Содержание
Задание 1. 3
Задание 2. 6
Задание 3. 10
Список
литературы.. 11
Задание
1
Условие:
Требуется исчислить:
·
Налог
на добавленную стоимость с облагаемых объектов, облагаемой базы за каждый налоговый период.
·
НДС подлежащий вычету за каждый налоговый период.
·
НДС, подлежащий к уплате в бюджет за налоговые периоды.
Налог с продаж исчисляется в процессе исчисления НДС и
отражается в расчетах объекта налогообложения.
• целевые сборы на содержание милиции и пожарной
охраны за 4 квартал 2002г.
Указать сроки уплаты налогов.
По налогу с продаж можно применять ставку, действующую на
территории Субъекта Федерации, где проживает студент.
При выполнении заданий использовать действующее налоговое
законодательство в период выполнения работы.
Исходные данные:
ЗАО "Пчелка" выпускает кондитерские изделия,
реализует их оптовым покупателям и частично через свой фирменный магазин,
который не является юридическим лицом. Согласно учетной политике налоги
исчисляются по методу "оплаты".
Среднесписочная численность работников за четвертый
квартал составила 70 человек.
По данным бухгалтерской отчетности за четвертый квартал
2002 года имеются следующие показатели:
Произведено и отгружено оптовым покупателям карамели и
шоколадных конфет по ценам с НДС-11040 тыс. руб. в том числе:
в октябре- 2880 тыс. руб.;
в ноябре-2160 тыс. руб.;
в декабре- 6000 тыс. руб.
Поступило от покупателей в оплату отгруженной продукции:
В октябре-2016 тыс. руб.
В ноябре- 1728 тыс. руб.
В декабре- 5400 тыс. руб.
Продано собственной продукции через фирменный магазин за
квартал в продажных ценах - на 4717 тыс. руб., в том числе:
в октябре- 1416 тыс. руб.;
в ноябре- 805 тыс. руб.;
в декабре-2496 тыс. руб.
Поступила в ноябре и введена в эксплуатацию установка для
упаковки карамели по цене 480 тыс. руб., в том числе НДС -80 тыс. руб.,
установка не оплачена поставщику.
Получены и оплачены материалы, сырье для производства
продукции на сумму 9600 тыс. руб., из них:
В
октябре-2400 тыс. руб.
В ноябре- 6000 тыс. руб.
В декабре- 1200
тыс. руб.
В октябре передано безвозмездно устаревшее оборудование
другому юридическому лицу:
Балансовая стоимость- 23 тыс. руб., износ- 7 тыс. руб.
В ноябре на расчетный счет фабрики поступили средства от
покупателей:
1) авансы от покупателей -600 тыс. руб., продукция
была отгружена в декабре;
2) штраф от покупателей за нарушение условий
расчетов за продукцию -
24 тыс. руб.
В декабре поступили авансы от покупателей в сумме 480
тыс. руб., но продукция не отгружалась в счет авансов.
Оплачены с расчетного счета транспортные услуги,
коммунальные услуги с учетом НДС:
В октябре -36 тыс. руб; В ноябре - 192 тыс. руб; В декабре - 96
тыс. руб.
В счете-фактуре за ноябрь месяц оказание
транспортных услуг отсутствует: номер счета, адрес поставщика услуг. Сумма по
счету-фактуре составляет 24 тыс. руб., в том числе НДС- 4 тыс. руб.
Решение:
Для предприятий,
утвердивших в своей учетной политике для целей налогообложения момент
определения налоговой базы по мере поступления денежных средств («по оплате»),
датой возникновения налоговых обязательств по НДС будет являться день оплаты
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
НДСб = НДСпол
– НДСупл
НДСпол = (2016
+ 1728 + 5400) * 0,2 + 600 * 20/120 + 24 * 20/120 + 480 * 20/120 + 16 * 20/120
= 2017,5 тыс.руб.
НДСупл = 4717
* 0,2 + 9600 * 0,2 + 4 = 2867,4 тыс.руб.
НДСупл больше
НДСпол, долг бюджета организации бюджету равен 2867,4 – 2017,5 =
849,9 тыс.руб.
Целевые сборы на
содержание милиции и пожарной охраны составят
по 1 % от фонда оплаты труда работников организации.
Налог на добавленную
стоимость уплачивается ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за
отчетным кварталом.
Задание 2
Исчислить
налог на прибыль за 2002 год по кондитерской фабрике ООО "
Пчелка" (по методу начислений).
Требуется определить:
1) доходы от реализации и внереализационные доходы;
2)расходы, связанные с производством и
реализацией и внереализационные расходы.
3)налоговую базу;
4)налог на прибыль.
Кроме того, расходы, связанные с производством и
реализацией продукции отразить по группам:
• Материальные
расходы;
• Оплата труда;
• Амортизация;
• прочие расходы.
Имеются следующие
условные данные по фабрике:
1. За год реализовано произведенных кондитерских изделий
покупателям по ценам с НДС и налогом с продаж на сумму:
А) оптовым покупателям-55200 тыс. руб.
Б) в розницу через свой магазин- 24960 тыс. руб.
2. Проданы основные средства на сумму 90 тыс.
руб. с НДС, остаточная стоимость которых составляла 65 тыс. руб.
3. Реализовано покупных товаров через фирменный магазин
(напитки, соки)"на сумму 62,4 тыс. руб. Покупная стоимость проданных
товаров составляет 40 тыс. руб. без НДС.
4.На расчетный счет в течение года поступили следующие
суммы:
•
Прибыль от долевого участия в других организациях- 20
тыс. руб.
•
Заемные
средства от организации- 350 тыс. руб.
•
Дебиторская задолженность (от покупателей и
поставщиков)- 108
тыс.
руб., с НДС.
•
Зачислены
проценты банка за хранение свободных средств -12 тыс.
руб.
•
5.
В течение года перечислено поставщикам за сырье- 48000 тыс. руб., получено
сырья по счетам-фактурам на сумму 60000 тыс. руб.(c НДС).
6. На производство продукции направлено в цехи сырья на
сумму- 40000 тыс. руб.
7. Перечислено по
счетам-фактурам за коммунальные услуги, услуги связи, транспортное обслуживание-
144 тыс. руб.(с НДС)
8. Начислена
зарплата сотрудникам за год -3360 тыс. руб., среднесписочная численность- 70 человек. По единому социальному налогу права на
применение регрессивной ставки нет.
9. Начислена амортизация по основным средствам- амортизируемым
объектам:
• Торговые витрины с остаточной стоимостью на 01.01.2002г.-
68 тыс.
руб.;
• Компьютер- с остаточной стоимостью 6 тыс. руб.
•
Грузовой автомобиль (ЗИЛ) куплен в апреле за 240 тыс.
руб. с
НДС,
введен в действие. Оплачен налог с владельцев транспортных средств с
мощности двигателя.
•
Поточная линия по производству и упаковке конфет в
комплекте куплена в декабре 2001г., введена в эксплуатацию со стоимостью без НДС
-800
тыс.
руб.
Примечание: студент самостоятельно определяет срок
полезного использования основных средств в пределах сроков, определенных
в налоговом Кодексе по амортизационным группам. Необходимо использовать постановление
Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г. для отнесения объектов в соответствующую группу.
10. Оплачены и используются новые бухгалтерские программы
стоимостью 58 тыс. руб. с НДС.
11.В течение года куплены и введены в эксплуатацию следующие
виды
имущества:
•
Столы письменные - 6 штук, на сумму 24 тыс. руб.
•
Холодильные
промышленные камеры -4 единицы по цене 9500 руб.,
без
НДС.
Расходы на рекламу
согласно счетам-фактурам составляют-36
тыс. pуб.(c НДС).
12. Представительские расходы
по первичным документам составили-168 тыс.руб.
13. Оплачены страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования работающих на срок 1
год в сумме 130 тыс. руб.
14. Оплачена
согласно договора и счетов-фактур
арендная плата за помещение,- 96 тыс. руб., с НДС.
15. Оплачены услуги
банка-3 тыс. руб.
16. Исчислены местные налоги (целевые сборы)- сумму
определить.
17. Исчислен налог на имущество- 20 тыс. руб.
18. Списана
финансовые результаты дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности-4 тыс. руб.
19. По акту начальника производства определены потери от
брака по вине производства-8 тыс. руб., по вине работников- 4 тыс, руб.
Справка: на начало и на конец года остатков
незавершенного производства по налоговому учету не числилось.
Остаток готовой продукции на складе на
конец года по фактической себестоимости составил 2500 тыс. руб., остаток на
начало года составлял 4500
тыс.
руб.
Решение:
1)
доходы от реализации и внереализационные доходы: 55200 +
24960 + 90 + 62,4 + 20 + 350 + 108 + 12 =
80802,4
2) расходы, связанные с производством и реализацией и
внереализационные расходы: 92976,9 – 2500 – 4500 = 85976,9
• Материальные
расходы: 48000 + 40000 + (144 – 24) +(240 – 1,3) + 800 +24 + 38 + (96 – 16) = 89300,7
• Оплата труда:
3360 + 130 = 3490
• Амортизация: 6,8
+ 1 = 7,8
• прочие расходы: (18-3)
+ (36-6) + 168 +3 - 20 +4
+ 8 + 4 - 33,6 = 178,4
2) налоговая баз П = Д – Р = 3323,8 тыс.руб.
3) налог на
прибыль = 33323,8 * 0,24 = 797,7 тыс.руб.
Задание 3
Условие:
Определить налог с доходов гражданина Соколова A.M. за 2002 год,
если имеются следующие данные:
Должностной оклад в месяц - 4800 руб. В феврале получил материальную
помощь в сумме 3000 руб.
для оплаты за лечение (необходимые документы о расходах на лечение имеются, сумма затрат 8000 руб.).
Соколов является инвалидом 3 группы, имеет двух детей:
сын- студент, 23 года, дочь- школьница- 15 лет.
Решение:
Работник имеет право на
социальный налоговый вычет фактических расходов за лечение. Материальная помощь
в целях налогообложения не учитывается. Также работник имеет право на
стандартный вычет по 300 руб. за каждого ребенка (при условии, что сын –
студент очной формы обучения).
В таблице
показан порядок начисления налога на доходы гр. Соколова за 2002 г.
|
Месяц
|
Доход
|
Нарастающий доход
|
Вычет 300 руб.
|
|
Январь
|
4800
|
4800
|
600
|
|
Февраль
|
4800
|
9600
|
600
|
|
Март
|
4800
|
14400
|
600
|
|
Апрель
|
4800
|
19200
|
600
|
|
Май
|
4800
|
24000
|
0
|
|
Июнь
|
4800
|
28800
|
0
|
|
Июль
|
4800
|
33600
|
0
|
|
Август
|
4800
|
38400
|
0
|
|
Сентябрь
|
4800
|
43200
|
0
|
|
Октябрь
|
4800
|
48000
|
0
|
|
Ноябрь
|
4800
|
52800
|
0
|
|
Декабрь
|
4800
|
57600
|
0
|
|
Итого
|
57600
|
-
|
2400
|
Налоговая
база работника за календарный год составит 50200 руб. (57600 – 2400 –
(8000-3000), а сумма исчисленного налога - 6526 руб. (50200 руб. * 13%).
Список литературы
1.
Налоги:
Учеб. пособие. Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.:
Финансы и статистика, 1998.
2.
Налоговый кодекс Российской Федерации - часть
первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ
3.
Финансы.
/ Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2001.
4.
Юткина
Т.Ф. Налоги и налогобложение. - М.: ИНФРА-М, 2000.