Основные направления развития бюджетных отношений в РФ в современных условиях

В 1 квартале 2005 года показатели исполнения федерального бюджета по доходам существенно превысили результаты аналогичного периода 2004 года. Значительные поступления дополнительных доходов по итогам налоговых проверок НК "ЮКОС", а также поступления средств от продажи в декабре НК "Юганскнефтегаз", в январе и марте привели к превышению доходов над бюджетными назначениями и способствовали тому, что финансирование бюджетных расходов проводилось опережающими темпами. Тем не менее, опережающее финансирование расходов не привело к увеличению кассовых расходов в январе-феврале. Расходы осуществлялись получателями бюджетных средств по месяцам приблизительно равномерно и по итогам 1 квартала оказались значительно ниже объемов финансирования, а в процентах ВВП практически совпали с расходами в январе-марте 2004 года.

Доходы федерального бюджета в январе-марте 2005 года составили, по предварительным данным, 28,3% ВВП. Без учета доли ЕСН, зачисляемой в федеральный бюджет, в бюджет поступили доходы в объеме 26,9% ВВП, что на 10,1% ВВП больше, чем за тот же период прошлого года. В помесячной динамике объемы доходов также оказались значительно выше, чем в прошлом году. Превышение было обеспечено за счет значительного увеличения налоговых доходов (в 1 квартале на 5,3% ВВП), таможенных платежей (на 2,8% ВВП), поступлению дополнительных безвозмездных перечислений из бюджетов Тюменской области и Ханты-Мансийского АО (1,9% ВВП) а также снижения по сравнению с январем-мартом прошлого года поступлений в федеральный бюджет ЕСН на 1,3% ВВП.

В январе-феврале доходы составили 27,7% ВВП, а без учета ЕСН – 26,3% ВВП, что на 9,5% ВВП больше, чем за тот же период прошлого года. Согласно проведенному анализу, основным фактором увеличения налоговых доходов федерального бюджета в январе-феврале по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года стало поступление в бюджет дополнительных налогов и сборов, начисленных по результатам налоговых проверок НК "ЮКОС", включая средства, средств, полученных от продажи НК "Юганскнефтегаз". Влияние этого фактора на налоговые доходы оценивается в 3,6% ВВП. Вторым по значимости фактором стал рост мировых цен на нефть: средняя цена в январе-феврале составила 40,6 долл. США/баррель против 28,4 долл. США в прошлом. Этот фактор дал прирост доходов федерального бюджета в первые два месяца года еще на 2,1% ВВП. Третий по значимости фактор – это увеличение с 2005 года ставки НДПИ и изменение с августа 2004 года порядка определения экспортных пошлин на нефть. Влияние этого фактора на рост доходов составило 1,2% ВВП. Изменение порядка распределения налогов между бюджетами различных уровней способствовало росту налоговых поступлений в федеральный бюджет на 0,5% ВВП, из которых 0,2% дало увеличение федеральной ставки налога на прибыль с 5% до 6,5% и 0,3% – увеличение доли НДПИ на нефть, зачисляемой в федеральный бюджет, до 95%.

Объем накопленной за два месяца задолженности по текущим обязательствам по НДС и налогу на прибыль (без учета накопления и погашения задолженности НК "ЮКОС") оказался меньше, чем в январе-феврале 2004 года, что вылилось в увеличение поступлений по этим налогам на 0,3% ВВП.

Отмена с 2004 года акциза на газ и одновременное увеличение ставки экспортной пошлины на газ с 5% до 30% снизили поступления в бюджет на 1,0% ВВП. Высокое отрицательное значение было обусловлено, в частности, тем, что в 2005 году практически полностью прекратилось поступление акцизов, начисленных по операциям предыдущих лет (в январе-феврале объем доходов составил 0,05% ВВП против 1,2% в аналогичном периоде 2004 года), в то время как экспортные пошлины по сравнению с 2004 годом увеличились незначительно (с 1,3% до 1,5% ВВП). Прочие факторы привели к падению поступлений на 0,3% ВВП.

Следует отметить, что данные об изменении задолженности по налогам и сборам НК "ЮКОС", которые содержатся в налоговой статистике, и информация из открытых источников, включая информацию Минфина, различаются. Так, по информации Федерального казначейства поступление в начале 2005 года в бюджеты всех уровней дополнительно начисленных налогов и сборов составило 270,9 млрд. рублей. Одновременно, общий объем накопленной задолженности в бюджеты всех уровней в январе-феврале сократился на 151,1 млрд. рублей. Погашение задолженности НК "ЮКОС" оценивается на основе данных налоговой статистики. В аналитических целях предполагается, что вся задолженность по Ханты-Мансийскому АО относится к задолженности этой компании. Соответственно, изменение текущей задолженности, за исключением задолженности НК "ЮКОС", определяется как ее изменение во всех остальных субъектах РФ.

Таможенные доходы в 1 квартале увеличились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 2,8% ВВП до 9,2% ВВП. Наибольший вклад внес рост экспортных пошлин, в первую очередь – на нефть. Основным значимым фактором, как уже было отмечено, стал рост мировых цен на нефть и, следовательно, увеличение базовых цен для исчисления пошлин. Другой причиной является пересмотр с августа 2004 года порядка определения экспортных пошлин на нефть. В частности, при цене на нефть выше 25 долл. США/баррель пошлина была увеличена с 40% до 65% прироста расчетной цены над этим уровнем. В результате действия перечисленных факторов (рост базы налогообложения и рост ставок пошлин) в начале текущего года значение пошлин оказалось существенно выше, чем в начале прошлого года (в частности, в январе 2005 ставка составила 101 долл. США, а в феврале-марте – 83 долл. США за тонну против, соответственно, 31 долл. и 34 долл. в январе и феврале-марте 2004 года).

Финансирование расходов в январе-марте составило, по предварительным данным Федерального казначейства, 811,3 млрд. рублей или 19,2% ВВП по сравнению с 17,8% ВВП в 1 квартале прошлого года. Непроцентные расходы были профинансированы в объеме 726,3 млрд. рублей или 17,1% ВВП (в прошлом году 15,6% ВВП).

Объемы финансирования расходов по итогам трех месяцев составили 95,9% уточненной бюджетной росписи на 1 квартал. При этом больше половины квартальных расходов было профинансировано еще в январе. В частности, в начале года была перечислена значительная часть финансовой помощи регионам (только за январь 86,7% уточненной бюджетной росписи на 1 квартал). По итогам двух месяцев для большинства крупных статей объемы финансирования превысили 80% квартального плана ("Общегосударственные вопросы", "Национальная оборона", "Национальная безопасность и правоохранительная деятельность", "Здравоохранение и спорт", "Социальная политика").

В наибольшей степени по итогам трех месяцев были профинансированы расходы на охрану окружающей среды (99,2% уточненной бюджетной росписи на 1 квартал), трансферты бюджетам других уровней и внебюджетным фондам (98,2%), расходы на национальную оборону (98,1%) и общегосударственные вопросы, включающие расходы на обслуживание долга (97,8%). Наименьшее значение было зафиксировано по финансированию расходов на жилищно-коммунальное хозяйство (35,1%). Эти данные являются предварительными, и при подготовке фактического кассового отчета за март 2005 года будут уточняться. В частности, по информации Минфина низкий показатель расходов на ЖКХ обусловлен техническими факторами и связан с тем, что часть информации о финансировании расходов поступает в Казначейство с задержкой.

Опережающее финансирование не в полной мере отразилось на кассовых расходах. Объем кассовых непроцентных расходов составил в январе 235,3 млрд. рублей, что составило менее половины объема финансирования или 30% уточненной бюджетной росписи на 1 квартал (с учетом корректировок). В феврале объем непроцентных расходов снизился до 158,6 млрд. (20% уточненной росписи на 1 квартал), а в марте, по предварительной информации, вырос до 201,8 млрд. или 29% квартальной росписи. Таким образом, расходование распорядителями и получателями бюджетных средств производилось приблизительно равномерно, независимо от наличия средств на лицевых счетах, и по итогам 1 квартала составило около 80% объема финансирования.

Объем кассовых непроцентных расходов в январе-марте, по предварительной информации, составил 14,1% ВВП, что лишь на 0,6% выше расходов в 1 квартале 2004 года. В январе-феврале данный показатель был несколько выше (14,6% ВВП, что на 2,4% превысило расходы в аналогичном периоде прошлого года). В функциональной классификации наибольший объем непроцентных расходов в январе-феврале10 пришелся на межбюджетные трансферты (7,7% ВВП, из которых 4,8% ВВП составили трансферты внебюджетным фондам и 2,5% ВВП – финансовая помощь бюджетам других уровней) и расходы на национальную оборону, национальную безопасность и правоохранительную деятельность (в общем объеме 4,1% ВВП). Следует отметить, что расходы федерального бюджета на 2005 год осуществляются в структуре новой функциональной классификации расходов. Имеющейся детализации расходов федерального бюджета в 2004 году недостаточно для того, чтобы представить их в новой классификации. По этой причине привести их к сопоставимому виду не представляется возможным.

Объем процентных расходов составил в 1 квартале 78,0 млрд. рублей или 1,8% ВВП. Из них 63,3 млрд. было направлено на обслуживание внешнего долга, а 14,7 млрд. – внутреннего. По сравнению с аналогичным периодом 2004 года процентные расходы снизились на 0,4% ВВП.

Пик процентных платежей внутри года традиционно приходится на февраль. Он связан в первую очередь с выполнением графика обслуживания внешних обязательств. Снижение долговой нагрузки, а также опережающий экономический рост способствуют тому, что в процентах ВВП пиковые февральские расходы в последние годы устойчиво сокращаются.

Совокупные кассовые расходы федерального бюджета в 1 квартале составили 15,9% ВВП. Данное значение всего на 0,2% ВВП превысило результаты января-марта 2004 года, что было обусловлено невысоким ростом непроцентных расходов и снижением процентных.

В первые три месяца в федеральный бюджет поступил ЕСН в объеме 60,5 млрд. рублей. Снижение с 2005 года максимальной ставки ЕСН с 35,6% до 26% и ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 14% до 6%, то есть более чем в два раза, привело к падению доходов до 1,4% ВВП с 2,7% ВВП в 1 квартале 2004 года. С учетом того, что в начале года совершаются доплаты налога, начисленного в прошлые периоды, в дальнейшем возможно увеличение разрыва поступлений в текущем году по сравнению с 2004 годом. Тем не менее, при оценке масштабов падения следует учитывать, что не весь фонд оплаты труда облагается по максимальной ставке. ЕСН имеет регрессионную шкалу, и ставки налогообложения более высоких доходов сократились менее значительно. Кроме того, в среднесрочной перспективе можно ожидать положительное влияние экономических факторов, в частности, опережающего роста заработных плат и сокращения "серых" схем оплаты труда.

Благодаря значительному увеличению доходов федерального бюджета кассовый профицит в январе-марте значительно превысил показатель год назад и составил 12,4% ВВП или, в денежном выражении, 525,3 млрд. рублей (в 1 квартале 2004 года 133,0 млрд. или 3,8% ВВП). Бюджет по финансированию также был исполнен с профицитом в объеме 394,0 млрд. рублей или 9,2% ВВП (в 1 квартале 2004 года 57 млрд. или 1,8% ВВП).

Объем погашения внешнего долга составил в 1 квартале 168,3 млрд. рублей или 6,2% ВВП, объем привлечения – 2,1 млрд. рублей. При этом основные перечисления пришлись на январь и были связаны с досрочным погашением долга перед МВФ в объеме 93,5 млрд. рублей (3,3 млрд. долл. США). С другой стороны, на внутреннем долговом рынке в январе, феврале и марте Минфин являлся нетто-заемщиком: по итогам трех месяцев объем привлеченных средств составил 38,8 млрд. рублей (1,4% ВВП) при погашении обязательств в объеме 3,4 млрд. рублей. Таким образом, можно говорить о проводимой политики замещения внешнего долга внутренними заимствованиями. Суммарная выручка от приватизации и продажи госзапасов составила в январе-марте 25,8 млрд. рублей (0,9% ВВП), а средства на остатках увеличились на 418,8 млрд. рублей (15,5% ВВП).

В марте в Стабилизационный фонд РФ были направлены доходы в объеме 60,95 млрд. рублей12. За 1 квартал чистый объем поступлений составил 246,2 млрд. рублей, и по состоянию на 1 апреля объем средств Стабфонда достиг 768,45 млрд. рублей или в относительном выражении 4,6% ВВП в 2004 году.