СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 3

1.   Кредитные операции коммерческих банков.. 4

1.1.    Сущность, функции и принципы кредита. 4

1.2.    Формы и виды кредитов. 5

1.3.    Организация процесса кредитования. 9

2.   Учетная политика АКБ «Инвест-банка». 13

2.1.    Приказ об учетной политике АКБ «Инвест-Банк». 13

2.2.    Общие положения. 14

2.3.    Методологический аспект учетной политики. 14

2.3.1.    Порядок кредитования юридических лиц. 14

2.3.2.    Создание резерва на возможные потери по ссудам. 19

2.3.3.    Порядок бухгалтерского учета кредитования VIP-клиентов. 21

2.4.    Организационно-технический аспект учетной политики. 27

2.4.1.    Рабочий план счетов АКБ «Инвест-банк». 27

2.4.2.    Схема нумерации лицевых счетов. 28

2.4.3.    Схемы документооборота операций кредитования. 30

3.   ЗАДАЧИ.. 34

3.1.    Задача по операциям кредитования VIP-клиентов. 34

3.2.    Задача по расчетно-кассовым операциям. 40

Приложения к задачам. 42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 44

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 45

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Рабочий план счетов АКБ «Инвест-банк». 46

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Положение о документах и документообороте бухгалтерской службы АКБ «Инвест-банк». 50

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. График документооборота. 54

ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Формы первичных документов. 56



ВВЕДЕНИЕ

Кредит – это экономические отношения между кредитором и заемщиком по поводу предоставления заемщику сумы денег и своевременного их возврата с процентами. В практике предоставления VIP-клиентам ссуд применяются их различные виды: открытая кредитная линия; бланковый кредит; кредит на базе контокоррентного счета; векселедательский кредит; кредит под банковскую гарантию; кредит под залог ценных бумаг; консорциальный кредит.

Каждый банк разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на Плане счетов, Правилах и нормативных актах Банка России. Учетная политика банка определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета, что обеспечивает формирование достоверной информации о результатах его деятельности. Учетная политика кредитной организации является основным и важнейшим документом в системе рабочих документов кредитной организации. При разработке учетной политики банка необходимо предусматривать, чтобы каждая банковская операция была обоснована в правовом, технологическом, организационно-техническом (включая кадровое) отношениях и с точки зрения бухгалтерского учета.

Цель работы является раскрыть особенности организации и учета кредитования VIP-клиентов, а также сформировать учетную политику банка в части данного аспекта. Для достижения этих целей необходимо решить следующие задачи: раскрыть сущность и виды кредитов, предоставляемых VIP-клиентам, особенности организации и учета кредитов; разработать учетную политику банка по всем ее наиболее значимым аспектам.


1.    Кредитные операции коммерческих банков

1.1.         Сущность, функции и принципы кредита

По своей сущности кредит – это гражданско-правовая сделка, регулируемая нормами гражданского законодательства – ГК РФ, ч. 2, ст. 807, 689.

Объектом кредита является стоимость, что позволяет сформулировать следующее определение кредита, как экономической категории. Кредит – это экономические отношения между кредитором и заемщиком по поводу предоставления заемщику сумы денег и своевременного их возврата с процентами. Кредит всегда возмездный, если договором не установлено иное.

Сущность кредита раскрывается в его функциях, которые целесообразно рассматривать в двух аспектах: макроэкономики и микроэкономики.

В первом аспекте, с позиции общественного воспроизводства, кредит выполняет две функции:

–         функция обеспечения экономического оборота деньгами, так как кредит является основным инструментом количественного регулирования денежной массы в обращении;

–         функция перераспределения, так как кредит позволяет осуществлять межотраслевое, внутриотраслевое и территориальное перераспределение ссудного фонда страны.

Во втором аспекте, с позиции отдельного банка и его клиентов, кредит выполняет функцию аккумуляции временно свободных денег и направления их для более эффективного использования, прежде всего, для удовлетворения временной потребности в осуществлении индивидуального кругооборота капитала обслуживаемой клиентуры, т.е. перемещение капитала от клиентов, которые имеют его излишек, к клиентам, испытывающим его недостаток.

Условием развития кредитных отношений является доверие кредитора к заемщику, которое возможно при соблюдении следующих принципов:

1.     возвратности – необходимости возврата кредита;

2.     срочности – необходимости возврата кредита в определенный условиями договора срок;

3.     платности – показателем данного принципа является ссудный процент, представляющий собой своеобразную цену предоставленного во временное пользование кредита;

4.     обеспеченности защиты имущественных интересов банка и при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств по возврату полученных на основе кредита денег;

5.     целевого характера кредита, заключающегося в том, что ссуда выдается на определенную и заранее известную банку цель или одобренную им деятельность заемщика.[1]

1.2.         Формы и виды кредитов

Формы кредита различаются по ряду признаков:

1.    Использование: производственный кредит – выдается на предпринимательские цели, и потребительский кредит – кредит физическим лицам.

2.    По форме проявления стоимости: товарный – предоставляется изготовителем (продавцом) потребителю (покупателю) продукции или услуг; денежный кредит предоставляется заемщику в виде наличных или безналичных денежных знаков; смешанный кредит.

3.    По сроку: различают краткосрочный кредит (сроком до 1 года); среднесрочный (от 1 года до 5 лет); долгосрочный (более 5 лет).

4.    Институциональный: банковский кредит – кредитором выступает банк, а заемщиком – население, предприятия различных форм собственности, органы государственной власти; коммерческий (хозяйственный) кредит – кредитором является некредитная организация и предоставляется в ходе торговой операции; государственный кредит – в роли кредитора вступает государство, а в роли заемщика – различные предприятия; осуществляется за счет бюджетных средств; частный (ростовщический) кредит – основан на взаимном доверии; международный.

Более подробно остановимся на классификации банковских кредитов.

В практике предоставления VIP-клиентам ссуд применяются их различные виды: открытая кредитная линия; бланковый кредит; кредит на базе контокоррентного счета; векселедательский кредит; кредит под банковскую гарантию; кредит под залог ценных бумаг; консорциальный кредит.

Открытая кредитная линия

Ссуда здесь предоставляется клиентам с безупречной кредитной историей (далее VIP-клиент) в пределах заранее установленного лимита и при условии его погашения к определенному сроку. Кредит используется заемщиком по мере потребности для оплаты предъявляемых платежных документов за товарно-материальные ценности, услуги и выполненные работы. При кредитовании в виде открытой кредитной линии заемщик может в любой момент взять ссуду без дополнительных переговоров с банком. Однако за банком сохраняется право приостановить выдачу средств и досрочно взыскать ранее выданные суммы, если он обнаружит нецелевое использование ссуды, недостаточность обеспечения, неудовлетворительное состояние бухгалтерского и складского учета или невыполнение заемщиком иных условий кредитного договора. Функционирование кредитной линии приостанавливается в том случае, если образовалась просроченная задолженность по ссуде продолжительностью более чем это предусматривалось в кредитном договоре.

Различают невозобновляемую кредитную линию – после выдачи ссуды и ее погашения отношения между банком и клиентом заканчиваются, и возобновляемую (револьверную) кредитную линию – кредит предоставляется и погашается в пределах установленного лимита задолженности автоматически. Кредитная линия может быть также целевой (рамочной), если она открывается банком клиенту для оплаты ряда поставок определенных товаров в рамках одного контракта, реализуемого в течение года или другого периода.[2]

Бланковый кредит

Бланковая ссуда выдается для удовлетворения кратковременной (до 3 месяцев) потребности в средствах, которая возникла в процессе производства и реализации продукции. Она предоставляется первоклассным и кредитоспособным заемщикам, с которыми банк имеет постоянные отношения. Для ее получения в банк предоставляется ходатайство на бланке заемщика, которое заменяет все другие документы, предоставляемые в банк для оформления кредита. Бланк фирмы – единственное «обеспечение» кредита, поэтому и кредит называют бланковым. Банк не проверяет обоснованность запрашиваемой суммы и наличие соответствующего обеспечения возвратности кредита.

Кредит на базе контокоррентного счета

Такой счет используется в целях объединения расчетных и кредитных операций. Кредит по контокоррентному счету предназначен для покрытия дебетового сальдо по объединенному счету. Данный счет открывается клиентам с высокой кредитной репутацией и в этом отношении он используется аналогично обычному банковскому кредиту. Он используется также, если предоставлен надежный залог под предстоящее дебетовое сальдо. В целях поддержки банковской ликвидности контокоррентный кредит предоставляется в основном для финансирования текущего производства и обращения и не связан с финансированием долгосрочных инвестиций.

Лимит задолженности по контокоррентному кредиту определяется потребностью предприятия в оборотных средствах и имеющимися источниками их формирования. Он предусматривается в кредитном договоре на определенный период (квартал, месяц) либо как средняя величина, либо как максимальная.[3]

Векселедательский кредит

Суть подобного кредита состоит в том, что между банком и клиентом заключается кредитный договор, согласно которому клиент получает вместо денег простой дисконтный вексель. Номинальная стоимость векселей равна сумме вексельного кредита. Срок векселя превышает срок кредита. В зависимости от этого устанавливается процентная ставка по принципу: чем больше временной лаг от погашения кредита до погашения векселя, тем меньше процентная ставка. Владелец векселя рассчитывается им со своим контрагентом. Т.о., расчетный вексель используется вместо денег. При наступлении срока возврата вексельного кредита заемщик (первый держатель) перечисляет в банк соответствующую сумму, и банк по наступлении срока платежа по векселю погашает последний. На практике многие операции оплаты расчетными векселями производятся со значительным дисконтом по сравнению с номинальной суммой, при этом сумма дисконта нарастает по мере увеличения количества оборотов векселя.

Банку выгодно выдавать кредит не деньгами, а расчетными векселями, так как не надо для этого привлекать реальные ресурсы в сумме выдаваемого кредита. Фактически банк должен только сформировать обязательный резерв под эмитирование векселя. Соответственно это выгодно заемщику так как ставка по вексельным кредитам значительно ниже денежных кредитов.

Вексельные кредиты более предпочтительны для банка по сравнению с денежными в случае, если у банка существует недостаток свободных средств или если банк рассчитывает в дальнейшем выкупать свои векселя.

Кредит под банковскую гарантию

Банк как юридическое лицо может выступать гарантом по кредитам, предоставляемым заемщикам другими коммерческими банками. Гарантия платежа является платной услугой. За выдачу банковской гарантии заемщик уплачивает банку вознаграждение, размер которого определяется степенью риска, длительностью срока предоставления гарантии, а также другими факторами.

При обращении в банк за получением гарантии заемщик должен заполнить заявку на получение банковской гарантии и документы, раскрывающие его статус и экономическое состояние, а также дать характеристику обязательства, во исполнение которого запрашивается гарантия. Взаимоотношения сторон регламентируются ГК РФ.

Кредит под залог ценных бумаг

В обеспечение кредита в качестве объекта залога заемщиком могут быть представлены различного рода ценные бумаги: акции, облигации, краткосрочные казначейские обязательства, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты. Причем к залогу принимаются как именные ценные бумаги, так и на предъявителя. Эти кредиты банки предоставляют под залог как своих ценных бумаг, так и сторонних эмитентов.

Размер кредита, выдаваемого под залог ценных бумаг, устанавливается в определенном проценте от их залоговой стоимости. Этот процент определяется степенью риска для банка по каждой ценной бумаге, выступающей в качестве обеспечения кредита.

При непогашении заемщиком задолженности по ссуде в установленный срок заложенные в обеспечение кредита ценные бумаги в установленном порядке переходят в собственность банка. Банк может эти бумаги оставить за собой либо продать их по действующему курсу и погасить ссуду клиента.[4]

Консорциум

Консорциум – временное объединение на договорной основе различных коммерческих структур, в т.ч. и банков для осуществления какого-либо проекта. Целью его создания является кредитование крупномасштабных мероприятий, решение задач которых не под силу осуществить одному банку, следовательно снижается риск по данным банковским операциям. Для создания консорциума заключается консорциальный договор, в котором фиксируется факт создания, цель, состав участников и их права и обязанности. Также в нем определяется банк-руководитель консорциума, который за свою деятельность получает вознаграждение.[5]

1.3.         Организация процесса кредитования

В каждом банке, как правило разрабатывается собственная технология кредитования, предусматривающая последовательность изучения и прохождения документов с принятием решения на каждой стадии их рассмотрения.

При многовариантности технологий в каждой из них можно проследить четыре этапа организации кредитных отношений банков с клиентом: рассмотрение заявки на кредит и интервью с потенциальным заемщиком; анализ кредитоспособности заемщика и оценка качества заявки на кредит; подготовка к заключению кредитного договора; оформление кредита и контроль за выполнением условий кредитного договора, т.е. мониторинг договора.

Первый этап – рассмотрение заявки на кредит и интервью с потенциальным заемщиком – начинается с личной встречи ответственного работника банка с руководством возможного заемщика. Если в результате беседы работник банка счел возможным продолжить рассмотрение вопроса о предоставлении кредита, клиенту предлагается представить в банк кредитную заявку. В кредитной заявке содержатся сведения по основным параметрам кредитной операции, изучаемые работником банка: цель кредита, сумма кредита, порядок погашения, срок кредита, его обеспечение, порядок уплаты процентов. Цель кредита должна быть подтверждена конкретными документами, например, контрактом, договором, бизнес-планом и др. Сумма кредита – специалист проверяет обоснованность заявки в отношении суммы, оценивает степень участия собственных средств клиента в финансировании кредитуемого мероприятия. Порядок погашения – во многих случаях источником погашения ссуды является прибыль, поэтому анализу подвергаются соответствующие показатели финансового плана, используются документы о расчетах предприятия по прибыли с бюджетом и материалами налоговых органов. При рассмотрении срока банки исходят из того, что чем длиннее срок ссуды, тем выше риск непогашения и вероятность возникновения непредвиденных трудностей, в силу которых заемщик не сможет вернуть деньги в установленный срок. Обеспечение кредита – важнейший элемент сделки, форму которого определяют в каждом конкретном случае с учетом характера кредитуемого мероприятия.[6]

На втором этапе анализа кредитоспособности возможного заемщика и оценки качества заявки на кредит – продолжается изучение кредитоспособности клиента, т.е. его возможность вернуть ссуду и проценты в обусловленный срок. При этом следует различать понятия «кредитоспособность» и «платежеспособность». Кредитоспособность заемщика в отличие от его платежеспособности не учитывает его неплатежи за истекший период, а прогнозирует его платежеспособность на ближайшую перспективу. Кредитоспособность оценивается на основе системы показателей, которые отражают источники и размещение оборотных средств и результаты хозяйственной деятельности на период, предусматриваемый для предполагаемой ссуды.

Третий этап – подготовка к заключению кредитного договора – состоит в оформлении кредитного договора и договора залога, принятого в качестве обеспечения ссуды.

Четвертый этап – оформление кредита и контроль за выполнением условий кредитного договора – состоит в мониторинге кредита, по результатам которого работники банка принимают превентивные меры, с тем чтобы обеспечить выполнение кредитного договора и избежать потери в связи с просрочкой невозврата ссуды. После решения о выдаче ссуды все документы, включая кредитный договор и договор залога, распоряжения и переписка по ссуде хранятся в досье, порядок формирования которого определяет банк.

В соответствии с порядком и условиями выдачи и погашения кредита предусмотренными в кредитном договоре, кредитным отделом оформляется распоряжение операционному отделу на выдачу кредита, в котором указываются наименование заемщика, сумма, шифр кредита и символ отрасли, направление и предельный срок ссуды, периодичность и форма уплаты процентов, их размер по срочной и просроченной задолженности.

Работник кредитного отдела регулярно следит за выполнением условий кредитного договора. Задача такого наблюдения: своевременно определить проблемы в хозяйственно-финансовой деятельности до того, как они начнут проявляться. Это позволяет банку еще на ранней стадии принять к заемщику меры, обеспечивающие своевременный возврат кредита или уплату процентов, а именно: перестройку деятельности заемщика, изменение графика погашения кредита, порядка уплаты процентов. Эти меры могут осуществляться с целью уменьшения размеров платежей по ссуде до тех пор, пока не нормализуется финансово-хозяйственная деятельность заемщика. Признаки возникновения проблем с возвратом ссуд обнаруживаются путем: анализа финансовых отчетов; личных контактов с должником; сообщений третьих лиц; сведений из других отделов и подразделений банка.

Важное значение для предотвращения возможных убытков в связи с возникновением проблемной, а затем и просроченной задолженности имеет система создания соответствующих резервов по ссудам. Порядок образования резервов определен специальными указаниями Центрального банка РФ.

В российских банках существуют две организационные формы образования резервов. Сущность первой формы состоит в том, что вопрос о предоставлении ссуды решается каждый раз в индивидуальном порядке. Ссуда выдается на удовлетворение определенной целевой потребности в средствах. Эта форма применяется при предоставлении ссуд на конкретные сроки, т.е. срочных ссуд. При второй форме ссуды предоставляются в пределах заранее установленного банком для заемщика лимита кредитования, который используется им по мере потребности путем оплаты предъявляемых к нему платежных документов в течение определенного периода.


2.    Учетная политика АКБ «Инвест-банка»

2.1.         Приказ об учетной политике АКБ «Инвест-Банк»

"Утверждаю"

Президент АКБ «Инвест-Банк»

Шувалов Н.Е.

"28" декабря 2004 г.




ПРИКАЗ № 597 ПО АКЦИОНЕРНОМУ КОММЕРЧЕСКОМУ БАНКУ «Инвест-Банк» ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ БАНКА НА 2005 ГОД

28 декабря 2004 г.                                                                           г. Новосибирск


В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ФЗ «О банках и банковской деятельности» и Правилами по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденных Положением Центрального Банка РФ от 5 декабря 2002 г. № 205-П

ПРИКАЗЫВАЮ:

Утвердить учетную политику АКБ «Инвест-Банк» и применять ее с 1 января 2005 года во все последующие отчетные периоды с внесением в установленном порядке необходимых изменений и дополнений, а также:

ü Порядок кредитования юридических лиц;

ü Формы документов, применяемых для оформления операций;

ü Рабочий план счетов бухгалтерского учета в АКБ «Инвест-Банк»;

ü Правила документооборота и технология обработки учетной информации;

ü График документооборота.




2.2.         Общие положения

Бухгалтерский учет в АКБ «Инвест-Банк» ведется на основании и в соответствии с Федеральным законом РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Правилами по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденных Положением Центрального Банка РФ от 5 декабря 2002 г. № 205-П, Положением о безналичных расчетах в РФ 2-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1442-У), Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.08.2004 N 1484-У).

За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель банка.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер. Он обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству РФ, указаниям Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

2.3.   Методологический аспект учетной политики

2.3.1.     Порядок кредитования юридических лиц

АКБ «Инвест-Банк» предоставляет кредиты VIP-клиентам (клиенты с безупречным кредитной историей, высокой кредитоспособностью, постоянные клиенты Банка, имеющие расчетный счет в данном банке) следующих форм: открытая кредитная линия; бланковый кредит; кредит на базе контокоррентного счета; векселедательский кредит; кредит под банковскую гарантию; кредит под залог ценных бумаг; консорциальный кредит.

Для получения кредита заемщик обращается в Отдел кредитования юридических лиц АКБ «Инвест-Банк» с обоснованным заявлением. Вместе с заявлением заемщик представляет для рассмотрения ряд других документов, позволяющих подтвердить кредитоспособность клиента. Под кредитоспособностью понимается наличие у него предпосылок для получения кредита и его возврата в срок. Кредитоспособность заемщика характеризуется следующими качествами:

·       репутацией заемщика, которая определяется своевременностью расчетов по ранее полученным кредитам, качественностью представленных отчетов, ответственностью и компетентностью руководства;

·       текущим финансовым состоянием организации и ее способности производить конкурентоспособную продукцию;

·       возможностью при необходимости мобилизовать денежные средства из различных источников.

При кредитовании конкретных затрат заемщика Отдел по кредитованию юридических лиц Банка проводит оценку прибыли, которую он получит, и сравнивает эту прибыль со средней доходностью банка. Уровень доходов банка должен быть увязан со степенью риска при кредитовании. Банк рассматривает также:

·       цели использования кредитных ресурсов;

·       сумму кредита, которая оценивается исходя из проведения заемщиком мероприятия ликвидности баланса, соотношения между собственными и земными средствами;

·       возможность погашения кредита (анализируется возможность погашения кредита за счет реализации материальных ценностей, использования предоставленных гарантий и залогового права);

·       обеспечение кредита (изучается устав и положение с точки зрения определения прав банка брать в залог под выданную ссуду активы заемщика, включая ценные бумаги).[7]

Для оценки кредитоспособности клиента Банк использует различные источники информации: документы клиента; архивная история клиента; сведения, сообщаемые партнерами клиента; отчеты и заключения внешних агентств и учреждений. Основным источником информации для оценки кредитоспособности потенциальных заемщиков – предприятий служит их баланс с пояснительной запиской. Анализ баланса позволяет определить, какими средствами располагает организация и какой по величине кредит эти средства обеспечивают. Для расчета качественных показателей кредитоспособности используют данные оперативного учета, финансового планирования, сведения, накапливаемые в банках, в статистических органах, анкетные данные клиентов, информацию поставщиков, результаты обследований по специальным программам, сведения специализированных бюро по оценке кредитоспособности хозяйственных организаций.

В процессе подготовки кредитной сделки осуществляется структурирование ссуды, т.е. определение ее основных параметров (вид кредита, сумма, срок, способ погашения, обеспечение, процент). Для защиты интересов Банка при кредитовании в договорах должны быть предусмотрены условия их расторжения как по инициативе банка, так и клиента.[8] Заемщик, признанный надежным, кредитуется на общих условиях (может быть применен льготный порядок кредитования).

Отражение операций связанных с предоставлением клиенту заемных средств Отдел кредитования юридических лиц представляет Отделу учета и контроля за финансовыми операциями (ОУКФО) оригиналы следующих документов: кредитный договор (соглашение, линия), договор залога, договор поручительства, поручение клиента на безакцептное списание, заявка-обязательство клиента, распоряжение кредитного отдела на выдачу кредита, накопительная карточка по созданию резерва на возможные потери по ссуде, прочие документы, обеспечивающие возврат кредита.

На основании этих документов специалисты ОУКФО осуществляет следующие операции в кредитном АРМе[9]:

открывает заемщику кредитный договор (соглашение, линию); при этом, в случае открытия кредитного соглашения, заявка-обязательство клиента на предоставление очередного транша кредита, является отдельным кредитным договором в рамках соглашения и учитывается на отдельном ссудном счете;

вводит установленные кредитным договором процентные ставки и сроки кредитования в кредитный договор в кредитном АРМе;

производит проверку присвоенной кредитному договору группы риска в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

вводит в кредитный договор группу риска в Кредитном АРМе;

открывает заемщику внебалансовый счет 913 в зависимости от вида обеспечения кредита;

водит в раздел связанных счетов следующие счета: счет расходов при формировании резерва, счет доходов при списании резерва, счет доходов от процентов за кредит.

При открытии в кредитном АРМе кредитной линии внебалансовые счета по учету неиспользованного лимита кредитных средств (91302, 91309) открываются автоматически. Специалист ОУКФО осуществляет контроль за правильностью открытия данных счетов, а также отражение бухгалтерских проводок по установлению, использованию и восстановлению неиспользованного лимита кредитных средств.

Передача подлинных документов производится по описи, которую подписывает работник Кредитного управления и специалист ОУКФО. Один экземпляр описи остается в кредитном досье. Специалист отдела УКФО проверяет соблюдение всех установленных процедур, полномочий.

На основании предоставленной Кредитным отделом заявки-обязательства заемщика на выдачу кредита, специалист отдела УКФО формирует и осуществляет проводку на выдачу.

Специалист отдела УКФО 21-го числа каждого месяца рассчитывает проценты по всем кредитным договорам и осуществляет списание средств с расчетного счета заемщика. В случае непогашения заемщиком задолженности по процентам по кредиту до последнего банковского дня текущего месяца отдел УКФО не позднее последнего банковского дня текущего месяца выносит просроченные проценты на счет просроченной задолженности по процентам.

В случае непоступления суммы в погашение имеющейся задолженности по кредиту и процентам, при наступлении окончательного срока гашения кредита, специалист отдела УКФО по окончании операционного банковского дня выносит просроченные кредиты и проценты на счета просроченной задолженности по кредитам и процентам. Также при неисполнении заемщиком любых обязательств по кредиту перед банком, отдел УКФО не позднее следующего рабочего дня представляет сведения Вице-президенту банка и начальнику Управления активными операциями.

При изменении обеспечения возврата кредита, суммы кредита, срока возврата кредита либо других условий кредитования Кредитный отдел передает отделу УКФО документы по изменению условий договоров. На основании принятых изменений специалист отдела УКФО формирует и осуществляет проводки в соответствии с требованиями Банка России.

Специалист отдела УКФО осуществляет выдачу и гашение кредитов согласно графику гашения, установленному кредитным договором, заявкой-обязательством либо распоряжением начальника Кредитного управления, подтверждает поручения поданные в банк клиентом в погашение кредитов, а также исполняет заявки клиентов в погашение кредитов, принятые по факсимильной связи. При этом все суммы, поступившие в банк в погашение обязательств по кредитным договорам после 17 часов 30 минут новосибирского времени считаются поступившими следующим банковским днем.

В АКБ «Инвест-Банк» резерв формируется в день выдачи кредита, доначисление или уменьшение – в день изменения группы кредитного риска, а восстановление на доходы – в день возврата кредита (депозита). Резерв на возможные потери по ссудам создается Банком за счет отчислений, относимых на расходы Банка. Созданный резерв используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу.

В последний рабочий день месяца отдел УКФО производит регулирование резервов на возможные потери по ссудам по всем кредитным договорам на основании остатка задолженности на ссудном счете клиента и карточки по изменению группы риска, предоставленной в отдел УКФО Кредитным отделом. В последний рабочий день месяца отдел УКФО производит начисление и отражение процентов по кредитам.

2.3.2.     Создание резерва на возможные потери по ссудам

Банк создает резерв на возможные потери по ссудам в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» с учетом последующих изменений и дополнений, вносимых ЦБ РФ.

Резерв формируется Банком при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед Банком в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее - кредитный риск по ссуде).

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном Положением № 254-П (далее - текущая стоимость ссуды). Оценка справедливой стоимости ссуды (далее - оценка ссуды) осуществляется на постоянной основе начиная с момента выдачи ссуды.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества, определенных Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П.

Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного резерва и резерва производятся при возникновении оснований, предусмотренных Положением ЦБ РФ № 254-П, но не реже одного раза в месяц на отчетную дату.

Оценка ссуды и определение размера расчетного резерва и резерва осуществляется Банком самостоятельно на основе профессионального суждения.

Формирование (регулирование) резерва осуществляется ОУКФО АКБ «Инвест-Банк» на момент получения информации о появлении (изменении) кредитного риска и (или) качества обеспечения ссуды. При изменении финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссуды, а также при наличии иных сведений о рисках заемщика ОУКФО осуществляет реклассификацию ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва.

Банк в порядке, установленном Кредитным отделом (Кредитной политикой банка), документально оформляет и включает в досье заемщика информацию о заемщике, включая профессиональное суждение Банка об уровне кредитного риска по ссуде, информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение, заключение о результатах оценки финансового положения заемщика, расчет резерва. Указанные документы составляются по ссудам, предоставленным кредитным организациям, - не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.

Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы Банка.

Списание Банком нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению Совета Директоров или в порядке, им установленном. Списание нереальной для взыскания ссуды с баланса Банка не означает ее аннулирование.

Банк регулярно, не реже одного раза в квартал направляет клиенту-должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности должника банка по основному долгу. Эти выписки (наряду с другими документами) являются основанием для взыскания с клиента просроченной задолженности. Одновременно Банком списывается относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.

Бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах в соответствии со счетом по учету выданного кредита, то есть счет первого порядка по учету кредита и резерва одинаковые.

2.3.3.     Порядок бухгалтерского учета кредитования VIP-клиентов

Для учета операций по кредитованию VIP-клиентов ОУКФО банка использует раздел 4 «Операции с клиентами» Рабочего плана счетов (Приложение 1). Кредитование учитывается по счетам подраздела «Кредиты предоставленные». Номера балансовых счетов первого порядка определяются видом заемщиков (Минфин России, финансовые организации, предприятия и т.д.) К каждому счету первого порядка выделены активные счета и один пассивный счет. Активные счета второго порядка предназначены для учета задолженности по срокам погашения, кредитов, предоставленных при недостатке средств на расчетном счете. Пассивные счета предназначены для учета резервов под возможные потери. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Основные принципы организации учета кредитов VIP-клиентов:

ü кредиты перечисляются только на расчетные счета клиентов;

ü между счетом по учету кредитов и расчетным счетом есть взаимосвязь, определяемая одинаковым принципом открытия счетов по типам хозяйствующих субъектов;

ü к каждому счету первого порядка по учету кредитных операций выделены активные счета по срокам и один пассивный счет, следовательно, кредит и резерв под возможные потери по ссудам (РВПС) по одному кредитному договору всегда учитываются на одном балансовом счете первого порядка;

ü выдача кредита обязательно сопровождается формированием РВПС в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П;

ü выдача кредита производится на основе распоряжения специалиста Отдела кредитования юридических лиц АКБ «Инвест-банк», форма которая разработана Главным бухгалтером Банка (Приложение 4);

ü взыскание процентов осуществляется на основании распоряжения специалиста Отдела кредитования юридических лиц банка Отделу УКФО Банка, подписанного;

ü просроченные проценты отражаются на балансовых или внебалансовых счетах в зависимости от группы риска кредита; однако, на балансовых счетах отражаются проценты только по кредитам 1-ой группы риска, что означает обеспеченность и надежность возврата кредита, выданного VIP-клиенту Банка;

ü общий срок начисления процентов по кредиту на один день меньше срока кредита, так как проценты начисляются исходя из остатка задолженности по основному долгу, учитываемого на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Учет обычных кредитов

Выдача кредита заемщику имеющему расчетный счет в Банке-кредиторе:

Дт 445-453, 456 «Кредиты предоставленные»[10]

Кт соответствующий расчетный счет;

и одновременно с выдачей кредита постановка на забалансовый учет обеспечения по выданным кредитам на основе соответствующим образом оформленных обеспечительных обязательств:

Дт 913 «Обеспечение размещенных средств по предоставлению кредитов»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами».

Создание резерва на возможные потери по ссудам отражается в учете специалистом ОУКФО следующими проводками:

Дт 70209 «Другие расходы банка»

Кт счета РВПС соответственно ссудному счету.

Погашение ссуды клиентом Банка-кредитора:

Дт расчетные счет заемщиков (405-407)

Кт соответствующие ссудные счет клиентов (445-443);

и одновременно с погашением ссуд специалист ОУКФО производит списание с внебалансового учета ранее принятого обеспечения по ссудам:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами».

Кт 913 «Обеспечение размещенных средств по предоставлению кредитов»

Затем производится восстановление ранее созданного РВПС:

Дт 44515-45315 - счета по РВПС

Кт 70107 «Другие доходы банка».

Учет кредитов в форме открытых кредитных линий

Открытие заемщику кредитной линии на основе заключенного с ним кредитного договора отражается в учете:

ü  при условии установления заемщику лимита выдачи:

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами»

Кт 91302 «Неиспользованные кредитные линии»;

ü  при условии установления заемщику лимита задолженности:

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами»

Кт 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»»;

и одновременно с открытием кредитной линии осуществляется постановка на забалансовый учет обеспечения по оформленному кредиту на основе обеспечительных обязательств:

Дт 913 «Обеспечение размещенных средств по предоставлению кредитов»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами».

Выдача части кредита в рамках открытой кредитной линии заемщику:

Дт 445-453, 456 «Кредиты предоставленные»

Кт соответствующий расчетный счет;

и одновременно создание РВПС отражается в учете специалистом ОУКФО следующими проводками:

Дт 70209 «Другие расходы банка»

Кт счета РВПС соответственно ссудному счету.

Отражение за балансом использованной частично или полностью кредитной линии отражается:

ü  при условии установления заемщику лимита выдачи:

Дт 91302 «Неиспользованные кредитные линии»;

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами»

ü  при условии установления заемщику лимита задолженности:

Дт 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами».

Погашение кредита, выданного в форме открытой кредитной линии, в установленный срок заемщиком отражается в учете следующими проводками:

Дт расчетные счет заемщиков (405-407)

Кт соответствующие ссудные счет клиентов (445-443)

Восстановление лимита задолженности при полном или частичном возврате заемщиком кредита будет отражено:

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами»

Кт 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»».

Закрытие внебалансовых счетов по учету лимита выдачи и лимита задолженности при прекращении действия договора об открытии кредитной линии:

Дт 91302, 91309

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами»

и одновременно с окончательным погашением кредита по кредитной линии специалист ОУКФО восстанавливает РВПС:

Дт 44515-45315 - счета по РВПС

Кт 70107 «Другие доходы банка»;

списание с внебалансового учета обеспечения кредита:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами»

Кт 913 «Обеспечение размещенных средств по предоставлению кредитов».

Учет кредитов, предоставленных в виде «овердрафта»

Оформление договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) или дополнительного соглашения к нему о возможности кредитования банком расчетного счета клиента отражается в учете:

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами»

Кт 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»».

Выдача кредита в виде «овердрафта» (оформление дебетового сальдо расчетного счета клиента при оплате расчетных документов с него сверх имеющегося остатка средств в пределах установленного лимита):

Дт 44501, 44801, 45101 и др. «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном счете («овердрафт»)»

Кт 405-407 соответствующие расчетные счета;

и одновременно отражается за балансом сумма использованного лимита кредитования по «овердрафту»:

Дт 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами».

создание РВПС под выданный кредит: Дт 70209 «Другие расходы банка»

      Кт счета РВПС по ссудному счету.

постановка на забалансовый учет обеспечения по кредиту в виде «овердрафта»:

Дт 91303, (05, 07, 08)

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами».

Погашение кредита в виде «овердрафта» специалист ОУКФО отражает следующими проводками:

Дт расчетные счет заемщиков (405-407)

Кт соответствующие ссудные счет клиентов (445-443)

и одновременно восстановление РВПС:

Дт 44515-45315 - счета по РВПС

Кт 70107 «Другие доходы банка»;

восстановление сумм использованного лимита кредитования по «овердрафту»:

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами»

Кт 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»».

списание с забалансового учета обеспечения по кредиту в виде «овердрафта»:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами»

Кт 91303, (05, 07, 08) внебалансовые счета по учету обеспечения.

Учет векселедательского кредита

Выдача векселедательского кредита клиенту банка отражается в учете:

Дт 445-453 ссудные счета заемщиков

Кт 523 (01-07) «Выпущенные векселя и банковские акцепты»

и одновременно формирование РВПС:

Дт 70209 «Другие расходы банка»

Кт 44515-45315 счета РВПС;

постановка на забалансовый учет обеспечения по выданным кредитам:

Дт 91303, (05, 07, 08) внебалансовые счета по учету обеспечения

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами»

Погашение векселедательского кредита заемщиком в установленный срок:

Дт расчетные счет заемщиков (405-407)

Кт соответствующие ссудные счет клиентов (445-443);

и одновременно восстановление РВПС:

Дт 44515-45315 - счета по РВПС

Кт 70107 «Другие доходы банка»;

списание учтенного за балансом на внебалансовых счетах обеспечения по векселедательскому кредиту:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами»

Кт 91303, (05, 07, 08) внебалансовые счета по учету обеспечения.

Погашение банком собственных векселей, предъявленных последними векселедержателями – клиентами Банка-кредитора:

Дт 523 (01-07) «Выпущенные векселя и банковские гарантии»

Кт 401-408 расчетные текущие счета.

Учет операций по начислению и получению процентов по кредитам

Начислены и получены проценты за кредит от заемщиков – если уплата процентов по условиям договора осуществляется ежемесячно:

Дт 405-408 расчетные счета заемщиков

Кт 70101 «Проценты полученные по предоставленным кредитам».

Начисление процентов в последний рабочий день первого и второго месяцев квартала – если уплата процентов по условиям договора осуществляется ежеквартально:

Дт 47427 «Требования по получению процентов»

Кт 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам».

Уплата начисленных за квартал процентов заемщиками:

1)  Дт 405-408 расчетные счета клиентов

    Кт 47427 «Требования по получению процентов»;

2)      Дт 47501«Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам»

Кт 70101 «Проценты полученные по предоставленным кредитам» -

на сумму процентов, начисленных за первые 2 квартала;

3)      Дт 405-408 расчетные счета клиентов

Кт 70101 «Проценты полученные по предоставленным кредитам» - на сумму процентов за последний месяц квартала.

Начисление процентов в последний рабочий день каждого месяца – если уплата процентов за кредит по условиям договора осуществляется в конце срока договора (в течение всего срока пользования ссудой):

Дт 47427 «Требования по получению процентов»

Кт 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам».

Уплата начисленных процентов за весь период пользования кредитом:

1)     Дт 405-408 расчетные счета клиентов

    Кт 47427 «Требования по получению процентов»;

2)     Дт 47501«Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам»

        Кт 70101 «Проценты полученные по предоставленным кредитам» - на сумму процентов, начисленных за все периоды пользования кредитом, кроме последнего;

3)     Дт 405-408 расчетные счета клиентов

Кт 70101 «Проценты полученные по предоставленным кредитам» - на сумму процентов за последний расчетный месяц.

2.4.         Организационно-технический аспект учетной политики

2.4.1.     Рабочий план счетов АКБ «Инвест-банк»

Рабочий план счетов разрабатывается для решения следующих задач:

- формирования детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности Банка и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;

- ведения подробного, полного, достоверного учета банковских операций, отражения операций в соответствии с их экономической сущностью;

- выявления внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости Банка, предотвращения отрицательных результатов деятельности;

- использования бухгалтерского учета для проведения комплексного анализа хозяйственно-финансовой деятельности и операций, принятия управленческих решений, способствующих получению прибыли;

- предупреждения возможности возникновения ошибок, совершения незаконных действий при выполнении учетных операций, незаконного использования денежных средств, материальных ценностей;

- возможности применения средств автоматизации для формирования бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности; быстрого и четкого обслуживания клиентов.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета АКБ «Инвест-банк» разработан в соответствии со следующими нормативными документами: Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете»; Положением Банка России от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.06.2004 N 1447-У); Указаниями ЦБ РФ от 19.11.1997 № 26-У «О порядке нумерации лицевых счетов, открываемых на балансовых счетах по учету доходов и средств бюджетов всех уровней».




2.4.2.     Схема нумерации лицевых счетов

Количество знаков

№ раздела

№ счета первого порядка

№ счета второго порядка

Код валюты или драгоценного металла

Защитный ключ

№ филиала

Порядковый № лицевого счета

Символ отчета о прибылях и убытках

Всего знаков

 

Корреспондентские счета, счета по учету средств клиентов и банков

1

2

2

3

1

4

7

-

20

 

Счета по учету кредитов, в т.ч. процентов

1

2

2

3

1

4

7

-

20

 

Счета по учету доходов и расходов

1

2

2

3

1

4

5

2

 

2.4.3.     Схемы документооборота операций кредитования

Схема 1. Документооборот распоряжения на выдачу кредита и распоряжения на формирование РВПС

 























1.     Отдел кредитования юридических лиц совместно с Юридическим отделом и Отделом безопасности заключают с клиентом договор (соглашение) о предоставлении кредита. Данный договор хранится в сейфе (несгораемом шкафу) у Начальника кредитного отдела.

2.     Специалист Отдела кредитования юридических лиц формирует по заключенному договору распоряжение на выдачу кредита и распоряжение на формирование (или доначисление) РВПС в количестве 3-х экземпляров по каждому виду распоряжения и относит их в Отдел учета и контроля за финансовыми операциями – Бухгалтеру по кредитным операциям (обслуживающему данный счет).

3.     Бухгалтер по кредитным операциям (обслуживающий данный счет) рассчитывает сумму резерва, составляет график расчета процентов и формирует проводки по счетам бухгалтерского учета, формулирует содержание операции. Затем он относит данные распоряжения обратно сотруднику Отдела кредитования юридических лиц.

4.     Специалист Отдела кредитования юридических лиц относит на подпись данные распоряжения Начальнику кредитного отдела.

5.     Начальник кредитного отдела подписывает данные распоряжение и отдает их обратно специалисту Отдела кредитования юридических лиц.

6.     Специалист Отдела кредитования юридических лиц относит распоряжения операционисту. Операционист проверят правильность подписи документов, осуществляет проведение документов и формирует на основании данных распоряжений мемориальные ордера. Отражает полученное обеспечение по внебалансовым счетам на основании ВМО.

Схема 2. Документооборот при выдаче распоряжения на начисление процентов


 





















1.    В последний рабочий день каждого месяца и/или при окончании срока договора, в начале операционного дня Специалист Отдела кредитования юридических лиц формирует распоряжение на начисление процентов в 3- экземплярах и относит его в ОУКФО – Бухгалтеру по кредитным операциям (обслуживающему данный счет заемщика).

2.    Бухгалтер формирует проводки по счетам бухгалтерского учета, формулирует содержание операции. Затем он относит данные распоряжения обратно специалисту Отдела кредитования юридических лиц.

3.    Специалист Отдела кредитования юридических лиц относит на подпись данные распоряжения Начальнику кредитного отдела.

4.    Начальник кредитного отдела подписывает данные распоряжения и отдает их обратно специалисту Отдела кредитования юридических лиц.

5.    Специалист Отдела кредитования юридических лиц относит распоряжения операционисту. Операционист проверят правильность подписи документов, осуществляет проведение документов и формирует на основании данных распоряжений мемориальные ордера.

Схема 3. Документооборот при своевременном возврате денежных средств заемщиком


 
















1.    Операционист получает платежное поручение.

2.    Операционист сообщает Специалисту Отдела кредитования юридических лиц о зачислении денежных средств на счет Банка, т.е. об оплате причитающихся процентов, возврате суммы основного долга.

3.    Специалист Отдела кредитования юридических лиц формирует распоряжение на возврат процентов, распоряжение на возврат кредита и распоряжение на восстановление РВПС в 2- экземплярах и относит их в ОУКФО – Бухгалтеру по кредитным операциям (обслуживающему данный счет заемщика).

4.    Бухгалтер формирует проводки по счетам бухгалтерского учета, формулирует содержание операции. Затем он относит данные распоряжения обратно специалисту Отдела кредитования юридических лиц.

5.    Специалист Отдела кредитования юридических лиц относит на подпись данные распоряжения Начальнику кредитного отдела.

6.    Начальник кредитного отдела подписывает данные распоряжения и отдает их обратно специалисту Отдела кредитования юридических лиц.

7.    Специалист Отдела кредитования юридических лиц относит распоряжения операционисту. Операционист проверят правильность подписи документов, осуществляет проведение документов и формирует на основании данных распоряжений мемориальные ордера. Отражает возврат обеспечения на основании ВМО.






3.    ЗАДАЧИ

3.1.         Задача по операциям кредитования VIP-клиентов

ОАО «БЕЛОН» 05.01.2005 г. заключил с АКБ «Инвест-банк» договор об открытии кредитной линии в сумме 750 000 руб. на срок 160 дней. В качестве обеспечения клиент передал: векселя областной администрации, имущество, гарантию другого банка в общей сумме 1500 000 руб. Процентная ставка определяется при выдаче каждого нового транша исходя из действующей в банке на момент выдачи. Банк производит отражение процентов по счетам бухгалтерского учета ежемесячно в последний рабочий день месяца. Взыскание процентов начинается через три месяца после выдачи первого транша.

Первый транш перечислен на расчетный счет ОАО «БЕЛОН» 15.01.2005 г. в сумме 140 000 руб. под 15 % годовых. Второй транш перечислен 20.01.2005 г. в сумме 200 000 руб. под 15% годовых. Третий транш перечислен 19.02.2005 г. в сумме 100 000 руб. под 14 %. Четвертый транш перечислен 05.04.2005 г. в сумме 190 000 руб. под 14 %. Пятый транш перечислен 05.05.2005 г. в сумме 120 000 руб. под 13%.

Оплата процентов производилась клиентом своевременно. По окончании срока договора кредит был пролонгирован еще на 150 дней с установлением ежемесячного погашения кредита в следующих суммах: 1-й месяц – 100 000 руб.; 2-й месяц – 190 000 руб.; 3-й месяц – 130 000 руб.; 4-й месяц – 200 000 руб.; по окончании срока договора – оставшуюся сумму. Клиент выполнил условия договора.

ОАО «БЕЛОН» г. Новосибирск, ИНН 5407000456, форма собственности – государственная, деятельность коммерческая (торговля), р/с 40602810200000000333 в АКБ «Инвест-банк», г. Новосибирск: БИК  045014741  к/с  30101 810 8 0000 0000 741.

Решение задачи:

05.01.2005 г.

Дт 99998 Кт 91302 – открыта кредитная линия на сумму 750 000 руб. для ОАО «БЕЛОН».

06.01.2005 г. принято обеспечение, которое банк отражает на внебалансовых счетах на основе ВМО:

Дт 91303 Кт 99999 – приняты в обеспечение векселя областной администрации - 250 000 руб.

Дт 91305 Кт 99999 – принята в обеспечение гарантия другого банка в сумме 250000 рублей.

Дт 91307 Кт 99999 – принято в обеспечение кредита имущество на сумму 1000 000 руб.

15.01.2005 г. выдан первый транш в сумме 140000 руб. под 15% годовых, который банк отразит по балансовым счетам на основе распоряжения на выдачу кредита и на основе МО:

Дт 44905 Кт 40602 – выдан первый транш в сумме 140 000 руб.

Дт 70209 Кт 44915 – создан резерв в размере 1 % от выданного транша 1400 руб. на основе распоряжения и МО.

Дт 91302 Кт 99999 – уменьшена кредитная линия на 140 000 руб. на основании ВМО.

20.01.2005 г. выдан второй транш в сумме 200 000 руб. под 15% годовых, который банк отразит по балансовым счетам на основе распоряжения на выдачу кредита и на основе МО:

Дт 44905 Кт 40602 – выдан второй транш в сумме 200 000 руб.

Дт 70209 Кт 44915 – создан резерв в размере 1 % от выданного транша 2000 руб. на основе распоряжения и МО.

Дт 91302 Кт 99999 – уменьшена кредитная линия на 200 000 руб. на основании ВМО.

30.01.2005 г. Расчет процентов по первому траншу за период с 16 по 31.01 (16 дней) и по второму траншу с 21 по 31.01 (11 дней):

140 000 * 16/365 * 0,15 = 920,55 руб.

200 000 * 11/365 * 0,15 = 904,11 руб.

Отражаем проценты по балансовым счетам на основе распоряжения на начисление процентов и на основе МО банка:

Дт 47427 Кт 47501 – начислены проценты в сумме 1824,66 руб.

19.02.2005 г. выдан третий транш в сумме 100 000 руб. под 14% годовых, который банк отразит по балансовым счетам на основе распоряжения на выдачу кредита и на основе МО:

Дт 44905 Кт 40602 – выдан третий транш в сумме 100 000 руб.

Дт 70209 Кт 44915 – создан резерв в размере 1 % от выданного транша 1000 руб. на основе распоряжения и МО.

Дт 91302 Кт 99999 – уменьшена кредитная линия на 100 000 руб. на основе ВМО.

27.02.2005 г. расчет процентов по 1 траншу за период с 1 по 28.02 (28 дней), по 2 траншу с 1 по 28.02 (28 дней) и по 3 траншу за период с 20 по 28.02 (9 дней):

140 000 * 28/365 * 0,15 = 1610,96 руб.;

200 000 * 28/365 * 0,15 = 2301,37 руб.;

100 000 * 9/365 * 0,14 = 345,21 руб.

Отражаем проценты по балансовым счетам на основе распоряжения на начисление процентов и на основе МО банка:

Д 47427 К 47501 – начислены проценты в сумме 4257,54 руб.

31.03.2005 г. Расчет процентов за период с 1 по 31.03 (31 день):

140 000 * 31/365 * 0,15 = 1783,56 руб.;

200 000 * 31/365 * 0,15 = 2547,95 руб.;

100 000 * 31/365 * 0,14 = 1189,04 руб.

Отражаем проценты по балансовым счетам на основе распоряжения на начисление процентов и на основе МО банка:

Д 47427 К 47501 – начислены проценты в сумме 5520,55 руб.

05.04.2005 г. выдан четвертый транш в сумме 190 000 руб. под 14% годовых, который банк отразит по балансовым счетам на основе распоряжения на выдачу кредита и на основе МО:

Д 44905 К 40602 – выдан четвертый транш в сумме 190 000 руб.

Д 70209 К 44915 – создан резерв в размере 1 % от выданного транша 1900 руб. на основе распоряжения и МО.

Д 91302 К 99999 – уменьшена кредитная линия на 190 000 руб. на основе ВМО.

15.04.2005 г. взыскиваем начисленные проценты за кредит на основе распоряжения банка и платежного поручения клиента:

Д 40602 К47427 – оплачены начисленные проценты за 3 месяца в сумме 11 602,75 руб.

Д 47501 К 70101 – проценты признаны доходами в сумме 11 602,75 руб.

30.04.2005 г. расчет процентов для первых трех траншей за период с 1 по 30.04 (30 дней) и для четвертого транша за период с 6 по 30.04 (25 дней):

140 000 * 30/365 * 0,15 = 1726,03 руб.;

200 000 * 30/365 * 0,15 = 2465,75 руб.;

100 000 * 30/365 * 0,14 = 1150,68 руб.;

190 000 * 25/365 * 0,14 = 1821,92 руб.

Отражаем проценты по балансовым счетам на основе распоряжения на начисление процентов и на основе ПП клиента:

Д 40602 К 70101 – оплачены проценты в сумме 7 164,38 руб.

05.05.2005 г. выдан пятый транш в сумме 120 000 руб. под 13% годовых, который банк отразит по балансовым счетам на основе распоряжения на выдачу кредита и на основе МО:

Д 44905 К 40602 – выдан четвертый транш в сумме 120 000 руб.

Д 70209 К 44915 – создан резерв в размере 1 % от выданного транша 1200 руб. на основе распоряжения и МО.

Д 91302 К 99999 – уменьшена кредитная линия на 120 000 руб. на основе ВМО

31.05.2005 г. расчет процентов для первых четырех траншей за период с 1 по 31.05 (31 день) и для пятого транша за период с 6 по 31.05 (26 дней):

140 000 * 31/365 * 0,15 = 1783,56 руб.;

200 000 * 31/365 * 0,15 = 2547,95 руб.;

100 000 * 31/365 * 0,14 = 1189,04 руб.;

190 000 * 31/365 * 0,14 = 2259,18 руб.;

120 000 * 26/365 * 0,13 = 1111,23 руб.

Отражаем проценты по балансовым счетам на основе распоряжения на начисление процентов и на основе ПП клиента:

Д 40602 К 70101 – оплачены проценты в сумме 8 890,96 руб.

30.06.2005 г. расчет процентов за период с 1 по 30.06 (30 дней):

140 000 * 30/365 * 0,15 = 1726,03 руб.;

200 000 * 30/365 * 0,15 = 2465,75 руб.;

100 000 * 30/365 * 0,14 = 1150,68 руб.;

190 000 * 30/365 * 0,14 = 2186,30 руб.;

120 000 * 30/365 * 0,13 = 1282,19 руб.

Отражаем проценты по балансовым счетам на основе распоряжения на начисление процентов и на основе ПП клиента:

Д 40602 К 70101 – оплачены проценты в сумме 8 810,95 руб.

12.07.2005 г. клиент попросил пролонгировать кредит. Оформляем пролонгацию на основе распоряжения и МО:

Д 44906 К 44905 – пролонгация кредитной линии на 150 дней в сумме 750 000 руб.

30.07.2005 г. расчет процентов за период с 1 по 31.07 (31 день):

140 000 * 31/365 * 0,15 = 1783,56 руб.;

200 000 * 31/365 * 0,15 = 2547,95 руб.;

100 000 * 31/365 * 0,14 = 1189,04 руб.;

190 000 * 31/365 * 0,14 = 2259,18 руб.;

120 000 * 31/365 * 0,13 = 1324,93 руб.

Отражаем проценты по балансовым счетам на основе распоряжения на начисление процентов и на основе ПП клиента:

Д 40602 К 70101 – оплачены проценты в сумме 9 104,66 руб.

Клиент погашает часть кредита на 100 000 руб. Оформляем на основе распоряжения и ПП клиента:

Д 40602 К 44906 – возвращен кредит в сумме 100 000 руб.

Восстанавливаем часть резерва на доходы на основе распоряжения и МО:

Д 44915 К 70107 –в сумме 1000 руб.

31.08.2005 г. Расчет процентов за период с 1 по 31.08 (31 день):

40 000 * 31/365 * 0,15 = 509,59 руб.

200 000 * 31/365 * 0,15 = 2547,95 руб.;

100 000 * 31/365 * 0,14 = 1189,04 руб.;

190 000 * 31/365 * 0,14 = 2259,18 руб.;

120 000 * 31/365 * 0,13 = 1324,93 руб.

Отражаем проценты по балансовым счетам на основе распоряжения на начисление процентов и на основе ПП клиента:

Д 40602 К 70101 – оплачены проценты в сумме 7 830,69 руб.

Клиент погашает часть кредита на 190 000 руб. Оформляем на основе распоряжения и ПП клиента:

Д 40602 К 44906 – возвращен кредит в сумме 190 000 руб.

Восстанавливаем часть резерва на доходы на основе распоряжения и МО:

Д 44915 К 70107 – восстановлен резерв на доходы в сумме 1900 руб.

30.09.2005 г. Расчет процентов за период с 1 по 30.09 (30 дней):

50 000 * 30/365 * 0,15 = 616,44 руб.; 100 000 * 30/365 * 0,14 = 1150,68 руб.;

190 000 * 30/365 * 0,14 = 2186,30 руб.; 120 000 * 30/365 * 0,13 = 1282,19 руб.

Отражаем проценты по балансовым счетам на основе распоряжения на начисление процентов и на основе ПП клиента:

Д 40602 К 70101 – оплачены проценты в сумме 5 235,61 руб.

Клиент погашает часть кредита на 130 000 руб. Оформляем на основе распоряжения и ПП клиента:

Д 40602 К 44906 – возвращен кредит в сумме 130 000 руб.

Восстанавливаем часть резерва на доходы на основе распоряжения и МО:

Д 44915 К 70107 – восстановлен резерв на доходы в сумме 1300 руб.

29.10.2005 г. Расчет процентов за период с 1 по 31.10 (31 день):

20 000 * 31/365 * 0,14 = 237,81 руб.; 190 000 * 31/365 * 0,14 = 2259,18 руб.;

120 000 * 31/365 * 0,13 = 1324,93 руб.

Отражаем проценты по балансовым счетам на основе распоряжения на начисление процентов и на основе ПП клиента:

Д 40602 К 70101 – оплачены проценты в сумме 3 821,92 руб.

Клиент погашает часть кредита на 200 000 руб. Оформляем на основе распоряжения и ПП клиента:

Д 40602 К 44906 – возвращен кредит в сумме 200 000 руб.

Восстанавливаем часть резерва на доходы на основе распоряжения и МО:

Д 44915 К 70107 – восстановлен резерв на доходы в сумме 2000 руб.

30.11.2005 г. Расчет процентов за период с 1 по 30.11 (30 дней):

10 000 * 30/365 * 0,14 = 115,07 руб.; 120 000 * 30/365 * 0,13 = 1282,19 руб.

Д 40602 К 70101 – оплачены проценты в сумме 1 397,26 руб.

09.12.2005 г. Наступил срок окончания договора. Рассчитываем проценты за период с 1 по 09.12 (9 дней): 10 000 * 9/365 * 0,14 = 34,52 руб.

120 000 * 9/365 * 0,13 = 384,66 руб.

Отражаем проценты по балансовым счетам на основе распоряжения на начисление процентов и на основе ПП клиента:

Д 40602 К 70101 – оплачены проценты в сумме 419,18 руб.

Клиент погашает оставшуюся часть кредита на 130 000 руб. Оформляем на основе распоряжения и ПП клиента:

Д 40602 К 44906 – возвращен кредит в сумме 130 000 руб.

Восстанавливаем часть резерва на доходы на основе распоряжения и МО:

Д 44915 К 70107 – восстановлен резерв на доходы в сумме 1300 руб.

Банк возвращает обеспечение на основе ВМО:

Д 99999 К 91303 – возвращен вексель областной администрации на сумму 250000 руб.

Д 99999 К 91305 – возвращено обеспечение – гарантия другого банка 250000 рублей.

Д 99999 К 91307 – возвращено обеспечение кредита – имущество на сумму 1000 000 рублей.

3.2.         Задача по расчетно-кассовым операциям

В течение операционного дня – 10.02.2005 г. были выполнены операции:

09:30 – Д 20202 К 40702 – приняты денежные средства в кассу от ООО «Восток» в сумме 112 000 руб. по объявлению на взнос наличными № 33.

09:45 – Д 40701 К 20202 – выданы денежные средства из кассы по денежному чеку ОАО «Омега» на командировочные расходы в сумме 12 500 руб.

10:00 – Д 20202 К 30102 – получено подкрепление операционной кассы банка из РКЦ в сумме 1800 000 руб.

10:20 – Д 42302 К 20202 – выданы деньги из кассы Григорьеву Н.Н. – произведен возврат вклада с начисленными процентами в сумме 47650,39 руб. Вклад находился на счете 30 дней.

10:35 – Д 60308 К 20202 – выданы деньги под отчет работнику банка Андриянову К.Я. в сумме 5000 руб.

10:40 – Д 20202 К 42303 – приняты деньги от Красину В.И. во вклад на срок 60 дней в сумме 40 000 руб.

11:10 – Д 20202 К 45502 – приняты деньги от Калининой Е.О. (работника банка) в погашение потребительского кредита на срок 30 дней в сумме 15000 руб.

11:25 – Д 42301 К 20202 – выданы деньги Ни Т.У. с вклада до востребования 13 800 руб.

12:40 – Д 20202 К 40802 – принята выручка от ИП «Спутник» в сумме 100 000 руб.

12:55 – Д 20202 К 60308 – принят возврат подотчета от Андриянову К.Я.  в сумме 500 руб.

В послеоперационное время (вечерней кассой) выполнены следующие операции:

18:30 – Д 20209 К 40906 – принята инкассированная денежная выручка от ИП «Спутник» в сумме 190 000 руб.

Д 45201 К 40802 – зачислена выручка на расчетный счет ИП «Спутник» сразу без пересчета в сумме 190 000 руб.

19:40 – Д 20202 К 40906 – принята инкассированная денежная выручка от ФКП «Биржа» в сумме 400 000 руб. без зачисления сразу на расчетный счет.

На следующий день – 11.02.2005 г. выполнены следующие операции:

1)      Д 20202 К 20209 – зачислена в кассу денежная выручка от ИП «Спутник» 190 000 руб.

Д 40906 К 40802 – зачислена на расчетный счет после пересчета денежная выручка от ИП «Спутник» в сумме 190 000 руб.

Д 40802 К 45201 – погашен с расчетного счета ИП «Спутник» кредит 190 000 руб.

2)      Д 20202 К 20209 – перечислена в кассу фактическая сумма выручки от ФКП «Биржа» в сумме 400 000 руб.

Д 40906 К 40501 – выручка зачислена на расчетный счет в сумме 400 000 руб.

Приложения к задачам

Распоряжение на выдачу кредита

банка _АКБ «Инвест-банк»

№01 от _15 января_2005г.


Номер и дата договора (соглашения)

№ 3428/7 от 05.01.2005

Наименование заемщика

ОАО «БЕЛОН»

Дата выдачи кредита

15.01.2005

Вид кредита

кредитная линия

Сумма предоставляемых средств, руб.

140 000

Срок уплаты процентов

через 3 месяца

Размер процентной ставки

15 %

Величина расчетного резерва

1%

Стоимость залога, руб.

1 500 000

Корреспонденция счетов

Дт_44905 810 5 0000 0000 001____________________________________________

Кт_40602 810 2 0000 0000 333___________________________________________

Содержание операции: выдан 1-ый транш___________


15.01.2005 г.                                                                    Начальник               ___________

    Дата                                                                    кредитного отдела          (подпись)

Распоряжение на начисление процентов

банка _АКБ «Инвест-банк»_

№ 02 от 30 января 2005г.


Номер и дата договора (соглашения)

№ 3428/7 от 05.01.2005

Наименование заемщика

ОАО «БЕЛОН»

Дата выдачи кредита

15.01.2005 и 20.01.2005

Вид кредита

кредитная линия

Сумма предоставляемых средств, руб.

140 000 + 200 000

Срок уплаты процентов

через 2 месяца

Размер процентной ставки

15% и 14%

Сумма начисленных процентов составила

1824 рублей 66 копеек

Корреспонденция счетов

Дт_47427 810 1 0000 0000 197_________________________________________

Кт_47501 810 4 0000 0000 197__________________________________________

Содержание операции: _начисление процентов_________________________


30.01.2005 г.                                                              Начальник               ___________

    Дата                                                                    кредитного отдела          (подпись)


распоряжение на взыскание процентов

банка _АКБ «Инвест-банк»_

№ 03 от 15 апреля 2005г.


Номер и дата договора (соглашения)

№ 3428/7 от 05.01.2005

Наименование заемщика

ОАО «БЕЛОН»

Даты выдачи кредита

15.01. 05, 20.01. 05, 19.02. 05, 05.04.05

Вид кредита

кредитная линия

Сумма предоставляемых средств, тыс. руб.

140  + 200 + 100 + 190

Размер процентной ставки

15%, 15%, 14%, 14%,

Взыскание начисленных процентов составило

11602 рублей 75 копеек

Корреспонденция счетов

Дт_40602 810 2 0000 0000 333_______________________________________

Кт_47427 810 1 0000 0000 197_____________________________________________

Содержание операции: _уплата процентов__________________________


15.04.2005 г.                                                              Начальник               ___________

    Дата                                                                    кредитного отдела          (подпись)


РАСПОРЯЖЕНИЕ на возврат кредита

банка _АКБ «Инвест-банк»_

№ 04 от 30 июля 2005г.

 

Номер и дата договора (соглашения)

№ 3428/7 от 05.01.2005

Наименование заёмщика

ОАО «БЕЛОН»

Дата выдачи кредита

15.01., 20.01., 19.02., 05.04., 05.05.

Вид кредита

кредитная линия

Сумма размещаемых средств

100 000

Срок /сроки (дата) возврата средств

30.07.2005 г.

Величина расчетного резерва

1000

Корреспонденция счетов

Дт_40602 810 2 0000 0000 333_____________________________________

Кт_44906 810 4 0000 0000 002_____________________________________

Содержание операции: возврат кредита______________________________


30.07.2005 г.                                                               Начальник               ___________

    Дата                                                                    кредитного отдела          (подпись)

Распоряжение на восстановление РВПС

банка __АКБ «Инвест-банк»_

№ 05 от 30 июля 2005г.


Номер и дата договора (соглашения)

№ 3428/7 от 05.01.2005

Наименование заемщика

ОАО «БЕЛОН»

Сумма возвращаемого кредита

100 000

Величина резерва на возможные потери по ссуде

1 %

Сумма создаваемого РВПС

1000

Корреспонденция счетов

Дт_44915 810 7 0000 0000 003_______________________________________

Кт_70107 810 5 0000 0000 741_____________________________________________

Содержание операции: _восстановление РВПС на доходы банка


30.07.2005 г.                                                               Начальник               ___________

    Дата                                                                    кредитного отдела          (подпись)

                                                         ┌───────┐

                                                         │0401060│

_____30.07.2005 г.____  _____30.07.2005 г._____          └───────┘

 Поступ. в банк плат.    Списано со сч. плат.


                                                            ┌────┐

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 01 30.07.2005 г. _________________    │    │

                             Дата         Вид платежа       └────┘


Сумма   │

прописью│ Сто тысяч рублей 00 копеек

        │

────────┴───────┬─────────────┬────────┬──────────────────────────

ИНН             │КПП          │Сумма   │

────────────────┴─────────────┤        │ 100 000 - 00

  5407000456                  ├────────┼──────────────────────────

                              │Сч. N   │

Плательщик  ОАО «БЕЛОН»       │        │ 40602 810 2 0000 0000 333

──────────────────────────────┼────────┤

                              │БИК     │ 045014741

   АКБ «Инвест-банк»          ├────────┤

                              │Сч. N   │ 30101 810 8 0000 0000 741

Банк плательщика              │        │

──────────────────────────────┼────────┼──────────────────────────

                              │БИК     │045014741

   АКБ «Инвест-банк»          ├────────┤

                              │Сч. N   │

Банк получателя               │        │30101 810 8 0000 0000 741

────────────────┬─────────────┼────────┤

ИНН             │КПП          │Сч. N   │44906 810 4 0000 0000 002

────────────────┴─────────────┤        │

                              ├────────┼──────┬───────────┬───────

                              │Вид оп. │  01  │Срок плат. │

    АКБ «Инвест-банк»         ├────────┤      ├───────────┤

                              │Наз. пл.│      │Очер. плат.│ 6

                              ├────────┤      ├───────────┤

Получатель                    │Код     │      │Рез. поле  │

──────────────┬──────┬───┬────┴──────┬─┴──────┴──────┬────┴───┬───

              │      │   │           │               │        │

──────────────┴──────┴───┴───────────┴───────────────┴────────┴───

возврат части основного долга по кредитной линии

Назначение платежа

__________________________________________________________________

                        Подписи                Отметки банка


                _________________________

    М.П.

                _________________________



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенной работы можно сделать следующие выводы.

Существуют четыре этапа организации кредитных отношений банков с клиентом: рассмотрение заявки на кредит и интервью с потенциальным заемщиком; анализ кредитоспособности заемщика и оценка качества заявки на кредит; подготовка к заключению кредитного договора; оформление кредита и контроль за выполнением условий кредитного договора, т.е. мониторинг договора. Для учета операций по кредитованию VIP-клиентов банка использует счета подраздела «Кредиты предоставленные». Номера балансовых счетов первого порядка определяются видом заемщиков (Минфин России, финансовые организации, предприятия и т.д.) Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Первая часть курсовой работы посвящена теоретическому аспекту данной темы. Рассмотрены сущность кредита, принципы виды, особенности организации кредитования VIP-клиентов.

Вторая часть курсовой работы посвящена непосредственно составлению учетной политики банка. Данный раздел предусматривает четыре основных пункта, в которых подробно излагаются основные элементы учетной политики банка, относящиеся непосредственно к данной теме. Этими элементами являются рабочий план счетов, правила документооборота и технологии обработки информации, график и схема документооборота, порядок бухгалтерского учета операций по кредитованию VIP-клиентов, типовые формы документов, разработанных самим банком и др.

Третья часть курсовой работы представляет собой практическую часть в которой представлены решения задач по кредитованию VIP-клиентов, а также по рассчетно-кассовым операциям банка.




СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Правилами по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ. Положение ЦБ РФ № 205-П от 05.12.2002 г. (в ред. Указания ЦБ РФ 09.08.2004 г. № 1484-У).

2.     Письмо Банка России  от 25.12.2003 г. № 181-Т.

3.     Положение Центрального Банка РФ от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

4.     Положение Центрального Банка РФ от 26.06.1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»

5.     Положение Центрального Банка РФ от 31.09.1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) организациями денежных средств и их возврата (погашения)»

6.     Положение Центрального Банка РФ от 26.03.2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»

7.     Положение Центрального Банка РФ от 04.12.2003 г. № 236-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг».

8.     Банковское дело: Учебник / Под ред. Коробовой Г.Г. – М.: Экономист, 2004. – 751 с.

9.     Банковское дело: Учебник / Под ред. Белоглазовой Г.Н. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 591 с.

10.  Банковское дело: Учебник / Под ред. Лаврушина О.И. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 667 с.

11.           Букато В.И., Головин Ю.В. Банки и банковские операции в России. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 367 с.

12.           Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. Л.П. Кроливецкой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с.

13.           Выборова Е.Н. Особенности диагностики кредитоспособности субъектов хозяйствования // Финансы и кредит. – 2004. - № 1. – С. 17-22.

14.           Масленченков Ю.С. Банковское дело: Учеб. пособие. – М.: Юнити, 2003. – 399 с.

15.           Сидоренко С.Ю. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Курс лекций. – Ч. 3, Темы 8-11. – Новосибирск: Изд-во СИФБД, 2004. – 77 с.

16.           Смирнов Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 688 с.

17.           О банках и банковской деятельности. Федеральный закон Российской федерации от 02.12.90 г. №395-1 (в ред. 07.08.2001 г.)

18.           О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. 30.06.03 № 86-ФЗ).

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Рабочий план счетов АКБ «Инвест-банк»

      Номер счета                                                Наименование разделов и счетов баланса                               Признак счета

  1       (2) порядка                                                                                                                                       (активный, пассивный)

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА


Раздел 4. ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ

КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ


441 Кредиты, предоставленные Минфину России

      44101    на 1 день                                                                                                             А

      44102    на срок от 2 до 7 дней                                                                                       А

      44103    на срок от 8 до 30 дней                                                                                     А

      44104    на срок от 31 до 90 дней                                                                                   А

      44105    на срок от 91 до 180 дней                                                                                 А

      44106    на срок от 181 дня до 1 года                                                                             А

      44107    на срок от 1 года до 3 лет                                                                                 А

      44108    на срок свыше 3 лет                                                                                          А

      44109    до востребования                                                                                              А

      44115    Резервы на возможные потери                                                                        П


442 Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов РФ и  органам   местного самоуправления

      44201    Кредит, предоставленный при недостатке средств на

                    расчетном (текущем) счете ("овердрафт")                                                     А

      44202    на 1 день                                                                                                            А

      44203    на срок от 2 до 7 дней                                                                                      А

      44204    на срок от 8 до 30 дней                                                                                    А

      44205    на срок от 31 до 90 дней                                                                                  А

      44206    на срок от 91 до 180 дней                                                                                А

      44207    на срок от 181 дня до 1 года                                                                            А

      44208    на срок от 1 года до 3 лет                                                                                А

      44209    на срок свыше 3 лет                                                                                         А

      44210    до востребования                                                                                              А

      44215    Резервы на возможные потери                                                                        П


443 Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам РФ

      44301    Кредит, предоставленный при недостатке средств на

                    расчетном (текущем) счете ("овердрафт")                                                          А

      44302    на 1 день                                                                                                                 А

      44303    на срок от 2 до 7 дней                                                                                           А

      44304    на срок от 8 до 30 дней                                                                                         А

      44305    на срок от 31 до 90 дней                                                                                       А

      44306    на срок от 91 до 180 дней                                                                                     А

      44307    на срок от 181 дня до 1 года                                                                                 А

      44308    на срок от 1 года до 3 лет                                                                                     А

      44309    на срок свыше 3 лет                                                                                              А

      44310    до востребования                                                                                                  А

      44315    Резервы на возможные потери                                                                            П


444 Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления

      44401    Кредит, предоставленный при недостатке средств на

                    расчетном (текущем) счете ("овердрафт")                                                        А

      44402    на 1 день                                                                                                               А

      44403    на срок от 2 до 7 дней                                                                                         А

      44404    на срок от 8 до 30 дней                                                                                       А

      44405    на срок от 31 до 90 дней                                                                                     А

      44406    на срок от 91 до 180 дней                                                                                   А

      44407    на срок от 181 дня до 1 года                                                                               А

      44408    на срок от 1 года до 3 лет                                                                                   А

      44409    на срок свыше 3 лет                                                                                            А

      44410    до востребования                                                                                                А

      44415    Резервы на возможные потери                                                                          П


445 Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся  в федеральной собственности

      44501    Кредит, предоставленный при недостатке средств на

                    расчетном (текущем) счете ("овердрафт")                                                      А

      44503    на срок до 30 дней                                                                                             А

      44504    на срок от 31 до 90 дней                                                                                   А

      44505    на срок от 91 до 180 дней                                                                                 А

      44506    на срок от 181 дня до 1 года                                                                             А

      44507    на срок от 1 года до 3 лет                                                                                  А

      44508    на срок свыше 3 лет                                                                                           А

      44509    до востребования                                                                                               А

      44515    Резервы на возможные потери                                                                         П


446 Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся  в федеральной собственности

      44601    Кредит, предоставленный при недостатке средств на

                    расчетном (текущем) счете ("овердрафт")                                                      А

      44603    на срок до 30 дней                                                                                             А

      44604    на срок от 31 до 90 дней                                                                                   А

      44605    на срок от 91 до 180 дней                                                                                 А

      44606    на срок от 181 дня до 1 года                                                                             А

      44607    на срок от 1 года до 3 лет                                                                                 А

      44608    на срок свыше 3 лет                                                                                          А

      44609    до востребования                                                                                              А

      44615    Резервы на возможные потери                                                                        П


447 Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям,  находящимся в федеральной собственности

      44701    Кредит, предоставленный при недостатке средств на

                    расчетном (текущем) счете ("овердрафт")                                                     А

      44703    на срок до 30 дней                                                                                            А

      44704    на срок от 31 до 90 дней                                                                                  А

      44705    на срок от 91 до 180 дней                                                                                А

      44706    на срок от 181 дня до 1 года                                                                            А

      44707    на срок от 1 года до 3 лет                                                                                А

      44708    на срок свыше 3 лет                                                                                         А

      44709    до востребования                                                                                             А

      44715    Резервы на возможные потери                                                                       П


448 Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в  государственной (кроме федеральной) собственности

      44801    Кредит, предоставленный при недостатке средств на

                    расчетном (текущем) счете ("овердрафт")                                                     А

      44803    на срок до 30 дней                                                                                            А

      44804    на срок от 31 до 90 дней                                                                                  А

      44805    на срок от 91 до 180 дней                                                                                А

      44806    на срок от 181 дня до 1 года                                                                            А

      44807    на срок от 1 года до 3 лет                                                                                А

      44808    на срок свыше 3 лет                                                                                         А

      44809    до востребования                                                                                             А

      44815    Резервы на возможные потери                                                                       П


449 Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в  государственной (кроме федеральной) собственности

      44901    Кредит, предоставленный при недостатке средств на

                    расчетном (текущем) счете ("овердрафт")                                                    А

      44903    на срок до 30 дней                                                                                           А

      44904    на срок от 31 до 90 дней                                                                                 А

      44905    на срок от 91 до 180 дней                                                                               А

      44906    на срок от 181 дня до 1 года                                                                           А

      44907    на срок от 1 года до 3 лет                                                                                А

      44908    на срок свыше 3 лет                                                                                         А

      44909    до востребования                                                                                             А

      44915    Резервы на возможные потери                                                                       П


450 Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в  государственной (кроме федеральной) собственности

      45001    Кредит, предоставленный при недостатке средств на

                    расчетном (текущем) счете ("овердрафт")                                                    А

      45003    на срок до 30 дней                                                                                           А

      45004    на срок от 31 до 90 дней                                                                                 А

      45005    на срок от 91 до 180 дней                                                                               А

      45006    на срок от 181 дня до 1 года                                                                           А

      45007    на срок от 1 года до 3 лет                                                                                А

      45008    на срок свыше 3 лет                                                                                         А

      45009    до востребования                                                                                             А

      45015    Резервы на возможные потери                                                                       П


451 Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям

      45101    Кредит, предоставленный при недостатке средств на

                    расчетном (текущем) счете ("овердрафт")                                                   А

      45103    на срок до 30 дней                                                                                          А

      45104    на срок от 31 до 90 дней                                                                                А

      45105    на срок от 91 до 180 дней                                                                              А

      45106    на срок от 181 дня до 1 года                                                                          А

      45107    на срок от 1 года до 3 лет                                                                               А

      45108    на срок свыше 3 лет                                                                                        А

      45109    до востребования                                                                                            А

      45115    Резервы на возможные потери                                                                      П

 

452 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим  организациям

      45201    Кредит, предоставленный при недостатке средств на

                    расчетном (текущем) счете ("овердрафт")                                                   А

      45203    на срок до 30 дней                                                                                          А

      45204    на срок от 31 до 90 дней                                                                                А

      45205    на срок от 91 до 180 дней                                                                              А

      45206    на срок от 181 дня до 1 года                                                                          А

      45207    на срок от 1 года до 3 лет                                                                              А

      45208    на срок свыше 3 лет                                                                                       А

      45209    до востребования                                                                                           А

      45215    Резервы на возможные потери                                                                     П


453 Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим  организациям

      45301    Кредит, предоставленный при недостатке средств на

                    расчетном (текущем) счете ("овердрафт")                                                   А

      45303    на срок до 30 дней                                                                                          А

      45304    на срок от 31 до 90 дней                                                                                А

      45305    на срок от 91 до 180 дней                                                                              А

      45306    на срок от 181 дня до 1 года                                                                          А

      45307    на срок от 1 года до 3 лет                                                                              А

      45308    на срок свыше 3 лет                                                                                       А

      45309    до востребования                                                                                            А

      45315    Резервы на возможные потери                                                                      П


456 Кредиты, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам

      45601    на срок до 30 дней                                                                                          А

      45602    на срок от 31 до 90 дней                                                                                А

      45603    на срок от 91 до 180 дней                                                                              А

      45604    на срок от 181 дня до 1 года                                                                          А

      45605    на срок от 1 года до 3 лет                                                                              А

      45606    на срок свыше 3 лет                                                                                       А

      45607    до востребования                                                                                           А

      45608    Кредит, предоставленный при недостатке средств на

                    расчетном (текущем) счете ("овердрафт")                                                   А

      45615    Резервы на возможные потери                                                                      П


458 Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим  размещенным средствам

      45801    Минфину России                                                                                                        А

      45802    Финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления          А

      45803    Государственным внебюджетным фондам                                                              А

      45804    Внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления      А

      45805    Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности           А

      45806    Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности        А

      45807    Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности     А

      45808    Финансовым организациям, находящимся в                                                А

                    государственной (кроме федеральной) собственности

      45809    Коммерческим организациям, находящимся                                               А

                    в государственной (кроме федеральной) собственности

      45810    Некоммерческим организациям, находящимся                                           А

                    в государственной (кроме федеральной) собственности

      45811    Негосударственным финансовым организациям                                        А

      45812    Негосударственным коммерческим организациям                                     А

      45813    Негосударственным некоммерческим организациям                                А

      45816    Юридическим лицам - нерезидентам                                                           А

      45818    Резервы на возможные потери                                                                      П


459 Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

      45901    Минфину России                                                                                                       А

      45902    Финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления         А

      45903    Государственным внебюджетным фондам                                                             А

      45904    Внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления     А

      45905    Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности         А

      45906    Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности      А

      45907    Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности   А

      45908    Финансовым организациям, находящимся                                                А

                    в государственной (кроме федеральной) собственности

      45909    Коммерческим организациям, находящимся                                             А

                   в государственной (кроме федеральной) собственности

      45910    Некоммерческим организациям, находящимся                                         А

                    в государственной (кроме федеральной) собственности

      45911    Негосударственным финансовым организациям                                      А

      45912    Негосударственным коммерческим организациям                                   А

      45913    Негосударственным некоммерческим организациям                               А

      45916    Юридическим лицам - нерезидентам                                                         А


В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА (9)

Раздел 5. КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

913 Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредитов

 91302         Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов                            П

 91303         Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам                                           А

 91305         Полученные гарантии и поручительства                                                                          А

 91307         Имущество, принятое в залог по выданным  кредитам, кроме ценных бумаг             А

 91308         Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога                                       А

 91309         Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде                                   П

                   "овердрафт" и "под лимит задолженности"

 91310         Номинальная стоимость приобретенных прав требования                                            А


914           Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств

 91401         Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам                                   А

 91403         Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов                                    А

 91404         Выданные гарантии и поручительства                                                                            П

 91405         Имущество, переданное в залог по полученным кредитам,                                          А

                    кроме ценных бумаг


Раздел 6. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС ИЗ-ЗА НЕВОЗМОЖНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ

916 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса

 91604        Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам                 А

                   (кроме межбанковских), предоставленным клиентам

917 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания

 91704        Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам                 А

                  (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации

918 Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания

91802        Задолженность по кредитам и прочим  размещенным средствам,                                А

                  предоставленным клиентам, списанная за счет резервов на возможные потери

 91803       Долги, списанные в убыток                                                                                               А

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Положение о документах и документообороте бухгалтерской службы АКБ «Инвест-банк»

1. Общие положения

Настоящее Положение устанавливает порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов АКБ «Инвест-банк».

2. Первичные документы

Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно в момент совершения операции. Первичные документы создаются на бланках типовых и типовых междуведомственных форм, разрабатываемых и утверждаемых Госкомстатом РФ, а также на бланках специализированных форм, разрабатываемых и утверждаемых министерствами и ведомствами.

Свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку.

Первичные документы, поступающие в Департамент бухгалтерского учета Банка, подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Приемка и проверка отдельных первичных документов, используемых в бухгалтерском учете, могут быть осуществлены с использованием вычислительной техники. Для этого приказом президента банка, определен круг специалистов по вычислительной технике, которые осуществляют приемку и проверку первичных документов, используемых в бухгалтерском учете, под контролем главного бухгалтера.

запрещается принимать к исполнению и оформлению первичные документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру банка для принятия решения. расчетно-денежные

Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования: при ручной обработке – дату записи в учетный регистр, а при обработке на вычислительной установке – оттиск штампа контролера, ответственного за их обработку.

3. Учетные регистры

Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных регистрах. В условиях автоматизации бухгалтерского учета результатная информация формируются в виде выходных документов на машиночитаемых носителях. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах, на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники.

Регистрами бухгалтерского учета в АКБ «Инвест-банк» являются: ведомость остатков по счетам; ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств; ежедневная оборотная ведомость; ежедневный баланс.

4. Исправления ошибок в первичных документах и учетных регистрах

В тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и мемориальных), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью "исправлено", подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления. Ошибки в записях, выявленных в процессе печатания лицевых счетов самими операторами (до вывода остатка), немедленно исправляются путем повторного набора неправильно отпечатанной суммы. Затем осуществляется в обычном порядке запись операции взамен сторнированной.

Исправления сумм в ежедневных балансах, квартальных оборотных и месячных проверочных ведомостях заверяются подписью главного бухгалтера или его заместителями. В лицевых счетах, составленных на ЭВМ, никаких исправлений не допускается.

5. Порядок организации документооборота

Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других подразделения банка, предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив – документооборот) регламентируется графиком документооборота (Приложение № 2). Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя организации.

График устанавливает в банке рациональный документооборот, т.е. предусматривает оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определяет минимальный срок его нахождения в подразделении. График документооборота призван способствовать улучшению всей учетной работы банка, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.

График документооборота оформлен в виде таблицы с перечнем работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением организации, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности банка, за достоверностью содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы. Контроль за соблюдением исполнения графика документооборота по Отделу бухгалтерского учета АКБ «Инвест-банк» осуществляет главный бухгалтер.

6. Порядок хранения первичных документов и учетных регистров

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив и хранению в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. До передачи их в архив эти документы хранится в ОУКФО в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственность лиц, уполномоченных главным бухгалтером.

Бланки строгой отчетности должны храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность.

Сформированные в установленном порядке и сброшюрованные бухгалтерские документы за рабочий день после составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверки передаются на хранение в архив с ограничением к ним доступа.

В архиве документы текущего года и года предшествующего хранятся отдельно в металлических шкафах. После сдачи годового отчета документы года, предшествующего отчетному, перемещаются в архив для хранения на общих основаниях.

Бухгалтерские документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетуемых балансовых счетов. Документы, затрагивающие по дебету более одного счета, помещаются в конце папки, впереди документов по внебалансовым счетам. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня. Допускается формирование мемориальных документов по пачкам, сброшюрованным для передачи информации на обработку.

В отдельные сшивы (папки) помещаются документы по операциям банка с корреспондентскими счетами, с драгоценными металлами, иностранной валютой и другим операциям банка, с различными сроками хранения.

Сброшюрованные документы подсчитываются и сумма их сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам подбираются в возрастающем порядке номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов (кроме 99998 и 99999), затем кредитуемых внебалансовых счетов, помещаются в документы дня после мемориальных документов по балансовым счетам и брошюруются вместе с ними.

Документы за истекший день после проведения контроля должны быть оформлены в указанном выше порядке и не позднее чем на следующий день переданы в архив. до утра следующего дня несброшюрованные документы должны храниться обязательно в несгораемом шкафу. Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер банка.

Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из департамента бухгалтерского учета и из архива банка, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться по распоряжению президента банка или лиц, им уполномоченных.

Изъятие первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов у банка может производиться только органами дознания, предварительного следствия прокуратуры и судами на основании постановления, предварительного следствия прокуратуры и судами на основании постановления этих органов в соответствии с действующим уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации. Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку соответствующему должностному лицу банка.

С разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, соответствующие должностные лица банка могут снять копии с изымаемых документов с указанием оснований и даты их изъятия.

Если изымаются недооформленные тома документов (не подшитые, не пронумерованные и т. д.), то с разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, соответствующие должностные лица банка могут дооформить эти тома (сделать опись, пронумеровать листы, прошнуровать, опечатать, заверить своей подписью, печатью).

В случае пропажи или гибели первичных документов президент банка назначает приказом комиссию по расследованию причин пропажи, гибели. В необходимых случаях для участия в работе комиссии приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается президентом банка.


ПРИЛОЖЕНИЕ 3. График документооборота

Название формы

Распоряжение на выдачу кредита

Распоряжение на формирование резерва на возможные потери по ссуде (РВПС)

Распоряжение на начисление процентов

Распоряжение на возврат кредита

Распоряжение на возврат процентов

Распоряжение на восстановление резерва на возможные потери по ссуде (РВПС)

На основе какого документа создается

Договор о предоставлении  кредита

Распоряжения на выдачу кредита

Распоряжения на выдачу кредита

Платежное поручение заемщика или Платежное требование Банка-кредитора

Платежное поручение заемщика или Платежное требование банка-кредитора

Распоряжение на возврат кредита

Ответственный за создание документа

Специалист Отдела кредитования юридических лиц и Бухгалтер по кредитным операциям

Специалист Отдела кредитования юридических лиц и Бухгалтер по кредитным операциям

Специалист Отдела кредитования юридических лиц и Бухгалтер по кредитным операциям

Специалист Отдела кредитования юридических лиц и Бухгалтер по кредитным операциям

Специалист Отдела кредитования юридических лиц и Бухгалтер по кредитным операциям

Специалист Отдела кредитования юридических лиц и Бухгалтер по кредитным операциям

Ответственный за контроль документа

Начальник кредитного отдела

Начальник кредитного отдела

Начальник кредитного отдела

Начальник кредитного отдела

Начальник кредитного отдела

Начальник кредитного отдела

Ответственный за исполнение документа

Операционист

Операционист

Операционист

Операционист

Операционист

Операционист

Название документа, порождаемого исполнением этого

Мемориальный ордер, распоряжение на формирование РВПС, распоряжение на начисление процентов

Мемориальный ордер

Мемориальный ордер

Мемориальный ордер

Мемориальный ордер

Мемориальный ордер

Ответственный за создание дополнительного документа

Специалист Отдела кредитования юридических лиц

Операционист

Операционист

Операционист

Операционист

Операционист

Ответственный за исполнение дополнительного документа

Операционист

Операционист

Операционист

Операционист

Операционист

Операционист

Куда помещается документ после исполнения

1й экз. – в мемориальные документы дня,

2-й экз. – в кредитное досье заемщика,

3-й экз. – хранится у специалиста Отдела кредитования юридических лиц

1й экз. – в мемориальные документы дня,

2-й экз. – в кредитное досье заемщика,

3-й экз. – хранится у специалиста Отдела кредитования юридических лиц

1й экз. – в мемориальные документы дня,

2-й экз. – в кредитное досье заемщика,

3-й экз. – хранится у специалиста Отдела кредитования юридических лиц

1й экз. – в мемориальные документы дня,

2-й экз. – в кредитное досье заемщика.

1й экз. – в мемориальные документы дня,

2-й экз. – в кредитное досье заемщика.

1й экз. – в мемориальные документы дня,

2-й экз. – в кредитное досье заемщика.

Ответственный за текущее хранение документа

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Ответственный за передачу в сшив

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Время сшивания

1 месяц

1 месяц

1 месяц

1 месяц

1 месяц

1 месяц

Ответственный за сдачу в архив

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Начальник Отдела кредитования юридических лиц

Время сдачи в архив

1 месяц

1 месяц

1 месяц

1 месяц

1 месяц

1 месяц

Срок хранения в архиве

5 лет

5 лет

5 лет

5 лет

5 лет

5 лет

ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Формы первичных документов

Распоряжение на выдачу кредита

банка _АКБ «Инвест-банк»

№___ от __________2005г.


Номер и дата договора (соглашения)

Наименование, местонахождение и реквизиты заемщика

Дата выдачи кредита


Вид кредита


Сумма предоставляемых средств

Срок уплаты процентов

Вид, размер процентной ставки

Срок /сроки (дата) возврата средств

Величина расчетного резерва

Стоимость залога

Сумма банковской гарантии или поручительства

Опись приложенных к распоряжению документов

Корреспонденция счетов

Дт____________________________________________________________________

Кт____________________________________________________________________

Содержание операции: __________________________________________________


_________                                                                    Начальник               ___________

    Дата                                                                    кредитного отдела          (подпись)


РАСПОРЯЖЕНИЕ на возврат кредита

банка _АКБ «Инвест-банк»_

№___ от __________2005г.

 

Номер и дата договора (соглашения)

Наименование, местонахождение  и реквизиты заёмщика

Дата выдачи кредита (депозита)

Вид кредита (депозита)

Сумма размещаемых средств


Срок уплаты процентов

Вид, размер процентной ставки

Срок /сроки (дата) возврата средств

Величина расчетного резерва

Стоимость залога

Сумма банковской гарантии или поручительства

Опись приложенных к распоряжению документов

Корреспонденция счетов

Дт____________________________________________________________________

Кт____________________________________________________________________

Содержание операции: __________________________________________________


_________                                                                    Начальник               ___________

    Дата                                                                    кредитного отдела          (подпись)

Распоряжение на начисление процентов

банка _АКБ «Инвест-банк»_

№___ от __________2005г.


Номер и дата договора (соглашения)

Наименование, местонахождение  и реквизиты заемщика

Дата выдачи кредита (депозита)

Вид кредита (депозита)

Сумма предоставляемых средств

Срок  и способ уплаты процентов

Вид, размер процентной ставки

Сумма начисленных процентов составила

Опись приложенных к распоряжению документов

Корреспонденция счетов

Дт____________________________________________________________________

Кт____________________________________________________________________

Содержание операции: __________________________________________________


_________                                                                    Начальник               ___________

    Дата                                                                    кредитного отдела          (подпись)


распоряжение на взыскание процентов

банка _АКБ «Инвест-банк»_

№___ от __________2005г.


Номер и дата договора (соглашения)

Наименование, местонахождение  и реквизиты заемщика

Дата выдачи кредита (депозита)

Вид кредита (депозита)

Сумма предоставляемых средств

Срок  и способ уплаты процентов

Вид, размер процентной ставки

Взыскание начисленных процентов составило

Опись приложенных к распоряжению документов

Корреспонденция счетов

Дт____________________________________________________________________

Кт____________________________________________________________________

Содержание операции: __________________________________________________



_________                                                                    Начальник               ___________

    Дата                                                                    кредитного отдела          (подпись)


Распоряжение на формирование РВПС

банка _АКБ «Инвест-банк»_

№___ от __________2005г.


Номер и дата договора (соглашения)

Наименование, местонахождение  и реквизиты заемщика

Сумма предоставляемых средств

Размер расчетного резерва

Сумма создаваемого резерва на возможные потери

Опись приложенных к распоряжению документов

Корреспонденция счетов

Дт____________________________________________________________________

Кт____________________________________________________________________

Содержание операции: __________________________________________________



_________                                                                    Начальник               ___________

    Дата                                                                    кредитного отдела          (подпись)



Распоряжение на восстановление РВПС

банка __АКБ «Инвест-банк»_

№___ от __________2005г.


Номер и дата договора (соглашения)

Наименование, местонахождение  и реквизиты заемщика

Сумма предоставляемых средств

Категория качества кредита

Величина резерва на возможные потери по ссуде

Сумма создаваемого РВПС

Опись приложенных к распоряжению документов

Корреспонденция счетов

Дт____________________________________________________________________

Кт____________________________________________________________________

Содержание операции: __________________________________________________




_________                                                                    Начальник               ___________

    Дата                                                                    кредитного отдела          (подпись)

[1] Банковское дело: Учебник / Под ред. Белоглазовой Г.Н. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – С. 249.

[2] Банковское дело: Учебник / Под ред. Белоглазовой Г.Н. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – С. 250.


[3] Банковское дело: Учебник / Под ред. Белоглазовой Г.Н. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – С. 249.


[4] Банковское дело / Под ред. Коробовой Г.Г. – М.: Юрист, 2002. – с. 197.

[5] Масленченков Ю.С. Банковское дело: Учеб. пособие. – М.: Юнити, 2003. – С. 210-213.

[6] Банковское дело / Под ред. Коробовой Г.Г. – М.: Юрист, 2002. – с. 197.


[7] Прохно Ю.П. Теоретические и практические аспекты оценки предприятия-заемщика коммерческого банка // Деньги и кредит. – 2004. - № 7. – С. 46-49.

[8] Выборова Е.Н. Особенности диагностики кредитоспособности субъектов хозяйствования // Финансы и кредит. – 2004. - № 1. – С. 17-22.

[9] Автоматизированное рабочее место

[10] Банковское дело / Под ред. Коробовой Г.Г. – М.: Юрист, 2002. – с. 197.