внепроизводственных расходов (расходы на тару и упаковку, транспортировку продукции, прочие рас­ходы). Иначе говоря полная себестоимость показывает во сколько затрат обходится продукция при выходе ее с данного предприятия. Полную себестоимость определяют в отношении единицы продукции и всего выпуска товарной продукции.

1.2. Резервы снижения себестоимости

Сущность  выявления резервов по повышению  эффективности производства  заключается в  расчете влияния технико-экономических факторов. При этом  серией специальных расчетов устанавливается, как должен  измениться уровень затрат, сложившейся в базисном периоде, под действием  изменений в технико-экономических условиях производства.

Выявление резервов  выполняется в несколько этапов, которые в общем виде выражаются формулами (1) – (4).


(1)

(2)

(3)

(4)


где    S’ – условный план по себестоимости

         S0 –базисный уровень затрат

         N –плановый объем выпуска

         Iq – рост объемов производства

         ∆ Sj – экономия затрат под влияние отдельных факторов

         S0j – затраты базисного периода

         Isj – динамика затрат

∆ S – общая величина экономии затрат

Обозначения формул  и содержание каждого этапа выявления резервов выражается в следующем [4, с. 124]:


Коэффициент ритмичности – определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

Таблица 2

Расчет коэффициента ритмичности по кварталам

Квартал

Выпуск в отчетном году, тыс. руб.

Удельный вес, %

Коэффициент выполнения плана

Доля продукции, зачтенная в  выполнение плана по ритмичности

План

факт

план

факт

1 квартал

23350,00

23632,00

24,70

24,77

1,01

24,70

2 квартал

22700,00

22881,00

24,01

23,98

1,01

24,01

3 квартал

25350,00

25512,00

26,82

26,74

1,01

26,82

4 квартал

23130,00

23387,00

24,47

24,51

1,01

24,47

Всего за год

94530,00

95412,00

100,00

100,00

1,01

100,00

         К ритм = 24.77+24.01+26.82+24,51 = 100,11 (%)

Значит, коэффициент ритмичности равен 100,11 %.

















Задача 18

УСЛОВИЕ ЗАДАЧИ

         В таблице 3 приведены данные о товарообороте и издержках обращения по одному из торгов.

         На основании приведенных данных исчислить:

1)    выполнение плана товарооборота

2)    абсолютную сумму экономии (перерасхода) издержек 

3)    уровень издержек обращения (по плану и отчету) и отклонения фактического уровня от планового

4)    темп снижения , роста издержек обращения

5)    сумму издержек обращения по скорректированному плану и относительную экономию (перерасход) по издержкам обращения.

Проанализировать исчисленные показатели и дать оценку работе организации  розничной торговли.

РЕШЕНИЕ

Таблица 3

Показатели товарооборота

Показатели

План

Отчет

Изменение, тыс. руб.

Темп изменения, %

Розничный товарооборот, тыс. руб.

42410

42453

43

100,10

Сумма издержек обращения, тыс. руб.

2858

2903

45

101,57

в том числе

 

 

 

 

плановая сумма постоянных расходов, тыс. руб.

705, 9

 

 

 

         План товарооборота был превышен на 43 тыс. руб. Перевыполнение плана  суммы издержек обращения (сумма перерасхода) составило 45 тыс. руб.

         Уровень издержек обращения равен отношению суммы издержек к товарообороту:

-         по плану: 2858:42410 = 0,067 или 6,7 %

-         по факту: 2903:42453= 0,068 или 6,8 %

Темп роста издержек обращения равен 101, 57 %

 Сумма переменных издержек обращения равна разнице между  общей суммой и суммой постоянных издержек:

2903-705, 9 = 2197, 1 (тыс. руб.)

         В целом, можно отметить тенденцию к  расширению деятельности фирмы, что отражает рост показателя  товарооборота. Однако уровень издержек обращения вырос на 0, 8 %, что является отрицательной тенденцией.

         Относительный перерасход по издержкам  обращения равен 1,57 %.

         Скорректированная сумма издержек обращения равна  2179,1  тыс. руб. (сумме переменных издержек)        

























РЕШЕНИЕ

Таблица 4

Наименование товаров

Товарооборот, тыс. руб.

Валовые доходы, % к обороту

Структура товарооборота, %

план

факт

план

факт

план

факт

динамика

Сахар

264700

277180

12, 7

12, 7

74,44

74,20

-0,23

Кондитерские изделия

29600

35212

12

12,1

8,32

9,43

1,10

Табачные изделия

29260

29052

11,3

11,3

8,23

7,78

-0,45

Консервы фруктовые и овощные

12980

12903

15

14,9

3,65

3,45

-0,20

Соль

5700

6109

20

20

1,60

1,64

0,03

Прочие бакалейные товары

13370

12084

11

11,2

3,76

3,23

-0,52

ИТОГО

355610

373540

82

82,2

100

100

-

Рис. 3. Структура  товарооборота  по плану

Рис. 4. Структура товарооборота по факту

         Как видно из рисунков 3-4, в структуре товарооборота  наибольшую долю и по плану и по факту занимал сахар (75 %), а  наименьшую – соль (2 %).

Для расчета влияния на величину валовых доходов  объемов товарооборота  и его структуры рассчитаем величину валовых доходов в таблице 5.

Таблица 5

Расчет величины валовых доходов

Наименование товаров

Товарооборот, тыс. руб.

Валовые доходы, % к обороту

Величина валовых доходов, тыс. руб.

План

Факт

план

факт

План

факт

Сахар

264700

277180

12,70

12,7

33616, 9

35201, 9

Кондитерские изделия

29600

35212

12

12,1

3552,0

4260,7

Табачные изделия

29260

29052

11,3

11,3

3306,4

3282,9

Консервы фруктовые и овощные

12980

12903

15

14,9

1947,0

1922,5

Соль

5700

6109

20

20

1140,0

1221,8

Прочие бакалейные товары

13370

12084

11

11,2

1470,7

1353,4

ИТОГО

355610

373540

11416,1

12041,3

Средняя величина товарооборота:

-         план: 355610 : 6 = 59268 (тыс. руб.)

-         факт: 373540 :6 = 62256 (тыс. руб.)

Средняя величина валовых доходов:

-         план: 11416,1: 6 = 1902 (тыс. руб.)

-         факт:12041,3: 6 = 2006 (тыс. руб.)

Средний уровень валовых доходов:

-         по плану:  1902: 59268 =2,7 (%)

по факту: 2006 : 62256 = 3,2  (%)

При расчете влияния факторов используем способ цепных подстановок.

Величина валовых доходов равна  произведению суммы товарооборота на  величину валовых доходов в % к товарообороту.

ВД = Т*ВД %:100%

Где    ВД – валовые доходы, тыс. руб.

         Т – товарооборот, тыс. руб.

         ВД % - валовой доход, %

Влияние изменения товарооборота:

ΔВД  1 = (Тф*ВД % п : 100) – (Тп *ВД %п :100)

Где    Тф, Тп – фактический и плановый товарооборот, тыс. руб.

         ВД % ф, вД % п – фактический и плановый средний  уровень  валовых доходов, %

 Δ ВД 1= (373540 * 2,7 / 100) – (355610*2,7:100)  = 10085 - 9601  = 484  (тыс. руб.)

         Влияние изменения величины структуры:

Δ ВД 2 = (Тф * ВД % ф :100) – (Тф*ВД % п :100)

Δ ВД 2 = (373540 * 3,2 /100) – (373540*2,7:100 )  = 11953 – 10085 = 1868 (тыс. руб.)

         Общее влияние:

484+1868 = 2352 (тыс. руб.)

Таким образом, под влиянием двух факторов  общая сумма  валовых доходов увеличилась на 2352 тыс. руб.









Таблица  8

Расчет показателей

Показатели

На начало года

На конец года

Динамика

Активы к собственному капиталу

2,89

3,01

0,11

Долги к собственному капиталу

1,13

1,13

-0,01

Долги к активам

0,39

0,37

-0,02

Коэффициент обновления

6,55

6,76

0,21

Коэффициент изношенности

0,15

0,15

0,00

Активы к собственному капиталу:

-         на начало: 4720:2137 =2,89

-         на конец: 4986:2157 =3,01

Долги к собственному капиталу:

На начало: (2178+47):2137 = 1,13

НА конец: (2196+18):2157=1,13

         Долги к активам:

На начало: (2178+47) : 4720 =0,39

На конец: (2196+18):4986 = 0,37

         Коэффициент изношенности:

На начало: 80: 524 = 0,15

На конец:85: 575 = 0,147     

Коэффициент обновления (обратный коэффициенту изношенности):

На начало: 1:0, 15 = 6,55

На конец:1: 0,147 = 6,76

         Как видно из таблицы 8, на конец года коэффициент  изношенности практически не изменился, при этом вырос коэффициент обновления на 0, 21, что является положительным  моментом. Активы к собственному капиталу выросли  на 0,11. Долги к собственному капиталу  уменьшились на 0,01. Долги к активам  уменьшились на 0,02.