Содержание


1. Бухгалтерский учет ОАО Молоко…………………………………………………… 3

2. Учетные регистры и первичные документы ……………………………………26

3.Анализ финансового состояния ОАО Молоко ……………………………………58

3.1.Анализ динамики активов, обязательств и капитала ОАО Молоко……… 65

3.2.Анализ показателей структуры активов и источников ОАО Молоко ……67

3.3. Расчет абсолютных показателей ликвидности ОАО Молоко. ……………70

3.4. Расчет относительных показателей ликвидности ОАО Молоко………. 73

3.5. Расчет  показателей эффективности хозяйственной деятельности ОАО Молоко ……………………………………………………………………………………..75

3.6. Расчет показателей деловой активности ОАО Молоко……………………76

3.7..... Анализ  структуры и динамики доходов и расходов ОАО Молоко……... 78

3.8.Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости……………… 79

3.9..... Расчет относительных показателей финансовой устойчивости ОАО Молоко………………………………………………………………………………………. 80

Список литературы………………………………………………………………………. 83

 

Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету на примере ОАО Молоко.

1. Бухгалтерский учет ОАО Молоко


Открытое акционерное общество "Молоко" зарегистрировано Новосибирской регистрационной палатой 16 ноября 1992 года.

Организационно-правовая форма: Открытое акционерное общество (код КОПФ – 47).

Юридический адрес организации: г. Новосибирск, ул. Покровского, 157.

В качестве налогоплательщика общество поставлено на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам по Советскому району г. Новосибирска. ИНН общества 5401103688.

Форма собственности: частная (код КФС – 16). Уставный капитал общества составляет 30000 тыс. руб. Он состоит из 30000 штук обыкновенных именных акций, номинальной стоимостью 1000 рублей за штуку.

Основным видом производственной деятельности предприятия является производство молочных продуктов (код ОКДП – 21016086). Предприятие также оказывает услуги по переработке давальческого сырья и сдает в аренду основные средства не участвующие в процессе производства молочных продуктов.

Технологический цикл производства продукции включает в себя весь комплекс процессов, начиная с приемки исходного молочного сырья и заканчивая расфасовкой и упаковкой готовой продукции.

Вспомогательные производства предназначены для обеспечения основного производства различными видами энергии и производства ремонтных работ.

Предприятие имеет цеховую структуру организации производства.

В качестве правового обеспечения хозяйственной деятельности предприятие имеет следующие лицензии:

§  Лицензия на эксплуатацию аммиачной холодильной установки с пополнением по массе амиаком до 15 тонн № 004484 (дата выдачи 01.11.2001, срок действия 5 лет);

§  Лицензия на эксплуатацию подъемных сооружений № 003247 (дата выдачи 14.07.2002, срок действия 5 лет);

§  Лицензия на эксплуатацию объектов котлонадзора (паровых котлов, экономайверов, сосудов, работающих под давлением) № 003786 (дата выдачи 10.09.2002, срок действия 5 лет);

§  Лицензия на осуществление деятельности, связанной с возбудителями инфекционных заболеваний № ГСЭН 084.50 (дата выдачи 01.10.2001, срок действия 3 года).

к Приказу №____ от "____"______________ 200__г.

РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Молоко"

Счет

Субсчет

 

№

Наименование

№

Наименование

 

1

2

3

4

 

01

Основные средства

1

Основные средства

 

2

Выбытие основных средств

02

Амортизация основных средств

 

 

 

04

Нематериальные активы

 

 

 

05

Амортизация нематериальных активов

 

 

 

06

Долгосрочные финансовые вложения

1

Предоставленные займы

 

 

 

2

Векселя

 

07

Оборудование к установке

 

 

 

08

Вложения во внеоборотные активы

1

Приобретение оборудования к установке

 

2

Приобретение ценных бумаг

 

 

 

3

Строительство объектов основных средств

 

 

 

4

Приобретение объектов основных средств

 

 

 

5

Приобретение объектов нематериальных активов

 

10

Материалы

00

Отклонения в стоимости материалов

 

 

 

1

Основные производственные материалы (сырье)

 

 

 

2

Вспомогательные материалы (основное производство)

 

 

 

3

Топливо

 

 

 

4

Тара и тарные материалы

 

 

 

5

Запасные части

 

 

 

6

Прочие материалы

 

 

 

7

Материалы, переданные в переработку

 

 

 

8

Строительные материалы

 

 

9

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

 

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1

НДС по приобретенным основным средствам

 

2

НДС по приобретенным нематериальным активам

 

3

НДС по приобретенным МПЗ

 

4

НДС по принятым работам (потребленным услугам)

 

20

Основное производство

 

 

23

Вспомогательные производства

1

Электроцех

 

2

Теплоснабжение

 

3

Ремонтно-механический цех

 

31

Заказ на монтаж оборудования (автомата расфасовочного)

 

32

Заказ на монтаж сооружения для очистки сточных вод

 

33

Заказ на ремонт здания сырцеха

 

34

Заказ на ремонт здания заводоуправления

 

4

Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду

 

25

Общепроизводственные расходы

1

Общепроизводственные расходы ремонтно-механического цеха

26

Общехозяйственные расходы

 

 

 

28

Брак в производстве

 

 

 

41

Товары

 

 

 

43

Готовая продукция

1

Готовая продукция цельномолочного цеха

 

 

 

2

Готовая продукция сырцеха

 

 

 

3

Отклонения от учетных цен

 

44

Расходы на продажу

 

 

 

45

Товары отгруженные

 

 

 

50

Касса

1

Касса организации

 

3

Денежные документы

 

51

Расчетные счета

Х

Расчетный счет в …

 

52

Валютный счет

1

Валютные счета внутри страны

 

 

 

2

Валютные счета за рубежом

 

57

Переводы в пути

 

 

 

58

Финансовые вложения

1

Паи и акции

 

2

Долговые ценные бумаги

 

3

Предоставленные займы

 

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1

Расчеты с поставщиками

 

2

Расчеты с подрядчиками и исполнителями

 

 

 

3

Векселя выданные

 

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

1

Расчеты с покупателями продукции

 

2

Расчеты с заказчиками работ, услуг

 

3

Расчеты с покупателями прочего имущества

 

4

Векселя полученные

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66.11

Основная сумма долга по срочным займам

 

66.12

Начисленные проценты по срочным займам

 

66.13

Основная сумма долга по просроченным займам

 

66.14

Начисленные проценты по просроченным займам

 

66.21

Основная сумма долга по займам, удостоверенным находящимися в обращении простыми векселями ОАО "Молоко"

 

66.22

Начисленные проценты (дисконт) по займам, удостоверенным находящимися в обращении простыми векселями ОАО "Молоко"

 

66.23

Основная сумма долга по займам, удостоверенным векселями ОАО "Молоко" не предъявленными к платежу в установленные сроки

 

66.24

Начисленные проценты (дисконт) по займам, удостоверенным векселями ОАО "Молоко" не предъявленными к платежу в установленные сроки

 

66.31

Основная сумма долга по срочным кредитам банков

 

66.32

Начисленные проценты по срочным кредитам банков

 

66.33

Основная сумма долга по просроченным кредитам банков

 

66.34

Начисленные проценты по просроченным кредитам банков

 

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

67.11

Основная сумма долга по срочным займам

67.12

Начисленные проценты по срочным займам

 

67.13

Основная сумма долга по просроченным займам

 

67.14

Начисленные проценты по просроченным займам

 

67.21

Основная сумма долга по займам, удостоверенным находящимися в обращении простыми векселями ОАО "Молоко"

 

67.22

Начисленные проценты (дисконт) по займам, удостоверенным находящимися в обращении простыми векселями ОАО "Молоко"

 

67.23

Основная сумма долга по займам, удостоверенным векселями ОАО "Молоко" не предъявленными к платежу в установленные сроки

 

67.24

Начисленные проценты (дисконт) по займам, удостоверенным векселями ОАО "Молоко" не предъявленными к платежу в установленные сроки

 

67.31

Основная сумма долга по срочным кредитам банков

 

67.32

Начисленные проценты по срочным кредитам банков

 

67.33

Основная сумма долга по просроченным кредитам банков

 

67.34

Начисленные проценты по просроченным кредитам банков

 

68

Расчеты с бюджетом

01

Расчеты по налогу на доходы физических лиц

 

02

Расчеты по налогу на прибыль

 

03

Расчеты по НДС

 

04

Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог

 

05

Расчеты по налогу с продаж

 

06

Расчеты по налогу на рекламу

 

07

Расчеты по налогу на имущество

 

08

Расчеты по земельному налогу

 

09

Расчеты по плате за загрязнение окружающей природной среды

 

10

Расчеты по налогу на владельцев транспортных средств

 

11

Расчеты по целевым сборам на содержание милиции

 

12

Расчеты по целевым сборам на содержание пожарной охраны

 

13

Расчеты по плате за пользование водными объектами (по налогу на сброс сточных вод)

 

14

Расчеты по госпошлине

 

15

Расчеты по штрафам за нарушение правил налогообложения

 

 

 

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

1

Расчеты по единому социальному налогу (взносу) в части, зачисляемой в ФСС РФ

 

2

Расчеты по единому социальному налогу (взносу) в части, зачисляемой в ПФ РФ

 

31

Расчеты по единому социальному налогу (взносу) в части, зачисляемой в федеральный ФОМС РФ

 

32

Расчеты по единому социальному налогу (взносу) в части, зачисляемой в территориальный ФОМС РФ

 

4

Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

 

5

Расчеты с бюджетом по ежемесячному пособию на ребенка

 

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

 

 

71

Расчеты с подотчетными лицами

 

 

 

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

1

Расчеты по предоставленным займам

 

2

Расчеты по возмещению материального ущерба

 

3

Прочие расчеты с персоналом

 

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

1

Расчеты по имущественному и личному страхованию

 

 

 

2

Расчеты по претензиям

 

 

 

3

Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

 

 

 

4

Расчеты по депонированным суммам

 

 

 

5

Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами

 

 

 

6

НДС, предъявленный но не оплаченный покупателями

 

 

 

7

Расчеты по налогу на доходы физических лиц

 

 

 

8

Расчеты по векселям третьих лиц, переданным по индоссаменту

 

 

 

9

Расчеты по предъявленным к гашению векселям третьих лиц

 

 

 

10

Векселя выданные

 

 

 

11

Расчеты по предъявленным к оплате векселям ОАО "Молоко"

 

 

 

12

Расчеты по полученным векселям третьих лиц

 

80

Уставный капитал

 

 

 

82

Резервный капитал

 

 

 

83

Добавочный капитал

1

Прирост стоимости имущества по переоценке

 

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

 

 

86

Целевое финансирование

 

 

90

Продажи

1

Выручка

 

2

Себестоимость продаж

 

3

Налог на добавленную стоимость

 

5

Налог с продаж

 

9

Прибыль/убыток от продаж

 

91

Прочие доходы и расходы

1

Прочие доходы

 

2

Прочие расходы

 

3

Налог на добавленную стоимость при продаже имущества

 

5

Налог с продаж

 

9

Сальдо прочих доходов и расходов

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

 

 

97

Расходы будущих периодов

1Х[1]

Расходы, связанные с освоением производства новых видов продукции и новых технологических процессов

 

2

Прочие расходы будущих периодов

 

98

Доходы будущих периодов

2

Безвозмездные поступления

 

99

Прибыли и убытки

 

 

 

001

Арендованные основные средства

 

 

 

002

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

 

 

 

003

Материалы, принятые в переработку

 

 

 

006

Бланки строгой отчетности

 

 

 

007

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

 

 

 

009

Обеспечения обязательств и платежей выданные

 

 

 

Журнал хозяйственных операций


Дата

Содержание операции

Документы, для отражения операции в бухгалтерском учете

Корреспонденция счетов

Сумма

ДТ

КТ

1

2

3

4

5

6

01.12

Поступила выручка за проданную продукцию от ОАО "Кудряшовское" по договору № 4222

п/п №

300

51

62

303 600.00

03.12

Поступила выручка за проданную продукцию от ТД "Зебра" по договору № 2232

п/п №

235

51

62

258 756.00

4.12.

На специальный карточный счет перечислена сумма лимита банковской карты системы VISA № 015698  и стоимость годового обслуживания:

п/п №

164

55

51

36 200.00

4.12

Перечислена с расчетного счета сумма рублевого покрытия на приобретение иностранной валюты для оплаты командировочных расходов и комиссионного вознаграждения банка

п/п №

165

52

51

8 605.20

4.12

Получена в кассу предприятия  сумма заработной платы, причитающаяся к выплате работникам предприятия за ноябрь и сумма ранее депонированной заработной платы.

п/п №

166

50

51

372 420.00

6.12

От ООО "Трапеза" компенсация по договору мены № 157 от 05.12.02

п/п №

125

51

62

3 000.00

6.12

Перечислено "ТрансСервис" за доставку воды (от компании "Чистая вода")

п/п №

170

60

51

672.00

7.12

Перечислено ООО "МХС" за поставленную кальцинированную соду. по договору № 126 от 05.12.02

п/п №

171

60

51

23 640.00

10.12

Получен платеж по предъявленным  к гашению векселям АН № 3498, АН № 3304

п/п №

200

51

58

13 000.00

10.12

Поступила выручка за проданную продукцию от ООО ТД "Каскад" по договору № 365 от 18.10.02

п/п №

128

51

62

1 213 547.70

10.12

Получены бюджетные средства из целевого бюджетного экологического фонда

п/п №

228

51

68

100 000.00

10.12

Поступила выручка за проданную продукцию от ЗАО "Универсам" по договору № 10

п/п №

239

51

62

974 123.60

10.12

Поступила выручка за проданную продукцию от ООО "Сибирская продуктовая компания" по договору № 68

п/п №

451

51

62

1 166 361.70

11.12

Возвращена Шашкиным С.А. сумма займа по договору № 1010

п/п №

256

51

73/3

13 000.00

11.12

Оплачен счет ОАО "Сибирско-уральская компания" за облигацию

п/п №

173

60

51

15 100.00

11.12

Оплачен счет ООО "СтройСтанкоСервис" за очистную установку

п/п

 №174

60

51

159 200.00

12.12

Оплачена часть счета компанией "Веселый молочник" за отгруженные грибы.

п/п №

2569

60

51

12 372.00

12.12.

Оплачен счет ЗАО "Веселый молочник" за приобретенные векселя № 4587, 4598, 4676

п/п №

175

76

51

200 000.00

12.12

Оплачен счет "БайтТранзитКонтинент" за приобретенные векселя

п/п №

176

76

51

66 400.00

12.12

Поступила выручка за проданную продукцию от ЗАО "Универсам" по договору № 10

п/п №

275

51

62

420 711.50

12.12

Поступила выручка за проданную продукцию от ТД "Зебра" по договору № 2232

п/п №

 121

51

62

411 710.20

15.12

Перечислено ООО "Ремонтные услуги" за ремонт шкафа холодильного.

п/п №

182

60

51

2 268.00

15.12

Перечислено ЗАО "Электроприбор" за разливочную машину "Tetra-Rekc", марка ТР/12

п/п №

183

60

51

96 000.00

15.12

Оплачен счет  АТП № 2457 от 14.12.2002 за доставку разливочной машины "Tetra-Rekc"

п/п №

184

60

51

2 520.00

15.12

Зачислена выручка от продажи продукции на комиссионных началах, полученная от ООО "Флагман"

п/п №

241

51

62

42 600.00

16.12

Поступила выручка за проданную продукцию от ЗАО "Универсам" по договору № 10

п/п №

256

51

62

893 191.80

16.12

Поступила выручка за проданную продукцию от ООО "Сибирская продуктовая компания" по договору № 68

п/п №

722

51

62

747 002.60

18.12

Зачислена выручка от продажи продукции на комиссионных началах, полученная от ОАО "Калина"

п/п №

812

51

62

27 008.46

20.12

Компания "Веселый молочник" оплатила, оставшуюся  часть счета за отгруженные грибы

п/п №

 1256

51

62

12 372.00

20.12

Компания "Левый берег" оплатила счет за поставленный ароматизатор абрикос

п/п №

2589

51

62

192 860.00

20.12

Получена предоплата от компании "ЮЛИС" за продукцию  по договору поставки № 36531 от 30.12.2002

п/п №

1220

51

62

170 000.00

20.12

Оплачено вознаграждение ООО "Ваш партнер" за услуги

п/п №

187

76

51

75.50

21.12

Поступила выручка за проданную продукцию от ЗАО "Универсам" по договору № 10

п/п №

312

51

62

1 210 948.20

22.12

Поступила выручка за проданную продукцию от ООО ТД "Каскад"

п/п №

222

51

62

1 483 011.50

22.12

Перечислено ЗАО "УПК" за поставленную бумажную упаковку

п/п №

190

60

51

588 720.00

24.12

Оплачен счет за подписку (Новосибглавпочтампт)

п/п №

191

60

51

15 084.00

25.12

Поступила выручка за проданную продукцию от ООО "Сибирская продуктовая компания" по договору № 68

п/п №

185

51

62

624 003.60

25.12

Выплачен купонный доход ОАО "Сибирско-уральская компания" по облигациям

п/п №

 188

76

51

5 460.00

25.12

Зачислена выручка от продажи продукции на комиссионных началах, полученная от ООО "Флагман"

п/п №

352

51

62

23 000.38

28.12

Поступила выручка за проданную продукцию от ТД "Зебра" по договору № 2232

п/п №

 362

51

62

400 083.20

28.12.

Получен платеж по предъявленному к гашению векселю

п/п №

 281

51

76

7 374.04

29.12

Поступила выручка за проданную продукцию от ЗАО "Универсам" по договору № 10

п/п №

372

51

62

579 404.50

30.12

Поступила выручка за проданную продукцию от ООО ТД "Каскад"

п/п №

 390

51

62

860 223.90

30.12

Перечислено ЗАО "Лион" за закваску

п/п №

198

60

51

3 818 400.00

30.12

Поступила арендная плата от торговой фирмы "Айсберг" по договору № 12 от 05.06.2001 г.

п/п №

258

51

60

540 000.00

30.12

Поступила арендная плата от компании "Сибирское молоко"

п/п №

 413

51

62

12 000.00

30.12

Зачислена выручка от продажи продукции на комиссионных началах, полученная от компании "ЮЛИС"

п/п №

423

51

62

22 183.00

31.12

Произведена частичная оплата ООО "Степное" за молоко, поставляемому по договору № 189

п/п №

199

51

62

6 500 000.00

31.12

Получена сумма начисленных процентов по договору займа № 65 от 10.12.2002

п/п №

 443

51

66

3243,84

31.12

Перечислено комиссионное вознаграждение ООО "Трапеза"

п/п №

200

76

51

2 295.84

28.12.2002

Зачислены денежные средства в аккредитив

аккредитив

55

51

120000

31.12.2002

Списаны средства с аккредитива по мере использования

аккредитив

60

55

120000

18.12.2002

Сняты наличные денежные средства

Выписка

50

51

1000

18.12.2002

Оплачен в безналичном порядке счет ресторана "Титаник"

выписка

60

51

2890

4.12

Поступила с расчетного счета сумма заработной платы, причитающаяся к выплате работникам предприятия за ноябрь и сумма ранее депонированной заработной платы

486         п/о

50

51

372420

6.12

Поступила с текущего валютного счета в кассу валюта для выдачи подотчетному лицу

1.     п/о

50

52

8250

7.12

Внесена в кассу Балабановой Е.С. задолженность по подотчетной сумме

2.     п/о

50

71

27840

10.12

Оплачена работником Осокиным Д.В. часть стоимости путевки в санаторно-курортное учреждение "Алаушта" № 0005612

3.     п/о

50

73/3

720

10.12

Оплачена работником Своровской И.И. часть стоимости путевки в санаторно-курортное учреждение "Эдем"

4.     п/о

50

73/3

360

11.12

Внесена в кассу Милютиной А.С.  неиспользованная подотчетная сумма

5.     п/о

50

71

41

13.12

Оплачено компанией "Сибирское молоко" за поставку молока обезжиренного

6.     п/о

50

62

576,89

14.12

Внесена в кассу Раевской М.А.  неиспользованная подотчетная сумма

7.     п/о

50

71

20

14.12

Внесена в кассу Шашкиным С.А. задолженность по подотчетной сумме

8.     п/о

50

71

14516,2

17.12

Внесен в кассу Удодовым А.С. остаток неизрасходованной подотчетной суммы

9.     п/о

50

71

427

18.12

Внесена в кассу Шашкиным С.А. остаток неиспользованной подотчетной суммы

10.                       п/о

50

71

110

18.12

Внесен в кассу подотчетным лицом Балабановой Е.С.  остаток неизрасходованной подотчетной суммы

11.                       п/о

50

71

386,4

20.12

Внесена сумма претензии ООО "МХС"

12.                       п/о

50

60

1080,0

28.12

Оплачено компанией "Сибирское молоко" за поставку молока обезжиренного

п/о

50

62

667,92

4.12

Выплачена из кассы заработная плата работникам за ноябрь

·       р/о

70

50

366060

4.12

Выплачена из кассы сумма депонентов, причитающаяся работникам предприятия:

1.     р/о

76/4

50

6360

6.12

Выдано Милютиной А.С.  на хозяйственные расходы:

2.     р/о

71

50

600

7.12

Выдана из кассы в подотчет Соколову М.А. валюта

3.     р/о

71

50

8316

7.12

Выдано Соколову М.А.  под отчет

4.     р/о

71

50

23000

7.12

Выданы наличные денежные средства под отчет Балабановой Е.С.

5.     р/о

71

50

4500

10.12

Выданы наличные денежные средства под отчет Удодову А.С

6.     р/о

71

50

2500

11.12

Выдано Раевской М.А. на хозяйственные расходы:

7.     р/о

71

50

1000

14.12

Наличные денежные средства сданы из кассы организации в кассу банка НВТБ (Объявление на взнос наличными № 128 от 14.12.02)

8.     р/о

57

50

10000

18.12

Ивановой Н.В. выдан заем, предметом которого являются денежные средства в рублях (договор займа №1055):

9.     р/о

73/3

50

7000

20.12

Возмещена работнику Постниковой И.В. сумма перерасхода из кассы

р/о

71

50

3500

Начислена заработная плата

1)    работникам основного производства

398          

78600

2)    работникам "Электроцеха"

399          

20

70

16625

3)    работникам цеха "Теплоснабжения"

400          

20

70

26795

4)    работникам РМЦ за монтаж автомата расфасовочного

401          

25

70

12000

5)    работникам РМЦ за монтаж сооружения для очистки сточных вод

402          

25

70

18000

6)    работникам РМЦ за ремонт здания сырцеха

403          

25

70

14000

7)    работникам РМЦ за ремонт здания заводоуправления

404          

25

70

8000

1.     административно-управленческому персоналу в целом по предприятию (кроме работников подразделения 000100 "Управленческий персонал")

405          

26

70

135356

2.     работникам отдела сбыта

10.            

26

70

40005,98

Начислен ЕСН

работникам основного производства

406          



2)    работникам "Электроцеха"

407          

20

69

27981,6

3)    работникам цеха "Теплоснабжения"

408          

20

69

5918,5

4)    работникам РМЦ за монтаж автомата расфасовочного

409          

25

69

9539,02

5)    работникам РМЦ за монтаж сооружения для очистки сточных вод

410          

25

69

4272

6)    работникам РМЦ за ремонт здания сырцеха

411          

25

69

6408

7)    работникам РМЦ за ремонт здания заводоуправления

412          

25

69

4984

3.     административно-управленческому персоналу в целом по предприятию (кроме работников подразделения 000100 "Управленческий персонал")

413          

26

69

2848

4.     работникам отдела сбыта

26

69

48186,73

1.12

ООО "Сибирская продуктовая компания"

Договор поставки № 68 от 10.01.02

62

90/1

465 062,20

1.12

ООО ТД "Каскад"

Договор поставки № 365 от 18.10.02

62

90/1

528 652,50

2.12

ЗАО "Универсам"

Договор поставки № 305 от 01.09.02

62

90/1

467 175,40

3.12

ТД "Зебра"

Договор поставки № 10 от 05.01.02

62

90/1

250 809,90

3.12

ТФ "Айсберг"

Договор поставки № 392 от 28.11.02

62

90/1

78 876,6

4.12

ООО "Сибирская продуктовая компания"

Договор комиссии № 305 от 01.09.02

62

90/1

307 376,30

05.12

ООО "Трапеза"

Договор поставки № 68 от 10.01.02

62

90/1

101560

5.12

ООО ТД "Каскад"

Договор поставки № 365 от 18.10.02

62

90/1

311 036,00

6.12

ЗАО "Универсам"

Договор поставки № 305 от 01.09.02

62

90/1

354 506,90

7.12

ООО "Сибирская продуктовая компания"

Договор поставки № 10 от 05.01.02

62

90/1

393 923,20

7.12

ТД "Зебра"

Договор поставки № 392 от 28.11.02

62

90/1

43 298,20

8.12

ООО "Трапеза"

Договор комиссии № 305 от 01.09.02

62

90/1

113952,9

8.12

ЗАО "Универсам"

Договор поставки № 68 от 10.01.02

62

90/1

152 441,30

9.12

ООО "Сибирская продуктовая компания"

Договор поставки № 365 от 18.10.02

62

90/1

281 744,60

9.12

ООО ТД "Каскад"

Договор поставки № 305 от 01.09.02

62

90/1

373 859,20

10.12

ЗАО "Универсам"

Договор поставки № 10 от 05.01.02

62

90/1

420 711,50

10.12

ЗАО "Веселый молочник"

Договор поставки № 392 от 28.11.02

62

90/1

24744,0

11.12

ТФ "Айсберг"

Договор комиссии № 305 от 01.09.02

62

90/1

96866,0

11.12

ТД "Зебра"

Договор поставки № 68 от 10.01.02

62

90/1

117 602,10

12.12

ООО "Сибирская продуктовая компания"

Договор поставки № 365 от 18.10.02

62

90/1

218 625,00

12.12

Компания "Сибирское молоко"

Договор поставки № 305 от 01.09.02

62

90/1

576,84

13.12

ООО ТД "Каскад"

Договор поставки № 10 от 05.01.02

62

90/1

448 898,20

14.12

ЗАО "Универсам"

Договор поставки № 392 от 28.11.02

62

90/1

470 746,10

15.12

ООО "Сибирская продуктовая компания"

Договор комиссии № 305 от 01.09.02

62

90/1

246 633,20

15.12

ТД "Зебра"

Договор поставки № 68 от 10.01.02

62

90/1

47 286,80

16.12

ЗАО "Универсам"

Договор поставки № 365 от 18.10.02

62

90/1

422 445,70

16.12

Компания "Левый берег"

Договор поставки № 305 от 01.09.02

62

90/1

192500,0

17.12

ОАО "Молоко"

Договор поставки № 10 от 05.01.02

62

90/1

112,50

17.12

ТФ "Айсберг"

Договор поставки № 392 от 28.11.02

62

90/1

68508,0

18.12

ООО ТД "Каскад"

Договор комиссии № 305 от 01.09.02

62

90/1

606 402,50

18.12

ЗАО "Дока"

Договор поставки № 68 от 10.01.02

62

90/1

30000,0

19.12

ООО "Трапеза"

Договор поставки № 365 от 18.10.02

62

90/1

42731,4

19.12

ООО "Сибирская продуктовая компания"

Договор поставки № 305 от 01.09.02

62

90/1

317 557,90

20.12

ЗАО "Универсам"

Договор поставки № 10 от 05.01.02

62

90/1

387 442,00

21.12

ООО ТД "Каскад"

Договор поставки № 392 от 28.11.02

62

90/1

427 710,80

22.12

ЗАО "Универсам"

Договор комиссии № 305 от 01.09.02

62

90/1

357 068,80

23.12

ООО "Сибирская продуктовая компания"

Договор поставки № 68 от 10.01.02

62

90/1

306 445,70

24.12

ЗАО "Универсам"

Договор поставки № 365 от 18.10.02

62

90/1

466 437,40

25.12

ООО ТД "Каскад"

Договор поставки № 305 от 01.09.02

62

90/1

383 662,40

26.12

ТД "Зебра"

Договор поставки № 10 от 05.01.02

62

90/1

352 796,40

27.12

ООО "Сибирская продуктовая компания"

Договор поставки № 392 от 28.11.02

62

90/1

430 194,60

27.12

ООО "Сибирская продуктовая компания"

Договор комиссии № 305 от 01.09.02

62

90/1

4778,05

28.12

ЗАО "Универсам"

Договор поставки № 68 от 10.01.02

62

90/1

579 404,50

28.12

Компания "Сибирское молоко"

Договор поставки № 365 от 18.10.02

62

90/1

667,92

29.12

ТФ "Айсберг"

Договор поставки № 305 от 01.09.02

62

90/1

64281,8

29.12

ООО ТД "Каскад"

Договор поставки № 10 от 05.01.02

62

90/1

476 561,50

30.12

ЗАО "Универсам"

Договор поставки № 392 от 28.11.02

62

90/1

455 610,10

30.12

ОАО "Искитимский молочный завод"

Договор комиссии № 305 от 01.09.02

62

90/1

40000,0

30.12

Компания "Сибирское молоко"

Договор поставки № 68 от 10.01.02

62

90/1

12 000,00

30.12

ТФ "Айсберг"

Договор поставки № 365 от 18.10.02

62

90/1

540000,0

30.12

ЗАО "Универсам"

Договор поставки № 305 от 01.09.02

62

90/1

9673,9

31.12

ООО "Сибирская продуктовая компания"

Договор поставки № 10 от 05.01.02

62

90/1

440 224,80

31.12

ООО ТД "Каскад"

Договор поставки № 392 от 28.11.02

62

90/1

434 770,60

2. Учетные регистры и первичные документы



АККРЕДИТИВ №  45

28.12.2002



0401063

                                                                                                               Дата                                  Вид платежа

Сумма

прописью

Сто двадцать тысяч рублей

ИНН     5401103698





Плательщик    ОАО "Молоко"

Сумма

120 000

Сч. №

30101810400000000803





045004897


409018107000070001001


Банк плательщика  АКБ "Новосибирсквнешторгбанк"

БИК

Сч. №


Банк получателя        "Сибакадембанк"

БИК

0450830466


40402810840040020014

Сч. №

ИНН    54132215412





Получатель    ТД "ЗТО"

Сч. №

(40901)

Вид оп.

Срок дейст. аккредит.

Наз.пл.

Код

Рез. поле

Вид аккредитива

 покрытый

Условие оплаты

Наименование товаров (работ, услуг), № и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения 

Поставка автомата по прессованию сыра по договору № 12 от 25.12.02. 

Платеж по представлению (вид документа)     


Дополнительные условия


№ сч. получателя  40402810840040020014     



Выписка из протокола № 12 заседания комиссии по социальному страхованию

ОАО "Молоко"

(организация)

от "09" декабря 2002 г.


ПРИСУТСТВОВАЛИ:

Председатель комиссии        Иванов А.А.

Члены комиссии           Облаческая А.С.

                                      Тихонова В.П.

                                      Постникова И.В.

СЛУШАЛИ:

Распределение путевок в санатории, дома отдыха, санатории-профилактории.

ПОСТАНОВИЛИ:

Выделить путевки следующим работникам:

№ п/п

ФИО

Должность

№ путевки

Стоимость путевки

Условия выдачи путевок

1

Осокин Д.В.

сменный мастер

0005612

7200

10% стоимости путевки оплачивает работник

90 % за счет средств ФСС РФ

2

Своровская И.И.

аппаратчик

0004218

3600

10% стоимости путевки оплачивает работник

90% за счет средств организации

Председатель комиссии                                                                     Иванов А.А.





Сведения о договорах на приобретение  материально-производственных запасов

№, дата договора

Контрагент

Предмет договора

Порядок перехода права собственности

Условия поставки

Условия оплаты

Прочие условия

1

2

3

4

5

6

7

200, 01.12.02

АО "Алекс Т"

Поставка крахмала в количестве 500 кг по стоимости 49,20 руб. за кг, включая НДС

Право собственности переходит в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу

Доставка осуществляется силами поставщика на следующий день после оплаты выставленного счета

Оплата денежными средствами

157, 05.12.02

ООО "Трапеза"

ОАО "Молоко" передает ООО "Трапеза" готовую продукцию – сырки глазированные в количестве 6160 шт. в обмен на  наполнитель "Красный апельсин" в количестве 1300 кг

Право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами

---

ООО "Трапеза" уплачивает ООО "Молоко" денежную компенсацию в размере 3000 руб. путем–перечисления денежных средств на расчетный счет организации в КБ "Сибакадембанк"

126, 28.11.02

ООО "МХС"

Поставка соды кальцинированной в количестве 4500 кг по стоимости 4,80 руб. за кг, включая НДС

Право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом  до оплаты товара

Доставка осуществляется силами поставщика

Любые формы оплаты

265, 30.11.02

Компания "Чистая вода"

Поставка куллеров в количестве  120 шт. по стоимости 96 руб. за шт., включая НДС

Право собственности переходит в момент предоставления товара в распоряжение покупателя

Доставка осуществляется силами покупателя

Оплата денежными средствами

874, 20.11.02

ЗАО "СТДК"

Поставка биоконцентрата в количестве 900 кг по стоимости 55,20 руб. за кг, включая НДС

Право собственности переходит в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу

Доставка осуществляется силами поставщика

Любые формы оплаты

369, 08.12.02

ООО "Союз"

Поставка молочного жира в количестве 500 кг по стоимости 27,50 руб. за кг, включая НДС

Право собственности переходит в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу

Доставка осуществляется силами поставщика

Оплата денежными средствами

158, 10.12.02

ООО "ЮЛИС"

Поставка кураги в количестве 450 кг по стоимости 71,72 руб. за кг, включая НДС

Право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом  до оплаты товара

Доставка осуществляется силами поставщика

Оплата денежными средствами по следующей схеме:

оплата ½ суммы счета – 15.12.02;

оплата ½ суммы счета – 17.12.02.

451, 29.11.02

ЗАО "ЛИОН"

Поставка закваски в количестве 10000 кг по стоимости 374,40 руб. за кг, включая НДС

Право собственности переходит в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу

Доставка осуществляется силами поставщика

Оплата денежными средствами в день поступления материалов

987, 05.12.02

ГУП "Сибсельмаш"

Поставка кирпича  в количестве 600 шт. по стоимости 2,94 руб. за шт., включая НДС

Право собственности переходит в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу

Доставка осуществляется силами поставщика

Оплата денежными средствами

587, 10.12.02

ЗАО "Восток"

Поставка сахара в количестве 20000 кг по стоимости 13,68 руб. за кг, включая НДС

Право собственности переходит в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу

Доставка осуществляется силами поставщика

Оплата собственным векселем ОАО "Молоко"

459, 12.12.02

ЗАО "УПК"

Поставка упаковки бумажной в количестве 500000 шт. по стоимости 11,76 руб. за 10 шт., включая НДС

Право собственности переходит в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу

Доставка осуществляется силами поставщика

Любые формы оплаты

189, 01.09.02

ЗАО "Степное"

Ежедневная поставка молока  в количестве 50000 кг по стоимости 4,95 руб. за кг, включая НДС

Право собственности переходит в момент вручения товара указанному им лицу

Доставка осуществляется силами поставщика, счет за услуги по доставке 30-го числа каждого месяца

Любые формы оплаты

Реестр товаросопроводительных и транспортных документов поставщиков

№ п/п

Наименование № и дата документа

Контрагент

№ договора

Наименование ТМЦ

Ед. изм.

Количество

Цена за ед-цу (без НДС), руб.

Ставка НДС, %

Цена за ед-цу  (с НДС), руб.

Сумма, руб.

Стоимость доставки, включая НДС

Подразделение получатель

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1.      

Товарно-транспортная накладная № 568 05.12.02

АО "Алекс Т"

200

крахмал

кг

500,0

41,0

20

49,20

24600,0

660,0

Склад

2.      

Товарно-транспортная накладная № 987 05.12.02

ООО "Трапеза"

157

наполнитель

"Красный апельсин"

кг

1300,0


--------

-------

Склад

3.      

Товарно-транспортная накладная № 1287 05.12.02

ООО "МХС"

126

сода кальцинированная

кг

4500,0

4,20

20

5,04

22680,0

960,0

Склад

4.      

Товарно-транспортная накладная № 2381 06.12.02

Компания "Чистая вода"

265

куллеры

шт

120,0

80,00

20

96,00

11520,0

--------

Склад

5.      

Товарно-транспортная накладная № 257 10.12.02

ЗАО "СТДК"

874

био концентрат

кг

900,0

46,00

20

55,20

49680,0

144,0

Склад

6.      

Товарно-транспортная накладная № 1024 12.12.02

ООО "Союз"

369

молочный жир

кг

500,0

25,00

10

27,50

13750,0

960,0

Склад

7.      

Товарно-транспортная накладная № 124 14.12.02

ООО "ЮЛИС"

158

курага

кг

450,0

65,20

10

71,72

32274,0

960,0

Склад

8.      

Товарно-транспортная накладная № 354 14.12.02

ЗАО "ЛИОН"

451

закваска

кг

10000,0

312,00

20

374,40

3 744 000,0

74400,0

Склад

9.      

Товарно-транспортная накладная № 2145 14.12.02

ГУП "Сибсельмаш"

987

кирпич

шт

600,0

2,45

20

2,94

1764,0

240,0

Склад

10.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               

Товарно-транспортная накладная № 1234 15.12.02

ЗАО "Восток"

587

сахар

кг

20000,0

11,40

20

13,68

273600,0

1440,0

Склад

11.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               

Товарно-транспортная накладная № 981 16.12.02

ЗАО "УПК"

459

упаковка бумажная

шт

500000,0

9,80 (за 10 шт.)

20

11,76 (за 10 шт.)

588000,0

1920,0

Склад

12.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               

203 16.12.02

через подотчетное лицо

бумага "Offset"

пачка

20

170,84

20

205,00

4100,0

---

АХО

Реестр складских документов за декабрь по приходу

№ п/п

Дата оприходования на склад

Наименование и № складского документа

Наименование ТМЦ

Ед. изм.

Количество

Примечание

1

2

3

4

5

6

7

1.      

5.12.02

Приходный ордер № 878

Наполнитель "Красный апельсин"

кг

1300,0

2.      

5.12.02

Приходный ордер № 879

Сода кальцинированная

кг

4500,0

3.      

5.12.02

Акт о приемке материалов № 452

крахмал

кг

450,0

При приемке материалов выявлена недостача сверх норм естественной убыли в размере 50 кг. 07.12.02 выставлена претензия поставщику

4.      

06.12.02

Приходный ордер № 880

Куллеры

шт

120,0

5.      

10.12.02

Приходный ордер № 881

Био концентрат

кг

900,0

6.      

12.12.02

Акт о приемке материалов № 453

Жир

кг

495,0

При приемке материалов выявлена недостача в пределах норм естественной убыли в размере 5 кг

7.      

14.12.02

Приходный ордер № 882

Курага

кг

450,0

8.      

14.12.02

Приходный ордер № 883

Закваска

кг

10000,0

9.      

14.12.02

Приходный ордер № 884

кирпич

шт

600,0

10.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               

15.12.02

Приходный ордер № 885

Сахар

кг

20000,0

11.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               

16.12.02

Приходный ордер № 886

Упаковка бумажная

шт

500000,0

12.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               

26.12.02

Требование–накладная № 351

Лом металла

кг

118,5

Оприходован в результате ликвидации пароподогревателя

Журнал-ордер № 1 за декабрь отчетного года по счету 50 «Касса»


Дата кассового отчета

По кредиту счета 50 в дебет счетов

Итого

70

71

73

07,12

153795

1700

26300

181795

26,12

126700

13700

18000

158400

29,12



















Итого

280495

15400

44300

340195







Ведомость № 1 за декабрь отчетного года по счету 50 «Касса»


Сальдо на начало месяца  615710        руб.


Дата кассового отчета

По дебету счета 50 в кредит счетов

Итого

51



06,12

335495



335495




























Итого

335495



335495

Сальдо на конец месяца  611010        руб.

Журнал-ордер № 2 за декабрь отчетного года по счету 51 «Расчетные счета»


Дата выписки банка

По кредиту счета 51 в дебет счетов

Итого

50

60

66

68

69

91

335495

35400

280000

28534

19776

1600

700805


11800

35000

106815

10547

164162


572300

24451

2637

599388


27140

6592

33732


49560

32980

82540


38350

13184

51534





3935

3935

Итого

335495

734550

315000

159800

89651

1600

1636096



Ведомость № 2 за декабрь отчетного года по счету 51 «Расчетные счета»


Сальдо на начало месяца     615710     руб.


Дата выписки банка

По дебету счета 51 в кредит счетов

Итого

62

76

66



660800

636000


1296800

23600




23600
















Итого

684400

636000


1320400

Сальдо на конец месяца     30014    руб.


Журнал-ордер № 4 за декабрь отчетного года по кредиту счетов

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Сальдо на начало месяца         руб.

Основание – дата выписки банка

По кредиту счета 66 в дебет счетов

Итого

51

91


01.12

636000



636000

Итого

636000



636000

Обороты по дебету счета согласно выпискам банка 315 000 руб.

сальдо на конец месяца              руб.

 

Журнал-ордер № 6 за декабрь отчетного года по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сальдо на начало месяца             руб.

№ с/ф, (расчетного документа)

Поставщик

№ приходного документа

Стоимость материалов по учетным ценам

С кредита счета в дебет счетов

№ с/ф, (расчетного документа)

С кредита счета в дебет счетов

Сумма акцепта по счету или за неотфактурованные поставки

На начало месяца

Отметка об оплате

На конец месяца

Груз в пути (справочно)

По неоплаченным счетам  и за неотфактурованные поставки

Дата оплаты

С расчетного счета (сумма)

Груз в пути (справочно)

По неоплаченным счетам  и за неотфактурованные поставки

08

15

19

97

44





А

Б

В

Г

1

2

3

А

4

5

6

7

8

9

10

11

12

78

ОАО Приборный завод

425

40600

7560





21,12

49560

145

ОАО Трактор

426

22400

4140





21,12

27140

974

ООО Автотранспорт



5850


32500

24,12

38350

51

Механический завод

30000

5400









10

ЗАО программист



10000

1800





02,12

11800


ООО Трактор





1600








итого

63000

40000

24750

1600

32500





Сальдо на конец месяца     109340         руб.

Расчет среднего процента отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам


Показатели

Сумма, руб.

1. Сумма отклонений в стоимости материалов на начало месяца

73000

2. Сумма отклонений в стоимости поступивших материалов за отчетный месяц

2000

3. Итого сумма отклонений (стр. 1 + стр. 2)

75000

4. Учетная стоимость сырья и материалов на начало месяца

883550

5. Учетная стоимость поступивших за месяц сырья и материалов

63000

6. Итого учетная стоимость сырья и материалов (стр. 4 + стр. 5)

946550

7. Средний процент отклонений (стр. 3/стр. 6 * 100), в %

7,92








Журнал-ордер № 7 за декабрь отчетного года

 по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Сальдо на начало месяца    4300         руб.


№ ав. отчета

ФИО

Остаток на начало

Выдано в подотчет

Выдано в возмещение перерасхода

Возврат неис- пользованных сумм

Израсходовано из подотчетных сумм

Остаток на конец

Дт

Кт

дата

корр. счет

сумма

дата

корр. счет

сумма

дата

корр. счет

сумма

по предъявлен. аванс. отчету

с кредита

 счета 71 в дебет счетов

Д

К

26

726

Фролова











6000


337

Фролова


50

1700










338

Иванова


50

13700





























Итого




15400






6000



Сальдо на конец месяца    13700         руб.


Аналитические данные к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям (выписка из ведомости № 7 за декабрь отчетного года)



Дебитор, кредитор

Сальдо на начало

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

основание

(содержание записи)

корресп. счет

сумма

основание

(содержание записи)

51

70

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»






















Итого







Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»







Выдана материальная помощь


Выдано пособие

50



50

26300



18000

Удержано из зар.платы

2000

ИТОГО



44300

2000


Аналитические данные к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

(выписка из ведомости № 7 за декабрь отчетного года)


Показатели

Сальдо на начало

Оборот по дебету

Обороты по кредиту счета 68 в дебет счетов

Дт

Кт

корр. счет

сумма

09

20

23

25

26

70

90

91

99

Фактические платежи по налогу на прибыль в текущем периоде

51

28534







83981,42

Условный расход по налогу на прибыль












Постоянное налоговое обязательство












Отложенный налоговый актив












Отложенное налоговое обязательство












Налог на имущество

51

24451







23451

Фактические платежи НДС в текущем периоде

51

106815








НДС по реализованной продукции












Списание (зачет) НДС по ОС

19

17550








НДС по реализованным ОС












Списание (зачет) НДС по материалам












Списание (зачет) НДС по расходам будущих периодов












Списание (зачет) НДС по транспортным услугам












Налог на доходы физических лиц








21336


ЕСН в Фед. фонд












ЕСН в Федеральный фонд подлежащий налоговому вычету

70

11900








ИТОГО


189250




21336

107432,42






Аналитические данные к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

(выписка из ведомости № 7 за декабрь отчетного года)



Показатели

Сальдо на начало

Оборот по дебету

Обороты по кредиту счета 69 в дебет счетов

Дт

Кт

корр. счет

сумма

20

23

25

26

68

Фонд социального страхования

10547

51

13184

7656

1096

964

2312

Начислены пособия по временной нетрудоспособности









Страховая часть трудовой пенсии

32980

51

32980

19140

2740

2410

5780

Накопительная часть трудовой пенсии

13184

51

13184

7656

1096

964

2312

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

2637

51

2637

6507,60

931,60

819,40

1965,20

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

6592

51

6592

382,80

54,80

48,20

909,40

Травматизм

3935

51

3935

2296,80

328,80

289,20

693,60























ИТОГО

69875

72512

43639,20

6247,20

5494,80

13972,20

Журнал-ордер № 8 за декабрь отчетного года по кредиту счетов 19, 56, 60, 62, 68 ,69, 73, 75, 76


Основание (где требуется) дата, номер документа

С кредита счетов в дебет счетов

Итого

09

20

23

25

26

51

68

70

90

91

99

С кредита счета 68

Расчет бухгалтерии

по налогу:











на прибыль









83981,42

НДС








156600

на имущество









23451

ЕСН в Фед. фонд











НДФЛ











ИТОГО








156600

107432,42

С кредита счета 19

Расчет бухгалтерии

Зачет по НДС





17550




ИТОГО





17550




С кредита счета 76

Ведомость № 7






3700



ИТОГО






3700



С кредита счета 69

Расчет бухгалтерии

ФСС

7656

1096

964

2312






Страховая часть труд. пенсии

19140

2740

2410

5780






Накопительная часть труд. пенсии

7656

1096

964

2312






ФФОМС

6507,60

931,60

819,40

1965,20






ТФОМС

382,80

54,80

48,20

909,40






Травматизм

2296,80

328,80

289,20

693,60






Итого

43639,20

6247,20

5494,80

13972,20






С кредита счета 73

Ведомость № 7






2000



ИТОГО






2000














Ведомость № 12 за декабрь отчетного года

 «Затраты по ремонтному цеху (вспомогательное производство)»


Дебетуемые счета

Кредитуемые счета

Итого за месяц по цеху

Статьи аналитического учета

02

10

16

23/3

68

69

70

23/3 «Общепроизводственные расходы цеха»







Амортизация производственного оборудования и транспортных средств







Эксплуатация оборудования







Стоимость инструментов и приспособлений

6100





Содержание аппарата управления цеха







Амортизация зданий, сооружений, инвентаря







Содержание зданий, сооружений, инвентаря




10083,20

26200

Итого по счету 23/3







23/1 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 1»






27684,84

23/2 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 2»






24498,36








Унифицированная форма № КО-1

Линия отреза


Утверждена постановлением Госкомстата


России от 18.08.98 № 88

ОАО Молоко



(организация)

Код


Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

ОАО Молоко

по ОКПО



(организация)







к приходному кассовому ордеру №

(структурное подразделение)


от “

”


г.

Номер документа

Дата составления





Принято от

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

АБ

638954

6,12





Основание:

На выплату заработной платы и текущие расходы

Де­бет

Кре­дит

Сумма, руб. коп.

Код це­ле­во­го наз­на­че­ния




код струк­тур­но­го под­раз­де­ле­ния

кор­рес­пон­ди­рую­щий счет, суб­счет

код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та
















335495



Сумма

335495

руб.

00

коп.




(цифрами)

Принято от

ОАО КБ Регион банк





(прописью)

Основание:

На выплату заработной платы и текущие расходы






руб.

коп.

Сумма

Тристо тридцать пять тысяч четыреста девяносто пять рублей

В том числе

(прописью)





руб.

коп.



  

“

”


г.

В том числе








М.П. (штампа)

Приложение






Главный бухгалтер





Главный бухгалтер



(подпись)

(расшифровка подписи)



(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Рябова


Кассир

Рябова

(подпись)

(расшифровка подписи)



(подпись)

(расшифровка подписи)





















Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

 

Код

 

Форма по ОКУД

0310002

 

ОАО Молоко

по ОКПО

 

(организация)

 

 

(структурное подразделение)

Номер документа

Дата составления

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

26,12

Де­бет

Кре­дит

Сум­ма, руб. коп.

Код це­ле­во­го наз­на­че­ния

код струк­тур­но­го под­раз­де­ле­ния

кор­рес­пон­ди­рую­щий счет, суб­счет

код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та





1700

Выдать  Фролову Илье Леонидовичу

(фамилия, имя, отчество)

Основание:  В возмещение перерасхода по командировочным расходам


Сумма  Одна тысяча семьсот рублей

(прописью)

руб.

коп.

Приложение 




Руководитель организации

Григоренко




(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Главный бухгалтер

Иванова

 

(подпись)

(расшифровка подписи)

 

Получил       Одна тысяча семьсот рублей

(сумма прописью)

руб.


коп.

.


“

26

”

декабря

г.

Подпись

По 

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,


удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир

Рябова

(подпись)

(расшифровка подписи)






















0401060

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.


ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 796 

21,12

электронно


Дата

Вид платежа


Сумма

прописью

Двадцать семь тысяч сто сорок рублей

ИНН2725344718

КПП  272501001

Сумма

27140

 ОАО Молоко

Сч. №

40702810129300102119

Плательщик

ОАО КБ Регионбанк

БИК

040815727

Сч. №

30101810600357000727

Банк плательщика

ОАО КБ Далькомбанк

БИК

040815393

Сч. №

30101810758960000393

Банк получателя

ИНН  2723354332

КПП  272301001

Сч. №

40702810563005180033

 ОАо молочный завод

Вид оп.

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

Получатель

Код

Рез. поле







Оплата за материалы, в т.ч. НДС 4140

Назначение платежа

 

                                                                             Подписи                                        Отметки банка

М.П.











Код

 

Форма по ОКУД

0302001

 

 ОАО Молоко

по ОКПО

01

 

(наименование организации)

 

УТВЕРЖДАЮ

Отчет в сумме

 

 

руб.

 

коп.

Номер

Дата

 

Руководитель

 

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

 

 24,12

 

(должность)

 

 

(подпись)

(расшифровка подписи)

«

 

»

 

20

 

г.


Код

 

Структурное подразделение

 

 

 

Подотчетное лицо

 

 

Табельный номер

 

 

(фамилия, инициалы)

Профессия (должность)

 

Назначение аванса

 

Наименование показателя

Сумма, руб.коп.

 

Бухгалтерская запись

 Предыдущий аванс

остаток

 

дебет

кредит

перерасход

 

счет, субсчет

сумма, руб.коп.

счет, субсчет

сумма, руб.коп.

 Получен аванс 1. из кассы

 

 

 

 

 

 1а. в валюте (справочно)

 

 

 

 

 

 

 2.

 

 

 

 

 

 

 Итого получено

 

 

 

 

 

 Израсходовано

 

 

 

 

 

 

Остаток

 

 

 

 

 

 

Перерасход

 

 

 

 

 

Приложение

 

документов на

 

листах

Отчет проверен. К утверждению в сумме

Шесть тысяч 

руб.

 

коп.

(

 

руб.

 

коп.)

(сумма прописью)

Главный бухгалтер

 Ригоренкко

 

(подпись)

(расшифровка подписи)

Бухгалтер

 

 

(подпись)

(расшифровка подписи)

Остаток внесен

в сумме

 

руб.

 

коп.

по кассовому ордеру  №

 

от «

24 

»

декабря 

20

 04

г.

Перерасход выдан

 



Бухгалтер (кассир)

 

 

 «

24 

»

декабря 

20

 

г.

(подпись)

(расшифровка подписи)

 

л и н и я   о т р е з а

Расписка. Принят к проверке от

 

авансовый отчет №

 

от «

 

»

 

20

 

г.

на сумму

 

руб.

 

коп., количество документов

 

на

 

листах

(прописью)

Бухгалтер

 

 

«

 

»

 

20

 

г.

(подпись)

(расшифровка подписи)





Оборотная сторона формы № АО-1

 

Номер по порядку

Документ, подтвержда- ющий производствен-ные расходы

Наименование документа (расхода)

Сумма расхода

Дебет счета, субсчета

по отчету

принятая к учету

дата

номер

в руб. коп.

в валюте

в руб. коп.

в валюте

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1 

 18,12

 

билеты 

 214

 

214 

 

26 

 2

18,12 

 

Документы гостиницы 

4286 

 

4286 

 

26 

 3

18,12 

 

Суточные 

1500 

 

1500 

 

26 












































































































 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

6000 


Подотчетное лицо

 

Фролов Л.И. 

(подпись)

(расшифровка подписи)




Типовая межотраслевая форма № М-4

Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а



ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР  №

425


Коды

Форма по ОКУД

0315003

Организация

ОАО Молоко

по ОКПО

 

Структурное подразделение

 

Дата составления

Код вида операции

Склад

Поставщик

Страховая компания

Корреспондирующий счет

Номер документа

 

наимено- вание

код

счет, субсчет

код анали- тического учета

сопроводи- тельного

платежного

20,12

 

№1

ОАО Приборный завод

 

 

60

 

 

 

 

Материальные ценности

Единица измерения

Количество

Цена, руб. коп.

Сумма без учета НДС, руб. коп.

Сумма НДС, руб. коп.

Всего с учетом НДС, руб. коп.

Номер паспорта

Порядковый номер по складской картотеке

наименование, сорт, размер, марка

номен- клатур- ный номер

код

наименование

по доку- менту

принято

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Сталепрокат

101095

 

 

1

1

42000

42000

7560

49560

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Оборотная сторона формы № М-4


Материальные ценности

Единица измерения

Количество

Цена, руб. коп.

Сумма без учета НДС, руб. коп.

Сумма НДС, руб. коп.

Всего с учетом НДС, руб. коп.

Номер паспорта

Порядковый номер по складской картотеке

наименование, сорт, размер, марка

номен- клатур- ный номер

код

наименование

по доку- менту

принято

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

Х

 

 

 

 

 


Принял

Зав.складом

 

 

 

Кислицин

Сдал

Ковалишин

 

 

 

 

должность

подпись

расшифровка подписи

должность

подпись

расшифровка подписи




Типовая межотраслевая форма № М-11

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

 

ТРЕБОВАНИЕ -НАКЛАДНАЯ №

Коды

Форма по ОКУД

0315006

Организация

ОАО Молоко

по ОКПО

Да­та сос­та­вле­ния

Код ви­да опе­ра­ции

От­пра­ви­тель

По­лу­ча­тель

Кор­рес­пон­ди­ру­ющий счет

Учет­ная еди­ни­ца вы­пус­ка про­дук­ции (ра­бот, ус­луг)

струк­тур­ное под­раз­де­ле­ние

вид де­ятель­нос­ти

струк­тур­ное под­раз­де­ле­ние

вид де­ятель­нос­ти

счет, суб­счет

код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та


Склад №1

Цех №1

20

штука

Через кого  


Затребовал

Мастер цеха Колобов

Разрешил

Нач. производства Никольский

Кор­рес­пон­ди­рую­щий счет

Ма­те­ри­аль­ные цен­нос­ти

Еди­ни­ца из­ме­ре­ния

Ко­ли­чес­тво

Це­на, руб. коп.

Сум­ма без уче­та НДС, руб. коп.

По­ряд­ко­вый но­мер по склад­ской кар­то­те­ке

счет, суб­счет

код ана­ли­ти- чес­ко­го уче­та

на­име­но­ва­ние

но­менк- ла­тур­ный но­мер

код

на­име­но­ва­ние

зат­ре- бо­ва- но

от­пу- ще­но

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

20

Товар

96

10

10

270

2700

20

Товар

57

8

8

155

1240

20

товар

101

30

30

112

3360























































        Оборотная сторона формы № М-11

Кор­рес­пон­ди­рую­щий счет

Ма­те­ри­аль­ные цен­нос­ти

Еди­ни­ца из­ме­ре­ния

Ко­ли­чес­тво

Це­на, руб. коп.

Сум­ма без уче­та НДС, руб. коп.

По­ряд­ко­вый но­мер по склад­ской кар­то­те­ке

счет, суб­счет

код ана­ли­ти- чес­ко­го уче­та

на­име­но­ва­ние

но­менк- ла­тур­ный но­мер

код

на­име­но­ва­ние

зат­ре­бо­ва­но

от­пу­ще­но

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

























































































Отпустил

Зав.складом


Кислицин

Получил

Мастер цеха


Колобов

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

3.Анализ финансового состояния ОАО Молоко

Бухгалтерский баланс

Млн.руб.

Таблица 3.1.

АКТИВ

Код стро­ки

на нача­ло пе­риода

на конец периода

1

2

3

4

I. Внеоборотные активы





Нематериальные активы

110

10231,35

18,50

в том числе:





организационные расходы

112

10211,59

0

Основные средства

120

135335,21

152461,21

в том числе:



здания, машины и оборудование

122

135335,21

152461,21

Незавершенное строительство

130

9526,35

7681,49

Долгосрочные финансовые вложения

140

1212,27

2655

в том числе:





Продолжение таблицы 3.1.

инвестиции в дочерние общества

141

24,55

24,55

инвестиции в зависимые общества

142

20,45

20,45

инвестиции в другие организации

143

6,82

6,82

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

1160,45

2603,18

Прочие внеоборотные активы

150

19797,93

17374,35

ИТОГО по разделу I

190

176103,11

180190,55

II. Оборотные активы



Запасы

210

39611,70

51826,38

в том числе:





сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

13760

затраты в незавершенном производстве

213

6345

расходы будущих периодов

216

173,18

прочие запасы и затраты

217

343,64

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи­даются более чем через 12 месяцев после отчетной да­ты)

230

в том числе:



покупателя и заказчики

231

прочие дебиторы

235

Продолжение таблицы 3.1.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи­даются в течение 12 месяцев после отчетном даты)

240

17833,50

19097,50

покупатели и заказчики

241

1 1 492.00

1 1239,00

авансы выданные

245

962,50

7294,00

прочие дебиторы

246

5379.00

564,50

Краткосрочные финансовые вложения

250

0,00

50.00

в том числе.





прочие краткосрочные финансовые вложения

253

0,00

50,00

Денежные средства

260

32997.00

19246,00

в том числе





касса

261

90,00

39,50

расчетные счета

262

1367,50

1200,00

валютные счета

263

65,50

223,50

прочие денежные средства

264

31465,00

17783,00

Прочие оборотные активы

270



Итого по разделу 11

290

61465,50

59163,00

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

135082,50

133185,00

Уставный капитал

410

150.00

150,00

Добавочный капитал

420

1438.00

1438,00

Резервный капитал

430

30.00

30,00

в том числе:





Продолжение таблицы 3.1.

резервы, образованные в соответствии с законодатель­ством

431

22,50

22,50

резервы, образованные в соответствии с учредитель­ными документами

432

7.50

7,50

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-

3368,00

39887,50

в том числе:





Нераспределенная прибыль прошлых лет

460

21609,50

3045330

Непокрытый убыток прошлых лет

465

-18241.50

-14257,50

Нераспределенная прибыль отчетного года

470

0,00

23691,50

Непокрытый убыток отчетного года

475



Итого по разделу 111

490

4986.00

41505,50

IV. Долгосрочные обязательства





Займы и кредиты

510

44293.00

0,00

в том числе:





Кредитыбанков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511



займы, подлежащие погашению более чем через 12 ме­сяцев после отчетной даты

512



Прочие долгосрочные обязательства

520



Итого по разделу IV

590

44293.00

0.00

V. Краткосрочны* обязательства

0,00

0,00

Займы и кредиты

610

1570,50

17362.00

в том числе:





Продолжение таблицы 3.1.

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной латы

611

1500.00

17291,50

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

70,50

70.50

Кредиторская задолженность.

620

84233.00

74317,50

в том числе:





поставщики и подрядчики

621

67955.50

40855.50

векселя к уплате

622



Задолженность перед зависимыми и дочерними обществами

623



задолженность перед персоналом организации

624

552,50

972,50

задолженность перед государственными внебюджет­ными фондами

625

258,50

255,00

задолженность перед бюджетом

626

4508,50

6725,50

авансы полученные

627

8402,00

23400.00

прочие кредиторы

628

2556,00

2109,00

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630



Доход ы будущих периодов

640



Резервы предстоящих расходов

650



Прочие краткосрочные обязательства

660



ИТОГО по разделу V

690

85803,50

91679,50

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

700

135082,50

133185,00



Отчет о прибылях и убытках

Таблица 3.2.

тыс.руб.

Наименование показателя

Код строки

За период, предшест­вующий отчетному

За отчет­ный пери­од

1

2

3

4

I. Доходы и расходы по обычным видам дея­тельности





Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ (за минусом налога на добавленную стои­мость)

010

122680,5

132110,5

в том числе от продажи:





реализация готовой продукции

011

102564

109795

реализация услуг арендаторам

012

19146,5

21264

реализация услуг вспомогательных производств

013

970

1051,5

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

81076,5

92549

в том числе проданных:

0

0

себестоимость готовой продукции

021

61291,5

69811,5

себестоимость услуг арендаторам

022

19469

22304,5

себестоимость услуг вспомогательных произ­водств

023

316

433

Валовая прибыль

029

41604

39561,5

Коммерческие расходы

030

5592

6352

Управленческие расходы

040



Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)

050

36012

33209,5

П. Операционные доходы и расходы





Проценты к получению

060

28,5

16

Проценты к уплате

070

3613

2175,5

Доходы от участия в других организациях

080



Прочие операционные доходы

090

429,5

0

Прочие операционные расходы

100



 Внереализационные доходы и расходы





Внереализационные доходы

120

7497

0

Внереализационные расходы

130

10045,5

0

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-1 00+1 20-1 30)

140

25800

34195,5

Налог на прибыль и иные аналогичные обяза­тельные платежи

150

4190,5

10504

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

21609,5

23691,5

IV. Чрезвычайные доходы и расходы





Чрезвычайные доходы

170



Чрезвычайные расходы

180



Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 160+170-180)

190

21609,5

23691,5

Справочная информация для проведения анализа деловой активности

Показатели

 

10

Средний размер оборотных средств за период, предшествующий отчетному

50000

Средний размер

запасов за период, предшествующий отчетному периоду

20000

Средний размер дебиторской задолженности за период, предшествующий отчетному

20000

Средний размер кредиторской задолженности за период, предше­ствующий отчет­ному

70000

3.1.Анализ динамики активов, обязательств и капитала ОАО Молоко

Таблица 3.3.

Показатели

Код строки

На начало периода

на конец периода

изменения за период

сумма

темп роста

Абсол. Величина

В % к общей сумме

АКТИВ

 

 

 

 

 

 

1. Внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

Нематериальные активы

110

7488,5

0

0,00

-7488,5

0

Основные средства

120

60648,5

70857,5

116,83

10209

95,72

Незавершенное производство

130

4591

2242,5

48,85

-2348,5

3,03

Долгосрочные фин.вложения

140

889

922

103,71

33

1,25

Прочие внеоборотные активы

150

 

 

 

0

0

Итого по разделу 1

190

73617

74022

100,55

405

100

2. Оборотные ктивы

 

 

 

 

 

 

Запасы

210

9833

19567,5

199,00

9734,5

33,07

Продолжение таблицы 3.3.

НДС

220

260

897,5

345,19

637,5

1,52

Краткосрочная дебиторская зад.

230

17833,5

19097,5

107,09

1264

32,28

Долгосрочные дебиторская зад.

240

542

304,5

56,18

-237,5

0,51

Краткосрочная фин.вложения

250

 

50

 

50

0,08

Денежные средства

260

32997

19246

58,33

-13751

32,53

Прочие оборотные активы

270

 

 

 

0

0

Итого по разделу 2

290

61465,5

59163

96,25

-2302,5

100

Баланс (сумма строк 190+290)

 

135082,5

133185

98,60

-1897,5

 

ПАССИВ

300

 

 

 

 

 

3. Капитал и резервы

 

 

 

 

 

 

Уставный капитал

410

150

150

100,00

0

0,36

Добавочный капитал

420

1438

1438

100,00

0

3,46

Резервный капитал

430

30

30

100,00

0

0,07

Нераспределенная прибыль

 

3368

39887,5

1184,31

36519,5

96,10

Итого по разделу 3

490

4986

41505,5

832,44

36519,5

100,00

4. Долгосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

Займы и кредиты

510

44293

0

0,00

-44293

100,00

Прочие долгосрочные обязат.

520

 

 

 

0

 

Итого по разделу 4.

590

44293

0

0,00

-44293

100,00

5. Краткосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

Займы и кредиты

610

1570,5

17362

1105,51

15791,5

18,94

Кредиторская задолженность

620

84233

74317,5

88,23

-9915,5

81,06

Задолженность участникам

630

 

 

 

0

 

Доходы будущих периодов

640

 

 

 

0

 

Резервы предстоящих расходов

650

 

 

 

0

 

Прочие краткосрочные обязат.

660

 

 

 

0

 

Итого по разделу 5

690

85803,5

91679,5

106,85

5876

100,00

Баланс (сумма строк 490+590+690)

700

135082,5

133185

98,60

-1897,5

 

3.2.Анализ показателей структуры активов и источников ОАО Молоко

Таблица 3.4.




 

Код строки

На начало периода

На конец периода

АКТИВ

 

Сумма

%

Сумма

%

1. Внеоборотные активы

 

 

 

 

Нематериальные активы

110

7488,50

10,17

0,00

0,00

Основные средства

120

60648,50

82,38

70857,50

95,72

Незавершенное производство

130

4591,00

6,24

2242,50

3,03

Долгосрочные фин.вложения

140

889,00

1,21

922,00

1,25

Прочие внеоборотные активы

150

 

 

 

 

Итого по разделу 1

190

73617,00

54,50

74022,00

55,58

2. Оборотные активы

 

 

 

 

 

Запасы

210

9833,00

16,00

19567,50

33,07

НДС

220

260,00

0,42

897,50

1,52

Краткосрочная дебиторская зад.

230

17833,50

29,01

19097,50

32,28

Долгосрочные дебиторская зад.

240

542,00

0,88

304,50

0,51

Краткосрочная фин.вложения

250

 

0,00

50,00

0,08

Денежные средства

260

32997,00

53,68

19246,00

32,53

Прочие оборотные активы

270

 

 

 

 

Итого по разделу 2

290

61465,50

45,50

59163,00

44,42

Баланс (сумма строк 190+290)

 

135082,50

100,00

133185,00

100,00

ПАССИВ

300

 

 

 

 

3. Капитал и резервы

 

 

 

 

 

Уставный капитал

410

150,00

3,01

150,00

0,36

Добавочный капитал

420

1438,00

28,84

1438,00

3,46

Резервный капитал

430

30,00

0,60

30,00

0,07

Нераспределенная прибыль

 

3368,00

67,55

39887,50

96,10

Итого по разделу 3

490

4986,00

3,69

41505,50

31,16

4. Долгосрочные обязательства

 

 

 

 

 

Займы и кредиты

510

44293,00

0,00

0,00

0,00

Прочие долгосрочные обязат.

520

 

 

 

 

Итого по разделу 4.

590

44293,00

32,79

0,00

0,00

5. Краткосрочные обязательства

 

 

 

 

 

Займы и кредиты

610

1570,50

1,83

17362,00

18,94

Кредиторская задолженность

620

84233,00

98,17

74317,50

81,06

Задолженность участникам

630

 

 

 

 

Доходы будущих периодов

640

 

 

 

 

Резервы предстоящих расходов

650

 

 

 

 

Прочие краткосрочные обязат.

660

 

 

 

 

Итого по разделу 5

690

85803,50

63,52

91679,50

68,84

Баланс (сумма строк 490+590+690)

700

135082,50

100,00

133185,00

100,00

Как видно из таблиц 3.3.,3.4. имущество ОАО Молоко за отчетный период представлено в большей части внеоборотными активами. Их сумма выросла с 74022 тыс. руб. до 73617 тыс. руб., или на0,55%.

Мобильные средства понизились на 23025 тыс. руб. или на 3,75 %. Их снижение произошло за счет понижения доли денежных средств в отчетном периоде на 13751 тыс. руб. или на 41,67 %, нужно отметить что произошло повышение доли запасов в ОАО Молоко на 99% это  очень положительный фактор, так как означает, что в связи с конкуренцией, произошло приобретение новых рынков сбыта, повысилась покупательная способность населения, ожидается понижение себестоимость продукции.

 Положительной тенденцией в изменение структуры оборотных средств является снижение в отчетном месяце долгосрочной дебиторской задолженности в сумме 237,50  тыс.руб.

Для ОАО Молоко такое снижение благоприятно, так как эта задолженность не может перерасти в просроченную, а это означает, что для предприятия не наступят финансовые затруднения, т.е. оно не будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и на другие цели. Краткосрочная дебиторская задолженность по сравнению с предшествующем периодом повысилась на 1264 тыс. руб. или на 7,09 %,.

Привлечение заемных средств в оборот это нормальное явление, так как оно содействует временному улучшению финансового состояния предприятия при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов, применению санкций и ухудшению финансового состояния предприятия.

В течение отчетного периода претерпел изменения состав краткосрочных заемных средств, который возрос в 11 раз. Следует обратить внимание на то, что величина кредиторской задолженности и по удельному весу, и по приросту в абсолютном выражении значительно превышает объем кредитования, которое ОАО Молоко предоставляет своим покупателям (дебиторская задолженность).

Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причину образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, установить сумму выплаченных санкций за просрочку платежей.

Положительным моментом является погашение долгосрочных кредитов и займов.

Также положительной  тенденцией для ОАО Молоко является уменьшение непокрытого убытка прошлых лет на 3984 тыс. руб., то есть по сравнению с предшествующим периодом он снизился на 21,84 %.

Обобщая сказанное можно сделать следующие выводы:

·        В течение анализируемого периода политика ОАО Молоко была верной, так как она привела к повышению оборотных средств в частности запасов – товарно-материальных ценностей;

·        Обращает на себя внимание высокая доля денежных средств -  53,68 % в общем объеме оборотных средств, что свидетельствует об отсутствии дефицита;

·        Кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность, что является отрицательным фактором для ОАО Молоко;

·        В целом валюта баланса снизилась на 1897,5 тыс.руб. или на 1,4 %.

3.3. Расчет абсолютных показателей ликвидности ОАО Молоко.


Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам (рис.1.):

-         по степени убывания ликвидности – актив;

-         по степени срочности оплаты (погашения) – пассив.

 К наиболее ликвидным активам относятся денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения (стр.260+стр.250 актива баланса).

Быстрореализуемые активы – это дебиторская задолженность и прочие активы (стр240+стр.270 актива баланса).

К медленно реализуемым активам относятся статьи из 2 раздела баланса «Оборотные активы» (стр.210+стр.220-стр.217) и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из 1 радела актива баланса.

Труднореализуемые активы – это статьи 1 раздела баланса «Внеоборотные активы» (СТР.110+СТР.120-СТР140).

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата :

К наиболее краткосрочным обязательствам относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные пассивы» (стр.620+стр.670 пассива баланса).

Краткосрочные пассивы включают в себя  статьи «Заемные средства» и другие статьи 4 раздела баланса «Краткосрочные пассивы» (стр.610+стр.630+стр.640+стр.650+стр.660).

В долгосрочные пассивы входят долгосрочные кредиты и заемные средства (стр.510+стр.520).

Постоянные пассивы содержат статьи 3 раздела баланса «Капитал и резервы» (стр.490-стр.217).

При определение ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.

Условие абсолютной ликвидности баланса:

А1   >  П1                       А2  > П2

А3  > П3                   А4   <  П4

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер : его выполнение  свидетельствует о наличие у организации собственных оборотных средств. Если любое из неравенств имеет знак противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.

Анализ ликвидности баланса ОАО Молоко

                                                                                           Таблица 3.5.

Актив

Алгори

Тм

расчета

Знач.

На

начал

Знач.

На

конец

Пассив

Алгори

Тм

расчета

Знач.

На

начал

Знач.

На

конец

Платежный

 излишек

 (недост.)

Условие

Платеже-

Способ-

Ностью

А1

Стр.250                      

+

Стр.260

А.б-са.

32997

19296

П1

С.620+

С.660

П.

 б-са

234550,

29

217277,

08

201553,29

197981,08

А1

< П1

А2

С.240+

С.270

А. б-са

17833,

50

19097,

50

П2

С.610+

С.630+

С.640+с.

С.650

155715,

44

152240,

42

137881.94

133142.92

А2

<П2

А3

С.210+

С.220+

С.230

10635

20769,

50

П3

 Итог

4р.

Пасси.

баланса

90599,

32

0

79964.34

-20769.50

А3 <

 П3

А4

С.110+

С.120+

С.140

А. б-са

69026

71779,

50

П4

С.490

-34363,

27

69296,

01

34662.73

-2483.49

А4 >

П4

Баланс

13508

2.50

13318

5,00

Баланс

13508

2.50

13318

5,00

-

-

-

Исходя из выше сказанного, был проведен анализ ликвидности баланса ОАО Молоко.

Из таблицы видно, что баланс ОАО Молоко как в предыдущем, так и в отчетном месяце не является абсолютно ликвидным, так как А1 <  П1, А2  < П2,  А3 <  П3, А4 >  П4.

Из-за не соблюдения четвертого условия (А4 < П4), можно сделать вывод, что у ОАО Молоко не хватает собственных средств, а значит не соблюдается даже минимальное условие финансовой устойчивости.

Также в отчетном  месяце снизился недостаток по группе быстро реализуемых активов. Несоблюдение последнего условия говорит о том, что в ОАО Молоко нет собственного оборотного капитала.

В общем можно сделать вывод, что на анализируемом предприятие не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств. И даже быстро реализуемых активов недостаточно.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выявить текущую ликвидность и платежеспособность, а также на перспективу. Для качественной оценки платежеспособности  и ликвидности организации кроме анализа ликвидности баланса необходим расчет показателей ликвидности.


3.4. Расчет относительных показателей ликвидности ОАО Молоко.


Таблица 3.6.


Показатель

Алгоритм расчета

Значение на начало пе­риода

Значение на конец перио­да

1

2

3

4

Коэффициент абсолютной ликвидности

С.260А.+с.250А./с.690П.-с.640 П.-с.650П-с.660 П

0,39

0,21

Коэффициент быстрой лик­видности

С.290 А-с.210А./ с.690П.-с.640 П.-с.650П-с.660 П

0,6

0,43

Коэффициент текущей лик­видности

С.290 А./ с.690П.-с.640 П.-с.650П-с.660 П

0,72

0,64

Коэффициент текущей ликвидности характеризует имеющийся запас прочности, возникающий в следствии превышения ликвидных активов над имеющимися обязательствами. Определяются как отношение фактической стоимости оборотных активов к наиболее срочным обязательствам.

К т.л. = стр.290/ стр.690-стр.640-стр.650-стр.660

В ОАО Молоко данный коэффициент показывает, что оборотные активы не превышают краткосрочные обязательства, а значит предприятие рационально вкладывает свои средства

Коэффициент быстрой ликвидности определяется как отношение средств, высоко ликвидных, ценных бумаг и дебиторской задолженности к текущим пассивам.

К б.л.=стр.290-стр210/стр690-стр640-стр650-стр660

С помощью этого коэффициента можно определить два значения, относящейся к наиболее  ликвидной части оборотного капитала.

Первое значение коэффициента показывает, какую долю краткосрочных обязательств способна погасить наиболее ликвидная часть оборотного капитала при ее обращении в денежную массу. Второе – путем отношения коэффициента ликвидности вычислить, какую долю составляют наиболее ликвидные средства в составе всего ликвидного (оборотного) капитала.

Коэффициент абсолютной ликвидности, в какой – то степени устраняет недостатки второго и третьего коэффициента, так как он учитывает соотношение активов, обладающих абсолютной ликвидностью и раскрывает отношение абсолютно ликвидной части оборотного капитала – денежных средств на счетах организации к краткосрочным обязательствам.

К а.л.= стр.260+стр.250/стр.690-стр.640-стр.650-стр.660

В ОАО Молоко данный показатель снижается, что говорит о понижение платежеспособности.


3.5. Расчет  показателей эффективности хозяйственной деятельности ОАО Молоко

Таблица 3.7


Показатели

Алгоритм расчета

за отчет­ный пе­риод

за период, предшест­вующий отчетному

1

2

3

4

Прибыль (убыток) от продаж

стр.010 гр.3 ф.2 – стр.020гр.3 ф.2-030 гр.3 ф.2-040 гр.3ф.2

33209,50

36012

Чистая прибыль (убы­ток)

стр.140 гр.3 ф.2 – стр.№150 гр.3 ф.2

21609,50

23691,50

Коэффициент рента­бельности продаж

(стр.№050 гр.3 ф.2 / стр.№010 гр.3 ф.2) * 100%

25,14

29,35

Коэффициент общей рентабельности

((стр. №140 гр.3 ф.2 – стр.№150 гр.3 ф.2) / стр.№010 гр.3 ф.2) * 100%

17,93

17,61

Коэффициент рента­бельности собственного капитала

Прибыль/ среднегодовая ст-ть собственного капитала

92,96

101,92

Коэффициент рента­бельности производства

(стр.№050 гр.3 ф.2 / стр.№020 гр.3 ф.2) * 100%

35,88

44,42

Коэффициент рента­бельности чистых акти­вов

((стр.140 гр.3 ф.2 – стр.№150 гр.3 ф.2) / СЧА) * 100%

29,86

27,23


Расчет величины чистых активов ОАО Молоко

Таблица 3.8.

Показатель

Алгоритм расчета

Значение на начало перио­да

Значение на конец периода

1

2

3

4

Величина чистых ак­тивов

стр.№190 гр.4 ф.1+ стр.№290 гр.4 ф.1 – стр.№220 гр.4 ф.1 – стр.№244 гр.4 ф.1 – стр.№252 гр.4 ф.1 – стр.№460 гр.4 ф.1 – стр.№590 гр.4 ф.1 – стр.№690 гр.4 ф.1 + стр.№640 гр.4 ф.1 + стр.№650 гр.4 ф.1

-168835

10154,50

Рентабельность продаж и рентабельность продукции отражает одно и то же явление: эффективность реализации. В хозяйственной практике имеют применение оба показателя, поэтому при оценке эффективности реализации необходимо внимательно оценивать их значения так как показатель рентабельность продукции  всегда дает более высокое значение. 3) Рентабельность капитала является показателем эффективности ресурсного типа и отражает эф­фективность использования собственных средств предприятия ОАО Молоко. Широ­ко используется в финансовом менеджменте при анализе рентабель­ности имущества и при формировании политики привлечения заемных средств.


3.6. Расчет показателей деловой активности ОАО Молоко

Таблица 3.9.


Показатель

Алгоритм расчета

Значении

за период, предшествую­щий отчетному

за отчетный период

1

2

3

4

Оборачиваемость оборотных фондов

Выручка /ср. величину основных фондов

1,87

2,01

Период оборота те­кущих активов

ср. величину основных фондов* к-во дней периода / выручка

193

179

Оборачиваемость запасов

Выручка /ср. величину запасов

8,34

8,98

Период оборота запа­сов и затрат

ср. величину запасов* к-во дней периода / выручка

43

40

Оборачиваем ость кредиторской задолженности

Выручка /ср. величину кредиторской задолженности

1,55

1,67

Оборачиваемость де­биторской задолженности

ср. величину кредитор.задол* к-во дней периода / выручка

233

216


Деловая активность организации характеризуется широтой рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт репутацией организации, выражающейся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации; степень* выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровнем эффективности использования ресурсов. В широком смысле деловая активность оценивается данными о динамике важнейших экономических и финансовые показателей работы организации за ряд лет, описанием будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информацией о деятельности организации, интересующей возможных показателей бухгалтерской отчетности и включаемой в пояснительную записку к бухгалтерской отчетности.

Деловая активность организации в финансовом аспекте является в оборачиваемости ее средств и их источников,

3.7.    Анализ  структуры и динамики доходов и расходов ОАО Молоко.


Таблица 3.10.

Показатели

За период предшествующий отчетному

За отчетный период

по отношению к предыдущему периоду

Сумма

%

Сумма

%

Темп роста

Отклонение

Откл.%

1

2

3

4

5

6

7

9

ДОХОДЫ

 

 

 

 

 

 

 

Доходы от обычных видов деятельности

 

 

 

 

 

 

 

выручка от продажи продукции

122680,50

93,91

132110,50

99,99

107,69

9430,00

6,08

прочие операционные доходы

458,00

0,35

16,00

0,01

3,49

-442,00

-0,34

прочие внереализационные доходы

7497,00

5,74

 

0,00

0,00

-7497,00

-5,74

Итого доходов

130635,50

100,00

132126,50

100,00

101,14

1491,00

0,00

РАСХОДЫ

 

 

 

 

 

0,00

0,00

Себестоимость продаж

81076,50

80,81

92549,00

91,56

114,15

11472,50

10,75

себестоимость готовой продукции

 

 

 

 

 

0,00

0,00

Коммерческие расходы

5592,00

5,57

6352,00

6,28

113,59

760,00

0,71

Управленческие расходы

 

 

 

 

 

0,00

0,00

Прочие операционные расходы

3613,00

3,60

2175,50

2,15

60,21

-1437,50

-1,45

Прочие внереализационные расходы

10045,50

10,01

 

0,00

0,00

-10045,50

-10,01

Итого расходов

100327,00

100,00

101076,50

100,00

100,75

749,50

0,00

 

 

 

 

 

 

 

 

По результатам таблицы можно сделать вывод о том, что ОАО Молоко увеличило размер своих доходов на 1491 тыс.руб. или на 1,14%, соответственно увеличились и расходы на 749,50 тыс.руб.


3.8.Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости


Таблица 3.11.

         Показатели

Значения на

 начало

Значения

на конец

Изменения за

период

1

2

3

4

1.Источники формирования

собственных оборотных

средств (итог 3р.П- итог

 1 р.А)

-68631

-32516,50

36164,50

2.Наличие собственных

оборотных средств и

долгосрочных заемных

средств ( стр.1 + итог 4 р. П)

21968,32

-32516,50

-54484,80

3. Краткосрочные заемные

 средства  (стр.610, 5р. П)


4.Общие источники

формирования запасов

( стр.3 + стр.4)

21968,32

-32516,50

-54484,80

5. Излишек (+), недостаток

(-) собственных оборотных

средств (стр.1 – стр. 210 А)

-78464

-52084

-26380

6. Излишек (+), недостаток

(-) собственных и заемных

источников формирования

запасов (стр.2 – стр. 210 А)

12135,32

-52084

-64219,30

7. Излишек (+), недостаток

(-) общей величины основных

источников формирования

запасов (стр.4 – стр. 210 А)

12135,32

-52084

-64219,30

По данным таблицы 3.11. можно сделать вывод, что ОАО Молоко находится не в очень хорошем состоянии,  так как денежные средства, дебиторская задолженность на конец перида не покрывают его кредиторской задолженности. ОАО Молоко не обеспечено не одним из предусмотренных источников формирования запасов  . Можно предположить, что кредиторская задолженность используется не по назначению – как источник формирования запасов. В случае одновременного востребования кредиторами погашения долгов этого источника формирования запасов может и не быть вовсе. Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банкам, поставщикам, бюджету и так далее.

Для более углубленного анализа финансовой устойчивости проанализируем относительные  показатели финансовой устойчивости ОАО Молоко.

3.9.         Расчет относительных показателей финансовой устойчивости ОАО Молоко.

Таблица 3.12.


Показатели

Условное

обозначе-

ние

По состоянию

на

Измене-

ния

(+, -)

Предпо-

лагае-

мые

нормы

 

начало

конец

 

1

2

3

4

5

6

 

1.Коэффициент

автономии( 3р. П / ВБ)

Ка

0,04

0,31

0,27

0,5-0,6

 

2.Коэффициент

обеспеченности

собственными

средствами

((3р.П. – 1р. А)/3р.П)

Косс

-13,76

-0,78

12,98

0,1

 

3.Коэффициент

обеспеченности

материальных запасов

собственными

средствами(3р.П-

1р.А.)/

стр.210, 2р.А

Ксма

-6,97

-1,66

5,31

0,6-0,8

 

4.Коэффициент

маневренности

собственного капитала

(3р.П – 1р.А)/3р.П

Км

-13,76

-0,78

12,98

0,2-0,5

 

6.Коэффициент реальной

стоимости имущества

(стр122+стр.211+

стр.213

+стр.214/ВБ)

Крси

0,52

0,64

0,12

0,5

 

7.Коэффициент индекса

постоянного актива

(1р.А/3р.П)

Кп

14,76

1,78

-12,98

-

 

8.Коэффициент

долгосрочного привле-

чения заемных средств

(4р.П/4р.П+3р.П)

Кдпа

0,9

1

0,1

-

 

9. Коэффициент

состояния заемных и

собственных средств

(3р.П +4р.П/4р.П)

Ксас

1,11

1

-0,11

<1

По данным таблицы можно сделать следующие выводы. В ОАО Молоко нет почти ни одного показателя в норме, что подтверждает ранее высказанное утверждение о нестабильном финансовом положение предприятия. Коэффициент обеспеченности собственными средствами с отрицательным значением, характеризует кризисную ситуацию на предприятии. Коэффициент маневренности говорит о немобильности собственных финансовых источников.

Коэффициент реальной стоимости имущества показывает, что предприятие  обеспечено производственными средствами, то есть производственный потенциал нормальный.

 Список литературы


1.Гражданский кодекс РФ. Часть первая от 30.11.94 г. № 51 –  ФЗ, часть вторая от 26.01.96 г. № 14 – ФЗ//Собрание законодательства РФ – 1994 –  №32.

2.Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 05.08.2000 г. № 117 – ФЗ// Парламентская газета – 2000 – № 151-152.

3.О бухгалтерском учете : Федеральный закон РФ № 129 – ФЗ от 21.11.96 г// Российская газета –  1996 – № 228.

4.Об акционерных обществах : Федеральный закон от 26.12.95 г. № 208 – ФЗ //Российская газета – 1995 – № 248.

5.Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы : постановление Правительства РФ от 11.04.2003 г. № 213//Собрание законодательства РФ – 2003 – № 16.

6.О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы : утверждено Правительством РФ от 1 января 2002 г. № 1. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 № 415, от 08.08.2003 № 476) //Российская газета – 2002 – № 3.

7.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской  Федерации : утверждено приказом  Минфина РФ от 29.07.98 г.          № 34н// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти – 1998 – № 23.

8.Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств : Утверждены постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 21.01.2003 г. № 7//Финансовая газета – 2003 – № 11.

9. О формах бухгалтерской отчетности организаций : утверждено приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н//Экономика и жизнь – 2003 – № 33.

10.                       Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98 : утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти – 1999 – № 2.

11.                       Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 : утверждено приказом Минфина РФ от 06.01.99 г.         № 43н//Налоговый вестник – 1999 – № 10.

12.                       Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 : утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти – 2001 – № 31.

13.                       Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 : утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти – 2001 – № 20.

14.                       Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 : утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти – 1999 – № 26.

15.                       Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 : утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти – 1999 – № 26.

16.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01 : утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.01 г. № 60н//Экономика и жизнь – 2001 – № 39.

17.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 : утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г.   № 114н //Российская газета – 2003 – № 4.

18.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 : утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.02 г. № 126н//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти – 2003 – № 9.

19.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации по его применению : утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н//Бухгалтерский учет – 2000 – № 23.

20.  Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств : утверждены приказом Минфина от 13.10.2003 г. № 91н

21.  Порядок ведения кассовых операций в РФ : утвержден решением совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40, доведен письмом Центрального банка РФ от 04.10.93 г. №18 (ред. от 26.02.96 г.).

22.  О безналичных расчетах в Российской Федерации : положение Центрального  банка  РФ  от  12.04.01 г.  №  2 – П//Вестник  Банка  России – 2002 – № 74.

23.  Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации : постановление Госкомстата Российской Федерации от           18.08.98 г. № 88//Российский налоговый курьер – 2000 – № 11.

24.  Аннина Л. Л. Реформируем баланс // Учет. Налоги. Право. – 2004 - № 2.

25.  Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет : учеб. пособ. – Ростов-на-Дону : Изд. центр «МарТ», 2002. (Серия "Экономика и управление»).

26.  Благовещенская Г. Составление бухгалтерской отчетности за 2003 г.// Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004 – № 12.

27.  Ковязина Н. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам: новый порядок расчета//Финансовая газета. – 2004 – № 7.

28.  Ковязина Н. Заработная плата: начисление, удержания, доплаты и компенсации//Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2003 – № 47.

29.  Комментарии  к  новому  Плану  счетов  бухгалтерского учета /                    А. С. Бакаев, А. Г. Макарова, Е. А. Мсунковский и др.; под ред.  А. С. Бакаева. – М. : Информ. агентство «ИПБ-БИНФА», 2001.

30.  Козлова Е. П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. – М. : Финансы и статистика, 2002.

31.  Кольцов Ю. Если бухгалтер ошибся // Финансовая газета. Региональный выпуск – 2004 – № 13.

32.  Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет : Учеб. пособ. – М. : ИНФРА – М, 2002.

33.  Ланина И. Порядок проведения инвентаризации // Финансовая газета. – 2004 – № 8.

34.  Лапина О. Особенности заполнения баланса и отчета о прибылях и убытках за 2003 год // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2004 – № 4.

35.  Ларичев А. Ю. Расчет среднего заработка для отпускных//Учет. Налоги. Право. – 2003 – № 38.

36.  Огиренко Е. А. Учетная политика на 2004 год//Главбух. – 2004 – № 2.

37.  Панченко Т. Отражение выбытия имущества//Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004 – № 2.

38.  Попова О. Изменение штатного расписания и размер оплаты труда// Финансовая газета. Региональный выпуск. –  2004 – № 7.

39.  Соколенко Л. Годовая отчетность: реформация баланса//Финансовая газета. – 2004 – № 11.

40.  Спицин М. Ошибок можно избежать...//Финансовая газета. – 2004 – № 3.

41.  Тимофеева  А. Отражение продажи основных средств.//Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004 – № 8.