Содержание
Введение. 3
1.Теоретические основы финансового планирования деятельности
предприятия. 5
1.1. Финансовое
планирование в системе финансового менеджмента. 5
1.2. Современные
способы и методы финансового планирования организации. 18
1.3. Особенности
финансового планирования государственных учреждений. 28
2. Анализ системы финансового
планирования деятельности Сибирской ВГЧС 33
2.1. Экономическая
характеристика предприятия. 33
2.2. Оценка системы планирования финансовых
показателей. 36
2.3. Анализ взаимосвязи
финансовых показателей деятельности организации. 51
3.Совершенствование системы финансового планирования в Сибирской ВГЧС 55
3.1. Основные направления совершенствования системы
финансового планирования в Сибирской ВГЧС.. 55
3.2. Планирование финансовых показателей деятельности
организации на 2005 г. 60
Заключение. 64
Список использованной литературы.. 66
Введение
Актуальность
рассмотрения вопросов, связанных с управлением финансовых потоков, очевидна в современных
условиях российской экономике. Современная экономика предъявляет серьезные
требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих в ней
процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения
планирования.
Основными
факторами возрастающей роли планирования в современных условиях являются
·
увеличение размеров организации и усложнение
форм ее деятельности;
·
высокая нестабильность внешних условий и
факторов;
Возможности планирования ограничены рядом
объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:
·
неопределенность внешней (рыночной) среды;
·
возможность слияния или поглощения другой
организацией;
·
возможность монопольного установления цены
реализации продукции;
В сущности, планирование
является одним из основных элементов управления как непосредственно
производством, так и общеэкономической деятельностью предприятия. Особенно это
важно в настоящее время в государственном секторе экономики, т.к. качество
финансового планирования и прогнозирования в настоящее время значительно
снизилось в этом секторе экономики. Учитывая все вышеизложенное считаю, что
данная теме представляется актуальной.
Управленческие решения в процессе
планирования принимаются на основе финансовой информации, которая должна быть
достаточно полной и достоверной.
Цель
дипломной работы – разработать мероприятия по совершенствованию системы
финансового планирования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить
следующие задачи:
1) изучить теоретические аспекты
темы: сущность финансового планирования, виды и методы финансового
планирования.
2) рассмотреть процесс финансового
планирования в действующей организации.
3) Изучить схемы организации управления
финансами на исследуемом предприятии
4) Изучить финансовые документы
организации
5) Проанализировать финансовые
показатели деятельности организации.
Объектом
исследования является Сибирская военизированная горноспасательная часть
государственного учреждения «Управление горного надзора и военизированных
горноспасательных частей при Государственном комитете Российской Федерации по
строительству и жилищно-коммунальному комплексу»
В управлении финансами в Сибирской
ВГСЧ выделяют несколько элементов: планирование, оперативное управление и
контроль. Планирование занимает важное место в системе управления финансов, так
как именно в ходе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне
оценивает состояние своих финансовых ресурсов и направления их наиболее эффективного
использования.
В процессе написания дипломной работы автором изучены
труды российских исследователей по проблеме оплаты труда, таких как: Адамчук
В.В., Барышников Н.П., Баткаева И.А., Брызгалин А.В., Киперман Г.Я., Слезингер
Г.Э., Рофе А.И. и др. Также использованы
законодательные и иные нормативные акты, учебные и практические пособия.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, библиографического списка и приложений.
1.Теоретические основы финансового планирования
деятельности предприятия.
1.1. Финансовое планирование в системе финансового менеджмента.
Система управления финансами в современной экономике имеет
определяющее значение для ее функционирования и развития. Сложившаяся к
настоящему времени российская система управления финансами получила развитие в
процессе экономических реформ перехода от планово-централизованной к рыночной
экономике.
Управление финансами в современной рыночной экономике
представляет собой взаимосвязанный комплекс мер, инструментов, а также финансовых
институтов, обеспечивающих стабильное и эффективное функционирование финансовой
системы в целом и ее отдельных звеньев, способствующих развитию реального
сектора экономики и решению назревших социальных проблем.[15;с.56]
То есть другими словами, управление финансами это действия
государства, направленные на выработку, реализацию и совершенствование
финансовой политики.
Намеченная финансовая политика может быть успешно реализована
только при научной организации процесса управления финансами.
По своему содержанию процесс управления финансами - это
создание, применение, проверка соблюдения, изучение, анализ и совершенствование
форм финансовых отношений, предназначенных для реализации целей и задач,
намеченных финансовой политикой. Формы финансовых отношений - это
законодательно оформленные в виде нормативных актов объективные финансовые
отношения (например, финансовые отношения государства с предприятиями
организованы в формах различных налогов, положений о государственном
финансировании и т.п.). Из содержания процесса управления финансами видно, что
финансы могут быть как объектом, так и субъектом управления.
Объектом управления финансы являются тогда, когда
осуществляются такие стадии управления как создание, проверка соблюдения,
изучение, анализ и совершенствование форм финансовых отношений.
Субъектом управления финансы являются тогда, когда происходит
стадия практического применения выработанных форм финансовых отношений.
В управлении финансами, как и в других управленческих
системах, выделяются субъекты и объекты управления:
Объекты - разнообразные виды финансовых отношений;
Субъекты - финансовые органы.
Целью управления финансами является достижение финансовой
устойчивости и независимости, проявляющихся в макроэкономической
сбалансированности, профиците бюджета, снижении государственного долга,
твердости национальной валюты и, в конечном счете, в сочетании экономических
интересов государства и всех членов общества. [20;с.94]
Исходя из современной экономической литературы по мнению
большинства авторов можно выделить следующие элементы управления финансами:
n финансовое планирование,
назначение которого сводится к разработке системы финансовых планов
экономического и социального развития страны, регионов и отдельных
хозяйствующих субъектов и соответствующих финансовых отношений на основе
научного обоснования процесса движения финансовых ресурсов на определенный
период;
n прогнозирование, имеющее
концептуальное значение, так как на его основе разрабатываются и формируются
возможные сценарии формирования финансовых ресурсов страны и их эффективного
использования с учетом концепций развития финансовых отношений, в результате
чего определяются конкретные программы по решению наиболее острых социальных и
экономических проблем;
n финансовое регулирование,
направленное на формирование и поддержание конкурентной среды, стимулирующей
экономическое развитие и ограничение монополизации рынка;
n финансовый контроль,
сущность которого сводится к обеспечению выполнения всеми хозяйствующими
субъектами законодательно-правовых норм действующего законодательства,
выявлению и предотвращению возможных нарушений и разработке предложений по
совершенствованию нормативной, правовой и законодательной базы с целью
обеспечения устойчивого функционирования финансовой системы;
n финансовое законодательство,
которое служит нормативно-правовым обеспечением финансовой политики и мер по ее
реализации;
n система методов мобилизации
финансовых ресурсов, обеспечивающая совершенствование и развитие рациональных
форм изъятия части доходов, получаемых субъектами экономики для реализации
целей государства.
Организация процесса управления финансами включает в себя три
основные стадии:
При реализации первой стадии осуществляется выработка
(создание) форм финансовых отношений, их совершенствование - финансовое право, положения которого
направлены на создание определенного финансового механизма.
Различают два основных метода организации форм финансовых
отношений: наделение форм финансовых отношений финансовыми стимулами, которые
представляют собой возможность той или иной формы финансовых отношений
материально воздействовать на деятельность субъектов экономики с целью
заинтересовать их в наилучших результатах своей работы (примером подобного
финансового стимулирования могут служить предоставляемые налоговые льготы);
наделение форм финансовых отношений нормативами (тарифы, ставки),
обеспечивающими реальность и результативность мер финансового воздействия на
экономические процессы.
Вторая стадия заключается в практическом применении
(реализации) форм финансовых отношений - финансовая деятельность, включающая в
себя составление и исполнение финансовых планов и прогнозов с целью определения
источников и оптимального объема денежных
доходов, их рационального распределения и использования и выявления
возможностей увеличения доходов и сокращения расходов.
На третьей стадии управления финансами проводится финансовый
контроль, осуществляемый специально уполномоченными органами, главной
функциональной задачей которых является не только проверка соблюдения
установленных форм и методов финансовых отношений, но и подготовка обоснований
для их совершенствования, в результате изучения их эффективности.
Субъективная деятельность в области организации процесса
управления финансами может приводить как к положительным, так и к отрицательным
последствиям в экономике страны. И те, и другие важно выявлять на ранней стадии
их проявления, дабы расширить круг влияния положительных и восполнить потери,
вызванные существованием отрицательных результатов финансового воздействия на
ход экономических процессов. Поэтому очень важным в процессе управления
финансами является создание системы специальных органов, в компетенцию которых
и входит решение подобных вопросов. [29;с.62]
Совокупность органов, осуществляющих управление финансами
можно подразделить на три основные группы:
1.органы общего управления финансами, осуществляющие
стратегическое управление
2 органы оперативного управления финансами
3. органы отраслевого управления финансами
Общее управление системой финансов осуществляют высшие органы
законодательной власти и управления:
à
Президент Российской Федерации (администрация президента) -
регламентирует деятельность финансовой системы, подписывает бюджетный план,
имеет право «вето» на финансовое законодательство, принятое Парламентом.
à
Парламент РФ (Федеральное Собрание состоящее из двух палат:
Совета Федерации и Государственной Думы) - устанавливает налоги, сборы,
неналоговые платежи, утверждает федеральный бюджет, принимает финансовое
законодательство.
à
Правительство РФ - рассматривает федеральный бюджет,
выступает как единый центр управления финансами.
Центральным органом, осуществляющим оперативное управление и
реализацию финансовой политики, является Министерство финансов РФ и его органы
на местах. Оно обеспечивает единство финансовой, денежно-кредитной и валютной
политик в РФ, координирует деятельность других федеральных органов
исполнительной власти.
Основные задачи Министерства финансов:
- Совершенствование бюджетной системы РФ, развитие бюджетного
федерализма;
- Разработка и реализация единой финансовой, бюджетной,
налоговой и валютной политики в РФ;
- Концентрация финансовых ресурсов на приоритетных
направлениях социально-экономического развития РФ;
- Разработка проекта федерального бюджета;
- Составление отчета об исполнении федерального бюджета и
консолидированного бюджета РФ;
- Разработка программ государственных заимствований и
управление государственным внутренним и внешним долгом РФ.
Министерство финансов в соответствии с возложенными на него
задачами выполняет следующие функции:
·
подготавливает предложения и реализует меры по
совершенствованию бюджетной системы РФ;
·
участвует в разработке прогнозов социально-экономического
развития РФ на перспективу;
·
участвует в разработке и осуществлении мер по финансовому
оздоровлению и структурной перестройке экономики;
·
участвует в подготовке предложений по основным направлениям
кредитной, денежной, инвестиционной политик;
·
разрабатывает проекты федерального бюджета и составляет
прогнозы консолидированного бюджета РФ;
·
осуществляет контроль за целевым использованием средств
федерального бюджета и др.
В настоящее время в центральном аппарате Министерства
финансов функционируют следующие подразделения:
Департамент бюджетной политики, разрабатывающий политику в
области доходов и расходов бюджетной системы, составляющий проект федерального
бюджета и организующий его исполнение;
Департамент отраслевого финансирования;
Департамент межбюджетных отношений, который регулирует
взаимоотношения с бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами;
Департамент управления государственным внутренним долгом,
осуществляющий эмиссию внутренних государственных займов, выплату процентов по
ним и их погашение;
Департамент оборонного комплекса и правоохранительных
органов.
Важное подразделение Министерства финансов - Главное
управление федерального казначейства, которое отвечает за кассовое исполнение
бюджета. [29;с.81]
Министерство по налогам и сборам РФ и его органы на местах -
налоговые инспекции, осуществляют контроль за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения в бюджетные фонды налогов, сборов, других
платежей.
Министерство государственного имущества РФ организует
управление государственным имуществом с целью получения доходов неналогового
характера (арендная плата, доходы от продаж).
Федеральная комиссия по ценным бумагам контролирует
деятельность участков фондового рынка, способствуя тем самым увеличению
поступлений в бюджет.
Система Центрального банка РФ является важным органом
реализации денежно-кредитной и финансовой политики. Центральный банк наряду с
Федеральным казначейством осуществляет кассовое исполнение бюджета,
контролирует деятельность других кредитных институтов (коммерческих банков).
Для контроля за выполнением финансового законодательства
создан специальный орган - Счетная палата РФ, назначением которой является
контроль за федеральными денежными средствами. Она не зависима от Правительства
и подотчетна Федеральному собранию.
В субъектах Федерации и их административно-территориальных и
муниципальных образованиях проведение финансовой политики осуществляют
соответствующие финансовые учреждения (Минфин республик в составе РФ (89),
Управление финансов на местах (городские, районные отделы). [9;с.125]
К органам отраслевого управления финансами относятся
финансовые управления, финансовые отделы министерств, ведомств, предприятий,
организаций, учреждений.
Любое предприятие - центр относительно автономных решений.
Эти решения имеют различную природу и масштабы в зависимости от того, идет ли
речь о достижении долгосрочных целей, их конкретизации в стратегии предприятия,
или о кратковременной адаптации к условиям внешней среды, рыночной конъюнктуры.
Но в любом случае сделанный выбор и принятые решения будут иметь финансовые
последствия, которые необходимо прогнозировать. Именно прогнозируемые
финансовые последствия способны оказаться критерием выбора тех или иных
вариантов поведения предприятия.
Таким образом, самостоятельное функционирование хозяйствующих
субъектов в условиях рынка требует от них значительного расширения сферы
управления и самоуправления, увеличивает объем и усложняет характер
управленческих мероприятий. Существенно возрастает и ответственность за
своевременность и качество принимаемых решений. И в результате все большее
значение приобретает финансовый менеджмент, обеспечивающий устойчивое управление
финансово-хозяйственной деятельностью в условиях динамично меняющейся среды.
Финансовый менеджмент на предприятии представляет собой
динамически изменяющиеся в пространстве и времени, связанные между собой
управленческие действия, направленные на выявление проблем, поиск и организацию
выполнения принятых решений.
В качестве своей ключевой задачи финансовый менеджмент имеет
эффективное достижение целей предприятия, исключающее нерациональные затраты
времени, ресурсов и талантов. В соответствии с поставленной целью в процессе
управления деятельностью предприятия устанавливаются промежуточные задачи по
активизации работников всех подразделений предприятия по контролю за движением
и использованием всех его ресурсов. Для этого производится глубокий анализ проблем
во всех сферах и областях деятельности предприятия, и выделяются те, которые
требуют наибольшего внимания и усилий, так как являются главными факторами
достижения желаемых результатов. [37;с.225]
Также задачами
финансового менеджмента в условиях перехода на рыночные отношения является -
эффективное управление ресурсами предприятий различных форм собственности, а
именно:
- изыскание источников финансовых ресурсов для развития
предприятия;
- предложение наиболее эффективного пути использования
ресурсов;
- обеспечение финансовыми ресурсами предприятия в любой
момент и в нужном объеме.
Цели и задачи финансового менеджмента являются отправным
моментом для определения объема и видов управленческих работ, которые
обеспечивают их достижение. Другими словами финансовый менеджмент реализуется
через выполнение ряда управленческих действий, имеющих название функций
управления, которые являются составными частями любого процесса управления вне
зависимости от особенностей (размера, назначения, формы собственности, сферы
деятельности и т.д.) того или иного предприятия.
К общим функциям финансового менеджмента относятся:
Планирование - это вид управленческой деятельности, связанной
с составлением планов деятельности предприятия. Планы содержат перечень того,
что должно быть сделано, определяют последовательность, ресурсы и время
выполнения работ, необходимые для достижения поставленных целей. То есть
объектами финансового планирования на предприятиях являются финансовые ресурсы
и финансовые отношения, опосредующие их движение. Соответственно планирование включает:
n установление целей и задач;
n разработку стратегии,
программ и планов для достижения целей;
n определение необходимых
ресурсов и их распределение по целям и задачам;
n доведение планов до сведения
всех, кто должен участвовать в их выполнении и несет ответственность за их
реализацию;
n составление прогнозов,
показывающих возможные направления будущего развития предприятия,
рассматриваемого в тесном взаимодействии с окружающей средой.
Вторая функция финансового менеджмента - организовывание,
задачей которой является формирование структуры организации, а также
обеспечение всем необходимым для ее нормальной работы - персоналом,
материалами, оборудованием, зданиями, денежными средствами и т.д. Организовать
- значит разделить на части и делегировать выполнение общей управленческой
задачи путем распределения ответственности и полномочий, а также установления
взаимосвязей между различными видами работ.
Мотивация - это деятельность, имеющая целью активизировать
людей, работающих на предприятии, и побудить их к эффективному труду для
выполнения целей, определенных планом.
Действия по мотивации включают экономическое и моральное
стимулирование и создание условий для проявления творческого потенциала
работников. [2;с.156]
Контроль - это управленческая деятельность, задачей которой
является количественная и качественная оценка и учет результатов работы
предприятия. В ней выделяют два основных направления: контроль за выполнением
работ, намеченных планом и, принятие мер по коррекции всех значительных
отклонений от плана.
Главные инструменты выполнения этой функции - наблюдение,
проверка всех сторон деятельности, учет и анализ. Эффективно поставленный
контроль должен иметь стратегическую направленность, ориентироваться на
результаты, быть своевременным и достаточно простым.
Координация - это функция процесса управления на предприятии,
обеспечивающая его бесперебойность и непрерывность. Главная задача координации
- достижение согласованности в работе всех звеньев организации путем установления
рациональных связей (коммуникаций) между ними. Характер этих связей может быть
различным, так как зависит от координируемых процессов. Поэтому для выполнения
этой функции могут использоваться как всевозможные документальные источники
(отчеты, докладные, аналитические материалы), так и результаты обсуждения
возникающих проблем на совещаниях и собраниях.
Планирование и прогнозирование - важнейшие элементы
сознательного управления экономическими и социальными процессами.
Обоснование финансовых показателей, намечаемых финансовых
операций, как и результативность многих хозяйственных решений, достигается в
процессе финансового планирования и прогнозирования, которые являются частью
экономического и социального планирования.
Эти два понятия нередко отождествляются, но фактически
финансовое прогнозирование должно предшествовать планированию и осуществлять
оценку множества вариантов. Посредством финансового планирования
конкретизируются намечаемые прогнозы, определяются конкретные пути, показатели,
взаимоувязанные задачи, последовательность их реализации, а также методы,
содействующие достижению выбранной цели.
Таким образом, финансовое планирование - это научный процесс
обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов и
соответствующих финансовых отношений. В более глубоком смысле финансовое
планирование - это совокупность мероприятий, связанных с планомерным
образованием и использование фондов денежных средств.
Его объектом в основном выступает финансовая деятельность
государства или любого хозяйствующего субъекта, иногда круг или отдельные
финансовые операции.
Рыночные отношения также базируются на финансовом
планировании, но рынок коренным образом изменяет его характер, содержание и
назначение, так как на макроуровне возникает объективная потребность в
финансовом планировании, как в научной основе принятия решений в области
развития экономики и социальной сферы всей страны, отдельных регионов,
отраслей. При этом важное значение придается их финансовому обеспечению, то
есть определению источников финансирования, прогнозирования объема и структуры
расходов и конечных результатов. Таким образом, финансовое планирование и
прогнозирование становятся важным элементом государственного регулирования
общественных процессов. С их помощью прогнозируется и в последствии реализуется
финансовая политика государства в конкретном периоде.
В условиях рынка возрастает значимость финансового
планирования и на микроуровне, так как любой шаг предприятий и предпринимателей
сопряжен с риском, приносит доходы или потери и должен быть предварительно
рассчитан, обоснован в разных вариантах, прежде чем будет принято решение.
Главным назначением внутрифирменного финансового планирования
является расчет потребности в денежных средствах, объема и структуры затрат,
определение эффективности любых хозяйственных и финансовых операций и итогов
всей работы субъекта.
Вообще основными задачами финансового планирования, как на
макро, так и на микроуровне являются:
1. определение объемов и источников формирования фондов и
финансовых ресурсов;
2. определение направлений использования финансовых ресурсов;
3. выявление материальных, трудовых и финансовых резервов;
4. осуществление контроля за целевым использованием средств.
Из единой системы планирования финансовое планирование
выделяют отличительные особенности, связанные с объектами, сферами
планирования, его целью и характером, а также формой основных показателей, а
именно:
объектом финансового планирования всегда выступает финансовая
деятельность субъектов хозяйствования на любом уровне управления;
сфера его действия охватывает в основном
перераспределительные процессы, осуществляемые посредством финансов при
образовании, распределении и использовании фондов денежных средств;
финансовое планирование обращено к стоимостной стороне
воспроизводства и его основной целью является обоснование финансовых
возможностей обеспечения намечаемых проектов и их эффективности;
финансовые показатели, задания, планы всегда рассчитываются в
стоимостной форме и являются производными от натуральных показателей (например,
прибыль предприятия, зависит от ряда факторов: какую продукция произвели, в
каком объеме и кому продали).
Организация финансового планирования, отвечающая объективным
требованиям, предполагает учет его основных принципов, к числу которых относятся:
объективная необходимость использования финансового
планирования как первоначальной стадии управления финансами на всех уровнях
хозяйствования;
принцип эффективности, который отражает качественную сторону
данного процесса и ориентирует его на получение положительных финансовых
результатов, на достижение должного экономического и социального эффекта;
принцип комплексности и единства цели, который предполагает
согласование производственных и финансовых заданий и планов на разных уровнях
управления. При этом требуется сочетание общегосударственных, коллективных и
личных экономических интересов участников воспроизводства. Только при
соблюдении этого принципа в сочетании с другими возможно определить
эффективную, разумную финансовую политику государства и любого самостоятельного
субъекта. [25;с.111]
принцип научности - научная обоснованность
финансовых планов означает не только их реальность, но и предполагает выбор
лучших решений с учетом долгосрочной выгоды.
Исходя из выше сказанного можно подтвердить ранее сказанное.
Управление финансами в современной рыночной экономике представляет собой
взаимосвязанный комплекс мер, инструментов, а также финансовых институтов,
обеспечивающих стабильное и эффективное функционирование финансовой системы в
целом и ее отдельных звеньев, способствующих развитию реального сектора
экономики и решению назревших социальных проблем.[15;с.56]
1.2.
Современные способы и методы финансового планирования организации.
Планирование - это деятельность, заключающаяся в разработке и
практическом осуществлении планов, определяющих будущее состояние экономической
системы, путей способов и средств его достижения.
С точки зрения предприятия, на микроэкономическом
уровне, планирование – это способ
осуществления действия, основанный на сознательных, волевых решениях субъектов
микроэкономики, механизм, который заменяет цены и рынок.
Существует две формы планирования деятельности фирмы:
планирование деятельности фирмы на рынке; внутрифирменное планирование. Как
правило, эти аспекты планирования взаимосвязаны.
Необходимо отметить, что по-настоящему планирование может
быть рациональным только тогда, когда отношения фирмы с контрагентами на рынке
носят не случайный и разовый характер, а приобретают устойчивый и
долговременный характер.
Планирование деятельности предприятия позволяет: осуществить
четкую координацию предпринимаемых усилий по достижению поставленных целей;
побудить руководителей конкретнее определить свои цели и пути их достижения;
определить показатели деятельности фирмы, необходимые для последующего
контроля; подготовить предприятие к внезапным изменениям рыночной конъюнктуры;
четко формализовать обязанности и ответственность всех менеджеров фирмы.
Планирование можно классифицировать по нескольким критериям:
по степени охвата (общее и частичное);
содержанию в аспекте предпринимательской деятельности
(стратегическое - поиск новых возможностей и продуктов, тактическое -
предпосылки для известных возможностей и продуктов, оперативное - реализация
данной возможности);
предмету (объекту) планирования
(целевое, средств - потенциал, оборудование, материалы, финансы, информация;
программное, действий);
сферам функционирования (производство, маркетинг, НИОКР,
финансы);
охвату (глобальное, контурное, макровеличин, детальное);
срокам (кратко- , средне- , долгосрочное);
жесткое и гибкое.
Критерии выбора формы планирования (принципы планирования):
- полнота (требуется учесть все),
- детализация (глубина ее определяется целью планирования),
- точность,
- простота и ясность,
- непрерывность,
- эластичность и гибкость (использование плановых резервов,
учет множественности возможных альтернатив, отсрочка деталей планирования до
выяснения обстановки, вариантность),
- выравнивание при планировании (учет "узких
мест"),
- экономичность.
При оценке экономичности планирования следует учесть его
полезность (что обычно трудно) и затраты на планирование. [29;с.93]
Подход менеджмента к планированию может быть осуществлен
постановкой критериев и задач планирования, определением средств планирования,
методов согласования планов, направлений и методов планирования.
Следует четко определить:
- объект планирования (что планируется),
- субъект планирования (кто планирует),
- период (горизонт) планирования (на какой срок),
- средства планирования (например, компьютерное обеспечение),
- методику планирования (как планировать),
- согласование планов (каких, с кем и на каких условиях).
Стратегическое планирование осуществляется на долгосрочную
перспективу и подразумевает формулирование целей, задач, масштабов и сферы деятельности
предприятия на качественном уровне или в виде весьма общих количественных
ориентиров.
Тактическое планирование осуществляется на среднесрочную
перспективу (1—5 лет) и определяет ресурсы, необходимые предприятию для
вступления на избранный стратегический путь.
Оперативное планирование охватывает текущую деятельность
предприятия и имеет горизонт не более одного года. Часто представляется в
помесячной, подекадной или понедельной разбивке.
В рамках стратегического планирования целевые установки могут
упорядочиваться различными способами, однако как минимум выделяется четыре типа
целей:
- рыночные (какой сегмент рынка товаров и услуг планируется
охватить, каковы приоритеты в основной производственно-коммерческой
деятельности компании);
- производственные (какова структура производства и
технология обеспечат выпуск продукции необходимого качества и объема);
-
финансово-экономические
(каковы основные источники финансирования и прогнозируемые финансовые
результаты выбираемой стратегии);
-
социальные
(в какой мере деятельность компании обеспечит удовлетворение определенных
социальных потребностей общества в целом или отдельных его слоев).
В любом случае среди основных цепей, ради достижения которых
разрабатываются стратегические планы, всегда присутствует комбинация
— рынок”. Иными словами, основное предназначение подобного плана — обоснование
того, во-первых, какой товар должен производиться и, во-вторых, где он может
быть реализован. Естественно, план не ограничивается лишь констатацией целей,
но также включает их обоснование, в том числе и ресурсное. Именно поэтому
составной частью любого стратегического плана является финансовая компонента.
Стратегическое планирование осуществляется с позиции долгосрочной
перспективы.
Стратегический план может иметь следующую структуру.
1. Содержание и целевые установки деятельности компании
Излагаются предназначение и стратегическая цель деятельности компании,
масштабы и сфера деятельности, тактические цели и задачи.
2. Прогнозы и ориентиры
Приводятся прогноз экономической ситуации на рынках капиталов, продукции
и труда, намеченные перспективные ориентиры по основным показателям.
3. Специализированные планы и прогнозы
1. Производство.
2. Маркетинг.
3. Финансы (финансовый план).
4. Кадровая политика.
5. Инновационная политика (научно-исследовательские и конструкторские
разработки).
6. Новая продукция и рынки сбыта.
Тактическое планирование чаще всего осуществляется в форме бизнес-
планов. В нашей стране этот термин стал широко использоваться лишь с начала
90-х годов, однако к настоящему моменту любой более или менее крупный проект
производства предваряется разработкой детального бизнес-плана.
Бизнес-план — это документ, в концентрированной форме отражающий ключевые
показатели, которые обосновывают целесообразность некоторого проекта, четко и
наглядно раскрывающий суть предполагаемого нового направления деятельности
фирмы. Отсутствие такого документа приводит к неэффективному распределению
ограниченных финансовых и материальных ресурсов, не позволяет сконцентрировать
усилия всего персонала на решении наиболее перспективных задач, создает
сложности для проведения эффективного контроля из-за отсутствия другого
обобщающего документа, позволяющего оценить степень отклонения фактически
достигнутых результатов от запланированных.
Можно без преувеличения сказать,
что бизнес-план является одним из наиболее эффективных инструментов,
находящихся в арсенале высшего руководства компании независимо от ее размеров,
сферы и масштабов деятельности. Прежде чем начать предпринимательскую деятельность,
надо быть уверенным, что она будет приносить доход, достаточный для обеспечения
нормальной жизни предприятия, обслуживания текущих расчетов с поставщиками и
кредиторами и расширения производства. Бизнес-план
не только дает возможность обосновать, сколько потребуется средств
для этого, но и служит некоторым эталоном, относительно которого оценивается
деятельность данной фирмы. С позиции экономической теории этот документ
выполняет четыре функции.
Первая функция связана с возможностью использования
бизнес-плана для формирования концепции развития, т.е. стратегии бизнеса.
Данная функция крайне необходима в период создания фирмы, а также при
разработке принципиально новых направлений деятельности, В этом случае
бизнес-план используется как некое формализованное средство качественного и
количественного обоснования целесообразности и правильности выбранного курса.
Вторая функция — собственно планирование. Она служит
для экономической оценки выбранного направления деятельности и идентификации
ключевых ориентиров, а в случае реализации бизнес- плана — для контроля его
выполнения.
Третья функция — привлечение займов и кредитов. Для
того чтобы застраховать себя от вполне возможного невозврата предоставляемых
кредитов, банки, как правило, требуют— и их требования следует признать
обоснованными — не только гарантий и реального залога, но и тщательно
проработанной концепции, стратегии бизнеса. Ни один солидный кредитор или банк
не выдадут под новое дело кредиты, если им не будет предоставлен убедительный и
обоснованный план работы фирмы. Поэтому хорошо подготовленный бизнес-план
становится одним из ключевых факторов в решении вопроса о привлечении
источников финансирования.
Четвертая функция рекламно-пропагандистская. Она
необходима для привлечения к новому делу потенциальных партнеров, которые могут
вложить в намечаемый проект собственный капитал или содействовать мобилизации
иных источников. В этом случае бизнес-план может разрабатываться как документ,
предназначенный для того, чтобы убедить потенциальных партнеров либо инвесторов
в перспективности будущего дела и возможности личного участия в нем.
Объем, степень детализации и структура бизнес-плана определяются
назначением деятельности и спецификой хозяйствующего субъекта, его размерами,
сферой деятельности. Бизнес-план разрабатывается на год или на более длительный
период в зависимости от масштаба целевого проекта.
Совокупность краткосрочных планов предприятия (до одного
года) обычно обозначается термином «бюджет». Бюджет – детализированный план
деятельности предприятия на ближайший период (обычно бюджет формируется сроком
на один год), который охватывает доход от продаж, производственные и финансовые
расходы, движение денежных средств, формирование прибыли предприятия.
С позиции количественных оценок планирование текущей
деятельности предприятия заключается в построении так называемого генерального
бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операций и финансовых
бюджетов (рис.2).
Бюджет продаж. Цель данного блока – рассчитать прогноз объема
продаж в целом. Исходя из стратегии развития компании, ее производственных
мощностей и, главное, прогнозов в отношении емкости рынка сбыта определяется
количество потенциально реализуемой продукции (в натуральных единицах).
Прогнозные отпускные цены используются для оценки объема продаж в стоимостном
выражении. Расчеты ведутся в разрезе основных видов продукции.
Бюджет производства. Цель данного блока – рассчитать прогноз
объема производства исходя из результатов расчета предыдущего блока и целевого
остатка произведенной, но не реализованной продукции (запасов продукции).
Бюджет прямых затрат сырья и материалов. На основе данных об объемах
производства (предыдущий блок), нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах
сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются
потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на
приобретение. Данные формируются как в натуральных единицах, так и в денежном выражении.
Бюджет прямых затрат труда. Цель данного блока — рассчитать общие
затраты на привлечение трудовых
ресурсов, занятых непосредственно в производстве (в стоимостном выражении). Исходными данными блока
являются результаты расчета объемов производства в блоке 2. Алгоритм расчета
зависит от многих факторов, в том числе и систем нормирования труда и оплаты
работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство той
или иной продукции или ее компонента, а также тарифная ставка за час работы,
можно рассчитать прямые затраты труда.
Бюджет переменных накладных расходов. Алгоритм расчета ведется по статьям
накладных расходов (амортизация, электроэнергия, страховка, прочие общецеховые
расходы и т.п.) в зависимости от принятого в компании базового показателя
(объем производства, прямые затраты труда в часах и др.).
Бюджет запасов сырья, готовой продукции. Исходными данными для расчета служат:
целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах) сырья и
материалов (блоки 2 и 3), данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также
данные о себестоимости готовой продукции.
Бюджет управленческих и коммерческих расходов.
Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских (постоянных) накладных
расходов. Постатейный состав расходов определяется различными факторами, в том
числе и спецификой деятельности компании.
Бюджет себестоимости реализованной продукции. Расчет ведется на основании данных
предыдущих блоков с использованием алгоритмов, определяемых принятой в компании
методикой исчисления себестоимости.
Бюджет формирования и распределения финансовых
ресурсов (прогнозный баланс). Необходимо спрогнозировать остатки по основным
балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы,
внеоборотные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные пассивы и др.
Бюджет доходов и расходов (прогнозный отчет о
прибылях и убытках). Нужно рассчитать прогнозные
значения: объема реализация, се6е стоимости реализованной продукции,
коммерческих и управленческих
расходов, расходов финансового характера (проценты
к выплате по ссудам и займам), налогов, к уплате и др. Большая часть
исходных данных формируется в ходе построения операционных бюджетов. Величину
налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту.
Бюджет денежных средств (прогнозный отчет о движении
денежных средств). Прогнозный вариант этой формы может быть рассчитан различными способами.
[24;с.64]
Активное воздействие финансового планирования на повышение
эффективности общественного производства и любого хозяйствующего субъекта во
многом зависит от методов обоснования и взаимной увязки финансовых заданий.
В действующей практике финансового планирования применяются в
основном следующие методы:
метод экономического анализа (метод экстраполяции,
коэффициентный метод) - заключается в планировании финансовых показателей на
основе установления их динамики за ряд прошлых лет. Недостаток этого метода в
том, что такой порядок не стимулировал выявления внутрихозяйственных резервов,
режим экономии, так как перевыполнение плановых заданий влекло за собой
автоматическое завышение показателей в каждом новом периоде;
реальность финансовых расчетов повышается при применении
нормативного метода, однако, для этого требуется мощная нормативная база:
многочисленные научно обоснованные нормы и нормативы. Многие развитые страны в
практике финансового планирования широко используют финансовые долгосрочные
нормативы, с помощью которых регулируют финансовые взаимоотношения субъектов
хозяйствования с государством. К ним, прежде всего, относятся ставки налоговых
и других обязательных платежей в бюджет, внебюджетные фонды и другие финансовые
институты. Это придает устойчивый характер отношениям, определенность,
позволяет государству и отдельным товаропроизводителям реально оценивать свои
финансовые возможности;
возможности более обоснованного предвидения эффективности
намеченных заданий дают методы экспертных оценок, программно-целевой,
экономико-математических моделей движения финансовых ресурсов. Моделирование
финансового обеспечения намечаемого проекта, объема и структуры расходов в
разных ситуациях, вариантах и соответственно предполагаемого эффекта, позволяет
выбрать тот вариант прогноза или плана, который наиболее полно отвечает
поставленной цели;
основным способом согласования отдельных разделов финансовых
планов является балансовый метод. Он используется для взаимной увязки расходов
с источниками их покрытия, согласованности стоимостных и натуральных пропорций
и разных показателей.
В практике финансового планирования применяются следующие
методы: экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных
потоков, метод многовариантности, экономико-математическое моделирование.
Метод экономического анализа позволяет определить основные
закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние
резервы предприятия. На основании доступной отчетно-учетной информации
оценивается финансовое положение предприятия, его внутренние и внешние
отношения. Это позволяет характеризовать его платежеспособность, эффективность
и доходность деятельности и другие показатели, а затем по результатам принять
обоснованные решения.
Сущность нормативного метода в том, что на основе заранее
установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается
потребность хозяйственного субъекта в финансовых ресурсах и их источниках.
Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных
отчислений и другие. Существуют также нормативы хозяйствующего субъекта – это
нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им для
регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за
использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению
капитала.
Использование метода балансовых расчетов для определения
будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления
средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в
перспективе. При этом большое влияние должно быть уделено выбору даты: она
должна соответствовать периоду нормальной эксплуатации предприятия.
Метод денежных потоков носит универсальный характер при
составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования
размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза
денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную
дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод даст более объемную
информацию, чем балансовой сметы.
Метод многовариантности расчетов состоит в разработке
альтернативных вариантов плановых расчетов, с тем чтобы выбрать из них
оптимальный, при этом критерии выбора могут задаваться различные.
Так, например, в одном варианте может быть заложен продолжающийся спад
производства, инфляция и слабость национальной валюты, а в другом – рост
процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и
снижение цен на продукцию. Этот метод интересен тем, что дает возможность
проанализировать деятельность предприятия в различных экономических ситуациях,
а также проработать пути развития в всех вариантах.
Методы экономико-математического моделирования
позволяют количественно выразить тесноту взаимосвязи между финансовыми
показателями и основными факторами, их определяющими.
И только совокупность перечисленных методов
позволит сделать разносторонние выводы
Методы сбалансированности финансовых планов должны
базироваться на рациональных формах движения финансовых ресурсов, содействующих
достижению высокого экономического и социального эффекта.
Реальность и обоснованность финансовых заданий, отдельных
показателей находит конкретное выражение в составлении и исполнении финансовых
планов.
1.3.
Особенности финансового планирования государственных учреждений.
Основным продуктом финансового планирования в государственных
учреждениях являются финансовые планы.
Многообразие задач, решаемых звеньями финансовой системы,
отдельными ведомствами, предприятиями, организациями в области финансов,
вызывает существенные различия в образовании, распределении фондов денежных
средств и опосредующих их финансовых отношениях. Это, естественно, находит
отражение в разработке многочисленных финансовых планов, отличающихся по форме
и содержанию.
Взаимосвязанные между собой во времени и пространстве
многочисленные финансовые планы составляют систему финансовых планов, которая
развивается и совершенствуется в соответствии с требованиями каждого этапа
экономического развития.
Все финансовые планы, объединенные в определенную систему,
подразделяются на две основные группы:
- централизованные (общегосударственные);
- децентрализованные планы.
Централизованные финансовые планы содержат следующие
существенные признаки:
их объект - общегосударственные ресурсы, формируемые и
распределяемые на макроуровне;
охват - сфера финансовой деятельности государства,
соответственно и его финансовые взаимоотношения с участниками
воспроизводственного процесса;
основная цель - обоснование финансовой политики государства
на конкретный период, базирующейся на определении его финансовых возможностей
удовлетворения общегосударственных потребностей. Их основные задания намечают
доходы и расходы всех централизованных фондов денежных средств, создаваемых на
макроуровне, определяют источники, пути их формирования и исполнения;
по форме они всегда являются сводными. [45;с.81]
Важнейшим централизованным финансовым планом, распространенным
во всех странах мира, является государственный бюджет. Он разрабатывается в
форме баланса, в котором планируются все доходы и расходы на текущий период в
соответствии с программой экономического и социального развития страны, ее
регионов. При этом особое внимание уделяется полной аккумуляции источников
поступлений, рациональному распределению бюджетных ассигнований и
бездефицитному сбалансированию бюджета.
К числу централизованных финансовых планов относятся и
финансовые планы всех внебюджетных фондов, представляющих собой стоимостные
балансы, определяющие все поступления на текущий год и расходы.
Количество децентрализованных финансовых планов значительно
больше и разнообразней по форме и содержанию. Это финансовые планы
многочисленных, разных по своей деятельности, типу организации, методам
управления и финансирования предприятий, учреждений, организаций и ведомств.
Они различаются по:
- форме собственности (финансовые планы государственных,
арендных, кооперативных предприятий, акционерных обществ, иностранных и
совместных предприятий, частных фирм и общественных организаций);
- отраслевым особенностям (финансовые планы промышленных,
сельскохозяйственных предприятий и т.д.);
- специфике производства (финансовые планы предприятий
материалоемкого, фондоемкого, трудоемкого производства);
- сфере деятельности (финансовые планы торговых, закупочных,
посреднических предприятий и т.д.);
- типу и размеру предприятия (финансовые планы малых, средних
и крупных предприятий);
Финансовые планы бюджетных учреждений носят название приходно-расходных смет, которые состоят
из трех разделов:
I. Общая сумма по статьям и
источникам финансирования
- из государственного бюджета,
- доходы самой бюджетной организации;
II.
Оперативно-производственные показатели деятельности (например для школ -
количество классов);
III. Расчеты и обоснования по
статьям сметы.
Общественные организации составляют финансовые планы, где в
доходной части отражаются членские взносы и поступления от проведения платных
мероприятий, а в расходной части - расходы на функциональную деятельность.
При переходе к рыночной экономике возросло значение и
внутрифирменного финансового планирования как решающего условия эффективного
управления деятельностью предприятий, в связи с чем предприятия, фирмы стали
переходить на общемировые стандарты в финансовом планировании, а именно к
разработке бизнес-планов, в котором важное место принадлежит финансовому
обеспечению всех намеченных мероприятий. Финансовый бизнес-план включает ряд
таблиц и балансов: прогноз реализации продукции, таблицу доходов и затрат,
баланс доходов и денежных расходов.
Все виды финансовых планов в зависимости от периода их
действия подразделяются на:
- перспективные (определяют движение денежных средств на
значительный период с учетом долгосрочных вложений и выгоды);
- текущие - это задания на текущий год, которые
детализируются на более короткие периоды времени;
- оперативные - в настоящее время им отводится решающее
место, особенно в условиях инфляции (их
срок, как правило, менее года), они содержат
в себе кратковременные прогнозы поступления доходов, возможности покрытия
текущих платежей и т.п.
Исходя из выше сказанного можно сделать вывод, что цель
финансового планирования заключается в обеспечении предприятия необходимыми
финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой
деятельности. В связи с этим нужно определить пути эффективного вложения
капитала, оценить степень рационального его использования, выявить
внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет экономного использования
денежных средств и установление рациональных финансовых отношений с бюджетом,
банками и контрагентами. Важно также соблюсти интересы акционеров и других
инвесторов. И как следствие всего финансовое планирование выполняет контрольную
функцию по изучению финансового состояния предприятия, его платеже- и
кредитоспособностью. Финансовый план оказывает
большое влияние на экономику предприятия.
2.
Анализ системы финансового планирования деятельности Сибирской ВГЧС
2.1. Экономическая характеристика предприятия
Объектом исследования настоящей дипломной работы является
Сибирская военизированная горноспасательная часть государственного учреждения
«Управление горного надзора и военизированных горноспасательных частей при
Государственном комитете Российской Федерации по строительству и
жилищно-коммунальному комплексу».Сибирская ВГСЧ ГУ Управление ГН и ВГСЧ при
Госстрое России, действует с 01.01.2001
и располагается по адресу г.
Новосибирск, 630080 ул. С. Шамшиных, 37
Структура
Сибирской ВГСЧ определяется Госстроем России на основании Положения о
горноспасательной службе в транспортном строительстве (утверждено
постановлением Совета Министров Правительства Российской Федерации от 08.06.93
№ 540).
Дислокация
военизированных горноспасательных взводов и пунктов Сибирской ВГСЧ утверждается
ГУ «Управление ГН и ВГСЧ при Госстрое России» по согласованию со строительными
предприятиями и Госгортехнадзором России (Ростехнадзор),
Военизированные
горноспасательные взвода и пункты, включенные согласно Положению о ГУ «Управление ГН и ВГСЧ при
Госстрое России» в состав Сибирской ВГСЧ, действует на основании Положений,
утверждаемых Управлением имеют расчётные счета в учреждениях банков и
непосредственно подчинены начальнику Сибирской ВГСЧ.
Структура
Сибирской ВГСЧ:
-
Штаб Сибирской ВГСЧ – г. Новосибирск
-
1 Военизированный горноспасательный взвод – г. Новосибирск
-
2 Военизированный горноспасательный взвод – Республика
Бурятия.
-
Военизированный горноспасательный пункт – г. Омск
-
Военизированный горноспасательный пункт – г. Красноярск
-
Военизированный горноспасательный пункт – г. Облучье
Численность личного состава составляет 156 человек, из
них в бухгалтерии – 8 чел, руководителей подразделений решающих экономические и
финансовые вопросы – 7 чел.
Сибирская
ВГСЧ состоит на отдельном балансе Управления
имеет расчётные счета в учреждениях банков, круглую печать и штампы с
изображением своего наименования.
Основными
задачами Сибирской ВГСЧ являются:
-
осуществление на закреплённых за Сибирской ВГСЧ объектах экстренных мер по
спасению людей, ликвидации аварий, их последствий и других работ , требующих
применения средств защиты органов дыхания и специального горноспасательного
оснащения;
-
содержание в постоянной готовности к применению табельного оснащения,
комплектование и специальная подготовка личного состава, обеспечение его всеми
видами довольствия.
В
соответствии с возложенными задачами Сибирской ВГСЧ на закреплённых объектах
осуществляется:
-
горноспасательные работы по спасению и эвакуации людей;
-
тушение подземных пожаров, ликвидация последствий загазирований, затоплений,
прорыва плывунов, пульпы и других текучих масс;
-
тушение пожаров на поверхности;
-
контрольно-профилактический надзор готовности объектов к спасению, эвакуации людей и ликвидации
возможных аварий;
Прохождение
и несение службы личным составом Сибирской ВГСЧ осуществляется согласно
«Положения о прохождении службы» и «Устава внутренней службы» на основе
единоначалия командиров .Сибирскую ВГСЧ возглавляет начальник ВГСЧ, который
руководствуясь Положениями и Уставами приказами и распоряжениями Управления на
основе единоначалия самостоятельно решает все вопросы деятельности организации.
Финансирование
затрат на содержание профессиональной горноспасательной службы производится за
счёт средств, предусматриваемых на эти цели сводными сметными расчётами на
строительство тоннелей, метрополитенов и других подземных сооружений.
Платежи
на содержание горноспасательной службы производится строительными организациями
в соответствии с соглашениями, которые являются неотъемлемой частью заключаемых
договоров. Эти соглашения могут пересматриваться в соответствии с условиями
договора.
Основные
результаты деятельности Сибирской ВГЧС представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Основные
финансовые показатели Сибирской ВГЧС
|
Показатели
|
2003
|
2004
|
Темп роста
|
|
Сумма
|
%
|
Сумма
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
ДОХОДЫ
|
|
Доходы от обычных видов
деятельности
|
|
|
|
|
|
|
выручка от продажи
продукции
|
32253,00
|
99,99
|
25544,00
|
99,92
|
79,20
|
|
прочие операционные доходы
|
|
|
|
|
|
|
прочие внереализационные
доходы
|
2,00
|
0,01
|
20,00
|
0,08
|
1000,00
|
|
Итого доходов
|
32255,00
|
100,00
|
25564,00
|
100,00
|
79,26
|
Продолжение таблицы
2.1.
|
РАСХОДЫ
|
|
Основные расходы
|
25668,00
|
89,38
|
22069,00
|
88,46
|
85,98
|
|
Управленческие расходы
|
3021,00
|
10,52
|
2864,00
|
11,48
|
94,80
|
|
Прочие операционные
расходы
|
|
0,00
|
5,00
|
0,02
|
|
|
Прочие внереализационные
расходы
|
29,00
|
0,10
|
9,00
|
0,04
|
31,03
|
|
Итого расходов
|
28718,00
|
100,00
|
24947,00
|
100,00
|
86,87
|
По результатам таблицы можно сделать вывод о том, что
Сибирская ВГЧС снизило размер своих
доходов на 6691 тыс.руб. или на 20,74%, соответственно уменьшились и расходы на
3771 тыс.руб. или на 13,13 %, в общем можно сделать вывод о, том что Сибирское
ВГЧС сузило сферу соей деятельности.
После ознакомления с объектом исследования приступим
непосредственно к рассмотрению системы планирования на предприятии.
2.2. Оценка системы планирования финансовых
показателей
Приступим непосредственно к рассмотрению и оценки
системы финансового планирования Сибирской ВГЧС
В управлении финансами в Сибирской ВГСЧ выделяют несколько элементов:
планирование, оперативное управление и контроль.
Финансовое
планирование Сибирской ВГСЧ – это планирование всех его доходов и направлений
расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия которое
осуществляется посредством составления финансового плана, включающего различные
разделы в зависимости от задач, и во
многом определяется приоритетами, выбранными руководящим органом- Управлением.
Для эффективной работы каждый
сотрудник должен понимать, что ожидается от него, какими полномочиями он
обладает, какими должны быть его взаимоотношения с другими служащими. Это
достигается с помощью схемы организации, дополненной соответствующими
должностными инструкциями, и распределения обязанностей.
В Сибирской ВГСЧ линейная организационная структура. Основу составляет штабной принцип
построения и специализация управленческого процесса по функциональным
подсистемам организации (отдел материально - технического снабжения,
оперативный отдел, финансы, персонал и т. д. ). По каждому отделу формируется
своя структура управления, пронизывающая всю организацию сверху донизу.
Результаты работы каждого отдела оцениваются показателями, характеризующими
выполнение ими своих целей и задач.
Москва
Уфа Екатеринбург Хабаровск Новосибирск
Такой вид
организационной структуры является развитием линейной и призван ликвидировать
ее важнейший недостаток, связанный с отсутствием звеньев стратегического
планирования. Линейно - штабная структура включает в себя специализированные
отделы, которые не обладают правами принятия решений и руководства нижестоящими
подразделениями, а лишь помогают начальнику Управления в выполнении отдельных
функций, прежде всего, функций стратегического планирования и анализа. В
остальном эта структура соответствует линейной.
Должностные обязанности финансовых служб в Сибирской ВГСЧ представлены в таблице 2.2
Таблица 2.2
Должностные обязанности финансовых служб в Сибирской ВГЧС
|
№ п/п
|
Мероприятия
|
Ответственные
|
|
1
|
Подготовка и издание
приказа об учетной политике.
|
Главный бухгалтер
|
|
2
|
Аттестация главного
бухгалтера и получение сертификата
|
Главный бухгалтер
|
|
3
|
Разработка плана доходов и
расходов, прогнозный баланс
|
Начальник Сибирской ВГЧС
Главный бухгалтер
|
|
4
|
Заключение договоров
|
Начальник ВГСЧ
|
|
5
|
Инвентаризация
товарно-материальных ценностей
|
Начальник Сибирской ВГЧС
Главный бухгалтер,
|
|
6
|
Разработка и утверждение
штатного расписания и должностных инструкций
|
Начальник Сибирской ВГЧС
Начальник отдела кадров
|
|
7
|
Разработка и утверждение
графиков представления и состава отчетности
|
Главный бухгалтер
|
|
8
|
Отработка системы
бухгалтерского документооборота
|
Начальник, главный
бухгалтер
|
|
9
|
Комплектование недостающих
и проблемных участков финансирования
|
Начальник Сибирской ВГЧС
Главный бухгалтер
|
Задачами финансового планирования в Сибирской ВГЧС
являются:
·
планирование объема услуг горноспасательного
обслуживания;
·
планирование доходов и расходов;
·
оценка прибыли и убытков;
·
анализ движения наличности
Главная задача финансового планирования состоит в
определении потребностей финансирования, которые появляются вследствие
изменения деятельности (объемов предоставления услуг). На уровне первого
приближения эта задача может быть решена путем укрупненного прогнозирования
основных финансовых показателей бизнеса предприятия. В качестве таких
показателей используются статьи баланса и отчета о прибыли.
Расширение деятельности предприятия (увеличение объемов
продаж) неизбежно приводит к необходимости увеличения его активов (основных и
оборотных средств). Сообразно этому увеличению активов должны появиться
дополнительные источники финансирования. Часть этих источников (например,
кредиторская задолженность) увеличиваются сообразно наращиванию объемов
реализации предприятия. Очевидно, что разница между увеличением активов и увеличением
пассивов и составляет потребность в дополнительном финансировании.
В
практике финансового планирования Сибирской ВГСЧ применяют в основном
нормативный метод
Финансовое планирование
представляет собой составление плана доходов и расходов Сибирской ВГЧС
Рассмотрим планы доходов и
расходов за 2002-2004 года
План доходов и расходов основывается на следующих прогнозных
оценках: доходов от реализации; прочих
доходов; издержек производства и реализации продукции; прочих издержек: ожидаемых
налоговых выплат; выплат процентов по долгам
Таблица
2.3.
План доходов и расходов в
Сибирской ВГСЧ за 2002 г.
|
№
|
Наименование статей
|
Всего
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3кв.
|
4кв.
|
|
1
|
Доходы
|
|
|
|
|
|
|
1.1.
|
Доходы от реализации
|
19002,6
|
4796,8
|
4725,6
|
4725,6
|
4754,6
|
|
1.2.
|
Внереализационные доходы
|
-4
|
1
|
-1
|
-2
|
-2
|
|
|
Итого
|
18998,6
|
4797,8
|
4724,6
|
4723,6
|
4752,6
|
|
2
|
Расходы
|
|
|
|
|
|
|
2.1.
|
Затраты денежного довольствия
|
10878,3
|
1965,9
|
3019
|
2946,6
|
2946,8
|
|
2.2.
|
Материальные затраты
|
534,1
|
174,1
|
120
|
120
|
120
|
|
2.3.
|
Амортизация основных фондов
|
627,9
|
173,9
|
174
|
140
|
140
|
|
2.4.
|
Прочие расходы
|
6158,6
|
1664
|
1511,2
|
1477,2
|
1477,2
|
|
2.5.
|
Обязательное и добровольное страхование
|
113
|
2
|
70
|
23
|
22
|
|
Итого
|
17155,9
|
3633,9
|
4600,2
|
4446,8
|
4475
|
|
3
|
Прибыль
|
|
|
|
|
|
|
3.1.
|
Прибыль (налоговая)
|
1846,7
|
1162,9
|
125,4
|
278,8
|
279,6
|
|
3.2.
|
Отчисления в бюджет
|
443,2
|
279
|
30,1
|
66,9
|
67,2
|
|
3.3.
|
Прибыль к распределению
|
1403,5
|
883,9
|
95,3
|
211,9
|
212,4
|
Таблица
2.4.
План доходов и расходов в
Сибирской ВГСЧ за 2003 г.
|
№
|
Наименование статей
|
Всего
|
1 кв.
|
2 кв.
|
3кв.
|
4кв.
|
|
1. Доходы
|
|
1.1.
|
Доходы от реализации
|
27790,4
|
6794,6
|
6998,6
|
6998,6
|
6998,6
|
Продолжение таблицы
2.4.
|
|
Итого
|
27790,4
|
6794,6
|
6998,6
|
6998,6
|
6998,6
|
|
2. Расходы
|
|
2.1.
|
Затраты денежного довольствия
|
17370,40
|
3984,9
|
4457,50
|
4463,7
|
4464,3
|
|
2.2.
|
Материальные затраты
|
600
|
150
|
150
|
150
|
150
|
|
2.3.
|
Амортизация основных фондов
|
300
|
75
|
75
|
75
|
75
|
|
2.4.
|
Прочие расходы
|
8235,3
|
2095,40
|
2026,7
|
2053,4
|
2059,9
|
|
2.5.
|
Обязательное и добровольное страхование
|
170
|
40
|
40
|
45
|
45
|
|
2.6.
|
Расходы на ремонт ОС
|
50
|
5
|
15
|
15
|
15
|
|
2.7
|
Внереализационные расходы
|
20
|
12,5
|
12,5
|
12,5
|
12,5
|
|
Итого
|
26505,8
|
6305,3
|
6709,2
|
6742,1
|
6749,2
|
|
3 Прибыль
|
|
3.1.
|
Прибыль (налоговая)
|
1284,6
|
489,3
|
289,40
|
256,5
|
249,40
|
|
3.2.
|
Отчисления в бюджет
|
308,3
|
117,4
|
69,4
|
61,6
|
59,9
|
|
3.3.
|
Прибыль к распределению
|
976,3
|
371,9
|
220
|
194,9
|
189,50
|
Таблица
2.5.
План
доходов и расходов в Сибирской ВГСЧ за 2004 г.
|
№
|
Наименование статей
|
Всего
|
1кв.
|
2 кв.
|
3кв.
|
4кв.
|
|
1. Доходы
|
|
1.1.
|
Доходы от реализации
|
33348,5
|
8153,5
|
8398,3
|
8398,3
|
8398,3
|
|
|
Итого
|
33348,5
|
8153,5
|
8398,3
|
8398,3
|
8398,3
|
Продолжение таблицы
2.5.
|
2. Расходы
|
|
2.1.
|
Затраты денежного довольствия
|
20844,5
|
4781,9
|
5349
|
5356,4
|
5357,2
|
|
2.2.
|
Материальные затраты
|
720
|
180
|
180
|
180
|
180
|
|
2.3.
|
Амортизация основных фондов
|
360
|
90
|
90
|
90
|
90
|
|
2.4.
|
Прочие расходы
|
9882,36
|
2514,5
|
2432
|
2464,1
|
2471,9
|
|
2.5.
|
Обязательное и добровольное страхование
|
204
|
48
|
48
|
54
|
54
|
|
2.6.
|
Расходы на ремонт ОС
|
60
|
6
|
18
|
18
|
18
|
|
2.7.
|
Внереализационные расходы
|
24
|
15
|
15
|
15
|
15
|
|
Итого
|
31806,48
|
7566,34
|
8051,02
|
8090,5
|
8099,02
|
|
3. Прибыль
|
|
3.1.
|
Прибыль (налоговая)
|
1541,52
|
587,16
|
347,28
|
307,8
|
299,28
|
|
3.2.
|
Отчисления в бюджет
|
369,96
|
140,88
|
83,28
|
73,92
|
71,88
|
|
3.3.
|
Прибыль к распределению
|
1171,56
|
446,28
|
264
|
233,88
|
227,4
|
Планирование доходов
осуществляется на основе заключенных договоров.
Договора на оказание услуг
заключаются перед началом финансового года, что позволяет финансовым службам
Сибирской ВГЧС своевременно оценивать размеры финансовых поступлений.
Планирование расходов
осуществляется в зависимости от конкретной статьи
1. Затраты на денежное
довольствие формируется исходя из прогнозируемой штатной численности
сотрудников Сибирской ВГЧС и нормативных документов по оплате труда
2. Материальные затраты
планируются исходя из установленных норм, ожидаемого объема услуг. Важным
аспектом является своевременное предоставлении подразделений Сибирской ВГЧС
смет материальных расходов на предстоящий год
3. Прочие расходы формируются
аналогично материальным затратам
4. Затраты на социальное
страхование складываются под влиянием таких факторов, как размер фонда заработной платы, нормативов и
действующего налогового законодательства
5. Расходы на ремонт основных
средств формируются по заявке ответственных лиц за техническое обеспечение
Сибирской ВГЧС. Этот показатель зависит от изношенности оборудования.
Объем
затрат на содержание профессиональной горноспасательной службы определяется по
нормативам, приведенным в таблице
Таблица 2.6.
|
Наименование показателей
|
Нормативы затрат в месяц (тыс.
руб.)
|
|
Основные первичные структурные формирования
|
Общеструктурные затраты оперативных
подразделений
|
|
Горноспасательное отделение "А"
|
Группа или команда "К"
|
Газоаналитическая лаборатория
|
Горноспасательный пункт "П"
|
горноспасательный взвод "В"
|
Горноспасательный отряд "Д"
|
Военизированная горноспасательная часть региона
"Б"
|
|
Пост. ден.дов."Ф1"
|
24,142
|
12,071
|
4,171
|
22722
|
47,259
|
80,222
|
102,89
|
|
Доп. ден. дов. "Ф2"
|
44,939
|
22,469
|
7,686
|
37,326
|
87,500
|
145,14
|
183,40
|
|
Внутрихоз нужды "Ф3"
|
27,633
|
13,815
|
4,743
|
24,020
|
53,904
|
90,148
|
114,519
|
|
Итог(стр.1+стр.2+стр.3)
|
96,714
|
48,355
|
16,600
|
84,068
|
188,663
|
315,519
|
400,819
|
|
НДС (стр.4 х 20% :100)
|
19,343
|
9,670
|
3,320
|
16,813
|
37,732
|
63,104
|
80,163
|
|
Всего (стр.4+стр.5)
|
116,057
|
58,025
|
19,920
|
100,881
|
226,395
|
378,623
|
480,980
|
Нормативы
затрат определены по состоянию на
01.05.2002г., при последующем изменении минимального размера оплаты труда или размера отчислений в бюджет и во
внутренние внебюджетные фонды, нормативы затрат
подлежат индексации. В местности, где к заработной плате применяются
районные территориальные и другие установленные законодательством надбавки или
коэффициентные нормативы затрат по постоянному денежному довольствию "Ф1"
и дополнительному денежному довольствию "Ф2"
увеличиваются:
К х
Ф1 (тыс. руб.) и К х Ф2 (тыс. руб.) соответственно , где:
К =
Р1 + (Р2- 1) + (Р3-1)+ …- суммарный
коэффициент надбавок,
Р1-
районный коэффициент, Р2- за
работу в районах Крайнего Севера;
В
дальнейших расчетах используются вновь образованные нормативы (А1 К1
,Г1 ,П1 ,В1 ,Д1 ,Е1)
,исчисленные по выражениям:
А1=
К х Ф1 + К х Ф2+….+Ф3; К1= К х Ф1+ К х Ф2+…+Ф3;
Г1=
К х Ф1 + К х Ф2 + ….+ ф3 и.т.д
Общие
затраты на год ("О" тыс. руб.)на содержание военизированных
горноспасательных подразделений определяются по нормативам из расчета:
О =
Н х n х 12 (месяцев), где:
Н
–норматив (А,К,Г,П,В,Д,Е) согласно таблице (в соответствующих случаях
применяются вновь образованные нормативы (А1,К1,Г1,П1,В1,Д1,Е1),
n – количество соответствующих структурных
военизированных горноспасательных подразделений (единиц), предусмотренных в
дислокации.
Затраты
на содержание ВГСВ определяются, как сумма затрат на содержание первичных структурных формирований, общеструктурные затрат на содержание
ВГСВ и доли общеструктурных затрат ВГСЧ
определяемой как отношение общеструктурных затрат ВГСЧ к общему количеству отделений умноженных на количество отделений , входящих
во взвод.
Каждое
подразделение для обработки данных по управлению финансами и для составления
бухгалтерских отчетов обеспечены персональными компьютерами. ВГСЧ планирует
финансовые документы отдельно в целом по своей структуре на основании типовых
форм и за тем предоставляет в управление
для составления сводных финансовых документов (план доходов и расходов,
план МТС, план капитального ремонта основных средств, зданий и сооружений).
Координация деятельности экономических финансовых служб осуществляется по средствам приказов и распоряжений
начальника управления в целом по организации, а начальник ВГСЧ издает приказы и
распоряжения по Сибирской ВГСЧ
В целом формирование планов
доходов и расходов отражают необходимые показатели, но при этом хотелось бы
отметить, что финансовое планирование на предприятии в целом направлено на
достижение только годовых показателей. Деление происходит только по кварталам,
но и то условно.
Заключительный этап финансового плана – составление аналитической
записки, в которой указываются: величина и структура доходов и расходов и
взаимоотношения предприятия с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами.
Особая роль отводится анализу источников финансирования. Большее внимание
уделяется распределению прибыли. В заключении делаются выводы о плановой
обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами в структуре источников их
формирования.
При оценки системы финансового
планирования важнейшим показателем является выполнение плана доходов и расходов
представленный ниже в таблицах 2.7.-2.9.
Таблица
2.7.
Исполнение плана доходов и расходов по Сибирской ВГСЧ за 2002 г.
|
наименование
|
2002
|
Отклонения
|
|
план
|
факт
|
|
Доходы от реализации
товаров
|
19002,60
|
18635,60
|
-367
|
|
Внереализационные доходы
|
-4
|
63,80
|
67,80
|
|
Итого доходы
|
18998,60
|
18699,40
|
-299,20
|
|
Затраты денежного
довольствия
|
10878,30
|
9591,70
|
-1286,60
|
|
Итого расходы
|
17151,90
|
17306,60
|
154,70
|
|
Прибыль налоговая база
|
1846,70
|
1392,80
|
-453,90
|
|
Отчисления в бюджет
|
443,20
|
334,30
|
-108,90
|
|
Прибыль к распределению
|
1403,5
|
1058,50
|
-345
|
Таблица 2.8.
Исполнение плана доходов и расходов по Сибирской ВГСЧ за 2003 г.
|
наименование
|
2003
|
Отклонения
|
|
план
|
факт
|
|
Доходы от реализации
товаров
|
29070,50
|
29232,20
|
161,70
|
|
Внереализационные доходы
|
1
|
0,90
|
1,9
|
|
Итого доходы
|
29070,50
|
29234,10
|
163,60
|
|
Затраты денежного
довольствия
|
18048,90
|
16279,90
|
-1769
|
|
Итого расходы
|
27563,60
|
25697,70
|
-1865,9
|
|
Прибыль налоговая база
|
1506,90
|
3536,40
|
2029,50
|
|
Отчисления в бюджет
|
361,6
|
848,70
|
487,1
|
|
Прибыль к распределению
|
1145,3
|
2687,7
|
1542,40
|
Таблица 2.9.
Исполнение плана доходов и расходов по Сибирской ВГСЧ за 2004 г.
|
наименование
|
2004
|
Отклонения
|
|
план
|
факт
|
|
Доходы от реализации
товаров
|
26279,00
|
26279,00
|
0
|
|
Внереализационные доходы
|
19,60
|
19,80
|
0,2
|
|
Итого доходы
|
26298,60
|
26298,80
|
0,2
|
|
Затраты денежного
довольствия
|
13740,30
|
13500,20
|
-240,10
|
|
Итого расходы
|
25741,70
|
24946,90
|
-794,80
|
|
Прибыль налоговая база
|
556,90
|
1351,90
|
795
|
|
Отчисления в бюджет
|
133,6
|
24,5
|
190,9
|
|
Прибыль к распределению
|
423,3
|
1027,40
|
604,1
|
Таблица 2.10.
Динамика изменений по периодам
|
Показатель
|
2002
|
2003
|
Откл.
|
2003
|
2004
|
Откл.
|
2004
|
2005
|
Откл.
|
|
Доходы от реализации
|
19002,6
|
27790,4
|
8787,8
|
27790,4
|
33348,5
|
5558,1
|
33348,5
|
1984,8
|
-31363,7
|
|
Затраты денежного довольствия
|
10878,3
|
17370,4
|
6492,1
|
17370,4
|
20844,5
|
3474,1
|
20844,5
|
2003,5
|
-18841
|
|
Материальные затраты
|
534,1
|
600
|
65,9
|
600
|
720
|
120
|
720
|
134,5
|
-585,5
|
|
Амортизация основных фондов
|
627,9
|
300
|
-327,9
|
300
|
360
|
60
|
360
|
120
|
-240
|
|
Прочие расходы
|
6158,6
|
8235,3
|
2076,7
|
8235,3
|
9882,36
|
1647,06
|
9882,36
|
8
|
-9874,36
|
Продолжение таблицы
2.10.
|
Обязательное и добровольное
страхование
|
113
|
170
|
57
|
170
|
204
|
34
|
204
|
149,2
|
-54,8
|
|
Расходы на ремонт ОС
|
|
50
|
50
|
50
|
60
|
10
|
60
|
283,2
|
223,2
|
|
Внереализационные расходы
|
|
20
|
20
|
20
|
24
|
4
|
24
|
1,2
|
-22,8
|
|
Прибыль (налоговая)
|
1846,7
|
1284,6
|
-562,1
|
1284,6
|
1541,52
|
256,92
|
1541,52
|
1240,9
|
-300,62
|
|
Отчисления в бюджет
|
443,2
|
308,3
|
-134,9
|
308,3
|
369,96
|
61,66
|
369,96
|
297,8
|
-72,16
|
|
Прибыль к распределению
|
1403,5
|
976,3
|
-427,2
|
976,3
|
1171,56
|
195,26
|
1171,56
|
943,1
|
-228,46
|
По данным
проведенного анализа на базе приложений 1,2,3 можно сделать вывод о том, что
доходы от реализации за исследуемый период увеличились в 2003 г. на 8787,80, в2004
г.5558,10 что свидетельствует о правильном направление планирования в Сибирской
ВГЧС. Основной статьей расходов Сибирской ВГЧС является материальные затраты
которые увеличились на 720 тыс.руб., но в дальнейшем планируется снижение
данного показателя, что положительно скажется на функционировании предприятия.
Проанализируем по годам
выполнение намеченного плана доходов и расходов. В 2002 году в отношении доходов необходимо отметить, что они оказались
меньше ожидаемого уровня на 367 тыс. руб.
В части внереализационных доходов
и расходов, то первоначально прогнозировались только внереализационные доходы в
размере 4 тыс. руб. Фактически оказалось положительное сальдо в 63,8 тыс. руб.
В целом в части доходов они оказались
меньше планируемых на 299,2 тыс. руб. Расходы в 2002 году в части расходов на
денежное довольствие оказались меньше планируемых на 1286,6 тыс. руб. По остальным статьям расходов наблюдается
перерасход, приведший к общему увеличению расходов на 154,8 тыс. руб.
В целом прибыль к распределению
по итогам года составила 1058,5 тыс. руб. при плановом уровне в 1403,5 тыс.
руб., т.е. на 345 тыс. руб. меньше.
В
2003 году в части доходов наблюдается обратная тенденция. Фактическая
выручка составила на 161,7 тыс. руб. больше плановой. В отношении расходов
наблюдается аналогичная с 2002 годом ситуация, когда сумма денежного
довольствия составила на 1769 тыс. руб. меньше плановой. Общее снижение
расходов по сравнению с плановым уровнем составило 1866 тыс. руб.
В целом по итогам 2003 года
прибыль составила 2687,7, что на 1542,4 тыс.руб. больше планового уровня
прибыльности.
Оценивая систему планирования
прежде всего необходимо уделять внимание таким аспектам, как соотнесение плановых показателей и фактических.
При значительном превышении
планового уровня прибыли над фактическим возникает дефицит бюджета,
«замораживание» плановых проектов финансировавшихся из чистой прибыли,
возникновение кассовых разрывов. Обратная ситуация также негативно отрежется,
т.к. полученная прибыль до конца года не поступает в оборот предприятия, что
фактически сковывает имеющиеся финансовые возможности на достаточно долгий
срок.
При оценки отклонение необходимо
учитывать и размер отклонения не только абсолютный, но и относительный.
Отклонение в доходов в 2003 году в размере 163,6 тыс. руб не значительно, т.к.
оно составляет 0,56%. Отклонение же в части денежного довольствия значительно,
т.к. оно составляет 10,87%. Касательно чистой прибыли, то отклонение в размере
57,39% говорит о крайне не эффективной системе финансового планирования в период
по 2003 год.
Основным проблемным местом в
разрезе финансового планирования является крайне неудовлетворительная ситуация
с планирование расходов на денежное довольствие.
В 2004 году ситуация в части
планирования доходв окончательно наладилась и общее отклонение доходной части
составила только 0,2 тыс. руб., что составляет 0,0008%, чем безусловно можно
пренебречь.
Части расходной части к сожалению ситуация
исправлена не полностью. Необходимо отметить, что разрыв части денежного
довольствя снизился в меньшую сторону с 10% в 2003 году до 1,78% в 2004 году.
Наибольшее отклонение вызвали прочие расходы, которые в 2004 году оказались
значительно выше прогнозных. Общая сумма экономии в части расходной статьи
составила 795 тыс. руб.
Чистая прибыль выросла с 423,3 до
1027,4 тыс. руб., т.е. 242% от плановой
Таким
образом необходимо отметить, что в Сибирской ВГЧС система финансового
планирования функционирует, но в ней существуют значительные недостатки
приводящие к высокому уровню ошибок в планировании. Также необходимо отметить,
что в процессе планирования учитывается опыт и ошибки прошлых лет и
вырабатываются механизмы для их устранения. Так в 2004 году при финансовом
планировании удалось достичь крайне положительного результата в разрезе
доходной части.
Кроме
достоверности системы финансового планирования рассмотри и широту охвата
В
Сибирской ВГЧС практически не уделяют вниманию кассовым планам, что даже при
позитивном достижении по итогам года реально может вызывать значительные
затруднения вследствие таких аспектов как значительный срок дебиторской
задолженности, непогашение задолженности, несвоевременное поступление средств и
т.д.
Все
это приводит к кассовым разрывом в течении финансового период, что негативно
сказывается на расчетной дисциплине предприятия и вызывает ряд негативных
факторов:
1.
Непредвиденные
отсрочки в приобретении материалов
2.
Несвоевременная
выплата заработной платы
3.
Снижение
уровня доверия кредиторов и поставщиков из-за несвоевременного погашения своей
задолженности.
Приступим
к изучению взаимосвязей показателей деятельности организации.
2.3.
Анализ взаимосвязи финансовых показателей деятельности организации
Различные финансовые показатели
хозяйственной деятельности взаимосвязаны имеют взаимосвязь. Объясняется это
прежде всего тем, что большинство финансовых показателей зависят от одних и тех
же факторов, таких как, объем реализованной продукции, уровень себестоимости,
размеры управленческих и коммерческих расходов и т.д. В других случаях это
объясняется тем, что одни финансовые показателя являются исходными для расчета
других. Например, прибыль является исходный показателям для расчета показателя
рентабельности.
Рассмотрим основные финансовые
показатели в Сибирской ВГЧС.
Главным документом для анализа является
финансовый план доходов и расходов ( Приложение1,2,3,).
По данным проведенного анализа на базе приложений
1,2,3 можно сделать вывод о том, что доходы от реализации за исследуемый период
увеличились в 2003 г.
на 8787,80, в2004 г.5558,10 что свидетельствует о правильном направление
планирования в Сибирской ВГЧС. Основной статьей расходов Сибирской ВГЧС
является материальные затраты которые увеличились на 720 тыс.руб., но в
дальнейшем планируется снижение данного показателя, что положительно скажется
на функционировании предприятия.
Бухгалтерский баланс Сибирской ВГЧС – основной
документ представляет собой форму, в которой представлено все имущество
Сибирской ВГЧС и источники его формирования.
В
анализируемый период имущество ВГСЧ за отчетный период представлено в большей
части внеоборотными активами. Их сумма выросла с 1667 тыс. руб. до 1761тыс.
руб., или на 5,64%.
Мобильные
средства понизились на 468 тыс. руб. или на 19,13 %. Их снижение произошло за
счет понижения доли денежных средств в отчетном периоде на 903 тыс. руб. или на
54 %, нужно отметить что произошло повышение доли запасов в Сибирской ВГСЧ на
18,40% это очень положительный фактор,
так как означает, что в связи с конкуренцией, произошло приобретение новых
рынков сбыта, повысилась покупательная способность населения, ожидается понижение
себестоимость услуг.
Положительной тенденцией в структуры оборотных
средств является отсутствие в отчетном году долгосрочной дебиторской. Для ВГСЧ
это благоприятно, так как эта задолженность не может перерасти в просроченную,
а это означает, что для предприятия не наступят финансовые затруднения, т.е.
оно не будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения
запасов, выплаты заработной платы и на другие цели. Краткосрочная дебиторская
задолженность по сравнению с предшествующем периодом понизилась на 54,33 %,.
Привлечение
заемных средств в оборот это нормальное явление, так как оно содействует
временному улучшению финансового состояния предприятия при условии, что
средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно
возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская
задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов, применению
санкций и ухудшению финансового состояния предприятия.
В
течение отчетного периода претерпел изменения состав краткосрочных заемных
средств, который снизилась на 204 тыс.руб. Следует обратить внимание на то, что
величина кредиторской задолженности и по удельному весу, и по приросту в
абсолютном выражении значительно превышает объем кредитования, которое предоставляет
своим покупателям (дебиторская задолженность).
Поэтому
в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской
задолженности, наличие, частоту и причину образования просроченной
задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда,
бюджету, установить сумму выплаченных санкций за просрочку платежей. Выводы:
·
В течение анализируемого периода политика ВГСЧ верной,
она привела к повышению оборотных средств в частности запасов –
товарно-материальных
·
Обращает на себя внимание высокая доля ден.
средств - 43,34 % в общем объеме
оборотных средств, что свидетельствует об отсутствии дефицита;
·
Кредиторская задолженность превышает дебиторскую
задолженность, что является отрицательным фактором для ВГСЧ;
·
В целом валюта баланса снизилась на 369 тыс.руб.
или на 6,71 %.
Таблица 2.11.
Анализ ликвидности баланса Сибирской ВГСЧ
|
Актив
|
Алгоритм расчета
|
Знач. 2003
|
Знач. 2004
|
Пассив
|
Алгоритм расчета
|
Знач. 2003
|
Знач. 2004
|
Платежный недостаток
|
Условие платежеспособности
|
|
|
|
|
|
А1
|
Стр.250
+
Стр.260
А.б-са.
|
1662
|
1259
|
П1
|
С.620+
С.660
П.
б-са
|
1541
|
1376
|
-121
|
117
|
А1
< П1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2.11.
|
А2
|
С.240+
С.270
А. б-са
|
17833
|
19097
|
П2
|
С.610+
С.630+
С.640+с.
С.650
|
0
|
|
-17833
|
-19097
|
А2
<П2
|
|
А3
|
С.210+
С.220+
С.230
|
1509
|
1792
|
П3
|
Итог
4р.
Пасси.
баланса
|
|
|
-1509
|
-1792
|
А3 <
П3
|
|
А4
|
С.110+
С.120+
С.140
А. б-са
|
1667
|
1766
|
П4
|
С.490
|
3961
|
3757
|
2294
|
1991
|
А4 >
П4
|
|
Баланс
|
|
5502
|
5133
|
Баланс
|
|
5502
|
5133
|
-
|
-
|
-
|
Из таблицы 2.11. видно, что баланс как в
предыдущем, так и в отчетном году не является абсолютно ликвидным, так как А1
< П1, А2 < П2,
А3 < П3, А4 > П4.
Из-за не соблюдения четвертого условия (А4 <
П4), можно сделать вывод, что у Сибирской ВГЧС не хватает собственных средств,
а значит не соблюдается даже минимальное условие финансовой устойчивости.
Также в отчетном году снизился недостаток по группе быстро
реализуемых активов. Несоблюдение последнего условия говорит о том, что в
Сибирской ВГСЧ нет собственного оборотного капитала.
В общем можно сделать вывод, что на
анализируемом предприятие не хватает денежных средств для погашения наиболее
срочных обязательств. И даже быстро реализуемых активов недостаточно.
Сопоставление наиболее ликвидных средств и
быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными
пассивами позволяет выявить текущую ликвидность и платежеспособность, а также
на перспективу. Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности организации кроме анализа
ликвидности баланса. По
результатам анализа отчета о прибылях и убытках можно сделать вывод о том, что
Сибирская ВГСЧ снизило размер своих
доходов на 6691 тыс.руб. или на 20,74%, соответственно уменьшились и расходы на
3771 тыс.руб. или на 13,13 %, в общем можно сделать вывод о, том что Сибирское
ВГСЧ сузило сферу соей деятельности.
3.Совершенствование
системы финансового планирования в Сибирской ВГЧС
3.1.
Основные направления совершенствования системы финансового планирования в
Сибирской ВГЧС
В ходе анализа системы планирования сибирской ВГЧС были
выявлены определенные проблемы в её функционировании.
Наряду с осознанной
необходимостью широкого применения совершенного финансового планирования в нынешних
условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях.
Основные из них:
-
высокая степень неопределённости на российском рынке,
связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной
жизни;
-
отсутствие нормативно- правовой базы отечественного
бизнеса.
Опыт планирования в Сибирской ВГЧС относится в
основном к периоду централизованной экономики. Отсюда планирование на этих
предприятиях носило вторичный характер, отражало плановую деятельность на центральном
и отраслевом уровнях, и, следовательно, не предполагало серьезного умения анализировать
и предвидеть собственные цели развития.
Поэтому специалистам Сибирской ВГЧС необходимо
заново осваивать опыт внутрифирменного планирования.
Вообще в российском планировании всегда
присутствовал элемент неоправданного обобщения частного опыта. Присутствует он
и сейчас: единые принципы и форматы планирования, включая критерии
эффективности, методы контроля, использовались практически без изменений во
всех регионах, отраслях, для всех предприятий холдингов и групп, почти без
учета особенностей организационных структур, систем управления, систем
распределения, делегирования полномочий, взаимосвязей между текущими и
стратегическими задачами, региональными и отраслевыми особенностями
предприятий. Другая характерная особенность — неумение выделять приоритеты.
Анализ причин недостаточной эффективности
функционирования целого ряда предприятий позволил выявить основные проблемы и
сформулировать следующие принципы постановки системы планирования:
·
процесс изменения системы планирования должен
успевать за процессами слияния, поглощения, соответствующими изменениями в
структурах, системах управления предприятий и холдингов;
·
планирование (корректировка и уточнение) должно
осуществляться «сверху вниз» по принципу «дерева целей» то есть системно, тогда
планы будут комплексными и самодостаточными;
·
должно осуществляться сценарное планирование с
учетом изменений внешней среды, внешних и внутренних рисков;
·
нужно планировать защитные действия и
контрдействия для компенсации реальных угроз конкурентов, их лоббистских
действий и т.д.;
·
следует оптимизировать планы и производственные
программы с учетом стратегических интересов собственника, по экономическим и
инвестиционным критериям;
·
система планирования должна быть привязана к
имеющейся на предприятии системе центров ответственности, полномочий, системе
контроллинга, иначе реализация даже самых лучших планов будет неэффективной;
·
обязательное требование — система планирования
должна включать в себя систему мотивации для топ-менеджеров, «ключевых»
руководителей и специалистов.
Реализация этих принципов построения системы
планирования позволяет и реализовать стратегию, минимизирующую вероятность
потерь.
В российской практике сложился алгоритм принятия
финансовых решений. Проиллюстрируем его.
Разработку
финансового плана целесообразно
начинать с прогноза прибыли и убытков,
так как, имея
данные по прогнозу объема услуг,
можно рассчитать необходимое
количество материальных и трудовых
ресурсов, определить материальные
и трудовые затраты.
В Сибирской ВГЧС фактически это и является
финансовым планированием.
Далее разрабатывается прогноз движения (потока) наличных
средств, что в Сибирской ВГЧС фактически не приводилось в жизнь. Необходимость его
составления определяется тем,
что многие из
затрат, показываемых при
расшифровке прогноза прибылей и убытков,
не отражаются на порядке осуществления
платежей. Прогноз движения наличных средств
учитывает приток наличных (поступления и платежи), отток наличных (затраты и расходы), чистый денежный поток (избыток или
дефицит), начальное и конечное сальдо банковского
счета.
Необходима разработка прогноза баланса активов и
пассивов (по форме балансового
отчета), который и является хорошей проверкой прогноза прибылей, убытков
и движения наличных
средств.
При составлении прогноза баланса
учитываются приобретения основных фондов, изменение стоимости
материальных запасов,
отмечаются планируемые
займы, выпуск акций
и других ценных
бумаг и т.д.
Примерная схема
принятия финансовых решений в
системе планирования и
управления финансами показана на
рис. 3.1.
|
Разработка
долгосрочной стратегии:
Прогнозирование
рыночного спроса и конкуренции;
Определение
товарных приоритетов производства и
маркетинговой стратегии;
Состояние ОПФ и
технологий. Задачи повышения качества продукции;
Прогноз продаж в
зависимости от конкурентоспособности;
Финансовая
стратегия; целевые показатели себестоимости и рентабельности.
|
|
Рис.
1. Принятие финансовых решений в системе управления
На этой основе в целях обеспечения платежеспособного
состояния предприятия
просчитывается его финансовое положение, финансовая стабильность, устойчивость. Результаты
анализа относительных показателей и коэффициентов могут вызвать
необходимость разработки нового варианта
финансового плана, который должен
начинаться с выбора заданных значений.
Для определения финансового
потенциала на текущий и долговременный периоды предприятия вправе разрабатывать
несколько видов финансовых планов.
Выделим обобщенно основные
направления совершенствования финансового планирования на предприятии:
1. Уменьшения временного отрезка
планирования с кварталов по месяцам
2. Разработка плана движения
кассовой наличности и его внедрение в практику финансового планирования в
Сибирской ВГЧС
3. Разработку мероприятий по
планированию состояния дебиторской задолженности и контролю за его исполнением
4. Установление более тесного
контакта с отделом кадров и снабжения, что позволит снизить отклонения в фонде
заработной платы и повысить точность прогнозов
5. Автоматизация учета и финансового
планирования
Реализация данных мероприятий
позволит:
1. Устранить кассовые разрывы в
течении года
2. Повысить степень достоверности
отчетов
3. Своевременно использовать
свободные денежные средства и избегать «замораживания» наличных денежных
средств
4. Снизить дополнительные расходы на покрытие
дефицита наличности по месяцам
5. Автоматизация учета и финансового
планирования позволит снизить затраты на оплату труда, повысить
производительность труда и повысить точность расчетов
Реалзиция предложения по автоматизации финансовго
планирования позволит снизить расходы на оплату труда финансовых работников за
счет освобождения составит 68000 руб.
Стоимость внедрения программы учета и финансвого
планирования в Сибирский ВГЧС:
1. Стоимость программного продукта: 6000 руб.
2. Стоимость установки и адаптации его к условиям
Сибирской ВГЧС: 5000
Итого расходов: 11000 руб.
Экономия от внедрения автоматизации финансовых служб
составит: 68000 – 11000 = 57000 тыс. руб.
С учетом предложенных мероприятий в действие был
разработан план доходов и расходов на 2005 год.
3.2.
Планирование финансовых показателей деятельности организации на 2005 г.
В составе документов финансового планирования
были разработаны:
1. Отчет о прибылях и убытках
2. План доходов и расходов
3. Отчет по движению кассовой
наличности
В итогам 1 квартала 2005 года
составлен отчет по исполнению доходов и расходов на 01.04.2005.
Прогноз
движения денежных средств
Прогноз
движения денежных средств – финансовый документ, получающий в российской
практике в последние годы все большее распространение. Он отражает движение
денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют
повысить результативность управления денежными потоками.
Прогноз
движения денежных средств помогает финансовому менеджеру в оценке использования
предприятием денежных средств и в определении их источников. В дополнение к
изучению отчетной информации прогнозные данные позволяют оценить будущие
потоки, а следовательно, перспективы роста предприятия и его будущие финансовые
потребности.
Финансирование
инвестиций включается в прогноз после тщательного технико-экономического
обоснования и анализа производственных и финансовых инвестиций. При
планировании долгосрочных инвестиций и источников их финансирования будущие
денежные потоки рассматриваются с позиции временной ценности денег на основе
методов дисконтирования для получения соизмеримых результатов.
С
помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько денежных
средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия,
синхронность поступления и расходование денежных средств, а значит проверить
будущую ликвидность предприятия.
Таблица 3.1.
Баланс движения денежных средств в 2005 году
|
Показатели
|
За год
|
январь
|
февраль
|
март
|
апрель
|
май
|
июнь
|
июль
|
август
|
сентябрь
|
октябрь
|
ноябрь
|
декабрь
|
|
Поступления денежных средств от реализации услуг
|
1984.8
|
99.2
|
138.89
|
142.03
|
262.78
|
114.5
|
154.2
|
137.8
|
219.1
|
167.2
|
163.1
|
237
|
149
|
|
Прочие поступления
|
1955.7
|
187
|
163
|
142
|
127
|
98
|
112
|
167
|
187
|
173
|
163
|
145
|
291.7
|
|
Итого поступлений
|
3940.5
|
286.2
|
301.89
|
284.03
|
389.78
|
212.5
|
266.2
|
304.8
|
406.1
|
340.2
|
326.1
|
382
|
440.7
|
|
Расход денежных средств
|
2699.64
|
224.97
|
224.97
|
224.97
|
224.97
|
224.97
|
224.97
|
224.97
|
224.97
|
224.97
|
224.97
|
224.97
|
224.97
|
|
Расходы на налоговые платежи
|
297.8
|
0
|
0
|
74.45
|
74.45
|
0
|
0
|
74.45
|
0
|
0
|
74.45
|
0
|
0
|
|
Остаток средств
|
943.1
|
61.23
|
138.15
|
122.76
|
213.12
|
200.65
|
241.88
|
247.26
|
428.39
|
543.62
|
570.3
|
727.33
|
943.1
|
На основании приведенных выше
расчетов Сибирская ВГЧС планирует составление плана доходов и расходов на
перспективу, то есть на 2005
г.
Таблица 3.2.
Прогноз финансового плана на 2005 г. В Сибирской ВГЧС.
|
№
|
Наименование статей
|
Всего
|
|
1
|
Доходы
|
|
|
1.1.
|
Доходы от реализации
|
1984,80
|
|
1.2.
|
Внереализационные д.
|
1204
|
|
1.3.
|
Доходы по задолженности
прошлых лет
|
751,7
|
|
2
|
Расходы
|
|
|
2.1.
|
Затраты денежного
довольствия
|
2003,50
|
|
2.2.
|
Материальные затраты
|
134,5
|
|
2.3.
|
Амортизация основных фондов
|
120
|
|
2.4.
|
Прочие расходы
|
8
|
|
2.5.
|
Обязательное и
добровольное страхование
|
149,20
|
|
2.6.
|
Расходы на ремонт ОС
|
283,20
|
|
2.7.
|
Внереализационные расходы
|
1,2
|
|
3
|
Прибыль
|
|
|
3.1.
|
Прибыль (налоговая)
|
1240,90
|
|
3.2.
|
Отчисления в бюджет
|
297,80
|
|
3.3.
|
Прибыль к распределению
|
943,10
|
Отчет о прибылях и убытках
С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках
определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде. Прогноз отчета
о прибылях и убытках содержит следующие статьи:
1.
Выручка от реализации услуг
(за минусом НДС и акцизов)
2.
Себестоимость
3.
Коммерческие расходы
4.
Управленческие расходы
5.
Прибыль (убыток) от
реализации
6.
Проценты к получению
7.
Проценты к уплате
8.
Доходы от участия в
других организациях
9.
Прочие операционные
доходы
10.
Прочие операционные
расходы
11.
Прибыль (убыток) от
финансово-хозяйственной деятельности
12.
Прочие
внереализационные доходы
13.
Прочие с не
реализационные расходы
14.
Прибыль (убыток)
планового периода
15.
Налог на прибыль
16.
Отвлеченные средства
17.
Нераспределенная
прибыль (убыток) планового периода
В данном плане Сибирская ВГЧС учитывает все
предыдущие расчеты и составляет план более всего подходящий под осуществляемый
вид деятельности.
Заключение
Базой прохождения
преддипломной практики является Сибирская военизированная горноспасательная
часть.
Структура Сибирской ВГСЧ
определяется Государственным комитетом Российской Федерации по строительству и
жилищно-коммунальному комплексу на основании Положения о горноспасательной
службе в транспортном строительстве (утверждено постановлением Совета Министров
Правительства Российской Федерации от 08.06.93 № 540).
Сибирскую ВГСЧ возглавляет
начальник ВГСЧ, который назначается на должность и увольняется с должности
начальником ГУ «Управление ГН и ВГСЧ при Госстрое России» в соответствии с
«Положением о прохождении службы военизированным личным составом
горноспасательных подразделений» согласно условиям Контракта.
Финансовое планирование
Сибирской ВГСЧ – это планирование всех его доходов и направлений расходования
денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование
осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и
назначения в зависимости от задач,
объектов планирования и во многом определяется приоритетами, выбранными руководством
предприятия.
Финансовая политика – есть искусство
влиять на объект управления финансами – хозяйственную систему и её
деятельность. Поэтому финансовая политика Сибирской ВГСЧ направлена на
централизацию доходов объекта финансового управления. Для успешного решения
поставленных задач были применены следующие документы:- планы,- отчеты,-
показатели и т.п.
В ходе написания диплома были
выполнены следующие задачи:
1) изучены теоретические аспекты
темы: сущность финансового планирования, виды и методы финансового
планирования.
2) рассмотрен процесс финансового
планирования в действующей организации.
3) Изучены схемы организации
управления финансами на исследуемом предприятии
4) Изучены финансовые документы
организации
5) Проанализированы финансовые
показатели деятельности организации.
Список
использованной литературы
1. Закон
РФ «О бухгалтерском учете» от 24.06.1998г. №123 ФЗ с последующими изменениями.
2. Положение
по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ( ПБУ 4/99
приказ МФ РФ от 06.07.99г. №43н ).
3. Положение
о ведение учета и отчетности в РФ ( приказ МФ РФ от 29.07.98г. №34н ).
4. Закон
РФ «Об инвестиционной деятельности в РФ» от 19.06.95. №89-ФЗ
5. Закон
РФ «Об иностранных инвестициях в РФ» от 9.07.99. №160-ФЗ
6. Закон
РФ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных
вложений» от 25.02.99.
7. Абрамов
А.Е. «Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий» / М.:
Экономика и финансы, 1994г.
8. Артеменко
В.Г. «Финансовый анализ» / М.: Издательство «ДИС», 1997г.
9. Астахов
В.П. «Анализ финансовой устойчивости фирмы» / М.: Ось, 1998г.
10.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. « Теория экономического
анализа» / М.: Экономика и финансы, 1997г.
11.
Баканов А.С. «Годовая отчетность коммерческой
организации» / М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2000г.
12.
Балабанов И.Т. «Анализ и планирование финансов
хозяйствующего субъекта» / М.: финансы и
статистика, 1997г.
13.
Бернстайн Л.А. « Анализ финансовой отчетности» / Пер. с
англ. - М.: финансы и статистика, 1997г
14.
Бука Л.Ф., Зайцева О.П. «Экономический анализ» /
Новосибирск, 1998 г.
15.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Комплексный анализ
бухгалтерской отчетности» / М.: Дело и Сервис, 2001 г.
16.
Иванов Г.П. «Антикризисное управление : от банкротства к финансовому оздоровлению»
/ М.: ЮНИТИ, 1996г.
17.
Игошин Н.В. Инвестиции. Организация управления и
финансирование: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2001г.
18.
Ковалев А.П. «Финансовый анализ» / М.: финансы и статистика, 1997г.
19. Ковалева А.М.
Финансы: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и
статистика, 1998 г.
20. Ковалев В.В.
Финансы: Учебник. – М.: ПБОЮЛ, 2001г.
21. Колчина Н.В.
Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001г.
22. Корчагина Л.М. «Анализ хозяйственной
деятельности предприятия» // Бухгалтерский учет –1996г.-№10
23. Кондраков Н.П.
Основы финансового анализа. – М.: Главбух, 1998 г.
24.
Кравченко Л.И. «Анализ хозяйственной деятельности в торговле» / Минск: Высшая
школа, 1995г.
25. Крейнина
М.Н. «Финансовый менеджмент» / М.: .: Издательство «ДИС», 1997г.
26. Литвин М.И.
Применение матричных балансов для оценки финансового состояния предприятия.//
Финансы. – 1995 г.
- №6.
27. Мазурова И.И.,
Романовский М.В. Варианты прогнозирования и анализа финансовой устойчивости
организации.: учебное пособие СПб УэиФ, 1995 г.
28. Марголин А.М.,
Быстряков А.Я. Экономическая оценка инвестиций: Учебник. – М.: Ассоциация
авторов и издателей «ТАНДЕМ», 2001
г.
29. Романовский
М.В., Финансы предприятий: Учебник. – СПб.: «Издательский дом «Бизнес-пресса»»,
2000.
30. Савицкая Г.В.,
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перер. И доп. – М.:
ООО «Новое знание», 1999 г.
31. Сергеев И.В.,
Веретенникова И.И., Организация и финансирование инвестиций: Учебное пособие.
М.: Финансы и статистика, 2001г.
32. Терехова Л.В.
Управление финансами предприятия, - М.: 2000 г.
33. Хеддевик К.
Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. – М.: Финансы и
статистика, 1996 г.
34.
ШереметА.Д. Управленческий учет: Учебное пособие. М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 2000г.
35.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» /
М.: ИНФРА, 1999 г.
36.
Бизнес-план. Методические материалы. / Р.Г.
Маниловский, Л.С. Юлкина, Н.А. Колесникова. – М., 2002. – 254 с.
37.
Бизнес-план: Отчественный и зарубежный опыт. Современная практика
и документация. Под общ. ред. В.М. Попова. – М., 1998. – 263 с.
38.
Бизнес-планы. Полное
справочное руководство / Под ред. И.М. Степнова. – М., 2001. – 240 с.: ил.
39.
Бизнес-планирование: Учебник / Под ред. В.М. Попова, С.И.
Ляпунова. – М., 2000. – 672 с.: ил.
40.
Бизнес-планирование. Учебник для вузов / В.М.
Попов, С.И. Ляпунов, С.Ю. Муртузалиева. – М., 2000 – 670 с.
41.
Бизнес-план: Отчественный и зарубежный опыт. Современная практика
и документация. Под общ. ред. В.М. Попова. – М., 1998. – 263 с.
42.
Ильин В.С. Планирование на предприятии. Т.2.-359
с.
43.
Л.А. Дробозина. Финансы. Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2000.-548 с.
44.
М.В. Романовский. Финансы. Учебник. – М.: «Перспектива»,
2000.-467 с
45.
Горфинкель В.Я. Экономика предприятия. – М.: ИНФРА, 2002.-527
с.
46.
Раицкий К.А. Экономика пердприятия. – М.: ЮНИТИ, 1999.-260 с.
47.
Покропивный С.Ф. Экономика предприятия. – Киев,
2001.-249 с.