Содержание

Введение. 2

1. Рентабельность, как показатель эффективности работы организации. 5

2. Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции. 12

3. Анализ прибыли. 14

3.1. Факторный анализ прибыли от реализации продукции. 14

3.2. Анализ операционных прибылей и убытков. 17

3.3. Анализ внереализационных прибылей и убытков. 17

3.4. Факторный анализ балансовой прибыли. 19

3.5. Факторный анализ чистой прибыли. 20

3.6. Анализ распределения прибыли. 23

4. Анализ рентабельности различных направлений деятельности предприятия. 26

4.1. Расчет и анализ динамики основных коэффициентов рентабельности. 26

4.2 Факторный анализ рентабельности продукции индексным методом. 28

4.3.Факторный анализ рентабельности имущества предприятия. 30

4.4. Факторный анализ рентабельности собственного капитала. 31

4.5. Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции. 32

4.6. Факторный анализ рентабельности текущих активов. 35

Заключение. 38

Список литературы.. 39

Приложение. 41







Введение.


В условиях конкуренции, предоставления предпринимателям хозяйственной самостоятельности, права самостоятельного планирования, учета и анализа хозяйственной деятельности повышается роль показателя прибыли, поскольку он является одним из важнейших факторов оценки эффективности работы предприятий и организаций.

В условиях рыночной экономики, процесс формирования которой осуществляется в стране, прибыльная работа является обязательным условием для предприятий всех отраслей экономики. Прибыль предприятий обеспечивает их функционирование на условиях самофинансирования, то есть предприятия за счет собственной прибыли осуществляют производственное и социальное развитие.

Прибыль в современных условиях приобретает наиважнейшее значение как главный источник пополнения собственных средств, наращивания  объемов деятельности, без чего невозможно существование  торговых организаций в условиях обостряющейся конкурентной борьбы. Предприятия с низкой рентабельностью становятся не конкурентоспособными, что в конечном итоге ведет к прекращению их деятельности.

Прибыль служит стимулом для повышения эффективности, а убытки являются наказанием за использование неэффективных методов хозяйствования или недостаточное знание требований рынка и рыночных законов[2, с. 46].

Извлечение максимальной прибыли является конечной целью любой коммерческой деятельности. Вместе с тем ее достижение осуществляется через определение и реализацию набора целевых установок тактического и стратегического порядка:

-       увеличение объема продаж;

-       достижение более высоких темпов роста;

-       увеличение доли рынка;

-       увеличение прибыли по отношению к вложенному капиталу.

Характер целевых установок предприятия определяется состоянием экономики в целом, тенденциями развития конкретной отрасли, к которой относится его деятельность.

Минимизация убытков является оборотной стороной конечной цели деятельности предприятия, а именно, максимизации прибыли.

Прибыль в торговле является денежным выражением стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников торговли, которые заняты продолжением процесса производства в сфере товарного обращения, а также части прибавочного продукта, созданного трудом работников других отраслей народного хозяйства и направляемого в торговлю через механизм цен на товары, тарифов, торговых надбавок как платы за реализацию товаров (продукции, услуг)[].

Важной проблемой, стоящей перед организацией является поиск резервов наращивания прибыли и повышения рентабельности, что возможно только на основе глубокого и всестороннего анализа их слагаемых.

В выпускной квалификационной работе рассматривается экономическая сущность и показатели прибыли и рентабельности организации, факторы, оказывающие влияние на прибыль и рентабельность деятельности организации, проводится анализ прибыли и рентабельности торговой организации.

Целью данной работы являлось выявление путей повышения прибыли и  рентабельности на основе анализа прибыли и рентабельности.

Для достижения цели работы решались следующие задачи:

1. Рассмотреть экономическую природу прибыли и рентабельности в торговле, в частности:

-         рассмотрение сущности прибыли, ее роли, функций, видов и значения;

-         рассмотрение рентабельности как показателя эффективности деятельности и использования ресурсов, ее содержание и порядок расчета.

1. Рентабельность, как показатель эффективности работы организации.

Основой рыночного хозяйствования является стремление к увеличению массы прибыли. Оно стимулирует хозяйственную деятельность предприятий и организаций, в том числе и торговых, рациональное использование их ограниченных финансовых и иных ресурсов. При этом важна не только масса прибыли, но и  ее размер на единицу расходов предпринимателя.

Для характеристики экономической эффективности торговой деятельности и сравнительного анализа уровня хозяйствования отдельных торговых предприятий и организаций применяется система показателей уровня прибыли. Относительный показатель прибыли (ее уровень) отражает рентабельность деятельности предприятия (организации). Рентабельность как один из показателей экономической эффективности широко используется при проведении сравнительного анализа по предприятиям. Рентабельность показывает какой ценой  достигается эффект (прибыль). Чем ниже цена получаемого результата, чем больше прибыль на единицу затрат, тем удачнее предприятие действует на рынке, тем больший интерес оно представляет для собственников его имущества. [20.c.101]

Эффективность (результативность) хозяйственной деятельности описывается моделью вида:

Э=Р / З,                                                                      (1.1)

где Э - эффективность хозяйственной деятельности;

      Р - результат хозяйственной деятельности (в данном случае- сумма прибыли, полученная за определенный период времени);

      З - затраты, произведенные предприятием для получения результата.

Из данной модели видно, что повышение эффективности может осуществляться не только за счет снижения суммы (величины) затрат, но и в результате более высоких темпов роста суммы прибыли по сравнению с темпами роста величины затрат. Показатели экономической эффективности выражаются в стоимостных единицах или в процентной форме.

Для оценки рентабельности при решении различных экономических задач применяется система взаимосвязанных показателей, характеризующих конечный финансовый результат деятельности торговых предприятий. Система показателей рентабельности позволяет достаточно точно охарактеризовать эффективность хозяйственной деятельности конкретного предприятия; раскрыть факторы изменения прибыли, улучшить анализ и планирование прибыли. Каждый показатель рентабельности выполняет определенную роль в рассматриваемой системе, обладает определенными возможностями и ограничениями, что следует учитывать при анализе и планировании.

Наиболее простым и распространенным показателем рентабельности является отношение суммы прибыли к товарообороту (объему реализации), выраженное в процентах:

Р=П / Т * 100%,                                                     (1.2)

где  Р- рентабельность товарооборота, %;

      П- сумма прибыли;

      Т-  товарооборот.

В различных организациях, осуществляющих реализацию товаров, для расчета данного показателя используются различные виды оборотов.

В предприятиях розничной торговли берется оборот розничной торговли. В предприятиях оптовой торговли - оборот оптовой торговли, а если оно производит розничную продажу, то и оборот розничной торговли, иначе говоря, в этих предприятиях учитывается весь оборот по реализации товаров и услуг. Если торговая организация имеет не только розничные, но и оптовые предприятия, снабжающие товарами собственную розницу, то во внимание принимается только оборот розничной торговли. Другими словами под товарооборотом понимается реализация  товаров  внешним потребителям [20, с.102].

Данный показатель отражает долю прибыли в цене товара. Он широко применяется на практике, хотя и не позволяет оценить эффективность хозяйствования. Это объясняется тем, что прибыль в процентах к товарообороту легко сопоставима с уровнем дохода, уровнем издержек обращения. Данный показатель удобен при проведении сравнительного анализа деятельности торговых предприятий.

В аналитической работе может быть использован показатель рентабельности как отношение валовой прибыли с учетом суммы амортизации.

Средства, резервируемые в счет амортизации, уменьшают суммы прибыли, т.к. включаются в состав затрат. Однако они остаются в распоряжении предприятия и являются составной частью созданного валового прироста. Они могут быть применены для возмещения внеоборотных активов, использованных в течение года [18, с. 40].

Рентабельность= (Прибыль+Амортизация) / Оборот*100%      (1.3)

Система рентабельности характеризует, прежде всего, эффективность использования ресурсов предприятия.

Рентабельность производственных фондов торгового предприятия определяется по соотношению суммы прибыли (валовой, чистой) и средней стоимости основных и материальных оборотных средств:

Рр = Пр / (ОФ + ОС) * 100%,                                                        (1.4)

где    Рр - ресурсорентабельность;

         Пр -    сумма прибыли (валовой или чистой);

         ОФ -  средняя стоимость основных фондов;

         ОС -   средняя стоимость материальных оборотных средств.

Данные показатели называют еще рентабельность вложенного капитала. Он отражает массу прибыли в расчете на единицу вложенных собственниками торгового предприятия средств.

Вложенный капитал не включает в себя третий важный элемент экономических ресурсов предприятия - трудовые ресурсы. Стоимость этого элемента ресурсов отражается показателем затрат на рабочую силу.

Для оценки эффективности использования совокупных ресурсов может быть использован показатель ресурсорентабельности.

Рр = П / (ОФ + ОС + ЗР),                                                               (1.5)

где    Рр -   ресурсорентабельность;

П -     сумма прибыли;

ОФ -  среднегодовая стоимость основных фондов;

ОС -   средний размер оборотных средств;

ЗР -    сумма затрат на рабочую силу.

В качестве обобщающего показателя эффективности использования потребленных ресурсов используют показатель рентабельности текущих расходов (потребленных ресурсов):

Р= П / ТЗ,                                                                        (1.6)

где    Р -   рентабельность текущих расходов;

П -   сумма валовой прибыли;

ТЗ - текущие затраты по осуществлению хозяйственной деятельности предприятия.

Правомерность такого подхода к выбору обобщающих показателей рентабельности объясняется тем, что в знаменателе формулы ресурсорентабельности отражаются все примененные ресурсы; далее - их потребленная часть, выраженная в текущих затратах.

Основной составной частью текущих расходов торговой организации являются издержки обращения. Поэтому для оценки рентабельности может применяться показатель рентабельности издержек обращения:

Р= Пр / Ио,                                                                     (1.7)

где    Р -    рентабельность издержек обращения;

  Пр -  сумма прибыли от реализации товаров;

  Ио - издержки обращения предприятия (организации). 

Особенность расчета показателя рентабельности издержек обращения заключается в использовании показателя прибыли от реализации и издержек обращения, приходящихся на реализованные товары[15, с. 80].

Рентабельность издержек обращения в определенной мере показывает окупаемость текущих затрат. Важное аналитическое значение имеют показатели прибыли в процентах к издержкам обращения по отдельным группам товаров.

Поскольку капитал и труд часто взаимозаменяемы, то определяют показатель прибыли на одного работника. Этот показатель рассматривается вместе с показателем рентабельности авансированного капитала, показателем ресурсорентабельности. [18.c.357]

Рентабельность труда или прибыль на 1 работника рассчитывается по формуле:

Р= П / Ч,                                                                             (1.8)

где    Р- рентабельность труда;

  П- сумма прибыли;

  Ч- среднесписочная численность работников.

Обобщающие показатели конкретизируются показателями эффективности использования видов ресурсов.

Рентабельность основных фондов (фондорентабельность):

      РФ = П / ОФ,                                                                      (1.9)

где    PФ - фондорентабельность;

П -    сумма прибыли;

ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов.

Показатель фондорентабельности позволяет измерить влияние фондоотдачи и изменений средней стоимости основных фондов на прибыль и рентабельность.

Фондорентабельность, рассчитанная с использованием показателей прибыли от реализации и остаточной стоимости основных фондов, имеет определенные преимущества для предприятий, заинтересованных в привлечении инвестиций. Чем более изношены основные фонды, тем выше значение показателя фондорентабельности (выше показатель эффективности предприятия), а, следовательно, предприятия выглядят более привлекательно. Дополнительные инвестиции в основные фонды, в свою очередь, позволяют обновить их состав и создают предпосылки для дальнейшего развития предприятия[2, с. 11].

Рентабельность оборотных средств характеризует величину прибыли, получаемой с единицы денежных ресурсов, функционирующих в обороте. Этот показатель отражает изменение оборачиваемости и позволяет связать решение задачи роста прибыли с ускорением оборачиваемости оборотных средств.

Как известно, в состав оборотных фондов, входят собственные и заемные средства. Использование последних обходится предприятию дороже на величину процентной кредитной ставки (с учетом срока использования кредита).

Чем больше доля заемных средств, тем ниже эффективность использования оборотных средств. Поэтому при росте рентабельности оборотных средств целесообразно учитывать сумму уплаченных процентов за использование кредитов:

Рос = П / (ОС + К),                                                   (1.10)

где    Рос - рентабельность оборотных средств;

К -    сумма расходов по оплате кредитов;

ОС -  средняя величина оборотных средств;

П -     прибыль.

Для характеристики эффективности использования собственного капитала определяют долю прибыли в собственном капитале:

Рк = П / СК,                                                               (1.11)

где    Рк - рентабельность собственного капитала;

П -   прибыль;

СК - средняя величина собственного капитала.

Этот показатель позволяет инвесторам оценить потенциальный доход от вложения средств в предприятиях. На основе данного показателя можно определить период (число, год) в течение которого полностью окупаются вложенные средства [18, с. 358].

Росту рентабельности предприятия служит рациональное распределение прибыли. Повышение рентабельности является основой дальнейшего развития предприятия.

Система показателей рентабельности, рассчитанных различными методами, дает возможность всесторонне оценивать эффективность деятельности предприятий и организаций. С другой стороны, множественность показателей рентабельности хозяйственной деятельности предприятия (организации) затрудняет анализ, поскольку при разнонаправленной динамике этих показателей сложно сделать однозначные выводы и принимать решения.

Кроме того, возможность использования большого количества показателей прибыли, оценочных показателей, характеризующих величину тех или иных ресурсов, требует от экономистов большой осторожности при сравнении показателей рентабельности деятельности различных предприятий.

Прежде чем проводить такие сравнения необходимо убедиться в сопоставимости показателей, в том, что они рассчитаны по одной и той же методике. В противном случае, выводы будут носить ошибочный характер[6, с. 20].

Работники экономической службы организации также не должны ограничиваться простым знанием методов расчета или формул, позволяющих рассчитать рентабельность торговой деятельности. Важной их задачей является  умение применять данные способы оценки рентабельности, выявлять и оценивать количественное и качественное воздействие всей совокупности факторов на формирование и изменение в динамике прибыли и рентабельности на практике.

Рентабельность как один из показателей экономической эффективности торговли всесторонне используется в ходе сравнительного анализа по торговым организациям и предприятиям. [18.c.359]


 

 2. Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции


Рассчитаем показатели выручки:

1.          ВР = О0 + ТП1 - Впр - П от - О1,

где ВР - объем реализованной продукции;

О0 - остаток нереализованной продукции с прошлого периода.

ТП1 - фактический объем производства

Впр - прочее выбытие продукции,

Пот - продукция отгруженная,

О1 - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода

ВРпл. = 8 514 618+ 485117644 -5 757 202 - 2 784 408 = 485090652 руб.

2.          ВР = Пр. п. + Zпол,

где Пр. п. - прибыль от реализации продукции;

Zпол - полная себестоимость реализованной продукции.

ВР0 = 346 071 446 + 122 476 547 = 468 547 993 руб.

ВР1 = 347 611 670 + 137 505 974 = 485 117 644 руб.

Рассмотрим влияние различных факторов на изменение выручки.

1. группа

1.                                         прибыль от реализации продукции.

2.                                         себестоимость реализованной продукции.

Для этого используем метод вертикального и горизонтального анализа.

1.           Таблица вертикального анализа.

Фактор - показат.

2003

2004

Изменение

руб.

Уд. вес. %

руб.

Уд. вес. %

руб.

Уд. вес. %

Прп

Себ.

122 476 547

346 071 446

26,14

73,86

137 505 974

347 611 670

28,35

71,65

+15029 427

+1 540 224

+2,21

-2,21

ВР

468 547 993

100

485 117 644

100

+16569 651

-

Увеличение прибыли имеет интенсивный характер, так как ее рост обеспечен снижением себестоимости, это увеличивает конкурентоспособность продукции, и спрос возрастает, этим объясняется и увеличение доли прибыли в выручке.

2.           группа

1.           средняя оптовая цена единицы реализованной продукции.

2.           объем реализованной продукции.

ΔВР (Ц) = V1*(Ц1 - Ц0)

ΔВР (Ц) = 110 000* (4410 - 4881) = -51 810 000 руб.

ΔВР (V) = Ц0*(V1 - V0)

ΔВР (V) = 4881 *(110 000 - 96 000) = 68 334 000 руб.

Увеличение выручки произошло за счет увеличения объема реализации и составило 68 334 000 руб., уменьшение выручки произошло за счет снижения цены на 51 810 000 руб. общее увеличение выручки составило 16 569 651 руб.

3.           группа

1.           Средний остаток оборотных средств

2.           Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Коб0 =

Коб1 =

ΔВР (Коб) = ОБ с.1*(К об1 - К об0)

ΔВР (Коб) = 303 987 043 (1,417 - 1,541) = -37 694 393,00 руб.

ΔВР (ОБ с.) = Коб.0*(ОБ с об1 - ОБ с об0)

ΔВР (ОБ с.) = 1,541 (342 260 193 - 303 987 043 = 58 978 924,15 руб.

Изменение выручки было обеспечено за счет роста оборотных средств и это увеличило выручку на 58 987 924 руб., а снижение коэффициента оборачиваемости снизило выручку на 37 694 393,00 руб.




3. Анализ прибыли

3.1. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.


Прп = ВР - Zпол  - УР - КР,

где Прп - прибыль от реализации продукции;

ВР - выручка;

Zпол  - полные издержки;

УР - управленческие расходы;

КР - коммерческие расходы,

Ппр0 = 468 547 993 - 244 396 349 - 9 416 789 - 92 258 308 = 122 476 547 руб.

Ппр1 = 485 117 644 - 235 748 930 - 7 830 621 - 104 032 119 = 137 505 974 руб.

Балансовая прибыль:

БП = Прп + ОП - Уоп + Пвн - Увн

где БП - балансовая прибыль;

Прп - прибыль от реализации продукции;

ОП - операционная прибыль;

Уоп - операционные убытки;

Пвн - внереализационная прибыль;

Увн  - внереализационные расходы.

БП0 = 122 476 547 + 884 + 246 673 932 - 256 897 988 + 8 470 906 - 14 242 298 = 106 481 983 руб.

БП1  = 137 505 974 + 118 157 752 - 133 648 261 + 6 449 644 - 12 650 276 = 115 814 833 руб.

На прибыль от реализации продукции влияют следующие факторы:

Ø     Объем реализованной продукции;

Ø     Себестоимость реализованной продукции;

Ø     Продажная цена за единицу реализованной продукции;

Ø      

Рассчитаем следующие вспомогательные показатели:

1. выручку от реализации продукции отчетного года в базисных ценах:

ВР 1пер = q1*p0

ВР 1пер = 4881*110 000 = 536 910 000 руб.

2. полную себестоимость реализованной продукции отчетного периода в базисных затратах на единицу продукции:

Z 1пер = q1*z0

Z 1пер = 110 000*3465 = 381 150 000 руб.

3. базисную прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента:

П0пер = ВР 1пер - Z 1пер

П0пер = 536 910 000 - 381 150 000  = 155 760 000 руб.

2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции.

Фактор - показатель

2003

Фактический показатель, пересчитанный в цены и затраты 2003 года

2004

ВР

Z

Ппр

468 547 993

346 071 446

122 476 547

536 910 000

381 150 000 

155 760 000

485 117 644

347 611 670

137 505 974

4. пересчет показателей можно произвести при помощи коэффициента изменения выручки от реализации:

Квр =

Квр =

Объем реализации увеличился, так как Квр > 1

Рассчитаем количественное влияние каждого фактора на величину прибыли от продаж:

1. ВР.

Пвр = П0(Квр - 1)

Пвр = 122 476 547 (1,146 - 1) = 17 869 551,65 руб.

За счет выручки прибыль увеличилась на 17 869 551,65 руб.

2. полная Z

Пz = Z 1 - Z 1пер

Пz = 347 611 670 - 381 150 000 = -33 538 330 руб.

За счет уменьшения себестоимости прибыль увеличилась на 33 538 330 руб.

3.          продажная цена р

Пр = ВР1 - ВР1пер

Пр = 485 117 644 - 536 910 000 = -51 792 356 руб.

За счет уменьшения цены прибыль уменьшилась на 51 792 356 руб.

4.          влияние структурных сдвигов в ассортименте реализованной продукции:

Пстр =

Пстр =

За счет структурных сдвигов в ассортименте реализованной продукции прибыль увеличилась на  руб.

Прпобщ = 17 869 551,65 + 33 538 330 - 51 792 356 + 15 413 901,35 = 15 029 427 руб.

Общее изменение прибыли составило 15 029 427 руб.

3. Результаты факторного анализа прибыли от реализации продукции


Фактор - показатель

Влияние факторов

Абсолютная величина

В % к Ппр.

В % к БП

1.                 ВР

2.                 Z пол

3.                 р

4.                 структурные сдвиги

17 869 551,65

33 538 330

-51 792 356

15 413 901,35

14,59

27,38

-42,49

12,59

16,78

31,50

-48,63

14,48

Итого изменения

15 029 427

12,47

14,11

3.2. Анализ операционных прибылей и убытков

Показатели

Базисный год

Отчетный год

Изменения

В %к отч. г.

Абс.

Проценты к получению

-

-

-

-

Проценты к уплате

-

-

-

-

Доходы от участия в других организациях

884

-

-884

Прочие операционные доходы

246673932

118157 752

-108,77

-128516180

Прочие операционные расходы

256897988

133 648 261

92,23

-123 249 727

За отчетный год сократились как операционные доходы, так операционные убытки. При этом операционные доходы сократились более значительно, чем расходы.

3.3. Анализ внереализационных прибылей и убытков.

Внереализационные прибыли

Наименование показателя

Отчетный год

Предыдущий год

Изменения

прибыль

прибыль

Абс

В % к отчет.

Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

2 347

66 395

-64048

-2728,9

Прибыль прошлых лет

-

405 074

-405074

-

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

-

-

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

1 746 869

2 066 645

-319776

-18,31

Списание кредиторских задолженностей, по которым истек срок

959 032

4 258 072

-3299040

-343,99

В отчетном году произошло снижение внереализационной прибыли, произошло достаточно сильное снижение по следующим статьям:

1.           Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

2.           Прибыль прошлых лет

3.           Списание кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности.

Наименование показателя

Отчетный год

Предыдущий год

Изменения

убыток

убыток

Абс

В % к отчет

Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

86 245

34 757

+51 488

59,67

Убыток прошлых лет

257 271

5 230 227

-4 972 956

-1932,96

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

-

-

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

3 426 949

4 576 288

-1 149 339

-33,54

Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода

-

-

Списание дебиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

3 055 191

4 081 087

-1 025 896

-33,58

В отчетном году произошло снижение внереализационных расходов. Но снижение прибыли было более значительно, чем снижение расходов.

3.4. Факторный анализ балансовой прибыли.

На балансовую прибыль влияют следующие факторы:

1.                       Прибыль от реализации;

2.                       Операционная прибыль;

3.                       Операционные убытки;

4.                       Внереализационные прибыли;

5.                       Внереализационные убытки.


4.                Анализ динамики балансовой прибыли.


Фактор - показатель

Период

Влияние на БП

Базисный

Отчетный

Тыс. руб.

% к БП базисного периода

ПРп

Поп

Уоп

Пвн

Увн

БП

122 476 547

246 673 932

256 897 988

8 470 906

14 242 298

106 481 983

137 505 974

118 157 752

133 648 261

6 449 644

12 650 276

115 814 833

15 029 427

-128 516 180

123 249 727

-2 021 262

1 592 022

9 332 850

14,11

-120,69

115,75

-1,90

1,50

8,77

За текущий год балансовая прибыль имела положительную динамику, она увеличилась на 8,77 %, это было обеспечено увеличением прибыли от реализации продукции, уменьшением операционных убытков и внереализационных убытков, снижение произошло за счет снижения операционной прибыли и внереализационной прибыли.


5.                      Анализ структуры БП.

Показатель, тыс. руб.

2003

2004

Отклонение доли

руб.

Доля, %

руб.

Доля, %

руб.

Доля, %

ПРп


Поп


Уоп


Пвн


Увн


БП

122 476 547


246 673 932


256 897 988


8 470 906


14 242 298


106 481 983

115,02


231,66


-241,26


7,96


-13,38


100,00

137 505 974


118 157 752


133 648 261


6 449 644


12 650 276


115 814 833

118,73


102,02


-115,40


5,57


-10,93


100,00

15 029 427


-128 516 180


123 249 727


-2 021 262


1 592 022


9 332 850

3,71


-129,64


125,86


-2,39


2,45


0,00

За отчетный год структура балансовой прибыли существенно изменилась, доля операционной прибыли существенно изменилась, это связано с ее уменьшением, так же изменилась доля операционных расходов, в остальных случаях произошедшие колебания незначительны.


3.5. Факторный анализ чистой прибыли.

ЧП = ВР - Zпол + ОП - Уоп + Пвн - Увн - НП,


где ЧП - чистая прибыль;

ВР - выручка от реализации;

Zпол - полная себестоимоть;

ОП - операционная прибыль;

Уоп - операционный убытки;

Пвн - внереализационная прибыль;

Увн - внереализационные убытки;

НП - налог на прибыль

ЧП0= 106 481 983 - 30 679 952 = 75 802 031 руб.

ЧП1 =  115 814 833 - 23 329 393 = 92 485 440 руб.

На чистую прибыль влияют следующие факторы:

1.           прибыль от реализации продукции;

1.1.                выручка от реализации продукции;

1.2.                полная себестоимость реализованной продукции;

2.           операционная прибыль

3.           операционные убытки

4.           внереализационные прибыли

5.           внереализационные расходы

6.           налог на прибыль.


6.                      Анализ доходности предприятия.

Фактор -показатель

2003

2004

Δ абс

Δ доли

руб.

В % к ВР

руб.

В % к ВР

ВР


Z пол


ПРп


Поп


Уоп


Пвн


Увн


БП


НП


ЧП


Ур.-ньR,%

468 547 993


346 071 446


122 476 547


246 673 932


256 897 988


8 470 906


14 242 298


106 481 983


30 799 52


75 802 031


21,90

100


73,86


26,14


52,64


54,83


1,81


3,04


22,73


6,55


16,18


-

485 117 644


347 611 670


137 505 974


118 157 752


133 648 261


6 449 644


12 650 276


115 814 833


23 329 393


92 485 440


26,61

100


71,66


28,34


24,36


27,55


1,33


2,61


23,87


4,81


19,06


-

+16 569 651


+1 540 224


+15 029 427


-128 516 180


-123 249 727


-2 021 262


-1 592 022


+9 332 850


-7 350 559


+16 683 409


+4,71

0


-2,2


2,2


-28,3


-27,8


-0,48


-0,34


-1,74


-1,74


+2,9


-

За истекший период произошло увеличение выручки, при чем доля себестоимости снизилась, а доля прибыли от реализации возросла, это говорит о том, что увеличение прибыли произошло за счет интенсивного фактора (снижение себестоимости продукции), а не за счет экстенсивного.

Чистая прибыль так же имеет положительную динамику, уровень рентабельности повысился, значит на предприятии прибыль растет быстрее чем затраты, идет более эффективное использование ресурсов.

Далее определяем количественное влияние каждого фактора на изменение чистой прибыли:

1.

ΔЧПвр = (16,18 * +16 569 651)/100% = 2 680 969,5

2.

ΔЧПzпол = (2,2*485 117 644)/100% = 12 348 457,47 тыс. руб.

Проверка ΔЧППрп = ΔЧПвр + ΔЧПzпол

ΔЧППрп = 2 680 969,5 + 12 348 457,47 = 15 029 427 руб.

3. ΔЧППоп = Поп1 - Поп0

ΔЧППоп = 118 157 752 - 246 673 932 = -128 516 180 руб.

4. ΔЧПУоп= Уоп0 - Уоп1

ΔЧПУоп = 256 897 988 - 133 648 261 = 123 249 727 руб.

5. ΔЧППвн= Пвн1 - Пвн0

ΔЧПУвн = 6 449 644 - 8 470 906 = -2 021 262 руб.

6. Δ ЧПУвн= Увн0 - Увн1

Δ ЧПУвн = 14 242 298 - 12 650 276 = 1 592 022 руб.

Проверка : Δ ЧПБП = -128 516 180 + 123 249 727 - 2 021 262 + 1 592 022 + 15 029 427 = 9 332 850 руб.

7. Δ ЧПНпр = Нпр1 - Нпр0

Δ ЧПНпр = 23 329 393 - 30 799 52 = -7 350 559 руб.

Проверка: Δ ЧПобщ = 7 350 559 + 9 332 850 = 16 683 409 руб.

В заключении рассчитаем сумму дополнительно полученной или недополученной прибыли из-за изменения уровня рентабельности предприятия:


Пдоп. пол. (упущ) = ΔR*Z1/100

Пдоп. пол. (упущ) = 4.71 * 347 611 670 / 100 = 16 372 509 руб.

В отчетном году чистая прибыль увеличилась, за счет прибыли от реализации продукции на 15 029 427руб., за счет балансовой прибыли на  9 332 850 руб., за счет уменьшения налога н прибыль на 7 350 559 руб.

Дополнительно полученная прибыль равна 16 372 509 руб.


3.6. Анализ распределения прибыли

7.                Распределение прибыли

Показатель

Пред. период

Отчет. период

Отклон. абсол.

 руб

Доля, %

руб.

Доля, %

1.     БП

2.     платежи в бюджет

а. Налог на прибыль

б. Местные налоги

3.     фонд накопления

4.     фонд потребления

5.     другие фонды

6.     на благотворительные цели

106481983

36881905


32433545


4448360

29797438


35248239


-

-

100

34,64


30,46


4,18

28,08


33,10


-

-

115814833

36881905


32433545


4448360

12001930


30041367

100

31,85


28,00


3,85

10,36


25,94

9332850


0


0

-17795508

-5206872

8. Распределение платежей в бюджет

Показатель

Пред. период

Отчет. период

Отклон. абсол

руб

Доля, %

руб.

Доля, %

1.                 налог на имущество

2.                 налог на прибыль

3.                 платеж за недра

4.                 плата за землю

5.                 НДС

6.                 Акцизы

7.                 ГСМ

8.                 Экс. тамож. пошлины

9.                 имп. тамож. пошлины

10.            налог на вмененный доход

11.             подоходный налог

12.            транспортный налог

13.            прочие налог

4825279


32433545






44251000












4448360


36525

5,61


37,72






51,46












5,17


0,04

4825279


32433545






44251000












4448360


36525

5,61


37,72






51,46












5,17


0,04

-


-






-












-


-


9. Контроль соблюдения нормативов по платежам и отчислениям в бюджет.

Показатель

Сумма налога

Отклонения

Причитается по расчету

Фактически внесено

1.     Налог на имущество

2.     налог на прибыль

3.     платеж за недра

4.     плата за землю

5.     НДС

6.     Акцизы

7.     ГСМ

8.     Экс. тамож. пошлины

9.     имп. тамож. пошлины

10.           налог на вмененный доход

11.            подоходный налог

12.           транспортный налог

13.           прочие налоги

4825279


32433545





44251000











448360


36523

4825279


33581061





42651690











4541375


36523

-


-1147516





1599310











-93015


-


4. Анализ рентабельности различных направлений деятельности предприятия.

4.1. Расчет и анализ динамики основных коэффициентов рентабельности.

Рентабельность общая:

Rобщ =

Rобщ0 = руб./руб.

Rобщ1 =  руб./руб.

Рентабельность основной деятельности:

Rод = ,

где ОС - основные средства предприятия

Об - оборотные средства предприятия

Rод0 =  руб./руб.

Rод1 =  руб./руб.

Рентабельность реализации:

Rреал =

Rреал0 =  руб./руб.

Rреал1 =  руб./руб.

Рентабельность данного предприятия в отчетном году возросла, это говорит высокой конкурентоспособности продукции предприятии, о возрастании спроса на данную продукцию.

Рентабельность собственного капитала:

Rск = ,

где СК - собственный капитал предприятия,

Rск0 =  руб./руб.

Rск1 =  руб./руб.

Рентабельность имущества:

Rимущ = ,

где Бн - стоимость имущества предприятия.

Rимущ0 =  руб./руб.

Rимущ1 = ,руб./руб.

Рентабельность инвестиций:

Rинв = ,

где ДКЗ - долгосрочные кредиты и займы.

Так как у предприятия отсутствуют долгосрочные кредиты и займы, то рентабельность инвестиций равна рентабельности собственного капитала.

Рентабельность текущих активов

Rт.а. = ,

где ТА - текущие активы.

Rт.а.0  = 0

Rт.а.1  =

Рентабельность основных средств:

Rос =

Rос0 =

Rос1 =

10. Расчет динамики показателей рентабельности.

Показатель

Период

Изменение (+,-)

Предыдущий

Отчетный

1.     выручка от реализации продукции

2.     балансовая прибыль

3.     прибыль от реализации продукции

4.     чистая прибыль

5.     полная себестоимость реализованной продукции

6.     валюта баланса

7.     собственный капитал

8.     долгосрочные кредиты и займы

9.     краткосрочные обязательства

10.           стоимость оборотных средств

11.           стоимость основных средств

12.           общая рентабельность

13.           рентабельность основной деятельности

14.           рентабельность реализации

15.           рентабельность собственного капитала

16.           рентабельность имущества

17.           рентабельность инвестиций

18.           рентабельность текущих активов

19.           рентабельность основных ср.

468 547 993


106 481 983

122 476 547


75 802 031

346 071 446


516 560 382

286 496 615

-


230 063 767

303 987 043

131 800 294

0,35

0,28


0,26

0,26


0,21

0,26

0,40


0,93

485 117 644


115 814 833

137 505 974


92 485 440

347 611 670


583 523 893

365 046 805

-


218 477 088

342 260 496

130 862 206

0,40

0,29


0,28

0,21


0,22

0,25

0,40


1,05

+16 569 681


+9 332 850

+15 029 427


+16 683 409

+1 540 224


+66 963 511

+78 550 190



-11 586 679

+38 273 453

-938 088

+0,05

+0,01


+0,02

-0,05


+0,01

+0,01

0,00


+0,12

4.2 Факторный анализ рентабельности продукции индексным методом

На изменения общей рентабельности влияют следующие факторы:

1.                       Себестоимость реализованной продукции;

2.                       Средняя оптовая цена;

3.                       Структурные сдвиги в ассортименте реализуемой продукции;

Представим формулу общей рентабельности в виде индексной модели:

где qz - себестоимость;

qp - валовой доход

Чтобы определить влияние каждого фактора, необходимо рассчитать несколько уровней общей рентабельности:

1.

R0 = .

2.

R1 =  

3. - фактическая рентабельность, пересчитанная в базисных ценах.

4.  - базовая рентабельность, пересчитанная на фактический объем и ассортимент выпускаемой продукции.

Выявление количественного влияния факторов

1.           влияние изменения цены на изменения общей рентабельности

ΔRр = R1 - R11

ΔRр = 0,3956 - 0,5456 = -0,15

Снижение цены снизило рентабельность на 0,15 руб./руб.

2.           влияние себестоимости на изменение общей рентабельности:

ΔRz = R11 - R01

ΔRz = 0.5446 - 0.3966 = 0,1621

Снижение себестоимости увеличило рентабельность на 0,1621 руб./руб.

3.           влияние изменения ассортимента на изменение общей прибыли.

ΔRассорт = R01 - R0

ΔRассорт = 0,3966 - 0,4087 = -0,0121

4.3.Факторный анализ рентабельности имущества предприятия.

Для определения влияния факторов используется следующая факторная модель рентабельности имущества

Rимущ = У Фо Rреал.

где Фо = - коэффициент имущества, реально находящегося в обороте у предприятия.

У = - доля имущества, реально находящего в обороте предприятия, к общей их величине.

Rреал =  - рентабельность реализации.

Рентабельность имущества может изменяться по следующим причинам:

1.           если изменяются условия формирования капитала,

2.           если изменится оборачиваемость активов;

3.           если изменится рентабельность реализации.

11. Дополнительные расчеты.

Фактор показатель

Период

Отклонение

Базисный

Отчетный

1. Чистая прибыль

2. стоимость имущества предприятия

3.рентабельность имущества

4.     стоимость имущества в обороте

5.     объем реализованной продукции

6.     удельный вес имущества

7.     ресурсоотдача

8.     рентабельность продукции

75 802 031

516 560 382


0,21


198 071 960


468 547 993


0,336


2,365

0,26

92 482 440

583 523 893


0,22


244 370 779


485 117 644


0,473


1,985

0,28

+16 680 409

+66 966 511


+0,01


+46 298 819


+16 569 651


0,137


-0,38

+0,02

Количественное влияние каждого фактора:

1.   влияние изменения удельного веса имущества, реально находящегося в обороте предприятия.

ΔR имущ (У) = Δ У Ф0 о Rреал0

ΔR имущ = 0,137 * 2,365 * 0,26 = 0,08

2.   влияние изменения оборачиваемости имущества, реально находящегося в обороте предприятия,

ΔR имущ (Ф0) = У1 Δ Ф0 Rреал0

ΔR имущ (Ф0) = 0,473 * (-0,38) *0,26 = -0,05

3.   влияние изменения рентабельности реализации

ΔR имущ (Rреал) = У1 Ф0 Δ Rреал0

ΔR имущ (Rреал) = 0,473 * 2,365 * 0,02 = -0,02

За 2004 рентабельность имущества увеличилась на 0,01, в том числе за счет изменения удельного веса имущества рентабельность увеличилась на 0,08, за счет изменения оборачиваемости имущества уменьшилась на 0,05, за счет изменения рентабельности реализации уменьшилась на 0,02.


4.4. Факторный анализ рентабельности собственного капитала

Для того, чтобы провести факторный анализ рентабельности собственного капитала, используется следующая факторная модель этого показателя:

Rcr  = Фо Rреал Кфз

где Кфз = , коэффициент финансовой зависимости предприятия от заемного капитала.

На изменение рентабельности собственного капитала влияют следующие факторы:

1.           изменение рентабельности реализации;

2.           изменение ресурсоотдачи;

3.           изменение структуры вложенного в фирму капитала.


Кфз0 =

Кфз1 =

ΔКфз = 0,6694 - 0,6914 = -0,022

Определим количественное влияние каждого фактора:

1.                                               влияние изменения оборачиваемости имущества, реально находящегося в обороте:

ΔRск (Ф0) = ΔФ0 Rреал0 Кфз0

ΔRск (Ф0) = -0,38 * 0,26 * 0,6914 = -0,0683

2.                                               влияние изменения рентабельности реализации Rреал

ΔRск (R реал) = Ф01 ΔRреал0 Кфз0

ΔRск (R реал) = 1,985 * 0,02 * 0,6914 = 0,02745

3.                                               влияние изменения коэффициента финансовой зависимости:

ΔRск (R Ф.з.) = Ф01 Rреал1 ΔКфз

ΔRск (R Ф.з.) = 1,985 * 0,28 * 0,022 = -0,0122

За отчетный год рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,05, в том числе за счет изменения оборачиваемости имущества на 0,0683, за счет изменения рентабельности реализации она увеличилась на 0,02745, за счет изменения коэффициента финансовой зависимости снизилась на 0,0122.


4.5. Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции.

Анализ рентабельности продукции проводится в три этапа. На первом этапе строится вспомогательная аналитическая таблица анализа изменения структуры выручки от реализации и финансовых результатов.

12. анализ структуры выручки от реализации.

Фактор - показатель

 2003 в % к ВР

 2004 г % к ВР

Изменение

Выручка

Затраты на производство

Сальдо от внер. операций.

Прибыль от реализации

Балансовая прибыль

100

73,86

1,32

26,14

22,73

100

71,65

1,19

28,34

23,87

-

-2,21

-0,13

+2,2

+1,14

На втором этапе выявляют причины, повлиявшие на изменение рентабельности реализации продукции:

1.           изменение в структуре реализации

2.           изменение индивидуальной рентабельности отдельных изделий

Анализ влияния рентабельности отдельных изделий на общую проводится в следующей последовательности:

1.                                       определяют удельный вес каждого вида продукции в общем объеме реализации.

Предприятие производит два вида продукции, обозначим их А, В.

Первый вид продукции в выручке предыдущего года занимает 35% (163 991 797,6), в прибыли 28%, цена - 4100 руб., переменные издержки на 1 единицу - 1869 руб.

Второй вид продукции в выручке предыдущего года занимает 65% (304 556 195,5 руб.), в прибыли 72%, цена - 5438.5 руб., переменные издержки на 1 единицу - 2479 руб.

Первый вид продукции в выручке отчетного года занимает 30% (145 535 293,2 руб.), в прибыли 23%, цена - 2910 руб., переменные издержки на 1 единицу - 1300 руб.

Второй вид продукции в выручке предыдущего года занимает 65% (339 582 350,8 руб.), в прибыли 72%, цена - 5660 руб., переменные издержки на 1 единицу - 2523,5 руб.

2.                                       рассчитывают индивидуальные показатели рентабельности отдельных видов продукции.

Ri =

RА0 =

RА1 =

RВ0 =

RВ1 =

3.                                       определим влияние рентабельности отдельных изделий на ее среднюю величину:

где Ri = рентабельность i-го вида изделия,

di- доля i-го вида изделия;

Δ

Для определения влияния факторов используется метод разниц абсолютных единиц и относительных величин:

1.                                        влияние изменения индивидуальной рентабельности выпускаемых изделий рентабельность:

2.                                        влияние изменения структуры реализуемой продукции на рентабельность:

3.                                        на третьем этапе необходимо определить, как изменение в структуре реализуемой продукции влияет на финансовый результат от реализации продукции. Для этого необходимо рассчитать прибыль от реализации продукции при структуре реализации предыдущего периода и при новой структуре:

руб.

Фактор - показатель

Вид продукции

Итого

А

В

Цена за единицу

Z переменные

Объем реализации, шт.

Объем реализации, тыс. руб.

Доля продукции d:

2003

2004

Z постоянные

Финансовый результат

2910

13 884 199,4

50 000

145 535 293,2



0,35

0,30


137 400 423,7

5660

151 414 210,5

60 000

339 582 350,8



0,65

0,70


137 424 089,6

165 298 409,9

110 000

485 117 644



1,00

1,00


23 665,3

За отчетный год произошло увеличение рентабельности реализации продукции, за счет изменения структуры рентабельность увеличилась на 0,004, за счет изменения индивидуальной рентабельности увеличилась на 0,017.

Так же за счет изменения структуры реализации продукции прибыль от реализации увеличилась на 23 665,3 руб.


4.6. Факторный анализ рентабельности текущих активов.

На изменение рентабельности текущих активов влияют два фактора:

-                                        скорость оборота средств,

-                                        рентабельность продукции,

1.                                       определим рентабельность активов и коэффициент оборачиваемости в предыдущем, отчетном году и ее изменение

Rт.а.0  = 0

Rт.а.1  =

Δ Rт.а. = 0,00

Коб0 =

Коб1 =

Δ Коб = 1,4174 - 1,5413 = -0,1239

2.                                       определим влияние каждого фактора.

1.           Δ RтА = Δ Коб - Rреал0

Δ RтА = -0,1239 * 0,26 = 0,03

2.           Δ RтА = Коб1 * Δ Rреал

Δ RтА  = 1,4174 * 0,02 = 0,03

За отчетный год рентабельность текущих активов не изменилась.

Рассмотрение экономического содержания финансово-эксплуатационных потребностей предприятия напрямую связано с расчетом средней длительности оборота оборотных средств, т.е. времени, необходимого для превращения средств, вложенных в запасы и дебиторскую задолженность, в деньги на расчетном счете.

Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.

Операционный цикл характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы омертвлены в запасах или дебиторской задолженности. Поскольку предприятие оплачивает счета поставщиков с временным лагом, значит финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности. Сокращение операционного и финансового циклов в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Сокращение операционного цикла может быть осуществлено за счет ускорения производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности. Вместе с тем, финансовый цикл может быть сокращен как за счет указанных факторов, так и за счет некоторого незначительного замедления оборачиваемости кредиторской задолженности

Основной задачей рационального управления оборотными активами предприятия является сокращение периодов оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности и увеличение периода оборачиваемости кредиторской задолженности с целью снижения финансово-эксплуатационных потребностей до отрицательной величиныНа протяжении всего периода исследования наблюдается рост запасов, который происходит одновременно с увеличением выручки. Данный факт свидетельствует о расширении масштабов деятельности предприятия. С расширением масштабов деятельности снижается эффективность производства, о чем свидетельствует падение оборачиваемости оборотных активов.





Заключение

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

При этом необходимо решать следующие задачи.

1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов

3.                 Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.






Список литературы


1.     Федеральный Закон от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

2.     Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2. СПб.: «Издательский дом Греда», 2001.

3.     Методические указания по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий, утвержденные Постановлением Госкомитета РФ по статистике от 19.08.98 г. № 89.

4.     Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Страде», 2000. - 425с.

5.     Альбеков А.У., Согомонян С.А. Экономика коммерческого предприятия. - Ростов н/Д: Феникс, 2002. - 448 с.

6.     Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. -4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 345с.

7.     Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев: ИЛГЭ, 1998. - 198 с.

8.     Борман   Д.,   Воротина   Л.,   Федерманн   Р.   Менеджемент: Предпринимательская деятельность в рыночной экономике. - Гамбург: S + V, 1999.-246с.

9.     Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Профессиональный комментарий. – «Налоги и финансовое право», 2001г.

10. Волков И.М., Грачев М.В. Проектный анализ. М.: Юнити, 1998. - 479с.

11. Волкова О.Н.,   Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. - 385с.

12. Греховодова М.Н. Экономика торгового предприятия. Учебное пособие. - Ростов н/Д: «Феникс», 2001. - 192 с.

13. Город Якутск: экономика и финансы. - Якутск: ИРЭ АН PC (Я), 2000. -258с.

14. Ефимова В. Финансовый анализ. 3-е изд. перераб. и доп. библиотека журнала «Бухгалтерский учет». - М.: ИНФРА-М, 1999.- 549с.

15. Зайцев Н.Л. Экономика организации: учебник для вузов.- 2 -е изд., перераб. и доп.-М.: Издательство «Экзамен», 2004.- 624 с.

16. Ильин А.И. Управление предприятием. - М.: Высшая школа, 1997. -326с.

17.Комментарий к главе 25 "Налог на прибыль организаций НК РФ" (Б.М. Митин, "Российский налоговый курьер", N 9, сентябрь 2001 г.)

18. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник / Л.И. Кравченко. - 6 -е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2003. - 526 с.

19. Курс экономики: Учебник. - 3-е изд., доп. / Под ред. Б.А.Райзберга. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 635 с.

20. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 471 с.


Приложение

Бухгалтерская отчетность

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

на 1 января 2004 г.

Дата (год, месяц, число)


Организация:

по ОКПО

05757937

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5403102702

Вид деятельности: Производство продукции электротехнического назначения

по ОКДП

2910000

Организационно-правовая форма / форма собственности:

по ОКОПФ/ОКФС

47/34

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ


Нематериальные активы (04, 05)

110

668 076

443 439

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

668 076

443 439

организационные расходы

112

-

-

деловая репутация организации

113

-

-

Основные средства (01, 02, 03)

120

131 800 294

130 862 206

земельные участки и объекты природопользования

121

6 704 894

6 704 894

здания, машины и оборудование

122

125 095 400

124 157 312

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

73 709 228

101 550 527

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

-

-

имущество для передачи в лизинг

136

-

-

имущество, предоставляемое по договору проката

137

-

-

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

6 395 741

8 407 525

инвестиции в дочерние общества

141

-

-

инвестиции в зависимые общества

142

-

-

инвестиции в другие организации

143

-

-

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

-

-

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

6 395 741

8 407 525

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

ИТОГО по разделу I

190

212 573 339

241 263 697

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ


Запасы

210

187 517 463

229 238 252

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

106 139 514

94 920 927

животные на выращивании и откорме (11)

212

-

-

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

50 344 477

122 933 907

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214

8 514 618

2 784 408

товары отгруженные (45)

215

19 475 551

5 757 202

расходы будущих периодов (31)

216

2 606 035

2 556 771

прочие запасы и затраты

217

437 268

285 037

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

13 193 857

18 308 506

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

-

-

векселя к получению (62)

232

-

-

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

-

-

авансы выданные (61)

234

-

-

прочие дебиторы

235

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

64 014 445

59 957 051

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

23 931 816

13 283 378

векселя к получению (62)

242

-

-

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

-

-

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

-

-

авансы выданные (61)

245

20 441 522

12 035 647

прочие дебиторы

246

19 641 107

34 638 026

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

250

30 706 781

19 623 860

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251

-

-

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

-

-

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

30 706 781

19 623 860

Денежные средства

260

8 554 497

15 132 527

касса (50)

261

13 943

10 459

расчетные счета (51)

262

1 265 699

10 144 485

валютные счета (52)

263

6 772 871

4 443 908

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

501 984

533 675

Прочие оборотные активы

270

-

-

ИТОГО по разделу II

290

303 987 043

342 260 196

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

516 560 382

583 523 893

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ


Уставный капитал (85)

410

112 000 000

112 000 000

Добавочный капитал (87)

420

78 671 921

78 671 921

Резервный капитал (86)

430

2 368 676

6 158 778

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

2 368 676

6 158 778

Фонд социальной сферы (88)

440

-

-

Целевые финансирование и поступления (96)

450

25 808

13 353

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

460

93 430 210

75 717 313

Непокрытый убыток прошлых лет (88)

465

-

-

Нераспределенная прибыль отчетного года (88)

470

-

92 485 440

Непокрытый убыток отчетного года (88)

475

-

-

ИТОГО по разделу III

490

286 496 615

365 046 805

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА


Займы и кредиты (92, 95)

510

-

-

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

-

-

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

ИТОГО по разделу IV

590

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА


Займы и кредиты (90, 94)

610

46 290 500

75 054 393

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

32 098 000

60 861 893

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

14 192 500

14 192 500

Кредиторская задолженность

620

178 496 704

139 788 536

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

9 698 139

8 881 437

векселя к уплате (60)

622

1 493 160

-

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

623

-

-

задолженность перед персоналом организации (70)

624

7 657 288

8 158 488

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

3 405 747

3 183 307

задолженность перед бюджетом (68)

626

7 758 130

6 318 619

авансы полученные (64)

627

127 585 419

104 895 546

прочие кредиторы

628

20 898 821

8 351 139

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

3 171 056

1 325 156

Доходы будущих периодов (83)

640

30 392

70 956

Резервы предстоящих расходов (89)

650

2 075 115

2 238 047

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

ИТОГО по разделу V

690

230 063 767

218 477 088

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

516 560 382

583 523 893

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710002

за 2004 год

Дата (год, месяц, число)


Организация:

по ОКПО

05757937

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5403102702

Вид деятельности:

по ОКДП

2910000

Организационно-правовая форма / форма собственности:

по ОКОПФ/ОКФС

47/34

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

по отгрузке

Наименование показателя

Код стр.

За 2004

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности


Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

485 117 644

468 547 993

в том числе от продажи : продукции

011

485 117 644

468 547 993

товаров

012

аренда

013

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

235 748 930

244 396 349

в том числе проданных: продукции

021

235 748 930

244 396 349

товаров

022

аренды

023

Валовая прибыль

029

249 368 714

224 151 644

Коммерческие расходы

030

7 830 621

9 416 789

Управленческие расходы

040

104 032 119

92 258 308

Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040))

050

137 505 974

122 476 547

II. Операционные доходы и расходы


Проценты к получению

060

-

-

Проценты к уплате

070

-

-

Доходы от участия в других организациях

080

-

884

Прочие операционные доходы

090

118 157 752

246 673 932

Прочие операционные расходы

100

133 648 261

256 897 988

III. Внереализационные доходы и расходы


Внереализационные доходы

120

6 449 644

8 470 906

Внереализационные расходы

130

12 650 276

14 242 298

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)

140

115 814 833

106 481 983

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

23 329 393

30 679 952

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

92 485 440

75 802 031

IV. Чрезвычайные доходы и расходы


Чрезвычайные доходы

170

-

-

Чрезвычайные расходы

180

-

-

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))

190

92 485 440

75 802 031

СПРАВОЧНО. Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным

201

-

-

по обычным

202

-

8.57

Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным

203

-

-

по обычным

204

-

-



РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Наименование показателя

Код стр.

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

210

2 347

86 245

66 395

34 757

Прибыль (убыток)  прошлых лет

220

-

257 271

405 074

5 230 227

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

230

-

-

-

-

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

240

1 746 869

3 426 949

2 066 645

4 576 288

Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода

250

-

-

-

-

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

260

959 032

3 055 191

4 258 072

4 081 087

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

Коды

Форма № 3 по ОКУД

0710003

за 2004 год

Дата (год, месяц, число)


Организация:

по ОКПО

05757937

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5403102702

Вид деятельности:

по ОКДП

2910000

Организационно-правовая форма / форма собственности:

по ОКОПФ/ОКФС

47/34

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало года

Поступило в отчетном году

Израсходо-вано (использо-вано) в отчетном году

Остаток на конец года

1

2

3

4

5

6

I. Капитал




Уставный (складочный) капитал

010

112 000 000

-

-

112 000 000

Добавочный капитал

020

78 671 921

-

-

78 671 921

Резервный фонд

030

2 368 676

3 790 102

-

6 158 778

-

040

-

-

-

-

Нераспределенная прибыль прошлых лет - всего

050

93 430 210

97 955 308

115 668 205

75 717 313

в том числе: нераспределенная прибыль

051

75 802 032

85 953 378

113 743 410

48 012 000

фонд собственных средств

052

17 628 178

12 001 930

1 924 795

27 705 313

прибыль отчетного года

053

-

92 485 440

-

92 485 440

Фонд социальной сферы

060

-

-

-

-

Целевые финансирование и поступления - всего

070

25 808

68 010

80 465

13 353

в том числе: из бюджета

071

25 808

68 010

80 465

13 353

Итого по разделу I

079

286 496 615

194 298 860

115 748 670

365 046 805

II. Резервы предстоящих расходов - всего

080




080

2 075 115

20 617 281

20 454 349

2 238 047

в том числе: резерв отпусков

081

2 075 115

6 883 324

6 720 392

2 238 047

ремонт. фонд

082

-

13 733 957

13 733 957

-

Итого по разделу II

089

2 075 115

20 617 281

20 454 349

2 238 047

III. Оценочные резервы - всего

090



Итого по разделу III

099

-

-

-

-

IV. Изменение капитала




Величина капитала на начало отчетного периода

100

112 000 000

-

-

112 000 000

Увеличение капитала - всего

110

-

-

-

-

в том числе:   за счет дополнительного выпуска акций

111

-

-

-

-

  за счет переоценки активов

112

-

-

-

-

  за счет прироста имущества

113

-

-

-

-

  за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение)

114

-

-

-

-

  за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала

115

-

-

-

-

Уменьшение капитала - всего

120

-

-

-

-

в том числе:   за счет уменьшения номинала акций

121

-

-

-

-

  за счет уменьшения количества акций

122

-

-

-

-

  за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение)

123

-

-

-

-

  за счет  расходов, которые в соответствии с  правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала

124

-

-

-

-

Величина капитала на конец отчетного периода

130

112 000 000

-

-

112 000 000

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Коды

Форма № 4 по ОКУД

0710004

за 2004 год

Дата (год, месяц, число)


Организация

по ОКПО

05757937

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5403102702

Вид деятельности:

по ОКДП

2910000

Организационно-правовая форма / форма собственности:

по ОКОПФ/ОКФС

47/34

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

Наименование показателя

Код стр.

Сумма

Из нее

по текущей деятельности

по инв. деятельности

по финан. деятельности

1

2

3

4

5

6

1. Остаток денежных средств на начало года

010

8 554 497

x

x

x

2. Поступило денежных средств - всего

020

1 263 843 348

1 037 362 390

2 453 425

224 027 533

в том числе:




выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг

030

145 931 197

145 931 197

x

-

выручка от продажи основных средств и иного имущества

040

113 602 818

24 153 724

2 453 425

86 995 669

авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

050

360 138 256

360 138 256

x

-

бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

060

68 010

68 010

-

-

безвозмездно

070

-

-

-

-

кредиты полученные

080

136 531 864

-

-

136 531 864

займы полученные

085

500 000

-

-

500 000

дивиденды, проценты по финансовым вложениям

090

-

x

-

-

прочие поступления

110

507 071 203

507 071 203

-

-

3. Направлено денежных средств - всего

120

1 257 265 318

892 230 971

31 919 338

207 043 484

в том числе:




на оплату приобретенных товаров, работ, услуг

130

189 338 446

189 338 446

-

-

на оплату труда

140

94 263 553

x

x

x

отчисления в государственные внебюджетные фонды

150

31 807 972

x

x

x

на выдачу подотчетных сумм

160

8 647 627

8 647 627

-

-

на выдачу авансов

170

106 168 838

85 655 391

20 513 447

-

на оплату долевого участия в строительстве

180

-

x

-

x

на оплату машин, оборудования и транспортных средств

190

11 405 891

x

11 405 891

x

на финансовые вложения

200

79 542 795

-

-

79 542 795

на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам

210

10 254 151

x

-

10 254 151

на расчеты с бюджетом

220

96 198 724

96 198 724

x

-

на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам

230

117 246 538

-

-

117 246 538

прочие выплаты, перечисления и т.п.

250

512 390 783

512 390 783

-

-

4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

260

15 132 527

x

x

x

Справочно: Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего

270

4 410 878

 

в том числе по расчетам:

 

с юридическими лицами

280

3 419 370

 

с физическими лицами

290

991 508

 

из них с применением:

 

контрольно - кассовых аппаратов

291

275 437

 

бланков строгой отчетности

292

-

 

Наличные денежные средства:

 

поступило из банка в кассу организации

295

27 283 005

 

сдано в банк из кассы организации

296

615 993

 

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

Коды

Форма № 5 по ОКУД

0710005

за 2004 год

Дата (год, месяц, число)


Организация:

по ОКПО

05757937

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5403102702

Вид деятельности:

по ОКДП

2910000

Организационно-правовая форма / форма собственности:

по ОКОПФ/ОКФС

47/34

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало отчетного года

Получено

Погашено

Остаток на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

Долгосрочные кредиты

110

-

-

-

-

в том числе не погашенные в срок

111

-

-

-

-

Долгосрочные займы

120

-

-

-

-

в том числе не погашенные в срок

121

-

-

-

-

Краткосрочные кредиты

130

32 098 000

160 568 552

131 804 659

60 861 893

в том числе не погашенные в срок

131

-

-

-

-

Краткосрочные займы

140

14 192 500

500 000

500 000

14 192 500

в том числе не погашенные в срок

141

-

-

-

-

2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало отчетного года

Возникло обязательств

Погашено обязательств

Остаток на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

Дебиторская задолженность:




краткосрочная

210

64 014 445

1 451 944 837

1 456 002 231

59 957 051

в том числе просроченная

211

-

-

-

-

из нее длительностью свыше 3 месяцев

212

6 415 714

204 955 790

203 102 705

8 268 799

долгосрочная

220

-

-

-

-

в том числе просроченная

221

-

-

-

-

из нее длительностью свыше 3 месяцев

222

-

-

-

-

из стр. 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

223

-

-

-

-

Кредиторская задолженность:




краткосрочная

230

178 496 704

1 448 132 044

1 486 811 699

139 817 049

в том числе просроченная

231

8 920 000

291 384 095

294 810 106

5 493 989

из нее длительностью свыше 3 месяцев

232

6 992 793

157 515 170

159 954 030

4 553 933

долгосрочная

240

-

-

-

-

в том числе просроченная

241

-

-

-

-

из нее длительностью свыше 3 месяцев

242

-

-

-

-

из стр. 240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

243

-

-

-

-

Обеспечения:




полученные

250

-

-

-

-

в том числе от третьих лиц

251

-

-

-

-

выданные

260

-

-

-

-

в том числе третьим лицам

261

-

-

-

-