Содержание

Вопрос №1. Охарактеризуйте собственные средства предприятия. Укажите способы увеличения данных средств. 2

Вопрос №2. Охарактеризуйте налог на имущество физических лиц. Опишите виды местных налогов в РФ. 8

Задача №1. 11

Задача №3. 11

Список литературы.. 13

Вопрос №1. Охарактеризуйте собственные средства предприятия. Укажите способы увеличения данных средств


Собственные средства предприятий с развитием рыночной экономики играют определяющую роль. Они обеспечивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельность хозяйствующего субъекта.

Основным источником финансирования организации является собственный капитал (рис. 1).


 











Рис. 1. Состав собственного капитала предприятия.[1]


Первоначальное формирование собственных средств происходит в момент создания предприятия и образования его уставного капитала.

Уставный капитал – это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. На государственных предприятиях - это стоимость имущества, закрепленного государством за предприятием на правах полного хозяйственного ведения; в акционерных предприятиях – номинальная стоимость акций; для обществ с ограниченной ответственностью – сумма долей собственников; для арендного предприятия – сумма вкладов его работников. Уставный капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств. Вклады учредителей в уставный капитал могут быть в имущественной форме, в виде денежных средств и нематериальных активов.

Величина уставного капитала объявляется при регистрации предприятия, и корректировка его величины требует перерегистрации учредительных документов.

Добавочный капитал, как источник средств предприятия, образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше их номинальной стоимости, а также в результате реинвестирования прибыли на капитальные вложения.

Резервный капитал включает остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами предприятия.

Основную долю в составе внешних источников  формирования собственного капитала занимает дополнительная эмиссия акций. К числу прочих внешних источников относятся материальные и нематериальные активы, передаваемые предприятию бесплатно физическими и юридическими лицами в порядке благотворительности (рис.2).

 










Рис. 2. Источники формирования собственного капитала.[2]

Основу собственного капитала у большинства крупных предприятий составляет акционерный капитал, но эти понятия не являются абсолютно идентичными. С одной стороны, собственный капитал больше акционерного на сумму нераспределенной прибыли. С другой – имеются существенные различия между обыкновенными и привилегированными акциями. Последним свойственно определенное сходство с инструментами долгового финансирования: у предприятия-эмитента возникают обязательства по выплате дивидендов держателям привилегированных акций в размере, зафиксированном в проспекте эмиссии. Для инвесторов это означает меньший уровень риска привилегированных акций в сравнении с обыкновенными, соответственно, они согласны получать по ним меньший доход. Цена такого капитала занимает промежуточное положение между ценой заемного финансирования и ценой обыкновенного акционерного капитала. Данная особенность делает необходимым выполнение отдельных расчетов уровня цены капитала, получаемого от выпуска обыкновенных и привилегированных акций. Еще один самостоятельный расчет производится для вычисления цены нераспределенной прибыли.

Собственные средства — важное звено во взаимоотношениях со всеми другими экономическими субъектами. Именно величина собственных средств дает основание фирме чувствовать себя адекватно (комфортно) на рынке. Основные внутренние источники финансирования предприятия — это нераспределенная прибыль и амортизационные отчисления (и то и другое может быть использовано не только для поддержания производства фирмы на прежнем уровне, но и как источник наращивания производства). Внешними источниками финансирования фирмы являются: 1) закрытая подписка на акции, 2) открытая подписка на акции, 3) финансирование за счет привлеченных кредитов и займов, 4) налоговые льготы, 5) неплатежи, 6) комбинированные способы.

Основным источником пополнения собственных средств является прибыль предприятия.

Прибыль – это денежное выражение накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятий. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.[3]

Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных показателей и рычагов управления экономикой.

Она является мерилом оценки деятельности предприятия, источником его развития, самофинансирования, материального поощрения труда работников.

Одним из основных требований функционирования предприятий в условиях рыночной экономики являются безубыточность хозяйственной деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств.

Цель любого хозяйствующего субъекта – извлечение максимально возможной прибыли, в тоже время осуществление любой финансово-хозяйственной деятельности предприятия влечет за собой определенные расходы, которые самым непосредственным образом влияют на размер полученной прибыли.

В рыночных условиях хозяйствования, когда организация осуществляет свою деятельность в целях получения прибыли, возникает необходимость управления ею с целью выявления факторов, оказывающих как позитивное, так и негативное влияние на ее размер.

Поэтому встает задача определения не только явных бухгалтерских издержек обращения, но и неявных затрат, а также предстоящих издержек и издержек упущенных возможностей (недополучение прибыли).

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими финансовые результаты предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое положение.

Прибыль является не только источником обеспечения внут­рихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюд­жетных и благотворительных фондов.

Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерная, арендная, частная и другие формы собст­венности, получив финансовую самостоятельность, вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, остав­шуюся после уплаты налогов в бюджет, других обязательных пла­тежей и отчислений.

Предприятие как хозяйствующий субъект, самостоятельно осуществляющий свою деятельность, распоряжается выпускаемой продукцией и остающейся в его распоряжении чистой прибылью. Вместе с тем деятельность предприятий в условиях многообразия форм собственности означает не только распределение прав собст­венности, но и повышение ответственности за рациональное управление им, формирование и эффективное использование фи­нансовых ресурсов, в том числе прибылей.

Выделим основные функции прибыли:

- основа принятия инвестиционных решений;

- выступает мерилом успеха деятельно­сти предприятия;

- является источником самофинансирования раз­вития;

- имеет функцию вознаграждения.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Наряду с финансированием производственного развития, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из чистой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия работникам, уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законодательством Российской Федерации продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание, по льготным ценам (исключая специальное питание отдельных категорий работников, относимого на затраты производства в соответствии с действующим законодательством.



Вопрос №2. Охарактеризуйте налог на имущество физических лиц. Опишите виды местных налогов в РФ.


Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются  физические  лица  -  собственники  имущества, признаваемого объектом налогообложения.    

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые   дома,  квартиры,  дачи,  гаражи  и  иные  строения, помещения и сооружения.

Ставки   налога   на   строения,   помещения  и  сооружения устанавливаются  нормативными  правовыми  актами  представительных органов   местного   самоуправления  в  зависимости  от  суммарной инвентаризационной  стоимости.  Представительные  органы  местного самоуправления    могут   определять   дифференциацию   ставок   в установленных    пределах    в    зависимости     от     суммарной инвентаризационной   стоимости,   типа  использования  и  по  иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:[4]    

                                                                 

 

 

  

  

  Стоимость имущества                 Ставка налога     

  

До 300 тыс. рублей                      До 0,1 процента          

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей   От 0,1 до 0,3 процента   

Свыше 500 тыс. рублей                   От 0,3 до 2,0 процента   

 

 

Налоги зачисляются в местный  бюджет  по  месту  нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог  на строения,  помещения и сооружения исчисляется  на основании  данных  об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строения,  помещения  и  сооружения,  находящиеся  в  общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников  соразмерно  их  доле  в  этих  строениях, помещениях и сооружениях.                                         

За  строения,   помещения  и сооружения,  находящиеся  в общей совместной  собственности нескольких собственников без определения долей,  налог  уплачивается  одним  из  указанных собственников по соглашению   между   ними.   В   случае   несогласованности  налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.  

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.      

В случае уничтожения,  полного разрушения строения, помещения, сооружения  взимание  налога  прекращается  начиная  с месяца,   в котором они были уничтожены или полностью разрушены. 

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.    

Налог   на   имущество   физических   лиц  также установлен Налоговым кодексом РФ.

Налог на имущество  физических  лиц  вводятся  в действие  и  прекращают  действовать  на   территориях   поселений (межселенных территориях),  городских  округов  в  соответствии  с НК РФ    и    нормативными    правовыми     актами представительных  органов   поселений   (муниципальных   районов), городских округов о налогах.  

Местными налогами признаются  налоги,  которые  установлены НК РФ    и    нормативными    правовыми     актами представительных органов муниципальных  образований  о  налогах  и обязательны к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований.[5]

При установлении местных  налогов  представительными  органами муниципальных  образований  (законодательными  (представительными) органами  государственной  власти  городов  федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга)  определяются  следующие   элементы налогообложения:

-налоговые ставки;

- порядок и сроки уплаты налогов.

 К местным налогам относятся:                                  

     1) земельный налог;                                           

     2) налог на имущество физических лиц.   

Налог считается установленным  лишь  в  том  случае,  когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

-объект налогообложения;                                       

-налоговая база;                                                

-налоговый период;                                             

- налоговая ставка;                                             

-порядок исчисления налога;                                    

- порядок и сроки уплаты налога. 

       Например, в Новосибирской области, ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа имущества  (жилого или нежилого назначения)   по следующим ставкам, принятым Решением горсовета г. Новосибирска от 25.10.2000 г. №371 в ред. от 23.11.2004 г. (табл. 1)

 

Тип имущества

Инвентаризационная стоимость имущества

Ставка налога (%)

Жилого назначения

До 300 тыс. руб.

0,09

 

От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.

0,29

 

От 500 тыс. руб. до 750 тыс. руб.

0,7

 

От 750  тыс. руб. до 1000 тыс. руб.

1,0

 

Свыше  1000 тыс. руб.

1,9

Нежилого назначения

До 300 тыс. руб.

0,09

 

От 300  тыс. руб.  до 500 тыс. руб.

0,29

 

От 500  тыс. руб. и свыше

2,0

Задача №1.    

Рассчитайте общую сумму износа нематериальных активов, если предприятие приобрело брокерское место за 2800,0 руб. сроком на 5 лет и ноу-хау за 10000 руб.


Решение.

Износ нематериального актива начисляется со следующего месяца после его приобретения по норме амортизации. Известно, что срок годности брокерского места составляет 5 лет, тогда норма амортизации при линейном методе составит:

2800,0 / 5 = 560 руб. в год или в месяц 560 / 12 = 46,67 руб.

У ноу-хау срок использовании не известен, тогда примем его равным 10 годам.

Норма амортизации составит: 10000 / 10 = 1000 руб. в год или в месяц

1000/12 = 83,33 руб.

Отсюда месячный износ нематериальных активов составит:

46,67+83,33 = 130 руб.

Задача №3.

Рассчитайте минимальное значение процентной ставки, если инвестор имеет 1 млн. руб. и хочет вложить их в банк на депозит, получить через два года 4 млн. руб.


Решение:

Будем исходить из предположения, что проценты начисляются по сложной схеме с ежегодной капитализацией. Формула начисления сложных процентов:

S = S0 × (1+i/n) n×m,

где  S – итоговая сумма вклада, S0 – начальная сумма вклада, i – искомая процентная ставка, n – количество капитализаций в год, m – количество лет.

По условию задачи:

4000000 = 1000000 × (1 + i/1)1∙2.

Выражая искомую величину, получим:

(1 + i/1)2 = 4

i = 1.

Итак, искомая минимальная процентная ставка – 100% годовых.

Ответ: 100%.

Список литературы


1.     Налоговый кодекс РФ. 1 глава (в ред. 2.11.2004)

2.     Закон РФ от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц (в ред. от 24.07.2002)»

3.     Леонтьев В.Е. Финансы. Деньги, кредит и банки. - М., ИВЭСЭП, 2003.

4.     Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. М.: Инфра-М, 2004

5.     Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2003



                                     




[1] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. М.: Инфра-М, 2004, стр. 177.

[2] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. М.: Инфра-М, 2004, стр. 179.

[3] Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2003. –с. 220

[4] Закон РФ от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц (в ред. от 24.07.2002)»

[5]Налоговый кодекс РФ. Глава 1. -  п.4 ст. 12 (в ред. от 2.11.2004)