Содержание
1. Теоретическая
часть: «Организация учета затрат в обслуживающих производствах и хозяйства». 3
2. Практическая
часть. 10
Список литературы.. 40
1. Теоретическая часть:
«Организация учета затрат в обслуживающих производствах и хозяйства»
Многие
организации имеют на балансе объекты жилищно-коммунального хозяйства и
социально-культурной сферы, то есть обслуживающие производства и хозяйства, к
которым относятся: здания жилищного фонда, общежития, подсобные хозяйства,
детские сады, детские лагеря отдыха, медпункты, бассейны, сауны и т.д.
Как правило,
обслуживающие производства и хозяйства выполняют работы (оказывают услуги):
·
для нужд основного и вспомогательного производств;
·
для непроизводственных нужд на бесплатной основе;
·
для непроизводственных нужд на платной основе;
·
для сторонних потребителей на платной основе.
Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском
продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и
хозяйствами организации.
На данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе
организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не
связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг,
явившихся целью создания данной организации: жилищно-коммунального хозяйства
(эксплуатация жилых домов, общежитий, прачечных, бань и т.п.); пошивочных и
других мастерских бытового обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных
учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного
и культурно-просветительного назначения.
По дебету счета 29 "Обслуживающие производства и
хозяйства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском
продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных
производств. Прямые расходы списываются на счет 29 "Обслуживающие
производства и хозяйства" с кредита счетов учета производственных запасов,
расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных
производств списываются на счет 29 "Обслуживающие производства и
хозяйства" с кредита счета 23 "Вспомогательные
производства".
Расходы обслуживающих хозяйства
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и
доставкой товаров, выполнением работ обслуживающих хозяйств
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое
обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в
исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на обязательное и добровольное страхование;
4) прочие расходы
Расходы, связанные с производством подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
По кредиту счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции,
выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 29
"Обслуживающие производства и хозяйства" в дебет счетов:
учета материальных ценностей и готовых изделий, выпущенных
обслуживающими производствами и хозяйствами;
учета затрат подразделений-потребителей работ и услуг, выполненных
обслуживающими производствами и хозяйствами;
90
"Продажи" (при продаже сторонним организациям и лицам работ и услуг,
выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами) и др.
Остаток по счету 29 "Обслуживающие производства и
хозяйства" на конец месяца показывает стоимость незавершенного
производства.
Аналитический
учет по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" ведется по
каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат
этих производств и
хозяйств.
Предприятия, имеющие обслуживающие производства
и хозяйства, обычно устанавливают для своих работников льготные цены на их
работы и услуги. Это может быть льготная оплата детских садов, квартплата и
т.д., что приносит минимальную прибыль или убыток.
Порядок
признания расходов на обслуживающие производства и хозяйства для налогообложения
прибыли определен подпунктом 32 пункта 1 статьи 264 НК РФ:
Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или)
реализацией
1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией,
относятся следующие расходы налогоплательщика:
...
32) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все
объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных
хозяйств и иных аналогичных служб, в организациях, осуществляющих свою
деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных)
условиях. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в пределах
нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами
местного самоуправления по месту деятельности налогоплательщика. Если такие
нормативы органами местного самоуправления не утверждены, налогоплательщик
вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов,
действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и
подведомственных указанным органам.
В
соответствии со статьей 275.1 НК РФ убыток, полученный обособленным
подразделением налогоплательщика при осуществлении им деятельности, может быть
признан для целей налогообложения при выполнении следующих условий:
·
если стоимость услуг, оказываемых
налогоплательщиком, осуществляющим деятельность, связанную с использованием
указанных в настоящей статье объектов, соответствует стоимости аналогичных
услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими
аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов;
·
если расходы на содержание объектов
жилищно-коммунального хозяйства, социально - культурной сферы, а также
подсобного хозяйства и иных аналогичных хозяйств, производств и служб не
превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое
специализированными организациями, для которых эта деятельность является
основной;
·
если условия оказания услуг
налогоплательщиком существенно не отличаются от условий оказания услуг
специализированными организациями, для которых эта деятельность является
основной.
Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток,
полученный налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с
использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, налогоплательщик
вправе перенести на срок, не превышающий десять
лет, и направить на его погашение только прибыль, полученную при осуществлении
указанных видов деятельности.
Таким
образом, чтобы учесть убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств
в текущем отчетном периоде, организация должна документально подтвердить, что
цены на услуги и расходы на содержание соответствуют ценам и расходам
специализированной организации, осуществляющей аналогичную деятельность.
Организация
составляет смету на финансирование обслуживающих производств и хозяйств, в
которой должны быть отражены ожидаемые доходы и расходы. В составе расходов
отражается заработная плата работников и налоги, начисляемые из фонда оплаты
труда этих работников.
С 1 января
2002 года в соответствии с пунктом 1 статьи 236 главы 24 НК РФ объектом
обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым
договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а
также по авторским договорам. Выплаты и вознаграждения работникам облагаются
ЕСН, если они не относятся к расходам, которые не уменьшают налогооблагаемую
прибыль в соответствии со статьей 270 НК РФ. Зарплата работников обслуживающих
производств и хозяйств не указана в статье 270, следовательно, ЕСН надо
начислять в обычном порядке.
В
бухгалтерском учете доходы и расходы обслуживающих производств и хозяйств
учитываются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», предусмотренном
для этого Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября
2000 года № 94н.
Рассмотрим на
примерах, как будут учитываться выполненные работы (оказанные услуги) обслуживающими
производствами и хозяйствами.
Учет
выполненных работ (оказанных услуг) для нужд основного и вспомогательного
производств
Обслуживающее
производство или хозяйство самостоятельно изготовило материальные ценности:
Дебет 10
Кредит 29 - оприходованы материальные ценности, выпущенные обслуживающим
производством или хозяйством;
Дебет
40 Кредит 29 - отражена фактическая производственная себестоимость
выпущенной из производства продукции, сданных работ, оказанных услуг (при
использовании счета 40);
Дебет 43
Кредит 29 - отражена фактическая производственная себестоимость выпущенной из
производства продукции, сданных работ, оказанных услуг (без использования счета
40).
Обслуживающее
производство или хозяйство выполнило работы (оказало услуги) для нужд основного
и вспомогательного производств:
Дебет 25, 26
Кредит 29 – фактическая себестоимость работ и услуг распределена на
соответствующие счета согласно расчету;
Дебет 44
Кредит 29 – отнесена на расходы по продаже фактическая себестоимость
работ и услуг обслуживающего производства и хозяйства согласно расчету
СЧЕТ 29 "ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА И ХОЗЯЙСТВА" КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ: по дебету по кредиту 02 Амортизация основных средств 10 Материалы 04 Нематериальные активы 11 Животные на выращивании 05 Амортизация нематериальных и откорме активов 25 Общепроизводственные 10 Материалы расходы 11 Животные на выращивании 26 Общехозяйственные и откорме расходы 16 Отклонение в стоимости 29 Обслуживающие материальных ценностей производства и хозяйства 19 Налог на добавленную 40 Выпуск продукции (работ, стоимость по услуг) приобретенным ценностям 43 Готовая продукция 23 Вспомогательные 44 Расходы на продажу производства 45 Товары отгруженные 25 Общепроизводственные 73 Расчеты с персоналом по расходы прочим операциям 26 Общехозяйственные 76 Расчеты с разными расходы дебиторами и кредиторами 28 Брак в производстве 79 Внутрихозяйственные 29 Обслуживающие расчеты производства и хозяйства 80 Уставный капитал 60 Расчеты с поставщиками и 90 Продажи подрядчиками 91 Прочие доходы и расходы 68 Расчеты по налогам и сборам 94 Недостачи и потери от 69 Расчеты по социальному порчи ценностей страхованию и обеспечению 96 Резервы предстоящих 70 Расчеты с персоналом по расходов оплате труда 97 Расходы будущих периодов 71 Расчеты с подотчетными 99 Прибыли и убытки лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов |
|
2. Практическая часть
2.1 Составить в соответствии с вариантом таблицу с
остатками по счетам на начало месяца (таблица 1). По счету 80 «Уставный
капитал» входящий остаток равен разнице между суммой хозяйственных средств и
суммой источников образования хозяйственных средств предприятия. Исходные
данные приведены в таблице 9; вариант соответствует первой букве фамилии
студента.
2.2 Заполнить журнал
хозяйственных операций за месяц, выполнить необходимые расчеты к операциям
(таблица 2).
2.3 Открыть счета синтетического учета, определить
обороты и остатки на конец месяца. К счетам 43, 44, 90 открыть аналитические
счета по шифрам заказов. На схемах указать наименование счета и номер операции.
2.4 Составить оборотную
ведомость по синтетическим счетам, открытым в работе.
Таблица 1 – Остатки по
счетам на начало месяца (Вариант №1)
|
Код счета
|
Наименование счета
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
01
|
Основные средства
|
100 000
|
|
01.9
|
Специальные инструменты, приспособления, производственный
инвентарь
|
9 000
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
35 000
|
|
02.9
|
Амортизация специальных инструментов, приспособлений,
производственного инвентаря
|
3 900
|
|
10
|
Материалы
|
80 000
|
|
16
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей
|
4 000
|
|
50
|
Касса
|
105
|
|
51
|
Расчетные счета
|
19 500
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
1 900
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
320
|
|
69.2
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (субсчет –
расчеты по пенсионному обеспечению)
|
505
|
|
70
|
|
-
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
110
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
620
|
|
80
|
Уставный капитал
|
129 670
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
14 500
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – Кредит
|
25 000
|
|
96
|
Резервы предстоящих расходов
|
1 300
|
Таблица 2 – Журнал
хозяйственных операций промышленного
предприятия за январь 2005 г.
|
№ п/п
|
Содержание
операции
|
Сумма,
тыс.руб.
|
Корресп.счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
Начислена
амортизация основных средств за отчетный период:
а)
производственного оборудования
б) здания
цехов и хозяйственного инвентаря
в) здания заводоуправления
|
1
690
850
460
|
25.1
25.2
26
|
02
02
02
|
|
2
|
Счет-фактура
поставщика за поступившие материалы:
а) стоимость
материалов по ценам поставщика – 16 500 тыс.руб.
б) ж.-д. тариф
– 1 500 тыс.руб.
|
13
983,05
2
516,95
1
271,19
228,81
|
10
19
15
19
|
60
60
60
60
|
|
3
|
Оплачены
подотчетным лицом расходы по доставке материалов с ж.-д. станции до склада
НДС - 18%
|
48
8,64
|
15
19
|
71
71
|
|
3.1
|
Списано
отклонение от учетных цен по поступившим материалам на сумму ТЗР
|
5
319,19
|
16
|
15
|
|
4
|
Израсходованы
материалы на:
а) заказ №1
б) заказ №2
в)содержание
производственного оборудования
г)содержание
цехов
д)содержание заводоуправления
|
30
000
27 500
8 000
950
550
|
20.1
20.2
25.1
25.2
26
|
10
10
10
10
10
|
|
5
|
Счет-фактура
поставщика за поступившие инвентарь и хозяйственные принадлежности:
а) стоимость
по ценам поставщика
б) НДС – 18%
|
1
600
288
|
10
19
|
60
60
|
|
6
|
Переданы в
эксплуатацию на нужды цеха инвентарь и хозяйственные принадлежности
|
820
|
25.2
|
10
|
|
7
|
Начислена
амортизация:
а)
спец.инструментов и приспособлений
б)
производственного инвентаря цехов
в) производственного инвентаря
заводоуправления
|
85
115
90
|
25.1
25.2
26
|
02.9
02.9
02.9
|
|
8
|
Оплачены счета
поставщиков за материалы, инвентарь и хоз.принадлежности
(операции 2 и 5)
|
19
888
|
60
|
51
|
|
9
|
Начислена
заработная плата:
а) рабочим за
изготовление заказа №1
б) рабочим за
изготовление заказа №2
в) цеховому
персоналу
г) рабочим, занятым обслуживанием
оборудованием
д) служащим и ИТР заводоуправления
е) рабочим
вспомогательного производства
Итого: 6 500 тыс.руб
|
1
800
2
000
800
750
650
500
|
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
|
70
70
70
70
70
70
|
|
10
|
Образован
резерв на оплату отпусков рабочих:
а) занятых
изготовление заказа №1
б) занятых
изготовлением заказа №2
в)
вспомогательного производства
г) занятых
обслуживанием оборудования
д) занятых обслуживание цехов
е) занятых
общехозяйственными работами
|
240
310
100
190
130
110
|
20.1
20.2
23
25.1
25.2
26
|
96
96
96
96
96
96
|
|
11
|
Начислена
заработная плата за время отпуска:
а) рабочим
основного производства
б)
управленческому персоналу цехов
в) ИТР и
служащим заводоуправления
Итого: 1 240
|
705
355
180
|
96
96
96
|
70
70
70
|
|
12
|
Из заработной
платы удержаны:
а) НДФЛ (13%)
б) суммы по
исполнительным листам
в) остатки подотчетных сумм
|
1
006,20
95
53,36
|
70
70
70
|
68
76
71
|
|
13
|
Начислен ЕСН
(взнос) по ставке 26%:
-в Фонд социального страхования (ФСС) -
3,2%:
а) рабочим за
изготовление заказа №1
б) рабочим за
изготовление заказа №2
в) цеховому
персоналу
г) рабочим, занятым обслуживанием
оборудования
д) служащим и ИТР заводоуправления
е) рабочим
вспомогательного производства
ж) работникам
за время отпуска;
|
57,60
64,0
25,60
24
20,80
16
39,68
|
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
96
|
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
|
|
-в Федеральный бюджет – 6%
а) рабочим за
изготовление заказа №1
б) рабочим за
изготовление заказа №2
в) цеховому
персоналу
г) рабочим, занятым обслуживанием
оборудования
д) служащим и ИТР заводоуправления
е) рабочим
вспомогательного производства
ж) работникам
за время отпуска;
|
108
120
48
45
39
30
74,40
|
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
96
|
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
|
|
-в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 2,8%
а) рабочим за
изготовление заказа №1
б) рабочим за
изготовление заказа №2
в) цеховому
персоналу
г) рабочим, занятым обслуживанием
оборудования
д) служащим и ИТР заводоуправления
е) рабочим
вспомогательного производства
ж) работникам
за время отпуска;
|
50,40
56
22,40
21
18,20
14
34,72
|
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
96
|
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3
|
|
14
|
Начислен взнос
в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве –
(тариф – 0,2 %, класс - I
)
а) рабочим за
изготовление заказа №1
б) рабочим за
изготовление заказа №2
в) цеховому
персоналу
г) рабочим, занятым обслуживанием
оборудования
д) служащим и ИТР заводоуправления
е) рабочим
вспомогательного производства
ж) работникам
за время отпуска
|
3,60
4
1,6
1,5
1,3
1,0
2,48
|
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
96
|
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
|
|
15
|
Начислен
взнос в ПФР на обязательное пенсионное страхование – 14%:
а) рабочим за
изготовление заказа №1
б) рабочим за
изготовление заказа №2
в) цеховому
персоналу
г) рабочим, занятым обслуживанием
оборудования
д) служащим и ИТР заводоуправления
е) рабочим
вспомогательного производства
ж) работникам
за время отпуска
|
252
280
112
105
91
70
173,60
|
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
96
|
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
|
|
16
|
Учтены затраты
по исправлению бракованных изделий по заказу №2:
а) начислена
заработная плата рабочим за исправление брака
б) начислен
ЕСН и другие аналогичные платежи:
-Федеральный
бюджет – 6%
-ПФР – 14%
-ФСС – 3,2%
-ФОМС – 2,8%
-ФСС – 0,2%
в) материалы,
израсходованные на исправление бракованных изделий, списаны отклонения по
израсходованным материалам
г) доля затрат
на содержание и эксплуатацию оборудования
д) доля общепроизводственных расходов
|
200
12
28
6,4
5,6
0,4
140
10,64
60
40
|
28
28
28
28
28
28
28
28
28
28
|
70
69.2
69.2
69.1
69.3
69.1
10
16
25.1
26
|
|
17
|
Из заработной
платы рабочих удержано за допущенный брак
|
90
|
70
|
28
|
|
18
|
По окончании
месяца списываются потери от брака по заказу №2
|
413,04
|
20.2
|
28
|
|
19
|
Списаны
отклонения от учетных цен по израсходованным материалам:
а) заказ №1
б) заказ №2
в) на
содержание оборудования
г) на
содержание цехов
д) на содержание заводоуправления
|
2
377,68
2
175,55
638,3
74,47
42,55
|
20.1
20.2
25.1
25.2
26
|
16
16
16
16
16
|
|
20
|
Получено в
кассу для выплаты заработной платы, отпускных сумм и оплаты хозяйственных
расходов
|
6
800
|
50
|
51
|
|
21
|
Выплачена
заработная плата и отпускные
|
5
800
|
70
|
50
|
|
22
|
Депонирована
не полученная в срок заработная плата
|
1
000
|
70
|
76
|
|
23
|
Распределены и
списаны расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования:
а) заказ №1
б) заказ №2
|
6
893,88
4
595,92
|
20.1
20.2
|
25.1
25.1
|
|
24
|
Распределены и
списаны общепроизводственные расходы:
а) заказ №1
б) заказ №2
|
2
250,97
1
698,10
|
20.1
20.2
|
25.2
25.2
|
|
25
|
Распределены и
списаны общехозяйственные расходы:
а) заказ №1
б) заказ №2
|
1
158,72
874,13
|
20.1
20.2
|
26
26
|
|
26
|
Выпущена из
производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой
себестоимости:
а) заказ №1
(50 изделий по 800 тыс.руб.)
б) заказ №2
(60 изделий по 650 тыс.руб.)
|
40
000
39
000
|
43.1
43.2
|
20.1
20.2
|
|
27
|
Списаны
отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой
себестоимости:
а) заказ №1
б) заказ №2
|
5
192,85
1
020,74
|
43.1
43.2
|
20.1
20.2
|
|
28
|
Реализована
готовая продукция покупателям:
а) выручка от
продаж по рыночным ценам:
-
заказ №1 (45 изделий по 1 100 тыс.руб)
-
заказ №2 (52 изделия по 800 тыс.руб.)
б) сумма НДС
(18%), предъявленная покупателю:
-
заказ №1
-
заказ №2
|
49 500
41
600
7
550,85
6
345,76
|
62
62
90.3
90.3
|
90.1
90.1
68
68
|
|
29
|
Списана
плановая себестоимость проданной продукции:
а) заказ №1
б) заказ №2
|
36
000
33
800
|
90.2
90.2
|
43.1
43.2
|
|
30
|
Списаны
отклонения фактической себестоимости от плановой по проданной продукции:
а) заказ №1
б) заказ №2
|
4
673,70
884,52
|
90.2
90.2
|
43.1
43.2
|
|
31
|
Начислены
рабочим по упаковке и погрузке продукции (заказ №2):
а) заработная
плата
б) ЕСН и
прочие обязательные страховые взносы:
-Федеральный бюджет – 6%
-ФСС - 3,2%
-ФОМС – 2,8%
-ПФР – 14%
-ФСС – 0,2%
Итого: 74,67
|
285
17,10
9,12
7,98
39,9
0,57
|
44.2
44.2
44.2
44.2
44.2
44.2
|
70
69.2
69.1
69.3
69.2
69.1
|
|
32
|
Израсходованы
материалы на упаковку продукции (заказ №2)
|
425
|
44.2
|
10
|
|
33
|
Счет
автотранспортного предприятия: расходы по доставке продукции на станцию
отправления (заказ №2) – 390 тыс.руб.:
а) сумма по
счету
б) в том числе
НДС – 18%
Итого: 390,0
|
330,50
59,50
|
44.2
19
|
60
60
|
|
34
|
Списаны
расходы по продажам
(операции 31,
32, 33)
|
1
174,67
|
90.2
|
44.2
|
|
35
|
Определен
финансовый результат:
а) заказ №1 -
Прибыль
б) заказ №2 -
Убыток
|
1
275,45
604,95
|
90.9
99.2
|
99.1
90.9
|
|
35.1
|
Начислен налог
на прибыль
|
160,92
|
99
|
68
|
|
36
|
Поступили на
расчетный счет платежи от покупателей продукции:
а) заказ №1
б) заказ №2
|
49
500
41
600
|
51
51
|
62
62
|
|
37
|
Отражена
определенная по специальному расчету сумма НДС, подлежащая налоговому вычету
|
3
101,90
|
68
|
19
|
|
38
|
Выписка из
расчетного счета. Платежные поручения на перечисление:
а) НДС в
бюджет
б) НДФЛ
в) ЕСН:
-ФСС
-Федеральный
бюджет
-ФОМС
г) авансовых
платежей налога на прибыль по ставке 24%
д) взноса в ФСС на обязательное страхование от несчастных
случаев на производстве (0,2%)
е) взноса в
ПФР на обязательное пенсионное страхование (14%)
Итого: 14 116,46
|
10
794,71
1
006,20
263,20
493,50
230,30
160,92
16,45
1
151,50
|
68
68
69.1
69.2
69.3
68
69.1
69.2
|
51
51
51
51
51
51
51
51
|
|
01
– Основные средства
|
|
Сн= 100000
|
|
|
-
|
-
|
|
Ск= 100000
|
|
|
|
01.9
– Специальные инструменты, приспособления, производственный инвентарь
|
|
Сн= 9000
|
|
|
-
|
-
|
|
Ск= 9000
|
|
|
|
02.
– Амортизация основных средств
|
|
Сн= 35 000
1)3000
|
|
-
|
3000
|
|
Ск=38000
|
|
|
02.9
– Амортизация специальных инструментов, приспособлений, производственного
инвентаря
|
|
Сн= 3900
7)290
|
|
-
|
290
|
|
Ск =4190
|
|
|
10
- Материалы
|
|
Сн= 80000
2)13983,05
5)1600
|
4)67000
6)820
16)140
32)425
|
|
15583,05
|
68385
|
|
Ск=27198,05
|
|
|
|
15
– Заготовление и приобретение материальных ценностей
|
|
2)1271,19
3)48
|
3.1.)
1319,19
|
|
1319,19
|
1319,19
|
|
-
|
-
|
|
|
16
– Отклонение в стоимости материальных ценностей
|
|
Сн=4000
3.1)1319,19
|
16)10,64
19)5308,55
|
|
1391,19
|
5319,19
|
|
-
|
-
|
|
|
19
– НДС по приобретенным ценностям
|
|
2)2516,95
228,81
3)8,64
5)288
33)59,5
|
37)3101,9
|
|
3101,9
|
3101,9
|
|
-
|
|
|
|
28
– Брак в производстве
|
|
16)503,04
|
17)901
8)413,04
|
|
503,04
|
503,04
|
|
-
|
-
|
|
|
44.2
– Расходы на продажу – Заказ №2
|
|
31)359,67
32)425
33)330,5
|
34)1115,17
|
|
1115,17
|
1115,17
|
|
-
|
-
|
|
|
20..1
– Основное производство –
Заказ
№1
|
|
4)30000
9)1800
10)240
13)57,6
108
50,4
14)4,6
15)252
19)2377,68
23)6893,88
24)2250,97
25)1158,72
|
26)40000
27)5192,85
|
|
45192,85
|
45192,85
|
|
-
|
-
|
|
|
20.2
– Основное производство –
Заказ
№2
|
|
4)275009)2000
10)310
13)64
120
56
14)4
15)280
18)413,04
19)2175,55
23)4595,92
24)1698,1
25)874,13
|
26)39000
27)1090,74
|
|
40090,74
|
40090,74
|
|
-
|
-
|
|
|
25.1
– Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования
|
|
1)1690
4)8000
7)85
9)750
10)190
13)24
45
21
14)1,5
15)105
19)638,3
|
16)60
23)11489,8
|
|
11549,8
|
11549,8
|
|
-
|
-
|
|
|
25.2
– Общепроизводственные расходы
|
|
1)850
4)950
6)820
7)115
9)800
10)130
13)25,6
48
22,4
14)1,6
15)112
19)74,47
|
24)3949,07
|
|
3949,07
|
3949,07
|
|
-
|
-
|
|
|
23
– Вспомогательное производство
|
|
9)500
10)100
13)16
30
14
14)1,0
15)70
|
|
|
731
|
-
|
|
Ск=731
|
|
|
|
26
– Общехозяйственные расходы
|
|
1)460
4)550
7)90
9)650
10)110
13)20,8
39
18,2
14)1,3
15)91
19)42,55
|
16)40
25)2032,85
|
|
2072,85
|
2072,85
|
|
-
|
-
|
|
|
50
- Касса
|
|
Сн=105
20)6800
|
21)5800
|
|
6800
|
5800
|
|
Ск=1105
|
|
|
|
51
– Расчетный счет
|
|
Сн=19500
36)91100
|
8)19888
20)6800
38)14116,46
|
|
91100
|
40804,46
|
|
Ск=69795,54
|
|
|
|
60
– Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
8)19888
|
Сн=1900
2)18000
5)1888
33)390
|
|
19888
|
20278
|
|
Ск=2290
|
|
|
62
– Расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
28)91100
|
36)91100
|
|
91100
|
91100
|
|
-
|
-
|
|
|
68
– Расчеты по налогам и сборам
|
|
37)3101,9
38)11961,51
|
Сн=320
12)1006,20
160,6
28)13896,61
|
|
15063,41
|
15063,41
|
|
Ск=320
|
|
|
69.1
– Расчеты по социальному страхованию
|
|
38)263,2
16,45
|
13)247,68
14)15,48
16)6,4
0,4
31)9,12
0,57
|
|
279,65
|
279,65
|
|
-
|
-
|
|
|
69.2
– Расчеты по пенсионному обеспечению
|
|
38)493,5
1151,5
|
Сн=505
13)464,4
15)1083,6
16)12
28
31)17,1
39,9
|
|
1645
|
1645
|
|
Ск-=05
|
|
|
69.3
- Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
|
|
38)230,3
|
13)216,72
16)5,6
31)7,98
|
|
230,3
|
230,3
|
|
-
|
-
|
|
|
70
– Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
12)1154,56
17)90
21)5800
22)1000
|
9)6500
11)1240
16)200
31)285
|
|
8044,56
|
8225
|
|
Ск=180,44
|
|
|
71
– Расчеты с подотчетными лицами
|
|
Сн=11-
|
3)56,64
53,36
|
|
-
|
110,0
|
|
-
|
-
|
|
|
76
– Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
|
Сн=620
12)95
22)1000
|
|
-
|
1095
|
|
Ск=1715
|
|
|
80
– Уставный капитал
|
|
Сн=129670
|
|
-
|
-
|
|
Ск=129670
|
|
|
83
– Добавочный капитал
|
|
Сн=14 500
|
|
-
|
-
|
|
Ск=14 500
|
|
|
84
– Нераспределенная прибыль
|
|
Сн=25 000
|
|
-
|
-
|
|
Ск=25 000
|
|
|
96
– Резервы предстоящих расходов
|
|
11)1240
13)39.68
74,40
34,72
14)2,48
15)173,6
|
Сн=1 300
10)1080
|
|
1564,88
|
1080
|
|
Ск=815,12
|
|
|
90
– Продажи – Заказ №2
|
|
28)6345,76
29)33800
30)945,36
34)1115,17
|
28)41600
35)606,29
|
|
-
|
-
|
|
|
90
– Продажи – Заказ №1
|
|
28)7550,85
29)36000
30)4673,7
|
28)49500
|
|
35)1275,45
|
|
|
49500
|
49500
|
|
-
|
-
|
|
|
99
– Прибыли и убытки
|
|
35)606,29
35.1)160,6
|
35)1275,45
|
|
766,89
|
1275,45
|
|
Ск=508,56
|
|
|
43
– Готовая продукция – Заказ №1
|
|
26)40000
27)5192,85
|
29)36000
30)4673,70
|
|
45192,85
|
40673,70
|
|
Ск=4519,15
|
|
|
|
43
– Готовая продукция – Заказ №1
|
|
26)39000
27)1090,74
|
29)33800
30)945,36
|
|
40090,74
|
34745,36
|
|
Ск=5345,38
|
|
|
Таблица 3.1 –
Счет 20.1 – Основное производство, заказ №1, тыс.руб.
|
№
опе-рации
|
Сырье и материалы
|
Основная заработная
плата про-извод-ственных рабочих
|
Дополни-тельная
за-работная плата произ-водственных
рабочих
|
Отчисле-ния
на соци-альные нужды
|
Расходы на содержа-ние и эксплу-атацию оборудо-вания
|
Обще-произ-вод-ствен-ные
рас-ходы
|
Обще-хозяй-ствен-ные
рас-ходы
|
Потери от брака
|
Итого
|
Кредит
|
|
По учет-ной стои-мости
|
Откло-нение
|
|
4
|
30 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 000
|
10
|
|
9
|
|
|
1 800
|
|
|
|
|
|
|
1 800
|
70
|
|
10
|
|
|
|
240
|
|
|
|
|
|
240
|
96
|
|
13
|
|
|
|
|
216
|
|
|
|
|
216
|
69
|
|
14
|
|
|
|
|
3,60
|
|
|
|
|
3,60
|
69
|
|
15
|
|
|
|
|
252
|
|
|
|
|
252
|
69
|
|
19
|
|
2 377,68
|
|
|
|
|
|
|
|
2 377,68
|
16
|
|
23
|
|
|
|
|
|
6 893,88
|
|
|
|
6 893,88
|
25.1
|
|
24
|
|
|
|
|
|
|
2 250,97
|
|
|
2 250,97
|
25.2
|
|
25
|
|
|
|
|
|
|
|
1 158,74
|
|
1 158,74
|
26
|
|
Итого себесто-имость выпуска
|
30 000
|
2 377,68
|
1 800
|
240
|
471,60
|
6 893,88
|
2 250,97
|
1 158,74
|
|
45 192,85
|
|
Таблица 3.2 –
Счет 20.2 – Основное производство, заказ №2, тыс.руб.
|
№
опе-рации
|
Сырье
и материалы
|
Основная
заработная плата про-извод-ственных рабочих
|
Дополни-тельная за-работная
плата произ-водственных рабочих
|
Отчисле-ния на соци-альные
нужды
|
Расходы
на содержа-ние и эксплу-атацию
оборудо-вания
|
Обще-хозяй-ствен-ные рас-ходы
|
Обще-хозяй-ствен-ные рас-ходы
|
Потери
от брака
|
Итого
|
Кредит
|
|
По
учет-ной стои-мости
|
Откло-нение
|
|
4
|
27
500
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27
500
|
10
|
|
9
|
|
|
2
000
|
|
|
|
|
|
|
2
000
|
70
|
|
10
|
|
|
|
310
|
|
|
|
|
|
310
|
96
|
|
13
|
|
|
|
|
240
|
|
|
|
|
240
|
69
|
|
14
|
|
|
|
|
4
|
|
|
|
|
4
|
69
|
|
15
|
|
|
|
|
280
|
|
|
|
|
280
|
69
|
|
18
|
|
|
|
|
|
|
|
|
413,04
|
413,04
|
28
|
|
19
|
|
2
175,55
|
|
|
|
|
|
|
|
2
175,55
|
16
|
|
23
|
|
|
|
|
|
4
595,92
|
|
|
|
4
595,92
|
25.1
|
|
24
|
|
|
|
|
|
|
1
698,10
|
|
|
1
698,10
|
25.2
|
|
25
|
|
|
|
|
|
|
|
874,13
|
1
158,74
|
874,13
|
26
|
|
Итого
себесто-имость выпуска
|
27
500
|
|
2
000
|
310
|
524
|
4
595,92
|
1
698,10
|
874,13
|
1
158,74
|
40
090,74
|
|
Таблица 4 – Ведомость распределения расходов по
содержанию и
эксплуатации машин и
оборудования между заказами
|
Объекты
для отнесения расходов
|
Норма
расходов, %
|
Сумма
расходов, тыс.руб.
|
|
Заказ №1
|
60.0
|
6
893,88
|
|
Заказ №2
|
40,0
|
4
595,92
|
|
Итого
|
100,0
|
11
489,80
|
Таблица 5 – Ведомость распределения
общепроизводственных и
общехозяйственных расходов
|
Объекты отнесения расходов
|
База
распределения
|
Общепроизвод-ственные расходы (25.2)
|
Общехозяйственные
расходы (26)
|
|
Основ-ная за-работ-ная пла-та про-извод-ствен-ных ра-бочих
|
Расходы
на содер-жание и эксплуа-тацию
оборудо-вания
|
Всего,
тыс.руб.
|
Сумма,
тыс.руб.
|
В
% к базе рас-пре-деле-ния
|
Сумма,
тыс.руб.
|
В
% к базе рас-пре-деле-ния
|
|
Заказ №1
|
1
800
|
6
893,88
|
8
693,88
|
2
250,97
|
57,0
|
1
158,72
|
57,0
|
|
Заказ №2
|
2
000
|
4
595,92
|
6
595,92
|
1
698,1
|
43,0
|
874,13
|
43,0
|
|
Итого
|
3
800
|
11
489,8
|
15
289,8
|
3
949,07
|
100,0
|
2
032,85
|
100,0
|
Таблица 6 –
Ведомость списания отклонений в стоимости израсходованных материалов за месяц,
тыс.руб.
|
Показа-тель
|
Остаток
на начало месяца
|
Поступило
за месяц
|
Итого
в наличии
|
% откло-нений
|
Отнесено
в дебет счетов
|
Всего
|
|
20.1
|
20.2
|
25.1
|
25.2
|
26
|
28
|
|
|
Материалы по учет-ным
ценам
|
80 000
|
15 583,05
|
95 583,05
|
100,0
|
30 333
|
27 500
|
8 000
|
950
|
550
|
140
|
67 140
|
|
Отклоне-ния
|
4 000
|
1 319,19
|
5 319,19
|
1,38
|
2 377,68
|
2 175,55
|
638,3
|
74,47
|
42,55
|
10,64
|
5 319,19
|
|
Итого
|
84 000
|
16 602,24
|
96 902,24
|
101,38
|
32 377,68
|
29 675,55
|
8 638,3
|
1 024,47
|
592,55
|
150,64
|
72 459,19
|
Таблица 7 –
Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой
себестоимости, тыс.руб.
|
Показатель
|
Заказ
№1
|
Заказ
№2
|
Итого
|
|
Плановая
себестоимость продукции
|
40
000
|
39
000
|
79
000
|
|
Фактическая
себестоимость продукции
|
45
192,85
|
40
090,74
|
85
283,59
|
|
Отклонения
фактической себестоимости
от
плановой: Экономия (-), Перерасход (+)
|
+5
192,85
|
+1
090,74
|
+6
283,59
|
Таблица 8 –
Определение доли отклонений, относящихся к проданной
продукции, тыс.руб.
|
№ п/п
|
Показатель
|
Порядок
расчета
|
Заказ
№1
|
Заказ№2
|
-
|
Плановая себестоимость готовой
продукции, сданной на склад
|
Операция
26
|
40
000
|
39
000
|
-
|
Плановая себестоимость проданной
продукции
|
Операция
29
|
36
000
|
33
800
|
-
|
Отклонение между фактической и
плановой себестоимостью готовой продукции, сданной на склад
|
Операция
27
|
5
192,85
|
1
090,74
|
-
|
Отклонение, приходящееся на
единицу готовой продукции
|
Операция
27 / Кол-во
|
103,86
|
18,18
|
-
|
Доля отклонения, относящаяся к
проданной продукции
|
П.4
* Кол-во
|
4
673,7
|
945,36
|
Таблица 9 –
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
|
№№
счетов
|
Наименование
счетов
|
Остаток
на 01.06.2005 г.
|
Оборот
за июнь
|
Остаток
на 01.07.2005 г.
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
01
|
Основные средства
|
100
000
|
-
|
-
|
-
|
100
000
|
-
|
|
01.9
|
Специальные инструменты,
приспособления, производственный инвентарь
|
9
000
|
-
|
-
|
-
|
9
000
|
-
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
-
|
35
000
|
-
|
3
000
|
-
|
38
000
|
|
02.9
|
Амортизация специальных
инструментов, приспособлений, производственного инвентаря
|
-
|
3
900
|
-
|
290
|
-
|
4
190
|
|
10
|
Материалы
|
80
000
|
-
|
15
583,05
|
68
385
|
27
198,05
|
|
|
15
|
Заготовление и приобретение
материальных ценностей
|
|
|
1
319,19
|
1
319,19
|
-
|
-
|
|
16
|
Отклонение в стоимости
материальных ценностей
|
4
000
|
-
|
1
319,19
|
5
319,19
|
-
|
-
|
|
19
|
НДС по приобретенным ценностям
|
-
|
-
|
3
101,90
|
3
101,90
|
-
|
-
|
|
20
|
Основное производство
|
-
|
-
|
85
283,59
|
85
283,59
|
-
|
-
|
|
23
|
Вспомогательное производство
|
-
|
-
|
731
|
-
|
731
|
-
|
|
25.1
|
Расходы по содержанию и
эксплуатации машин и оборудования
|
-
|
-
|
11
549,80
|
11
549,80
|
-
|
-
|
|
25.2
|
Общепроизводственные расходы
|
-
|
-
|
3
949,07
|
3
949,07
|
-
|
-
|
|
26
|
Общехозяйственные расходы
|
-
|
-
|
2
072,85
|
2
072,85
|
-
|
-
|
|
28
|
Брак в производстве
|
-
|
-
|
503,04
|
503,04
|
-
|
-
|
|
43
|
Готовая продукция
|
-
|
-
|
85
283,59
|
75
419,06
|
9
864,53
|
-
|
|
44
|
Расходы на продажу
|
-
|
-
|
1
115,17
|
1
115,17
|
-
|
-
|
|
50
|
Касса
|
105
|
-
|
6
800
|
5
800
|
1
105
|
-
|
|
51
|
Расчетный счет
|
19
500
|
-
|
91
100
|
40
804,46
|
69
795,54
|
-
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
|
-
|
1
900
|
19
888
|
20
278
|
-
|
2
290
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и
заказчиками
|
-
|
-
|
91
100
|
91
100
|
-
|
-
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
-
|
320
|
|
|
-
|
320
|
|
69.1
|
Расчеты по социальному
страхованию
|
-
|
-
|
279,65
|
279,65
|
-
|
-
|
|
69.2
|
Расчеты по пенсионному
обеспечению
|
-
|
505
|
1
645
|
1
645
|
-
|
505
|
|
69.3
|
Расчеты по обязательному
медицинскому страхованию
|
-
|
-
|
230,30
|
230,30
|
-
|
-
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате
труда
|
-
|
-
|
8
044,56
|
8
225
|
-
|
180,44
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
110
|
-
|
-
|
110
|
-
|
-
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
|
-
|
620
|
-
|
1
095
|
-
|
1
715
|
|
80
|
Уставный капитал
|
-
|
129
670
|
-
|
-
|
-
|
129
670
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
-
|
14
500
|
-
|
-
|
-
|
14
500
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
-
|
25
000
|
-
|
-
|
-
|
25
000
|
|
90
|
Продажи
|
-
|
-
|
91
100
|
91
100
|
-
|
-
|
|
96
|
Резервы предстоящих расходов
|
-
|
1
300
|
1
564,88
|
1080
|
-
|
815,12
|
|
99
|
Прибыли и убытки
|
-
|
-
|
766,89
|
1
275,45
|
-
|
508,56
|
|
Итого:
|
|
|
524
330,72
|
524
330,72
|
217694,12
|
217694,12
|
Список литературы
1. О бухгалтерском учете:
Федеральный закон от 21 ноября 1996
г. № 129-ФЗ. – Принят Госдумой 23.02.1996г. Одобрен
Советом Федерации 20.03.1996г. С изменениями от 23.07.1998г.
2.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.
3. Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учет, анализ
хозяйственной деятельности и аудит»; М.: 1999г.
4.Пошерстник
Н.В. «Бухгалтер торгового предприятия»; М.: 2003 г.
5.
Касьянова Г. Ю. «10000 и одна проводка по новому плану счетов»; М.:2003г.