Министерство образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра Бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

                                                                                                    

 



 

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет»



 

Тема

«Учет готовой продукции и ее продаж»

 

 



                                                                                                                                                   Преподаватель

к.э.н. Федорцова Р.П.

Студент

Солдатова Т.С.
















                                                  Пенза 2009

Содержание

Введение                                                                                                                   3

Теоретическая часть

Понятие и оценка готовой продукции                                                               4

Организация учета готовой продукции                                                             8

Учет отгрузки, продажи  и расходов на продажу готовой продукции         13

Практическая часть                                                                   19

Заключение                                                                                                             29

Список литературы                                                                                                31

Приложение                                                                                                            32

 


















 

Введение

В последнее время в России в условиях активного роста экономики для предприятий сферы материального производства выпуск и учет готовой продукции является основным элементом предпринимательской деятельности.  Для достижения данной цели необходимо решить вопросы правильной и своевременной постановки бухгалтерского и управленческого учета готовой продукции. Данные бухгалтерского учета о состоянии и движении готовой продукции позволяют определить финансовый результат деятельности предприятия и величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения. Эти данные зависят от точности и полноты раскрытия в бухгалтерском учете и отчетности операций по выпуску, определению себестоимости и реализации готовой продукции.

В первой части курсовой работы «Учет готовой продукции и ее продаж» будут рассмотрены теоретические вопросы:

1. Понятие и оценка готовой продукции;

2. Организация учета готовой продукции;

3. Учет отгрузки, продажи  и расходов на продажу готовой продукции.

Вторая часть курсовой работы рассмотрено решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации на примере ОАО «Исток» за март 2004Х года. Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности в журнале хозяйственных операций, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотного и бухгалтерского баланса .

Цель моей курсовой работы состоит в изучении учета готовой продукции на предприятии.

Объектом исследования является промышленное предприятие ОАО «Исток». Основное направление деятельности организации – изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем и внешнем рынках.

Период исследования – март 200Х года.

 

Теоретическая часть

1. Понятие и оценка готовой продукции

Конечным продуктом производственного процесса предприятия является готовая продукция. Она составляет основную часть продукции предприятия. Готовая продукция в основном предназначена для реализации на сторону, но часть ее может использовать­ся внутри своего предприятия.

Готовая продукция наряду с материальными ресурсами согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» относятся к материально-производственным запасам.

Готовая продукция – результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов.

Основными задачами учета готовой продукции являются:

-         контроль за выполнением заданий по объему, ассортименту, качеству выпущенной продукции и обязательств по ее поставкам;

-         контроль за выполнением плана по реализации продукции и своевременностью расчетов с покупателями и заказчиками;

-         контроль за сохранностью готовой продукции и соблюдением установленных лимитов;

-         контроль за соблюдением сметы расходов, связанных с отгрузкой и реализацией продукции;

-         своевременное и достоверное определение результатов, связанных с отгрузкой и реализацией продукции и др.

В зависимости от принятой учетной политики текущий учет наличия и движения готовой продукции осуществляется, как правило, в учетных ценах, в качестве которых могут использоваться:

по фактической производственной себестоимости:  при этом способе готовая продукция принимается к учету в сумме всех затрат, связанных с ее изготовлением; более точный и в связи с этим более трудоемкий способ, применяется в основном при единичном и мелкосерийном производствах, а также при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры;

по нормативной (плановой) производственной себестоимости: наиболее распространенный способ оценки, предполагает применение специально разработанных организацией норм, нормативов, смет расходов, на основании которых составляется нормативная калькуляция себестоимости продукции; при этом варианте учета появляется необходимость отдельного учета отклонений фактической производственной себестоимости выпуска готовой продукции от стоимости по учетным (плановым) ценам; отклонением от норм считается как экономия, так и дополнительный расход сырья, материалов, заработной платы и других производственных затрат; отклонения учитываются на тех же счетах, что и готовая продукция;

по прямым статьям расходов (сокращенная себестоимость): при таком способе оценки в расчет не принимаются общехозяйственные расходы, которые не включаются в себестоимость готовой продукции, а относятся непосредственно на счет учета продаж.

В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают по:

- фактической производственной себестоимости (если не используется сч.40);

- нормативной или плановой себестоимости (если используется счет 40);

- неполной (сокращенной) фактической производственной себестоимости (по прямым статьям расходов), когда косвенные расходы списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи»;

- неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90).

Выбранный вариант оценки готовой продукции в текущем учете указывается в учетной политике организации. При использовании учетных цен обособленно выделяются отклонения фактической себестоимости продукции от ее стоимости по учетным ценам.

При списании отгруженной и реализованной продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам определяется по среднему проценту отклонений, сложившемуся по готовой продукции в отчетном месяц.

Фактической производственной себестоимости выпущенной продукции определяется по формуле: ГПф=НЗПн + З – О – Б – НЗПк, где

ГПф - фактической производственной себестоимости;

НЗПн - остатки незавершенного производства на начало месяца;

З - затратами за месяц;

О - суммы возвратных отходов;

Б - потерь от брака;

НЗПк - остатки незавершенного производства на конец месяца.

При отгрузке готовой продукции относящаяся к ней сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по формуле:

Y= (dOн + dП) : (Ону + Пу)*100%, где

dОн – отклонение остатока готовой продукции на начало отчетного периода;

dП - отклонение продукции, поступившей на склад за отчетный период;

Ону - стоимость остатка по учетной цене;

Пу - поступившая продукция по учетной цене.

Таблица 1

Отклонения фактической себестоимости отгруженной и реализованной продукции от стоимости ее по учетным ценам.

№

Показатели

Готовая продукция по учетным ценам

Отклонения в стоимости готовой продукции

(+,-)

Готовая продукция по фактической себестоимости

1

Остаток на начало месяца (Он)

Ону=75 000

dОн=-5 000

Оф=70 000

2

Поступило за месяц (П)

Пу=140 000

dП=+10 000

dПф=150 000

3

Итого (п.1 + п.2)

215 000

+5 000

220 000

4

Процент отклонений, % (У)

Х

+2,326

Х

5

Остаток на конец месяца (Ок)

Оку=40 000

dОк=+930

Окф=40 930

6

Отгружено и реализовано за месяц (п.3-п.5) (В)

Ву=175 000

dВ=+4070

Вф=179 070

Для целей налогообложения согласно ст.318 НК РФ, к прямым расходам относятся материальные затраты; расходы на оплату труда персонала, а также суммы единого социального налога; суммы начисленной амортизации по основным средствам.

Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится в налоговом учете на основании данных первичных документов о движении готовой продукции и ее остатках на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную продукцию.

Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится в налоговом учете на основании данных об отгрузке и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства и остаткам готовой продукции на складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец месяца продукции определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.

 

 

 

2. Организация учета готовой продукции

Документальное оформление учета  готовой продукции

Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.

ü накладная на отпуск материалов на сторону (М-15);

ü акт о приемке товаров (ТОРГ-1);

ü журнал регистрации товарно-материальных ценностей (ТОРГ-7);

ü журнал учета движения товаров на складе (ТОРГ-18);

ü товарная накладная (ТОРГ-12);

ü расходно-приходная накладная (ТОРГ-14);

ü акт о списании товаров (ТОРГ-16);

ü акт о подработке, пересортировке, перетаривании товаров (ТОРГ-20);

ü журнал учета выполнения заказов покупателей (ТОРГ-27);

ü счет-фактура;

и др.

В зависимости от отраслевой специфики организации могут применять специализированные формы накладных и других первичных документов с указанием в них обязательных реквизитов.

Результаты инвентаризации готовой продукции и товаров фиксируются в инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3), товаров отгруженных (форма № ИНВ-4), предметов сданных (принятых) на ответственное хранение (форма № ИНВ-5), в сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-19).

Синтетический учет готовой продукции.

В бухгалтерии предприятия учет готовой продукции ведется в денежной оценке. Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». На этом счете готовая продукция учитывается и отражается:

·                    по фактической производственной себестоимости;

·                    по фактической сокращенной (цеховой) себестоимости (без общехозяйственных расходов);

·                    по плановой (нормативной) сокращенной (цеховой) себестоимости;

·                    по плановой (нормативной) производственной себестоимости.

 Этот счет используется организациями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону также не отражают на счете 43 «Готовая продукция». Фактические затраты по ним списывают со счетов затрат на производство в дебет счета 90 «Продажи».

Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и с использованием счета 40. Выбор одного из вариантов учета определяется учетной полити­кой организации.

При первом варианте готовую продукцию учитывают на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. Однако аналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют, как правило, по учетным ценам (нормативной себестоимости, договорным ценам и др.) с выделением отклонений фактической себестоимости готовой продукции от стоимости по учетным ценам отдельных изделий и учитываемых на отдельном аналитическом счете. Оприходование готовой продукции по учетным ценам оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Основное производство».

По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции, определяют отклонение фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом «красное сторно».

Если готовая продукция полностью используется в самой организации, то ее можно оприходовать по дебету счета 10 «Материалы» и других аналогичных счетов с кредита счета 20 «Основное производство».

Отгруженную или сданную на месте готовую продукцию в зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают по учетным ценам с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счетов 45 «Товары отгруженные» или 90 «Продажи». По окончании месяца определяют отклонение фактической себестоимости отгруженной (реализованной) продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают с кредита счета 43 дополнительной проводкой или способом «красное сторно» в дебет счетов 45 или 90.

При использовании для учета затрат на производство продукции счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» синтетический учет готовой продукции осуществляют на счете 43 по нормативной или плановой себестоимости. По своему содержанию счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»  является активно-пассивным, поскольку на нем в конце месяца определяются как положительные, так и отрицательные отклонения между нормативной (плановой) и фактической себестоимостью. На конец месяца данный счет не должен иметь остатка. По дебету счета 40 отражают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), по кредиту – нормативную или плановую себестоимость. Фактическую производственную себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебет счета 40. Нормативную или плановую себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счета 40 в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи» и других счетов (10, 11, 21, 28, 41 и др.).

Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на 1-е число месяца определяют отклонение фактической себестоимости продукции от нормативной или плановой и списывают с кредита счета 40 в дебет счета 90 «Продажи». При этом превышение фактической себестоимости продукции над нормативной или плановой списывают дополнительной проводкой, а экономию – способом «красное сторно». Счет 40 закрывают ежемесячно, и сальдо на отчетную дату он не имеет.

При использовании счета 40 отпадает необходимость в составлении отдельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам по готовой, отгруженной и проданной продукции, поскольку выявленное отклонение по готовой продукции сразу списывают на счет 90 «Продажи». Однако этот вариант позволяет получить реальную себестоимость реализованной продукции только в том случае, когда продукция выпущена и реализована в одном и том же месяце. Если же часть продукции остается на начало месяца на складе, а относящиеся к ней отклонения списываются на реализацию продукции, то исчисление фактической производственной себестоимости реализованной продукции и определение финансового результата от реализации могут оказаться неточными.

Пример. Организация ООО «Светлана» ведет учет выпуска продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Нормативная себестоимость выпущенной в течение сентября 2008 готовой продукции составляет 110 000 руб., фактическая себестоимость – 114 000 руб.

В бухгалтерском учете организации отражаются записи:

Д-т сч. 43 К-т сч. 40 – 110 000 руб.;

Д-т сч. 40 К-т сч. 20 – 114 000 руб.;

Д-т сч. 90 К-т сч. 40 – 4000 руб.

 

Инвентаризация готовой продукции

     Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности обязательно проведение инвентаризаций имущества и обязательств, в том числе остатков готовой продукции. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем, за исключением случаев обязательного проведения инвентаризаций.

     Проведение инвентаризации готовой продукции обязательно:

-перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

-при смене материально-ответственных лиц;

-при выявлении фактов хищения, злоупотребления и порчи имущества;

-в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

-при реорганизации и ликвидации организации.

     Инвентаризация проводится инвентаризационной комиссией, назначенной руководителем предприятия.

     На счетах учета готовой продукции, не находящейся в момент инвентаризации в подотчете у материально-ответственных лиц, могут оставаться только суммы, подтвержденные документами.

     Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием готовой продукции  и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета:

     - излишек готовой продукции приходуется с соответствующим зачислением суммы излишков на финансовые счета организации. Излишки оценивают по рыночной стоимости на дату инвентаризации и включают в состав внереализационных доходов. При этом оформляется следующая бухгалтерская проводка: Д-т сч. 43 «Готовая продукция» К-т сч. 91»Прочие доходы и расходы»

     - излишки по пересортице принимаются к учету: Д-т сч. 43 «Готовая продукция» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

     - недостача готовой продукции и ее порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства, сверх норм – на счет виновных лиц.

     Если не установлены виновные лица или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи готовой продукции списываются на финансовые результаты предприятия. Бухгалтерская проводка для данной операции следующая: Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 43 «Готовая продукция»

 

3. Учет отгрузки, продажи  и расходов на продажу готовой продукции.

Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю. При установлении отпускных цен указывается франко, т.е. за чей счет производится оплата расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя.

Порядок синтетического учета реализации продукции зависит от выбранного метода учета реализации продукции. Организациям разрешается определять выручку от реализации продукции для целей налогообложения, либо по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации.

Учет реализации продукции осуществляют на счете 90 «Продажи», к которому открываются субсчета:

90-1 «Выручка» - для учета поступления активов, признаваемых выручкой;

90-2 «Себестоимость продаж» - для учета себестоимости продаж, по которым на субсчете 90-1 признана выручка;

90-3 «Налоги на добавленную стоимость» - для учета сумм НДС, причитающихся к получению от покупателя (заказчика);

90-4 «Акцизы» - для учета сумм акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров);

90-9 «Прибыль/убыток от продаж» - для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Счет 90 «Продажи»  предназначен для обобщения информации о доходах и расходах и определения финансовых результатов по ним.

При продаже готовой продукции в бухгалтерском учете должны быть произведены следующие записи: Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» - на сумму проданной готовой продукции. Одновременно на величину себестоимости проданной продукции: Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» К-т сч. 43 «Готовая продукция».

При этом необходимо иметь в виду, что списание отгруженной продукции в бухгалтерском учете, в зависимости от принятой учетной политики, отражается по-разному. В случае учета готовой продукции по фактической производственной себестоимости величина отгруженной продукции списывается записью: Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 43 «Готовая продукция»

Если учет готовой продукции ведется по нормативной (плановой) себестоимости, то фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции отражается следующей записью:

1) Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 43 «Готовая продукция» - на нормативную (плановую) себестоимость отгруженной продукции

2) Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 40 «выпуск продукции (работ, услуг)» - на сумму отклонений  фактической производственной себестоимости готовых изделий от их нормативной (плановой) себестоимости. При этом перерасход списывается обыкновенной записью, а экономия – сторнировочной.

В случае учета готовой продукции по сокращенной (цеховой) себестоимости ее величина в бухгалтерском учете списывается следующими записями:

Д-т сч. 90 «Продажи» - на фактическую сокращенную (цеховую) себестоимость отгруженной продукции

К-т  сч. 43 «Готовая продукция» - на фактическую нормативную (плановую) себестоимость отгруженной продукции,

         сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» - на сумму отклонений фактической сокращенной (цеховой) себестоимости готовых изделий от их нормативной (плановой) себестоимости,

         сч. 26 «Общехозяйственные расходы»- на сумму общехозяйственных (условно-постоянных) расходов

Выручка от продажи продукции является объектом налогообложения, в частности налогом на добавленную стоимость. Для исчисления НДС выручка может определяться одним из двух способов: «по отгрузке» либо «по оплате». Выбранный организацией способ должен быть зафиксирован в учетной политике для целей налогообложения. Если организацией выручка в целях налогообложения признается по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, задолженность перед бюджетом по уплате НДС отражается в учете в момент отгрузки готовой продукции: Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Если учетной политикой принят вариант определения выручки по мере поступления денежных средств («по оплате»), задолженность перед бюджетом по уплате НДС возникает при оплате отгруженной продукции. Сумма НДС на счетах бухгалтерского учета отражается записью:

Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При поступлении оплаты за отгруженную продукцию сумма НДС, числящаяся на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», переносится на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - сумма оплаты за отгруженную продукцию;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начисление задолжности по НДС перед бюджетом.

Учет расчетов с бюджетом по акцизам осуществляется на счете 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам». Начисление акциза в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой: Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 68 «Расчеты по акцизам». Перечисление акциза в бюджет отражается: Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом» К-т сч. 51 «Расчетный счет»

В себестоимость отгруженной и реализованной продукции предприятие включает также коммерческие расходы. Их списание при обоих методах реализации продукции в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 44 «Расходы на продажу»

В соответствии с заключенными договорами между предприятиями может применяться предварительная форма оплаты намеченной к поставке продукции. В этом случае предприятие выписывает счет и направляет его покупателю. Покупатель платежным поручением перечисляет в счет расчетов за продукцию поставщику сумму по счету. Поступившая сумма в бухгалтерском учете поставщика рассматривается как кредиторская задолженность и отражается следующей записью: Д-т сч. 51 «Расчетный счет» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

После отгрузки продукции она считается реализованной и в бухгалтерском учете списывается: Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90 «Продажи»

В том случае, если предварительная оплата производится в форме авансового платежа и непосредственно не связана с конкретной счет - фактурой, то поступившие от покупателя средства у предприятия – поставщика отражаются записью: Д-т сч. 51 «Расчетный счет» К-т сч. 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Одновременно производится начисление с полученных авансов сумм налога на добавленную стоимость, подлежащую зачислению в бюджет по установленной ставке. На сумму начисленного НДС делают следующую запись: Д-т сч. 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом»

При отгрузке продукции покупателю в счет полученного аванса на сумму НДС вначале восстанавливается сумма полученного аванса. Эта операция в бухгалтерском учете отражается следующей записью: Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом» К-т сч. 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

После этого отражаются все операции, связанные с реализацией готовой продукции. Взаимозачет полученных авансов с дебиторской задолженностью в бухгалтерском учете отражается следующей записью: Д-т сч. 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

В случае, когда покупатель отказывается от отгруженных в его адрес готовых изделий, если груз послан ошибочно, с нарушением срока поставки, низкого качества продукции и по другим причинам. В этом случае в учете предприятия операции, связанные с отгрузкой и реализацией продукции, сторнируются. Тогда стоимость отгруженной продукции в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т сч. 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» К-т сч. 43 «Готовая продукция»

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц определяется сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1. Полученная при этом сумма финансового результата относится на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Д-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль от продажи продукции;

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» - отражен убыток от продажи продукции

Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

Пример. В сентябре 2008 года  ООО «Светлана» продала продукцию на сумму 472 000 руб., в том числе НДС – 72 000 руб. Себестоимость проданной продукции составила 280 000 руб. Расходы на продажу продукции – 50 000 руб.

В бухгалтерском учете организации оформляются следующие записи:

Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1  - 472 000 руб.;

Д-т сч. 90-3 К-т сч. 68 - 72 000 руб.;

Д-т сч. 90-2 К-т сч. 43 - 280 000 руб.;

Д-т сч. 90-2 К-т сч. 44 - 50 000 руб.;

Д-т сч. 90-9 К-т сч. 99 - 70 000 руб. (472000-72000-280000-50000).

По окончанию года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Учет расходов на продажу.

Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг, отражаются в бухгалтерском учете на активном счете 44 «Расходы на продажу». Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» отражаются суммы произведенных расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются в дебет  счета 90 «Продажи»:

Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»

К-т сч. 44 «Расходы на продажу».










Практическая часть

Таблица 2

Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО "Исток" на 1 марта 200Х г.

Номер

Наименование счетов

Сумма

счета

(руб.)

1

2

3

01

Основные средства

17 176 809

02

Амортизация основных средств

10 623 700

03

Доходные вложения в материальные ценности

470 301

04

Нематериальные активы

637 500

05

Амортизация нематериальных активов

191 250

07

Оборудование к установке

17 180

08

Вложения во внеоборотные активы

4 543 217

из них в строительство здания

4 035 038

09

Отложенные налоговые активы

25 600

10

Материалы

896 910

14

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

10 870

16

Отклонения в стоимости материальных ценностей

76 576

20

Основное производство

1 973 509

43

Готовая продукция

3 174 000

50

Касса

9 800

51

Расчетные счета

269 844

52

Валютные счета

1 753 940

57

Переводы в пути

57 760

58

Финансовые вложения

1 980 000

59

Резервы под обеспечение финансовых вложений

336 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

696 910

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

1 245 813

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

579 600

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

8 129 500

68

Расчеты по налогам и сборам

657 000

Справочно: излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)

38 700

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

208 610

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

579 473

71

Расчеты с подотчетными лицами

4 300

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

54 544

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

 

76-1

Расчеты с разными дебиторами

17 846

76-2

Расчеты с разными кредиторами

581 100

77

Отложенные налоговые обязательства

13 800

80

Уставный капитал

5 900 000

81

Собственные акции (доли)

 1 113 000

82

Резервный капитал

2 385 000

83

Добавочный капитал

2 650 600

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1 980 000

96

Резервы предстоящих расходов

101 256

97

Расходы будущих периодов

193 890

98

Доходы будущих периодов

106 370

Итого:

 

70 349 078

Таблица 3

Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»

№ п/п

 

Незавершенное производство

Окончательно забракованная продукция

Название статей расхода

 

На начало месяца

На конец месяца

1

Материалы

865 748

452 774

1050

2

Основная и дополнительная заработная плата

374 900

170 400

670

3

Отчисления на социальные нужды

134 964

61 344

251

4

Общепроизводственные расходы

597 897

231 992

1001

 

Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость

1 973 509

916 510

2972





















Таблица 4

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2004г.

№ п/п

 

 

Корреспонденция счетов

Факты хозяйственной деятельности

Сумма (руб.)

Дебет

Кредит

1

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:

 

 

 

-покупная цена

103 400

08

60

-НДС

18 612

19

60

Итого:

122 012

 

 

2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

 

 

 

-покупная цена

11 300

08

60

-НДС

2 034

19

60

Итого:

13 334

 

 

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:

 

 

 

основных средств - стоимость услуг

8 300

08

76.2

-НДС

1 494

19

76.2

нематериальных активов - стоимость услуг

1 100

08

76.2

-НДС

198

19

76.2

Итого:

11 092

 

 

4

Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)

135 762

08

67

5

Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):

 

 

 

-по тарифу

4 300

08

60

-НДС

774

19

60

Итого:

5 074

 

 

6

Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:

 

 

 

-сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания

4 980 000

08

60

-НДС

896 400

19

60

Итого:

5 876 400

 

 

7

Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:

 

 

 

-сметная стоимость

4 000

08

60

-НДС

720

19

60

Итого:

4 720

 

 

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:

 

 

 

-стоимость услуг

25 200

08

76.2

-НДС

4 536

19

76.2

Итого:

29 736

 

 

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить)

 

 

 

из них предназначены для:

 

 

 

эксплуатации в основном производстве (здание) – сумму определить

9 176 000

01

08

предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование)

508 179

03

08

эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) – сумму определить по Прил. 2

120 000

01

08

10

Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

 

 

 

оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;

51 200

25

02

объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;

18 100

23

02

объектов административно-хозяйственной сферы

18 300

26

02

Итого:

87 600

 

 

Для целей налогообложения (по операции 81)

90 000

11

Справочно: списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств

45 770

Х

Х

12

Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей

9 150

02

01/выб

13

Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)

36 620

91

01/выб

14

Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)

67 378

62

91

15

Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)

10 278

91

68

16

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:

 

 

 

-стоимость услуг

550

91

76.2

-НДС

99

19

76.2

Итого:

649

 

 

17

Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:

 

 

 

цехах основного производства

63 320

25

96

цехах вспомогательных производств

73 000

23

96

общехозяйственных подразделениях

21 580

26

96

Итого:

157 900

 

 

18

Приняты к бухгалтерскому учету НМА, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости

12 400

04

08

19

Начислена амортизация по НМА:

 

 

 

применяемым в основном производстве

10 400

25

05

используемым в административно-хозяйственной сфере

7 450

26

05

Итого:

17 850

 

 

20

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

9 170

25

04

21

Справочно: списана первоначальная стоимость проданных нематериальных активов

60 650

х

х

22

Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже

12 130

05

04

23

Списаны:

 

 

 

остаточная стоимость НМА (сумму определить);

48 520

91

04

расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС;

680

91

76.2

стоимость проданных НМА (включая НДС);

64 664

62

91

НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить)

9 864

91

68

24

Поступили на расчетный счет суммы за:

 

 

 

проданные НМА

64 664

51

62

проданные объекты основных средств

67 378

51

62

Итого:

132 042

 

 

25

Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет

251 000

51

66

26

Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

 

 

 

приобретенные объекты основных средств;

122 012

60

51

приобретенные нематериальные активы;

13 334

60

51

консультационные услуги;

11 092

76.2

51

транспортные услуги;

5 074

60

51

строительно-монтажные работы;

5 876 400

60

51

монтажные работы;

4 720

60

51

регистрацию прав

29 736

76.2

51

Итого:

6 062 368

 

 

27

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:

 

 

 

-по оптовым ценам

1 071 000

15

60

-НДС

192 780

19

60

Итого:

1 263 780

 

 

28

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов

5 220

15

66

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:

 

 

 

-по тарифам

53 550

15

76.2

-НДС

9 639

19

76.2

Итого:

63 189

 

 

30

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам

981 015

10

15

31

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

148 755

16

15

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:

 

 

 

основного производства;

511 920

20

10

вспомогательных производств;

185 872

23

10

общепроизводственных подразделений;

294 354

25

10

общехозяйственных подразделений;

146 374

26

10

операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

82 380

44

10

Итого:

1 220 900

 

 

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:

 

 

 

-основного производства;

61 430

20

16

вспомогательных производств;

22 305

23

16

общепроизводственных подразделений;

35 322

25

16

общехозяйственных подразделений;

17 565

26

16

по упаковке продукции

9 886

44

16

(суммы определить по Приложению 3)

 

 

 

Итого:

146 508

 

 

34

Списаны:

 

 

 

стоимость проданных материалов по рыночным ценам

80 055

62

91

стоимость проданных материалов по учетным ценам;

58 900

91

10

отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3);

7 068

91

16

35

Начислен НДС по проданным материалам

12 212

91

68

36

Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы

80 055

51

62

37

Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

5 980

91

14

38

Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:

 

 

 

рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции;

493 200

20

70

производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств;

179 200

23

70

персоналу, включенному в сферу обслуживания производства;

283 700

25

70

работникам административно-хозяйственных подразделений;

173 200

26

70

сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции;

79 300

44

70

пособия по социальному страхованию и обеспечению

26 560

69

70

Итого:

1 235 160

 

 

39

Произведены удержания из зарплаты персонала:

 

 

 

налог на доходы физических лиц;

106 730

70

68

налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год;

120 000

70

68

по исполнительным документам;

15 186

70

76.2

в возмещение материального ущерба;

1 400

70

73

за окончательный брак

1 971

70

73

Итого:

245 287

 

 

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых: (суммы определить)

 

 

 

производством продукции;

133 164

20

69

во вспомогательных производствах;

48 384

23

69

в сфере обслуживания цехов основного производства;

76 599

25

69

в сфере управления и обслуживания организации в целом;

46 764

26

69

в процессе сбыта (продаж) продукции

21 411

44

69

Итого:

326 322

 

 

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:

 

 

 

заработной платы персоналу;

580 000

50

51

под отчет на хозяйственные нужды

20 000

50

51

Итого:

600 000

 

 

42

Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 200Хг.

523 473

70

50

43

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)

466 400

70

76.2

44

Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления

23 000

71

50

45

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков

783 940

50

62.2

46

Начислены суммы НДС с полученных  авансов (сумму определить)

119 584

76-АВ

68

47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:

 

 

 

выручка от продаж;

784 000

51

50

депонентские суммы (операция 43)

466 400

51

50

Итого: (сумму определить)

1 250 400

 

 

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):

 

 

 

общепроизводственного назначения;

1 840

25

71

общехозяйственного назначения;

15 742

26

71

по продаже продукции

7 158

44

71

Итого:

24 740

 

 

(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения– 3000)

ПНО

49

Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Хг.

1 560

50

71

50

Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки

1 000

94

71

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:

 

 

 

цехов основного производства;

45 800

25

60

вспомогательных производств;

31 139

23

60

общехозяйственных подразделений;

18 506

26

60

служб, связанных со сбытом продукции;

28 865

44

60

НДС по потребленным услугам

22 376

19

60

Итого:

146 686

 

 

52

Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе

11 000

44

60

(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения –2000)

ПНО

 

 

53

На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата

4 513 640

51

62.2

54

Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)

688 521

76-АВ

68

55

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51,52)

157 686

60

51

56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:

 

 

 

цехам основного производства;

65 200

96

23

цехам вспомогательных производств;

73 000

96

23

общехозяйственным подразделениям

19 870

96

23

Итого:

158 070

 

 

57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

 

 

 

-стоимость ремонтных работ;

12 500

96

60

-НДС по ремонтным работам

2 250

19

60

Итого:

14 750

 

 

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:

 

 

 

цехами основного производства;

379 753

25

23

службами общехозяйственного назначения

20 177

26

23

Итого:

399 930

 

 

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)

1 251 458

20

25

60

Списана себестоимость окончательного брака, в т.ч. прямые расходы – 1.971

2 972

28

20

61

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

 

 

 

виновных лиц

1 971

70

28

основного производства (сумму определить)

1 001

20

28

62

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам

6 200

10

20

63

Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 Прил. 7)

3 500 000

40

20

64

Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция

4 200 000

43

40

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7)

-700 000

90

40

66

Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, включая НДС

8 106 718

62

90

67

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете

5 974 000

90

43

68

Начислен НДС на проданную продукцию

1 236 618

90

68

69

Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)

485 658

90

26

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)

240 000

90

44

71

Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)

870 442

90

99

72

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

 

 

 

поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить); операция 27 и 57

1 278 530

60

51

прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить); операция 16, 23 и 29

64 518

76.2

51

разным кредиторам по расчетам прошлых периодов;

31 000

76.2

51

банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита;

19 000

66

51

по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка

150 762

67

51

Итого:

1 543 810

 

 

73

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих оснований (сумму определить в Прил. 4)

1 151 912

68

19

74

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:

 

 

 

по ранее полученному беспроцентному векселю;

1 179 800

51

62

за отгруженную продукцию

2 805 100

51

62

Итого:

3 984 900

 

 

75

Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»

840 000

81

51

76

Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров

900 000

73

81

77

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить);

60 000

81

91

Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)

900 000

50

73

78

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в Приложении 5)

81 425

91

99

79

Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года

800 000

84

75

80

Сданы на расчет счет денежные средства от продажи собственных акций

900 000

51

50

81

Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6):

 

 

 

постоянное налоговое обязательство;

1 200

99

68

отложенное налоговое обязательство;

33 999

68

77

отложенный налоговый актив

2 464

09

68

82

Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) – (операции 71 и 78) х 24%;

228 448

99

68

Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности) - Приложение 6.

195 714

х

х

83

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

4 288

99

09

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете

3 500

77

68

85

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

 

 

 

бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций);

107 288

68

51

бюджету по налогу на доходы физических лиц;

245 780

68

51

бюджету по налогу на прибыль (операция 82);

228 448

68

51

внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу

208 610

69

51

Итого: (сумму определить)

790 126

 

 




 

Заключение

В курсовой работе освещены теоретические аспекты учета выпуска и продажи готовой продукции предприятия в современных условиях. Дана общая характеристика предприятия ОАО «Исток». Был рассмотрен синтетический и аналитический учет выпуска и продажи готовой продукции.

В работе были рассмотрены такие вопросы как понятие, оценка,  документальное оформление, организация учета и готовой продукции. По всем рассмотренным вопросам можно сделать выводы о том, что движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция». Для целей налогообложения согласно ст.318 НК РФ, к прямым расходам относятся материальные затраты; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров. В текущем учете готовая продукция может оцениваться по фактической производственной себестоимости; по нормативной (плановой) производственной себестоимости; по прямым статьям расходов (сокращенная себестоимость). В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают по: фактической производственной себестоимости (если не используется счет 40);  нормативной или плановой себестоимости (если используется счет 40); неполной (сокращенной) фактической производственной себестоимости (по прямым статьям расходов), когда косвенные расходы списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи»; неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90).

Актуальность рассматриваемой темы состоит в том, что конечным результатом деятельности любого производственного предприятия является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг, а также получение прибыли. Определение финансового результата от продаж производиться путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1. Полученная при этом сумма финансового результата относится на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате, стоимость готовой продукции, работ, услуг переходит из сферы производства в сферу обращения.


Список литературы

1. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2002

2. Бухгалтерский финансовый учет : учебник  для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 650 с.

3. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: учеб. Пособие / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: «Проспект», 2002. – 302 с

4. Врублевский, Н.Д. Учет выпуска и продаж продукции в промышленности. – «Бухгалтерский учет» / И.М. Рендухов. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 146 с.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. – М.: Проспект, 2007

6. Налоговый кодекс Российской Федерации

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Издательство «Омега-М», 2008. – 128с.

8. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения нового Плана счетов : практ. пособие/Ж.А. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин. – 2-е изд., пепераб и доп. – М.: ТК Велби, Ииз-во Проспект, 2008. – 576 с.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации № 44н от 9 июня 2001г.

10. Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа : учеб. / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 366 с.

11. www.consultant.ru

Приложения

Приложение 1

 ГЛАВНАЯ КНИГА

СЧЕТ 01 Основные средства

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

17 176 809

 

12

Списана амортизация по объектам ОС в связи с их продажей

9 150

 

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости

9 176 000

 

13

Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей

36 620

 

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости

120 000

 

 

 

 

Оборот

9 296 000

Оборот

45 770

Сальдо на 01.04.200Хг.

26 427 039

 








СЧЕТ 02 Амортизация основных средств

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

12

Списана амортизация по объектам ОС в связи с их продажей

9 150

 

10 623 700

 

 

 

 

 

10

Начислена линейным способом амортизация ОС

51 200

 

 

 

 

 

10

Начислена линейным способом амортизация ОС

18 100

 

 

 

 

 

10

Начислена линейным способом амортизация ОС

18 300

Оборот

9 150

Оборот

87 600

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

10 702 150








СЧЕТ 03 Доходные вложения в материальные ценности

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

470 301

 

 

 

 

 

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС, предназначенные для предоставления во временное пользование с целью получения дохода

508 179

 

 

 

 

Оборот

508 179

Оборот

0

Сальдо на 01.04.200Хг.

978 480

 









СЧЕТ 04 Нематериальные активы

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

637 500

 

20

Начислена амортизация объектов НМА

9 170

 

18

Приняты к бухгалтерскому учету НМА

12 400

 

22

Погашена сумма амортизации НМА

12 130

 

 

 

 

 

23

Списана остаточная стоимость НМА

48 520

Оборот

12 400

Оборот

69 820

Сальдо на 01.04.200Хг.

580 080

 



 



СЧЕТ 05 Амортизация нематериальных активов

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

22

Погашена сумма амортизации НМА

12 130

Сальдо на 01.03.200Хг.

191 250

 

 

 

 

 

19

Начислена амортизация по НМА

10 400

 

 

 

 

 

19

Начислена амортизация по НМА

7 450

Оборот

12 130

Оборот

17 850

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

196 970







 

СЧЕТ 07 Оборудование к установке

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

17 180

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.200Хг.

17 180

 





























 

СЧЕТ 08 Вложения во внеоборотные активы

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

4 543 217

 

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости

9 176 000

 

1

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств

103 400

 

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС, предназначенные для предоставления во временное пользование с целью получения дохода

508 179

 

2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам

11 300

 

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости

120 000

 

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги

8 300

 

18

Приняты к бухгалтерскому учету НМА

12 400

 

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги

1 100

 

 

 

 

 

4

Отнесена в затраты на капитальное строительство сумма процентов за полученные на эти цели кредиты

135 762

 

 

 

 

 

5

Приняты к оплате расчетные документы за доставку приобретенных ОС

4 300

 

 

 

 

 

6

Приняты выполненные строительно-монтажные работы

4 980 000

 

 

 

 

 

7

Приняты монтажные работы по оборудованию

4 000

 

 

 

 

 

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности

25 200

 

 

 

 

Оборот

5 273 362

Оборот

9 816 579

Сальдо на 01.04.200Хг.

0

 





























СЧЕТ 09 Отложенные налоговые активы

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

25 600

 

83

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

4 288

 

81

Отражены по результатам расчета налога на прибыль отложенные налоговые активы

2 464

 

 

 

 

Оборот

2 464

Оборот

4 288

Сальдо на 01.04.200Хг.

23 776

 








СЧЕТ 10 Материалы

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

896 910

 

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам

511 920

 

30

Оприходованы материалы по учетным ценам

981 015

 

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам

185 872

 

62

Оприходованы материалы по учетным ценам

6 200

 

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам

294 354

 

 

 

 

 

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам

146 374

 

 

 

 

 

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам

82 380

 

 

 

 

 

34

Списана стоимость проданных материалов по учетным ценам

58 900

Оборот

987 215

Оборот

1 279 800

Сальдо на 01.04.200Хг.

604 325

 



 



СЧЕТ 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

 

 

 

Сальдо на 01.03.200Хг.

10 870

 

 

 

 

 

37

Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

5 980

Оборот

0

Оборот

5 980

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

16 850








 



СЧЕТ 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

27

Акцептованы счета за приобретенные материалы

1 071 000

 

30

Оприходованы приобретенные материалы по учетным ценам

981 015

 

28

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам

5 220

 

31

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

148 755

 

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций

53 550

 

 

 

 

Оборот

1 129 770

Оборот

1 129 770



 



СЧЕТ 16 Отклонения в стоимости материальных ценностей

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

76 576

 

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки

61 430

 

31

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

148 755

 

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки

22 305

 

 

 

 

 

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки

35 322

 

 

 

 

 

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки

17 565

 

 

 

 

 

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки

9 886

 

 

 

 

 

34

Списано отклонения фактической себестоимости от учетной цены

7 068

Оборот

148 755

Оборот

153 576

Сальдо на 01.04.200Хг.

71 755

 













СЧЕТ 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

0

 

 

 

 

 

1

НДС по принятым к оплате расчетным документам по приобретенным объектам ОС

18 612

 

73

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам

1 151 912

 

2

НДС по принятым к оплате расчетным документам по приобретенным НМА

2 034

 

 

 

 

 

3

НДС по принятым к оплате счетам за консультационные услуги

1 494

 

 

 

 

 

3

НДС по принятым к оплате счетам за консультационные услуги

198

 

 

 

 

 

5

НДС по принятым к оплате расчетным документам транспортных организаций

774

 

 

 

 

 

6

НДС по принятым строительно-монтажные работ

896 400

 

 

 

 

 

7

НДС по принятым монтажным работам по оборудованию

720

 

 

 

 

 

8

НДС по отраженным расходам на регистрацию права собственности

4 536

 

 

 

 

 

16

НДС по принятым к оплате счетам организаций за услуги, связанные с продажей ОС

99

 

 

 

 

 

27

НДС по акцептованным счетам за приобретенные материалы

192 780

 

 

 

 

 

29

НДС по отраженным расходам по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций

9 639

 

 

 

 

 

51

НДС по акцептованным счетам-фактурам за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов

22 376

 

 

 

 

 

57

НДС по принятым к оплате актам и счетам-фактурам подрядчиков за выполненные работы

2 250

 

 

 

 

Оборот

1 151 912

Оборот

1 151 912

Сальдо на 01.04.200Хг.

0

 









СЧЕТ 20 Основное производство

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

1 973 509

 

60

Списана себестоимость окончательного брака

2 972

 

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам

511 920

 

62

Отражена стоимость готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости

6 200

 

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат основного производства

61 430

 

63

Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости

3 500 000

 

38

Начислены суммы заработной платы

493 200

 

 

 

 

 

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение

133 164

 

 

 

 

 

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства

1 251 458

 

 

 

 

 

61

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком

1 001

 

 

 

 

Оборот

2 452 173

Оборот

3 509 172

Сальдо на 01.04.200Хг.

916 510

 



 



СЧЕТ 23 Вспомогательные производства

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

10

Начислена линейным способом амортизация ОС

18 100

 

56

Затраты цехов погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели

73 000

 

17

Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС

73 000

 

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств

379 753

 

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам

185 872

 

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств

20 177

 

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки

22 305

 

56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели

65 200

 

38

Начислены суммы заработной платы рабочим

179 200

 

56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва

19 870

 

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение

48 384

 

 

 

 

 

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов

31 139

 

 

 

 

Оборот

558 000

Оборот

558 000

Сальдо на 01.04.200Хг.

0

 








СЧЕТ 25 Общепроизводственные расходы

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

10

Начислена линейным способом амортизация ОС

51 200

 

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства

1 251 458

 

17

Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС

63 320

 

 

 

 

 

19

Начислена амортизация по НМА

10 400

 

 

 

 

 

20

Начислена амортизация объектов НМА

9 170

 

 

 

 

 

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам

294 354

 

 

 

 

 

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки

35 322

 

 

 

 

 

38

Начислены суммы заработной платы персоналу

283 700

 

 

 

 

 

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение

76 599

 

 

 

 

 

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами

1 840

 

 

 

 

 

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов

45 800

 

 

 

 

 

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств

379 753

 

 

 

 

Оборот

1 251 458

Оборот

1 251 458








0

СЧЕТ 26 Общехозяйственные расходы

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

10

Начислена линейным способом амортизация ОС

18 300

 

69

Списываются общехозяйственные расходы

485 658

 

17

Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС

21 580

 

 

 

 

 

19

Начислена амортизация по НМА

7 450

 

 

 

 

 

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам

146 374

 

 

 

 

 

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки подразделений

17 565

 

 

 

 

 

38

Начислены суммы заработной платы

173 200

 

 

 

 

 

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение

46 764

 

 

 

 

 

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами

15 742

 

 

 

 

 

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов

18 506

 

 

 

 

 

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств

20 177

 

 

 

 

Оборот

485 658

Оборот

485 658







0

СЧЕТ 28 Брак в производстве

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

60

Списана себестоимость окончательного брака

2 972

 

61

Возмещены расходы, связанные с браком, за счет виновных лиц

1 971

 

 

 

 

 

61

Возмещены расходы, связанные браком, за счет основного производства

1 001

Оборот

2 972

Оборот

2 972










СЧЕТ 40 Выпуск продукции (работ, услуг)

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

63

Отражена стоимость готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости

3 500 000

 

64

Оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция

4 200 000

 

 

 

 

 

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам

-700 000

Оборот

3 500 000

Оборот

3 500 000



 



СЧЕТ 43 Готовая продукция

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

3 174 000

 

67

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам

5 974 000

 

64

Оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция

4 200 000

 

 

 

 

Оборот

4 200 000

Оборот

5 974 000

Сальдо на 01.04.200Хг.

1 400 000

 



































СЧЕТ 44 Расходы на продажу

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам

82 380

 

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу

240 000

 

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки

9 886

 

 

 

 

 

38

Начислены суммы заработной платы

79 300

 

 

 

 

 

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение

21 411

 

 

 

 

 

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами

7 158

 

 

 

 

 

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов

28 865

 

 

 

 

 

52

Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе

11 000

 

 

 

 

Оборот

240 000

Оборот

240 000








СЧЕТ 50 Касса

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

9 800

 

42

Выдана заработная плата за февраль 200Хг.

523 473

 

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу

580 000

 

44

Выдано под отчет работникам

23 000

 

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу

20 000

 

47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы

784 000

 

45

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат

783 940

 

47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы

466 400

 

49

Возвращены в кассу остатки денежных средств, выданных под отчет

1 560

 

80

Сданы на расчет счет денежные средства от продажи собственных акций

900 000

 

77

Задолженность полностью погашена наличным путем

900 000

 

 

 

 

Оборот

2 285 500

Оборот

1 912 873

Сальдо на 01.04.200Хг.

382 427

 








СЧЕТ 51 Расчетные счета

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

269 844

 

26

Оплачено с р/с за приобретенные объекты ОС

122 012

 

24

Поступили на расчетный счет суммы за проданные НМА

64 664

 

26

Оплачено с р/с за приобретенные НМА

13 334

 

24

Поступили на р/с суммы за проданные ОС

67 378

 

26

Оплачено с р/с за консультационные услуги

11 092

 

25

Получен краткосрочный кредит банка

251 000

 

26

Оплачено с р/с за транспортные услуги

5 074

 

36

Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы

80 055

 

26

Оплачено с р/с за строительно-монтажные работы

5 876 400

 

47

Сданы из кассы и зачислены на р/с денежные суммы

784 000

 

26

Оплачено с р/с за монтажные работы

4 720

 

47

Сданы из кассы и зачислены на р/с денежные суммы

466 400

 

26

Оплачено с р/с за регистрацию прав

29 736

 

53

На р/с зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата

4 513 640

 

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия

580 000

 

74

Поступили на р/с денежные средства от покупателей по беспроцентному векселю

1 179 800

 

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия

20 000

 

74

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию

2 805 100

 

55

Оплачены счета за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу

157 686

 

80

Сданы на расчет счет денежные средства от продажи собственных акций

900 000

 

72

Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности поставщикам

1 278 530

 

 

 

 

 

72

Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности кредиторам

64 518

 

 

 

 

 

72

Перечислены с р/с денежные средства разным кредиторам по расчетам прошлых периодов

31 000

 

 

 

 

 

72

Перечислены с р/с в уменьшение задолженности банкам

19 000

 

 

 

 

 

72

Перечислены с р/с в уменьшение задолженности по долгосрочному кредиту

150 762

 

 

 

 

 

75

Выкуплены у акционеров акции ОАО «Исток»

840 000

 

 

 

 

 

85

Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по НДС

107 288

 

 

 

 

 

85

Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по НДФЛ

245 780

 

 

 

 

 

85

Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по налогу на прибыль

228 448

 

 

 

 

 

85

Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по ЕСН

208 610

Оборот

10 328 037

Оборот

9 993 990

Сальдо на 01.04.200Хг.

603 891

 








СЧЕТ 52 Валютные счета

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

1 753 940

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.200Хг.

1 753 940

 








СЧЕТ 57 Переводы в пути

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

57 760

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.200Хг.

57 760

 








СЧЕТ 58 Финансовые вложения

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

1 980 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.200Хг.

1 980 000

 








СЧЕТ 59 Резервы под обеспечение финансовых вложений

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

 

 

 

Сальдо на 01.03.200Хг.

336 000

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот

0

Оборот

0

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

336 000








СЧЕТ 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

 

 

 

Сальдо на 01.03.200Хг.

696 910

 

26

Оплачено с р/с за приобретенные объекты ОС

122 012

 

1

Приняты к оплате расчетные документы по объектам ОС

103 400

 

26

Оплачено с р/с за приобретенные нематериальные активы

13 334

 

1

НДС по принятым к оплате расчетным документам по объектам ОС

18 612

 

26

Оплачено с р/с за транспортные услуги

5 074

 

2

Приняты к оплате документы по приобретенным НМА

11 300

 

26

Оплачено с р/с за строительно-монтажные работы

5 876 400

 

2

Приняты к оплате документы по приобретенным НМА

2 034

 

26

Оплачено с р/с за монтажные работы

4 720

 

5

Приняты к оплате документы за доставку ОС

4 300

 

55

Оплачены счета за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу

157 686

 

5

НДС по принятым к оплате расчетным документам транспортных организаций за доставку приобретенных ОС

774

 

72

Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности поставщикам

1 278 530

 

6

Приняты выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда

4 980 000

 

 

 

 

 

6

НДС по выполненным строительно-монтажным работам

896 400

 

 

 

 

 

7

Приняты монтажные работы

4 000

 

 

 

 

 

7

НДС по принятым монтажным работам

720

 

 

 

 

 

27

Акцептованы счета за приобретенные материалы

1 071 000

 

 

 

 

 

27

НДС по счетам за приобретенные материалы

192 780

 

 

 

 

 

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов

45 800

 

 

 

 

 

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов

31 139

 

 

 

 

 

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов

18 506

 

 

 

 

 

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов

28 865

 

 

 

 

 

51

НДС по акцептованным счетам-фактурам за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов

22 376

 

 

 

 

 

52

Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе

11 000

 

 

 

 

 

57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры за выполненные работы по ремонту ОС

12 500

 

 

 

 

 

57

НДС по принятым к оплате актам и счетам-фактурам за выполненные работы по ремонту ОС

2 250

Оборот

7 457 756

Оборот

7 457 756

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

696 910








СЧЕТ 62 Расчеты с покупателями и заказчиками

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

1 245 813

 

24

Поступили на р/с суммы за проданные НМА

64 664

 

14

Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)

67 378

 

24

Поступили на расчетный счет суммы за проданные объекты основных средств

67 378

 

23

Списана стоимость проданных НМА (включая НДС)

64 664

 

36

Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы

80 055

 

34

Списана стоимость проданных материалов по рыночным ценам

80 055

 

45

Получены наличные деньги в виде авансов и предоплат

783 940

 

66

Отгружена со склада готовая продукция, включая НДС

8 106 718

 

53

На р/с зачислена выручка за проданную продукцию

4 513 640

 

 

 

 

 

74

Поступили на р/с денежные средства от покупателей по беспроцентному векселю

1 179 800

 

 

 

 

 

74

Поступили на р/с денежные средства от покупателей и заказчиков

2 805 100

Оборот

8 318 815

Оборот

9 494 577

Сальдо на 01.04.200Хг.

70 051

 









СЧЕТ 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

72

Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности банкам

19 000

Сальдо на 01.03.200Хг.

579 600

 

 

 

 

 

25

Получен краткосрочный кредит банка

251 000

 

 

 

 

 

28

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам

5 220

Оборот

19 000

Оборот

256 220

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

816 820








СЧЕТ 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

72

Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по долгосрочному кредиту

150 762

Сальдо на 01.03.200Хг.

8 129 500

 

 

 

 

 

4

Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты

135 762

Оборот

150 762

Оборот

135 762

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

8 114 500








СЧЕТ 68 Расчеты по налогам и сборам

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Сальдо на 01.03.200Хг.

38 700

Сальдо на 01.03.200Хг.

657 000

 

73

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам

1 151 912

 

15

Начислен НДС за проданные объекты основных средств

10 278

 

81

Отражено отложенное налоговое обязательство

33 999

 

23

Списан НДС по проданным нематериальным активам

9 864

 

85

Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по НДС

107 288

 

35

Начислен НДС по проданным материалам

12 212

 

85

Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по НДФЛ

245 780

 

39

Произведены удержания из заработной платы персонала НДФЛ

106 730

 

85

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности по налогу на прибыль

228 448

 

39

Произведены удержания из заработной платы персонала налог на дивиденды

120 000

 

 

 

 

 

46

Начислены суммы НДС с полученных  авансов

119 584

 

 

 

 

 

54

Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты

688 521

 

 

 

 

 

68

Начислен НДС на проданную продукцию

1 236 618

 

 

 

 

 

81

Отражено постоянное налоговое обязательство

1 200

 

 

 

 

 

81

Отражен отложенный налоговый актив

2 464

 

 

 

 

 

82

Начислен условный расход по налогу на прибыль

228 448

 

 

 

 

 

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее в прошлом отчетном периоде

3 500

Оборот

1 767 427

Оборот

2 539 420

Сальдо на 01.04.200Хг.

38 700

Сальдо на 01.04.200Хг.

1 428 993








СЧЕТ 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

38

Начислены пособия по социальному страхованию и обеспечению

26 560

Сальдо на 01.03.200Хг.

208 610

 

85

Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по ЕСН

208 610

 

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение

133 164

 

 

 

 

 

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение

48 384

 

 

 

 

 

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение

76 599

 

 

 

 

 

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение

46 764

 

 

 

 

 

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение

21 411

Оборот

235 170

Оборот

326 322

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

299 762








СЧЕТ 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

39

Произведены удержания из заработной платы НДФЛ

106 730

Сальдо на 01.03.200Хг.

579 473

 

39

Произведены удержания из заработной платы персонала налог на дивиденды

120 000

 

38

Начислены суммы заработной платы

493 200

 

39

Произведены удержания из заработной платы по исполнительным документам

15 186

 

38

Начислены суммы заработной платы персоналу

179 200

 

39

Произведены удержания из заработной платы в возмещение материального ущерба

1 400

 

38

Начислены суммы заработной платы персоналу

283 700

 

39

Произведены удержания из заработной платы персонала за окончательный брак

1 971

 

38

Начислены суммы заработной платы персоналу

173 200

 

42

Выдана заработная плата за февраль 200Хг.

523 473

 

38

Начислены суммы заработной платы персоналу

79 300

 

43

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы

466 400

 

38

Начислены пособия по социальному страхованию и обеспечению

26 560

 

61

Возмещены расходы, связанные с браком, за счет виновных лиц

1 971

 

 

 

 

Оборот

1 237 131

Оборот

1 235 160

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

577 502








СЧЕТ 71 Расчеты с подотчетными лицами

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

4 300

 

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами

1 840

 

44

Выдано под отчет работникам

23 000

 

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами

15 742

 

 

 

 

 

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами

7 158

 

 

 

 

 

49

Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет

1 560

 

 

 

 

 

50

Отражены подотчетные суммы, не возвращенные в установленные сроки

1 000

Оборот

23 000

Оборот

27 300

Сальдо на 01.04.200Хг.

0

 








СЧЕТ 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

54 544

 

39

Произведены удержания из заработной платы в возмещение материального ущерба

1 400

 

76

Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции

900 000

 

39

Произведены удержания из заработной платы персонала за окончательный брак

1 971

 

 

 

 

 

77

Задолженность полностью погашена наличным путем

900 000

Оборот

900 000

Оборот

903 371

Сальдо на 01.04.200Хг.

51 173

 








СЧЕТ 75 Расчеты с учредителями

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

 

 

 

Сальдо на 01.03.200Хг.

0

 

 

 

 

 

79

Начислены дивиденды учредителям

800 000

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот

0

Оборот

800 000

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

800 000








СЧЕТ 76-1 Расчеты с разными дебиторами

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

17 846

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.200Хг.

17 846

 

























СЧЕТ 76-2 Расчеты с разными кредиторами

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

 

 

 

Сальдо на 01.03.200Хг.

581 100

 

26

Оплачено с р/с за консультационные услуги

11 092

 

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги

8 300

 

26

Оплачено с р/с за регистрацию прав

29 736

 

3

НДС по принятым к оплате счетам за консультационные услуги

1 494

 

72

Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности кредиторам

64 518

 

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги

1 100

 

72

Перечислены с р/с деньги в уменьшение задолженности

31 000

 

3

НДС по принятым к оплате счетам за консультационные услуги

198

 

 

 

 

 

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание

25 200

 

 

 

 

 

8

НДС по отраженным расходам на регистрацию права собственности на здание цеха

4 536

 

 

 

 

 

16

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей ОС

550

 

 

 

 

 

16

НДС по приняты к оплате счетам организаций за услуги, связанные с продажей ОС

99

 

 

 

 

 

23

Списаны расходы по продаже, оплаченные посреднической организации

680

 

 

 

 

 

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций

53 550

 

 

 

 

 

29

НДС по отраженным расходам по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций

9 639

 

 

 

 

 

39

Произведены удержания из заработной платы по исполнительным документам

15 186

 

 

 

 

 

43

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы

466 400

Оборот

136 346

Оборот

586 932

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

1 031 686







 

СЧЕТ 76-АВ НДС с авансов полученных

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

0

 

 

 

 

 

46

Начислены суммы НДС с полученных  авансов

119 584

 

 

 

 

 

54

Начислены суммы НДС с авансов и предоплаты

688 521

 

 

 

 

Оборот

808 105

Оборот

0

Сальдо на 01.04.200Хг.

808 105

 








СЧЕТ 77 Отложенные налоговые обязательства

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее в прошлом отчетном периоде

3 500

Сальдо на 01.03.200Хг.

13 800

 

 

 

 

 

81

Отражено отложенное налоговое обязательство

33 999

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот

3 500

Оборот

33 999

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

44 299








СЧЕТ 80 Уставный капитал

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

 

 

 

Сальдо на 01.03.200Хг.

5 900 000

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот

0

Оборот

0

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

5 900 000








СЧЕТ 81 Собственные акции (доли)

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

1 113 000

 

76

Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции

900 000

 

75

Выкуплены у акционеров акции ОАО «Исток»

840 000

 

 

 

 

 

77

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения

60 000

 

 

 

 

Оборот

900 000

Оборот

900 000

Сальдо на 01.04.200Хг.

1 113 000

 











СЧЕТ 82 Резервный капитал

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

 

 

 

Сальдо на 01.03.200Хг.

2 385 000

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот

0

Оборот

0

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

2 385 000








СЧЕТ 83 Добавочный капитал

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

 

 

 

Сальдо на 01.03.200Хг.

2 650 600

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот

0

Оборот

0

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

2 650 600








СЧЕТ 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

79

Начислены дивиденды учредителям

800 000

Сальдо на 01.03.200Хг.

1 980 000

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот

800 000

Оборот

0

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

1 180 000








СЧЕТ 90 Продажи

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам

-700 000

 

66

Отгружена со склада готовая продукция, включая НДС

8 106 718

 

67

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам

5 974 000

 

 

 

 

 

68

Начислен НДС на проданную продукцию

1 236 618

 

 

 

 

 

69

Списываются общехозяйственные расходы

485 658

 

 

 

 

 

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу

240 000

 

 

 

 

 

71

Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности

870 442

 

 

 

 

Оборот

8 106 718

Оборот

8 106 718











СЧЕТ 91 Прочие доходы и расходы

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

13

Списана остаточная стоимость ОС в связи с их продажей

36 620

 

14

Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС

67 378

 

15

Начислен НДС за проданные объекты ОС

10 278

 

23

Списана стоимость проданных НМА (включая НДС)

64 664

 

16

Приняты к оплате счета за услуги, связанные с продажей ОС

550

 

34

Списана стоимость проданных материалов по рыночным ценам

80 055

 

23

Списана остаточная стоимость НМА

48 520

 

77

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения

60 000

 

23

Списаны расходы по продаже, оплаченные организации

680

 

 

 

 

 

23

Списан НДС по проданным НМА

9 864

 

 

 

 

 

34

Списаны стоимость проданных материалов по учетным ценам

58 900

 

 

 

 

 

34

Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной цены

7 068

 

 

 

 

 

35

Начислен НДС по проданным материалам

12 212

 

 

 

 

 

37

Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

5 980

 

 

 

 

 

78

Отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности

81 425

 

 

 

 

Оборот

272 097

Оборот

272 097








СЧЕТ 94 Недостачи и потери от порчи ценностей

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

0

 

 

 

 

 

50

Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки

1 000

 

 

 

 

Оборот

1 000

Оборот

0

Сальдо на 01.04.200Хг.

1 000

 











СЧЕТ 96 Резервы предстоящих расходов

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели

65 200

Сальдо на 01.03.200Хг.

101 256

 

56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели

73 000

 

17

Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт ОС

63 320

 

56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели

19 870

 

17

Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт ОС

73 000

 

57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры за выполненные работы по ремонту ОС

12 500

 

17

Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт ОС

21 580

Оборот

170 570

Оборот

157 900

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

88 586








СЧЕТ 97 Расходы будущих периодов

Дебет

Кредит

Месяц

№

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

опер.

Сальдо на 01.03.200Хг.

193 890

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.200Хг.

193 890

 








СЧЕТ 98 Доходы будущих периодов

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

 

 

 

Сальдо на 01.03.200Хг.

106 370

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот

0

Оборот

0

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

106 370


















СЧЕТ 99 Прибыли и убытки

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

содержание

Сумма

 

81

Отражено постоянное налоговое обязательство

1 200

Сальдо на 01.03.200Хг.

0

 

82

Начислен условный расход по налогу на прибыль

228 448

 

71

Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности

870 442

 

83

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

4 288

 

78

Отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности

81 425

Оборот

233 936

Оборот

951 867

 

Сальдо на 01.04.200Хг.

717 931

Приложение 2

Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств,  принятых в эксплуатацию в течение марта 200Х г.» (руб.)




№ п/п

Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта

Основание

Сумма

Здание производственного назначения

1

Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 200Хг. (табл.3)

 

4 035 038

2

Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца:

 

4 980 000

стоимость строительно-монтажных работ (операция 6);

затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4);

135 762

расходы на регистрацию права собственности (операция 8).

25 200

Итого затрат за месяц

5140962

3

Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9)

 

9 176 000

Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств

1

Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)

 

103 400

2

Стоимость монтажных работ (операция 7)

 

4 000

3

Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)

 

8 300

4

Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)

 

4 300

5

Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)

 

120000

Приложение 3

Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 200Х г.»



№ п/п

Содержание

Стоимость материалов по учетным ценам

Отклонения фактической себестоимости от учетных цен

(счет 10)

(счет 16)

1

Остатки на начало месяца

896 910

76 576

2

Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31)

981 015

148 755

3

Итого с остатком

1 877 925

225 331

4

Процент отклонений в стоимости материалов

12%

5

Расход материалов за месяц (операции 32,33) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33,34 ) - всего

1 279 800

153 576

 

В том числе:

 

 

6

на основное производство;

511 920

61 430

7

на обслуживание основного производства;

294 354

35 322

8

во вспомогательных производствах;

185 872

22 305

9

на нужды управления;

146 374

17 565

10

на упаковку и транспортировку продукции;

82 380

9 886

11

продажи материалов

58 900

7 068

12

Остатки на конец месяца

598 125

71 755

13

Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (5+12=3)

1877 925

225 331

Приложение 4

Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога (руб.)

№ п/п

Налоговые вычеты

Сумма

1

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:

 

а

- по приобретенным материалам

192 780

б

- по потребленным услугам

38 900

в

по приобретенным и введенным в эксплуатацию основным средствам

918 000

г

- по приобретенным нематериальным активам

2 232

2

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету

1 151 912





Приложение 5

Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» (руб.)

№ п/п

Показатели расчета

Доходы

Расходы

Результат

1

Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:

 

 

 

основных средств (опер.13-16)

57 100

37 170

19 930

нематериальных активов (операция 23)

54 800

49 200

5 600

материалов (операция 34, 35)

67 843

65 968

1 875

2

Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов)

 

 

 

3

Отчисления в оценочные резервы (операция 37)

 

5 980

(5 980)

4

Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77)

60 000

 

60 000

5

Итого:

239 743

158 318

81 425

6

Финансовый результат (занести в операцию 78)

 

 

81 425


























Приложение 6

Бухгалтерская справка "Расчет текущего налога на прибыль" (в руб.)

№ п/п

Показатели расчета

Сумма, учитываемая при определении прибыли

Ставка налога на прибыль

Налог на прибыль

Вид налогового актива или обязательства (к графе 3)

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Прибыль от продаж счет 90 (операция 71)

870 442

Х

Х

Х

Х

Х

2

Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78)

81 425

Х

Х

Х

Х

Х

3

Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр.1+стр.2)

951 867

24

228 448

 

 

 

4

Увеличивается:

 

 

 

Х

Х

Х

4.1

на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48)

3000

24

720

ПНО

99

68

4.2

на величину не признаваемых расходов на рекламу (операция 52)

2000

24

480

ПНО

99

68

5

Увеличивается:

 

 

 

Х

Х

Х

5.1

на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)

5 980

24

1 435

ОНА

09

68

5.2

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

4 288

24

1 029

ОНА

09

68

6

Уменьшается:

 

 

 

Х

Х

Х

6.1

на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4)

135 762

24

32 583

ОНО

68

77

6.2

на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10)

2400

24

576

ОНО

68

77

6,3

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде

3 500

24

840

ОНО

68

77

7

Итого:

815 473

 

195 714

 

Х

Х



Приложение 7

Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и распределение издержек вспомогательных производств (в руб.)











№ п/п

Номер счета

С кредита

Элементы затрат на производство

Распределение затрат вспомогательных производств

Итого после распределения затрат вспомогательного производства

счетов

 

В дебет

счетов

Материальные затраты

Затраты на оплату труда

Отчисления на социальные нужды

Амортизационные отчисления

Прочие затраты

Итого затрат на производство

 

10,16

70

69

02,05

05,28,60,71,76,96 и т.д.

1

20

Основное производство

573 350

493 200

133 164

 

1 001

1 200 715

 

1 200 715

2

10

Стоимость возвратных отходов

-6 200

 

 

 

 

-6 200

 

-6 200

3

23

Вспомогательные производства (дебетовый оборот)

208 177

179 200

48 384

18 100

104 139

558 000

 

558 000

4

25

Общепроизводственные расходы

329 676

283 700

76 599

61 600

120 130

871 705

379 753

1 251 458

5

26

Общехозяйственные расходы

163 939

173 200

46 764

25 750

55 828

465 481

20 177

485 658

6

28

Брак в производстве

( )

( )

( )

 

-2 972

-2 972

 

-2 972

7

44

Расходы на продажу

92 266

79 300

21 411

 

47 023

240 000

 

240 000

8

96

Резервы предстоящих расходов (операция 56)

 

 

 

 

-158 070

-158 070

 

-158 070

9

Всего:

1 361 208

1 208 600

326 322

105 450

166 078

3 168 659

Х

3 168 659

Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости по калькуляционным статьям за месяц.

Наименование затрат по калькуляционным статьям

Сумма, руб.

Источник заполнения

Материальные затраты

573 350

Статья 1 графа 1 Приложения 7 ч.1 за исключением брака

Возвратные отходы (вычитаются)

-6200

Статья 2 графа 1 Приложения 7 ч.1

Затраты на оплату труда

493 200

Статья 1 графа 2 Приложения 7 ч.1

Отчисления на социальные нужды

133 164

Статья 1 графа 3 Приложения 7 ч.1

Общепроизводственные расходы

1 251 458

Статья 4 графа 8 Приложения 7 ч.1

Общехозяйственные расходы

485 658

Статья 5 графа 8 Приложения 7 ч.1

Брак в производстве

1 001

Статья 1 графа 5 Приложения 7 ч.1

Расходы на продажу

240 000

Статья 7 графа 8 Приложения 7 ч.1

Итого полная фактическая себестоимость

3 168 659

Статья 9 графы 6 и 8 Приложения 7 ч.1


























Часть 3. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции

 

Статьи расхода

 

Показатели расчета

Материалы

Основная и дополнительная заработная плата

Отчисления на социальные нужды

Общепроизводственные расходы

Потери от брака

Амортизационные отчисления

Итого

Затраты за месяц

573 350

493 200

133 164

1 251 458

1 001

 

2 452 173

(дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство»)

Исключаются:

6200

 

 

 

 

 

6200

стоимость ценных отходов;

себестоимость окончательного барака

1050

670

251

1001

 

 

2972

Остатки незавершенного производства:

865 748

374 900

134 964

597 897

 

 

1 973 509

на начало месяца

на конец месяца

452 774

170 400

61 344

231 992

 

 

916 510

Фактическая себестоимость выпуска продукции (операция 63)

979 074

697 030

206 533

1 616 362

1 001

 

3 500 000

Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции

№ п/п

Показатели расчета

Сумма

1

Фактическая себестоимость выпущенной продукции (операция 63)

3 500 000

2

Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64)

4 200 000

3

Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65)

-700 000

4

Учетная стоимость проданной продукции (операция 67)

5 974 000

5

Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69)

485 658

6

Расходы на продажу (операция 70)

240 000

 

Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции

5 999 658
































Приложение 8

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ

Номер счета

Начальное сальдо

Обороты

Конечное сальдо

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01 Основные средства

17 176 809

 

9 296 000

45 770

26 427 039

 

02 Амортизация основных средств

 

10 623 700

9 150

87 600

 

10 702 150

03 Доходные вложения в материальные ценности

470 301

 

508 179

978 480

 

04 Нематериальные активы

637 500

 

12 400

69 820

580 080

 

05 Амортизация нематериальных активов

 

191 250

12 130

17 850

 

196 970

07 Оборудование к установке

17 180

 

17 180

 

08 Вложения во внеоборотные активы

4 543 217

 

5 273 362

9 816 579

 

09 Отложенные налоговые активы

25 600

 

2 464

4 288

23 776

 

10 Материалы

896 910

 

987 215

1 279 800

604 325

 

14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

 

10 870

5 980

 

16 850

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

 

 

1 129 770

1 129 770

 

 

16 Отклонения в стоимости материальных ценностей

76 576

 

148 755

153 576

71 755

 

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 

 

1 151 912

1 151 912

 

20 Основное производство

1 973 509

 

2 452 173

3 509 172

916 510

 

23 Вспомогательные производства

 

 

558 000

558 000

 

25 Общепроизводственные расходы

 

 

1 251 458

1 251 458

 

 

26 Общехозяйственные расходы

 

 

485 658

485 658

 

 

28 Брак в производстве

 

 

2 972

2 972

 

 

40 Выпуск продукции (работ, услуг)

 

 

3 500 000

3 500 000

 

 

43 Готовая продукция

3 174 000

 

4 200 000

5 974 000

1 400 000

 

44 Расходы на продажу

 

 

240 000

240 000

 

 

50 Касса

9 800

 

2 285 500

1 912 873

382 427

 

51 Расчетные счета

269 844

 

10 328 037

9 993 990

603 891

 

52 Валютные счета

1 753 940

 

1 753 940

 

57 Переводы в пути

57 760

 

57 760

 

58 Финансовые вложения

1 980 000

 

1 980 000

 

59 Резервы под обеспечение финансовых вложений

 

336 000

 

336 000

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

696 910

7 457 756

7 457 756

 

696 910

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

1 245 813

 

8 318 815

9 494 577

70 051

 

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

 

579 600

19 000

256 220

 

816 820

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

 

8 129 500

150 762

135 762

 

8 114 500

68 Расчеты по налогам и сборам

38 700

657 000

1 767 427

2 539 420

38 700

1 428 993

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 

208 610

235 170

326 322

 

299 762

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

 

579 473

1 237 131

1 235 160

 

577 502

71 Расчеты с подотчетными лицами

4 300

 

23 000

27 300

 

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

54 544

 

900 000

903 371

51 173

 

75 Расчеты с учредителями

 

 

800 000

 

800 000

76-1 Расчеты с разными дебиторами

17 846

 

17 846

 

76-2 Расчеты с разными кредиторами

 

581 100

136 346

586 932

 

1 031 686

76-АВ НДС с авансов полученных

 

 

808 105

 

808 105

 

77 Отложенные налоговые обязательства

 

13 800

3 500

33 999

 

44 299

80 Уставный капитал

 

5 900 000

 

5 900 000

81 Собственные акции (доли)

1 113 000

 

900 000

900 000

1 113 000

 

82 Резервный капитал

 

2 385 000

 

2 385 000

83 Добавочный капитал

 

2 650 600

 

2 650 600

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

1 980 000

800 000

 

1 180 000

90 Продажи

 

 

8 106 718

8 106 718

 

 

91 Прочие доходы и расходы

 

 

272 097

272 097

 

 

94 Недостача от потери и порчи ценностей

 

 

1 000

1 000

 

96 Резервы предстоящих расходов

 

101 256

170 570

157 900

 

88 586

97 Расходы будущих периодов

193 890

 

193 890

 

98 Доходы будущих периодов

 

106 370

 

106 370

99 Прибыли и убытки

 

 

233 936

951 867

 

717 931

 

35 731 039

35 731 039

75 376 469

75 376 469

38 090 929

38 090 929


Приложение 9

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01 Апреля 2008 г.







АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

 

1

2

3

4

 

I. Внеоборотные активы

 

 

 

 

Нематериальные активы

110

446 250

383 110

 

Основные средства

120

6 553 109

15 724 889

 

Незавершенное строительство

130

4 560 397

17 180

 

Доходные вложения в материальные ценности

135

470 301

978 480

 

Долгосрочные финансовые вложения

140

1 644 000

1 644 000

 

Отложенные налоговые активы

145

25 600

23 776

 

Прочие внеоборотные активы

150

              

              

 

 

Итого по разделу I

190

13 699 657

18 771 435

 

II. Оборотные активы

 

 

 

 

Запасы

210

6 304 015

3 169 630

 

 

     в том числе:

 

 

 

 

 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

962 616

659 230

 

 

животные на выращивании и откорме

212

 

 

 

 

затраты в незавершенном производстве

213

1 973 509

916 510

 

 

готовая продукция и товары для перепродажи

214

3 174 000

1 400 000

 

 

товары отгруженные

215

 

 

 

 

расходы будущих периодов

216

193 890

193 890

 

 

прочие запасы и затраты

217

 

 

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

 

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

 

 

 

 

 

     в том числе:

 

 

 

 

 

покупатели и заказчики

231

 

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

1 361 203

985 875

 

 

 

     в том числе:

 

 

 

 

 

покупатели и заказчики

241

1 245 813

70 051

 

Краткосрочные финансовые вложения

250

 

 

 

Денежные средства

260

2 091 344

2 798 018

 

Прочие оборотные активы

270

 

1 000

 

 

Итого по разделу II

290

9 756 562

6 954 523

 

БАЛАНС

300

23 456 219

25 725 959

 











ПАССИВ

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

 

1

2

3

4

 

III. Капитал и резервы

 

 

 

 

Уставный капитал

410

5 900 000

5 900 000

 

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

(1 113 000)

(1 113 000)

 

Добавочный капитал

420

2 650 600

2 650 600

 

Резервный капитал

430

2 385 000

2 385 000

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

1 980 000

1 897 931

 

 

Итого по разделу III

490

11 802 600

11 720 531

 

IV. Долгосрочные обязательства

 

 

 

 

Займы и кредиты

510

8 129 500

8 114 500

 

Отложенные налоговые обязательства

515

13 800

44 299

 

Прочие долгосрочные обязательства

520

              

              

 

 

Итого по разделу IV

590

8 143 300

8 158 799

 

V. Краткосрочные обязательства

 

 

 

 

Займы и кредиты

610

579 600

816 820

 

Кредиторская задолженность

620

2 723 093

4 034 853

 

 

     в том числе:

 

 

 

 

 

поставщики и подрядчики

621

696 910

696 910

 

 

задолженность перед персоналом организации

622

579 473

577 502

 

 

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

208 610

299 762

 

 

задолженность по налогам и сборам

624

657 000

1 428 993

 

 

прочие кредиторы

625

581 100

1 031 686

 

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

 

800 000

 

Доходы будущих периодов

640

106 370

106 370

 

Резервы предстоящих расходов

650

101 256

88 586

 

Прочие краткосрочные обязательства

660

 

 

 

 

Итого по разделу V

690

3 510 319

5 846 629

 

 

БАЛАНС

700

23 456 219

25 725 959