ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ
Важнейшая задача валютного
регулирования и валютного контроля — противодействие утечке капитала за
границу, создающей угрозу экономической безопасности страны. Утечка капитала
происходит, прежде всего, в таких формах, как невозврат в Россию валютной выручки от
экспорта и сделки по фиктивным импортным контрактам.
С целью ограничения
масштабов утечки капитала и пополнения внутреннего рынка валютными ресурсами
Банк России совместно с ГТК РФ создал систему таможенно-банковского контроля за
экспортно-импортными операциями резидентов. Правовой основой этой системы
являются: Инструкция ЦБ РФ №86-И и ГТК РФ №01-23/26541 от 13 января 1999г. «О
порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию
выручки от экспорта товаров», Инструкция ЦБ РФ № 30 и ГТК РФ №01-20/10538 от 26
июля 1995г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью
платежей в иностранной валюте за импортируемые товары», Указание ЦБ РФ №500-У
от 12 февраля 1999г. «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных
банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о
порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения
валютного законодательства».
В соответствии с Инструкцией
ЦБ РФ №86-И и ГТК РФ №01-23/26541 контроль за экспортными операциями начинается
с оформления экспортером — резидентом, от имени которого заключен контракт,
паспорта сделки (ПС) в уполномоченном банке (его филиале), где открыт валютный
и/или рублевый счет экспортера, на который он обязан зачислить выручку от
экспорта согласно ПС. ПС — основной документ валютного контроля, содержащий
необходимые для его осуществления сведения из контракта.
В соответствии с Инструкцией
ЦБ РФ №30 и ГТК РФ №01-20/10538 базовым документом валютного контроля импортных
операций является паспорт импортной сделки (ПСи), оформляемый импортером —
резидентом (юридическим лицом) в уполномоченном банке, в котором открыт его
валютный счет. ПСи содержит сведения об импортном контракте, необходимые для
осуществления валютного контроля.
Банк ведет в электронном
виде ведомость банковского контроля за обоснованностью переводов средств в
иностранной валюте за импортируемые товары, на основе которой он формирует в
автоматическом режиме и предоставляет в территориальное учреждение Банка России
ежемесячные отчеты о переводе средств в иностранной валюте за импортируемые
товары, включающие сведения по всем импортным контрактам, находящимся в
отчетном периоде под таможенно-банковским контролем.
В соответствии с Инструкцией
ЦБ РФ № 83-И уполномоченные банки формируют и ведут в электронном виде базу
данных «Сведений о договорах», в которую вносят изменения условий договоров и
иную информацию, содержащуюся в «Сведениях о договоре», а также информацию о
нарушении клиентом валютного законодательства.
Под валютным контролем законодатель понимает
деятельность государства, направленную на обеспечение валютного
законодательства при осуществлении валютных операций. Валютный контроль
осуществляется органами валютного контроля и их агентами. Органами валютного контроля являются Центральный банк РФ и
Правительство РФ в соответствии с российским законодательством. Агентами валютного контроля являются
организации, которые в соответствии с законодательными актами РФ могут
осуществлять функции валютного контроля, в частности, Федеральная служба России
по валютному и экспортному контролю и уполномоченные банки.
Под механизмом валютного контроля понимается совокупность специальных
институтов, органов, лиц, участвующих в процессе валютного контроля (субъектная
составляющая), а также набор форм и методов контрольной деятельности
(функциональная составляющая).
Нормативно-правовую базу
механизма валютного контроля составляют федеральные законы: «О валютном
регулировании и валютном контроле», «О государственном регулировании
внешнеторговой деятельности», «О банках и банковской деятельности» и другие;
Таможенный кодекс РФ; многочисленные подзаконные акты, в том числе Указ
Президента РФ от 21 ноября 1995г. №1163 «О первоочередных мерах по усилению
системы валютного контроля в Российской Федерации», постановление Правительства
РФ от 6 марта 1993г. №205 «Об усилении валютного и экспортного контроля и о
развитии валютного рынка», нормативные правовые акты ЦБ РФ и ГТК РФ, а также
международные договоры Российской Федерации.
Основными целями валютного контроля являются:
ü
определение соответствия проводимых валютных операций действующему
законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
ü
проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед
государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем
валютном рынке Российской Федерации; обоснованности платежей в иностранной
валюте; полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а
также по операциям нерезидентов в рублях.
Объектом валютного контроля являются валютные операции, под которыми понимаются
урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями
сделки и иные действия, чьим предметом являются валюта и валютные ценности (
иностранная валюта; ценные бумаги в иностранной валюте; драгоценные металлы в
любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и иных бытовых изделий из этих
металлов и лома таких изделий; природные драгоценные камни — алмазы, рубины,
изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг,
кроме ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий).
Участники валютного обращения обязаны:
ü
представлять вышеуказанным организациям все запрашиваемые ими документы
и информацию, касающуюся проводимых и проведенных ими валютных операций;
ü
в течение пяти лет сохранять всю документацию, касающуюся каждой
проведенной валютной операции;
ü
устранять выявленные нарушения валютного регулирования немедленно по
получении соответствующего указания валютного контролера.
Валютный контроль может
осуществляться на разных стадиях проведения валютных операций.
Одно из основных направлений
валютного контроля — контроль за поступлением в Российскую Федерацию валютной
выручки от экспорта товаров.
Цель этого контроля — обеспечить поступления валютной выручки в
Российскую Федерацию на счета экспортеров в уполномоченных банках.
Зачисление валютной выручки на другие счета допускается только с разрешения ЦБ
РФ. Для этого существует так называемый «паспорт экспортной сделки», порядок
ведения которого определен совместной Инструкцией ЦБ РФ и Государственного
таможенного комитета РФ от 12 октября 1993г.
Другое направление валютного
контроля — защита валюты Российской
Федерации, российских валютных ценностей в целом. Отсюда контроль за ввозом
/вывозом, переводом и пересылкой за границу и из-за границы российской валюты,
иностранной валюты и внутреннего валютного рынка России), а также других
валютных ценностей.
Система организаций,
осуществляющих контроль за правомерностью валютных операций, является
двухступенчатой. В нее входят органы валютного контроля и их агенты.
Органы валютного контроля
наделены большим объемом прав. Они имеют нормативные акты, обязательные к
исполнению всеми резидентами и нерезидентами Российской Федерации, осуществляют
контроль за правомерностью валютных операций, за соответствием этих операций
законодательству и условиям лицензий и разрешений, проводят проверки валютных
операций, определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по
валютным операциям резидентов и нерезидентов, а также руководят агентами
валютного контроля при осуществлении ими контрольных функций.
Основным органом валютного
регулирования в Российской Федерации является Центральный банк РФ. Банк России
определяет сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты
и ценных бумах в иностранной валюте, издает нормативные акты, обязательные к
исполнению в Федерации резидентами и нерезидентами; проводит все виды валютных
операций; устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами операций
с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила
проведения нерезидентами в Российской Федерации операций с валютой и ценными
бумагами в валюте Федерации; устанавливает порядок обязательного перевоза,
ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в
иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия
резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами Федерации. Кроме
того. Центральный банк РФ устанавливает общие правила выдачи лицензии банкам и
иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие
лицензии; устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и
статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также
порядок и сроки их представления; готовит и публикует статистику валютных
операций в Российской Федерации по принятым международным стандартам; выполняет
другие функции в соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном
контроле».
Должностные лица органов и
агентов валютного контроля имеют право:
а) проверять все необходимые
документы, в том числе наличие лицензий и разрешений на проведение валютных
операций, получать объяснения и справки, изымать документы, свидетельствующие о
нарушениях валютного законодательства;
б) приостанавливать операции
по счетам в уполномоченных банках в случае непредставления документов и
информации;
в) приостанавливать действие
лицензий или лишать резидентов, включая уполномоченные банки, а также
нерезидентов лицензий и разрешений на право осуществления валютных операций;
г) направлять в суд,
арбитражный суд иски о признании недействительными сделок, противоречащих
валютному законодательству, а также о взыскании всего полученного по этим
сделкам в доход государства; направлять в суд иски о ликвидации юридического
лица, в деятельности которого выявлены нарушения законодательства;
д) направлять материалы
проверок, в ходе которых установлены нарушения валютного законодательства, в
правоохранительные органы с ходатайством о возбуждении уголовного дела.
В случае выявления тех или
иных нарушений органы валютного контроля вправе самостоятельно применять
разрешенные законодательством санкции.
За нарушения валютного законодательства
предусмотрена ответственность как административная, гражданско-правовая, так и
уголовная в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
В тех случаях, когда в
качестве санкции за нарушения положений валютного законодательства является
взыскание соответствующих сумм в доход государства, валютный контролер вправе с
юридических лиц осуществлять взыскание в бесспорном порядке, с физических лиц —
в судебном.
Так, за нарушение
резидентами порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных
банках Министерства РФ по налогам и сборам или Федеральной службой России по
валютному и экспортному контролю налагается штраф в размере всей сокрытой
выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа по курсу ЦБ
РФ. При этом уплата штрафа не освобождает предприятие от обязательного перевода
валютной выручки на счета в уполномоченные банки Российской Федерации.
При необоснованном повышении
расходов в иностранной валюте, влекущим занижение сумм экспортной выручки,
подлежащих обязательной продаже на внутреннем рынке Российской Федерации,
производится списание в безакцептном порядке данных сумм в иностранной валюте
или в рублях по курсу ЦБ РФ на момент взыскания в размере завышения расходов.
При признании судом,
арбитражным судом сделок с валютными ценностями недействительными в бесспорном
порядке взыскивается штраф в размере необоснованно полученных сумм в
иностранной валюте либо эквивалент в рублях по курсу ЦБ РФ на дату списания
средств с расчетного счета. При повторном признании сделок недействительными
налагается штраф в пятикратном размере необоснованно полученных сумм.
За нарушение порядка
зачисления сумм выручки предприятий от реализации товаров (услуг) за
иностранную валюту с уполномоченных банков взыскивается штраф в размерах,
установленных Уставом ЦБ РФ, а с уполномоченных предприятий — штраф в размере
сумм, которые не были учтены или были учтены ненадлежащим образом.
Взыскание вправе производить
только организация, отнесенная законодательством к органам валютного контроля.
Действия агентов валютного
контроля могут быть обжалованы органам валютного контроля, а действия последних
— в судебном порядке.
Уполномоченные банки
осуществляют контроль за соответствием валютных операций, проводимых клиентами,
действующему валютному законодательству и представляют в Центральный банк РФ
отчетность о проводимых валютных операциях.
Правительство РФ в качестве
органа валютного контроля в пределах своей компетенции издает нормативные акты,
обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской
Федерации.
Таможенные органы
осуществляют валютный контроль применительно к таможенному контролю, т.е.
используют формы, методы и правила таможенного контроля, закрепленные в
ст.ст.180—190 Таможенного кодекса РФ. С это целью в составе таможенных органов
действуют специально созданные структурные подразделения:
ü
в ГТК РФ — Управление валютного контроля;
ü
в региональных таможенных управлениях — отделы таможенной стоимости и
валютного контроля (ОТС и ВК);
ü
в таможнях — отделы таможенного оформления и таможенного контроля
(ОТО), а также ОТС и ВК;
ü
в таможенных постах — ОТО.
Объектами валютного
контроля, осуществляемого таможенными органами, являются: валюта РФ; ценные
бумаги в валюте РФ; валютные ценности; валютные операции, связанные с перемещением
товаров и транспортных средств (ст.199 Таможенного кодекса РФ).
К числу органов валютного контроля
законодатель относит Центральный банк Российской Федерации, а также
Правительство Российской Федерации в лице таких органов, как Министерство
финансов Российской Федерации, Федеральная служба России по валютному и
экспортному контролю (ВЭК), Государственный таможенный комитет Российской
Федерации, правоохранительные органы.
Агентами валютного контроля являются организации,
которые в соответствии с законодательством могут осуществлять функции валютного
контроля, а также подотчетны соответствующим органам валютного контроля. К
агентам валютного контроля в настоящее время отнесены уполномоченные банки,
иные небанковские кредитные организации, имеющие лицензии на осуществление
валютных операций.
Валютный контроль
осуществляется органами валютного контроля и их клиентами. К органам валютного
контроля относятся Центральный банк Российской Федерации, Правительство
Российской Федерации в лице Министерства финансов Российской Федерации,
Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю (ВЭК),
Государственного таможенного комитета Российской Федерации.
Основным органом валютного
регулирования является Центральный банк Российской Федерации,
уполномоченный:
ü
определять сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной
валюты;
ü
издавать нормативные акты, обязательные к исполнению на территории
России резидентами и нерезидентами;
ü
проводить все виды валютных операций; устанавливать правила проведения резидентами
и нерезидентами операций с иностранной валютой и валютой РФ, ценными бумагами в
иностранной валюте и в валюте РФ;
ü
устанавливать порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в
Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте,
принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов
в иностранной валюте в банках за пределами РФ;
ü
устанавливать общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным
учреждениям на осуществление валютных операций и выдавать такие лицензии, а
также выполнять иные функции.
Постановлением Правительства
РФ от 6 марта 1993 года «Об усилении валютного экспортного контроля и о
развитии валютного рынка» создана Федеральная служба России по валютному и
экспортному контролю. Федеральная служба по валютному и
экспортному контролю выполняет следующие функции:
ü
контролирует соблюдение резидентами и нерезидентами законодательства
России и ведомственных нормативных актов, регулирующих осуществление валютных
операций, и выполнение резидентами обязательств перед государством в
иностранной валюте;
ü
осуществляет контроль за полнотой поступления в установленном порядке
средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям;
ü
участвует в ведении контроля за соблюдением порядка квотирования и
лицензирования экспорта товаров и услуг и правильности использования полученных
квот и лицензий;
ü
осуществляет контроль за правомерностью предоставления или отказа в
предоставлении права на экспорт стратегически важных сырьевых товаров
предприятиям и организациям;
ü
организует с участием других органов и агентов валютного и экспортного
контроля, заинтересованных органов федеральной исполнительной власти проверки
полноты и объективности учета и отчетности по валют экспортным, импортным и
иным внешнеэкономическим операциям, а также проверки операций нерезидентов в
валюте Российской Федерации
ü
контролирует эффективность использования кредитов в иностранной валюте,
предоставляемых Российской Федерации на основе межродных договоров и
соглашений;
ü
проводит анализ и обобщает практику валютного и экспортного контроля, в
том числе в зарубежных странах, и представляет в установленном порядке
предложения по развитию и совершенствованию законодательства России в этой
области;
ü обеспечивает взаимодействие
с органами валютного и экспортного контроля иностранных государств;
ü
осуществляет иные функции, связанные с валютным и экспортным контролем,
предусмотренные законодательством России.
Для осуществления
перечисленных функций Федеральная служба имеет право.
ü получать от органов и
агентов валютного и экспортного контроля необходимую информацию и документы;
ü
проводить проверки финансовых и иных документов, связанных с
осуществлением хозяйствующими субъектами внешнеэкономических операций,
получением и переводом валютных ценностей, выполнением обязательств перед
государством в иностранной валюте;
ü
ставить вопрос в установленном порядке о приостановлении валютных,
экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций, о лишении
хозяйствующих субъектов лицензий и других прав в области внешнеэкономической
деятельности, вносить в установленном порядке предложения по исключению
хозяйствующих субъектов из перечня экспортеров стратегически важных сырьевых
товаров в случаях непредставления (или отказа в представлении) органам
федеральной службы соответствующих документов, связанных с проведением
указанных операций;
ü
иные права, предусмотренные законодательством.
Таможенный комитет как орган валютного
контроля в соответствии со ст.199 Таможенного кодекса Российской Федерации осуществляет
валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу
валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации,
валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением
через указанную границу товаров и транспортных средств.