Введение

Интерес к договору финансовой аренды в России на протяжении нескольких лет продолжает расти. Увеличивается число лизинговых компаний, расширяют поле деятельности существующие, готовятся к выходу на российский рынок зарубежные лизинговые компании. Уменьшается информационный вакуум, связанный с лизинговой деятельностью.

Регулярно на страницах периодической печати, научных журналов появляются статьи, анализирующие те или иные проблемы лизингового бизнеса.

Совершенствуется законодательная, нормативная и методическая база лизинговой деятельности. Вышел ряд постановлений Правительства, направленных на создание более благоприятных условий для финансовой аренды, а также методических материалов, в которых приводиться типовой устав лизинговой компании в форме открытого акционерного общества и методика расчета лизинговых платежей.

Правительством Российской Федерации принято постановление “О мероприятиях по развитию лизинга в Российской Федерации”, принят федеральный закон “О лизинге”.

Со времени выхода указа Президента Российской Федерации от 17 сентября 1994 года №1929 “О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности”, который легализовал лизинг и определил его, как одно из основных направлений активизации инвестиционной деятельности, прошло более четырех лет. Накоплен определенный опыт деятельности лизинговых компаний, критически осмыслена природа и сущность финансовой аренды, ее законодательная и нормативная база, выявлены узкие места, которые требуют своего скорейшего решения.

Цель работы – раскрыть сущность вопроса, связанного с содержанием договора лизинга.

1. Договор лизинга – основные понятия

В ст.1 Конвенции договор лизинга (лизинговый контракт) определен как заключенное в письменной форме соглашение между лизингодателем и лизингополучателем, направленное на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей в связи с предметом лизинга. Договор финансовой аренды является двусторонним, взаимным, консенсуальным, возмездным, срочным.

Выполняя п.2 постановления Правительства РФ от 29 июня 1995 года № 633 Минэкономики России был разработан Примерный договор о финансовом лизинге движимого имущества с полной амортизацией, который по согласованию с Минфином РФ был утвержден 29 декабря 1995 года. На данный момент текст данного договора, в связи с принятием Закона, подлежит частичному пересмотру и уточнению. Тем более что он описывает только один частный случай лизинга -  финансовый лизинг движимого имущества. Рассмотрим основные положения ГК РФ и Закона регулирующие содержание договора лизинга.

Договор финансовой аренды (лизинга) является разновидностью договора аренды и регулируется §6 гл. 34 (ст. 665 - ст. 670) ГК РФ[1]. Статьей 625 ГК РФ установлено, что к договору финансовой аренды применяются общие положения об аренде, установленные статьями 606-624 ГК РФ, если иное специально не установлено в §6 гл. 34 ГК РФ. Например, сравнительный анализ ст. 606 и ст. 665 ГК РФ позволяет говорить о том, что в аренде в некоторых случаях пользование имуществом возможно без его передачи во владение арендатору, в лизинге же использование имущества всегда предполагает его передачу арендатору во владение.

В соответствии со ст. 665 ГК РФ … по договору финансовой аренды арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить это имущество арендатору за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. В этом случае арендодатель не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца. Вместе с тем действующим гражданским законодательством допускается, что договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем. В Законе это обязательное условие опущено. Законом дополнительно устанавливается (ст.2) право выкупа арендуемого имущества лизингополучателем. Так же в ст.2 лизинг определяется как вид инвестиционной деятельности. По данному поводу в Письме ВАС РФ и ст.16 Закона указано: “Договор квалифицируется как договор лизинга, если он содержит указания  на  наличие  инвестирования  денежных  средств в предмет лизинга”. Понятие инвестиций приведено в ст.1 Конвенции “О межгосударственном лизинге”: “инвестиции - вложенные инвестором финансовые и материальные средства в различные объекты деятельности, а также переданные права на имущественную и интеллектуальную собственность в целях получения прибыли (дохода) или достижения социального эффекта, если они не изъяты из оборота или не ограничены в обороте в соответствии с национальным законодательством Сторон”.

Содержание договора лизинга приведено в ст.15 Закона, рассмотрим его детальнее.

1. Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме.

В соответствии с п. 3 ст. 609 ГК РФ, договор аренды имущества, предусматривающий переход в последующем права собственности на это имущество к арендатору, заключается в форме, предусмотренной для договора купли-продажи такого имущества. Согласно п.1 ст. 161 ГК РФ сделки юридических лиц между собой должны совершаться в простой письменной форме. Никаких иных общих требований к форме заключения договора действующее гражданское законодательство не содержит.

Вместе с тем для договора продажи недвижимости ст. 550 ГК РФ установлено требование, согласно которому такой договор должен быть заключен в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. При этом несоблюдение формы договора купли-продажи недвижимости влечет его недействительность. Кроме того, п.2 ст. 609 ГК РФ установлено, что договор аренды недвижимого имущества подлежит обязательной государственной регистрации, если иное не установлено законом.

2. В названии договора лизинга определяются его форма,  тип и вид.

Формы, типы и виды лизинга перечислены в ст.7 Закона.[2] Не будем останавливаться на их рассмотрении, а приведем пример названия договора лизинга. Самым распространенным договором является “договор внутреннего среднесрочного финансового лизинга”

3. Договором лизинга обязательства сторон, которые исполняются  сторонами других договоров, образуются путем заключения с другими субъектами лизинга обязательных и сопутствующих договоров. К обязательным договорам относится договор купли - продажи.

Одной из особенностей финансовой аренды является то, что, согласно ст. 667 ГК РФ, арендодатель, приобретая имущество для арендатора, должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи его в аренду определенному лицу. При этом действующим гражданским законодательством не установлено, в какой форме должно быть произведено такое уведомление. Это может быть сделано либо путем включения соответствующего пункта в договор между лизингодателем и поставщиком, либо посредством специального письма.

Часть 2 ст.2 Закона вводит понятие лизинговой сделки: “лизинговая сделка - совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга между     лизингодателем,  лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга”. Т.е. практически должны быть заключены либо два взаимосвязанных договора (первый - договор купли-продажи между лизингодателем и продавцом лизингового имущества, второй - договор финансовой аренды между лизингодателем и лизингополучателем) либо один трехсторонний договор между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом имущества, являющегося предметом лизинга.

В последнем случае будет иметь место смешанный договор, заключающий в себе элементы, как договора финансовой аренды, так и договора купли-продажи. В соответствии с п. 3 ст. 421 ГК РФ … к отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

К сопутствующим договорам относятся договор о привлечении денежных  средств, договор залога, договор гарантии,  договор поручительства и другие.

4. Договор лизинга  должен  содержать  следующие  существенные   положения: (комментарий см. в соответствующей главе).

-                       точное описание предмета лизинга;

-                       объем передаваемых прав собственности;

-                       наименование места  и  указание  порядка   передачи   предмета  лизинга;

-                       указание срока действия договора лизинга;

-                       порядок балансового учета предмета лизинга;

-                       порядок содержания и ремонта предмета лизинга;

-                       перечень дополнительных услуг,  предоставленных лизингодателем на основании договора комплексного лизинга;

-                       указание общей суммы договора лизинга и размера вознаграждения   лизингодателя;

-                       порядок расчетов (график платежей);

-                       определение обязанности  лизингодателя  или  лизингополучателя застраховать  предмет  лизинга  от  связанных  с договором лизинга рисков, если иное не предусмотрено договором.

5. На основании договора лизинга лизингодатель обязуется:

-                       в случае осуществления финансового или смешанного лизинга приобрести у  определенного продавца (поставщика) в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату или передать ранее приобретенное имущество на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга   лизингополучателю;

Как видим из диспозиции статьи Закон сужает требования установленные ст. 665 ГК РФ к лизингодателю, в связи с приобретением им только указанного имущества у конкретного продавца. Данное требование не распространяется на оперативный лизинг.

-                       выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

6. По договору лизинга лизингополучатель обязуется:

-                       принять предмет  лизинга в порядке,  предусмотренном указанным   договором лизинга;

-                       возместить лизингодателю  его инвестиционные затраты и выплатить ему вознаграждение;

-                       по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено  указанным  договором лизинга,   или  приобрести  предмет  лизинга  в  собственность  на   основании договора купли - продажи;

-                       выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

1.            В договоре лизинга в обязательном порядке должны быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением  обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и имущественному расчету,  а  также процедура изъятия (возврата) предмета лизинга.

7. В договоре обязательно указывается порядок бесспорного взыскания имущества, в том числе находящегося в залоге.

8. Договор лизинга может предусматривать право лизингополучателя   продлить  срок  лизинга  с сохранением или изменением условий договора лизинга.

2. Предмет договора лизинга

В соответствии со ст. 666 ГК РФ предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые (т.е. не подвергающиеся в процессе производства какой-либо обработке или переработке, в результате которых полностью или частично утрачивают свою натурально-вещественную форму) вещи, используемые для предпринимательской деятельности, за исключением земельных участков и других природных объектов.

Это требование связано с тем, что, согласно ст. 622 ГК РФ, при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил (с учетом нормального износа). Запрет на передачу в лизинг земельных участков и других природных объектов обусловлен общим ограничением оборотоспособности указанных объектов действующим гражданским законодательством.

Передача арендатору предмета договора финансовой аренды производится непосредственно продавцом по местонахождению арендатора (если иное не установлено договором). Пунктом 2 ст. 668 ГК РФ арендатору предоставлено право потребовать расторжения договора и возмещения убытков в случае, если по обстоятельствам, за которые отвечает арендодатель, имущество, являющееся предметом договора финансовой аренды, не передано арендатору в установленный договором срок (если в договоре такой срок не указан, то в разумный срок).

По общему правилу риск случайной гибели или случайного повреждения имущества (в том числе и арендованного) несет его собственник, если иное не установлено законом или договором (ст. 211 ГК РФ). Однако при отношениях, возникающих из договора финансовой аренды, согласно ст. 669 ГК РФ, риск случайной гибели или случайной порчи арендованного имущества переходит к арендатору в момент передачи ему этого имущества (если иное не предусмотрено в договоре аренды), несмотря на то, что собственником указанного имущества остается арендодатель.

Требование п.4 ст.15 Закона  о точном описании предмета лизинга основано на том, что в силу своей определенности, как непотребляемое имущество, он обладает индивидуально-определенными признаками. Стоит отметить, что земельные участки (в соответствии с п.1 ст.260 ГК РФ) могут стать предметом договора аренды, но не могут быть предметом такой его разновидности, как договор лизинга.

В Законе предусмотрено, что лизинговая сделка может включать условия по оказанию лизингодателем дополнительных услуг. Таким образом, в лизинговый оборот вводятся имущественные права. Через дополнительные услуги лизингополучатель может приобрести вместе с объектом лизинга и оборотные фонды, т.е. потребляемые вещи, правда, в ограниченном количестве: только для монтажных и пуско-наладочных работ. Однако крайне сложно строго учесть оборотные средства, потраченные для этих работ и для выпуска готовой продукции.

Представленный в Законе  перечень дополнительных услуг мог бы быть продолжен такими составляющими, как: проведение по заказу лизингополучателя маркетингового исследования рынка необходимого оборудования и поиск поставщиков (продавцов) этого оборудования; оказание помощи в проведении предварительных переговоров с поставщиками по цене, условиям поставки, предоставлению гарантий при эксплуатации оборудования и пр. Такого рода услуги часто пользуются спросом у российских лизингополучателей. Особенно у тех, кто только начинает свой бизнес.

3. Субъекты договора лизинга

Субъектный состав участников договора лизинга определен в ст. 4 Закона  и состоит из: лизингодателя, лизингополучателя, продавца (поставщика).

 Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации  лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и  на  определенных  условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов деятельности"[3] предусмотрено лицензирование финансовой аренды (лизинга). Порядок выдачи лицензий установлен Постановлением Правительства Российской Федерации № 167. Таким образом, лизингодатель обладает специальной правоспособностью.

Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в   соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную  плату, на  определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

В ст.666 ГК РФ и в ст.3 Закона говорится о возможности использования предмета лизинга только для предпринимательских целей, что ограничивает состав лизингополучателей (по внутреннему лизингу) только субъектами предпринимательской деятельности. Снятие этого ограничения для операций на российском рынке или приведение норм ГК РФ и Закона в соответствие с Конвенцией позволило бы ежегодно привлекать в значительном объеме средства населения для инвестиций в реальный сектор экономики.

Продавец (поставщик) - физическое или юридическое лицо, которое в  соответствии с договором купли -  продажи с лизингодателем продает лизингодателю   в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся   предметом  лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли - продажи.

Закон устанавливает, что ... любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации, нерезидентом Российской Федерации, а также субъектом предпринимательской деятельности с участием иностранного инвестора, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Особо сложным стал вопрос лицензирования нерезидентов. В отличие от порядка, действующего прежде, оно должно осуществляться после их постановки на учет в целях налогообложения на территории Российской Федерации. Важно, чтобы эта норма не привела к исходу нерезидентов с нашего рынка.

К основным формам лизинга относятся внутренний лизинг и международный лизинг. При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами Российской Федерации. Следовательно, если продавец (поставщик) не является резидентом, что часто встречается у нас на практике, то сделка не может быть отнесена к внутреннему лизингу. Тогда ее необходимо причислить к сделке по международному лизингу. Однако в Законе говорится, что при осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации. Это означает, что поставщик (продавец) не рассматривается в Законе как субъект международного лизинга. Уже сейчас имеются примеры, когда специалисты одной из ведущих российских лизинговых компаний считают, что их сделки невозможно отнести ни к внутреннему, ни к международному лизингу.

Еще одной особенностью субъектного состава договора лизинга являются требования, установленные в ст.9 Закона, в соответствие с которой ... в рамках   системы взаимосвязанных и взаимообусловленных договоров, в соответствии с  которыми осуществляется лизинг, в отношении конкретного предмета лизинга не допускается совмещение обязательств следующими участниками договора лизинга:

-                       лизингодателем и лизингополучателем по договору лизинга;

-                       кредитором и лизингополучателем предмета лизинга, за исключением возвратного лизинга.

 Методическими рекомендациями по расчету лизинговых платежей предложено несколько методов их начисления. Один из них - метод с авансом. В этом случае лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора (как и при начислении платежей по методу с фиксированной общей суммой).

С учетом указанных выше запретов на совмещение обязательств лизингодателем и лизингополучателем, а также кредитором и лизингополучателем предмета лизинга, за исключением возвратного лизинга, это приводит к невозможности использования авансовых платежей при осуществлении лизинговых контрактов, так как в соответствии со ст.823 ГК РФ аванс является формой коммерческого кредита, а значит, имеет место совмещение обязательств. Как видно, запрет на совмещение обязательств касается только двух случаев и не наложен на совмещение обязательств между поставщиком (продавцом) имущества и лизингодателем.[4]

4. Права и обязанности участников договора лизинга

Весьма важной с практической точки зрения является проработка в лизинговом соглашении вопросов, связанных с ответственностью за неисполнение или ненадлежащее исполнение лизингового обязательства, а также расторжением договора лизинга.

В императивной форме ГК определил следующие основные обязанности участников лизингового договора.

Лизингодатель должен:

-   купить имущество;

-   уведомить продавца о том, что приобретаемое имущество предназначено для передачи его в лизинг определенному лицу;

-   предоставить имущество во временное владение и пользование лизингополучателю.

Лизингополучатель обязан:

-   использовать лизинговое имущество только в предпринимательских целях, в соответствии с его назначением и требованиями договора;

-   производить лизинговые платежи в порядке и в сроки, установленные договором.

Остальные вопросы стороны могут урегулировать в договоре лизинга сами. Например, кто несет ответственность за выбор предмета лизинга и продавца; отвечает ли лизингодатель перед лизингополучателем за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи; обязан ли лизингодатель сам передать лизингополучателю предмет лизинга; кто и с какого момента несет риск случайной гибели или случайной порчи лизингового имущества; кто производит страхование и ремонт предмета лизинга.

Еще одной особенностью правового регулирования финансовой аренды является наличие у арендатора возможности непосредственного предъявления продавцу имущества, являющегося предметом договора финансовой аренды, требований, вытекающих из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и арендодателем. В частности, это могут быть требования в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки, а также в иных случаях ненадлежащего исполнения продавцом условий договора. При этом арендатор имеет права и несет обязанности, предусмотренные в гл. 30 ГК РФ для покупателя (кроме обязанности оплатить приобретенное имущество) как если бы он был стороной договора купли-продажи указанного имущества. Однако следует иметь в виду, что арендатор не может расторгнуть договор купли-продажи с продавцом без согласия арендодателя, так как не является стороной договора.

Таким образом, в отношениях с продавцом арендатор и арендодатель выступают как солидарные кредиторы.

Согласно п. 2 ст. 670 ГК РФ, арендодатель (если иное не предусмотрено договором финансовой аренды) не отвечает перед арендатором за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи, кроме случаев, когда ответственность за выбор продавца лежит на арендодателе. В последнем случае арендатор вправе по своему выбору предъявлять требования, следующие из договора купли-продажи, как непосредственно продавцу имущества, так и арендодателю, которые несут солидарную ответственность.

Переход права собственности на арендуемое имущество к арендатору по окончании срока аренды не является непременным условием договора финансовой аренды. Тем не менее, в соответствии с п. 1 ст. 624 ГК РФ в договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены. Если условие о выкупе арендованного имущества не предусмотрено в договоре аренды, то, согласно п. 2 ст. 624 ГК РФ, оно может быть установлено дополнительным соглашением сторон, которые при этом вправе договориться о зачете ранее внесенной арендной платы в выкупную цену.

Если действующими правовыми актами не предусмотрено иное, арендатор (согласно п. 2 ст. 615 ГК РФ) имеет право с согласия арендодателя сдавать арендуемое имущество в субаренду. При этом следует иметь в виду, что договор субаренды уже не может рассматриваться как договор лизинга (или сублизинга), поскольку в этом случае отсутствует один из необходимых признаков договора финансовой аренды - приобретение арендодателем имущества специально для передачи его в лизинг.

Срок лизинга определяется договором сторон (п. 1 ст. 610 ГК РФ). Как правило, договор финансовой аренды заключается на срок, близкий к нормативному сроку службы имущества, являющегося предметом договора. Вместе с тем возможно заключение договора оперативного лизинга, когда имущество передается арендатору на срок, существенно меньший нормативного срока службы этого имущества, что предполагает возможность арендодателя сдавать рассматриваемое имущество в аренду неоднократно в течение нормативного срока его службы.[5]

Заключение

Нами вкратце были рассмотрены основные требования действующего законодательства, предъявляемые к операциям финансовой аренды (лизинга) и субъектному составу его участников. Остались не тронутыми такие важные и емкие вопросы лизинга, как соответствие юридической техники нормативных актов регулирующих лизинг экономическому смыслу лизинга (несоответствие статей одного закона требованиям формальной логики и даже арифметике), действие государственной фискальной системы на лизинговые финансовые потоки (льготы, недостатки, сравнения), преимущества и недостатки различных форм и видов лизинга.

Само сочетание «финансовая аренда» говорит о неразрывности нормативного регулирования, налогообложения и экономического эффекта лизинга. Наша страна еще только примеряется к этому старому финансовому инструменту, благодаря которому разоренная послевоенная Япония за десять лет обновила свои производственные фонды и вышла в тройку мировых лидеров.

 Лизинг во всем мире остается одним из главных рычагов привлечения и размещения инвестиций (до 35-40 % от валового внутреннего продукта, в России это значение на уровне 3-5 %), и наша страна не исключение. Но инвестор придет только тогда, когда будет уверен в стабильности рынка и своей правовой защищенности в России.

Список литературы

1.                     Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О лизинге»

2.                     Федеральный закон от 25 сентября 1998 г. № 158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"

3.                     Газман В.Д. Лизинг: теория, практика, комментарии. – М.: Юристъ, 2004.

4.                     Газман В.Д. Закон «О лизинге» достоинства и недостатки//Лизинг курьер, 2004. - № 7. - С.31-40

5.                     Гражданский кодекс Российской Федерации. – М.: ЮНИТИ, 2004.

[1] Гражданский кодекс Российской Федерации. – М.: ЮНИТИ, 2004.

[2] Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О лизинге»

[3] Федеральный закон от 25 сентября 1998 г. № 158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"

[4] Газман В.Д. Закон «О лизинге» достоинства и недостатки//Лизинг курьер, 2004. - № 7. - С.31-40

[5] Газман В.Д. Лизинг: теория, практика, комментарии. – М.: Юристъ, 2004. – С. 64