Содержание

Введение. 3

1. История налоговой системы России. 5

2. Сущность и значение налогов. 7

3. Налоговая система. 9

Заключение. 13

Список литературы.. 14

4. Практическая часть. 15

Введение

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена налоговая система, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций.

Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет.

Цель работы: раскрыть понятие налоговой системы.

Задачи работы:

1.     Раскрыть историю налоговой системы России;

2.     Определить что такое налоги;

3.     Раскрыть сущность налоговой системы.

1. История налоговой системы России

История налогообложения в России – сложное переплетение и взаимодействия нескольких основных тенденций, характерных в большей или меньшей мере и для других стран. В значительной мере они сохранены и в современной России.

Первым известным по письменным источникам фактом сбора налогов на Руси является описанный в «Повести временных лет» поход княгини Ольги против древлян в 945 году. В современном переводе эта часть документа зву4чит так: «И возложила на них тяжкую дань: две части дани шли в Киев, а третья в Вышгород Ольге, ибо был Вышгород городом Ольгиным. И пошла Ольга с сыном своим и с дружиной по Древлянской земле, устанавливая дани и налоги…»

К более поздним относится упоминание об элементах налогообложения в виде некоторого прообраза подушной подати, относимое к 1016 г.

На протяжении XIV-XV вв. со свободного населения помимо ордынской дани взимается особая дань, которая прямо направляется в княжескую казну. В конце 15 в. часть натуральных сборов была заменена денежным оброком.

В результате реформы местного управления, проведенной в 1556 году Иваном Грозным, подати на каждого плательщика стали раскладывать совместно правительство и общество.

В 1679 году царь Федор Алексеевич провел реформу налоговой системы. Царским указом и боярским приговором была введена подворная подать, заменившая прежние стрелецкие деньги, дань и иные виды податей, кроме оброчных статей.

Правление Петра Первого было ознаменовано серией мероприятий по совершенствованию налоговой системы того времени В этот период вводятся прямые имущественные подати и личная поголовная подать, положившая начало подати подумной.

Одним из наиболее долгосуществовавших в России налогов являлся ясак. Этот налог возник как одна из форм выражения подданства нерусских народов и уплачивался натурой (пушниной, скотом).

На протяжении второй половины XVIII –начала XIX в продолжалось совершенствование налоговой системы. Наиболее значительным мероприятием было уточнение налогообложения купечества.

В начале 20 века роль налогов в формировании доходов бюджетной системы России была относительно невелика. Основными по объемам были неналоговые доходы. На долю налогов приходилось менее 33% обыкновенных доходов.

Начиная с финансовой реформы 30-х годов, действия механизмов налогообложения фактически ограничивается негосударственным сектором экономики и населением.

Наиболее значительным событием в данной области в период с конца 30-ых годов и до начала активных рыночных преобразований в 1992 году можно считать следующее:

1.Комплекс мер по увеличению объема доходов государственного бюджета в период Великой Отечественной войны.

2.Экономическая реформа 1965 года.

3.Налогооблажение доходов физических лиц и колхозов вплоть до конца 80-х годов.

Введение налога с продаж в 1991 году преследовало главным образом цель расширения доходной базы бюджета. Этот налог был введен союзными властями как единый налог на продажи по всей технологической цепочке по ставке 5%. Но стабилизационные возможности этого налога в 1991 году использовать практически не удалось. Недовольство населения централизованным повышением цен в результате введения этого налога было «погашено» отменой налога на широкий круг товаров народного потребления.

С 1992 года можно начинать отсчет истории современного этапа строительства российской налоговой системы. Именно с 1.01.1992 года вводились практически все основные законы.[1]

2. Сущность и значение налогов

Налоги – один из древнейших экономических инструментов в обществе. Они появились вместе с возникновением государства и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций.

Налоги как финансово-правовая категория – это обязательственное и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи организаций и физических лиц, установленные в предмет своей компетенции представительными органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему (или в указанных законодательством случаях – внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты.

На основании ст. 8 Налогового кодекса РФ налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.[2]

Основная роль налогов в обществе и государстве – фискальная (от лат. fiscus – казна), собственно чему они используются как источник доходов – государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства.

С помощью налогов возможно регулирование потребления. В налогах заложены возможности регулирования доходов населения. Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления.

Помимо рассмотренных функций налогам свойственна и функция контроля. В ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, за получением доходов гражданами, источниками этих доходов, за использованием имущества, в том числе земли.

Существенный поворот в системе налогообложения начался в 1990 году с принятием Закона СССР о собственности (6 марта) и Закона РФ о собственности (24 декабря).

Основные изменения в этой области заключаются в следующем:

1.Налоговый метод стал основным в формировании доходов государственной казны.

2.Унификация системы налогов в отношении предприятий независимо от формы собственности, на которой они основаны.

3.Разграничение налогов по уровням – на федеральные, налоги субъектов Федерации и местные.

4.Помимо бюджета налоги стали включаться и в государственные или местные внебюджетные целевые фонды, которые стали создаваться с начала 90-х гг.

5.Переход к налогообложению граждан, основанному на общих началах, не зависящих от их организационно-правовой (рабочий, служащий, предприниматель т.п.) или отраслевой принадлежности, от формы собственности источника дохода или объекта налогообложения.

6.Установлен ряд налогов, общих для юридических и физических лиц (земельный налог, налог с владельцев транспортных средств и др.).

7.Значительно увеличилось число налогов по сравнению с дореформенным периодом.

Эффективность установленной новой системы налогообложения, возможности стимулирования общественного производства будут проверяться временем.

В основных своих положениях она нацелена на переход экономики России к рыночным отношениям построенной с учетом опыта зарубежных стран, для которых характерна разновидность таких отношений.[3]

3. Налоговая система

Налоговая система – это совокупность налогов, пошлинных сборов и других платежей (далее налогов), взимаемых в установленном законом порядке.[4]

Налоговая система любого государства представляет собой:

-       во-первых, взаимосогласованную совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансированного государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов;

-       во-вторых, система законов, указов и подзаконных нормативных актов, регулируемых порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и иных налоговых платежей;

-       в-третьих, систему государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью уплаты.[5]

В основу налоговой системы РФ положены следующие принципы:

1.единство налоговой системы;

2.подвижность;

3.стабильность;

4.множественость налогов;

5.исчерпывающий перечень территориальных налогов.

В существующих условиях налоговая система должна:

-       создавать возможности и стимулировать поцесс капитализации части новой стоимости, без чего невозможно обеспечить рост объема производства;

-       быть предельно простой и легко достижимой для восприятия любым плательщиком;

-       не быть перегруженной большим количеством налогов и высоким уровнем обложения;

-       иметь такой механизм изъятия, который исключил бы массовые злоупотребления, то есть уклонения от уплаты налогов.[6]

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности плательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.[7]

Налоговая система РФ состоит из трех групп налогов в соответствии с уровнями государственной структуры – федеральных налогов, региональных налогов (налогов республики в составе Российской Федерации, налогов краев, областей, автономной области автономных округов) и местных налогов и сборов.

К федеральным налогам РФ относится НДС, акцизы на отдельные виды и группы товаров, налог на операции и группы товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенную пошлину, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природных ресурсов, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на доходы физических лиц и некоторые другие.

К налогам республик в составе РФ, краев, областей, автономных областей и округов относят налог на имущество предприятий, налог с продажи и др.

К местным налогам и сборам относят налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрацией сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью образования юридического лица, составляющие группу общеобязательных налогов (то есть тех налогов, которые должны быть введены в обязательном порядке), налог на рекламу и ряд других.

В практике организации налоговых систем сложились определенные критерии, позволяющие определить какие именно налоги следует (или предпочтительнее) использовать в качестве федеральных налогов, а какие – на более низком уровне бюджетной иерархии.

Построение налоговой системы любого государства основывается на распределении налоговых полномочий между составляющими этого государства: правительством и местными органами власти – в унитарных государствах; федерацией, субъектами (регионами) и местным уровнем – в федеративных государствах.[8]

Существуют два вида налоговой системы — шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.

Нормально функционирующая система налогов является одним из средств борьбы с теневой экономикой: ведь уплата налога с того или иного дохода означает признание его легальности, законности, в то время как наличие дохода, укрываемого от налогообложения ввиду его незаконности преследуется государством. Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственный и местные бюджеты — свидетельство роста финансовой культуры общества. При достижении определенного уровня грамотности населения налоги будут восприниматься им с пониманием, как форма участия своими средствами в решении общегосударственных задач, прежде всего — социальных. Естественно, если ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства.

Заключение

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость" и другие.

Список литературы

1.     Налоговый кодекс Российской Федерации

2.     Галицкая С.В. Денежное обращение. Кредит. Финансы (теория и российская практика). Учебное пособие. – М.: Международные отношения, 2002. – 272 с.

3.     Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. – М.: Издательство БЕК, 2001. – 384 с.

4.     Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2000. – 600 с.

5.     Экономика: Учебник/ Под ред. доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство БЕК, 1999 – 816 с.

Практическая часть

1 квартал

Заработная плата за январь
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5777	1444.25	7221.25	7221.25	400	887	6334.25
2	Петрова П.П.	4667	1166.75	5833.75	5833.75	400	706	5127.75
3	Сидоров С.С.	4617	1154.25	5771.25	5771.25	400	698	5073.25
4	Степанова С.С.	1417	354.25	1771.25	1771.25	400	178	1593.25
5	Семенов С.С.	3587	896.75	4483.75	4483.75	400	531	3952.75
6	Сергеева С.С.	2447	611.75	3058.75	3058.75	400	346	2712.75
7	Гаврилов Г.Г.	1417	354.25	1771.25	1771.25	400	178	1593.25
8	Александрова А.А.	1417	354.25	1771.25	1771.25	400	178	1593.25
9	Алексеев А.А.	1397	349.25	1746.25	1746.25	400	175	1571.25
10	Федерова Ф.Ф.	1397	349.25	1746.25	1746.25	400	175	1571.25
ИТОГО	28140	7035	35175	35175	4000	4052	31123
Заработная плата за февраль
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5777	1444.25	7221.25	14442.5	800	1774	6334.25
2	Петрова П.П.	4667	1166.75	5833.75	11667.5	800	1413	5126.75
3	Сидоров С.С.	4617	1154.25	5771.25	11542.5	800	1397	5072.25
4	Степанова С.С.	1417	354.25	1771.25	3542.5	800	357	1592.25
5	Семенов С.С.	3587	896.75	4483.75	8967.5	800	1062	3952.75
6	Сергеева С.С.	2447	611.75	3058.75	6117.5	800	691	2713.75
7	Гаврилов Г.Г.	1417	354.25	1771.25	3542.5	800	357	1592.25
8	Александрова А.А.	1417	354.25	1771.25	3542.5	800	357	1592.25
9	Алексеев А.А.	1397	349.25	1746.25	3492.5	800	350	1571.25
10	Федерова Ф.Ф.	1397	349.25	1746.25	3492.5	800	350	1571.25
ИТОГО	28140	7035	35175	70350	8000	8108	31119
Заработная плата за март
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5777	1444.25	7221.25	21663.75	800	2712	6283.25
2	Петрова П.П.	4667	1166.75	5833.75	17501.25	1200	2119	5127.75
3	Сидоров С.С.	4617	1154.25	5771.25	17313.75	1200	2095	5073.25
4	Степанова С.С.	1417	354.25	1771.25	5313.75	1200	535	1593.25
5	Семенов С.С.	3587	896.75	4483.75	13451.25	1200	1593	3952.75
6	Сергеева С.С.	2447	611.75	3058.75	9176.25	1200	1037	2712.75
7	Гаврилов Г.Г.	1417	354.25	1771.25	5313.75	1200	535	1593.25
8	Александрова А.А.	1417	354.25	1771.25	5313.75	1200	535	1593.25
9	Алексеев А.А.	1397	349.25	1746.25	5238.75	1200	525	1571.25
10	Федерова Ф.Ф.	1397	349.25	1746.25	5238.75	1200	525	1571.25
ИТОГО	28140	7035	35175	105525	11600	12211	31072

1 квартал
	№ п/п	Содержание операции	Сумма
	1	Начисление заработной январь	105525
	2	Получение материалов от поставщика	250542.5
	Сумма НДС	50108.5
	3	Производство продукци (справочно)
	списаны материалы (90% поступивших)	225488.25
	списана заработная плата и налоги на заработную плату	143091.9
	износ ОС, амортизация НМА	126.25
	4	Себестоимость изготовленной продукции	600651
	5	Реализация всей изготовленной продукции с получение денежных средств на расчетный счет	1040781.6
	без НДС	867318
	НДС	173463.6
	6	Оплата задолженности поставщику	300651
	7	Начисление налоговых обязательств	113777.9
	ЕСН
	январь	12522.3
	февраль	12522.3
	март	12522.3
	Подоходный налог
	январь	4052
	февраль	4056
	март	4103
	Налог на имущество	0
	Налог на прибыль	64000
	Целевые сборы	0
	НДС	0
	8	Перечисление налоговых обязательств	113777.9
	ЕСН
	январь	12522.3
	февраль	12522.3
	март	12522.3
	Подоходный налог
	январь	4052
	февраль	4056
	март	4103
	Налог на имущество	0
	Налог на прибыль	64000
	Целевые сборы	0
	НДС	0

Единый Социальный Налог
Месяц	База	ПФР	ФСС	ФОМС	ТОМС	ИТОГО
Январь	35175	9849	1407	1195.95	70.35	12522.3
Февраль	35175	9849	1407	1195.95	70.35	12522.3
Март	35175	9849	1407	1195.95	70.35	12522.3
ИТОГО	29547	4221	3587.85	211.05	37566.9
Налог на имущество		стоимость имущества
Среднегодовая стоимость	11130		01.01.02.	32056
Ставка налога	2		01.04.02.	56984
Сумма налога	223		01.07.2002
					01.10.2002
Налог на прибыль
Выручка (без НДС)	867318
Себестоиость	600651
Налогооблагаемая прибыль	266667
Сумма налога	64000
Целевые сборы
Численнность	10
Минимальный размер оплаты труда	100
Минимальный ФЗП	3000
Ставка налога (%)	2
Сумма налога	60
НДС
Подлещащий уплате в бюджет	173463.6
Подлежащий зачету из бюджета	50441.5
НДС к уплате	123022.1

2 квартал

Заработная плата за апрель
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5777	1444.25	7221.25	28885	800	3651	25234
2	Петрова П.П.	4667	1166.75	5833.75	23335	1200	2878	20457
3	Сидоров С.С.	4617	1154.25	5771.25	23085	1200	2845	20240
4	Степанова С.С.	1417	354.25	1771.25	7085	1600	713	6372
5	Семенов С.С.	3587	896.75	4483.75	17935	1600	2124	15811
6	Сергеева С.С.	2447	611.75	3058.75	12235	1600	1383	10852
7	Гаврилов Г.Г.	1417	354.25	1771.25	7085	1600	713	6372
8	Александрова А.А.	1417	354.25	1771.25	7085	1600	713	6372
9	Алексеев А.А.	1397	349.25	1746.25	6985	1600	700	6285
10	Федерова Ф.Ф.	1397	349.25	1746.25	6985	1600	700	6285
ИТОГО	28140	7035	35175	140700	14400	16420	124280
Заработная плата за май
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5777	1444.25	7221.25	36106.25	800	4590	31516.25
2	Петрова П.П.	4667	1166.75	5833.75	29168.75	1200	3636	25532.75
3	Сидоров С.С.	4617	1154.25	5771.25	28856.25	1200	3595	25261.25
4	Степанова С.С.	1417	354.25	1771.25	8856.25	2000	891	7965.25
5	Семенов С.С.	3587	896.75	4483.75	22418.75	1600	2706	19712.75
6	Сергеева С.С.	2447	611.75	3058.75	15293.75	2000	1728	13565.75
7	Гаврилов Г.Г.	1417	354.25	1771.25	8856.25	2000	891	7965.25
8	Александрова А.А.	1417	354.25	1771.25	8856.25	2000	891	7965.25
9	Алексеев А.А.	1397	349.25	1746.25	8731.25	2000	875	7856.25
10	Федерова Ф.Ф.	1397	349.25	1746.25	8731.25	2000	875	7856.25
ИТОГО	28140	7035	35175	175875	16800	20678	155197
Заработная плата за июнь
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5777	1444.25	7221.25	43327.5	800	5529	37798.5
2	Петрова П.П.	4667	1166.75	5833.75	35002.5	1200	4394	30608.5
3	Сидоров С.С.	4617	1154.25	5771.25	34627.5	1200	4346	30281.5
4	Степанова С.С.	1417	354.25	1771.25	10627.5	2400	1070	9557.5
5	Семенов С.С.	3587	896.75	4483.75	26902.5	1600	3289	23613.5
6	Сергеева С.С.	2447	611.75	3058.75	18352.5	2400	2074	16278.5
7	Гаврилов Г.Г.	1417	354.25	1771.25	10627.5	2400	1070	9557.5
8	Александрова А.А.	1417	354.25	1771.25	10627.5	2400	1070	9557.5
9	Алексеев А.А.	1397	349.25	1746.25	10477.5	2400	1050	9427.5
10	Федерова Ф.Ф.	1397	349.25	1746.25	10477.5	2400	1050	9427.5
ИТОГО	28140	7035	35175	211050	19200	24942	186108

2 квартал
	№ п/п	Содержание операции	Сумма
	1	Начисление заработной январь	105525
	2	Получение материалов от поставщика	250542.5
	Сумма НДС	50108.5
	3	Производство продукци (справочно)
	списаны материалы (90% поступивших)	225488.25
	списана заработная плата и налоги на заработную плату	143091.9
	износ ОС, амортизация НМА	126.25
	4	Себестоимость изготовленной продукции	600651
	5	Реализация всей изготовленной продукции с получение денежных средств на расчетный счет	1040781.6
	без НДС	867318
	НДС	173463.6
	6	Оплата задолженности поставщику	300651
	7	Начисление налоговых обязательств	185148.9
	ЕСН
	апрель	12522.3
	май	12522.3
	июнь	12522.3
	Подоходный налог
	апрель	-21457
	май	4258
	июнь	4264
	Налог на имущество	347
	Налог на прибыль	160110
	Целевые сборы	60
	НДС	123355.1
	8	Перечисление налоговых обязательств	308504
	ЕСН
	апрель	12522.3
	май	12522.3
	июнь	12522.3
	Подоходный налог
	апрель	-21457
	май	4258
	июнь	4264
	Налог на имущество	347
	Налог на прибыль	160110
	Целевые сборы	60
	НДС	123355.1

Единый Социальный Налог
Месяц	База	ПФР	ФСС	ФОМС	ТОМС	ИТОГО
Апрель	35175	9849	1407	1195.95	70.35	12522.3
Май	35175	9849	1407	1195.95	70.35	12522.3
Июнь	35175	9849	1407	1195.95	70.35	12522.3
ИТОГО	29547	4221	3587.85	211.05	37566.9
Налог на имущество		стоимость имущества
Среднегодовая стоимость	28492		01.01.02.	32056
Ставка налога	2		01.04.02.	56984
Сумма налога	570		01.07.2002	81912
К доплате	347		01.10.2002
Налог на прибыль
Выручка (без НДС)	867318
Себестоиость	200192
Налогооблагаемая прибыль	667126
Сумма налога	160110
Целевые сборы
Численнность	10
Минимальный размер оплаты труда	100
Минимальный ФЗП	6000
Ставка налога (%)	2
Сумма налога	120
К доплате	60
НДС
Подлещащий уплате в бюджет	173463.6
Подлежащий зачету из бюджета	50108.5
НДС к уплате	123355.1

3 квартал

Заработная плата за апрель
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5777	1444.25	7221.25	50548.75	800	6467	44081.75
2	Петрова П.П.	4667	1166.75	5833.75	40836.25	1200	5153	35683.25
3	Сидоров С.С.	4617	1154.25	5771.25	40398.75	1200	5096	35302.75
4	Степанова С.С.	1417	354.25	1771.25	12398.75	2800	1248	11150.75
5	Семенов С.С.	3587	896.75	4483.75	31386.25	1600	3872	27514.25
6	Сергеева С.С.	2447	611.75	3058.75	21411.25	2400	2471	18940.25
7	Гаврилов Г.Г.	1417	354.25	1771.25	12398.75	2800	1248	11150.75
8	Александрова А.А.	1417	354.25	1771.25	12398.75	2800	1248	11150.75
9	Алексеев А.А.	1397	349.25	1746.25	12223.75	2800	1225	10998.75
10	Федерова Ф.Ф.	1397	349.25	1746.25	12223.75	2800	1225	10998.75
ИТОГО	28140	7035	35175	246225	21200	29253	216972
Заработная плата за май
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5777	1444.25	7221.25	57770	800	7406	50364
2	Петрова П.П.	4667	1166.75	5833.75	46670	1200	5911	40759
3	Сидоров С.С.	4617	1154.25	5771.25	46170	1200	5846	40324
4	Степанова С.С.	1417	354.25	1771.25	14170	3200	1426	12744
5	Семенов С.С.	3587	896.75	4483.75	35870	1600	4455	31415
6	Сергеева С.С.	2447	611.75	3058.75	24470	2400	2869	21601
7	Гаврилов Г.Г.	1417	354.25	1771.25	14170	3200	1426	12744
8	Александрова А.А.	1417	354.25	1771.25	14170	3200	1426	12744
9	Алексеев А.А.	1397	349.25	1746.25	13970	3200	1400	12570
10	Федерова Ф.Ф.	1397	349.25	1746.25	13970	3200	1400	12570
ИТОГО	28140	7035	35175	281400	23200	33565	247835
Заработная плата за июнь
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5777	1444.25	7221.25	64991.25	800	8345	56646.25
2	Петрова П.П.	4667	1166.75	5833.75	52503.75	1200	6669	45834.75
3	Сидоров С.С.	4617	1154.25	5771.25	51941.25	1200	6596	45345.25
4	Степанова С.С.	1417	354.25	1771.25	15941.25	3600	1604	14337.25
5	Семенов С.С.	3587	896.75	4483.75	40353.75	1600	5038	35315.75
6	Сергеева С.С.	2447	611.75	3058.75	27528.75	2400	3267	24261.75
7	Гаврилов Г.Г.	1417	354.25	1771.25	15941.25	3600	1604	14337.25
8	Александрова А.А.	1417	354.25	1771.25	15941.25	3600	1604	14337.25
9	Алексеев А.А.	1397	349.25	1746.25	15716.25	3600	1575	14141.25
10	Федерова Ф.Ф.	1397	349.25	1746.25	15716.25	3600	1575	14141.25
ИТОГО	28140	7035	35175	316575	25200	37877	278698

3 квартал
	№ п/п	Содержание операции	Сумма
	1	Начисление заработной январь	105525
	2	Получение материалов от поставщика	250542.5
	Сумма НДС	50108.5
	3	Производство продукци (справочно)
	списаны материалы (90% поступивших)	225488.25
	списана заработная плата и налоги на заработную плату	143091.9
	износ ОС, амортизация НМА	126.25
	4	Себестоимость изготовленной продукции	600651
	5	Реализация всей изготовленной продукции с получение денежных средств на расчетный счет	1040781.6
	без НДС	867318
	НДС	173463.6
	6	Оплата задолженности поставщику	300651
	7	Начисление налоговых обязательств	198208.9
	ЕСН
	июль	12522.3
	август	12522.3
	сентябрь	12522.3
	Подоходный налог
	июль	-8624
	август	4312
	сентябрь	4312
	Налог на имущество	472
	Налог на прибыль	160110
	Целевые сборы	60
	НДС	123355.1
	8	Перечисление налоговых обязательств	321564
	ЕСН
	июль	12522.3
	август	12522.3
	сентябрь	12522.3
	Подоходный налог
	июль	-8624
	август	4312
	сентябрь	4312
	Налог на имущество	472
	Налог на прибыль	160110
	Целевые сборы	60
	НДС	123355.1

Единый Социальный Налог
Месяц	База	ПФР	ФСС	ФОМС	ТОМС	ИТОГО
Апрель	35175	9849	1407	1195.95	70.35	12522.3
Май	35175	9849	1407	1195.95	70.35	12522.3
Июнь	35175	9849	1407	1195.95	70.35	12522.3
ИТОГО	29547	4221	3587.85	211.05	37566.9
Налог на имущество		стоимость имущества
Среднегодовая стоимость	52086		01.01.02.	32056
Ставка налога	2		01.04.02.	56984
Сумма налога	1042		01.07.2002	81912
К доплате	472		01.10.2002	106840
Налог на прибыль
Выручка (без НДС)	867318
Себестоиость	200192
Налогооблагаемая прибыль	667126
Сумма налога	160110
Целевые сборы
Численнность	10
Минимальный размер оплаты труда	100
Минимальный ФЗП	9000
Ставка налога (%)	2
Сумма налога	180
К доплате	60
НДС
Подлещащий уплате в бюджет	173463.6
Подлежащий зачету из бюджета	50108.5
НДС к уплате	123355.1

4 квартал

Заработная плата
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5777	1444.25	7221.25	72212.5	800	9284	62928.5
2	Петрова П.П.	4667	1166.75	5833.75	58337.5	1200	7428	50909.5
3	Сидоров С.С.	4617	1154.25	5771.25	57712.5	1200	7347	50365.5
4	Степанова С.С.	1417	354.25	1771.25	17712.5	4000	1783	15929.5
5	Семенов С.С.	3587	896.75	4483.75	44837.5	1600	5621	39216.5
6	Сергеева С.С.	2447	611.75	3058.75	30587.5	2400	3664	26923.5
7	Гаврилов Г.Г.	1417	354.25	1771.25	17712.5	4000	1783	15929.5
8	Александрова А.А.	1417	354.25	1771.25	17712.5	4000	1783	15929.5
9	Алексеев А.А.	1397	349.25	1746.25	17462.5	4000	1750	15712.5
10	Федерова Ф.Ф.	1397	349.25	1746.25	17462.5	4000	1750	15712.5
ИТОГО	28140	7035	35175	351750	27200	42193	309557
Заработная плата
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5777	1444.25	7221.25	79433.75	800	10222	69211.75
2	Петрова П.П.	4667	1166.75	5833.75	64171.25	1200	8186	55985.25
3	Сидоров С.С.	4617	1154.25	5771.25	63483.75	1200	8097	55386.75
4	Степанова С.С.	1417	354.25	1771.25	19483.75	4400	1961	17522.75
5	Семенов С.С.	3587	896.75	4483.75	49321.25	1600	6204	43117.25
6	Сергеева С.С.	2447	611.75	3058.75	33646.25	2400	4062	29584.25
7	Гаврилов Г.Г.	1417	354.25	1771.25	19483.75	4400	1961	17522.75
8	Александрова А.А.	1417	354.25	1771.25	19483.75	4400	1961	17522.75
9	Алексеев А.А.	1397	349.25	1746.25	19208.75	4400	1925	17283.75
10	Федерова Ф.Ф.	1397	349.25	1746.25	19208.75	4400	1925	17283.75
ИТОГО	28140	7035	35175	386925	29200	46504	340421
Заработная плата
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5777	1444.25	7221.25	86655	800	11161	75494
2	Петрова П.П.	4667	1166.75	5833.75	70005	1200	8945	61060
3	Сидоров С.С.	4617	1154.25	5771.25	69255	1200	8847	60408
4	Степанова С.С.	1417	354.25	1771.25	21255	4400	2191	19064
5	Семенов С.С.	3587	896.75	4483.75	53805	1600	6787	47018
6	Сергеева С.С.	2447	611.75	3058.75	36705	2400	4460	32245
7	Гаврилов Г.Г.	1417	354.25	1771.25	21255	4400	2191	19064
8	Александрова А.А.	1417	354.25	1771.25	21255	4400	2191	19064
9	Алексеев А.А.	1397	349.25	1746.25	20955	4400	2152	18803
10	Федерова Ф.Ф.	1397	349.25	1746.25	20955	4400	2152	18803
ИТОГО	28140	7035	35175	422100	29200	51077	371023

№ п/п	Содержание операции	Сумма
1	Начисление заработной январь	105525
2	Получение материалов от поставщика	250542.5
Сумма НДС	50108.5
3	Производство продукци (справочно)
списаны материалы (90% поступивших)	225488.25
списана заработная плата и налоги на заработную плату	143091.9
износ ОС, амортизация НМА	126.25
4	Себестоимость изготовленной продукции	600651
5	Реализация всей изготовленной продукции с получение денежных средств на расчетный счет	1040781.6
без НДС	867318
НДС	173463.6
6	Оплата задолженности поставщику	300651
7	Начисление налоговых обязательств	211532.9
ЕСН
октябрь	12522.3
ноябрь	12522.3
декабрь	12522.3
Подоходный налог
октябрь	4316
ноябрь	4311
декабрь	4573
Налог на имущество	596
Налог на прибыль	160110
Целевые сборы	60
НДС	123355.1
8	Перечисление налоговых обязательств	334888
ЕСН
октябрь	12522.3
ноябрь	12522.3
декабрь	12522.3
Подоходный налог
октябрь	4316
ноябрь	4311
декабрь	4573
Налог на имущество	596
Налог на прибыль	160110
Целевые сборы	60
НДС	123355.1

Единый Социальный Налог
Месяц	База	ПФР	ФСС	ФОМС	ТОМС	ИТОГО
Апрель	35175	9849	1407	1195.95	70.35	12522.3
Май	35175	9849	1407	1195.95	70.35	12522.3
Июнь	35175	9849	1407	1195.95	70.35	12522.3
ИТОГО	29547	4221	3587.85	211.05	37566.9
Налог на имущество		стоимость имущества
Среднегодовая стоимость	81912		01.01.02.	32056
Ставка налога	2		01.04.02.	56984
Сумма налога	1638		01.07.2002	81912
К доплате	596		01.10.2002	106840
						131768
Налог на прибыль
Выручка (без НДС)	867318
Себестоиость	200192
Налогооблагаемая прибыль	667126
Сумма налога	160110
Целевые сборы
Численнность	10
Минимальный размер оплаты труда	100
Минимальный ФЗП	12000
Ставка налога (%)	2
Сумма налога	240
К доплате	60
НДС
Подлещащий уплате в бюджет	173463.6
Подлежащий зачету из бюджета	50108.5
НДС к уплате	123355.1

График перечислений налоговых платежей

	Месяц
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Налог на добавленную стоимость
Начислено			123355	123022			123355			123355
Перечислено			123355	123022			123355			123355
Налог на прибыль
Начислено			160110	64000			160110			160110
Перечислено			160110	64000			160110			160110
Единый социальный налог
Начислено	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3
Перечислено	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3	12522,3
Налог на имущество предприятий
Начислено			596	223			347			472
Перечислено			596	223			347			472
Подоходный налог
Начислено	4573	4052	4056	4103	4209	4258	4264	4311	4312	4312	4316	4311
Перечислено	4573	4052	4056	4103	4209	4258	4264	4311	4312	4312	4316	4311

 

---

[1] Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. – М.: Издательство БЕК, 2001. – с.63

[2] Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.06.1998 г. №146 – ФЗ. Ст. 8

[3] Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2000. – с.263

[5] Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. – М.: Издательство БЕК, 2001. – с.63

[6] Галицкая С.В. Денежное обращение. Кредит. Финансы (теория и российская практика). Уч. пособие. – М.: Междунар. отношения, 2002. – с.186

[7] Экономика: Учебник/ под ред. Доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство БЕК, 1999 – с. 508

[8] Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. – М.: Издательство БЕК, 2001. – с.65