Содержание

Введение. 4

1.Экономические принципы налогообложения. 5

2.Организационные принципы налогообложения. 10

Заключение. 13

Список литературы.. 14

2. Практическая часть. 15

1 квартал. 15

2 квартал. 19

3 квартал. 23

4 квартал. 27

График перечислений налоговых платежей. 31

Введение

Рыночная экономика в Российской Федерации набирает все большую силу.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования,  соответственно такая деятельность становится интересной также налоговым инспекциям.

“Налоги” – это привычное для нас слово зачастую произносится с тревогой, а иногда и с возмущением как предпринимателями, так и рядовыми тружениками. Люди с озабоченностью говорят о возросшей тяжести налогов, об обременительной и непривычной необходимости представлять в налоговые инспекции декларации о доходах, горячо обсуждают, какие налоги и когда надо платить, каковы их ставки.

А ведь первоначально налоги называли “auxilia” (помощь) и собирали с граждан только в экстренных случаях. Но на содержание армии и постоянно возрастающего чиновничьего аппарата непрерывно требовалось всё больше и больше денег, и налоги, из временного, превратились в постоянный источник государственных доходов.

И вот, со времени появления налогов, проблема совмещения интересов государства и прав налогоплательщиков стоит на первом месте. Государство стремится пополнить казну, а налогоплательщик стремится защитить свои интересы, добиваясь, чтобы налоговый гнёт был минимальным и не губил интереса к предпринимательству.

Темой исследования данной работы является изучение принципов налогообложения.

Данная тема актуальна, так как занимает важную роль в целом по системе налогообложения.

1.Экономические принципы налогообложения

 Принципы (от лат.  principium - основа, первоначало) - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала чего-либо. Применительно к налогообложению принципами следует считать те базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере.

Однако учитывая многоаспектность содержания налогов, их комплексный характер и неоднозначную природу, необходимо отметить, что каждой сфере налоговых отношений соответствует своя система принципов.

Кроме того, в рамках каждой из вышеуказанных систем принципов необходимо выделять общие принципы налогообложения, которые присущи всей системе налогообложения в целом (именно об общих принципах налогообложения, установление которых входит в совместное ведение Российской Федерации и ее субъектов говорится в подп. «и» ст.72 Конституции России), так и частные принципы налогообложения, которые соответствуют только некоторым разделам и положениям налогообложения, например, принципы применения ответственности за нарушение налогового законодательства, принципы исчисления и уплаты налога на прибыль, принципы взимания налогов с нерезидентов, принципы местного налогообложения и т.д. [2,стр 24]

Экономические принципы налогообложения представляют собой сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления. Впервые эти принципы были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в его работе «Исследование о природе и причинах богатства народов». Адам Смит выделил 5 принципов налогообложения, названных позднее «декларацией прав плательщика»:

1) Принцип хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика основан на праве частной собственности. Как считал Адам Смит все остальные принципы занимают подчиненное данному принципу положение.

2) Принцип справедливости, заключающийся в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам «...соответственно их доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства»1.

3) Принцип определенности, из которого следует, что сумма, способ, время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.

4) Принцип удобности, согласно которому налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

5) Принцип экономии, в соответствии с которым издержки по взиманию налога должны быть меньше чем сами налоговые поступления.

Принципы, предложенные А. Смитом, сохранили свою актуальность и поныне. Однако за более чем 200 летнее развитие общества система принципов Смита претерпела определенные изменения. Представляется, что в настоящее время реально воплощены в действительности 4 следующих экономических принципа налогообложения:

1) принцип справедливости;

2) принцип соразмерности;

3) принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков;

4) принцип экономичности (эффективности);

Каждый из названных принципов нуждается в отдельном рассмотрении.

1.1. Принцип справедливости.

Согласно принципу справедливости каждый подданный государства обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. Однако содержание этого принципа настолько многогранно, неоднозначно и широко, что требует своего специального исследования

1.2. Принцип соразмерности.

Принцип соразмерности заключается в соотношении наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплательщика последствий налогообложения. Данный принцип также можно сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщика и государственной казны.

Принцип соразмерности ярко иллюстрируется кривой Лэффера (Laffer currve). Артур Лэффер - американский экономист, профессор Калифорнийского университета (г. Лос-Анджелес) при построении своей кривой показал зависимость налоговой базы от повышения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени.

В графике выражена следующая концепция. Повышение ставки налога (по оси Т) увеличивает, хотя все более замедляющимися темпами, сумму доходов в бюджет (по оси Д). Поскольку побудительные мотивы участников экономического процесса при этом серьезно не затрагиваются, заинтересованность в легальном заработке, а также общий объем производства сокращаются медленнее, чем возрастает ставка. Следовательно, поскольку уменьшение базы (по оси В) происходит медленнее, чем увеличение ставки, в целом доходы бюджета возрастают. Однако при достижении определенного предела (П) уплата налога приводит к тому, что чистого дохода практически не остается. Так как люди не могут работать только для того, чтобы заплатить налоги, начинается спад экономической активности, а уклонение от налогов приобретает массовый характер. Происходит перемещение валового национального продукта в сферу теневой экономики. Следовательно, несмотря на рост ставки налога, доходы в бюджет сокращаются, так как сокращается база для уплаты налога.

Задача законодателя - на основе экономически обоснованных предложений установить такой режим налогообложения, который не подавлял бы экономическую активность налогоплательщика и в то же время обеспечивал необходимый уровень налоговых поступлений в бюджет.

Таким образом, налогообложение, как экономическая категория, имеет свои пределы, определяемые в соответствии с принципом соразмерности.

Налоговый предел - условная точка в налогообложении, при которой достигается оптимальная для плательщиков и государственной казны доля валового национального продукта, перераспределяемого через бюджетную систему. Сдвиг условной точки в ту или иную сторону порождает противоречивую ситуацию, проявлениями которой являются: политические конфликты, неподчинение налогоплательщиков налоговым властям, бегство капитала, массовое уклонение от налогов, переселение населения и др.

Уровень налогового предела может повышаться, как правило, только в чрезвычайных ситуациях, как это было, например, в США во время 2-ой мировой войны, когда налоговый предел составлял 80 % - 90 %. В Великобритании после 2-ой мировой войны изымалось 100 % получаемой сверхприбыли на условиях возвратности2. В России экономические сложности переходного периода конца 1993 года вызвали введение в 1994 году двух дополнительных целевых налогов (спецналог и транспортный налог), предоставление прав местных органам устанавливать свои собственные налоги, а также повышение ставки налога на прибыль до 38 %.[4,стр 48]

1.3 Принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков.

Данный принцип является одним из важнейших экономических положений, известных в России еще в начале XIX века. В соответствии с данным принципом налогообложение должно характеризоваться определенностью и удобством для налогоплательщика. По словам Н. Тургенева: «Количество налога, время и образ платежа должны быть определены, известны платящему и независимы от власти собирателей... Если у земледельца потребуется подать тогда, когда его хлеб еще не продан, то он должен или отдать свой хлеб за бесценок, или занимать деньги и платить проценты»3.

Другим проявлением этого принципа является информированность налогоплательщика - обо всех изменениях налогового законодательства налогоплательщик должен быть проинформирован заранее, а также простота при исчислении и уплате налога.

Безусловно, именно из данного принципа исходил российский законодатель при принятии Федерального закона от 29 декабря 1995 года «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»4, предусмотревшего для субъектов малого замену множества налогов одним налогом.

Кроме того, одним из проявлений данного принципа можно считать возможность выбора налогоплательщиком того или иного способа поведения из предложенных налоговым законодательством. Так, в соответствии Федеральным законом от 10 января 1997 года «О внесении изменений и дополнений в Закон «О налоге на прибыль предприятий и организаций»5, с 1997 года предприятия могут самостоятельно определять порядок уплаты налога на прибыль - или поквартально с уплатой авансовых платежей либо ежемесячно, но без внесения авансов по налогу.

Однако в ряде случаев современное российское налоговое законодательство вступает в противоречие с данным принципом. Так, по мнению специалистов, сложность, громоздкость и запутанность положений Практического пособия по заполнению декларации о совокупном годовом доходе (утв. письмом Госналогслужбой РФ от 20 января 1997 года № ПВ-6-08/58) не позволяет налогоплательщикам, неискушенным в налоговых лабиринтах, точно и правильно исчислить свои налоговые обязательства6.

1.4 Принцип экономичности (эффективности).

Принцип экономичности также называют принципом эффективности, так как по сути он означает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание. Примером игнорирования данного принципа может стать налог на имущество граждан. Усилия налоговых органов по выявлению объектов налогообложения, по исчислению налога, извещению граждан и контролю едва покрываются суммами уплачиваемого налога, а уж о взыскании мизерных сумм налога в судебном порядке не может быть и речи. Не случайно некоторыми специалистами выдвигалось предложение установить в налоговом или бюджетном законодательстве норму, согласно которой при установлении нового налога должно быть обосновано, что доходы от его сбора будут превышать расходы десятикратно.

2.Организационные принципы налогообложения

На протяжении всей истории человечества ни одно государство не смогло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип налогообложения: “ Нельзя резать курицу, несущую золотые яй-ца ”, т.е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

Для того, чтобы глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Качества, с экономической точки зрения желательные в любой системе налогообложения, были сформулированы Адамом Смитом в форме четырех положений, ставшими классическими принципами, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:

1.                Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2.                Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

3.                Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.

4.      Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали « аксиомами » налоговой политики.

Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени.

Современные принципы налогообложения таковы:

1.                Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах расчитываются пропорционально.

2.                Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осущесвления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3.                Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4.                Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5.                Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общесвенно-политическим потребностям.

6.                Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики. 

Существует два основных вида налоговой системы: шедулярная и глобальная.

В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части – шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.  

Заключение

 Принципы (от лат.  principium - основа, первоначало) - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала чего-либо. Применительно к налогообложению принципами следует считать те базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере.

Экономические принципы налогообложения представляют собой сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления. Впервые эти принципы были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в его работе «Исследование о природе и причинах богатства народов».

Современные принципы налогообложения таковы:

7.                Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах расчитываются пропорционально.

8.                Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осущесвления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

9.                Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

10.           Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общесвенно-политическим потребностям.

Список литературы

1.     Налоговый кодекс Российской Федерации

2.     Инструкция Государственной налоговой службы РФ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" от 8.06.1995г. № 33 в ред. Приказа МНС РФ от 18.01.2002г. № БГ-3-21/22

3.     Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. - М.: ОСЬ-89, 2003. - 496 с.

4.     Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налогообложение предпринимателей и организаций. Упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. - Екб.: Издательство "Налоги и финансовое право", 2002. - 192 с.

5.     Желудков А., Новиков А. Финансовое право (конспект лекций) - М.: "Издательство ПРИОР", 2000. - 192 с.

Практическая часть

1 квартал

Заработная плата за январь
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5805	1451.25	7256.25	7256.25	400	891	6365.25
2	Петрова П.П.	4695	1173.75	5868.75	5868.75	400	711	5157.75
3	Сидоров С.С.	4645	1161.25	5806.25	5806.25	400	703	5103.25
4	Степанова С.С.	1445	361.25	1806.25	1806.25	400	183	1623.25
5	Семенов С.С.	3615	903.75	4518.75	4518.75	400	535	3983.75
6	Сергеева С.С.	2475	618.75	3093.75	3093.75	400	350	2743.75
7	Гаврилов Г.Г.	1445	361.25	1806.25	1806.25	400	183	1623.25
8	Александрова А.А.	1445	361.25	1806.25	1806.25	400	183	1623.25
9	Алексеев А.А.	1425	356.25	1781.25	1781.25	400	180	1601.25
10	Федерова Ф.Ф.	1425	356.25	1781.25	1781.25	400	180	1601.25
ИТОГО	28420	7105	35525	35525	4000	4099	31426
Заработная плата за февраль
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5805	1451.25	7256.25	14512.5	800	1783	6364.25
2	Петрова П.П.	4695	1173.75	5868.75	11737.5	800	1422	5157.75
3	Сидоров С.С.	4645	1161.25	5806.25	11612.5	800	1406	5103.25
4	Степанова С.С.	1445	361.25	1806.25	3612.5	800	366	1623.25
5	Семенов С.С.	3615	903.75	4518.75	9037.5	800	1071	3982.75
6	Сергеева С.С.	2475	618.75	3093.75	6187.5	800	700	2743.75
7	Гаврилов Г.Г.	1445	361.25	1806.25	3612.5	800	366	1623.25
8	Александрова А.А.	1445	361.25	1806.25	3612.5	800	366	1623.25
9	Алексеев А.А.	1425	356.25	1781.25	3562.5	800	359	1602.25
10	Федерова Ф.Ф.	1425	356.25	1781.25	3562.5	800	359	1602.25
ИТОГО	28420	7105	35525	71050	8000	8198	31426

Заработная плата за март
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5805	1451.25	7256.25	21768.75	800	2726	6313.25
2	Петрова П.П.	4695	1173.75	5868.75	17606.25	1200	2133	5157.75
3	Сидоров С.С.	4645	1161.25	5806.25	17418.75	1200	2108	5104.25
4	Степанова С.С.	1445	361.25	1806.25	5418.75	1200	548	1624.25
5	Семенов С.С.	3615	903.75	4518.75	13556.25	1200	1606	3983.75
6	Сергеева С.С.	2475	618.75	3093.75	9281.25	1200	1051	2742.75
7	Гаврилов Г.Г.	1445	361.25	1806.25	5418.75	1200	548	1624.25
8	Александрова А.А.	1445	361.25	1806.25	5418.75	1200	548	1624.25
9	Алексеев А.А.	1425	356.25	1781.25	5343.75	1200	539	1601.25
10	Федерова Ф.Ф.	1425	356.25	1781.25	5343.75	1200	539	1601.25
ИТОГО	28420	7105	35525	106575	11600	12346	31377

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма
1	Начисление заработной январь	106575
2	Получение материалов от поставщика	250612.5
Сумма НДС	50122.5
3	Производство продукци (справочно)
списаны материалы (90% поступивших)	225551.25
списана заработная плата и налоги на заработную плату	144515.7
износ ОС, амортизация НМА	126.25
4	Себестоимость изготовленной продукции	600735
5	Реализация всей изготовленной продукции с получение денежных средств на расчетный счет	1040882.4
без НДС	867402
НДС	173480.4
6	Оплата задолженности поставщику	300735
7	Начисление налоговых обязательств	114286.7
ЕСН
январь	12646.9
февраль	12646.9
март	12646.9
Подоходный налог
январь	4099
февраль	4099
март	4148
Налог на имущество	0
Налог на прибыль	64000
Целевые сборы	0
НДС	0
8	Перечисление налоговых обязательств	114286.7
ЕСН
январь	12646.9
февраль	12646.9
март	12646.9
Подоходный налог
январь	4099
февраль	4099
март	4148
Налог на имущество	0
Налог на прибыль	64000
Целевые сборы	0
НДС	0

Единый Социальный Налог
Месяц	База	ПФР	ФСС	ФОМС	ТОМС	ИТОГО
Январь	35525	9947	1421	1207.85	71.05	12646.9
Февраль	35525	9947	1421	1207.85	71.05	12646.9
Март	35525	9947	1421	1207.85	71.05	12646.9
ИТОГО	29841	4263	3623.55	213.15	37940.7
Налог на имущество		стоимость имущества
Среднегодовая стоимость	11131		01.01.02.	32056
Ставка налога	2		01.04.02.	56991
Сумма налога	223		01.07.2002
					01.10.2002
Налог на прибыль
Выручка (без НДС)	867402
Себестоиость	600735
Налогооблагаемая прибыль	266667
Сумма налога	64000
Целевые сборы
Численнность	10
Минимальный размер оплаты труда	100
Минимальный ФЗП	3000
Ставка налога (%)	2
Сумма налога	60
НДС
Подлещащий уплате в бюджет	173480.4
Подлежащий зачету из бюджета	50455.5
НДС к уплате	123024.9

2 квартал

Заработная плата за апрель
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5805	1451.25	7256.25	29025	800	3669	25356
2	Петрова П.П.	4695	1173.75	5868.75	23475	1200	2896	20579
3	Сидоров С.С.	4645	1161.25	5806.25	23225	1200	2863	20362
4	Степанова С.С.	1445	361.25	1806.25	7225	1600	731	6494
5	Семенов С.С.	3615	903.75	4518.75	18075	1600	2142	15933
6	Сергеева С.С.	2475	618.75	3093.75	12375	1600	1401	10974
7	Гаврилов Г.Г.	1445	361.25	1806.25	7225	1600	731	6494
8	Александрова А.А.	1445	361.25	1806.25	7225	1600	731	6494
9	Алексеев А.А.	1425	356.25	1781.25	7125	1600	718	6407
10	Федерова Ф.Ф.	1425	356.25	1781.25	7125	1600	718	6407
ИТОГО	28420	7105	35525	142100	14400	16600	125500
Заработная плата за май
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5805	1451.25	7256.25	36281.25	800	4613	31668.25
2	Петрова П.П.	4695	1173.75	5868.75	29343.75	1200	3659	25684.75
3	Сидоров С.С.	4645	1161.25	5806.25	29031.25	1200	3618	25413.25
4	Степанова С.С.	1445	361.25	1806.25	9031.25	2000	914	8117.25
5	Семенов С.С.	3615	903.75	4518.75	22593.75	1600	2729	19864.75
6	Сергеева С.С.	2475	618.75	3093.75	15468.75	2000	1751	13717.75
7	Гаврилов Г.Г.	1445	361.25	1806.25	9031.25	2000	914	8117.25
8	Александрова А.А.	1445	361.25	1806.25	9031.25	2000	914	8117.25
9	Алексеев А.А.	1425	356.25	1781.25	8906.25	2000	898	8008.25
10	Федерова Ф.Ф.	1425	356.25	1781.25	8906.25	2000	898	8008.25
ИТОГО	28420	7105	35525	177625	16800	20908	156717

Заработная плата за июнь
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5805	1451.25	7256.25	43537.5	800	5556	37981.5
2	Петрова П.П.	4695	1173.75	5868.75	35212.5	1200	4422	30790.5
3	Сидоров С.С.	4645	1161.25	5806.25	34837.5	1200	4373	30464.5
4	Степанова С.С.	1445	361.25	1806.25	10837.5	2400	1097	9740.5
5	Семенов С.С.	3615	903.75	4518.75	27112.5	1600	3317	23795.5
6	Сергеева С.С.	2475	618.75	3093.75	18562.5	2400	2101	16461.5
7	Гаврилов Г.Г.	1445	361.25	1806.25	10837.5	2400	1097	9740.5
8	Александрова А.А.	1445	361.25	1806.25	10837.5	2400	1097	9740.5
9	Алексеев А.А.	1425	356.25	1781.25	10687.5	2400	1077	9610.5
10	Федерова Ф.Ф.	1425	356.25	1781.25	10687.5	2400	1077	9610.5
ИТОГО	28420	7105	35525	213150	19200	25214	187936

Журнал хозяйственных операций

2 квартал
	№ п/п	Содержание операции	Сумма
	1	Начисление заработной январь	106575
	2	Получение материалов от поставщика	250612.5
	Сумма НДС	50122.5
	3	Производство продукци (справочно)
	списаны материалы (90% поступивших)	225551.25
	списана заработная плата и налоги на заработную плату	144515.7
	износ ОС, амортизация НМА	126.25
	4	Себестоимость изготовленной продукции	600735
	5	Реализация всей изготовленной продукции с получение денежных средств на расчетный счет	1040882.4
	без НДС	867402
	НДС	173480.4
	6	Оплата задолженности поставщику	300735
	7	Начисление налоговых обязательств	185404.7
	ЕСН
	апрель	12646.9
	май	12646.9
	июнь	12646.9
	Подоходный налог
	апрель	-21687
	май	4308
	июнь	4306
	Налог на имущество	347
	Налог на прибыль	160130
	Целевые сборы	60
	НДС	123357.9
	8	Перечисление налоговых обязательств	308762.6
	ЕСН
	апрель	12646.9
	май	12646.9
	июнь	12646.9
	Подоходный налог
	апрель	-21687
	май	4308
	июнь	4306
	Налог на имущество	347
	Налог на прибыль	160130
	Целевые сборы	60
	НДС	123357.9

Единый Социальный Налог
Месяц	База	ПФР	ФСС	ФОМС	ТОМС	ИТОГО
Апрель	35525	9947	1421	1207.85	71.05	12646.9
Май	35525	9947	1421	1207.85	71.05	12646.9
Июнь	35525	9947	1421	1207.85	71.05	12646.9
ИТОГО	29841	4263	3623.55	213.15	37940.7
Налог на имущество		стоимость имущества
Среднегодовая стоимость	28496		01.01.02.	32056
Ставка налога	2		01.04.02.	56991
Сумма налога	570		01.07.2002	81926
К доплате	347		01.10.2002
Налог на прибыль
Выручка (без НДС)	867402
Себестоиость	200192
Налогооблагаемая прибыль	667210
Сумма налога	160130
Целевые сборы
Численнность	10
Минимальный размер оплаты труда	100
Минимальный ФЗП	6000
Ставка налога (%)	2
Сумма налога	120
К доплате	60
НДС
Подлещащий уплате в бюджет	173480.4
Подлежащий зачету из бюджета	50122.5
НДС к уплате	123357.9

3 квартал

Заработная плата за апрель
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5805	1451.25	7256.25	50793.75	800	6499	44294.75
2	Петрова П.П.	4695	1173.75	5868.75	41081.25	1200	5185	35896.25
3	Сидоров С.С.	4645	1161.25	5806.25	40643.75	1200	5128	35515.75
4	Степанова С.С.	1445	361.25	1806.25	12643.75	2800	1280	11363.75
5	Семенов С.С.	3615	903.75	4518.75	31631.25	1600	3904	27727.25
6	Сергеева С.С.	2475	618.75	3093.75	21656.25	2400	2503	19153.25
7	Гаврилов Г.Г.	1445	361.25	1806.25	12643.75	2800	1280	11363.75
8	Александрова А.А.	1445	361.25	1806.25	12643.75	2800	1280	11363.75
9	Алексеев А.А.	1425	356.25	1781.25	12468.75	2800	1257	11211.75
10	Федерова Ф.Ф.	1425	356.25	1781.25	12468.75	2800	1257	11211.75
ИТОГО	28420	7105	35525	248675	21200	29573	219102
Заработная плата за май
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5805	1451.25	7256.25	58050	800	7443	50607
2	Петрова П.П.	4695	1173.75	5868.75	46950	1200	5948	41002
3	Сидоров С.С.	4645	1161.25	5806.25	46450	1200	5883	40567
4	Степанова С.С.	1445	361.25	1806.25	14450	3200	1463	12987
5	Семенов С.С.	3615	903.75	4518.75	36150	1600	4492	31658
6	Сергеева С.С.	2475	618.75	3093.75	24750	2400	2906	21844
7	Гаврилов Г.Г.	1445	361.25	1806.25	14450	3200	1463	12987
8	Александрова А.А.	1445	361.25	1806.25	14450	3200	1463	12987
9	Алексеев А.А.	1425	356.25	1781.25	14250	3200	1437	12813
10	Федерова Ф.Ф.	1425	356.25	1781.25	14250	3200	1437	12813
ИТОГО	28420	7105	35525	284200	23200	33935	250265

Заработная плата за июнь
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5805	1451.25	7256.25	65306.25	800	8386	56920.25
2	Петрова П.П.	4695	1173.75	5868.75	52818.75	1200	6710	46108.75
3	Сидоров С.С.	4645	1161.25	5806.25	52256.25	1200	6637	45619.25
4	Степанова С.С.	1445	361.25	1806.25	16256.25	3600	1645	14611.25
5	Семенов С.С.	3615	903.75	4518.75	40668.75	1600	5079	35589.75
6	Сергеева С.С.	2475	618.75	3093.75	27843.75	2400	3308	24535.75
7	Гаврилов Г.Г.	1445	361.25	1806.25	16256.25	3600	1645	14611.25
8	Александрова А.А.	1445	361.25	1806.25	16256.25	3600	1645	14611.25
9	Алексеев А.А.	1425	356.25	1781.25	16031.25	3600	1616	14415.25
10	Федерова Ф.Ф.	1425	356.25	1781.25	16031.25	3600	1616	14415.25
ИТОГО	28420	7105	35525	319725	25200	38287	281438

3 квартал
	№ п/п	Содержание операции	Сумма
	1	Начисление заработной январь	106575
	2	Получение материалов от поставщика	250612.5
	Сумма НДС	50122.5
	3	Производство продукци (справочно)
	списаны материалы (90% поступивших)	225551.25
	списана заработная плата и налоги на заработную плату	144515.7
	износ ОС, амортизация НМА	126.25
	4	Себестоимость изготовленной продукции	600735
	5	Реализация всей изготовленной продукции с получение денежных средств на расчетный счет	1040882.4
	без НДС	867402
	НДС	173480.4
	6	Оплата задолженности поставщику	300735
	7	Начисление налоговых обязательств	198602.7
	ЕСН
	июль	12646.9
	август	12646.9
	сентябрь	12646.9
	Подоходный налог
	июль	-8714
	август	4362
	сентябрь	4352
	Налог на имущество	472
	Налог на прибыль	160130
	Целевые сборы	60
	НДС	123357.9
	8	Перечисление налоговых обязательств	321960.6
	ЕСН
	июль	12646.9
	август	12646.9
	сентябрь	12646.9
	Подоходный налог
	июль	-8714
	август	4362
	сентябрь	4352
	Налог на имущество	472
	Налог на прибыль	160130
	Целевые сборы	60
	НДС	123357.9

Единый Социальный Налог
Месяц	База	ПФР	ФСС	ФОМС	ТОМС	ИТОГО
Апрель	35525	9947	1421	1207.85	71.05	12646.9
Май	35525	9947	1421	1207.85	71.05	12646.9
Июнь	35525	9947	1421	1207.85	71.05	12646.9
ИТОГО	29841	4263	3623.55	213.15	37940.7
Налог на имущество		стоимость имущества
Среднегодовая стоимость	52094		01.01.02.	32056
Ставка налога	2		01.04.02.	56991
Сумма налога	1042		01.07.2002	81926
К доплате	472		01.10.2002	106861
Налог на прибыль
Выручка (без НДС)	867402
Себестоиость	200192
Налогооблагаемая прибыль	667210
Сумма налога	160130
Целевые сборы
Численнность	10
Минимальный размер оплаты труда	100
Минимальный ФЗП	9000
Ставка налога (%)	2
Сумма налога	180
К доплате	60
НДС
Подлещащий уплате в бюджет	173480.4
Подлежащий зачету из бюджета	50122.5
НДС к уплате	123357.9

4 квартал

Заработная плата
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5805	1451.25	7256.25	72562.5	800	9329	63233.5
2	Петрова П.П.	4695	1173.75	5868.75	58687.5	1200	7473	51214.5
3	Сидоров С.С.	4645	1161.25	5806.25	58062.5	1200	7392	50670.5
4	Степанова С.С.	1445	361.25	1806.25	18062.5	4000	1828	16234.5
5	Семенов С.С.	3615	903.75	4518.75	45187.5	1600	5666	39521.5
6	Сергеева С.С.	2475	618.75	3093.75	30937.5	2400	3710	27227.5
7	Гаврилов Г.Г.	1445	361.25	1806.25	18062.5	4000	1828	16234.5
8	Александрова А.А.	1445	361.25	1806.25	18062.5	4000	1828	16234.5
9	Алексеев А.А.	1425	356.25	1781.25	17812.5	4000	1796	16016.5
10	Федерова Ф.Ф.	1425	356.25	1781.25	17812.5	4000	1796	16016.5
ИТОГО	28420	7105	35525	355250	27200	42646	312604
Заработная плата
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5805	1451.25	7256.25	79818.75	800	10272	69546.75
2	Петрова П.П.	4695	1173.75	5868.75	64556.25	1200	8236	56320.25
3	Сидоров С.С.	4645	1161.25	5806.25	63868.75	1200	8147	55721.75
4	Степанова С.С.	1445	361.25	1806.25	19868.75	4400	2011	17857.75
5	Семенов С.С.	3615	903.75	4518.75	49706.25	1600	6254	43452.25
6	Сергеева С.С.	2475	618.75	3093.75	34031.25	2400	4112	29919.25
7	Гаврилов Г.Г.	1445	361.25	1806.25	19868.75	4400	2011	17857.75
8	Александрова А.А.	1445	361.25	1806.25	19868.75	4400	2011	17857.75
9	Алексеев А.А.	1425	356.25	1781.25	19593.75	4400	1975	17618.75
10	Федерова Ф.Ф.	1425	356.25	1781.25	19593.75	4400	1975	17618.75
ИТОГО	28420	7105	35525	390775	29200	47004	343771

Заработная плата
№ п/п	Фамилия И.О.	оклад	районный коэфициент	итого начислено	С начало года	Налоговые вычеты	НДФЛ	К выплате
1	Иванов И.И.	5805	1451.25	7256.25	87075	800	11216	75859
2	Петрова П.П.	4695	1173.75	5868.75	70425	1200	8999	61426
3	Сидоров С.С.	4645	1161.25	5806.25	69675	1200	8902	60773
4	Степанова С.С.	1445	361.25	1806.25	21675	4400	2246	19429
5	Семенов С.С.	3615	903.75	4518.75	54225	1600	6841	47384
6	Сергеева С.С.	2475	618.75	3093.75	37125	2400	4514	32611
7	Гаврилов Г.Г.	1445	361.25	1806.25	21675	4400	2246	19429
8	Александрова А.А.	1445	361.25	1806.25	21675	4400	2246	19429
9	Алексеев А.А.	1425	356.25	1781.25	21375	4400	2207	19168
10	Федерова Ф.Ф.	1425	356.25	1781.25	21375	4400	2207	19168
ИТОГО	28420	7105	35525	426300	29200	51624	374676

№ п/п	Содержание операции	Сумма
1	Начисление заработной январь	106575
2	Получение материалов от поставщика	250612.5
Сумма НДС	50122.5
3	Производство продукци (справочно)
списаны материалы (90% поступивших)	225551.25
списана заработная плата и налоги на заработную плату	144515.7
износ ОС, амортизация НМА	126.25
4	Себестоимость изготовленной продукции	600735
5	Реализация всей изготовленной продукции с получение денежных средств на расчетный счет	1040882.4
без НДС	867402
НДС	173480.4
6	Оплата задолженности поставщику	300735
7	Начисление налоговых обязательств	212064.7
ЕСН
октябрь	12646.9
ноябрь	12646.9
декабрь	12646.9
Подоходный налог
октябрь	4359
ноябрь	4358
декабрь	4620
Налог на имущество	597
Налог на прибыль	160130
Целевые сборы	60
НДС	123357.9
8	Перечисление налоговых обязательств	335422.6
ЕСН
октябрь	12646.9
ноябрь	12646.9
декабрь	12646.9
Подоходный налог
октябрь	4359
ноябрь	4358
декабрь	4620
Налог на имущество	597
Налог на прибыль	160130
Целевые сборы	60
НДС	123357.9

Единый Социальный Налог
Месяц	База	ПФР	ФСС	ФОМС	ТОМС	ИТОГО
Апрель	35525	9947	1421	1207.85	71.05	12646.9
Май	35525	9947	1421	1207.85	71.05	12646.9
Июнь	35525	9947	1421	1207.85	71.05	12646.9
ИТОГО	29841	4263	3623.55	213.15	37940.7
Налог на имущество		стоимость имущества
Среднегодовая стоимость	81926		01.01.02.	32056
Ставка налога	2		01.04.02.	56991
Сумма налога	1639		01.07.2002	81926
К доплате	597		01.10.2002	106861
						131796
Налог на прибыль
Выручка (без НДС)	867402
Себестоиость	200192
Налогооблагаемая прибыль	667210
Сумма налога	160130
Целевые сборы
Численнность	10
Минимальный размер оплаты труда	100
Минимальный ФЗП	12000
Ставка налога (%)	2
Сумма налога	240
К доплате	60
НДС
Подлещащий уплате в бюджет	173480.4
Подлежащий зачету из бюджета	50122.5
НДС к уплате	123357.9

График перечислений налоговых платежей

	Месяц
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Налог на добавленную стоимость
Начислено			123358	123025			123358			123358
Перечислено			123358	123025			123358			123358
Налог на прибыль
Начислено			160130	64000			160130			160130
Перечислено			160130	64000			160130			160130
Единый социальный налог
Начислено	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7
Перечислено	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7	37940,7
Налог на имущество предприятий
Начислено			597	223			347			472
Перечислено			597	223			347			472
Подоходный налог
Начислено	4620	4099	4099	4148	4254	4308	4306	4359	4362	4352	4359	4358
Перечислено	4620	4099	4099	4148	4254	4308	4306	4359	4362	4352	4359	4358