ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
ИНСТИТУТ
Курсовая работа
По дисциплине:
«Финансы организаций»
Смета № 1
(вариант 2)
Тема
теоритической части №8
«Оборотный
капитал предприятий»
Выполнил 4 курс Факультет:
Специальность:
Руководитель: доц.
2009
Содержание:
Введение.............................................................................................................3
1.
Экономическое содержание и основы организации
оборотного капитала
1.1
Сущность оборотного
капитала......................................................................5
1.2 Состав и структура оборотного
капитала......................................................6
1.3
Кругооборот оборотных
средств.....................................................................9
1.4 Источники формирования оборотного
капитала.........................................11
2.
Методы определения плановой
потребности в оборотном капитале............12
3.
Показатели, характеризующие эффективность
использования оборотного капитала. Методика их
исчисления...............................................................24
4.
Анализ оборотного капитала ООО «НПК
Вектор»......................................30
Заключение.........................................................................................................34
Расчетная
часть..................................................................................................36
Пояснительная
записка.....................................................................................51
Список
литературы............................................................................................53
Введение
На первоначальном этапе производственной деятельности каждая организация должна располагать определёнными денежными средствами. Данная сумма распределяется на закупку сырья, материалов, топлива, на оплату счетов за коммунальные услуги, на выплату заработной платы, на расходы по освоению новой продукции и внедрение современных технологий. Всё это представляет собой один из важнейших параметров хозяйствования, который получил название «оборотные средства предприятия». Оборотные средства – это часть производительного капитала, которая переносит свою стоимость на вновь созданный продукт полностью и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала. Предназначение оборотных средств состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции. Оборотные средства являются одной из главных составных частей имущества организации. Состояние и эффективность их использования — залог успешной деятельности предприятия. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования. Таким образом, актуальность темы курсовой работы подтверждается нынешним состоянием экономики и современными условиями рыночных отношений. Актуальность заключается в выборе оптимальной политики управления оборотным капиталом. Установление оптимального соотношения между собственными и привлеченными средствами, обусловленного специфическими особенностями кругооборота фондов в том или ином хозяйствующем субъекте, является важной задачей управляющей системы. В процессе управления формированием оборотного капитала должны быть обеспечены права предприятий и организаций в сочетании с повышением их ответственности за эффективное и рациональное использование средств. Достаточный минимум собственных и заемных средств должен обеспечить непрерывность движения оборотного капитала на всех стадиях кругооборота, что удовлетворяет потребности производства в материальных и денежных ресурсах, а также обеспечивает своевременные и полные расчеты с поставщиками, бюджетом, банками и другими корреспондирующими звеньями.
В
курсовой работе на основании актуальности темы в качестве основной цели было
определено - исследовать понятие оборотного капитала
предприятия, а также методы определения потребности в оборотном капитале и
показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств.
Для достижения данной цели при написании работы были поставлены следующие задачи:
- раскрыть сущность экономического
содержания и основы организации оборотного капитала;
-
проанализировать методы определения плановой потребности в оборотном
капитале;
- рассмотреть виды и методику исчисления показателей, характеризующих
эффективность использования оборотных средств.
-
оценить использование оборотных средств на примере конкретного предприятия.
Предметом
изучения выступают различные формы оборотного капитала, источники их формирования
и способы использования.
Объектом исследования данной работы являются экономические отношения, связанные с формирование и использованием оборотного капитала предприятия.
1.
Экономическое содержание и основы организации оборотного капитала
1.1.
Сущность оборотного капитала
Оборотный капитал — это капитал,
инвестируемый фирмой, компанией в
текущую деятельность на период каждого операционного цикла. Иными словами, это
средства фирмы, вложенные в текущие активы (оборотные средства). Оборотный капитал,
как и основной капитал, выражает определенные производственные отношения,
складывающиеся с развитием предпринимательства. Оборотный капитал
непосредственно участвует в создании новой стоимости, функционируя в процессе
кругооборота всего капитала. При этом соотношение основного и оборотного
капитала влияет на величину получаемой прибыли. Оборотный капитал обращается
быстрее, чем основной капитал. Поэтому с увеличением доли оборотного капитала в
общей сумме авансированного капитала время оборота всего капитала сокращается,
а, следовательно, увеличивается возможность роста новой стоимости, т.е.
прибыли. Существует понятие чистого оборотного капитала. Его величина
определяется как разница между текущими активами и текущими обязательствами,
текущими пассивами. В нормальных условиях функционирования хозяйствующих
субъектов величина текущих активов выше текущих обязательств, т.е. сумма
оборотных средств превышает кредиторскую задолженность.Чистый оборотный капитал
в традиционной терминологии представляет собой не что иное, как
собственные оборотные средства. Оборотный капитал характеризуется
не только объемом и структурой, но и ликвидностью текущих активов. Степень
ликвидности определяется способностью текущих активов превращаться в процессе
кругооборота в денежные средства. При этом учитывается, что, например,
производственные запасы менее ликвидны, чем готовая продукция, а абсолютно
ликвидны денежные средства.
1.2.
Состав и структура оборотного капитала.
Принято различать состав и
структуру оборотных средств. Под
составом оборотных средств следует понимать совокупность элементов, статей,
образующих оборотные средства (рис.1) Оборотные
средства организации включают: сырье, материалы, незавершенное производство,
готовую продукцию, товары для перепродажи, дебиторскую задолженность,
краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Информация об общей
величине оборотных средств содержится в бухгалтерском балансе.
Структура оборотных средств это соотношение
между статьями. Она не одинакова в
различных отраслях хозяйства.
Структура оборотных средств зависит от ряда факторов:
- производственных состава затрат на производство,
типа производства (массовое, серийное, единичное и т. д.), характера
изготовляемой продукции, длительности производственного цикла и т. д.;
-
особенности материально-технического снабжения - периодичности и регулярности
поставок, удельного веса комплектующих изделий;
-
организации расчетов;
- учетной
политики предприятия.
Создание наиболее рациональной
структуры оборотных средств создает важные предпосылки эффективного управления
ими.
Оборотные средства предприятий и
организаций классифицируют по следующим признакам:
- функциональное назначение — различают
средства, авансированные в оборотные производственные фонды и оборотные
средства в фондах обращения;
- участие в производстве — оборотные
производственные фонды подразделяются на средства в производственных запасах и
средства в производстве; участие в обращении — фонды обращения состоят из
готовой продукции и денежных средств;
- особенности планирования и организации —
планируемые (нормируемые) и не планируемые (не нормируемые);
- источник формирования — собственные и
заемные;
- степень ликвидности — первоклассно
ликвидные, быстро- и медленно реализуемые активы.
Наиболее важно подразделение оборотных
средств организации в зависимости от их размещения в воспроизводственном
процессе или по функциональному
признаку. Оно показывает часть оборотных средств в виде оборотных производственных
фондов, занятую в процессе производства, и другую часть в виде фондов
обращения, занятую в процессе реализации.
В зависимости от участия в производстве оборотные производственные фонды подразделяются
на средства в производственных запасах и средства в производственном процессе
(или в производстве). Подавляющую часть оборотных производственных фондов
составляют производственные запасы. Они включают вещественные элементы
производства, используемые в качестве предметов труда и частично орудий труда,
еще не вступивших в производственный процесс и находящихся в виде складских
запасов.
В состав предметов труда входят:
- сырье и основные материалы, из которых
изготавливается продукт. Они образуют материальную (вещественную) основу
продукта. К сырью относится продукция сельского хозяйства, добывающей
промышленности, а к материалам — продукция обрабатывающих отраслей
промышленности;
- вспомогательные материалы — топливо,
тара и тарные материалы для упаковки, запасные части. Они используются для
обслуживания, ухода за орудиями труда, облегчения процесса производства, для
придания продукту определенных потребительских свойств;
- покупные полуфабрикаты и комплектующие
изделия. Полуфабрикаты не являются готовой продукцией и вместе с комплектующими
играют в производственном процессе ту же роль, что и основные материалы.
В специальную группу оборотных
фондов выделяют средства труда, имеющие
непродолжительный срок службы, которые по экономическому назначению относятся к
внеоборотным активам, так как участвуют в процессе производства многократно и
не сразу теряют свою материально-вещественную форму. Это могут быть
инструменты, инвентарь, запасные части для текущего ремонта, насчитывающие в
организациях сотни наименований. Они включаются в состав оборотных фондов для
упрощения учета их износа и списываются на затраты производства как материалы.
Наряду с производственными запасами
в оборотные производственные фонды входят средства в производстве, включающие незаконченную продукцию и
расходы будущих периодов. Незаконченная
продукция, или продукция частичной готовности, — это предметы и средства
труда, вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех операций
обработки, предусмотренных технологическим процессом. Они представлены
незавершенным производством и полуфабрикатами собственного изготовления. Это
вещественные элементы оборотных фондов. В составе оборотных фондов в
производстве основная доля приходится на незавершенное производство.
Единственный невещественный элемент
оборотных производственных фондов — расходы
будущих периодов. Они включают затраты на подготовку и освоение новой
продукции, новой технологии, которые производятся в данном году, но относятся
на продукцию будущего года.
Таким
образом, оборотные производственные фонды создают материальную основу для
осуществления процесса производства, но их состав и структура зависят от
отраслевых особенностей, технического уровня организации, особенностей
используемых сырья и материалов.
1.
3. Кругооборот оборотных средств
Экономическая
сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности
процесса воспроизводства, в ходе которого оборотные фонды и фонды обращения
проходят как сферу производства, так и сферу обращения. Находясь в постоянном
движении, оборотные средства совершают непрерывный кругооборот, который
отражается в постоянном возобновлении процесса производства.
Стадии кругооборота оборотных средств:
Первая стадия
кругооборота начинается с авансирования определенной суммы денежных средств в
производственную деятельность в виде приобретения товарно-материальных
ценностей. На этой стадии оборотный капитал из формы денежных средств переходит
в форму производственных запасов.
Вторая стадия
совершается в производстве, где соединяются средства и предметы труда с рабочей
силой и в результате создается новая стоимость. На этой стадии авансируемая
стоимость снова меняет свою форму. Из товарной она переходит в производительную
форму, а затем вновь в товарную. По вещественному составу оборотный капитал из
производственных запасов в процессе труда превращается в незавершенное производство,
а затем — в готовую продукцию.
Третья стадия
кругооборота состоит в реализации
изготовленной продукции и получении денежных средств. Здесь оборотный капитал
поступает из производства в стадию обращения и в процессе реализации принимает
форму денежных средств. За счет поступившей выручки от реализации продукции
авансируемые средства воспроизводятся.
Разница составляет
денежные доходы и накопления или финансовый результат хозяйственной
деятельности организации. Денежная форма, которую принимает оборотный капитал
на завершающей стадии кругооборота, одновременно становится и начальной стадией
следующего оборота капитала.
Полный цикл оборотных
средств — это время их движения, которое зависит от продолжительности процесса
производства и сбыта продукции на каждом предприятии. Кругооборот оборотных
средств — не единичный процесс, а совершающийся непрерывно и представляющий
собой оборот капитала.
Завершив один кругооборот, оборотный
капитал вступает в новый, т.е. кругооборот совершается непрерывно, что обеспечивает
воспроизводственный процесс — происходит постоянная смена форм авансируемой
стоимости. Вместе с тем на каждый данный момент кругооборота оборотный капитал
функционирует одновременно во всех стадиях, обеспечивая непрерывность процесса
производства и находясь в разных функциональных формах — денежной,
производительной, товарной.
Полный цикл оборота оборотных средств
измеряют временем с момента закупки сырья и материалов у поставщиков до момента
оплаты готовой продукции покупателями. Однако момент оплаты готовой продукции
покупателями не совпадает с моментом платежа поставщикам. Поэтому для
поддержания платежеспособности организации необходимо управлять оборотными
активами, которые находятся на разных стадиях оборота.
1.4. Источники формирования оборотных средств
Высокая скорость
оборота и частота смены форм (деньги - сырье
- производство - готовая продукция - дебиторская
задолженность - деньги) предъявляют определенные требования к источникам
формирования оборотных активов. Традиционные источники можно разделить на
следующие группы:
1.
собственные источники:
- собственный
капитал;
2.
заемные источники:
- краткосрочные кредиты банков;
- кредиторская задолженность;
- товарный кредит;
дополнительно привлекаемые источники.
Собственные источники являются наиболее
важными, так как от их доли в общем финансировании оборотных активов зависит
финансовая устойчивость организации. Необходимость их использования в этом
качестве ограничивается следующим обстоятельством: привлечение заемных средств
при определенных условиях обеспечивает прирост рентабельности собственного
капитала.
Эффективность использования источников
данной группы будет определяться обшей эффективностью использования
собственного капитала, в частности показателем рентабельности собственного
капитала.
Привлечение заемных источников
финансирования оборотных средств является естественным процессом в обычной
хозяйственной деятельности. Однако, поскольку подобное привлечение платное (и,
следовательно, снижает рентабельность и ликвидность организации), необходимо
соблюдать определенные правила использования источников этой группы. В
частности, желательно, чтобы обычная хозяйственная деятельность финансировалась
в основном за счет собственных источников, кредиторской задолженности и
товарного кредита. Привлечение краткосрочных банковских кредитов экономически
оправдано и имеет наибольшую эффективность тогда, когда за счет этих источников
финансируются расширение деятельности либо объективно возникшие
незапланированные обстоятельства (например, необходимость оплаты кредиторской
задолженности в условиях нарушения графика получения дебиторской
задолженности).
2. Методы определения плановой потребности в оборотном капитале
Предприятия, работающие на принципе коммерческого расчета, должны
обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем,
чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения. В
этих условиях возрастает необходимость определение потребности предприятий в
собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном
функционировании предприятий. Для предприятия важно правильно определить
оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными
издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства.
Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое
состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение
объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных
средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по
расширению производства. Замораживание средств (собственных и заемных) в любом
виде, будь то складские запасы готовой продукции или приостановленное
производство, излишние сырье и материалы, обходится предприятию очень дорого,
так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для
получения дополнительного дохода.
На
предприятии определение потребности в оборотных средствах должно быть увязано
со сметой затрат на производство и производственным планом предприятия. В нем
следует обосновать выпуск конкретных видов продукции в нужном количестве и в
определенные сроки. Текущая потребность организации в
оборотных средствах определяется с помощью их нормирования - важнейшего
элемента управления формированием и использованием оборотных активов.
Для определения потребности в
оборотных средствах можно использовать три метода: аналитический,
коэффициентный и метод прямого счета. Предприятие может применить любой из них,
ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предприятия,
объем производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку
учета и квалификацию экономистов.
Аналитический
метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их
средне-фактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы не
фиксировать недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств,
следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях
выявления ненужных, излишних, неликвидных, а также все стадии незавершенного
производства для выявления резервов сокращения длительности производственного
цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить
действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть
конкретные условия работы предприятия в предстоящем году (например, изменение
цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в
материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме
оборотных средств. При расчете плановой потребности аналитическим методом
учитывается во-первых, планируемый рост от реализации продукции и, во-вторых,
ускорение оборачиваемости оборотных средств. Исходя из планируемого ускорения
оборачиваемости оборонных средств, определяется плановая величина коэффициента
обеспеченности оборотными средствами (коэффициента загрузки).
,
Зная
плановый коэффициент загрузки оборотных средств и темп роста объема реализации
продукции (выручка от реализации), рассчитывается величина оборотных средств
предприятия в плановом периоде.
,
При коэффициентном методе запасы
и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов
производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая
продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе
потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном
году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на
предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются
возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом
году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По
второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от
роста объема производства, потребность планируется на уровне их
средне-фактических остатков за ряд лет.
При необходимости можно использовать
аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим
методом определить потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства,
а затем с помощью коэффициентного метода учесть изменение объема производства.
Метод прямого счета предусматривает
обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех
изменений в уровне организационно-технического развития предприятия,
транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между
предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой
квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб
предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела,
бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность
предприятия в оборотных средствах. Метод прямого счета предполагает
нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию
на складе. В общем виде его содержание можно представить следующим образом:
- разработка норм запаса по
отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов
нормируемых оборотных средств;
- определение нормативов в
денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной
потребности предприятия в оборотных средствах.
Конкретные условия работы каждого
предприятия существенно влияют на размер норм оборотных средств. К таким
условиям можно отнести:
- длительность производственного
цикла;
- периодичность запуска
материалов в производство;
- время подготовки материалов для
производственного потребления;
- отдаленность поставщиков от
потребителей.
На
практике наиболее целесообразно применение метода прямого счета. Преимуществом
этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные
расчеты частных и совокупного нормативов. К частным относятся нормативы
оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных
материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, МБП,
запасных частей; в незавершенном производстве и полуфабрикатов собственного
производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Особенность
каждого элемента определяет специфику нормирования.
Нормирование представляет собой процесс установления
оптимального размера оборотных средств, необходимых для осуществления
нормальной хозяйственной деятельности организации. Нормирование оборотных
средств — предмет внутреннего финансового планирования. Посредством нормирования финансовые службы
определяют потребность в собственных оборотных средствах в минимальном, но
достаточном объеме, при котором обеспечивается выполнение запланированных заданий
и непрерывность воспроизводственного процесса. Нормирование осуществляется с
помощью расчета норм и нормативов по каждому элементу оборотных средств. Норма
– это относительный показатель, выражающий объем запасов материальных
ценностей, необходимых для обеспечения нормальной работы, и исчисляемый в днях
запаса, рублях и процентах. Норматив оборотных средств – это денежное выражение
запаса материальных ценностей, минимально необходимых для ритмичной работы
хозяйствующего субъекта. Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье,
основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле:
где Н – норматив оборотных средств в запасах
сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;
Р – среднесуточный расход сырья, материалов и
покупных полуфабрикатов;
Д – норма запаса в днях.
Среднесуточный расход по номенклатуре потребляемого
сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления
суммы их затрат за соответствующий квартал на количество дней в квартале.
Рассмотрим на примере (данные взяты по организации
ООО «НПК Вектор»)
|
№
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
Среднесуточный расход сырья и материалов |
23,8
|
|
2
|
Норма запаса в днях |
15
|
|
3
|
Норматив оборотных средств в запасах сырья и материалов |
357
|
Расчитаем
нормотив оборотных средств. Для этого среднесуточный
расход сырья и материалов умножим на норму запаса в днях: 23,8*15=357тыс.руб. Соответственно находим
размер оборотных средств, необходимых для осуществления нормальной
хозяйственной деятельности организации.
Определение
нормы запаса – наиболее трудоемкая и важная часть нормирования. Норма запаса
устанавливается по каждому виду или группе материалов. Если употребляется много
видов сырья и материалов, то норма устанавливается по основным видам,
занимающим не менее 70-80% общей стоимости.
Норма
запаса в днях по отдельным видам сырья, материалов и полуфабрикатов
устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного,
подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запасов.
Транспортный запас необходим
в тех случаях, когда время движения груза в пути превышает время движения
документов на его оплату. В частности, транспортный запас предусматривается в
случае расчетов за материалы на условиях предварительной оплаты. Транспортный
запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и
количеством дней движения и оплаты документов на этот груз.
Подготовительный запас. Предусматривается в связи с затратами на
приемку, разгрузку и складирование сырья. Он определяется на основе
установленных норм или фактически затраченного времени.
Технологический запас. Этот запас учитывается лишь по тем видам сырья и
материалов, по которым в соответствии с технологией производства необходима
предварительная подготовка производства (сушка, выдержка сырья, разогрев,
отстой и другие подготовительные операции). Его величина рассчитывается по
установленным технологическим нормам.
Текущий складской запас. Он
призван обеспечить бесперебойность процесса
производства между поставками материалов, поэтому в промышленности он является
основным. Величина складского запаса зависит от частоты и равномерности
поставок, а также периодичности запуска сырья и материалов в производство.
Основой для исчисления текущего складского запаса служит средняя длительность
интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья и материалов.
Длительность интервала между поставками определяется на основе договоров,
нарядов, графиков или исходя из фактических данных за истекший период. В тех
случаях, когда данный вид сырья и материалов поступает от нескольких
поставщиков, норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от
интервала поставки. На предприятиях, у которых сырье поступает от одного
поставщика и ограничено число применяемых видов материальных ценностей, норма
складского запаса может приниматься в размере 100% интервала поставки.
Страховой запас. Создается в
качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае
нарушения договорных условий поставок материалов (некомплектности получения
партии, нарушения сроков поставки, ненадлежащего качества полученных
материалов). Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах до
50% текущего складского запаса. Она может быть и более, если предприятие
находится в дали от поставщиков и транспортных путей, если периодически
потребляются уникальные, повышенного качества материалы.
Таким образом, общая норма запаса в днях на сырье,
основные материалы и покупные полуфабрикаты в целом складывается из пяти
перечисленных запасов.
Норматив оборотных средств на вспомогательные
материалы устанавливается по двум основным группам:
1.
К первой группе относятся материалы, расходуемые
регулярно и в больших количествах. Норматив рассчитывается так же, как на сырье
и основные материалы.
2.
Во вторую
группу включаются вспомогательные материалы, используемые в производстве редко
и в незначительных объемах. Норматив исчисляется аналитическим методом на
основе данных за предыдущие годы.
Общий норматив оборотных средств на вспомогательные
материалы представляет собой сумму нормативов обеих групп.
Норматив
оборотных средств на топливо исчисляется так же, как на сырье
и материалы. Не рассчитывается норматив на газообразное топливо и
электроэнергию. При исчислении расхода топлива учитывается потребность в
топливе для производственных и непроизводственных нужд. Для производственных
нужд потребность определяется исходя из производственной программы и норм
расхода на единицу продукции по цехам; для непроизводственных – на основе
объема выполняемых работ.
Норма
оборотных средств по таре определяется в зависимости от способа ее заготовки
и хранения. Поэтому методы расчета по таре в разных отраслях неодинаковы.
На
предприятиях, которые используют для упаковки продукции крупную тару, норма
оборотных средств определяется так же, как по сырью и материалам.
По таре
собственного производства, используемой для упаковки готовой продукции и
включаемой ее в оптовую цену, норма запаса в днях определяется временем
нахождения этой тары на складе от момента её изготовления до упаковки в нее
продукции. Если стоимость тары собственного производства не включается в
оптовую цену готовой продукции, а входит в стоимость валовой и товарной
продукции, норматив по ней не устанавливается, так как он учитывается в
нормативе по готовой продукции.
По
возвратной таре, получаемой от поставщика с сырьем и материалами, норма
оборотных средств зависит от средней продолжительности одного оборота тары с
момента оплаты счета за тару вместе с сырьем до оплаты счета за возвращенную
тару поставщиком. Стоимость тары, предназначенной для хранения сырья,
материалов, деталей и полуфабрикатов на складах и в цехах, не учитывается при
определении норматива оборотных средств по таре, так как она входит в состав основных
фондов или МБП.
Норматив
оборотных средств на запасные части устанавливается по каждому виду
запасных частей в отдельности исходя из сроков их поставки и времени
использования для ремонта. Норматив может исчисляться исходя из типовых норм на
единицу балансовой стоимости основных средств, аналитическим методом на основе
данных прошлых лет.
Норматив
по МБП рассчитывается раздельно по инструментам и приспособлениям, малоценному
инвентарю, специальной одежде и обуви, специальному инструменту и приспособлениям.
По первой
группе норматив определяется методов прямого расчета исходя из полагающегося
набора малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и его стоимости. По
второй группе норматив устанавливается отдельно по конторскому, бытовому и
производственному инвентарю. Норматив по конторскому и бытовому инвентарю
определяется исходя из количества мест и стоимости набора инвентаря на одно
место. По производственному инвентарю – исходя из необходимости комплекта этого
инвентаря и его стоимости.
Норматив
оборотных средств по спецодежде и обуви определяется на основе
численности работников, которым они полагаются, и стоимости одного комплекта.
Норматив по этой группе оборотных средств на складе определяется умножением
однодневного расхода на норму запаса в днях, включающую транспортный, текущий и
страховой запасы.
По
специальному инвентарю и приспособлениям норматив определяется исходя из их
полагающегося набора, стоимости и срока службы.
На
предприятиях, имеющих небольшой удельный вес МБП в структуре оборотных средств,
норматив рассчитывается на основе отношения средних фактических запасов к сумме
затрат на производство.
Норматив
оборотных средств в незавершенном производстве должен
обеспечивать ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции
на склад. Норматив выражает стоимость начатых, но не законченных производством
изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса. В
результате нормирования должна быть рассчитана величина минимального задела,
достаточного для нормальной работы производства.
Величина
оборотных средств, авансированных в незавершенное производство, неодинакова по
предприятиям и отраслям. Основными причинами различий являются особенности
организаций, объем производства, структура выпускаемой продукции.
Нормирование
оборотных средств в незавершенном производстве производится по группам или
видам изделий для каждого подразделения в отдельности. Если ассортимент
продукции разнообразный, то норматив исчисляется по основной продукции,
составляющей 70-80% ее общей массы.
Норматив
оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле:
где Р - однодневные затраты на производство
продукции;
Т - длительность производственного цикла в днях;
К - коэффициент нарастания затрат.
Однодневные затраты определяются путем деления
затрат на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала на 90.
Произведение
длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат
представляет собой норму запаса в днях по статье «Незавершенное производство».
Продолжительность
производственного цикла отражает время пребывания продукции в незавершенном
производстве от первой технологической операции до полного изготовления
продукции и передачи на склад.
В
производственный цикл включают технологический запас (время обработки изделия),
транспортный запас (время передачи изделия от одного рабочего места к другому и
на склад), оборотный запас (время пребывания изделия между операциями
обработки) и страховой запас (на случай задержки какой-либо операции). При
расчете норматива производственный цикл определяется по каждому виду изделий в
календарных днях с учетом числа смен работы предприятия в сутки. На
предприятиях, выпускающих широкий ассортимент продукции, длительность
производственного цикла определяется как средневзвешенная величина.
Коэффициент
нарастания затрат отражает характер нарастания затрат в незавершенном
производстве по дням производственного цикла.
Все
затраты в процессе производства подразделяются на:
1.
Единовременные затраты. К ним относятся затраты,
производимые в начале производственного цикла (затраты сырья, основных
материалов и покупных полуфабрикатов).
2.
Нарастающие затраты. Остальные затраты считаются нарастающими (амортизация основных
фондов, затраты электроэнергии, оплата труда и др.). Коэффициент нарастания
затрат определяется отношением средней себестоимости изделия в незавершенном
производстве к общей сумме затрат на производство. Определяется коэффициент
разными способами для производства с равномерным и неравномерным нарастанием
затрат.
Если основная доля затрат поступает в производство
в самом начале производственного цикла (единовременные), а
остальные(нарастающие) затраты распределяются на протяжении производственного
цикла относительно равномерно (в серийном производстве), коэффициент
определяется по формуле:
где А – затраты, производимые единовременно в
начале производственного цикла;
Б – остальные затраты, входящие в себестоимость
продукции.
При
неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент
определяется по формуле:
где Се - единовременные затраты первого дня
производственного цикла;
С2,
С3,... - затраты по дням производственного цикла;
Т2, Т3... - время от момента
разовых операций до окончания производственного цикла;
Ср - затраты, производимые равномерно в течении
производственного цикла;
С - производственная себестоимость изделия;
Т - длительность производственного цикла.
Затраты, нарастающие равномерно (Ср), принимаются в
расчет средней себестоимости изделия в половинном размере, так как на всех
стадиях незавершенного производства они находятся одновременно.
Норматив
по статье «Расходы будущих периодов» исчисляются по формуле:
где Ро - сумма расходов будущих периодов на
начало планируемого периода;
Рn - расходы,
производимые в плановом периоде по смете;
Рс - расходы, включаемые в себестоимость продукции
планируемого периода.
Готовая продукция, изготовленная на предприятии,
характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу
обращения. Это единственный нормируемый элемент фондов обращения.
Норматив
оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле:
где Р -
однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости;
Д - норма запаса в днях.
Норма оборотных средств по годовой продукции
определяется отдельно для готовой продукции на складе и для товаров
отгруженных, по которым расчетные документы находятся в оформлении.
Норма по
готовой продукции на складе определяется временем комплектования и накопления
продукции до необходимых размеров, хранения продукции на складе до отгрузки,
упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и
отгрузки.Норма по товарам отгруженным, по которым документы не сданы в банк,
определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов,
сдачи документов в банк, временем зачисления сумм на счета предприятия.
Таким
образом, устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых
оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств,
отражающий общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в
планируемом периоде, путем сложения частных нормативов. Далее необходимо
сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого
периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в
собственных оборотных средствах в плановом периоде. Разница между нормативами
составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что
находит отражение в финансовом плане предприятия.
3. Показатели, характеризующие эффективность использования оборотного
капитала. Методика их исчисления.
В системе мер, направленных на повышение
эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное
место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема
улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях
формирования рыночных отношений. Интересы предприятия требуют полной
ответственности за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности.
Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от
состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной
деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия
заинтересованы в рациональной организации оборотных средств - организации их
движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического
эффекта.
Эффективность
использования оборотных средств характеризуется системой экономических
показателей, одним из которых является соотношение размещения их в сфере
производства и сфере обращения. Чем больше оборотных средств обслуживает сферу
производства, а внутри последней — цикл производства, тем более рационально они
используются.
О степени
использования оборотных средств можно судить по показателю отдачи оборотных
средств, который определяется как отношение прибыли от реализации к остаткам
оборотных средств. Важнейшим показателем интенсивности использования оборотных
средств является скорость их оборачиваемости.
Оборачиваемость оборотных средств — это длительность
одного полного кругооборота средств, начиная с первой и кончая третьей фазой. Чем быстрее оборотные
средства проходят эти фазы, тем больше
продукции предприятие может произвести с одной и той же суммой оборотных
средств. В разных хозяйствующих субъектах оборачиваемость оборотных средств
различна, так как зависит oт специфики производства и условий
сбыта продукции, от особенностей в структуре оборотных средств,
платежеспособности предприятия и других
факторов. Скорость оборачиваемости оборотных средств исчисляется с помощью трех
взаимосвязанных показателей: длительности одного оборота в днях, количества
оборотов за год (полугодие, квартал), а также величины оборотных средств,
приходящихся на единицу реализованной
продукции.
Исчисление
оборачиваемости оборотных средств может производиться как по плану, так и фактически. Плановая
оборачиваемость может быть рассчитана только по нормируемым оборотным
средствам, фактическая - по всем оборотным средствам, включая не нормируемые.
Сопоставление плановой и фактической оборачиваемости отражает ускорение или замедление оборачиваемости нормируемых
оборотных средств. При ускорении оборачиваемости происходит высвобождение
оборотных средств из оборота, при замедлении возникает необходимость в
дополнительном вовлечении средств в оборот.
Длительность одного оборота в днях определяется по формуле:
(3.1) или 
,
где С - остатки оборотных средств (средние или
на определенную дату);
Т - объем товарной продукции;
Д - число дней в рассматриваемом периоде.
Уменьшение длительности одного оборота
свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости (Ко)
показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год
(полугодие, квартал), и определяется по формуле:
Чем выше при данных условиях коэффициент
оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.
Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз) – это показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости.
Он характеризует величину оборотных средств, приходящихся на единицу
реализованной продукции. Исчисляется по формуле:
Кроме указанных показателей также может быть
использован показатель отдачи оборотных средств, который определяется
отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных
средств.
Оборачиваемость может быть определена, как общая и как частная. Общая оборачиваемость
характеризует интенсивность использования оборотных средств в целом по всем
фазам кругооборота, не отражая особенностей кругооборота отдельных элементов
или групп оборотных средств. В показателе общей оборачиваемости как бы
нивелируется процесс улучшения или замедления оборачиваемости средств в
отдельных фазах. Ускорение оборачиваемости средств на одной стадии может быть
сведено до минимума замедлением оборачиваемости на другой стадии, и наоборот.
Рассмотренные выше взаимосвязанные показатели оборачиваемости отражают общую
оборачиваемость оборотных средств. Для выявления конкретных причин изменения
общей оборачиваемости исчисляется показатель частной оборачиваемости оборотных
средств. Частная оборачиваемость отражает степень использования оборотных
средств в каждой отдельной фазе кругооборота, в каждой группе, а также по
отдельным элементам оборотных средств.
Такой детальный анализ использования
оборотных средств приобретает особенно важное значение с развитием рыночных
отношений и свободы предпринимательства.
Для определения влияния структурных
изменений сопоставляются остатки отдельных элементов оборотных средств с
объемом товарной продукции, который принимался при исчислении общей
оборачиваемости оборотных средств. При этом сумма показателей частной оборачиваемости
отдельных элементов оборот средств будет равна показателю оборачиваемости всех
оборотных средств предприятия, т.е. общей оборачиваемости.
Оборачиваемость оборотных средств по
отдельным видам (сырье, материалы, топливо и др.), исчисляемая при расчете нормативов
собственных оборотных средств, а также для конкретизации изменения общей
оборачиваемости или других целей, определяется по тем же формулам, исходя из остатков этих товарно-материальных
ценностей и оборота по расходу их за соответствующий период. Так, за оборот для
определенных видов производственных запасов принимается не объем товарной
продукции, а расход данного вида оборотных средств в процессе производства за
соответствующий период.
Изменение
оборачиваемости средств является путем сопоставления фактических показателей с
плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения
показателей оборачиваемости оборотных средств является ее ускорение или
замедление. При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются
материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении - в оборот
вовлекаются дополнительные средства.
Высвобождение
оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть:
1. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки
оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при
сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.
2. Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех
случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом
производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства
опережает темп роста остатков оборотных средств.
Эффективность
использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно
разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов
предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно
влиять. К внешним факторам можно отнести такие, как общеэкономическая ситуация,
налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по
ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых
из бюджета. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может
манипулировать внутренними факторами рационального движения оборотных средств.
На современном этапе развития экономики к основным внешним факторам, влияющим
на состояние и использование оборотных средств, можно отнести такие, как кризис
неплатежей, высокий уровень налогов, высокие ставки банковского кредита.
Кризис
сбыта произведенной продукции и неплатежи приводят к замедлению оборота
оборотных средств. Следовательно, необходимо выпускать ту продукцию, которую
можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая
выпуск продукции, не пользующейся текущим спросом. В этом случае кроме
ускорения оборачиваемости предотвращается рост дебиторской задолженности в
активах предприятия. При существующих темпах инфляции полученную предприятием
прибыль целесообразно направлять, прежде всего, на пополнение оборотных
средств. Темпы инфляционного обесценения оборотных средств приводят к занижению
себестоимости и перетоку их в прибыль, где происходит распыление оборотных
средств на налоги и непроизводственные расходы.
Значительные
резервы повышения эффективности и использования оборотных средств кроются
непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде
всего, к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных
средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса
производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть
средств производства, которая временно не участвует в производственном
процессе.
Рациональная
организация производственных запасов является важным условием повышения
эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения
производственных запасов сводятся к их рациональному использования; ликвидация
сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению
организации снабжения, в том числе путем
установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения,
оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль
принадлежит улучшению организации складского хозяйства.
Сокращение
времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается
путем совершенствования организации производства, улучшением применяемой
техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде
всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.
Пребывание
оборотных средств в сфере обращения не способствуют созданию нового продукта.
Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицательное явление. Важнейшими
предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются,
рациональная организация сбыта готовой продукции, применении прогрессивных форм
расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения,
соблюдение договорной и платежной дисциплины.
Ускорение
оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким
образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а
высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями
предприятия.
4. Анализ оборотного капитала ООО «НПК Вектор»
Для анализа взята организация ООО «НПК Вектор». Основным видом
деятельности данного предприятия является производство деталей для
машиностроения. Предприятие ООО «НПК Вектор» является
самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, имеет
самостоятельный баланс, обособленное имущество, расчетный, валютный другие
счета в банках Российской Федерации и осуществляет свою деятельность на основе
полного хозяйственного расчета и самофинансирования. Управление предприятием
осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и
Уставом предприятия. Предприятие самостоятельно определяет структуру органов
управления и затраты на их содержание.
Рассмотрим основные показатели
оборотного капитала предприятия.
Структура оборотного капитала ООО
«НПК Вектор»:
|
Оборотный капитал
|
2006
|
2007
|
2008
|
Темпы роста
2007/2006
|
Темпы роста 2008/2007
|
|
Тыс.руб.
|
% к итогу
|
Тыс.руб.
|
% к итогу
|
Тыс.руб.
|
% к итогу
|
|
Всего оборотного капитала
Собственные средства
Заемные средства
|
4888
4415
473
|
100
90,3
9,7
|
6123
5025
1098
|
100
82
18
|
7014
4347
2667
|
100
61,9
38
|
125,2
113,81
232,13
|
114,55
86,5
242,8
|
|
Дебиторская задолженность
|
1344
|
1478
|
1443
|
109,9
|
97,6
|
Выручка
от реализации с 2006 по 2008 возросла на
почти 49 %, себестоимость продукции выросла на почти такую же величину – 48 %.
Поэтому потребность в наличном оборотном капитале так же должна была возрасти,
что и произошло в отчетном году.
Доля собственных средств во всей
величине оборотного капитала значительно снизилась – с 90,3 до 82 %. Это
объясняется тем, что собственными средствами предприятие обеспечивает
незавершенное производство, величина которого не изменилась за последние 3
года.
Так же у предприятия довольно
весомая дебиторская задолженность, что подвергло его взять наличный кредит в
банке для приобретения материалов (оборотных активов). Этими действиями
предприятие увеличило свою кредиторскую задолженность. Однако выяснилось, что
все же минимальная потребность ООО «НПК Вектор» в оборотном капитале
покрывается за счет собственных источников: прибыли, уставного капитала,
резервного капитала, фонда накопления и целевого финансирования. В силу ряда причин у фирмы возникли временные
дополнительные потребности в оборотном капитале. В этом случае финансовое
обеспечение сопровождается привлечением заемных источников: банковских и
коммерческих кредитов, что и было сделано в 2007 и 2008 годах.
Для определения эффективности
использования оборотных средств рассчитаем следующее:
Показатели эффективности
использования оборотных средств ООО «НПК Вектор» в период 2006 –
2008 гг.
В рублях
|
Показатели
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
Выручка от реализации, в тыс.руб.
|
6364
|
10724
|
12947
|
|
Сумма оборотных средств, в тыс.руб.
|
4888
|
6123
|
7014
|
|
Коэффициент оборачиваемости
|
1.3
|
1,75
|
1,84
|
|
Срок оборота, в днях
|
276
|
205,7
|
195
|
Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по следующей формуле:
Количество
оборотов оборотных средств увеличилось и составило в 2008 году 1,84 против 1,3
оборотов в 2006 году и 1,75 оборотов в 2008 г., что означает увеличение отдачи в виде роста
выручки от реализации на каждый рубль вложенных оборотных средств.
Длительность
одного оборота в днях расчитывается по следующей формуле:
Длительность
одного оборота в днях снизилась с 276 до 195 дней.
Расчитаем высвобождение оборотных средств:
2006 г. 6364/360*(205,7-276)=-- 1242,2
2007 г. 10724/360*(195-205,7)=- - 318,646
На предприятии в результате роста эффективности использования оборотных
средств произошло относительное высвобождение оборотных средств.
Несмотря на привлечение заемных средств в
виде кредитов, предприятие эффективно использует оборотный капитал. Ускорение оборачиваемости оборотных средств, помимо основных
показателей, существенно зависит от
организации финансовой работы на предприятии. В связи с этим особое значение
имеет установление эффективных форм расчетов с потребителями работ и
услуг. Систематический контроль за
состоянием дебиторской задолженности, своевременное предъявление претензий к
дебиторам и принятие мер к взысканию задолженности способствует снижению доли
средств, находящихся в расчетных документах, и ускоряют оборачиваемость
оборотных средств, повышая эффективность их использования и эффективность
производства. Также улучшение структуры оборотных средств на ООО «НПК Вектор»»
обеспечится улучшением материально-технического снабжения и нормирования
оборотных средств, усилением научно-исследовательских работ по перспективной
подготовке производства, внедрением прогрессивных решений по всем элементам
производства.
Заключение
Оборотные средства предприятия представляют собой наиболее мобильную часть имущества предприятия, участвующую в производственном цикле один раз и сразу включаемую в себестоимость.
Важным условием повышения эффективности использования оборотных средств является рациональная организация производственных запасов. Выделяют основные пути сокращения производственных запасов. Это их рациональное использование, ликвидация сверхнормативных запасов материалов, совершенствование нормирования, улучшение организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшением применяемой техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.
Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствуют созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются рациональная организация сбыта готовой продукции, применении прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.
Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.
Обеспеченность
собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов материальных
ценностей, эффективность использования банковского кредита и его материальное
обеспечение, оценка устойчивости платежеспособности предприятия, являются
основными показателями, характеризующими финансовое состояние фирмы.
Расчетная
часть
Таблица 1
|
|
|
|
|
|
Данные к расчету амортизационных отчислений
на основные производственные фонды
|
|
|
|
|
Стоимость основных фондов, на которые
начисляется амортизация на начало года, - 15 530 тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
февраль
|
май
|
август
|
ноябрь
|
|
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.
|
4100
|
|
|
3600
|
|
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.
|
|
6360
|
1070
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость
полностью амортизированного оборудования
(в действующих ценах) – 1 030 тыс. руб.
Средневзвешенная норма
амортизационных отчислений: 14,0
1.Стоимость амортизируемых основных
производственных фондов на начало года: из табл. № 2 составляет 15 530 тыс.
руб.
2. Среднегодовая стоимость вводимых основных
фондов: как сумма вводимых основных фондов (инф. из табл. № 1), умноженная на
срок их использования в течении года (количество полных месяцев использования)
и деленная на количество месяцев в году = (4100*10+ 3600*1)/ 12 месяцев = 3 717
тыс.руб.
3. Среднегодовая
стоимость выбывающих основных производственных фондов: определяется как сумма
стоимостей выбывающих основных фондов ( инф. из табл. № 1) , умноженная на
количество месяцев выбытия в течение года и деленная на количество месяцев в
году = (6360*5 + 1070*8) / 12 месяцев = 3 363 тыс.руб.
4. Среднегодовая стоимость
полностью амортизированного оборудования: информация из таблицы № 1 ,
составляет 1030 тыс.руб.
5. Среднегодовая стоимость амортизированных
основных фондов: определяется как сумма стоимости амортизируемых основных
производственных фондов на начало года (п.1.) и среднегодовой стоимости
вводимых основных фондов (п.2.) за вычетом среднегодовой стоимости выбывающих
основных производственных фондов (п.3.) и среднегодовой стоимости полностью
амортизированного оборудования (п.4.) =15530 + 3717 –3 363 – 1030 = 14 854
тыс.руб.
6. Средняя норма
амортизации: информация из таблицы № 2 , составляет 14
7. Сумма амортизационных отчислений: определяется
как среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (п.5.) умноженная на
норму амортизации (п.6.) = (14854 *14)/100 = 2 080 тыс.руб.
Таблица 3
|
Смета затрат на производство продукции общества с ограниченной
ответственностью, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Статья затрат
|
всего на год
|
в т.ч. на IV квартал
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)
|
33 000
|
8 250
|
|
2
|
Затраты на оплату труда
|
17 440
|
4 360
|
|
3
|
Единый социальный налог (26%)
|
4 534
|
1 134
|
|
4
|
Амортизация основных фондов
|
2 080
|
520
|
|
5
|
Прочие расходы - всего,
|
1380
|
345
|
|
в том числе
|
|
5.1
|
а) уплата процентов за краткосрочный кредит
|
360
|
100
|
|
5.2
|
б) прочие налоги
|
760
|
180
|
|
5.3
|
в) арендные платежи и другие расходы
|
260
|
65
|
|
6
|
Итого затрат на производство
|
58 434
|
14 609
|
|
7
|
Списано на непроизводственные счета
|
715
|
267
|
|
8
|
Затраты на валовую продукцию
|
57 719
|
14 342
|
|
9
|
Изменение остатков незавершенного производства
|
400
|
100
|
|
10
|
Изменение остатков по расходам будущих периодов
|
20
|
5
|
|
11
|
Производственная себестоимость товарной продукции
|
57 299
|
14 237
|
|
12
|
Внепроизводственные (коммерческие) расходы
|
5 266
|
1 413
|
|
13
|
Полная себестоимость товарной продукции
|
62 565
|
15 650
|
|
14
|
Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)
|
88 000
|
24 000
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Единый социальный налог (26%):
затраты на оплату труда умноженные на 26% = всего за год - 17 440*26/100 =
4 534 тыс. руб., в 4 квартале – 4 534 /4 = 1134 тыс.руб.
4. Амортизация основных
фондов: информация из п.7 табл. № 7 Расчет плановой суммы амортизационных
отчислений и ее распределение составляет 2080 тыс.руб.Для 4-го квартала 520
тыс.руб.
5. Прочие расходы:
определяются сложением уплаченных процентов за краткосрочный кредит (п.5.1),
прочих налогов (п.5.2) и арендных платежей и других расходов (п.5.3) и
составляют: всего на год – 360 + 760 + 260 = 1 380 тыс.руб., в 4 квартале – 1
380/4 = 345 тыс.руб.
6. Затраты на
производство: определяется как общая сумма материальных запасов (п.1.) , затрат
на оплату труда (п.2.) , единого социального налога (п.3.), амортизационных
отчислений основных фондов (п.4.) , прочих расходов (п.5.) и составляют: всего
на год - 33 000 + 17 440 + 4 534 +
2 080 + 1380 = 58 434 тыс.руб., в том числе на 4 квартал - 8 250 + 4 360 + 1 134 + 520 + 345 = 14 609
тыс.руб.
8. Затраты на валовую
продукцию: определяются как разница между затратами на производство (п.6.) и
расходов, списанных на непроизводственные счета (п.7.) = всего на год - 58 434 – 715 = 57 719 тыс.руб., в том числе
на 4 квартал - 14 609 – 267= 14 342
тыс.руб.
9. Изменение остатков
незавершенного производства - таб. 5 п.2
= 400 тыс.руб. – на год и 100 тыс.руб. – для 4-го квартала.
11. Производственная
себестоимость товарной продукции: составляет сумму затрат на валовую продукцию
(п.8.) за вычетом остатков незавершенного производства (п.9.) и изменений
остатков по расходам будущих периодов (п.10.) =всего на год – 57 719 – 400 – 20 = 57 299 тыс.руб., в том числе
на 4 квартал – 14 342 – 100 – 5 = 14 237 тыс.руб.
13. Полная себестоимость
товарной продукции: определяется сложением производственной себестоимости
товарной продукции (п.11.) и расходов на продажу (п.11.) =всего на год 57 299 + 5 266 = 62 565 тыс.руб., в том числе
на 4 квартал – 14 237 + 1 413 = 15 650 тыс.руб.
|
Таблица 4
|
|
|
|
|
Данные к расчету
потребности в оборотных средствах
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Изменение расходов будущих периодов
|
20
|
|
2
|
Прирост устойчивых пассивов
|
230
|
|
3
|
Норматив на начало года:
|
|
|
3.1.
|
Производственные запасы
|
3 93
|
|
3.2.
|
Незавершенное производство
|
236
|
|
3.3.
|
Расходы будущих периодов
|
15
|
|
3.4.
|
Готовая продукция
|
501
|
|
4
|
Нормы запаса в днях:
|
|
|
4.1.
|
Производственные запасы
|
45
|
|
4.2.
|
Незавершенное производство
|
4
|
|
4.3.
|
Готовые изделия
|
7
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5
|
|
|
|
|
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Статьи затрат
|
Норматив на начало года, тыс. руб.
|
Затраты IV кв., тыс. руб., всего
|
Затраты IV кв., тыс. руб./день
|
Нормы запасов, в днях
|
Норматив на конец года, тыс. руб.
|
Прирост (+), снижение (-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Производственные запасы
|
3 935
|
8 250
|
92
|
45
|
4 140
|
+205
|
|
2
|
Незавершенное производство
|
236
|
14 342
|
159
|
4
|
636
|
+400
|
|
3
|
Расходы будущих периодов
|
15
|
х
|
х
|
х
|
35
|
+20
|
|
4
|
Готовые изделия
|
501
|
14 237
|
158
|
7
|
1 106
|
+605
|
|
5
|
Итого
|
4687
|
х
|
х
|
х
|
5 917
|
1 230
|
|
Источники прироста
|
|
|
6
|
Устойчивые пассивы
|
230
|
|
7
|
Прибыль
|
1 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты производятся на
основании таблицы 4 «Данные к расчету потребности в оборотных средствах» и
таблицы №3 (материальные затраты (за
вычетом возвратных отходов) п.1, затраты на валовую продукцию п.8,
производственная себестоимость товарной продукции п.11. Данные берутся за 4
квартал).
Однодневный
оборот по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство»,
«Готовые изделия» определяется исходя из материальных затрат (за вычетом
возвратных отходов), затрат на валовую продукцию, производственной
себестоимости товарной продукции, взятых за 4 квартал и деленных на 90 (дней в
квартале).
Норматив
на конец года определяется по формуле: однодневный оборот * норматив запасов
в днях
Изменение
по данным статьям определяется как: норматив на конец года – норматив на
начало года
Расчитываем
производственные запасы:
затраты в день = 8 250/90
= 92 тыс.руб.,
норматив на конец года =
92 * 45 = 4140 тыс.руб.,
прирост = 4140 – 3935 =
205 тыс.руб.
Расчитываем незавершенное
производство:
затраты в день =14 342/90
= 159 тыс.руб.,
норматив на конец года =
159 * 4 = 636 тыс.руб.,
прирост= 636 – 236 = 400
тыс.руб.
Расчитываем готовые
изделия:
затраты в день = 14 237/90
= 158 тыс.руб.,
норматив на конец года =
158 * 7 = 1106 тыс.руб.,
прирост = 1106 – 501 = 605
тыс.руб.
Итого прирост: 205 + 400 + 20 + 605 = 1 230
тыс. руб.
Расчитываем прибыль: 1 230 – 230 = 1 000 тыс.руб.
|
Таблица 6
|
|
|
Данные к расчету объема реализации и прибыли
|
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Фактические остатки нереализованной продукции на
начало года
|
|
|
1.1.
|
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов
|
2 500
|
|
1.2
|
б) по производственной себестоимости
|
1 950
|
|
2.Прочие
доходы и расходы
|
|
а
|
Выручка от реализации выбывшего имущества
|
7 600
|
|
б
|
Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)
|
940
|
|
в
|
Прибыль от долевого участия в деятельности других
предприятий
|
866
|
|
г
|
Расходы от реализации выбывшего имущества
|
5 340
|
|
д
|
Расходы на оплату услуг банков
|
70
|
|
е
|
Доходы от прочих операций
|
10 960
|
|
ж
|
Расходы по прочим операциям
|
9 100
|
|
з
|
Налоги, относимые на финансовые результаты
|
1 504
|
|
и
|
Содержание объектов социальной сферы
|
1 220
|
|
к
|
Расходы на проведение НИОКР
|
200
|
|
|
|
|
|
Таблица 7
|
|
|
|
|
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
|
|
|
1.1.
|
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов
|
2 500
|
|
1.2.
|
б) по производственной себестоимости
|
1 950
|
|
1.3.
|
в) прибыль
|
550
|
|
2
|
Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)
|
|
|
2.1.
|
а) в действующих ценах без НДС и акцизов
|
88 000
|
|
2.2.
|
б) по полной себестоимости
|
62 565
|
|
2.3.
|
в) прибыль
|
25 435
|
|
3
|
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
|
|
|
3.1.
|
а) в днях запаса
|
7
|
|
3.2.
|
б) в действующих ценах без НДС и акцизов
|
1 867
|
|
3.3.
|
в) по производственной себестоимости
|
1 106
|
|
3.4.
|
г) прибыль
|
761
|
|
4
|
Объем продаж продукции в планируемом году
|
|
|
4.1.
|
а) в действующих ценах без НДС и акцизов
|
88 633
|
|
4.2.
|
б) по полной себестоимости
|
63 409
|
|
4.3.
|
в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)
|
25 224
|
|
|
|
|
|
|
1. Фактические остатки
нереализованной продукции на начало года: а) в ценах базисного года без НДС и
акцизов б) по производственной себестоимости возьмем из таблицы №6 «Данные к расчету объема
реализации и прибыли». Прибыль находится как разница между стоимостью фактических остатков
нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и
акцизов и их производственной себестоимости = 2 500 – 1950 = 550 тыс.руб.
2. Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг): а) в
действующих ценах без НДС и акцизов, б) по полной себестоимости возьмем из
таблицы № 3 «Смета затрат на производство продукции открытого
акционерного общества». Прибыль находится как
разница между стоимостью выпуска товарной продукции
(выполненных работ, оказанных услуг в ценах базисного года без НДС и
акцизов и их производственной себестоимости =
88 000 – 62 565 = 25 435
тыс.руб.
3. Планируемые остатки нереализованной
продукции на конец года: а) в днях запаса из таблицы №5 «Расчет потребности
предприятия в оборотных средствах» п.4., б) в действующих ценах без НДС и
акцизов: сначала рассчитывается однодневный оборот, делением суммы товарной
продукции в отпускных ценах без НДС и акцизов (таблица №3 п.14) на 90 (дней в
квартале). Затем находится сумма на 7 дней (умножением однодневных оборотов на
7). Расчитываем планируемые остатки нереализованной продукции
на конец года:
в
действующих ценах без НДС и акцизов -
24 000 * 7/90 = 1 867 тыс.руб.
в) по производственной
себестоимости - таблица 10 п.4., г)
прибыль находится как разница между стоимостью фактических остатков
нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов и
их производственной себестоимости= 1 412 * 7/90 = 1106 тыс. руб.
Прибыль = 1 867 – 1 106 =
761 тыс.руб.
4. Объем продаж продукции в планируемом году =
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года + Выпуск товарной
продукции - Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года.
а) в действующих ценах без НДС и акцизов = 2 500 + 88 000 – 1 867 =
88 633 тыс.руб. б) по полной себестоимости = 1
950 + 62 565 – 1 106 = 63 409 тыс.руб.; в) прибыль от
продажи товарной продукции (работ, услуг) = Объем продаж продукции в
планируемом году в действующих ценах без НДС и акцизов - Объем продаж продукции
в планируемом году по полной себестоимости =
88
633 – 63 409 = 25 224 тыс.руб.
|
Таблица
8
|
|
|
|
|
Показатели по капитальному строительству
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Капитальные затраты производственного назначения,
|
8 100
|
|
в том числе
|
|
1.1.
|
объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом
|
3 500
|
|
2
|
Капитальные затраты непроизводственного назначения
|
3 120
|
|
3
|
Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным
способом, %
|
9,41
|
|
4
|
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном
строительстве
|
710
|
|
5
|
Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные
вложения, %
|
18
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 9
|
|
|
|
|
Данные к распределению прибыли
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Отчисления в резервный фонд
|
3 000
|
|
2
|
Реконструкция цеха (капитальные вложения производственного назначения)
|
2 750
|
|
3
|
Строительство жилого дома (капитальные вложения непроизводственного
назначения)
|
2 250
|
|
4
|
Отчисления в фонд потребления
|
3 020
|
|
5
|
Налоги, выплачиваемые из прибыли
|
980
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 10
|
Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Источник
|
Капитальные вложения производственного назначения
|
Капитальные вложения непроизводственного назначения
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Ассигнования из бюджета
|
0
|
0
|
|
2
|
Прибыль, направляемая на кап. вложения
|
2 750
|
2 250
|
|
3
|
Амортизационные отчисления на основные производственные фонды
|
2 080
|
0
|
|
4
|
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным
способом
|
329
|
0
|
|
5
|
Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого
участия
|
0
|
710
|
|
6
|
Прочие источники
|
0
|
0
|
|
7
|
Долгосрочный кредит банка
|
2 941
|
160
|
|
8
|
Итого вложений во внеоборотные активы
|
8 100
|
3 120
|
|
9
|
Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)
|
529
|
29
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Так как ассигнования из
бюджета и прочие источники финансирования нигде не упомянуты, принимаем их
равными нулю.
2. Данные берем из таблицы
№9 «Данные к распределению прибыли», п.2
- реконструкция цеха – 2 750 тыс.руб. –
вложения производственного назначения и п.3 - строительство жилого дома – 2 250
тыс.руб. – непроизводственного назначения.
3. Амортизационные отчисления на основные производственные фонды – таблица
3 «Смета затрат на производство продукции открытого акционерного
общества» п.4. = 2 080 ты.руб
4. Плановые накопления по смете на СМР,
выполняемые хозяйственным способом определяем исходя из данных таблицы №8 «Показатели
по капитальному строительству» по формуле:
Норма плановых накоплений по смете на СМР,
выполняемых хозяйственным способом, % * Капитальные затраты производственного
назначения, выполняемые хозяйственным способом = 3 500 * 9,41/100 = 329
тыс. руб.
5. Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия
– таблица 8 п.4. = 710 тыс.руб
6. Величина долгосрочного кредита банка
вычисляется как разница между общей суммой капитальных затрат и суммой
ассигнований из бюджета; прибыли, направляемой на вложения во внеоборотные
активы; амортизационных отчислений на основные производственные фонды; плановых
накоплений по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом; поступлений
средств на жилищное строительство в порядке долевого участия и прочих
источников.
Для капитальных вложений
производственного назначения = 8 100 – (2 750 + 2 080 + 329) = 2 941тыс.руб.
Для капитальных вложений непроизводственного назначения = 3
120 – (2 250 + 710) = 160 тыс.руб.
7. Данные таблицы 8 п.1 и
п.2.
8. Величина процентов по
кредиту определяется как: Долгосрочный кредит банка * годовая ставка
процентов/100 = 2 941 * 0,18 = 529 тыс.руб.. для капитальных вложений
производственного назначения и 1160 * 0,18 = 29 тыс.руб. – для непроизводственного.
|
Таблица 11
|
|
|
|
|
Проект отчета о прибылях
и убытках
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Доходы и расходы по
обычным видам деятельности
|
|
1
|
Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году
|
88 633
|
|
2
|
Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году
|
63 409
|
|
3
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
25 224
|
|
2. Прочие доходы и
расходы
|
|
а
|
Выручка от реализации выбывшего имущества
|
7 600
|
|
б
|
Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)
|
940
|
|
в
|
Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий
|
866
|
|
г
|
Расходы от реализации выбывшего имущества
|
5 340
|
|
д
|
Расходы на оплату услуг банков
|
70
|
|
е
|
Доходы от прочих операций
|
10 960
|
|
ж
|
Расходы по прочим операциям
|
9 100
|
|
з
|
Налоги, относимые на финансовые результаты
|
1 504
|
|
и
|
Содержание объектов социальной сферы
|
1 220
|
|
к
|
Расходы на проведение НИОКР
|
200
|
|
4
|
Прочая прибыль
|
2 932
|
|
5
|
Прибыль планируемого года
|
28 156
|
|
6
|
Налог на прибыль (20 % от прибыли планируемого года)
|
5 631
|
|
7
|
Чистая прибыль
|
22 525
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты производятся на
основании таблиц № 6 «Данные к расчету объема реализации и прибыли» и №7 «Расчет объема реализуемой продукции и
прибыли».
1. Данные о выручке, себестоимости и прибыли, полученной от реализации
продукции, берутся из таблицы № 7, п.4.1, 4.2, 4.3.
2. Данные из таблицы № 6 п.2 «Прочие доходы и расходы».
4. Прочая прибыль находится
как разность между прочими доходами и расходами:
(7 600 + 940 + 866 + 10
960 ) – (5 340 – 70 – 9 100 – 1 504 – 1 220 – 200) = 2 932 тыс.руб.
5. Расчитываем прибыль
планируемого года:
25 224 + 2 932 = 28
156тыс.руб.
6. Налог на прибыль =
Прибыль планируемого года*20% = 28 156 * 0,2 = 5 631 тыс.руб.
7. Чистая прибыль =
Прибыль планируемого года – Налог на прибыль = 28 156 – 5 631 = 22 525 тыс.руб.
|
Таблица
12
|
|
|
|
|
Распределение прибыли планируемого года
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Отчисления в резервный фонд
|
3 000
|
|
2
|
Кап. вложения производственного назначения (реконструкция цеха)
|
2 750
|
|
3
|
Кап. вложения непроизводственного назначения (строительство жилого
дома)
|
2 250
|
|
4
|
Отчисления в фонд потребления
|
3 020
|
|
5
|
Налоги, выплачиваемые из прибыли
|
980
|
|
6
|
Налог на прочие доходы 9%
|
163
|
|
7
|
Погашение долгосрочного кредита
|
558
|
|
8
|
Прирост собственных оборотных средств
|
1 000
|
|
9
|
Итого:
|
13 721
|
|
10
|
Нераспределенная прибыль
|
8 804
|
|
|
|
|
|
|
1.- 5. Данные таблицы №9 «Данные к распределению
прибыли».
6. Налог на прочие доходы
найдем как сумму доходов, полученных по ценным бумагам и прибыли от долевого
участия в деятельности других предприятий и умноженную на 9% (данные таблицы №
6 «Данные к расчету объема реализации и прибыли» п.2б,в).= (940 + 866) * 0,09 =
163 тыс.руб.
7. Погашение долгосрочного
кредита = сумма процентов по кредиту к уплате по
капитальным вложениям производственного и непроизводственного назначения
(2 941 + 1) * 18%/100 =
558 тыс.руб.
8. Прирост собственных
оборотных средств – таблица № 5 «Расчет потребности предприятия в оборотных
средствах» п.7.
9. Нераспределенная
прибыль = чистая прибыль – сумма статей прибыли планируемого года = 22 525 – 13
721 = 8 804 тыс.руб.
|
Таблица 13
|
|
|
|
|
Данные к расчету
источников финансирования социальной сферы и НИОКР
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях
|
50
|
|
2
|
Средства целевого финансирования
|
100
|
|
3
|
Средства заказчиков по договорам на НИОКР
|
200
|
|
5
|
Общая сумма средств, направляемых на НИОКР
|
200
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица
14
|
|
|
|
|
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Шифр строки
|
Разделы и статьи баланса
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
001
|
I. Поступления (приток денежных средств)
|
|
|
002
|
А. От текущей деятельности
|
|
|
003
|
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и
таможенных пошлин)
|
88 633
|
|
004
|
Прочие поступления - всего
|
150
|
|
в том числе
|
|
005
|
средства целевого финансирования
|
100
|
|
006
|
поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях
|
50
|
|
007
|
Прирост устойчивых пассивов
|
230
|
|
008
|
Итого по разделу А
|
89 013
|
|
009
|
Б. От инвестиционной деятельности
|
|
|
010
|
Выручка от прочей реализации (без НДС)
|
7 600
|
|
011
|
Доходы от прочих операций
|
10 960
|
|
012
|
Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным
способом
|
329
|
|
013
|
Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР
|
200
|
|
014
|
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном
строительстве
|
710
|
|
015
|
Итого по разделу Б
|
19 799
|
|
016
|
В. От финансовой деятельности
|
|
|
017
|
Увеличение уставного капитала
|
|
|
018
|
Доходы от финансовых вложений
|
1 806
|
|
019
|
Увеличение задолженности - всего
|
|
|
в том числе
|
|
020
|
получение новых займов, кредитов
|
3 101
|
|
021
|
Итого по разделу В
|
4 907
|
|
022
|
Итого доходов
|
113 719
|
|
023
|
II. Расходы (отток денежных средств)
|
|
|
024
|
А. По текущей деятельности
|
|
|
025
|
Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных
отчислений и налогов, относимых на себестоимость)
|
56 035
|
|
026
|
Платежи в бюджет - всего,
|
13 572
|
|
в том числе
|
|
027
|
налоги, включаемые в себестоимость продукции
|
5 294
|
|
028
|
налог на прибыль, всего
|
5 637
|
|
029
|
налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении
предприятий
|
980
|
|
030
|
налоги, относимые на финансовые результаты
|
1 504
|
|
031
|
налог на прочие доходы
|
163
|
|
032
|
выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)
|
3 020
|
|
033
|
Прирост собственных оборотных средств
|
1 000
|
|
034
|
Итого по разделу А
|
73 627
|
|
035
|
Б. От инвестиционной деятельности
|
|
|
036
|
Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них
|
|
|
037
|
кап. вложения производственного назначения
|
8 100
|
|
038
|
кап. вложения непроизводственного назначения
|
3 120
|
|
039
|
затраты на проведение НИОКР
|
200
|
|
040
|
расходы по прочей реализации
|
5 340
|
|
041
|
расходы по прочим операциям
|
9 100
|
|
042
|
содержание объектов социальной сферы
|
1 220
|
|
043
|
Итого по разделу Б
|
27 080
|
|
044
|
В. От финансовой деятельности
|
|
|
045
|
Уплата процентов по долгосрочным кредитам
|
558
|
|
046
|
Отчисления в резервный фонд
|
3 000
|
|
047
|
Прочие расходы
|
70
|
|
048
|
Итого по разделу В
|
3 628
|
|
049
|
Итого расходов
|
104 335
|
|
050
|
Превышение доходов над расходами (+)
|
+9 384
|
|
051
|
Сальдо по текущей деятельности
|
+15 386
|
|
052
|
Сальдо по инвестиционной деятельности
|
-7 281
|
|
053
|
Сальдо по финансовой деятельности
|
+1 279
|
|
|
|
|
|
|
Пояснительная записка
В финансовом плане фиксируются притоки и
оттоки денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности,
которые предполагается получить в течение года или квартала. Так как НДС и
акцизы взимаются до образования прибыли,
то в плане движения денежных средств не
отражаются. Сальдо по каждому виду деятельности рассчитывается как разность
итоговых величин разделов А, Б и В
доходной части плана и соответствующих разделов расходной части.
Исходя из
данных финансового плана движения денежных средств можно сделать
следующие выводы:
Основным видом доходов
организации являются доходы по текущей деятельности, что составляет 8 9013
тыс.руб. (примерно 78% от общей суммы доходов). Общая сумма платежей в бюджет,
затраты на производство реализованной продукции, выплаты из фонда потребления и
затраты на пополнение собственных оборотных средств включены в расходы по
текущей деятельности. Общая сумма расходов по текущей деятельности составляет
73627 тыс.руб. Сальдо по текущей деятельности положительное и равно +15 386
тыс.руб.. Это говорит о том, что организация в целом успешно осуществляет
текущую деятельность и рационально подходит к использованию ресурсов.
Так как сальдо доходов и
расходов по инвестиционной деятельности
отрицательное и составляет -7281 тыс.руб., то для улучшения данной ситуации необходимо либо увеличить
доходы от инвестиционной деятельности, либо понизить сумму расходов по данному
виду деятельности.
Положительное сальдо финансовой деятельности организации говорит
о рациональном распределении денежных
средств, динамике роста. Доходы превышают расходы на 1 279 тыс.руб.
Общее сальдо по всем
разделам финансового плана является положительным и составляет 9 384 тыс.руб.
Таким образом, можно
сказать, что организация в целом не
убыточна и имеет стабильный доход, о чем говорит положительное сальдо по всем
разделам финансового плана - 9 384
тыс.руб.
Список литературы:
1. Брызгалин А., Берник В. Общие принципы отнесения затрат на себестоимость продукции (работ, услуг) // Финансовая Россия, 15. - 2005
2.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Омега-Л, 2004.
– 576 с.
3. Луговой В.А. Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг): Методика и практикум. - М.: Финансы и статистика, 2005.-144 с.
4. Николаева С.А. Формирование себестоимости в современных условиях // Бухгалтерский учет, - 11. – 2007.
5. Плехова Ю.Ю. Эффективное управление оборотными
активами промышленных предприятий на основе концепции бережливого производства
/ Ю.Ю. Плехова, Н.И.Лобачевский // Финансы и кредит. - № 19. – 2007. – с.56-58
6. Родионов Р.А. Анализ экономических механизмов,
обеспечивающих ускорение оборачиваемости оборотных средств, вложенных в запасы
предприятия //
7. Родионов Р.А. Управление оборотными запасами и
оборотными средствами предприятия (практика нормирования). – М.: Изд-во Дело и
сервис, 1999. – 400 с.
8. Савицкая Г.В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: - ИП
“Экоперспектива”, 2005.-498 с.
9. Свирская Е.В. Резервы и способы улучшения
использования оборотных средств предприятия // Аспирант и соискатель - № 1. –
2005. – с. 58-60
Состав
затрат, включаемых в себестоимость продукции Сост. Рябова Р.И. – М.: Финансы,
2004. – 112 с..
10. Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А.
Управление оборотным капиталом. М.: Перспектива, 2005
11. Федорова В.В. Оборотные средства предприятий:
оптимизация структуры и управленческого цикла: автореф. дис. – Иркутск: б.и.
2004 -26 с.
12. Финансы предприятий / под ред. Н.В.Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
– 447 с.
13. Финансы предприятий и отраслей народного хозяйства. / под ред.
Д.С.Молякова. – М.: Финансы и статистика, 1988 – 400 с.
14. Финансы предприятий. Под ред. Зайца М.В. – М: Финансы и статистика, 1995 – 492 с.
15. Чибинев В.М. Проблемы оптимизации дебиторской
задолженности и повышение эффективности использования оборотного капитала на
современном этапе / В.М.Чибинов, В.В.Гриб // Юрист: Научно-практ. журнал / Изд.
группа «Юрист». - № 3. – 2006. – с.6-8
16.
Шнайдерман Т.А. Состав и учет затрат, включаемых в себестоимость. - М.: Финансы, - 2006. – 136 с..
17. Экономика и статистика фирм / под ред. д-ра экон. наук, проф. С.Д.
Ильенковой. – М.:Финансы и статистика, 2005 . – 471 с.
18. Экономика предприятия. Учебник /Под ред. О.И. Волкова.-М.:ИНФРА-М.:
Финансы, 2005. – 479 с.