Содержание

1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности в турфирме     3

2. Туроператор применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности...................................................................................................... 5

Список литературы....................................................................................... 9


1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности в турфирме


Турфирмы могут перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и уплачивать единый налог. Это определено главой 26.2 Налогового кодекса РФ "Упрощенная система налогообложения".

Перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности турфирмы могут только в том случае, если соблюдены следующие условия:

- численность работающих (включая тех, кто работает по договорам подряда) до 15 человек;

- валовая выручка в течение года не превышает 10 000 000 руб.;

- нет задолженности по уплате налогов и несвоевременно сданной отчетности.

Облагается единым налогом либо совокупный доход, либо валовая выручка фирмы, полученные за отчетный период.

Ставка налога на совокупный доход не может превышать 30 процентов, 10 процентов из которых зачисляется в федеральный бюджет и до 20 процентов - в региональный и местный бюджеты.

А если налог платится с валовой выручки, то ставка не может быть больше 10 процентов. Причем 3,33 процента зачисляется в федеральный бюджет и до 6,67 процента - в региональный и местный бюджеты.

В главе 26.2 Налогового кодекса РФ "Упрощенная система налогообложения" сказано, что предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, могут вести книгу доходов и расходов и не использовать План счетов бухгалтерского учета и метод двойной записи.

Однако если турфирма утратит право на "упрощенку", то ей придется восстанавливать данные в регистрах бухгалтерского учета. Поэтому туристическим фирмам рекомендуется все-таки использоваться План счетов и метод двойной записи.

2. Туроператор применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности


Часто при комиссионной торговле выручка за проданные путевки поступает в кассу турагента. Поэтому если туроператор не платит налог с продаж, то и турагент в данном случае не является его налоговым агентом, а значит, и налог с продаж также не начисляет.

Пример 1.

В августе 2002 года ООО "Бургундия" (туроператор) заключило с ЗАО "Бретань" (турагент) договор комиссии. По этому договору туроператор передал турагенту три путевки стоимостью 18 000 руб. за одну путевку (НДС не облагается).

Сумма комиссионного вознаграждения составляет 4 320 руб. (в том числе НДС - 720 руб.). Договором предусмотрено, что деньги за реализованные путевки получает турагент. А потом за минусом комиссионного вознаграждения перечисляет их туроператору.

ООО "Бургундия" применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

В сентябре 2004 года путевки были проданы туристам за наличные.

В бухгалтерском учете ООО "Бургундия" были сделаны следующие проводки:

Дебет 62

Кредит 90 субсчет "Выручка"

- 54 000 руб. (18 000 руб. x 3 шт.) - проданы путевки;

Дебет 44

Кредит 76 субсчет "Расчеты с турагентом"

- 4 320 руб. - начислено комиссионное вознаграждение;

Дебет 51

Кредит 76 субсчет "Расчеты с турагентом"

- 49 680 руб. (54 000 - 4 320) - получены деньги от ЗАО "Бретань" за проданные путевки (за минусом комиссионного вознаграждения);

Дебет 76 субсчет "Расчеты с турагентом"

Кредит 62

- 54 000 руб. - зачтены взаимные требования.

А в бухгалтерском учете ЗАО "Бретань" делаются следующие проводки (ЗАО "Бретань" определяет выручку для целей исчисления НДС "по отгрузке"):

Дебет 004

- 54 000 руб. (18 000 руб. x 3 шт.) - получены путевки от ООО "Бургундия";

Кредит 004

- 54 000 руб. - проданы путевки покупателям;

Дебет 50

Кредит 76 субсчет "Расчеты с туроператором"

- 54 000 руб. - поступили в кассу ЗАО "Бретань" деньги от покупателей;

Дебет 76 субсчет "Расчеты с туроператором"

Кредит 90 субсчет "Выручка"

- 4 320 руб. - начислено комиссионное вознаграждение;

Дебет 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость"

Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 720 руб. - начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения;

Дебет 76 субсчет "Расчеты с туроператором"

Кредит 51

- 49 680 руб. (54 000 - 4 320) - перечислены деньги за проданные путевки ООО "Бургундия".

Если деньги за проданную турагентом путевку поступают непосредственно в кассу туроператора, то налог с продаж также платить не надо. Ведь туроператор применяет упрощенную систему налогообложения учета и отчетности, соответственно налог с продаж не уплачивает.

Пример 2

Изменим условия примера 1.

Допустим, выручка за проданные путевки поступает в кассу ООО "Бургундия". Затем ООО "Бургундия" выплачивает наличными ЗАО "Бретань" комиссионное вознаграждение.

В бухгалтерском учете ООО "Бургундия" надо сделать следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка"

- 54 000 руб. (18 000 руб. x 3 шт.) - проданы путевки;

Дебет 50 Кредит 62

- 54 000 руб. - получены деньги от покупателей;

Дебет 44

Кредит 76 субсчет "Расчеты с турагентом"

- 4 320 руб. - начислено комиссионное вознаграждение;

Дебет 76 субсчет "Расчеты с турагентом"

Кредит 50

- 4 320 руб. - выплачено комиссионное вознаграждение.

А в бухгалтерском учете ЗАО "Бретань" делаются следующие проводки:

Дебет 004

- 54 000 руб. - получена путевка от ООО "Бургундия";

Кредит 004

- 54 000 руб. - продана путевка покупателям;

Дебет 62

Кредит 76 субсчет "Расчеты с туроператором"

- 54 000 руб. - отражена задолженность за путевку;

Дебет 76 субсчет "Расчеты с туроператором"

Кредит 90 субсчет "Выручка"

- 4 320 руб. - начислено комиссионное вознаграждение;

Дебет 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость"

Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 720 руб. - начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения;

Дебет 50

Кредит 76 субсчет "Расчеты с туроператором"

- 4 320 руб. - получено комиссионное вознаграждение;

Дебет 76 субсчет "Расчеты с туроператором"

Кредит 62

- 54 000 руб. - погашена задолженность покупателя перед туроператором.

Список литературы

1.                   Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г.)

2.                   Турфирма работает по "упрощенке": как платить налог с продаж? (Т.И. Полякова, "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в туристической деятельности", N 3, III квартал 2004 г.)

3.                   Исчисление налога на пользователей автомобильных дорог туроператорами и турагентами (О.А. Агеева, "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в туристической деятельности", N 3, III квартал 2004 г.)

4.            Как должна платить налоги турбаза? (Л.В. Ашихмина, А.Н. Симонова, "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в туристической деятельности", N 2, II квартал 2004 г.)