Содержание
Введение.. 3
Задание
1. 4
Задание
2. 18
Задание
3. 21
Список
литературы... 24
Введение
В условиях рыночной экономики большое значение имеет изучение и
использование в практической работе экономических методов управления.
Оптимальное управление – это процесс поиска наиболее эффективных
связей с окружающей средой. Очень важно для руководителя умение применять в
условиях постоянно меняющейся хозяйственной жизни свой опыт, логику, интуицию,
неформальные методы. Но без использования разнообразной информации принимать
решения сложно.
В данной работе речь пойдет об основных средствах предприятия.
Началу деятельности любого производственного предприятия
предшествует создание соответствующего производственного аппарата: станков,
машин, транспортных средств, счетных и измерительных приборов, другого
оборудования. Положительный финансовый результат, прибыль, есть не что иное,
как результат рационального размещения капитала во внеоборотных и оборотных
активах. Важнейшей частью внеоборотных активов, предопределяющей характер и
масштабы производства, выступают основные средства. По местам положения и учета
они могут числиться на балансе предприятия и быть в эксплуатации, находиться в
запасе и на консервации, передаваться в аренду другим хозяйствующим субъектам.
Основные средства – это специфическая экономическая категория,
связанная с формированием материальных фондов и их использованием в отраслях
народного хозяйства для производства валового общественного продукта и
удовлетворения социально-бытовых и культурных потребностей населения.
Задание 1
|
Вариант 1
|
Учет выбытия
основных средств
|
1.
Понятие основных средств: условия принятия к
бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств. Классификация
основных средств.
2.
Документальное оформление операций по учету основных
средств.
3.
Оценка основных средств.
4.
Организация синтетического и аналитического учета
основных средств.
5.
Учет выбытия основных средств.
|
У многих организаций есть основные средства, выделенные в так
называемую отдельную амортизационную группу. Можно ли по отношению к ним
применять ускоренную амортизацию? Вопрос не праздный: ведь таким способом можно
списать остаточную стоимость таких объектов быстрее, чем за положенные по
Налоговому кодексу семь лет. Другой популярный вопрос: как отражать убыток от
их выбытия - единовременно или равномерно? В статье изложена позиция МНС России
по этим вопросам.
В отдельную амортизационную группу согласно п.1 ст.322 НК РФ
включаются амортизируемые основные средства, фактический срок использования
которых на 1 января 2002 г. оказался больше, чем срок полезного использования в
соответствии с требованиями ст.258 Кодекса.
Сроком полезного использования признается период, в течение
которого объект основных средств служит для достижения целей деятельности
налогоплательщика. Этот срок определяется налогоплательщиком самостоятельно в
рамках границ для каждой группы основных средств, установленных в Классификации
основных средств. Она утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002
N 1.[1]
Обратите внимание: речь идет именно об амортизируемых основных
средствах. К ним не относятся основные средства стоимостью до 10 000 руб.
включительно. Также не включаются в состав амортизируемого имущества основные
средства со сроком полезного использования до 12 месяцев включительно.
Стоимость таких основных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2002 г.,
нужно было учесть в налоговой базе переходного периода.
Выбытие основных средств может происходить в результате:[2]
- продажи;
- списания в случае морального или физического износа;
- передачи в виде вклада в уставный или складочный капитал других
организаций;
- ликвидации в результате аварии, стихийного бедствия или иных
чрезвычайных ситуаций;
- передачи по договорам мены, дарения;
- списания объектов основных средств, ранее сданных в аренду с
правом выкупа, в момент перехода права собственности на них к арендатору;
- по другим причинам.
Важно отличать ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств
и их реализацию. Ведь налоговые последствия этих операций различны.
Начнем с реализации. Для целей налогообложения прибыли реализацией
товаров признается передача права собственности на них на возмездной основе
(ст.39 НК РФ). При реализации основных средств применяется ст.268 Кодекса. В
частности, при реализации основных средств, выделенных в отдельную
амортизационную группу, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации
на остаточную стоимость объекта на момент реализации (пп.1 п.1 ст.268 НК РФ). А
также на сумму расходов, связанных с такой реализацией, например на расходы по
хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.
Если остаточная стоимость продаваемого основного средства с учетом
расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, разница
между этими величинами признается убытком, который учитывается в целях
налогообложения в порядке, предусмотренном п.3 ст.268 Кодекса. Здесь возникает
вопрос: как полученный убыток включать в состав прочих расходов, связанных с
производством и (или) реализацией, - сразу или равномерно в течение срока,
оставшегося от семи лет?
Сразу. Ведь срок полезного использования у основного средства,
относящегося к отдельной амортизационной группе, уже изначально больше, чем
срок, установленный Классификацией основных средств. Поэтому убыток от
реализации такого объекта принимается в целях налогообложения единовременно.
Порядок отражения доходов и расходов от реализации основных
средств, включенных в отдельную амортизационную группу, в налоговой декларации
зависит от результата операции.
Если получена прибыль либо нулевой результат, выручка от реализации
основного средства показывается по строке 060 "Выручка от реализации
амортизируемого имущества" Приложения N 1 "Доходы от реализации"
к листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций" (далее - лист 02)
декларации по налогу на прибыль. Остаточная стоимость и сопутствующие расходы
показываются по строке 210 "Остаточная стоимость реализованного имущества
и расходы, связанные с его реализацией" Приложения N 2 "Расходы,
связанные с производством и реализацией" к листу 02.[3]
В случае безвозмездной передачи основных средств, включенных в
отдельную амортизационную группу, их стоимость и расходы, связанные с такой
передачей, при определении налоговой базы не учитываются (п.16 ст.270 НК РФ).
Теперь несколько слов о ликвидации рассматриваемых основных
средств.
Расходы на ликвидацию основных средств, выводимых из эксплуатации,
а также расходов на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного
имущества, монтаж которого незавершен, учитываются в соответствии с пп.8 п.1
ст.265 Кодекса. При ликвидации (по причине невозможности дальнейшего
использования) основных средств, выделенных в отдельную амортизационную группу,
сумма недоначисленной амортизации включается в состав внереализационных
расходов единовременно.
Доходы, расходы и потери от списания с бухгалтерского баланса
объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде,
к которому они относятся.
Доходы, расходы и потери от списания объектов основных средств с
бухгалтерского баланса подлежат зачислению со счета учета списания (реализации)
на финансовые результаты организации.
Кроме того, в соответствии с п.15 Положения по бухгалтерскому учету
"Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина
России от 30 марта 2001 г. N 26н, при выбытии объектов основных средств,
которые подвергались переоценке, сумма дооценки подлежит переносу с добавочного
капитала организации в нераспределенную прибыль.
В бухгалтерском учете это отражается проводкой:
Д-т счета 83 - К-т счета 84
- списана сумма дооценки, относящаяся к выбывшему основному
средству.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов..., утвержденной
Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г., для учета выбытия объектов
основных средств к счету 01 "Основные средства" может открываться
субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета
переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной
амортизации.
По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта
списывается со счета 01 на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Выбытие основных средств в результате их продажи оформляется актом
(накладной) приемки-передачи основных средств (форма N ОС-1), на основании
данных которого в бухгалтерии делается соответствующая запись в инвентарной
карточке учета основных средств (форма N ОС-6).
В бухгалтерском учете поступления от продажи основных средств
признаются в качестве операционных доходов (п.7 Положения по бухгалтерскому
учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина
России от 6 мая 1999 г. N 32н), которые отражаются в установленном порядке на
счете 91 "Прочие доходы и расходы". При этом величина поступлений от
продажи основных средств в общем случае определяется исходя из цены,
установленной договором между организацией и покупателем (п.10.1 ПБУ 9/99).
Расходы организации, связанные с продажей основных средств,
признаются в бухгалтерском учете в составе операционных расходов (п.11
Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99,
утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н), которые
отражаются по дебету счета 91.
Таким образом, в бухгалтерском учете операции по реализации объекта
основных средств отражаются следующими проводками:
Д-т счета 62 - К-т счета 91
- отражена выручка от реализации объекта основных средств;
Д-т счета 91 - К-т счета 68 (76/"Налог на добавленную
стоимость")
- начислен НДС со стоимости реализации;
Д-т счета 01/"Выбытие основных средств" - К-т счета 01
- списана первоначальная (восстановительная) стоимость
реализованного объекта основных средств;
Д-т счета 02 - К-т счета 01/"Выбытие основных средств"
- списана сумма начисленной амортизации;
Д-т счета 91 - К-т счета 01/"Выбытие основных средств"
- остаточная стоимость объекта основных средств списана в состав
операционных расходов;
Д-т счета 91 - К-т счета 23 (69, 70, другие счета)
- в составе операционных расходов отражены прочие расходы,
связанные с реализацией объекта основных средств.
При реализации основных средств у организации-продавца возникает
обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС со стоимости реализованного
объекта.
В общем случае налоговая база по НДС при реализации объектов
основных средств определяется исходя из полной цены реализации объекта без НДС
и налога с продаж (п.1 ст.154 НК РФ).
При этом обязанность по уплате НДС в бюджет возникает у
организации-продавца либо в момент отгрузки объекта (если для целей исчисления
НДС налоговая база определяется по отгрузке - пп.1 п.1 ст.167 НК РФ), либо в момент
его оплаты покупателем (если для целей исчисления НДС налоговая база
определяется продавцом по оплате - пп.2 п.1 ст.167 НК РФ).
При исчислении налога на прибыль необходимо учитывать, что гл.25 НК
РФ предусмотрен особый порядок признания убытка, полученного от реализации
амортизируемого имущества.
На основании п.1 ст.268 НК РФ при реализации амортизируемых
основных средств налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации на
остаточную стоимость этих основных средств, а также на сумму расходов, связанных
с такой реализацией (в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и
транспортировке реализуемых основных средств). При этом остаточная стоимость
основных средств определяется на основании данных налогового учета и может не
совпадать с данными бухгалтерского учета (особенно это касается основных
средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2002 г.).
Если остаточная стоимость амортизируемого основного средства с
учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации,
полученная разница признается убытком, который учитывается для целей
налогообложения согласно п.3 ст.268 НК РФ: полученный убыток включается в
состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока,
определяемого как разница между сроком полезного использования реализованного
объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Ниже будет подробно рассмотрен порядок бухгалтерского и налогового
учета операций, связанных с передачей объектов основных средств в качестве вклада
в уставные капиталы других организаций.
Передача объектов основных средств в качестве вклада в уставные
капиталы других организаций оформляется актом (накладной) приемки-передачи
основных средств (форма N ОС-1).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов информация
о наличии и движении инвестиций в уставные капиталы других организаций должна
отражаться на счете 58 "Финансовые вложения".
Отметим, что на сегодняшний день вопрос о порядке бухгалтерского
учета операций по внесению имущества в качестве вклада в уставный капитал на
нормативном уровне не урегулирован. На практике применяются два подхода.
Первый базируется на норме, изложенной в п.44 Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного
Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, в соответствии с которой
финансовые вложения должны приниматься к учету в сумме фактических затрат для
инвестора. Этот подход предполагает оценку вклада на счете 58 исходя из
остаточной стоимости переданных основных средств с учетом расходов, связанных с
такой передачей. Соответственно при таком подходе у организации-инвестора не
возникает финансового результата от передачи объектов основных средств в
уставные капиталы других организаций.
При применении данного подхода в бухгалтерском учете организации
внесение вклада отражается проводками:
Д-т счета 01 / "Выбытие основных средств" - К-т счета 01
- списана первоначальная (восстановительная) стоимость переданного
объекта основных средств;
Д-т счета 02 - К-т счета 01 / "Выбытие основных средств"
- списана сумма начисленной амортизации;
Д-т счета 58 - К-т счета 01 / "Выбытие основных средств"
- отражена сумма вклада, равная остаточной стоимости переданного
объекта основных средств.
Изложенная позиция нашла отражение в Письме Минфина России от 25
апреля 2002 г. N 04-02-05/1.
Второй подход предполагает оценку вклада исходя из стоимости
вклада, согласованной сторонами. В этом случае в бухгалтерском учете выявляется
финансовый результат от передачи объектов в виде разницы между денежной оценкой
вклада и остаточной стоимостью переданных объектов (с учетом расходов,
связанных с такой передачей). На возможность применения такого подхода
указывает Письмо Минфина России от 2 февраля 2000 г. N 04-02-05/2.
В бухгалтерском учете организации внесение основных средств в
качестве вклада в уставный капитал другой организации в этом случае отражается
с использованием счета 91:
Д-т счета 01 / "Выбытие основных средств" - К-т счета 01
- списана первоначальная (восстановительная) стоимость переданного
объекта основных средств;
Д-т счета 02 - К-т счета 01 / "Выбытие основных средств"
- списана сумма начисленной амортизации;
Д-т счета 91 - К-т счета 01 / "Выбытие основных средств"
- отражена остаточная стоимость передаваемого объекта основных
средств;
Д-т счета 58 - К-т счета 91
- отражена денежная оценка вклада, согласованная сторонами.
На счете 91 выявляется финансовый результат (прибыль или убыток),
который в бухгалтерском учете отражается в составе операционных доходов
(расходов) как доходы (расходы), связанные с участием в уставных капиталах
других организаций (п.7 ПБУ 9/99, п.11 ПБУ 10/99).
Поскольку даже специалисты из Минфина России не могут выработать
единого подхода к отражению в учете рассматриваемых операций, организация, на
наш взгляд, может выбрать любой из предложенных выше двух вариантов, закрепив
его в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета.
При списании с баланса объектов основных средств до истечения срока
их полезного использования налоговые органы на местах зачастую выдвигают
требование о необходимости восстановления сумм "входного" НДС,
которые ранее были в установленном порядке предъявлены к вычету, в части,
приходящейся на остаточную стоимость списываемых объектов.
Необходимость восстановления и уплаты налога обосновывается тем,
что остаточная стоимость списываемых объектов на издержки производства и
обращения не относится.[4]
На наш взгляд, положения гл.21 НК РФ не обязывают
налогоплательщиков производить восстановление суммы НДС в случае списания объектов
основных средств до истечения их срока полезного использования.
Во-первых, гл.21 НК РФ никак не увязывает возможность применения
налоговых вычетов по НДС с необходимостью списания стоимости приобретенных
основных средств на издержки производства и обращения. Согласно ст.ст.171 и 172
НК РФ суммы "входного" НДС, уплаченные при приобретении объектов
основных средств, принимаются к вычету в полном объеме в момент принятия
основных средств на учет при условии, что эти основные средства приобретены для
осуществления операций, облагаемых НДС.
Во-вторых, случаи, когда налогоплательщику следует восстанавливать
суммы "входного" НДС, которые ранее правомерно были приняты к вычету,
указаны в п.3 ст.170 НК РФ. К таким случаям, например, относится получение
налогоплательщиком освобождения от уплаты НДС по ст.145 НК РФ. Списание
основных средств до истечения срока полезного использования к таким случаям не
отнесено.
В-третьих, начиная с 1 января 2002 г. гл.25 НК РФ предусмотрено
включение остаточной стоимости списываемых основных средств в состав расходов,
принимаемых при налогообложении прибыли. Это лишает налоговые органы последнего
аргумента в пользу необходимости восстановления суммы "входного" НДС,
приходящегося на остаточную стоимость списываемого объекта основных средств.
Таким образом, по нашему мнению, при списании объектов основных
средств по причине их морального и (или) физического износа до истечения срока
их полезного использования у организации не возникает обязанность восстановить
и уплатить в бюджет сумму "входного" НДС, приходящуюся на остаточную
стоимость списываемых объектов.
При исчислении налога на прибыль необходимо учитывать, что в
соответствии с пп.8 п.1 ст.265 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002
г. N 57-ФЗ) в состав внереализационных расходов, принимаемых для целей
налогообложения, включаются следующие расходы:
- расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
- суммы недоначисленной в соответствии со сроком полезного
использования амортизации по ликвидируемым объектам основных средств.
Отметим, что хотя явно в гл.25 НК РФ это и не написано, можно
предположить, что суммы недоначисленной амортизации должны определяться на
основании данных налогового, а не бухгалтерского учета. Поэтому в ряде случаев
эти суммы в бухгалтерском и налоговом учете могут не совпадать (например, в
отношении основных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2002 г.).
Порядок списания в бухгалтерском учете основных средств в случае
аварий, стихийных бедствий и в иных чрезвычайных ситуациях в целом аналогичен
списанию при моральном и физическом износе основных средств.
Отличие заключается в том, что расходы, связанные со списанием
основных средств, включая их остаточную стоимость, учитываются в составе
чрезвычайных расходов, отражаемых в установленном порядке на счете 99
"Прибыли и убытки" (п.13 ПБУ 10/99, п.75 Методических рекомендаций о
порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации).
Доходы в виде материальных ценностей, оставшихся после списания
основных средств, а также доходы в виде сумм страхового возмещения (сумм
возмещения убытков и ущерба) включаются в состав чрезвычайных доходов и
отражаются по кредиту счета 99 (п.9 ПБУ 9/99).
Налогообложение этих операций также осуществляется в порядке,
аналогичном порядку налогообложения операций по списанию объектов в случае
морального и (или) физического износа. При этом доходы в виде сумм страхового
возмещения и возмещения убытков (ущерба) для целей налогообложения прибыли
включаются в состав внереализационных доходов на основании п.3 ст.250 НК РФ, а
потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций
включаются в состав внереализационных расходов на основании пп.6 п.2 ст.265 НК
РФ.[5]
В бухгалтерском учете списание основных средств в случае их
недостачи или порчи отражается с использованием счета 94 "Недостачи и
потери от порчи ценностей" следующими проводками (см. Инструкцию по
применению Плана счетов):
Д-т счета 01 / "Выбытие основных средств" - К-т счета 01
- списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта
основных средств;
Д-т счета 02 - К-т счета 01 / "Выбытие основных средств"
- списана сумма начисленной амортизации;
Д-т счета 94 - К-т счета 01 / "Выбытие основных средств"
- отражена остаточная стоимость недостающих (полностью испорченных)
основных средств;
Д-т счета 73 (76) - К-т счета 94
- сумма недостачи (порчи) списана за счет виновного лица (при
наличии виновного лица);
Д-т счета 91 - К-т счета 94
- при отсутствии виновных лиц остаточная стоимость недостающего
(испорченного) объекта основных средств списана в состав внереализационных
расходов.
При списании не полностью амортизированного объекта основных
средств с баланса неизбежно возникает вопрос о необходимости восстановления
суммы "входного" НДС по данному основному средству, ранее принятого к
вычету, в части, приходящейся на остаточную стоимость списываемого объекта.
В этом вопросе, на наш взгляд, необходимо руководствоваться
следующим.
Если недостача (порча) объекта произошла по вине конкретного лица и
отнесена за его счет, то в этом случае организации необходимо восстановить
сумму "входного" НДС в части, приходящейся на остаточную стоимость
недостающего (испорченного) объекта, и отнести ее также за счет виновного лица.
Если же организация списывает стоимость недостающего (испорченного)
объекта в состав своих внереализационных расходов, то, учитывая позицию
налоговых органов, вопрос о восстановлении "входного" НДС следует
решать в зависимости от того, будет приниматься сумма недостачи (порчи) для целей
налогообложения прибыли или нет.
Если сумма недостачи учитывается при налогообложении прибыли, то у
организации, по нашему мнению, есть все основания не восстанавливать сумму
"входного" НДС по списанному объекту, которая ранее в установленном
порядке была предъявлена к вычету, при условии, что объект какое-то время
использовался организацией для тех целей, для которых он был приобретен.
Разумеется, если в организации выявлен факт недостачи (порчи)
нового объекта, то сумма "входного" НДС, предъявленная к вычету,
должна быть восстановлена, включена в стоимость объекта и уплачена в бюджет.
Если же сумма недостачи для целей исчисления налога на прибыль в
составе расходов не учитывается, то в этом случае с высокой долей вероятности
можно утверждать, что налоговые органы будут требовать от налогоплательщика
восстановления суммы "входного" НДС, приходящейся на остаточную
стоимость списанного объекта, и уплаты ее в бюджет.[6]
В качестве контраргумента в этой ситуации можно предложить только
формальное толкование положений гл.21 НК РФ, которые напрямую не обязывают
налогоплательщика восстанавливать "входной" НДС при списании
недостающих (испорченных) объектов основных средств, которые были приобретены и
использованы для осуществления операций, облагаемых НДС.
Согласно пп.5 п.2 ст.265 НК РФ в целях налогообложения прибыли к
внереализационным расходам, уменьшающим налоговую базу, относятся расходы в
виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на
предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от
хищений, виновники которых не установлены. При этом факт отсутствия виновных
лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом
государственной власти.
Задание 2
1. В
соответствии с договором поставки оборудования № 87 от 18.03.03.,
заключенному с ОАО «Хладотехника», 20.05.03. в ОАО «Юпитер» поступил фрезерный
станок, не требующий монтажа.
Договорная
стоимость объекта составила 36000 руб., в том числе НДС 6000 руб. Оплата за
поставленное оборудование произведена 24.03.03 путем перечисления денежных
средств с расчетного счета согласно п/п №103.
24.03.03.
акцептован счет АТП № 3 за доставку фрезерного станка на сумму 1200
руб., в том числе НДС 200 руб.
Оплата
услуг по доставке произведена 26.03.03 путем перечисления денежных средств с расчетного
счета согласно п/п 158.
Согласно
Акту о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)
№ 264 от 26.03.03 фрезерный станок введен в эксплуатацию.
Составить
журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденцию счетов и указать
первичные учетные документы.
Решение:
Журнал хозяйственных операций
_____________________________ за ________ 200__ г.
наименование организации месяц
|
Дата
|
Содержание
операции
|
Документы, являющиеся
основанием для отражения операции в бухгалтерском учете
|
Корреспонденция счетов
|
Сумма, руб
|
|
ДТ
|
КТ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
20.05
|
Поступил фрезерный станок
|
Накладная договор
|
08.4
|
60
|
30000
|
|
20.05
|
Отражен НДС
|
Счет-фактура
|
19
|
60
|
6000
|
|
24.03
|
Произведена оплата за поставленное оборудование
|
Платежное поручение
|
60
|
51
|
36000
|
|
24.03
|
Акцептован счет за доставку
|
Счет, акт.
|
08.4
|
60
|
1000
|
|
24.03
|
Отражен НДС
|
Счет-фактура
|
19
|
60
|
200
|
|
26.03
|
Произведена оплата за доставку станка
|
Платежное поручение, выписка банка
|
60
|
51
|
1200
|
|
26.03
|
Введен в эксплуатацию станок
|
Акт о приемке-передаче объекта основных средств
|
01
|
08.4
|
31000
|
2. ЗАО
"Феликс" заключило договор №21 от 12.03.03г. с
ООО "Флагман" на поставку продукции стоимостью 120000 руб., в
том числе НДС – 20%. Договором предусмотрена выплата покупателем аванса в
размере 100% стоимости поставки.
25.03.03г.
согласно выписке банка на расчетный счет организации поступили денежные средства
от ООО "Флагман"
в сумме 120000 руб. в качестве аванса в счет
предстоящей поставки товаров по договору №21 от 12.03.03г.
27.03.03г.
ЗАО "Феликс" произвело отгрузку продукции (товарная накладная
№51 от 27.03.03г.). Фактическая себестоимость отгруженной продукции по данным
бухгалтерского учета составила 90000 руб.
Составить
журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденцию счетов и указать первичные
учетные документы.
Решение:
Журнал хозяйственных операций
_____________________________ за ________ 200__ г.
наименование организации месяц
|
Дата
|
Содержание
операции
|
Документы, являющиеся
основанием для отражения операции в бухгалтерском учете
|
Корреспонденция счетов
|
Сумма, руб
|
|
ДТ
|
КТ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
25.03
|
Поступил аванс от покупателя
|
Договор, выписка банка
|
51
|
90.1
|
120000
|
|
27.03
|
Списана себестоимость реализованной продукции
|
Расчет
|
90.2
|
41
|
90000
|
|
27.03
|
Начислен НДС по реализованным товарам
|
Расчет
|
90.3
|
68
|
20000
|
|
27.03
|
Определен финансовый результат от реализации
|
Расчет
|
90
|
99
|
10000
|
3.31.02.03 ОАО «Юлайн»
начислило заработную плату следующим категориям работников организации за
февраль:
-
рабочим, занятым производством продукции – 54325 руб.
-
работникам, занятым обслуживанием производства и ремонтом оборудования – 7100
руб.
-
управленческому персоналу организации – 6350 руб.
Начислены
суммы Единого социального налога на суммы оплаты труда работников организации
по ставке 35,6%.
Составить
журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденцию счетов и указать
первичные учетные документы.
Решение:
Журнал хозяйственных операций
_____________________________ за ________ 200__ г.
наименование организации месяц
|
Дата
|
Содержание
операции
|
Документы, являющиеся
основанием для отражения операции в бухгалтерском учете
|
Корреспонденция счетов
|
Сумма, руб
|
|
ДТ
|
КТ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
31.02
|
Начислена ЗП производственным рабочим
|
Расчетная ведомость
|
20
|
70
|
54325
|
|
31.02
|
Начислена ЗП обслуживающим работникам
|
Расчетная ведомость
|
25
|
70
|
7100
|
|
31.02
|
Начислена ЗП управленческому персоналу
|
Расчетная ведомость
|
26
|
70
|
6350
|
|
31.02
|
Начислен ЕСН
|
Расчет
|
20
|
68
|
19339,7
|
|
31.02
|
Начислен ЕСН
|
Расчет
|
25
|
68
|
2527,6
|
|
31.02
|
Начислен ЕСН
|
Расчет
|
26
|
68
|
2260,6
|
Задание 3
1.
Активы, которые будут использованы в течение обычного
операционного цикла или одного года, (например, денежные средства в кассе
организации и банках, легко реализуемые ценные бумаги, дебиторская
задолженность, запасы сырья, материалов, готовая продукции и др.) называются в
бухгалтерском учете:
(а)
Внеоборотными активами
(б)
Оборотными активами
(в)
Нематериальными активами
Ответ: б) Оборотными
активами
2.
Срок полезного использования исключительных прав на объекты
интеллектуальной собственности:
(а)
определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету;
(б)
определяется (пересматривается) организацией ежегодно перед составлением
годовой бухгалтерской отчетности;
(в)
в соответствии с требованиями нормативных актов в области бухгалтерского учета
составляет 20 лет
Ответ: а) определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
3.
Материалы, полученные в результате ликвидации объектов
основных средств принимаются к бухгалтерскому учету:
(а)
исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования;
(б)
исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования, но не ниже остаточной
стоимости выбывающего объекта основных средств;
(в)
исходя из суммы фактических затрат по ликвидации объекта основных средств.
Ответ: а) исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования.
4.
Первичным учетным документом, удостоверяющим время пребывания
работника в служебной командировке (время прибытия в пункт (ы) назначения и
время убытия из него (них)), является:
(а)
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (Форма № Т-9);
(б)
Служебное задание для направления работника в командировку и отчет о его
выполнении (форма № Т-10а);
(в)
Командировочное удостоверение (Форма № Т-10).
Ответ: в) Командировочное удостоверение (Форма № Т-10).
5.
Для обобщения информации о движении наличной иностранной
валюты используется следующий счет:
(а)
50 "Касса"
(б)
52.1 "Валютный счет внутри страны"
(в)
52.2 "Валютный счет за рубежом"
(г)
55 "Специальные счета в банках"
Ответ: а) 50 "Касса"
6.
Выберите правильное утверждение:
(а)
Сальдо по активному синтетическому счету всегда равно сумме остатков по всем
аналитическим счетам, открытым к данному счету
(б)
Сальдо по активному синтетическому счету всегда больше суммы остатков по всем
аналитическим счетам, открытым к данному счету
(в)
Сальдо по активному синтетическому счету всегда меньше суммы остатков по всем
аналитическим счетам, открытым к данному счету
Ответ: а) Сальдо по активному синтетическому счету всегда равно сумме остатков по
всем аналитическим счетам, открытым к данному счету
7.
К какому типу изменений баланса относится хозяйственная
операция "Погашена задолженность покупателя за отгруженную продукцию путем
перечисления денежных средств на расчетный счет"?
(а)
Активное изменение баланса (изменение в структуре активов)
(б)
Пассивное изменение баланса (изменение в структуре пассивов)
(в)
Активно-пассивное изменение баланса в сторону увеличения его статей
(г)
Активно-пассивное изменение баланса в сторону уменьшения его статей
Ответ: в) Активно-пассивное изменение баланса в сторону увеличения его статей.
8.
Каков смысл бухгалтерской записи Д-т сч. 10
"Материалы" К-т сч. 20 "Основное производство"?
(а)
Приняты к учету материалы, поступившие от поставщика и переданные для
использования в основном производстве
(б)
Приняты к учету материалы, изготовленные собственными силами
(в)
Списаны материалы, использованные в основном производстве
Ответ: б) Приняты к учету материалы, изготовленные собственными силами
9.
Какая бухгалтерская запись составляется при выдаче работнику
из кассы предприятия аванса на хозяйственные расходы?
(а)
Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" К-т сч. 50
"Касса"
(б)
Д-т сч. 26 "Общехозяйственный расходы" К-т сч. 71 "Расчеты с
подотчетными лицами"
(в)
Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" К-т сч. 26
"Общехозяйственный расходы"
(г)
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными
лицами"
Ответ: а) Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" К-т сч. 50
"Касса"
10.
При передаче наличных денежных средств из операционной кассы
организации инкассаторам, для зачисления на расчетный счет, делается следующая
бухгалтерская запись:
(а)
ДТ51 - КТ50.2;
(б)
ДТ51 - КТ52;
(в)
ДТ57 - КТ50.2;
(г) ДТ76 - КТ50.2
Ответ: в) ДТ57 - КТ50.2;
Список литературы
1. План
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
инструкция по его применению (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000г.
№94н).
2. Реформа
бухгалтерского учета: Все 21 положение по бухгалтерскому учету: РИПЭЛ
плюс,2004г.
3. Ивашкевич
В.Б. Бухгалтерский учет: учеб для вузов. – М.: ЭкономистЪ, 2003г.-618с.
4. Кутер
М.И. Бухгалтерский учет: основы теории: Уч. пос. – М.: Экспертное бюро, 2004,
495 с.
5. Палий
В.Ф. Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие – 2-е изд. перераб. и доп. –
М.: ИД ФБК-Пресс, 2001, 664 с.
[1] Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет:
учеб для вузов. – М.: ЭкономистЪ, 2003г.-436с.
[2] Кутер М.И. Бухгалтерский учет:
основы теории: Уч. пос. – М.: Экспертное бюро, 2004, 201 с.
[3] Кутер М.И. Бухгалтерский учет:
основы теории: Уч. пос. – М.: Экспертное бюро, 2004, 203 с.
[4] Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет:
учеб для вузов. – М.: ЭкономистЪ, 2003г.-439с.
[5] Кутер М.И. Бухгалтерский учет:
основы теории: Уч. пос. – М.: Экспертное бюро, 2004, 208 с.
[6] Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет:
учеб для вузов. – М.: ЭкономистЪ, 2003г.-442с.