Задание 2.1.

Охарактеризуйте сущность маржинального анализа. В чем заключается отраслевая специфика?

Ответ:

Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли  и деления затрат на постоянные и переменные.

Маржинальный анализ – это анализ функциональной зависимости между затратами и объемом производства, безубыточного объема продаж, зоны безопасности предприятия и факторов изменения уровня затрат. Применяется для обоснования, например, дополнительного заказа, структуры продукции, варианта цены на продукцию, варианта машин и оборудования, обоснования решения производить или покупать, варианта технологии производства. Деление затрат на постоянные и переменные и использование категории маргинального дохода позволяет не только определять безубыточный объем продаж, зону безопасности и сумму прибыли по отчетным данным, но и прогнозировать уровень этих показателей на перспективу. Можно определить критический уровень постоянных затрат, критический уровень цены.

Функциональная связь между издержками и объемом производства продукции показана на рисунке 1.1

Очень большое значение имеет точное определение суммы постоянных и переменных затрат. Для этой цели используются разные методы: алгебраический, графический, статистический (основанный на корреляционно-регрессионном анализе), содержательный (на основе анализа каждой статьи и элементов затрат).[3]

Ключевые элементы анализа:

1. Маржинальный доход МД (вложенный доход)

МД = Выручка – Обще переменные затраты (VC)

2. Порог рентабельности

ПР = В_пор, N_пор (ед. прод.).

Этот показатель характеризует объем реализованной продукции, при котором выручка покрывает все расходы, т.е. предприятие не имеет не дохода ни убытка.

3. Маржинальный запас прочности

, руб.

4. Норма маржинального дохода = МД / В

5. Удельный МД = МД / N= Ц – AVC

Величина МД показывает вклад предприятия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли. Существует 2 способа определения величины МД:

МД = В – VC

МД = FC + П

FC- постоянные затраты

П- прибыль

Маржинальный анализ основан на разделении всех затрат на условно- постоянные и условно- переменные.

Все затраты делятся на постоянные и переменные

         Затраты = VC + FC

Условно-постоянные затраты считаются неизменными при изменении объема производства.

Общепеременные затраты пропорциональны объему производства

             VC = AVC* N

             AVC- const при N стремящемся Var

             AFC = FC / N – гипербола

             FC + П = В – VC[4]

Задание 3.2.

Приведите примеры детерминированных моделей для характеристики взаимосвязи показателей и оценки влияния факторов при анализе эффективности. Укажите, для каких отраслей применяется каждая модель.

Ответ:

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.[5]

Факторный анализ может быть прямым, когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным, когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Детерминированный факторный анализ это анализ, в котором объектом анализа выступает модель факторной системы, которая является отображением реальной взаимосвязи группы экономических показателей в одной математической формуле.

В детерминированном анализе связь между показателями является функциональной, то есть каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака.

В стохастическом анализе связь между факторами вероятностная то есть каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативных признаков.

В детерминированном факторном анализе наибольшее распространение получили следующие модели:

1. Аддитивные модели:

Они используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.

2. Мультипликативные модели:

Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.

3. Кратные модели:

Они используются тогда, когда результативный показатель получают делением одного фактора на величину другого.

4. Смешанные (комбинированные) модели — это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.[6]

При анализе эффективности производства применяются в основном смешанные модели.

К смешанным моделям при анализе эффективности относят такие показатели как приведенные затраты

З_пр = (С + k*Е_н)*N,

где С – себестоимости продукции, k – удельные капиталовложения, Е_н – нормативный коэффициент, равный 0,2-0,3; N –производственная программа.

Также этой модели служит годовой экономический эффект. Он рассчитывается по формуле:

Э_г = ((С₁ + k₁*Е_н) – (С₂ + k₂*Е_н))*N.