Бюллетень иностранной коммерческой информации. - 1999.- № 93

Внешнеэкономический комплекс России: современное состояние и перспективы. - М. ,№1, 1997г.

Внешняя торговля РФ в 2001-2002 годах. – http://respublikaidei.ru/articles/html/article866.html

Григорьев А. Практика внешнеэкономической деятельности. - М.: Паимс, 1993.

Данилин А.М. Внешняя торговля России в I квартале 1999 года // Бюллетень иностранной коммерческой информации. - 1999.- № 63

Закон о государственном регулировании внешнеторговой деятельности// Российская газета. –1995. – 24 октября.

Мировая экономика: Учеб. пособие для вузов/Под ред. проф. И.П.Николаевой.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

Об итогах внешнеэкономической деятельности России в 1993-1996 гг. // Внешняя торговля. –1997. –№10-11.

Основы внешнеэкономических знаний. Отв. ред. И.П.Фаминский. –М.: «Международные отношения», 1994.

Пашкова, Г. Шорохов. Создание системы содействия экспорту в России. // Внешняя торговля. –1997. –№1-3

Россия: внешнеэкономические связи в условиях перехода к рынку. Под. ред. И.П.Фаминского. –М.: «МО»,1993.

Сильвестров С.К. Внешнеэкономическая деятельность субъектов РФ // Политэконом. - 1999.- №4

Экспорт и импорт России по странам за 1996г. // Внешняя торговля. –1997. –№7-8

О совершенствовании системы валютного регулирования и валютного контроля на современном этапе //Вестник Банка России /Центральный банк РФ. - 26 мая 1999. - № 32 (376)

Централизация функций агента валютного контроля

Рассмотрим банк, специализирующийся на обслуживании крупных клиентов — юридических лиц, который, исходя из специфики внешнеэкономической деятельности клиентов, выполняет ограниченный вид сложных валютных операций. При этом у банка отсутствуют обособленные структурные подразделения, расположенные на другой территории, иными словами, у банка нет дополнительных офисов. Как правило, в среднем и крупном банках на осуществлении различных видов банковских операций (кредитование, кассовые операции, банковские переводы, документарные операции и др.) специализируются разные подразделения банка. Предположим, на момент решения задачи усовершенствования существующей в банке системы валютного контроля процесс взаимодействия этих подразделений, в том числе порядок документооборота, не формализован, автоматизация находится на минимальном или среднем уровне. В данном случае существенно повышаются требования к обеспечению безрисковости проведения валютных операций клиентов, поскольку в таком банке объективно существует риск «недосмотра» валютных операций клиентов. Это обусловлено в первую очередь тем, что, как уже отмечалось в предыдущей статье, при отсутствии четкой организации банковских процессов всегда существует значительный риск упустить что-либо из виду, например необходимость осуществления валютного контроля за той или иной валютной операцией, включение данных о проведенной операции в отчетность, направление информации о нарушении клиентом требований валютного законодательства и т.д. Риск «недосмотра» возрастает в случае, когда функции по осуществлению валютного контроля и непосредственному выполнению валютной операции клиента находятся в компетенции одного и того же подразделения, поскольку в такой ситуации возникает конфликт интересов банка, который при отсутствии четкого регламента работы приводит к желанию «облегчить» процедуру валютного контроля до минимума. В то же время в случае, когда непосредственное проведение валютной операции и валютный контроль относятся к компетенции разных структурных подразделений, отсутствие четко регламентированных банковских процессов может привести к тому, что клиент вынужден будет обращаться для проведения одной и той же операции в разные подразделения банка. Например, клиент представляет заявление на перевод в подразделение валютного контроля, а затем, после проставления визы валютного контроля, самостоятельно относит его в подразделение, осуществляющее переводы. Подобная организация валютного контроля приводит к искусственному «разрыву» технологической цепочки единого расчетного обслуживания клиентов и существенному увеличению продолжительности выполнения валютной операции. В данном случае возникает интересная ситуация, при которой не банк стремится максимально быстро и качественно обслужить клиента, а клиент вынужден приспосабливаться к организации работы банка. Возникает логичный вопрос: кто для кого существует — банк для клиента или клиент для банка? В связи с этим при решении задачи совершенствования организации валютного контроля в банке помимо обеспечения безрисковости проведения валютных операций клиентов можно также поставить вопрос об оптимальности существующей трудоемкости и продолжительности осуществления валютного контроля. Для этого необходимо прежде всего детально изучить существующий порядок взаимодействия подразделений, описать технологические цепочки выполнения операций, на основе анализа документооборота выявить узкие места и подготовить предложения по оптимизации технологии осуществления банковских операций и их автоматизации в целях обеспечения эффективного осуществления банком функций агента валютного контроля. В случае, если банковские процессы в том или ином виде формализованы, решение задачи совершенствования организации валютного контроля существенно упрощается, так как достаточно просто проанализировать недостатки существующей организации валютного контроля в банке и, в случае необходимости, выработать предложения по сокращению трудоемкости и продолжительности осуществления валютного контроля, в том числе путем автоматизации. Только после выработки конкретных предложений по оптимизации организации валютного контроля в банке можно проводить какие-либо структурные преобразования. Оптимальным решением вопроса организации валютного контроля в рассматриваемом банке с точки зрения его структуры видится создание подразделения, в котором будут сосредоточены все операции валютного контроля, включая предварительный и последующий валютный контроль, учет валютных операций клиентов, формирование отчетности. Централизация функций валютного контроля в одном подразделении, в компетенцию которого целесообразно также включить функции по разработке внутренних инструкций по осуществлению валютного контроля, включая порядок взаимодействия с другими подразделениями банка, позволит обеспечить оперативное проведение операций при соблюдении максимальной защиты интересов банка. Наличие у такого подразделения сильного руководителя будет только способствовать повышению роли валютного контроля в банке и усилению «значительности» или «престижности» данного подразделения.

Разграничение функций валютного контроля за операциями физических и юридических лиц

Предположим, банк расширяет свою деятельность и начинает предлагать пакет услуг физическим лицам, в том числе по проведению валютных операций. Присутствие в числе клиентов банка физических лиц сразу же делает процесс осуществления валютного контроля за валютными операциями более трудоемким, поскольку характер операций физических лиц предполагает их обслуживание с максимальной скоростью, в прямом смысле «не отходя от кассы». Технологическая цепочка проведения валютной операции физического лица должна предусматривать последовательное и максимально быстрое ее осуществление одним подразделением, а это предполагает наличие в данном подразделении квалифицированных специалистов как в области расчетного обслуживания клиентов, так и в области валютного контроля. В связи с этим предложенная выше модель по централизации функций валютного контроля, предусматривающая осуществление валютного контроля за валютными операциями клиентов в одном подразделении, а непосредственное проведение операции в другом, приведет к недопустимо длительному обслуживанию клиентов, требует внесения некоторых корректив. По всей видимости, решением вопроса в данном случае может быть делегирование функций по осуществлению валютного контроля за валютными операциями «физиков» операционному подразделению банка. При этом все функции по осуществлению валютного контроля за операциями юридических лиц остаются закрепленными за специализированным подразделением валютного контроля. Такая организация валютного контроля позволит, с одной стороны, максимально быстро и качественно обслуживать физических лиц, а с другой — обеспечить осуществление валютного контроля за валютными операциями юридических лиц, которые, как правило, являются более сложными и многообразными, чем валютные операции физических лиц. Однако тут же встает вопрос о должном уровне надежности осуществления валютного контроля за валютными операциями физических лиц, для достижения которого видится необходимым: — обеспечить высокий уровень квалификации операционных работников в области проведения валютного контроля; — проводить мероприятия по повышению квалификации операционных работников и обновлению их знаний в области валютного законодательства; — осуществлять последующий контроль проводимых операционным подразделением валютных операций. Очевидно, что для решения поставленных задач будет недостаточным периодическое направление операционных работников на семинары по валютному контролю, организуемые различными учебными центрами. В данной ситуации прослеживается объективная необходимость существования в банке специализированного подразделения, отвечающего за организацию и методологию валютного контроля, в том числе за валютными операциями физических лиц, с учетом собственной практики банка.

Организация валютного контроля при наличии у банка дополнительных офисов

Наличие у банка дополнительных офисов в зависимости от ряда факторов может внести существенные изменения в рассматриваемые выше модели организации валютного контроля. К таким факторам можно отнести следующие: специализацию дополнительных офисов; количество дополнительных офисов; территориальную удаленность дополнительных офисов от головной организации банка и уровень организации курьерской службы банка и др. Рассмотрим возможные варианты организации валютного контроля в банке при различных сочетаниях указанных факторов. Специализация всех дополнительных офисов банка на обслуживании физических лиц Пожалуй, это самый простой случай, поскольку когда все дополнительные офисы банка специализируется на обслуживании физических лиц, а выполнение всех операций клиентов — юридических лиц сосредоточено в головной организации банка, остальные факторы, влияющие на организацию валютного контроля в банке, имеющем дополнительные офисы, несущественны. Данная ситуация аналогична рассмотренной выше, когда часть функций по осуществлению валютного контроля (а именно за валютными операциями физических лиц) делегирована операционным структурным подразделениям, занимающимся обслуживанием физических лиц, которые в данном случае просто территориально удалены от головной организации банка. Обслуживание дополнительными офисами банка как физических, так и юридических лиц Здесь также возможны несколько вариантов: — все дополнительные офисы универсальны, то есть принимают на обслуживание как физических, так и юридических лиц; — часть дополнительных офисов специализируется на обслуживании физических лиц, часть — на обслуживании как физических, так и юридических лиц; — часть дополнительных офисов специализируется на обслуживании только физических лиц, а часть — на обслуживании только юридических лиц (например, VIP-клиентов). Не будем останавливаться на том, какой из рассмотренных вариантов специализации дополнительных офисов на обслуживании клиентов лучше, поскольку это отдельная большая тема. Рассмотрим только, как в каждом случае возможно оптимально организовать процесс валютного контроля. В случае, когда все дополнительные офисы универсальны, территориально близко расположены от головной организации, количество дополнительных офисов относительно небольшое, а объем проводимых ими валютных операций невелик, дополнительным офисам, как и в предыдущем случае, достаточно делегировать полномочия по осуществлению валютного контроля только за операциями физических лиц. Остальные операции валютного контроля (в том числе за валютными операциями юридических лиц) в данном случае целесообразно сконцентрировать в головной организации банка, поскольку, по мнению автора, принятие решения о возможности проведения валютной операции юридического лица, оформление паспортов сделок, сведений о договоре и т.д. должны по возможности осуществляться специалистами одного подразделения валютного контроля по следующим причинам: валютные операции юридических лиц существенно отличаются от валютных операций физических лиц как по сложности и многообразию, так и по технологии их проведения; от принятого решения о возможности проведения валютной операции юридического лица зависит соблюдение банком требований валютного законодательства и своих собственных интересов, а специфика валютного контроля за валютными операциями юридических лиц, заключающаяся в наличии большого количества нормативных документов, разъяснений, информационных писем, арбитражной практики, требует высокой квалификации специалистов по валютному контролю; для обеспечения высокого уровня квалификации специалисты по валютному контролю обязаны регулярно отслеживать последние изменения в валютном законодательстве, поддерживать свои знания по валютному контролю в актуальном состоянии, посещать специализированные семинары; как показывает практика, обеспечение единообразного подхода при оценке характера валютных операций и порядка их проведения является одним из ключевых факторов качественного выполнения банком функций агента валютного контроля, отсутствия у банка нарушений валютного законодательства и, как следствие, штрафных санкций и иных мер воздействия со стороны органов валютного контроля. Очевидно, обеспечить выполнение поставленных задач возможно только в рамках единого специализированного структурного подразделения головной организации банка. Организация валютного контроля, предусматривающая централизацию функций валютного контроля за валютными операциями юридических лиц в головной организации, предполагает следующую схему взаимодействия банка с клиентами — юридическими лицами в процессе осуществления валютного контроля. Сотрудники дополнительных офисов принимают от клиентов документы, необходимые для проведения валютных операций, и с курьерской службой, которая в данном случае должна быть четко налажена, передают документы в головную организацию. После осуществления валютного контроля сотрудники головной организации передают клиентам документы также через дополнительные офисы. Вся работа по последующему осуществлению валютного контроля, включая учет валютных операций, подготовку отчетности и др., осуществляется также силами головной организации. Существует мнение, что при подобной организации валютного контроля за валютными операциями юридических лиц можно с большой натяжкой говорить о полном комплексном обслуживании дополнительным офисом своих клиентов, поскольку часть операций по его обслуживанию осуществляется в головной организации. Однако клиенту зачастую совсем неважно (да и необязательно знать), что, например, паспорт сделки ему подпишет сотрудник в головной организации, а не в дополнительном офисе. При этом такая организация валютного контроля в банке позволит (разумеется, при условии четкой и эффективной организации документооборота, включая процесс передачи документов между дополнительным офисом и головной организацией через курьерскую службу, и принятия решений о возможности проведения валютной операции) соблюсти баланс между быстрым и качественным обслуживанием клиентов и соблюдением собственных интересов банка при выполнении им функций агента валютного контроля. Рассмотрим другую ситуацию. Предположим, количество дополнительных офисов увеличивается. В этом случае можно поставить вопрос о делегировании данным дополнительным офисам части полномочий по осуществлению операций валютного контроля не только за операциями физических лиц (например, передать дополнительному офису функции по ведению учета валютных операций, проводимых через дополнительный офис, осуществлению технической работы по формированию карточек платежа, учетных карточек, отчетности), оставив за головной организацией функции по принятию решений о возможности проведения валютных операций клиентов — юридических лиц. Таким образом, с одной стороны, обеспечивается должный уровень надежности и безрисковости осуществления валютного контроля, а с другой — «разгружаются» сотрудники подразделения валютного контроля головной организации банка, поскольку дополнительному офису в данном случае передается определенный объем чисто технических функций. Рациональной организацией валютного контроля в банке здесь будет разделение функций между головной организацией и дополнительными офисами по работе с клиентами в части проверки документов, оформления паспортов сделок и т.п. и техническому вводу информации в базы данных, учету валютных операций, формированию отчетности. При этом четкое разделение функций, формализация процесса взаимодействия данных подразделений и автоматизация таких технических операций валютного контроля (в частности, контроля за сроками поставки товаров в случае предоплаты импортируемых товаров, выполнения работ, оказания услуг) существенно сократит влияние человеческого фактора и обеспечит эффективное обслуживание клиентов банка. Однако подобная организация валютного контроля оптимальна только в том случае, когда все дополнительные офисы территориально близко расположены от головной организации банка (например, в пределах одного населенного пункта). При наличии у банка дополнительных офисов, настолько удаленных от головной организации, что осуществить быстрый обмен документами клиентов — юридических лиц между дополнительным офисом и головной организацией представляется крайне затруднительным, возможны следующие варианты. 1. Удаленные дополнительные офисы специализируются только на обслуживании физических лиц, «отправляя» при этом юридических лиц в Головную организацию или другой дополнительный офис, специализирующийся на обслуживании юридических лиц. Однако в данном случае существует большая вероятность того, что банк потеряет этого клиента; 2. Дополнительному офису делегируется часть функций по осуществлению валютного контроля за валютными операциями юридических лиц, а именно подписание сведений о договоре, паспортов сделок и других документов валютного контроля непосредственно сотрудниками дополнительных офисов при их взаимодействии с клиентами. Далее, в зависимости от организации внутренней сети, системы безопасности в банке, наличия качественных линий связи и ряда других факторов, дополнительный офис: — либо самостоятельно осуществляет ведение досье, формирование баз данных и др.; — либо после осуществления валютного контроля передает в головную организацию документы для ведения досье, формирования баз данных, составления отчетности. Очевидно, что второй вариант организации валютного контроля в банке целесообразен только при наличии достаточного объема валютных операций в дополнительном офисе, поскольку держать квалифицированных и высокооплачиваемых специалистов по валютному контролю в дополнительном офисе, для которого оформление паспорта сделки — целое событие, совершающееся всего несколько раз в месяц, очень накладно для банка и совершенно необоснованно. Что касается наличия у банка дополнительных офисов, специализирующихся на обслуживании VIP-клиентов, то в данном случае также возможны различные варианты в зависимости от объема валютных операций данных клиентов. Например, при большом объеме операций вполне обоснованно и логично посадить в данный офис специалистов по валютному контролю, делегировав им по максимуму функции агента валютного контроля. В случае небольшого количества валютных операций возможен выезд специалистов по валютному контролю из головной организации для оформления документов в дополнительный офис либо, по договоренности с клиентом, непосредственно к клиенту.

Структура подразделения валютного контроля

В рассмотренных выше моделях упор был сделан по большей части на разграничение компетенции по осуществлению валютного контроля в банке между различными подразделениями. Вопрос структуры подразделения валютного контроля, которое в том или ином виде в любом случае будет присутствовать в банке, несколько сложнее, что частично объясняется следующим: многие валютные операции клиента «тянут» за собой последующие валютные операции. Например, перечисление валютной выручки поставщику товаров по договору комиссии. В данном случае валютный контроль за поступлением валютной выручкой не ограничивается только ее зачислением на транзитный валютный счет, последующим осуществлением обязательной продажи и распределением выручки по учетным карточкам; в ряде случаев контракты, подпадающие под действие системы таможенно-банковского валютного контроля, могут предусматривать также осуществление расчетов за выполняемые работы, оказываемые услуги; один из последних документов, разработанных Банком России, а именно Положение Банка России от 29.01.2003 № 214-П, предусматривает возможность проведения по одному и тому же контракту валютных операций, которые могут осуществляться как в рамках паспорта сделки, так и в рамках Положения № 214-П, что с точки зрения рациональной организации валютного контроля предполагает проведение валютного контроля за валютными операциями по такому контракту в рамках одного отдела/ группы, чтобы не «разрывать» валютную операцию. В связи с этим четкое разделение подразделения валютного контроля на отделы/группы, которые будут специализироваться только на осуществлении таможенно-банковского валютного контроля или валютного контроля за расчетами за услуги, или валютного контроля в рамках Положения № 214-П и т.п., не всегда является оптимальным решением. Разумеется, как уже неоднократно отмечалось в статье, многое зависит от специализации банка, объема тех или иных видов валютных операций. Однако, как видится автору, разделение операций валютного контроля целесообразно организовать по принципу «экспорт/импорт» без выделения групп, специализирующихся на таможенно-банковском валютном контроле, валютном контроле за расчетами за работы/услуги и т.п. Экономический рост в стране постепенно приводит к тому, что внешнеторговая деятельность видоизменяется, становится более сложной. И не следует «разрывать» целостную сделку клиента только потому, что в банке валютный контроль организован именно так, а не иначе. В этой ситуации, повторимся, более правильным видится формирование структуры подразделения валютного контроля по принципу «экспорт/импорт» с возможной специализацией по клиентам.

Заключение

Итак, последовательный анализ факторов, влияющих на организацию валютного контроля в зависимости от приоритетности того или иного критерия оптимальности и необходимости воздействия на те или иные причины риска нарушения банком требований валютного законодательства позволит если не обеспечить, то хотя бы приблизиться к оптимальной организации процесса валютного контроля в банке, а также провести реорганизацию «сопутствующих» валютному контролю бизнес-процессов. Как следует из рассмотренных выше ситуаций, наиболее сложным представляется построение системы валютного контроля в банке, имеющем дополнительные офисы с различной специализацией. При построении оптимальной системы валютного контроля в таком банке необходимо подходить к процессу творчески. Тем не менее в любом банке система валютного контроля должна быть максимально гибкой и способной к быстрой перестройке в зависимости от изменения факторов, влияющих на организацию валютного контроля, и с учетом интересов клиентов.

Модели организации валютного контроля в банке

Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. № 7-8 (июль-август) за 2003 год.

В. Гузеватая, независимый эксперт

Анализ Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Содержание.

I. Введение.

II. Основные положения Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

1. Основные принципы и цели закона.

2. Понятие «валюта» по ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

3. Понятия внутренних и внешних ценных бумаг.

4. Резиденты и нерезиденты.

III. Заключение.

Список использованной литературы

1. Введение.

"Мною подписан закон о валютном регулировании и валютном контроле, это очень важный документ", - сказал на встрече с ключевыми членами кабинета Президент Владимир Путин. Если учесть, что законов было подписано немало, и не о каждом глава государства так отзывается, то понятно, что мы имеем дело не с обычным законом, а с основополагающим в своей сфере, в данном случае - валютной. Подготовка к полной конвертируемости рубля, выведению российской валюты в разряд мировых требует помимо всего прочего и формирования качественно новых правил работы на валютном рынке, использованию валюты. Правил, рассчитанных на определенный период. В данном случае до 2007 года, на который и планируется отпустить рубль в "свободное плавание".

Официально везде говорилось, что принимается новая редакция Закона "О валютном регулировании и валютном контроле". Но если сравнить содержание, то получился качественно новый Закон. По-иному, очевидно, не могло и быть, поскольку все нормы, разрешения и запреты зависят от экономического состояния общества, а их изменения отражают в свою очередь изменения, в нем происходящие.

Очевидно, многие бранят предыдущий Закон о валютном контроле, принятый в октябре 1992 года, двенадцать лет назад. Совсем недавно вице-премьер - министр финансов Алексей Кудрин сказал о нем, что "он основывался на принципе: запрещено все, что прямо не разрешено".

Для своего времени тот Закон был без преувеличения революционным, он впервые признал права юридических лиц (бизнеса, по теперешним понятиям) и физических лиц (граждан) иметь на руках валюту, вывозить ее за рубеж, обменивать, продавать, хранить в банках.

И пусть практически каждая операция должна была сопровождаться специальным разрешением, все-таки владение и использование валюты перестало быть монополией государства как в советское время, когда любые соприкосновения граждан с ней могли окончиться тюремным заключением.

Тем не менее Закон 1992 года стал тесноват для российского бизнеса в наши дни и на его смену пришел новый Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

II. Основные положения Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

С 17 июня 2004 года в основной своей части вступил в силу новый Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Прежний Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", принятый 9 октября 1992 года по праву мог быть назван одним из долгожителей в российском законодательстве. Несмотря на перемены в валютной политике России в сторону либерализации, происходившие в период действия Закона, в него вносились незначительные по объему изменения. Такая удивительная устойчивость данного Закона объяснялась изобилием в нем отсылочных и бланкетных норм.

Новый Закон в значительной степени утратил характер рамочного нормативного акта большинство его норм наполнены конкретным и весьма либеральным содержанием. Наиболее существенные из ограничений, предусмотренных Законом, носят временный характер и должны утратить силу с 1 января 2007 года (ст. 26).

1. Основные принципы и цели закона.

В основных принципах Закона:

приоритете экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования

исключении неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов

находит отражение возросшая экономическая самостоятельность РФ, переход в правовой сфере от не приносящих эффекта предписаний и запретов к регулятивному способу воздействия на отношения, связанные с использованием валютных ценностей в гражданском обороте. Эта тенденция находит отражение также в принципе обеспечения государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Цель Закона включает в себя:

обеспечение реализации единой государственной валютной политики;

обеспечение устойчивости валюты РФ;

обеспечение стабильности внутреннего валютного рынка РФ.

Указание в преамбуле цели принятия Закона имеет важное практическое значение, поскольку толкование его норм должно осуществляться с учетом этой цели.

Статья 1 имеет основополагающее значение для правильного понимания и применения Закона, поскольку в ней раскрывается содержание используемых в Законе основных понятий. Особого внимания в этом аспекте заслуживает ч. 2 ст. 1, т.к. в ней содержится общее правило толкования и применения Закона. Согласно этому правилу используемые в Законе институты, понятия и термины отдельных отраслей законодательства РФ (гражданского, административного и др.) должны применяться в том значении, в каком они используются в соответствующих отраслях законодательства, если Закон прямо не устанавливает иного значения таких институтов, понятий и терминов.

2. Понятие «валюта» по ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Под валютой РФ в Законе понимаются наличные деньги (денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России), находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену. Деньги, изъятые из обращения и не подлежащие обмену, в качестве валюты РФ квалифицированы быть не могут. Статья 1 Закона должна применяться в сочетании с п. 1 ст. 140 ГК РФ, согласно которому законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ, является рубль, поэтому номинал наличных денег, которые относятся к валюте РФ, должен быть выражен в рублях или его составных частях (копейках). Согласно ст. 27 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)" рубль является официальной денежной единицей (валютой) РФ.

К валюте РФ относятся также средства на банковских счетах и вкладах. Стоит отметить, что в п. 1 ч. 1 ст. 1 Закона не конкретизируется, в какой валюте должны быть выражены данные средства. Представляется, что в этом случае отсутствие такого указания следует считать недостатком законодательной техники, однако сопоставление анализируемого положения с п. 2 ч. 1 ст. 1, где к иностранной валюте отнесены в том числе средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах, дает основания для вывода о том, что в п. 1 ч. 1 ст. 1 речь идет о денежных средствах на банковских счетах и вкладах в валюте РФ,

3. Понятия внутренних и внешних ценных бумаг.

Пункты 3 и 4 ч. 1 ст. 1 Закона содержат не существовавшие ранее в российском валютном законодательстве понятия соответственно внутренних и внешних ценных бумаг. Правильное разграничение ценных бумаг на внутренние и внешние весьма важно, поскольку внешние ценные бумаги, в отличие от внутренних, относятся к категории валютных ценностей (п. 5 ч. 1 ст. 1).

Отнесение ценных бумаг к числу внутренних требует наличия следующих признаков:

а) ценные бумаги должны быть выпущены на территории РФ. Если речь идет об эмиссионных ценных бумагах, их выпуск должен быть зарегистрирован в РФ;

б) номинал эмиссионной ценной бумаги указан в валюте РФ;

в) ценная бумага, не являющаяся эмиссионной, должна удостоверять право на получение валюты РФ.

Позитивных условий отнесения ценной бумаги к числу внешних Закон не содержит. Отсутствие у ценной бумаги одного из необходимых признаков внутренней ценной бумаги является достаточным основанием для квалификации такой ценной бумаги в качестве внешней ценной бумаги.

Особый интерес представляет использование пп. 3, 4 ч. 1 ст. 1 Закона применительно к векселю. Вексель не относится к числу эмиссионных ценных бумаг, поэтому он может считаться внутренней ценной бумагой, лишь если выпущен на территории РФ и подлежит оплате в валюте РФ.

Как отмечалось в п. 42 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 4 декабря 2000 года № 33/14 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей", ст. 41 Положения о переводном и простом векселе допускает уплату суммы векселя, выписанного в иностранной валюте, в национальной валюте страны места платежа. Обязанность оплаты векселя именно в указанной в нем иностранной валюте существует только по векселям, содержащим так называемую оговорку эффективного платежа (например, "только в такой-то валюте", "такую-то сумму в такой-то валюте эффективно". "такую-то сумму в такой-то валюте натурой"). Поэтому в указанном постановлении сделан вывод о том, что выдача, акцепт, передача по индоссаменту векселя в иностранной валюте, не содержащего оговорки эффективного платежа, осуществленные хотя бы и без лицензии Банка России, не являются нарушениями валютного законодательства РФ, поскольку сумма такого векселя всегда может быть уплачена в валюте РФ. Признавать сделки с таким векселем и сам вексель недействительными только в силу указания в нем суммы в иностранной валюте нет оснований.

Отсюда следует, что отсутствие в векселе оговорки об эффективном платеже позволяет отнести такой вексель к внутренним ценным бумагам, если он выпущен на территории РФ. Но в каком случае вексель можно считать выпущенным на территории РФ? Дело в том, что российское вексельное законодательство в узком смысле (Закон о переводном и простом векселе, Положение о переводном и простом векселе) не раскрывает понятия выпуска векселя и, соответственно, места его выпуска. Возможны два варианта решения поставленного вопроса: под выпуском векселя можно понимать либо место выдачи его векселедателем первому векселедержателю, либо место составления векселя.

В пользу первого варианта можно привести довод, согласно которому юридическую силу вексель приобретает не в момент составления, а в момент его выдачи первому векселедержателю (ст. 815 ГК РФ). Однако в пользу второго варианта можно привести более веские, как представляется, аргументы. Как указывалось, в силу ч. 2 ст. 1 Закона употребляемые в нем термины должны применяться в том значении. в котором они используются в соответствующих отраслях российского законодательства. В составе российского законодательства есть нормативный акт — постановление Правительства РФ от 14 апреля 1994 года № 321. которым утверждены Основные условия выпуска и обслуживания казначейских векселей 1994 года. В п. 3 Основных условий термин "составление" векселей используется в качестве синонима "выпуск" векселей.

С учетом изложенного в целях применения Закона, в частности при решении вопроса об отнесении векселя к внутренним ценным бумагам, местом выпуска векселя следует считать обозначенное на векселе место его составления. Согласно ст. 2. 76 Положения о векселе как переводной, так и простой вексель, в котором не указано место его составления, рассматривается как подписанный в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя. Если это место находится в пределах территории РФ, вексель следует считать выпущенным на территории РФ. Такой вексель, в случае отсутствия в нем оговорки об эффективном платеже, признается внутренней ценной бумагой.

Под валютными ценностями в целях применения Закона понимаются два объекта

— иностранная валюта и внешние ценные бумаги. Возможности отнесения к числу валютных ценностей иных объектов Закон не предусматривает. Следует обратить внимание, что, в отличие от Закона РФ от 9 октября 1992 года "О валютном регулировании и валютном контроле", новый Закон не относит к числу валютных ценностей драгоценные металлы и камни.

4. Резиденты и нерезиденты.

Во многом по-новому решается в Законе вопрос о разграничении участников регулируемых им отношений на резидентов и нерезидентов (пп. 6, 7 ч. 1 ст. 1 Закона). Резиденты разделяются на две группы; лица -- физические и юридические; публично-правовые образования (Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования). Находящиеся за пределами РФ обособленные подразделения юридических лиц — резидентов (филиалы, представительства и т. п.) и официальные представительства РФ юридическими лицами не являются и также отнесены к числу резидентов.

Из сопоставления подп. "а", "б" п. 6 и подп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона следует, что гражданин РФ предполагается резидентом, пока не доказано обратное. Статус нерезидента гражданин РФ может приобрести лишь в случае признания его постоянно проживающим в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Причем речь идет не о продолжительности проживания гражданина РФ в иностранном государстве, а о факте наличия у него статуса постоянного жителя такого государства. Доказательством наличия у гражданина РФ этого статуса служит принятие консульским учреждением РФ в соответствующем иностранном государстве указанного гражданина РФ на консульский учет в качестве постоянного жителя такого государства (в настоящее время это обстоятельство удостоверяется путем проставления в заграничном паспорте гражданина РФ соответствующей консульской отметки). Согласно ст. 25 Консульского устава Союза ССР, утвержденного Указом Президиума Верховного Совета СССР от 25 июня 1976 года, консул ведет учет постоянно проживающих и временно находящихся в его округе граждан РФ. Только учетная отметка российского консульского учреждения может признаваться достоверным доказательством наличия у гражданина РФ статуса постоянного жителя иностранного государства.

В отличие от гражданина РФ иностранные граждане и лица без гражданства предполагаются нерезидентами, если они не проживают постоянно на территории РФ на основании вида на жительство. В соответствии со ст. 2 ФЗ от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (в ред. на 11 ноября 2003 года) вид на жительство — это документ, выданный иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное проживание в РФ, а также их права на свободный выезд из РФ и въезд в РФ. Вид на жительство, выданный лицу без гражданства, является одновременно и документом, удостоверяющим его личность.

Отметим, что перечень резидентов в п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона закрытый, в то время как перечень нерезидентов в п. 7 ч. 1 ст. 1 оставлен открытым. Поэтому лицо, не входящее в перечень указанных в п. 6 видов резидентов и не относящееся ни к одной из поименованных в п. 7 категорий нерезидентов, в силу подп. "ж" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона признается нерезидентом.

Например, подп. "в" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона относит к числу резидентов юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, а подп. "б" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона относит к нерезидентам юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ. Нетрудно заметить, что применительно к российским юридическим лицам Закон не обусловливает отнесение их к числу резидентов местонахождением на территории РФ, в то время как для иностранного юридического лица необходимым условием для отнесения к числу нерезидентов служит его местонахождение за пределами территории РФ. Может возникнуть вопрос: каков статус иностранного юридического лица, имеющего местонахождение на территории РФ (если такая ситуация вообще возможна)? Ответ на этот вопрос позволяет дать подп. "ж" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона. Поскольку указанное юридическое лицо не относится ни к одной из категорий резидентов, перечисленных в п. 6 ч. 1 ст. 1, такое иностранное юридическое лицо — нерезидент.

III. Заключение.

В заключении реферата, давайте подведем некоторые итоги.

Принятие нового Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" направлено на либерализацию валютного законодательства. Уточнены понятия иностранной валюты и валюты Российской Федерации, резидентов, нерезидентов, уполномоченных банков.

Введены понятия внешних ценных бумаг и внутренних ценных бумаг. Под внутренними ценными бумагами понимаются эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации, а также иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на территории Российской Федерации. Иные ценные бумаги относятся к внешним ценным бумагам. Из состава валютных ценностей исключены драгоценные металлы и драгоценные камни. Валютными ценностями являются иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Установлено, что органы валютного регулирования, к которым относятся Банк России и Правительство РФ, издают нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования только в случаях, предусмотренных данным Законом. Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций движения капитала, регулирование которых в соответствии с данным Законом осуществляется Правительством РФ и Банком России, а также операций купли-продажи иностранной валюты и чеков на внутреннем валютном рынке.

В качестве меры, при помощи которой Правительство РФ и Банк России регулируют валютные операции между резидентами и нерезидентами, предусмотрено требование о резервировании определенной суммы (от 20 до 100 процентов суммы осуществляемой валютной операции) на определенный срок. Банк России при регулировании определенных Законом операций также вправе устанавливать требование об использовании специального счета. Регулирование валютных операций Правительством РФ и Банком России осуществляется до 1 января 2007 года.

Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением определенного Законом перечня, в который, в частности, входят операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, операций с внешними ценными бумагами, выпущенными от имени Российской Федерации, осуществляемых организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с российским законодательством, операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в бюджеты различных уровней в иностранной валюте в соответствии с российским законодательством.

Купля-продажа иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки. Не допускается установление требования об идентификации личности при купле-продаже иностранной валюты и чеков, за исключением предусмотренных федеральными законами случаев. Идентифицирующие личность сведения могут быть внесены в документы, оформляемые при купле-продаже физическим лицом наличной иностранной валюты, по просьбе самого физического лица.

Резиденты могут без ограничений открывать счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР и ФАТФ. При этом они должны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) этих счетов не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии такого счета. Счета в банках, расположенных на территориях государств, не являющихся членами ОЭСР и ФАТФ, до 1 января 2007 года открываются резидентами в порядке, установленном Банком России, который может предусматривать установление требования о предварительной регистрации открываемого счета. Данные правила начнут применятся к юридическим лицам - резидентам по истечении года со дня официального опубликования данного Закона. С 1 января 2007 года норма об уведомлении налоговых органов действует в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках за пределами Российской Федерации.

Резиденты, за исключением физических лиц, будут предоставлять в налоговые органы отчеты о движении средств по указанным счетам (вкладам). Физические лица - резиденты обязаны представлять в налоговые органы только отчет об остатках средств на счетах по состоянию на начало каждого календарного года. Нормы о ввозе и вывозе валюты Российской Федерации, валютных ценностей и внутренних ценных бумаг, а также о порядке определения размера валютной выручки, подлежащей обязательной продаже на внутреннем валютном рынке, по сравнению со Законом РФ от 09.10.1992 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" не изменились. При этом установлено, что статья 21, регулирующая порядок обязательной продажи валютной выручки, действует до 1 января 2007 года.

Список использованной литературы.

1. Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"

2. Эрделевский А.Н. Об основных положениях нового валютного закона.// Хозяйство и право № 5 2004г.

3. Эрделевский А.Н. Постатейный комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".- М., 2004г.

4. Козырин А.Н. Валютный контроль внешнеэкономической деятельности.- М., 2003г.

5. Дорофеев Б.Ю., Земцов Н.Н., Пушин В.А. Валютное право России.- М., 2003г.

6. Вернер Ф. Эбке Международное валютное право.- М. 2002г.

7. Сапожников Н.В. Валютные операции коммерческих банков.- М., 2003г.

КУЦЕВ Алексей Геннадьевич

Валютный контроль за операциями резидентов в российской федерации

08.00.10. - финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ на соискание степени

кандидат экономических наук

Екатеринбург 2000

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. Прошло более десяти лет с начала реформирования российской экономики и ее интеграции в мировое экономическое сообщество. Изменения затронули все стороны жизни, включая банковскую и внешнеэкономическую сферы. Создание в России открытой экономической системы привело к отказу государства от валютной монополии и действующих ранее ограничений в области внешней торговли.

Одним из значимых документов в прошедшем периоде стал Указ Президента Российской Федерации «О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР», именно он дал толчок началу масштабной перестройки всей российской экономики в целом.

Реформирование шло по пути сокращения прерогатив государства в валютно-финансовой сфере с одновременным расширением их для низового хозяйствующего звена. Был проведен процесс демонополизации внешней торговли и вовлечения во внешнеэкономическую деятельность большого числа предприятий и организаций, которые получили право самостоятельного выхода на мировой рынок.

Проведенные исследования позволили сделать вывод о том, что отсутствие законодательной и нормативной базы по вопросам валютного контроля нанесло значительный урон российской экономике и государству.

Не является секретом тот факт, что основной отток капиталов из России пришелся на период 1991-1994 гг., когда система валютного контроля находилась в зачаточном состоянии. Только потом, осознав, какие объемы валютных средств ^покидают» страну, власти предприняли попытки поставить заслон на пути незаконной «утечки» российских капиталов за рубеж.

Первым значительным шагом в этом направлении стало принятие ряда законов, регламентирующих порядок проведения валютных операций на территории Российской Федерации, и создание системы контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров с участием Банка России, Государственного таможенного комитета России и уполномоченных банков. Проведенные мероприятия положительно сказались на структуре показателей экспортных операций, в частности, на соотношении непоступившей и посту-

пившей валютной выручки. После оценки действенности введенной системы валютного контроля было принято решение распространить ее и на валютные операции, связанные с импортом товаров в Российскую Федерацию.

В дальнейшем был проделан большой объем работ, хотя, на наш взгляд, и недостаточный, по совершенствованию нормативной базы валютного контроля, способствовавший уменьшению «утечки» капиталов за рубеж. Но все эти действия не смогли предотвратить кризис 17 августа 1998 года.

Августовский кризис был спровоцирован политикой всеобщей и полной либерализации внешнеэкономической деятельности. Это касается как резидентов, так и нерезидентов, которые могли свободно выйти на фондовый рынок России, разместить свои финансовые инструменты практически без всяких ограничений и в любой момент их изъять.

Конец 1998 года и начало 1999 были для нашей страны своего рода проверкой на прочность, и в этой ситуации Банк России смог частично нормализовать обстановку на внутреннем валютном рынке. Но принимаемые решения в тот период носили вынужденный характер и часто отставали от возникающих конкретных ситуаций. Все это было связано с отсутствием единой политики в отношении валютных операций и внешнеэкономической деятельности со стороны органов валютного контроля.

Проведенный диссертантом анализ показал прямую зависимость между объемами «утечки» капиталов и проводимыми мероприятиями органов и агентов валютного контроля.

Высокий уровень цен на нефть на мировом рынке в 2000 году позволил практически забыть о таком понятии, как «утечка» капиталов, в связи с избыточным предложением иностранной валюты на внутреннем рынке и отказом государства от политики «укрепления» рубля.

Необходимо понимать, что такая ситуация не может продолжаться долго. Довольно скоро российская экономика столкнется с теми же проблемами, которые существовали до кризиса и не были кардинальным образом разрешены.

Именно поэтому необходимо пересмотреть политику в сфере регулирования валютных операций и внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.

Степень изученности темы. В течение продолжительного времени валютный контроль в нашем государстве был непопулярным объектом научных наблюдений и исследований, так как действующая в стране валютная монополия практически исключала это понятие.

В 50-80 годы вопросы валютной политики и связанная с ней система валютного контроля почти не рассматривались, и недостаток идей в этой сфере сразу стал заметен после начала проведения либерализации внешнеэкономической деятельности.

В настоящий момент литературу, раскрывающую данную тематику, условно можно разделить на две группы. Первая связана с юридическими аспектами поднимаемой проблемы и только освещает изменения, происходящие в законодательных и нормативных документах. Вторая оценивает понятие валютного контроля с экономической стороны как на уровне контролирующих органов, так и всего государства в целом, проводит сравнение аналогичных систем зарубежных стран, которые показали эффективность их использования. Следует отметить, что большая часть литературы имеет описательный либо учебный характер и не дает ответа на вопросы: каким образом должна быть построена система валютного контроля, чтобы иметь целостный вид, и что для этого необходимо.

При подготовке диссертации были использованы труды отечественных экономистов в области валютно-финансовых отношений и внешнеэкономической деятельности - А. Айзенберга, В. Андрианова, В. Астахова, А. Брызгалина, А. Булатова, Ю. Данилевского, С. Долгова, В. Колесникова, А. Наговицина, В. Орешкина, И. Платоно-вой, А. Соколова, Г. Шагалова, А. Шмыревой и других.

Сегодня проблема организации валютного контроля довольно часто обсуждается российскими экономистами. Появились научные работы, публикации в специализированных и периодических изданиях, а также учебные пособия для высшей школы, которые рассматривают систему валютного контроля в Российской Федерации.

Вопросы «утечки» капиталов и борьбы с этим явлением уже не раз поднимались учеными на различных конференциях с участием соответствующих органов иностранных государств, и это понятно, ведь данная проблема является актуальной для стран с развивающейся и переходной экономикой.

Проблема исследования заключается в поиске путей модификации действующей в Российской Федерации системы валютного контроля, с использованием зарубежного опыта и обязательным анализом тенденций развития законодательной и нормативной базы на современном этапе. Необходимым условием для этого является мониторинг всех мероприятий, проведенных органами валютного контроля, с начала реформ российской экономики.

Практическое решение проблемы возможно в совмещении как действующих, так и принципиально новых схем валютного контроля, которые смогут улучшить ситуацию в сфере незаконной «утечки» капиталов и поддержат экономическую безопасность государства на должном уровне.

Цель настоящей работы видится в том, чтобы, изучив законодательные и нормативные документы, касающиеся операций с валютными ценностями, дать оценку возможности органов валютного контроля реально влиять на деятельность хозяйствующих субъектов; на основе наблюдений за деятельностью контролирующих органов выработать практические рекомендации по совершенствованию механизма контроля за исполнением требований не только валютного, но и налогового законодательства.

Автор полагает необходимым провести анализ текущих нарушений действующего валютного законодательства юридическими и физическими лицами и, на основании этого, предложить органам валютного контроля комплекс мероприятий по их снижению.

Постановка цели исследования данной работы определила необходимость решения следующих задач:

1. Проанализировать этапы эволюции валютного контроля в России для выявления имеющихся в настоящий момент проблемных вопросов.

2. Исследовать опыт организации валютного контроля зарубежными странами и оценить возможность его использования в нашей стране.

3. Провести анализ взаимодействия органов и агентов валютного контроля и определить последующий комплекс мероприятий по улучшению информационного обмена между ними.

4. Изучить валютные операции юридических и физических лиц-резидентов и предложить ряд практических мер по уменьшению количества нарушений действующего законодательства.

5. Обозначить основные пути совершенствования системы валютного контроля, включая внесение изменений и дополнений в действующую нормативно-правовую базу.

Объектом диссертационного исследования стала действующая в Российской Федерации система валютного контроля во внешнеэкономической сфере.

В качестве предмета исследования выступают взаимоотношения между органами валютного контроля и хозяйствующими субъектами, а также физическими лицами.

Теоретической и методологической основой диссертации стали работы отечественных ученых-экономистов в области валютных операций и внешнеэкономической деятельности, которые определили главные направления исследования. При написании работы использовались нормативно-правовые документы законодательства Российской Федерации, инструкции и положения Центрального банка России. Проведенные исследования базировались на ряде методов научного познания - сравнения, анализа и синтеза, системного подхода к объекту исследования, метода экспертных оценок.

Информационную базу исследования составили официальные статистические материалы Банка России, данные нескольких тюменских коммерческих банков, публикации в периодической печати, а также информация, полученная в ходе наблюдений за деятельностью ряда внешнеэкономических организаций.

Основные этапы исследования:

На первом этапе (1996-1998 гг.) анализировалось общее состояние проблемы в научной литературе, осуществлялся сбор статистической информации.

Второй этап (1998-1999 гг.) был посвящен обзору и анализу экономической информации; осуществлялась работа по изучению законодательных и нормативных документов, касающихся данной проблемы; оценивалась деятельность уполномоченных банков и внешнеторговых фирм как участников действующей системы валютного контроля.

Третий этап (1998-2000 гг.) заключался в апробации некоторых промежуточных результатов и оценке возможностей внедрения новых элементов в систему валютного и налогового контроля.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:

1. Исследован механизм системы таможенно-банковского контроля за экспортно-импортными операциями, определены направления его развития на ближайшее время. Сформулированы рекомендации, направленные на улучшение функционирования системы валютного контроля в Российской Федерации в современных условиях.

2. Выявлена степень неурегулированности механизма взаимодействия органов и агентов валютного контроля, предложена система мероприятий по ее разрешению путем создания единой информационной базы данных, содержащей сведения о валютных операциях участников внешнеэкономической деятельности.

3. Изучена зарубежная практика борьбы с «утечкой» капиталов и легализацией доходов, полученных преступным путем, с целью использования опыта иностранных государств в российских условиях.

4. Впервые в научной литературе обозначены пути совершенствования структуры органов валютного контроля, связанной с перераспределением их полномочий.

5. Детально исследована проблема организации контроля за операциями физических лиц в иностранной валюте. Диссертантом разработан комплекс мероприятий по введению контроля за валютными операциями физических лиц-резидентов, который связан с определенной перестройкой системы валютного контроля.

На защиту выносятся следующие положения:

1. Действующая в настоящий момент законодательная база в области валютного контроля имеет разрозненный вид, и появляется необходимость ее детального пересмотра, причем не на уровне подзаконных актов, а в части главных компонентов - Законов «О валютном регулировании и валютном контроле» и «О государственном регулировании внешнеэкономической деятельности».

2. Оптимизация деятельности органов валютного контроля возможна при условии их структурной перестройки и перераспределения контрольных функций.

3. Создание единой информационной базы для всех ее участников позволит проводить мониторинг движения финансовых потоков хозяйствующих субъектов всех форм собственности.

4. Причина повышенной «утечки» капиталов состоит не только в экономически нестабильной ситуации в стране, но и в недостаточно развитой системе валютного контроля за деятельностью внешнеэкономических фирм в сфере экспорта-импорта товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности.

5. Пришло время введения принципиально новой системы валютного и налогового контроля за операциями физических лиц-резидентов. Это поможет повысить количество собираемых налогов и снизить уровень денежных средств, приходящихся на «теневой» сектор российской экономики.

Практическая значимость работы состоит в том, что применение выводов, полученных в результате исследования, и сформулированных рекомендаций позволит организовать систему валютного контроля в Российской Федерации на качественно новой основе и даст возможность проводить более скоординированную деятельность контролирующим органам.

Апробация работы. Основные положения диссертации докладывались и обсуждались на научно-практической конференции «Банковская система на рубеже веков», научной конференции «Региональные проблемы функционирования финансово-кредитного механизма» и Всероссийской научно-практической конференции (Тюмень, 2000), а также изложены в публикациях.

Материалы диссертационной работы использовались при разработке спецкурса «Валютный контроль в уполномоченных банках» для студентов по специальности финансового профиля. Выводы и предложения диссертанта будут полезны специалистам коммерческих банков и предприятий, ведущих внешнеэкономическую деятельность.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений. Общий объем работы составляет 153 страницы, содержит 3 схемы, 7 таблиц и 8 диаграмм в тексте диссертационной работы и приложениях.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность темы проведенного исследования, определяется проблема, цель и задачи, объект, предмет, раскрывается научная новизна, теоретическая и практическая значимость диссертации.

В первой главе «Валютный контроль как направление валютной политики государства» рассматриваются общие вопросы валютной политики Российской Федерации и этапы развития валютного контроля в стране.

Валютная политика обобщает и выражает внутренние и внешние экономические интересы государства. В настоящее время она занимает особое место в системе внешнеэкономической политики Российской Федерации. Проводимая страной валютная политика оказывает прямое воздействие на соотношение цен в национальной валюте на товары, которые реализуются на внешних и внутренних рынках. Экономическая природа валютной политики государства вытекает из исторического аспекта, так как при ее проведении приоритетными становятся следующие задачи: либерализация валютных операций, определение комплекса валютных ограничений, предотвращение валютного кризиса и обеспечение валютной стабилизации.

Диссертантом изучены тенденции изменения валютной политики в процессе реформирования российской экономики. Отмечено, что смена инструментария валютной политики находится в прямой зависимости от конкретной ситуации в стране. Применение любого инструмента может негативно сказаться на внутренней экономике и ухудшить реальную базу валютного курса и платежного баланса.

В работе проанализирован ход исторического развития валютного контроля в нашем государстве начиная с тотальной монополии, когда в стране сложилась ситуация, в дальнейшем получившая название административно-командной системы. Заканчивается исследование современным периодом, который связан с либерализацией внешнеэкономической деятельности и ограничением прерогатив государства в валютно-финансовой сфере с одновременным их расширением для низового хозяйствующего звена.

Более детально проанализирован период с 1988 года по настоящее время, характеризующийся введением ныне действующей системы валютного контроля. Все существующие схемы контроля формировались и совершенствовались в процессе становления и модернизации самой системы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности и были направлены на пре-

ю

дотвращение «утечки» валютных средств за рубеж через каналы внешней торговли.

Данные об ежемесячных объемах «утечки» капиталов из России имеют разброс от 800 млн. до 2 млрд. долларов США, что дает возможность судить о проблемах не только статистической обработки данных, но и о серьезных противоречиях в самой системе валютного контроля. Все это оказывает негативное влияние на обслуживание внешнего долга России, создает напряженность на внутреннем валютном рынке, а также сказывается на экономической безопасности нашей страны.

В настоящий момент валютным контролем считается совокупность нормативных правил по ограничению операций с национальной и иностранной валютой, драгоценными металлами и другими валютными ценностями. Эти правила, издаваемые как в законодательном, так и административном порядке, устанавливают систему мероприятий по организации и осуществлению компетентными органами валютного контроля, направленного на сбалансирование валютных поступлений и платежей по международным расчетам.

Вторая глава «Организация и структура системы валютного контроля» освещает особенности функционирования системы валютного контроля в зарубежных странах. Дан анализ структурного построения российской системы валютного регулирования и контроля, выделены текущие проблемы его развития и предложены пути реорганизации.

Мировая практика показала, что система валютного контроля ряда зарубежных стран прошла через определенные стадии развития, напрямую зависящие от уровня и состояния макроэкономических процессов в государстве.

Исследование опыта валютного контроля в зарубежных странах показывает, что среди других инструментами достижения экономического благополучия этих стран стали: ограничение движения капиталов и жесткий контроль за проведением резидентами текущих операций.

Даже сегодня в промышленно развитых странах валютный контроль не теряет своей актуальности, и это происходит по причине того, что осуществление контроля имеет огромное значение для выполнения обязательств и проведения внешней политики. Происходит только переориентация его направленности. Усиливается конт-

Н

роль за выявлением, расследованием и пресечением незаконных финансовых операций, связанных с легализацией доходов от преступной деятельности.

Выделена система мероприятий контроля, которая используется зарубежными странами в борьбе с «отмыванием» денег и может быть применима в российских условиях. В частности, речь идет о том, чтобы:

1. Установить минимальный денежный уровень валютных операций, после достижения которого операции подлежат обязательной регистрации банковским или другим финансовым учреждением с целью возможной последующей проверки.

2. Ввести в действие перечень признаков, которые позволят относить проводимые валютные операции к числу тех, которые осуществляются в противоправных целях.

3. Возложить ответственность за предоставление информации контролирующим и правоохранительным органам на банковские и финансовые учреждения, через которые осуществляются эти операции.

4. Наделить один из правительственных органов правом координации контролирующих и правоохранительных органов в области борьбы с -«отмыванием» денег и незаконным вывозом капиталов.

Основа идеологии проводимых мероприятий заключается в том, что основной упор должен делаться не на поиск и арест самих нарушителей, а на взятие под контроль потоков незаконных денежных средств с последующей их конфискацией.

«Утечка» капиталов наносит огромный ущерб нашему государству, и ее устранение или минимизация компенсируют неизбежное ущемление интересов некоторой части участников внешнеэкономической деятельности при ужесточении валютного контроля.

Отмечено, что в сфере контроля за внешнеэкономической деятельностью акцент действий государства стал активно смещаться в сторону усиления контрольных функций, в первую очередь, за соблюдением валютного законодательства.

В настоящее время общее руководство валютной политикой в нашей стране осуществляют Президент России и Федеральное Собрание, которые принимают законодательные акты в области валютной политики, обеспечивают их соблюдение, распределяют полномочия и функции по управлению валютной сферой внутри страны.

12

Структуру системы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации диссертант разделил на четыре основных уровня:

1. Высший уровень законодательного регулирования. Субъектами регулирования являются Президент России и Федеральное Собрание, которые, руководствуясь Конституцией Российской Федерации и уже действующими законами, принимают новые законодательные акты высшего уровня.

2. Уровень регулирования и государственного внеправитель-ственного контроля. Субъектом является Центральный банк Российской Федерации, реализующий свою функцию изданием инструкций и указаний, регламентирующих те или иные проблемы валютных отношений на основе действующего законодательства. Контролирует валютные операции и вывоз капитала и выдает лицензии коммерческим банкам на осуществление валютных операций.

3. Уровень правительственного контроля. Органом валютного контроля является Правительство РФ. Оно проводит в стране единую валютную политику, участвует в формировании экспортного и импортного режимов, принимает конкретные меры по защите внутреннего рынка от массированного импорта, разрабатывает и осуществляет мероприятия по реализации Указов Президента Российской Федерации. Значительные контролирующие функции в пределах своей компетенции несет Государственный таможенный комитет России, который осуществляет валютный контроль за перемещением через таможенную границу Российской Федерации валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через границу товаров и транспортных средств.

4. Уровень негосударственного валютного контроля. К негосударственным агентам валютного контроля относятся уполномоченные банки, которым государство делегировало значительные полномочия. Агентами валютного контроля, подотчетными ГТК России, являются таможенные органы России в лице таможен и таможенных постов.

Оценивая структуру органов и агентов валютного контроля представленную выше, можно с уверенностью сказать, что она имеет

13

довольно запутанный и сложный вид. Это выражается в отсутствии общего координирующего органа, который организовывал бы взаимосвязь и обмен информацией между всеми ее участниками.

Третья глава «Система валютного контроля в Российской Федерации» посвящена исследованию проблем организации валютного контроля за экспортно-импортными операциями хозяйствующих субъектов и неторговыми операциями физических лиц-резидентов.

Система валютного контроля за экспортными операциями впервые была введена в 1994 году совместным документом Банка России и ГТК России. С января 2000 года была принята новая'инструкция, которая расширила области ее применения.

Действующая система контроля экспортных операций позволяет выявлять факты непоступления экспортной выручки в объеме и в сроки, предусмотренные в контрактах и продублированные в паспортах сделок. При этом сроки поступления выручки не должны превышать сроки, установленные валютным законодательством.

Практика работы Банка России во взаимодействии с уполномоченными банками показывает, что проведенные мероприятия позволили значительно усилить контроль за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров, что положительно сказалось на структуре показателей экспортных операций. Но, несмотря на это, сумма не поступившей валютной выручки от экспортных операций только в 1998 году составила 1,1 млрд. долларов США, или 2,5% от общего объема экспортных поставок, которые составили 49,5 млрд. долларов США1.

Такая ситуация дает повод судить о незавершенности работ по созданию действенной системы валютного контроля в Российской Федерации.

Анализируя факты нарушения валютного законодательства в области экспортных операций, диссертант выделяет следующие причины непоступления и задержки валютной выручки2:

1 ПРАЙМ-ТАСС: Информационное агентство. Из интервью заместителя управления валютного контроля ГТК России В. Тихомирова //Данные из Интернет (www.prime-tass.ru/hot/files/arc/hl009026. htm).

2 Данные получены диссертантом на основе анализа информации нескольких тюменских коммерческих банков, наименования которых не приводятся из-за конфиденциальности полученных данных.

14

• недобросовестность иностранных партнеров при отсутствии банковских гарантий - 50%;

• отправка экспортером за рубеж некачественного товара и, как следствие, отказ контрагента от полной его оплаты - 12,2%;

• включение в стоимость товара, указываемого в ГТД, стоимости пуско-наладочньгх работ - 8%;

• остальное приходится на недостачу полученного иностранным покупателем товара либо на повреждение товара (снижение качества) в ходе его транспортировки, невозможность реализации по контрактной стоимости, неверное заполнение грузовых таможенных деклараций, нарушение предприятием-экспортером условий контракта.

Проведенные исследования показали, что системой контроля экспортных операций не охвачены сделки, по которым осуществляется вывоз с таможенной территории Российской Федерации:

• товаров, перемещаемых через таможенную границу в режимах, отличных от режимов экспорта и реэкспорта (например, временный вывоз, переработка вне таможенной территории России);

• работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности.

Так как экспорт товаров является основным источником валютных поступлений в Российскую Федерацию, считаем необходимым обязать предприятия-экспортеры при заключении внешнеэкономических контрактов выполнять следующие требования:

• использовать методические «Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов», которые могут обеспечить защиту интересов российских предприятий при осуществлении внешнеэкономической деятельности;

• предусматривать при заключении контрактов аккредитивную форму расчетов за экспортируемые товары, что практически исключит риск непоступления выручки (если внешнеэкономический контракт заключен не на условиях предоплаты экспортируемых товаров);

• разделять в контрактах, предусматривающих пуско-наладочные работы экспортируемого оборудования, стоимость собственно оборудования и стоимость услуг по его монтажу, обслуживанию и т. д.

Одной из главных проблем, на наш взгляд, является то, что в существующей системе таможенно-банковского контроля присутству-

15

ет большой объем информации, который, не имея значимой роли, только усложняет сам процесс валютного контроля.

Контроль за поступлением валютной выручки за экспортируемые товары должен быть построен по следующему принципу: уполномоченный банк констатирует только факт поступления выручки по паспортам сделок, без разнесения ее по кодам товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. Государственный таможенный комитет России, получив информацию от уполномоченных банков о поступлении выручки, будет сопоставлять ее с информацией об экспорте товаров из собственных баз данных и осуществлять валютный контроль только с позиции соблюдения поступления экспортной выручки по срокам и общим объемам.

Важным моментом в улучшении системы экспортного валютного контроля должно стать введение в действие единой системы обязательной экспертной оценки экспортируемых товаров. Это позволит положить конец широко распространенной практике манипуляции с основными параметрами внешнеэкономических контрактов (количество, качество и цены за единицу товара), за счет чего недобросовестным экспортерам удается «легально» оставлять за границей до трети реальной валютной выручки.

Валютный контроль за импортными операциями был введен с января 1996 года, и его механизм стал «зеркальным» отражением уже существующей схемы контроля за экспортом товаров.

Направленность действия импортного валютного контроля ограничена сделками по ввозу импортируемых товаров в соответствии с таможенными режимами «выпуск в свободное обращение» и «реимпорт», осуществляемыми за иностранную валюту.

Для расширения области применения системы валютного контроля за импортом товаров диссертантом предложены следующие мероприятия:

1. Распространить систему валютного контроля на выпуск товаров в режиме «таможенный склад». Это связано с условиями данного режима, предполагающего оплату импортируемого товара в иностранной валюте, часть которого не попадает под валютный контроль.

2. Ввести валютный контроль на таможенные режимы «отказ в пользу государства» и «уничтожение», что даст возможность улуч-

16

шить процесс контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары.

3. Доработать программное обеспечение АРМ «Таможенно-бан-ковская система валютного контроля - импорт» в части механизма формирования учетных карточек.

Предложено внедрить систему таможенно-банковского контроля на операции, где валютой платежа являются российские рубли. На текущий момент данный канал перевода денег за границу практически не контролируется. Это дает возможность хозяйствующим субъектам переводить деньги в страны ближнего зарубежья, не попадая в поле зрения органов и агентов валютного контроля.

Диссертантом определены мероприятия по организации системы валютного контроля за операциями физических лиц. Это связано с особенностью неторговых операций, являющихся пристальным объектом валютного контроля со стороны государства, в связи со значительным оттоком капиталов таким путем.

Чистый ввоз наличной иностранной валюты в 1996 году составил 21,7 млрд. долларов США и только около 25-30% осело на руках населения1.

Валютный контроль за операциями физических лиц уполномоченными банками до 1994 года практически не осуществлялся из-за небольшого объема проводимых операций и в связи с отсутствием конкретных шагов Банка России по разработке и принятию инструктивных документов по данному вопросу.

Автором был проведен мониторинг переводов физических лиц в одном из тюменских коммерческих банков за 1999 год.

Контролю подверглось 900 платежей физических лиц на сумму 1 635 220 долларов США, которые осуществлялись согласно п. 1.22 Положения Центрального банка России № 39 от 24 апреля 1996 года «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций».

Все операции по переводу иностранной валюты за границу, по нашему мнению, можно разделить на группы:

1 Губин Б., Сенчагов В. Проблемы предотвращения утечки капитала// Экономист. 1997. № 11. С. 39.

17

1. Переводы, попадающие в разряд так называемой «нерегистрируемой торговли».

2. Переводы физических лиц, которые инициировались предпринимателями без образования юридического лица и юридическими лицами.

3. Платежи в пользу лиц, постоянно или временно проживающих за границей.

4. Переводы физическими лицами, выезжающими на постоянное место жительства.

5. Прочие платежи.

Наибольшего внимания, с точки зрения соблюдения норм валютного законодательства, заслуживают переводы физических лиц первых двух групп. Такой интерес можно объяснить несколькими причинами.

Первое: суммы переводов физических лиц в оплату товаров и услуг, «замаскированные» под платежи на текущие расходы, занимают большой удельный вес в общем объеме платежей. Второе: средства в российских рублях, направляемые на покупку иностранной валюты для дальнейшего перевода за границу, не отражаются в балансе предпринимателей и фирм, то есть используется так называемый «черный нал», который не попадает под налогообложение.

В результате проведенной работы выявлена необходимость введения контроля за валютными операциями физических лиц. Предложена схема контроля, которая не требует привлечения значительных денежных средств и материально-технических ресурсов.

Отличительной чертой предлагаемой схемы является объединение информационных баз Центрального банка Российской Федерации и Министерства России по налогам и сборам. Анализ информации, полученной из баз данных двух ведомств, даст возможность определить, за счет каких источников физические лица покупают иностранную валюту для осуществления переводов и вывоза за границу.

Помимо разработки самой схемы валютного контроля определены основные мероприятия ее внедрения. Для этого необходимо:

1. Внести изменения в нормативные документы Банка России, ГТК России и Министерства России по налогам и сборам.

18

2. Утвердить схему обмена информацией между уполномоченными банками, таможнями и Министерством России по налогам и сборам.

3. Разработать унифицированный электронный формат документов, которые будут поступать в Министерство России по налогам и сборам.

4. Определить меру ответственности физических лиц за непредоставление информации или за предоставление ложной информации.

Введение системы совместного контроля за платежами физических лиц со стороны уполномоченных банков и налоговых органов снизит количество переводов иностранной валюты, осуществляемых с нарушениями действующего валютного законодательства. Новая система валютного и налогового контроля позволит улучшить сбор информации о доходах физических лиц и, как следствие, увеличить объемы собираемых налогов.

В диссертационной работе уделено большое внимание перспективам развития системы валютного контроля в Российской Федерации. Подчеркнута необходимость дальнейшего совершенствования правовых норм, регулирующих операции участников внешнеэкономической деятельности с валютными ценностями.

Диссертантом определена необходимость создания в стране единой информационной базы, которая должна содержать данные по операциям участников внешнеэкономической деятельности. Отсутствие доступности информации по результатам финансового и валютного контроля связано с тем, что большинство органов и агентов контроля, накапливая информацию о нарушениях, используют ее только в узковедомственных целях.

В дальнейшем эту базу данных можно трансформировать в систему мониторинга всех финансовых операций хозяйствующих субъектов на территории России.

Вышеперечисленные мероприятия необходимы и являются адекватной реакцией на те условия, в которых находится российская экономика.

В заключении подводятся итоги исследования, формулируются основные выводы, а также выделяются возможные направления для дальнейшего изучения проблемы.

19

ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ ОПУБЛИКОВАНЫ СЛЕДУЮЩИЕ РАБОТЫ:

1. Перспективы развития валютного контроля за импортными операциями в Российской Федерации//Банковская система на рубеже веков: Материалы II научно-практической конференции. Тюмень, 2000. 0,18 п. л.

2. Перспективы развития таможенно-банковской системы валютного контроля за импортными операциями//Региональные проблемы функционирования финансово-кредитного механизма: Сборник. Вып. IV. Тюмень, 2000.0,5 п. л.

3. Структура валютного контроля//Региональная культура и социум: Материалы Всероссийской научно-практической конференции (13-14 апреля). Тюмень, 2000. 0,25 п. л.

4. Развитие валютного контроля в России//Региональные проблемы функционирования финансово-кредитного механизма: Сборник. Вып. V. Тюмень, 2000. 0,75 п. л.

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И СТАНОВЛЕНИЕ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ        7

1.1. Экономическая сущность и значение валютного контроля 7

1.2. История развития валютного регулирования и контроля   12

1.3. Нормативная база в области валютного регулирования и контроля в России…………………………………………………...…………………...20

1.4. Структура участников валютного контроля в России         29

2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И РАЗВИТИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В РОССИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ         35

2.1. Механизм осуществления валютного контроля коммерческим банком за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары       35

2.2. Аналитический аспект импортных операций в России         46

2.3. Исследование импортных операций на примере коммерческого банка 53

3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В РОССИИ…………………………………..…………………...62

    3.1. Необходимость совершенствования валютного контроля в

    Российской Федерации……………………………………………………...62

    3.2. Проблемы валютного контроля и пути их решения.. ……………..73

В целом, целесообразность разработки и принятия нового федерального закона о валютном регулировании и контроле взамен ныне действующего была обусловлена необходимостью решить три основные задачи. Правительством РФ ставилась цель, во- первых, провести постепенную либерализацию валютного регулирования и валютного контроля с целью снижения трансакционных издержек, которые несут экономические агенты в настоящее время. Во-вторых, превратить федеральный закон из «рамочного»

БЭА Фонд “Бюро экономического анализа” 103009 Москва, Малый Гнездниковский переулок, 4, тел. (095) 937-67-50 факс (095) 937-67-53 e-mail: bureau@beap.dol.ru Интернет: www.beafnd.org Информационно-аналитический бюллетень № 35 март 2003 г. О валютном регулировании и валютном контроле.

ВЫВОЗ КАПИТАЛА И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

Опубликовано: Борис МОСКАЛЕВ, главный экономист Сбербанка России. Вывоз капитала и эффективность валютного контроля //Финансовый мир. -2003. - №29. - с. 16.

О ПЛЮСАХ И МИНУСАХ

Суть не в самом факте вывоза капитала, а в его форме1. Прямые инвестиции и экспортные кредиты — процесс позитивный, способствующий экономическому развитию страны. Однако российский капитал сейчас уходит в иностранную валюту, портфельные инвестиции, депозиты, покупку недвижимости. Так что нынешние формы и масштабы «бегства» капитала наносят явный ущерб экономике России:

сокращаются инвестиционные ресурсы; ухудшаются показатели платежного баланса; снижается устойчивость всех сегментов денежного рынка (в частности, сокращается предложение валюты на внутреннем рынке, что не позволяет установить реальный обменный курс рубля); становится проблематичным наращивание валютных резервов страны и обслуживание ее внешнего долга. По разным оценкам, с 1992 по 1998 год вывезено от $40 до $400 млрд. Максимальные цифры дают МВД и Генеральная прокуратура (оценивая расходы российских граждан за границей), минимальные — Всемирный банк, агентство «Fitch IBCA», Парижский клуб. Банк России, основываясь на анализе платежного баланса, называет цифру $120-130 млрд. Сопоставление данных бегства капитала и сальдо торгового баланса РФ свидетельствует об анормальности ситуации с движением капитала в России в 90-е годы.

В то же время, вывоз капитала позволяет фирме решать множество важных задач: инвестировать средства в надежные активы, создавать финансовую и производственно-сбытовую инфраструктуру за рубежом для развития экспортно-ориентированного производства в России; застраховать капитал от инфляции и политических рисков; обеспечить беспрепятственное выполнение обязательств по контрактам, как с зарубежными, так и с российскими контрагентами; минимизировать налоги; отложить средства на «черный день». Иными словами, это — проявление рационального экономического поведения частного субъекта, хозяйствующего в условиях рыночной экономики. Более того, вывоз капитала за рубеж для решения таких задач, как минимизация налогов и создание собственной финансовой и производственно-сбытовой инфраструктуры, во всем мире считается нормальной практикой.

КАПИТАЛ КРИМИНАЛЬНЫЙ И «ОКОЛОКРИМИНАЛЬНЫЙ»

Особая статья — вывоз за рубеж криминального капитала. Одна из важных причин — нечеткое разграничение прав собственности и слабая защита прав собственника в России. Реальные хозяева российской экономики — не собственники, а их менеджеры. И ведут они себя часто, как «калифы на час», превращая активы управляемых предприятий в свои личные. Вывод активов за рубеж — основной элемент большинства «воровских» схем, позволяющий надежно спрятать активы от собственников и правоохранительных органов, а затем полностью легализовать их для дальнейшего использования в разных целях, в том числе — вполне законных. На практике личные интересы менеджеров и корпоративные часто переплетаются: менеджеры могут прятать за рубежом украденные у предприятия активы, уведенную от налогообложения прибыль или доход от неучтенной деятельности. Используются деньги тоже как в личных интересах (покупка акций через офшорную компанию, депозиты на счетах в банках, покупка недвижимости), так и в корпоративных (реинвестирование, расчеты с партнерами, вложения за рубежом и т.д.).

Отмечу, что само понятие «вывоз криминального капитала» размыто до крайности. Скажем, приведенные выше примеры относятся скорее к капиталу «околокриминальному» и в принципе должны быть четко отделены от вывоза денег откровенно криминального происхождения — доходов от рэкета, наркоторговли, взяток и прочего.

«БЕЛЫЕ», «СЕРЫЕ» И «ЧЕРНЫЕ»

Способы вывоза капитала многообразны. Традиционно их классифицируют по степени нарушения действующего законодательства: «белый» вывоз — капитальные операции на основе лицензий органов валютного контроля; «серый» вывоз — внешнеторговые операции, капитальные операции, носящие притворный характер; «черный» вывоз — контрабандный или легальный вывоз наличных денег.

«Белый» вывоз — роскошь, которую могут себе позволить лишь самые крупные и богатые компании, содержащие мощное политическое лобби в высших органах государственной власти. Система лицензирования капитальных операций построена так, чтобы навсегда отбить охоту у российских компаний вывозить капитал законным порядком, поскольку попытка вывезти капитал рассматривается едва ли не как измена Родине. Статистика свидетельствует, что на долю «белого» вывоза капитала приходится не более 2-3% его общего объема.

«Черные» схемы при всей своей простоте — способ наименее эффективный: контрабандные наличные остаются незаконными, и в стране, куда они вывезены, их необходимо легализовать либо инвестировать в сугубо криминальный бизнес. Даже в том случае, если вывезенные деньги задекларированы и имеется справка о покупке валюты — в большинстве развитых стран операции с крупными наличными суммами подпадают под категорию «подозрительных» и привлекают пристальное внимание государственных контролирующих органов.

«Cерые» схемы отличаются самым большим разнообразием, но среди них можно выделить два основных вида: операции с использованием финансовых инструментов и внешнеторговые.

Использование финансовых инструментов требует специальных знаний и навыков. Например, манипулирование с котировками акций (их продажа нерезиденту по одной цене, а затем выкуп у него же по гораздо более высокой) требует, чтобы акции прошли листинг, но не котировались на рынке. Тогда крайне трудно доказать, что акции были проданы по заведомо заниженной цене, а куплены по завышенной, по сравнению с рыночной, и следовательно, сделка носит мнимый характер.

Кредитование российскими банками нерезидентов — тоже сделки мнимого характера: эти кредиты не возвращались. Особо массовыми они стали сразу после «черного августа». К сентябрю — октябрю 1998 года такие банки — будущие банкроты, как «Российский кредит», «Менатеп», «Инкомбанк» и «СбС-Агро», выдали нерезидентам кредитов на суммы от $300 до $600 млн. каждый. Смысл операций очевиден: банки уводили деньги за рубеж от кредиторов и вкладчиков.

Однако вывоз капитала по линии капитальных операций довольно сложен и дорог, поскольку подразумевает участие в схемах большого числа участников. Зато по нынешнему российскому законодательству все они формально законны, и мнимость их необходимо доказывать в суде, что крайне сложно, учитывая пробелы в законодательстве2, коррумпированность и низкий уровень квалификации правоохранительных органов.

ПЛОДЫ ЛИБЕРАЛИЗАЦИИ

Наиболее популярным и доступным стало использование внешнеторговых операций, в сфере которых обращаются десятки миллиардов долларов. За последнее десятилетие российский бизнес разработал ряд очень простых и эффективных (несмотря на все усилия государственных контролирующих органов!) схем вывоза капитала при совершении экспортных и импортных операций. Пользоваться ими могут практически все, кто желает вывезти средства за пределы России.

В принципе, речь идет о четырех наиболее популярных и эффективных схемах: невозврат экспортной выручки, невозврат авансов по импортным контрактам, импорт услуг и манипулирование ценами.

Первые две схемы находятся в сфере валютного регулирования и контроля, поддаются более точной количественной оценке. Их применение связано с прямым нарушением валютного законодательства, поэтому в них используются подставные фирмы-однодневки. Импорт услуг до 2000 года был «черной дырой» валютного законодательства. Дело в том, что адекватность стоимости услуги и факт ее «ввоза» (приобретение авторских прав, оплата консультаций, лекций, гастролей и т.д.) проверке практически не поддается. Меры, принятые в 2000-м, ударили прежде всего по законопослушным участникам ВЭД, для остальных же стали крепко запертыми воротами... посреди открытой степи.

Манипуляции с экспортными и импортными ценами — возможно, самый эффективный способ вывоза капитала. Зарубежными контрагентами в сделках с российскими экспортерами сырьевых товаров часто выступают офшорные компании. Цены при этом зачастую значительно ниже биржевых. Трудно доказуемо, но можно допустить, что в большинстве случаев речь идет о сознательном занижении цен с целью оседания разницы между реальной и контрактной ценой (предъявляемой в контракте экспортером органам валютного контроля) на зарубежных счетах российских экспортеров.

Подобный способ, видимо, стал наиболее безопасным, поскольку манипуляции с ценами не отслеживаются и не фиксируются действующей системой валютного контроля, а доказать в суде, что экспортер сознательно занизил, а импортер сознательно завысил контрактную цену крайне сложно. Вывоз капитала в таких случаях полностью вписывается в уставную деятельность компании и, если она занимается этим в «разумных пределах», вряд ли привлечет внимание государственных проверяющих органов. Не удивительно, что установить точно масштабы вывоза капитала таким путем просто невозможно.

БЛЕСК И НИЩЕТА ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

Приведенный выше краткий анализ схем вывоза капитала из России ставит под сомнение эффективность системы государственного контроля за ним. Создавалась она в начале 90-х, в условиях «дикого» первоначального накопления, и именно как система борьбы с вывозом капитала. С 1994 года введен контроль за репатриацией выручки при осуществлении экспортных операций. С 1996-го — контроль за импортными операциями, призванный пресечь перевод валютных средств за рубеж по фиктивным импортным контрактам, а также контроль за эквивалентностью товарообмена при совершении бартерных операций. В те же годы формировалась система контроля за операциями, связанными с движением капитала, развитие которой шло по двум направлениям: лицензирование капитальных операций и борьба с операциями нелицензированными. Наконец в 2000-м введен контроль за операциями по импорту услуг — с той же целью: предотвратить отток капитала за границу.

В ходе создания системы контроля за вывозом капитала выявилась очень непростая проблема: если регулирование капитальных операций можно делать сколь угодно жестким без видимого ущерба для экономики в целом, то контроль за текущими операциями по экспорту и импорту товаров требует куда более осторожного подхода. Экспорт товаров обеспечивает страну валютой, давая жизнь важнейшим отраслям экономики. Импорт — товарами народного потребления, а также инвестиционными (машины и оборудование), без которых страна уже не может обходиться.

Функционирование российской экономики, относительная политическая и социальная стабильность в стране намертво связаны с бесперебойной внешней торговлей. Слишком жесткое регулирование может ее торпедировать. Скажем, нормотворчество органов валютного контроля с 1998 по 2000 год не раз могло вернуть страну к пустым полкам магазинов — мы вплотную приближались к свертыванию рыночных отношений и возврату государственной монополии в сфере внешней торговли со всеми вытекающими отсюда последствиями — как для потребительского рынка, так и для всей экономики страны3.

С другой стороны, созданная у нас система валютного контроля за текущими операциями и операциями, связанными с движением капитала, весьма громоздка и затратна, вынуждает содержать огромные штаты сотрудников. Практически все нормотворчество в этой области отдано на откуп органам, которые нередко преследуют свои ведомственные интересы, выдавая их за государственные. За несколько лет изданы сотни различных инструкций4, приказов и распоряжений, которые порой противоречат друг другу и серьезно нарушают интересы участников внешнеэкономической деятельности.

До недавнего времени система ответственности экспортеров и импортеров за нарушение валютного законодательства носила откровенно карательный характер. Штрафы многократно превышали суммы нарушений и накладывались на российских резидентов органами валютного контроля во внесудебном порядке. Нередко разные органы валютного контроля штрафовали резидентов за одни и те же нарушения, фактически разоряя российских участников ВЭД. Валютный контроль стал для многих из них основным фактором риска при совершении внешнеторговых операций.

Этот тяжкий пресс в виде валютного контроля ограничивает деловую инициативу российских резидентов — транзакционные издержки достигают 1-5% от суммы контракта. Валютный контроль донимает их сложным документооборотом, мелкими придирками, штрафами, введением все новых и новых запретов и ограничений5.

Система валютного контроля архаична и не позволяет участникам ВЭД использовать весь спектр инструментов внешнеторговых

расчетов, принятых в мире. В частности, крайне затруднено банковское финансирование российского экспорта, что делает развитие высокотехнологичного экспорта практически невозможным. В то же время эта система отлично кормит посредников, оказывающих услуги по вывозу капитала за рубеж в обход действующего законодательства.

ОРГАНИЗАЦИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

I. Понятие валютного контроля

Почти все страны, занимающие лидирующее место в мировой экономике, на пути к этому использовали политику ограничений на движение капиталов и иных валютных операций, в первую очередь направленных на недопущение оттока валютных ценностей.

С началом экономических преобразований в нашей стране также появилась необходимость валютного регулирования зарождающихся рыночных отношений.

Валютное регулирование, как часть денежно-кредитной политики государства, направлено на достижение и поддержание экономической стабильности в обществе, обеспечение экономической безопасности, установление порядка проведения операций с валютными ценностями и реализуется через механизм валютных ограничений и валютного контроля.

Валютное регулирование имеет сложную структуру и базируется на властных предписаниях государства, основа которых — законодательные, административные, экономические и организационные меры, направленные на установление такого порядка проведения валютных операций, который обеспечивал бы защищенность национальных интересов России в валютной сфере от внутренних и внешних угроз.

Нормативной основой для формирования валютного рынка России явился Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле», введенный в действие Постановлением Верховного Совета Российской Федерации 9 октября 1992 г., а также:

Указ Президента Российской Федерации от 30 декабря 1991 г. № 335 «О формировании Республиканского валютного резерва РСФСР в 1992 г.»;

Указ Президента Российской Федерации от 14 июня 1992 г. № 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин»;

постановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 1993 г. № 205 «Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка»;

инструкция Центрального банка Российской Федерации от 29 июня 1992 г. «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки».

В указанных актах и были заложены основные направления валютного контроля, как части механизма обеспечения валютной безопасности России :

1) контроль за соответствием проводимых валютных операций действующему валютному законодательству Российской Федерации;

2) контроль за выполнением обязательств резидентов перед государством по репатриации в Российскую Федерацию доходов от внешнеэкономической деятельности и деятельности за пределами Российской Федерации, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

У) противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем;

4) проверка полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям;

5) анализ данных учета, отчетности и статистической информации по валютным операциям в целях совершенствования действующей системы валютного регулирования и валютного контроля.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется органами валютного контроля и агентами валютного контроля, перечень которых установлен законодательством. В их число таможенные органы первоначально не входили. Однако практика показала, что организация действенного контроля за операциями, связанными с внешнеторговой деятельностью хозяйствующих субъектов, без участия таможенных органов невозможна. Таможенным кодексом был расширен перечень органов и агентов валютного контроля.

В соответствии с ч.1 ст. 198 Таможенного кодекса Российской Федерации Государственный таможенный комитет Российской Федерации является органом валютного контроля. Таможенные органы этой же статьей определены агентами валютного контроля, подотчетными ГТК России.

Законодательством Российской Федерации на таможенные органы возложен контроль за:

полнотой и своевременностью поступления валютной выручки от экспорта товаров;

обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары;

эквивалентностью и соблюдением сроков встречных поставок при исполнении внешнеторговых бартерных сделок;

законностью операций неторгового характера — перемещением через таможенную границу России валюты Российской Федерации и валютных ценностей;

соблюдением валютного законодательства при реализации других внешнеторговых сделок, в пределах своей компетенции:

Необходимо отметить слабую разработку теоретических положений, направленных на решение проблемы безопасности в сфере валютных отношений при сложившемся внешнеэкономическом механизме, а также существование значительных пробелов в нормативном правовом регулировании этих отношений, отдельных сторон организации и деятельности системы валютного регулирования и валютного контроля в целом.

Формирование адекватной нормативной правовой базы по осуществлению валютного контроля предполагает создание условий для возможности предупреждения и пресечения таможенными органами правонарушений, совершаемых любыми лицами в ходе проведения ими как валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу России, так и перемещением валютных ценностей, а также для обеспечения возврата незаконно вывезенного из страны капитала.

Валютный контроль является одной из важных функций, выполняемых российской таможенной службой. В настоящий момент эта сфера контроля методически и технологически организована как таможенно-банковский валютный контроль (далее — ТБВК).

ТБВК представляет собой совокупность операций, осуществляемых таможенными органами и уполномоченными банками с одной стороны при осуществлении таможенного контроля, с другой — при выполнении международных расчетов в иностранной валюте. Технологически контроль основан на сопоставлении и анализе данных о перемещении товаров через таможенную границу и связанным с этим движением средств на счетах участников внешнеэкономической деятельности (далее — участников ВЭД).

Таможенно-банковский валютный контроль как единая система, имеющая определенную структуру, технологию и информационные связи, существует в Российской Федерации с 1994 г., когда организацией контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров было положено начало ее формирования. В дальнейшем (1995 г.) система получила функцию контроля обоснованности платежей в иностранной валюте за импортируемые товары. С ноября 1996 г. на существующей технологической основе обработки информационных потоков, с целью осуществления мер государственного регулирования, начат контроль исполнения внешнеторговых бартерных сделок.

Любая технология — это совокупность операций и условий их выполнения. Поэтому определение перспектив развития технологий необходимо и возможно лишь в связи с задачами, для решения которых они предназначены и с учетом инфраструктуры, в которой они реализуются.

Характеристика достигнутого уровня развития системы ТБВК может быть дана по основным составляющим:

нормативно-правовая база;

исполнители в таможенных органах;

содержание технологий;

распределение функций и компетенции таможенных органов в соответствии с этапами контроля;

количественные показатели ТБВК и анализ результатов действия системы.

Непосредственная реализация процедур валютного контроля в таможенных органах возложена на Управление валютного контроля ГТК России (далее — УВК), отделы валютного контроля либо группы валютного контроля, входящие в состав отделов таможенной стоимости и валютного контроля (ОТС и ВК) таможенных органов, и на должностных лиц отделов таможенного оформления, в обязанности которых входит осуществление валютного контроля при таможенном оформлении.

Кроме того, в связи с высокой степенью автоматизации ТБВК, в целях использования современных информационных технологий в структуре ГНИВЦ ГТК России создана специальная группа валютного контроля.

Выполнение функций по осуществлению валютного контроля, в том числе и в рамках ТБВК, регламентировано приказом ГТК России от 29 декабря 1995 г. № 796 «О распределении компетенции по контролю таможенной стоимости и валютному контролю». Введение разграничения полномочий между таможенными органами позволило повысить управляемость структурных подразделений, четко определить объемы и пределы их ответственности как при выполнении операции, связанных с обеспечением функционирования технологий таможенно-банковского контроля, так и при принятии решений о применении к нарушителям установленных мер воздействия.

Для оперативной оценки эффективности работы таможенных органов по валютному контролю УВК была разработана система показателей, регулярно получаемых из региональных таможенных управлений (далее — РТУ) и таможен, непосредственно подчиненных ГТК России.

Важнейшей составной частью ТБВК является этап проверки сведений, полученных из уполномоченных банков. Такая работа, например, в отношении валютных операций По экспорту товаров, организована следующим образом:

УВК на основании анализа центральной базы данных алютного контроля выявляет экспортные отгрузки товаров, Валютная выручка от экспорта которых по информации уполномоченных банков не поступила на счета экспортеров;

УВК направляет в таможенные органы поручения на проведение проверок поступления выручки по данным отгрузкам;

таможенные органы проводят проверки под методическим руководством УВК;

УВК собирает информацию о результатах проведенных проверок в центральную базу данных валютного контроля.

Статистический материал, полученный в результате действия ТБВК, позволяет использовать имеющуюся информацию не только для текущих технологических целей, но и для формирования некоторых общих оценок действия системы и ее эффективности.

Формируется заимодействие ГТК России с другими ведомствами, органами государственного управления, контрольными органами по вопросам, требующим привлечения информации, получаемой таможенными органами в процессе валютного контроля:

ГТК России регулярно использует данные ТБВК для подготовки соответствующих материалов Правительству Российской Федерации, министерствам и ведомствам;

происходит активное взаимодействие с Банком России по вопросу формирования платежного баланса Российской Федерации, данные для которого в значительной мере основаны на показателях ТБВК;

определяется место Федеральной службы налоговой полиции России в использовании данных ТБВК;

данные ТБВК периодически запрашиваются судебными, правоохранительными органами.

В соответствии с указанием ГТК России от 7 августа 1997 г. №01-14/1062 осуществляются сбор, обработка и направление информации в налоговые органы о выявленных фактах наличных расчетов российских юридических лиц по внешнеторговым контрактам.

Однако следует отметить и некоторые негативные моменты, существенно влияющие на эффективность применения системы ТБВК, которые можно разделить на технологические, организационные, методологические, правовые. Технологические:

наличие значительного количества ошибок при оформлении в таможенных органах информации для целей ТБВК, вследствие чего определенная доля операций оказывается вне контроля, либо контроль реализуется с задержками во времени;

наличие фактов неисполнения обязанностей по информационному взаимодействию со стороны уполномоченных банков; Так, например, банками не идентифицировано поступление валютной выручки от поставок товаров на экспорт в 1995, 1996 гг. на общую фактурную стоимость 1,5 млрд. долл. США. Этим соответствующие экспортные операции выведены из нормального технологического цикла валютного контроля.

наличие в'реализации ТБВК некоторых «узких мест», которые приводят к снижению оперативности обмена информацией с банками, и, в конечном итоге, влияют на достоверность информации о возможных нарушениях на дату завершения срока текущих валютных операций (контрольные сроки возврата учетных карточек, порядок корректировки данных). Организационные и методологические: недостаточно активная роль РТУ в организации и осуществлении ТБВК;

критическое состояние с кадровым обеспечением подразделений таможенных органов, осуществляющих функции валютного контроля;

неполный охват системой ТБВК внешнеторговых операций в связи с особенностями вида и происхождения товара, контракта и т.д. (например, товары, происходящие и ввозимые из стран СНГ при импорте, контракты в счет погашения и предоставления государственных кредитов, товары, декларируемые путем представления деклараций, заполненных в упрощенном порядке и др.);

отсутствие унифицированных механизмов валютного контроля в рамках Таможенного союза, что создает предпосылки для неконтролируемой утечки капиталов;

незавершенность регламентации информационного взаимодействия при осуществлении ТБВК между ГТК России и Банком России, а также с ВЭК России и, в свое время, с МВЭС России (Минторгом России);

недостаточная эффективность завершающего этапа ТБВК — проведение проверок участников ВЭД и применение мер воздействия к нарушителям;

недостаточное использование информации ТБВК в других технологиях, реализуемых таможенными органами. Правовые:

отставание нормативной правовой базы, не позволяющее реализовать технологию ТБВК на ряде направлений (операции нерезидентов, контроль сделок с расчетами в валюте Российской Федерации);

отсутствие правовой основы для применения таможенными органами санкций за необоснованные платежи в иностранной валюте при импорте товаров, выявленные в процессе ТБВК;

необходимость доработки правовых актов, регламентирующих контроль исполнения внешнеторговых бартерных сделок.

Ключом к реализации потенциальных возможностей ТБВК, в первую очередь, служит дальнейшее совершенствование нормативной правовой базы, определяющей принципы валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности государственных органов, осуществляющих такой контроль.

Работа в данном направлении ведется, подготовлен проект новой редакции Таможенного кодекса Российской Федерации, ГТК России участвует в подготовке проектов других актов законодательства, затрагивающих проблемы валютного контроля.

В настоящее время с учетом прогнозируемых перспектив развития ТБВК, можно сформулировать следующие конкретные предложения, реализация которых позволила бы значительно повысить эффективность действия валютного контроля:

дальнейшее развитие законодательства, имеющее целью распространение контроля на все виды договоров (в т.ч. предусматривающих частичные расчеты с использованием денежных или иных платежных средств);

введение финансовой ответственности перед государством уполномоченных банков за непоступление оплаченного товара (гарантия валютного контроля);

расширение сферы действия валютного контроля за валютные операции нерезидентов при осуществлении ими производственной и иной деятельности (в том числе и внешнеторговой) на территории Российской Федерации;

установление предельных сроков (по аналогии с текущими валютными операциями), в течение которых должны быть осуществлены расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации;

расширение сферы действия ТБВК за счет охвата неконтролируемых в настоящее время операций, распространение технологии ТБВК на сделки с расчетами в валюте Российской Федерации;

совершенствование ТБВК в случаях открытия лицами на основании лицензий Банка России валютных счетов за рубежом;

реализация возможности применения таможенного законодательства по фактам авансовых платежей, не подтвержденных своевременными поставками товаров;

продолжение работы по усовершенствованию ТБВК путем распространения ее действия на все виды таможенных режимов и возможного включения в него расчетов по экспорту/импорту услуг (по крайней мере, в части мониторинга указанных внешнеторговых операций), а также, в последующем — расчетов в валюте Российской Федерации.

Создание и развитие Таможенного союза, а также процессы экономической интеграции в рамках СНГ выдвигают шдачу организации эффективного валютного контроля в связи с перемещением товаров через границы с этими государствами.

Окончательное решение проблем валютного контроля в торговых отношениях со странами СНГ возможно только на основе унификации валютного, налогового и таможенного законодательства стран Содружества. В целях реализации положений Основ таможенных законодательств государств- участников СНГ подготовлен проект межправительственно-' го Соглашения «О единых принципах осуществления таможенно-банковского валютного контроля».

Цель Соглашения — объединить усилия таможенных [служб и национальных банков в предотвращении и пресечении нелегальной утечки капиталов из государств Содружества. В документе предусмотрены технологии ТБВК, основанные на сопоставлении информации таможенных органов о движении товаров с информацией банков о движении денежных средств, а также унификация банковских и таможенных документов, которые являются основанием для перемещения валютных ценностей через таможенные границы.

Унификация законодательств и принятие Соглашения будут способствовать снижению возможностей для совершения нарушений «на стыке» законодательств и повышению Эффективности работы по предотвращению и пресечению нарушений благодаря использования единых технологий и информационного обеспечения этой работы.

Значительные перспективы повышения эффективности ТБВК имеются и в направлении совершенствования взаимодействия с государственными контролирующими органами, включая органы валютного контроля, другими заинтересованными ведомствами. Планируется заключение соответствующих соглашений с Банком России, Минторгом России, развитие действующего соглашения с ВЭК России, прорабатываются предложения по взаимодействию с ФСНП России в части использования информации, полученной при осуществ лении ТБВК для привлечения к уголовной ответственности лиц, виновных в сокрытии валютных средств.

Bottom of Form 0

#bn {display:block;} #bt {display:block;}

2. Особенности валютного рынка Российской Федерации

2.1. Этапы становления валютного рынка в России

Валютный рынок Российской федерации находится в стадии формирования. Начало его становления относится к 1986 году, когда валютная монополия государства была разрушена и практически все хозяйствующие субъекты получили право выхода на внешний рынок.

До 1986 года в СССР отсутствовала необходимость в валютном регулировании внешнеэкономической деятельности. Это объяснялось существованием государственной монополии на операции с валютой, которая проявлялась в отсутствии связей между внутренними рынками капитала, товаров и услуг и соответствующими мировыми рынками; полной централизации управления валютными ресурсами государства; минимальном количестве участников внешнеэкономической деятельности. От имени государства на международном рынке выступало несколько крупных внешнеторговых объединений. Валютная выручка от экспорта концентрировалась на счетах Внешторгбанка СССР. Государство в лице Госплана СССР, Минфина СССР и Госбанка СССР осуществляло плановое распределение средств, полученных от привлеченных валютных кредитов и экспортной выручки в соответствии с потребностями регионов и отраслей. Выделение предприятиям валютных средств осуществлялось в строгом соответствии с размером предоставленных им лимитов. Существовало несколько режимов валютного курса рубля к доллару США. Официальный курс рубля к доллару резко отличался от рассчитанного на основе паритета покупательной способности.

В 1986 году (с появлением Закона РФ «О государственном предприятии») начинается новый этап в формировании валютного рынка на территории СССР. В соответствии с этим Законом почти все субъекты отечественной экономики получили право выхода на внешний рынок. Начался процесс децентрализации внешнеэкономической деятельности. В это время валютные поступления от экспорта делились в определенных пропорциях между государством и непосредственными производителями экспортной продукции: 20% валютной выручки оставалось в пользовании предприятия, 80% продавалось государству по фиксированному курсу. Следует отметить, что в этот период отсутствовал специальный орган валютного регулирования, не был принят закон, регулирующий валютные операции на территории СССР. Источником валютного законодательства служили решения Совета Министров СССР, а также издаваемые в их развитие нормативные акты министерств и ведомств.

В 1989 году впервые появился официально признанный валютный рынок в форме валютных аукционов Внешэкономбанка СССР. Валютные аукционы были организованны на основе конкурса заявок на покупку-продажу иностранной валюты предприятий и организаций, имеющих счета во Внешторгбанке. В ходе аукционов устанавливался текущий рыночный курс рубля к доллару. В этот период валютный рынок не играл значительной роли в экономике страны.

Период децентрализации внешнеэкономической деятельности, характеризующийся почти полным отсутствием государственного регулирования и контроля за движением валютных средств, закончился к 1991 году, когда был принят Закон СССР «О валютном регулировании». Впервые в юридическую практику были введены такие понятия, как валюта СССР, иностранная валюта, валютные ценности, текущие операции с валютой и др. В этот период получают бурное развитие валютные биржи, активно формируется инфраструктура валютного рынка. С распадом СССР и образованием Российской Федерации потребовалась корректировка данного Закона с учетом особенностей валютного рынка РФ и необходимости проведения ею самостоятельной экономической политики, в том числе и валютной.

Вступление в силу закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» в ноябре 1992 года открыло новый этап валютного регулирования в России. В апреле 1992 года Российская Федерация вступила в МВФ и, следовательно, вышла на международный валютный рынок. В дальнейшем совершенствование валютного регулирования идет по пути ужесточения и централизации контроля за ведением валютных операций субъектами валютного рынка Российской Федерации.

В настоящее время механизм правового регулирования валютных отношений в России включает в себя три структурных элемента:

1.     Валютное законодательство, принимаемое различными государственными органами;

2.     Валютные отношения, складывающиеся между различными субъектами по поводу совершения ими валютных операций;

3.     Регулирующее воздействие валютного законодательства на валютные отношения, осуществляемое с помощью предписаний и запретов, а также установления мер ответственности в случае их нарушения.

2.2. Особенности валютного законодательства Российской Федерации

Валютное законодательство Российской Федерации представляет собой неоднородный нормативный комплекс, который включает акты, исходящие от государственных органов различных ступеней государственной иерархии (приложение 6).

Основными нормативными документами, определяющими специфику валютного законодательства Российской Федерации, являются:

-         Закон РФ от 09.10.1992г. «О валютном регулировании и валютном контроле»;

-         Инструкция ЦБ РФ от 29.06.1992г. №7 «О порядке обязательной продаже предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской федерации»;

-         Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ №19 (1993г.) «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров»;

-         Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ №30 (1995г.) «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары»;

-         Постановление Правительства РФ от 26.12.1995г. №1267 «О введении единой системы обязательной экспортной оценки количества, качества и цены экспортных товаров»;

-         Закон РФ от 18.08.1996г. «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок».

Правовое Регулирование в Российской Федерации порядка совершения операций с каждым видом валютных ценностей различно. Так, порядок совершения операций с драгоценными металлами и камнями определяется Правительством РФ, в частности Комитетом РФ по драгметаллам и драгкамням. Порядок обращения и использования наличной иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте устанавливает Центральный банк России. К особенностям валютного законодательства Российской Федерации относится необычный перечень документов, относимых к категории ценных бумаг, которые выражены в иностранной валюте. Помимо традиционных видов (акции, облигации, чеки, векселя и сертификаты) в него включены и платежные поручения, гарантийные письма и аккредитивы, которые по своей природе никогда не были ценными бумагами.

Субъектами валютных отношений выступают резиденты и нерезиденты Российской Федерации. В основе деления субъектов валютного рынка на резидентов и нерезидентов лежит общепризнанный в международном частном праве критерий «оседлости». Резидентами Российской Федерации признаются юридические лица, созданные в соответствии с ее законодательством, и имеющие в нем местонахождение. При определении круга физических лиц-резидентов принимается во внимание критерий постоянного места жительства, известный в международном частном праве как критерий «домициляции».

По своему содержанию все валютные операции, проводимые на территории Российской Федерации, подразделяются на:

1.     Операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности;

2.     Ввоз и пересылку в (из) Российскую Федерацию валютных ценностей;

3.     Осуществление международных денежных переводов.

Далее, по порядку осуществления, валютные операции подразделяются на текущие валютные операции и операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся: переводы в (из) Российскую Федерацию иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней; получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней; переводы в (из) Российскую Федерацию процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала; переводы неторгового характера в (из) Российскую Федерацию, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства и т.п.

Операции, связанные с движением капитала, включают прямые и портфельные инвестиции, предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней и предоставление отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров.

Банки РФ могут иметь три вида лицензий на проведение операции с валютой: внутреннюю, расширенную и генеральную. Внутренняя валютная лицензия позволяет коммерческому банку открывать валютные счета только в банках Российской Федерации. Расширенная лицензия дает возможность открывать до шести счетов в иностранной валюте за границей. Генеральная лицензия дает право на открытие любого количества корреспондентских счетов за границей и проведение любых операций с валютой на территории Российской Федерации и за ее пределами.

В соответствии с валютным законодательством все российские предприятия независимо от форм собственности (в том числе с иностранными инвестициями) обязаны осуществлять продажу 50% валютной выручки от экспорта товаров на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через уполномоченные банки. Оставшаяся сумма в иностранной валюте может быть использована на любые цели, разрешенные законом. Обязательной продаже не подлежат следующие поступления в иностранной валюте от нерезидентов: поступления в качестве взносов в уставный фонд, а также дивиденды от участия в капитале; поступления от продажи ценных бумаг, а также дивиденды по ценным бумагам; поступления в виде пожертвований на благотворительные цели; поступления в виде привлеченных кредитов и т.д.

2.3. Валютный контроль в Российской Федерации

Либерализация внешнеэкономической деятельности привела к возникновению новой для экономики России проблемы, связанной с «утечкой» капитала из страны. Сложилась система «бегства» капитала из Российской Федерации, главное место в которой занимают внешнеторговые операции. По оценкам МВЭС РФ, не переводится до 10% выручки от экспорта, что соответствует примерно 4 млрд. долларов ежегодно.

Причинами укрытия российскими предприятиями и гражданами валютной выручки являются: экономический спад; отсутствие благоприятного инвестиционного климата; несовершенство налоговой системы; незащищенность границ. Отсутствие четкого валютного законодательства лишь способствует развитию данного явления.

Основными путями утечки капитала из Российской Федерации являются:

-         Занижение экспортной и завышение импортной цены контракта;

-         Владение оффшорными компаниями;

-         Вывоз товаров на временную переработку и хранение за рубежом с последующим невозвратом на таможенную территорию РФ;

-         Использование форм международных расчетов и безвалютных расчетов в режиме товарообмена и т.д.

Для предотвращения данных явлений необходима эффективная система контроля за своевременным и полным возвратом валютной выручки на территорию Российской Федерации.

В соответствии со ст.11 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютный контроль в Российской Федерации осуществляется органами валютного контроля и их агентами. Органами валютного контроля являются:

1.     Центральный банк РФ;

2.     Правительство РФ в соответствии с законами Российской Федерации.

Агентами валютного контроля являются:

1.     Уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ;

2.     Иные организации, которые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут осуществлять функции валютного контроля (см. приложение 7).

Центральный банк, как орган валютного регулирования на территории Российской Федерации, призван реализовывать следующие функции:

-         Выдавать лицензии банкам и другим финансовым организациям на проведение операций в валюте;

-         Разрабатывать и контролировать выполнение своих приказов, писем и инструкций коммерческим банкам;

-         Регулировать валютный курс рубля;

-         Участвовать в разработке законодательных документов по финансовому, в том числе и валютному, рынку и др.

Валютный контроль за движением валютных средств на территории Российской Федерации осуществляют уполномоченные банки совместно с ГТК. Однако их положение в этой системе неодинаково. В частности, уполномоченные банки имеют двойственное положение. С одной стороны, они являются агентами валютного контроля, подотчетными Центральному банку России и обязанными осуществлять контроль за проводимыми в России резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими регулирующих актов органов валютного контроля. С другой стороны, в отличие от государственных ведомств (ГТК, Госналогслужба и др.), уполномоченные банки являются коммерческими организациями, заинтересованными в привлечении солидных клиентов, а таковыми и являются экспортеры и импортеры. Это тем более актуально в условиях существующей в крупнейших городах, таких, как Москва и Санкт-Петербург, конкуренции между коммерческими банками. Именно поэтому многим банкам приходится решать сложную проблему совмещения двух полярных задач: осуществления реального валютного контроля и сохранения клиентов.

2.4. Валютный контроль за экспортно-импортными операциями

Основная цель подобного контроля – обеспечение полного и своевременного поступления экспортной выручки в Россию, а также обеспечение соответствия суммы средств в иностранной валюте, переведенной в оплату за импортируемые товары, стоимости фактически ввезенных на территорию страны товаров в интересах оздоровления государственного бюджета, укрепления финансовой дисциплины, развития внутреннего валютного рынка и формирования государственных валютных резервов.

Базовым документом валютного контроля является паспорт сделки (см. приложение 8). Он оформляется экспортером либо импортером по каждому заключенному контракту и содержит изложенные в стандартизованной форме сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для контроля за движением валютных средств. Паспорт сделки оформляется в двух экземплярах и подписывается в уполномоченном банке или его филиале, где открыт валютный счет, с которого должны осуществляться расчеты по данному контракту. Один экземпляр паспорта сделки остается в банке и служит основанием для открытия досье валютного контроля за экспортной (импортной) сделкой, другой экземпляр возвращается экспортеру (импортеру).

Паспорт сделки подписывается: от имени участника внешнеэкономической сделки – лицом, имеющим право первой подписи по счету данной фирмы в уполномоченном банке; от имени банка – одним из ответственных лиц банка, уполномоченных подписывать паспорт сделки и совершать иные сделки по валютному контролю от имени банка, как агента валютного контроля. Центральный банк информирует ГТК об уполномоченных банка, банках потерпевших банкротство, подвергшихся принудительной реорганизации, лишенных валютной лицензии. Паспорт сделки, оформленный одним из таких банков, признается недействительным, и таможенные органы не осуществляют выпуск товаров, оформленных с предоставлением такого паспорта сделки.

Подписание паспорта экспортной сделки означает, что экспортер принял на себя ответственность за полное соответствие сведений, приведенных в паспорте, условиям контракта, на основании которого он был составлен; зачисление в полном объеме и в установленные сроки выручки от экспорта товаров по данному контракту на валютный счет экспортера в уполномоченном банке, в который он предоставляет паспорт сделки для оформления.

Подписание паспорта импортной сделки означает, что импортер принял на себя ответственность за полное соответствие сведений, приведенных в паспорте, условиям контракта, на основании которого он был составлен; поступление в Российскую Федерацию товаров в полном объеме и в сроки, не превышающие 180 календарных дней между днем оплаты импортируемого товара и датой таможенного оформления, или при невозможности поставки товаров – за возврат на указанный в паспорте текущий валютный счет импортера суммы предоплаты, ранее переведенной иностранной стороне по контракту или ее приказу в установленные контрактом сроки, но не более 180 календарных дней от даты осуществления платежа, если иное не разрешено Банком России.

Особенности таможенного оформления экспорта и импорта товаров в связи с осуществлением валютного контроля

Таможенные органы принимают экспортные и импортные товары к таможенному оформлению только в случае предъявления паспорта сделки (ПС) в дополнение к установленным законодательством документам. В ходе таможенного оформления на основании грузовой таможенной декларации (ГТД) составляется другой документ валютного контроля – учетная карточка таможенно-банковского контроля, содержащая необходимую информацию о перемещении экспортируемых и импортируемых товаров. Государственный таможенный комитет РФ (ГТК) направляет в уполномоченные банки учетные карточки, группируя их в реестры (подробнее см. приложение 9).

2.5. Ответственность за нарушение валютного законодательства

Ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена в Законе РФ от 09.10.1992 года «О валютном регулировании и валютном контроле». Некоторые положения этого Закона обобщены в таблице 2.5.1.

Таблица 2.5.1.

Основания ответственности (правонарушения)

Санкции

1. Совершение недействительных в силу Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» сделок

Взыскание в доход государства (общая сумма санкций)

2. Необоснованное приобретение не по сделке, а в результате незаконных действий

Взыскание в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий

3. Отсутствие учета валютных операций

Штраф в пределах неучтенной суммы

4. Ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка

Штраф в пределах суммы, которая была учтена ненадлежащим образом

5. Непредставление или несвоевременное предоставление органам или агентам валютного контроля документов и информации в соответствии с п.2 ст.13 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»

Штраф в пределах суммы, по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке

При повторном совершении указанных в настоящей таблице правонарушении, а также за невыполнение предписаний органов валютного контроля резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты несут ответственность в виде:

1.     Взыскания в доход государства сумм, указанных в настоящей таблице (а также штрафов в пределах 5-кратного размера этих сумм), осуществляемого ЦБ РФ в соответствии с законами Российской Федерации;

2.     Приостановления действия или лишения резидентов, включая уполномоченные банки, или нерезидентов выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений.

Взыскание указанных сумм штрафов и иных санкций производится органами валютного контроля, в том числе по представлению агентов валютного контроля, с юридических лиц – в бесспорном порядке, с физических лиц – в судебном. Должностные лица юридических лиц-резидентов, в том числе уполномоченных банков, и юридических лиц-нерезидентов, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ.

При нарушении порядка зачисления валютной выручки предприятия предусмотрен штраф в размере суммы всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа по курсу ЦБ РФ. Уплата штрафа не освобождает предприятия от обязательного перевода валютной выручки на счета в уполномоченных банках Российской Федерации и обязательной продажи части валютной выручки. Штраф налагается Госналогслужбой РФ. Под сокрытой выручкой в иностранной валюте понимается выручка, не зачисленная на счета в уполномоченных банках на территории РФ, независимо от отражения ее в бухгалтерском учете предприятий, если иное не разрешено ЦБ РФ.

Помимо этого предприятия несут ответственность за необоснованное завышение расходов в иностранной валюте, относимых в уменьшение подлежащей обязательной продаже экспортной выручки.

За неправильное или несвоевременное осуществление расчетов по обязательной продаже валютной выручки уполномоченные банки несут ответственность в виде штрафа за каждое нарушение требований. Взыскание штрафа производится главным территориальными управлениями ЦБ РФ в бесспорном порядке. К уполномоченным банкам применяются и иные меры воздействия, вплоть до отзыва лицензии на совершение валютных операций.

Экспортер несет ответственность в виде штрафа за каждый день просрочки сверх установленных сроков представления следующей информации в банк:

-         за непредставление в банк информации о внесении в контракт, положенный в основу подписанного ПС;

-         дополнений и (или) изменений, которые затрагивают данный ПС (для оформления дополнительного листа ПС);

-         за непредставление в банк копии ГТД в установленные сроки;

-         за непредставление в указанные в инструкции сроки запрашиваемой банком информации.

Но сумма штрафа не должна превышать суммы по контракту, по которому документация и информация не были представлены в установленном порядке. Указанные штрафы взыскиваются главными территориальными управлениями Банка России в бесспорном порядке (посредством списания сумм штрафов со счетов экспортера в иностранной валюте или в рублях по курсу ЦБ РФ на дату списания суммы штрафа на основании распоряжения начальника соответствующего главного территориального управления Банка России) по результатам как самостоятельных проверок, в том числе по представлению банков, так и проверок, проведенных таможенными органами, налоговыми органами, а также Федеральной службой валютного и экспортного контроля РФ.

Банк, как агент валютного контроля, несет ответственность за действия экспортера и импортера. Так, при сокрытии экспортером выручки за отгруженные товары на его банк налагается штраф в размере всей сокрытой экспортером выручки. Так же в случае осуществления при расчетах за импортируемые товары валютной операции, требующей лицензии Банка России, без таковой банк импортера несет ответственность в виде взыскания в доход государства всех доходов, полученных от указанной операции. Однако своим письмом от 16 января 1996 года Банк России приостановил действие ряда положений инструкции об импортном валютном контроле (№30). В настоящее время не действуют ни положение о гарантиях валютного контроля, ни даже санкции, предусматривающие возврат в доход государства незаконно переведенных за границу валютных средств. Таким образом, банки фактически освобождены от какой-либо ответственности за нарушение валютного законодательства при импорте.

1. Отдел валютного контроля (в дальнейшем - «ОТДЕЛ») - является

структурным подразделением ОАО «Екатеринбургский муниципальный банк» (в дальнейшем «БАНК»).

2. ОТДЕЛ в своей деятельности руководствуется действующим

законодательством Российской Федерации, Уставом БАНКА, решениями общих собраний акционеров БАНКА, Совета Директоров, Правления, ^ приказами и распоряжениями Президента БАНКА и настоящим положением.

3. Начальник ОТДЕЛА назначается и освобождается от работы приказом Президента БАНКА.

4. Специалисты ОТДЕЛА назначаются на должность по представлению начальника ОТДЕЛА и освобождаются'от нее в порядке, предусмотренном законодательством. Деятельность специалиста ОТДЕЛА регламентируется должностными инструкциями. На должность специалиста назначается лицо, имеющее высшее экономическое или юридическое образование.

II. Задачи ОТДЕЛА.

1. Организация выполнения банком функций агента валютного контроля.

2. Осуществление функций агента валютного контроля в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и нормативными ' актами ЦБ РФ и ГТК РФ.

3. Своевременное предоставление в ЦБ РФ достоверной отчетности о выполнении банком функций валютного контроля в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и нормативными документами ЦБ РФ и ГТК РФ.

III. Структура ОТДЕЛА

1. Состав ОТДЕЛА формируется на основании штатного расписания, утвержденного Президентом БАНКА.

2. Состав и структура ОТДЕЛА могут быть изменены Президентом БАНКА по предложению начальника ОТДЕЛА, в связи с изменением объема работ и функций, выполняемых сотрудниками ОТДЕЛА.

IV. Функции ОТДЕЛА.

»

В целях решения возложенных на ОТДЕЛ задач, он выполняет следующие функции:

1. Организация работы по осуществлению валютного контроля в головном офисе БАНКА и ОПЕРУ (дополнительных офисах).

2. Оформление Паспортов экспортных и импортных сделок.

3. Осуществление контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров и услуг, своевременностью и полнотой осуществления обязательной продажи экспортной выручки.

4. Осуществление контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте по контрактам, предусматривающим импорт в РФ товаров, работ, услуг.

5. Осуществление контроля за обоснованностью покупки иностранной валюты в БАНКЕ юридическими лицами и своевременностью осуществления платежей со специального транзитного валютного счета. •

6. Выполнение функций валютного контроля операций между резидентами и нерезидентами в рублях Российской Федерации.

7. Осуществление контроля за соответствием операций по счетам

физических лиц в иностранной валюте и по переводам физических лиц без открытия счета валютному законодательству и нормативным актам ЦБ РФ.

8. Осуществление валютного контроля иных текущих валютных операций и операций, связанных с движением капитала в соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

9. Составление и направление в ЦБ РФ отчетности, предусмотренной нормативными актами ЦБ РФ и ГТК РФ.

10. Подготовка ответов на запросы ЦБ РФ, ГТК РФ, других

государственных органов, осуществляющих контроль за соответствием, осуществляемых банками и их клиентами валютных операций, валютному законодательству РФ.

11. Проведение систематических проверок работы подразделений банка, осуществляющих валютные операции.

12. Участие в подготовке кадров (обучение, стажировка, аттестация) для проведения валютных операций в других подразделениях и ОПЕРУ (дополнительных офисах) БАНКА.

13. Проведение мероприятий по повышению квалификации сотрудников.

•

V. Права ОТДЕЛА.

1. Права ОТДЕЛА реализуются его начальником и другими сотрудниками ОТДЕЛА по установленным должностными инструкциями обязанностям.

2. Начальник ОТДЕЛА имеет право:

требовать от других структурных подразделений БАНКА предоставления необходимой для работы ОТДЕЛА информации;

требовать от руководителей структурных подразделений БАНКА исполнения приказов и распоряжений Президента БАНКА, касающихся осуществления валютного контроля в банке;

требовать у руководства БАНКА создания надлежащих условий для работы сотрудников ОТДЕЛА и материально-технического обеспечения;

Контролировать   и   требовать   от   сотрудников   структурных подразделений БАНКА, занимающихся осуществлением валютных операций выполнения существующих в банке Регламентов проведения операций в иностранной валюте, с учетом существующего валютного законодательства;

подписывать все необходимые документы внутри банка от имени Отдела, проставлять отметки на расчетных документах от имени банка, свидетельствующих о соответствии проводимых в БАНКЕ валютных операций валютному законодательству РФ;                     ? разрабатывать должностные инструкции сотрудников ОТДЕЛА;

вносить предложения руководству о привлечении к дисциплинарной,, ответственности во   всех   случаях   нарушения   сотрудниками подразделений БАНКА установленных правил проведения валютных операций;

вносить предложения по изменению штата работников ОТДЕЛА в зависимости от изменений функций и объема работ, возложенных на отдел.

VI. Взаимодействие ОТДЕЛА с другими структурными подразделениями БАНКА.

ОТДЕЛ взаимодействует со следующими структурными подразделениями БАНКА:

Управление организации работы с физическими лицами;

Учетно-операционное Управление;

Казначейство;

Служба внутреннего контроля;

Служба безопасности и защиты банковской информации;

Юридическое Управление;

Управление автоматизированных банковских систем и связи;

Управлением по работе с персоналом, организации труда и заработной плате;                                     • Управлением развития банка, материально-технического обеспечения, хозяйственного и социального обслуживания;

Операционными Управлениями (дополнительными офисами) БАНКА.

VII. Ответственность ОТДЕЛА.

Начальник ОТДЕЛА несет ответственность за:

надлежащее исполнение возложенных на ОТДЕЛ задач и функций;

нечеткое, несвоевременное выполнение и невыполнение функций и должностных обязанностей;

своевременное и качественное предоставление необходимой отчетности в ГУ ЦБ РФ по Свердловской области;

За выполнение указаний и поручений руководства БАНКА;

надлежащее исполнение трудовой дисциплины.

•

Положение о совершении операций с валютными ценностями в ОАО "Екатеринбургский муниципальный банк"

Настоящее Положение определяет принципы и порядок совершения операций с валютными ценностями в ОАО "Екатеринбургский муниципальный банк", а также права и обязанности юридических и физических лиц при совершении ими таких операций.

I. Общие положения

1.1 ОАО "Екатеринбургский муниципальный банк" (далее - Банк) осуществляет операции с валютными ценностями по поручению физических и юридических лиц (резидентов и нерезидентов), а также от своего имени и за свой счет.

1.2 При осуществлении операций с валютными ценностями сотрудники Банка руководствуются Федеральным законом Российской Федерации от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Федеральным законом от 02.12.1990 г. № 395-1 "О банках и банковской деятельности", нормативными актами Банка России, внутренними положениями, инструкциями, регламентами и иными документами Банка, регламентирующими проведение валютных операций и осуществление валютного контроля.

1.3 Настоящее Положение отменяет действия Положения "О совершении операций с валютными ценностями в ОАО "Екатеринбургский муниципальный банк", утвержденного Президентом банка 07.04.2004 г.

П. Основные понятия

Для целей настоящего Положения используются следующие понятия:

2.1 Иностранная валюта - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки, а также средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

2.2 Ценные бумаги

2.2.1 Внутренние ценные бумаги - эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации, иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на территории Российской Федерации.

2.2.2 Внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся к внутренним ценным бумагам.".

2.3 Валютные ценности - иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

2.4 Операции с валютными ценностями - действия физических и юридических лиц (резидентов и нерезидентов) - клиентов Банка, а также самого Банка, направленные на установление, изменение или прекращение прав собственности, владения, пользования и распоряжения валютными ценностями.

• III. Совершение операций с валютными ценностями

Клиентами Банка 3.1 Юридическими лицами

Юридические лица (резиденты и нерезиденты) имеют право совершать через Банк следующие операции с валютными ценностями:

1) купля-продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в безналичном порядке за счет средств на банковских счетах в валюте Российской Федерации и иностранной валюте;

2) расчеты в иностранной валюте между резидентами и нерезидентами за продаваемые   товары   (работы,   услуги,   результаты   интеллектуальной деятельности), в том числе на территории Российской Федерации;

3) получение и предоставление кредитов в иностранной валюте в безналичном порядке;

4) приобретение и отчуждение ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте в безналичном порядке;

5) оплата командировочных расходов в наличной иностранной валюте и платежных документах в иностранной валюте;

6) переводы юридическими лицами-нерезидентами иностранной валюты в Российскую Федерацию и из Российской Федерации в безналичном порядке;

7) зачисление и снятие иностранной валюты на(с) депозит(а) в безналичном порядке;

8) иные операции в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок проведения операций с валютными ценностями юридическими лицами установлен внутренними документами Банка: "Положением о порядке проведения безналичных и наличных расчетов в иностранной валюте в ОАО "Банк "Екатеринбург"", "Регламентом покупки и продажи иностранной валюты

юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (резидентами и

г»

нерезидентами) на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через ОАО "Банк "Екатеринбург"".

3.2 Физическими лицами

Физические лица (резиденты и нерезиденты) имеют право совершать через Банк следующие операции с валютными ценностями:

1) купля-продажа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте в безналичном порядке за счет средств на банковских счетах в валюте Российской Федерации и иностранной валюте;

2) купля-продажа наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличную валюту Российской Федерации и наличную иностранную валюту;

3) получение наличной иностранной валюты и/или наличных рублей по платежным картам, а также внесение наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащие для расчетов по платежным картам;

4) размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств);

5) покупка поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) за наличную валюту Российской Федерации;

6) зачисление (снятие) наличной иностранной валюты на (со) счета(ов);

7) переводы иностранной валюты в Российскую Федерацию и из Российской Федерации через счета в уполномоченных банках и без открытия таких счетов;

8) получение кредитов в иностранной валюте в безналичном порядке на основании кредитных договоров а уполномоченными банками и возврат уполномоченным банкам этих кредитов в безналичном порядке с уплатой процентов на сумму кредита;

9) получение и предоставление займов в иностранной валюте;

10) приобретение и отчуждение внешних ценных бумаг;

11) перевод внешних ценных бумаг нерезидентом со счета (раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета), открытый на территории Российской Федерации;

12) иные операции в соответствии с законодательством Российской Федерации.

д

Порядок проведения указанных операций физическими лицами (резидентами и нерезидентами), а также контроль за их проведением установлен внутренними документами Банка: "Положением о порядке проведения безналичных и наличных расчетов в иностранной валюте в ОАО "Банк "Екатеринбург"", "Порядком осуществления физическими лицами переводов иностранной валюты и валюты Российской Федерации из Российской Федерации и в Российскую Федерацию, а также переводов валюты Российской Федерации на территории Российской Федерации по системе Western Union в ОАО "Банк "Екатеринбург"", "Порядком совершения операций купли-продажи физическими лицами (резидентами и нерезидентами) иностранной валюты за валюту Российской Федерации, иностранной валюты одного вида за иностранную валюту другого вида, в безналичном порядке в ОАО "Банк "Екатеринбург"" и иными внутренними документами Банка.

IV. Совершение операций с валютными ценностями Банком

Банк совершает следующие операции с валютными ценностями:

1) купля-продажа иностранной валюты от своего имени и за свой счет на биржевом и внебиржевом валютных рынках;

2) привлечение иностранной валюты физических и юридических лиц (резидентов и нерезидентов) во вклады и их размещение от своего имени и за свой счет;

3) выпуск, покупка, продажа, учет, хранение и иные операции с внешними ценными бумагами;

4) доверительное управление валютнымиденностями;

5) операции, указанные в п. 3.1 и п. 3.2 настоящего Положения;

6) иные операции в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с валютным законодательством Российской Федерации, Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" и Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" Банк без ограничений осуществляет операции с

валютными ценностями в рамках выданных Банком России и Федеральной комиссией по ценным бумагам Российской Федерации лицензий.

Порядок осуществления Банком указанных операций, а также контроль за их проведением установлен внутренними документами Банка: "Инструкцией о порядке совершения структурными подразделениями ОАО "Екатеринбургский муниципальный банк" операций по вкладам физических лиц", "Положением об осуществлении операций с ценными бумагами", "Положением о порядке осуществления кредитных (депозитных) операций на межбанковском рынке", "Порядком бухгалтерского учета размещенных денежных средств (кредитов, депозитов) в ОАО "Банк "Екатеринбург"", "Порядком бухгалтерского учета операций с иностранной валютой в ОАО "Банк "Екатеринбург"", "Порядком бухгалтерского учета отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц в ОАО "Банк "Екатеринбург"" и другими внутренними нормативными документами.

Доверительное управление валютными ценностями осуществляется в Банке в соответствии с Инструкцией Банка России от 02.07.1997 г. № 63 "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации", а также "Положением о порядке осуществления операций по доверительному управлению имуществом   в   открытом   акционерном   обществе   "Екатеринбургский муниципальный банк"".

Положение о валютном контроле в ОАО "Екатеринбургский муниципальный банк"

Настоящее Положение определяет принципы и порядок осуществления валютного контроля в ОАО "Екатеринбургский муниципальный банк".

I. Общие положения

1.1 ОАО "Екатеринбургский муниципальный банк" (далее - Банк) в соответствии с законодательством Российской Федерации выполняет функции агента валютного контроля при совершении через Банк юридическими и физическими лицами (резидентами и нерезидентами)(далее - Клиенты) валютных операций.

1.2 При осуществлении валютного контроля сотрудники Банка руководствуются Законом Федеральным законом Российской Федерации от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", нормативными актами Банка России, внутренними положениями, инструкциями, регламентами и иными документами Банка, регламентирующими проведение валютных операций и осуществление валютного контроля.

1.3 Настоящее Положение отменяет действия Положения "О валютном контроле в ОАО "Екатеринбургский муниципальный банк", утвержденного Президентом банка 07.04.2004 г.

П. Основные понятия

Для целей настоящего Положения используются следующие понятия:

2.1 Иностранная валюта - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки, а также средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

2.2 Ценные бумаги

2.2.1 Внутренние ценные бумаги - эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации, иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на территории Российской Федерации.

2.2.2 Внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся к внутренним ценным бумагам.".

2.3 Валютные ценности - иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

2.4 Валютные операции - а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории

J

Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг; д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации; е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.

2.5 Валютный контроль - совокупность мер, направленных на обеспечение точного и единообразного соблюдения участниками валютных операций норм валютного законодательства.

III. Осуществление валютного контроля в Банке

3.1 Основными направлениями валютного контроля в Банке являются:

1) обеспечение экономических интересов Банка при совершении им и его Клиентами валютных операций, их учете и представлении информации и отчетности по ним органам валютного контроля;

2) определение соответствия проводимых Клиентами валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий, разрешений, договоров (контрактов), соглашений и других, предусмотренных законодательством Российской Федерации, документов;

3) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

4) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте, а также в валюте Российской Федерации между резидентами и нерезидентами;

5) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям.

3.2 Выполнение функций агента валютного контроля в Банке возложено на отдел валютного контроля.

« 3.3 Исходя из целей и направлений валютного контроля отдел валютного контроля выполняет следующие функции агента валютного контроля:

1) осуществление контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, информации и исключительных прав на них) на открытые в Банке счета резидентов, осуществляющих экспорт товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, информации и исключительных прав на них);

2) осуществление контроля за обоснованностью оплаты резидентами (юридическими и физическими лицами) через Банк импортируемых товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);

3) осуществление контроля за обоснованностью покупки иностранной валюты   резидентами:   юридическими   лицами   и   индивидуальными предпринимателями;

4) осуществление контроля за расчетами между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации, а также за операциями по счетам нерезидентов в валюте Российской Федерации, открытых в Банке;

5) осуществление контроля за переводом Клиентами иностранной валюты в Российскую Федерацию и из Российской Федерации с открытием счетов и без открытия;

6) осуществление контроля за получением Клиентами кредитов и предоставлением займов в иностранной валюте;

7) осуществление контроля за приобретением и отчуждением резидентами внешних ценных бумаг, нерезидентами - внешних ценных бумаг и внутренних ценных бумаг в безналичном порядке;

8) осуществление контроля за иными валютными операциями Клиентов. 3.4 Сотрудники отдела валютного контроля:

- имеют право запрашивать у Клиентов, а также структурных подразделений Банка документы, связанные с проведением валютных операций,

открытием и ведением счетов и осуществлением контрольных функций с учетом требований ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ.

Обязательный срок для представления Клиентами документов не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса. Все документы Клиентов должны быть действительными на день представления в Банк, легализованы и (или) заверены в установленном порядке.

- давать справки и консультации Клиентам, а также структурным подразделениям Банка по вопросам совершения валютных операций;

- обязаны сохранять коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении своих полномочий.

3.5 Порядок осуществления валютного контроля в Банке установлен:

- "Положением об отделе валютного контроля";

- "Перечнем контрольных функций, возлагаемых на сотрудников отдела валютного контроля";

- "Инструкцией по осуществлению внешнеторговых операций резидентами - юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в ОАО "Банк "Екатеринбург" ";

- "Регламентом покупки и продажи иностранной валюты юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (резидентами и нерезидентами) на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через ОАО "Банк "Екатеринбург"";

- "Памяткой по осуществлению физическими лицами (резидентами и нерезидентами) переводов иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации из Российской Федерации и в Российскую Федерацию с открытием и без открытия счетов";

- "Порядком резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций в ОАО "Банк "Екатеринбург""

- "Технологией осуществления контроля за расчетами резидентов с нерезидентами, а также расчетами между нерезидентами в валюте РФ";

"Регламентом осуществления физическими лицами переводов иностранной валюты и рублей Российской Федерации из Российской Федерации

и в Российскую Федерацию, а также переводов рублей Российской Федерации на территории Российской Федерации по системе Western Union в ОАО "Екатеринбургский муниципальный банк"";

- "Регламентом совершения операций продажи (покупки) физическим лицам (резидентам и нерезидентам) иностранной валюты за валюту Российской Федерации в безналичном порядке в ОАО "Екатеринбургский муниципальный

банк";

- "Положением о порядке совершения безналичных и наличных расчетов в иностранной валюте";

- "Инструкцией о порядке применения и хранения печати "Для целей валютного контроля" в ОАО "Екатеринбургский муниципальный банк";

- "Инструкцией о порядке регистрации и учета входящих и исходящих документов валютного контроля в ОАО "Екатеринбургский муниципальный банк";

- иными внутренними документами Банка.

IV. Взаимодействие с органами валютного контроля

4.1 Банк как агент валютного контроля взаимодействует с органами валютного контроля и подотчетен Центральному банку Российской Федерации.

4.2 По запросам органов валютного контроля Банк обязан представлять им информацию и документы по валютным операциям, проводимым с его участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Обязательный срок для представления Банком документов не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса. Документы и информация   представляются   Банком   органам   валютного   контроля, уполномоченным Правительством Российской Федерации, в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

4.3 Банк обязан предоставлять все необходимые документы, давать объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении

Главным управлением Банка России по Свердловской области проверок выполнения Банком функций агента валютного контроля.

4.4 В соответствии с ч. 9 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации, Банк обязан передать органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, в установленном Банком России порядке следующую информацию:

- в отношении юридического лица - наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;

- в отношении физического лица - фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или указанного нарушения.

V. Отчетность

5.1 В соответствии с Указанием Банка России от 16.01.2004 г. № 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" информация, получаемая Банком в связи с осуществлением валютного контроля

^-

за проведением Клиентами валютных операций, направляется в Главное управление Банка России по Свердловской области в составе отчетности, перечень которой определен Приложением 2 к данному Указанию.

В случаях, установленных нормативными актами Банка России отчетность может направляться Банком напрямую в Центральный банк Российской Федерации.

о

5.2 Отчетность направляется Банком в Главное управление Банка России по Свердловской области в электронной форме и (или) на бумажных носителях, а в случаях установленных Указанием Банка России от 16.01.2004 г. № 1375-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" только в электронной форме.

5.3 Банк представляет отчетность в сроки, установленные Указанием Банка России № 1376-У.

[1] Импорт и валютный контроль //Коллегия. ТОМ 3, – № 4, – 2003

[2] О совершенствовании системы валютного регулирования и валютного контроля на современном этапе //Вестник Банка России /Центральный банк РФ. - 26 мая 1999. - № 32 (376)

Основания ответственности (правонарушения)	Санкции
1. Совершение недействительных в силу Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» сделок	Взыскание в доход государства (общая сумма санкций)
2. Необоснованное приобретение не по сделке, а в результате незаконных действий	Взыскание в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий
3. Отсутствие учета валютных операций	Штраф в пределах неучтенной суммы
4. Ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка	Штраф в пределах суммы, которая была учтена ненадлежащим образом
5. Непредставление или несвоевременное предоставление органам или агентам валютного контроля документов и информации в соответствии с п.2 ст.13 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»	Штраф в пределах суммы, по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке