Задание 1

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в Таблице № 1.

Изменения показателей активов и пассивов рассчитываются как разница искомого показателя на конец и на начало отчетного периода.

Темп роста (снижения) показателей активов (пассивов) определяется как частное показателя на конец отчетного периода к значению этого же показателя на начало периода, умноженное на 100%.

Структура активов (пассивов) на начало (конец) года  рассчитана как частное показателя активов (пассивов) на начало (конец) года к итогу активов (пассивов) на начало (конец) года, умноженное на 100%.

Изменение в структуре активов и пассивов рассчитано как разница между значениями показателя в структуре активов и пассивов соответственно на конец и начало периода.

Из таблицы № 1 видно, что в отчетном периоде стоимость имущества предприятия возросло на 86 600 тыс. руб., по отношению к прошлому году и составило 554 200 тыс. руб. Темп роста активов равен 118,52%, что является хорошим показателем. Оборотные активы на конец года составили 489 455 тыс. руб., это показатель повлиял на рост всех активов предприятия и это несмотря на то, что внеоборотные активы снизились до 64 745 тыс. руб. на конец года. Преобладание оборотных активов над внеоборотными является признаком хорошего баланса.

Снижение внеоборотных активов произошло за счет основных средств, темп их снижения составил 91,38%. Доля внеоборотных активов к итоговой стоимости активов на конец года составила 11,59 %, что на 3,44 % меньше чем на начало года. Стоимость оборотных средств на конец года составляет 64 215 тыс. руб., что на 6 059 тыс. руб. меньше их стоимости на начало отчетного периода.

 Отложенные налоговые активы на ситуацию практически не повлияли, т.к. от итоговой стоимости активов они составляют всего 0,1%,  хотя и возросли на 435 тыс. руб. Темп их роста составил 557,89% , это и привело к увеличению отложенных налоговых активов на конец отчетного периода до 530 тыс. руб.

Оборотные активы, напротив, возросли на 92 224 тыс. руб. Изменение структуры оборотных активов составило 3,37%, а темп их роста 123,22%.  Рост оборотных активов говорит об укреплении финансовой устойчивости предприятия. Доля оборотных активов в итоговой стоимости активов на конец года составила 88,32%. Рост оборотных активов происходит за счет увеличения объема запасов, которые к концу года увеличились на 135 710 тыс. руб. и составили 326 370 тыс. руб. Так же наблюдается рост краткосрочных финансовых вложений, к концу года они выросли до 8 412 тыс. руб., темп их роста 128,62% и НДС по приобретенным ценностям, который к концу года составил 89 тыс. руб., темп роста 153,45%. Однако не все показатели оборотных активов к концу года росли.  Дебиторская задолженность (в течении 12 месяцев) и денежные средства снизились. Дебиторская задолженность на конец отчетного периода составило 83 694 тыс. руб., темп ее снижения 92,09%.  А денежные средства на конец периода равны 70 890 тыс. руб., они снизились по сравнению с предыдущим годом на 38 196 тыс. руб., темп их снижения 64,99%.

  Пассивы организации также существенно возросли за счет краткосрочных обязательств, а точнее за счет кредиторской задолженности, которая на конец отчетного периода составила 187 550 тыс. руб., а темп ее роста 156,89%.

Так же произошло увеличение капитала и резервов за счет роста нераспределенной прибыли (непокрытых убытков). На начало они составляли 20 191 тыс. руб., а на конец 51 279 тыс. Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода возросла на 31 088 тыс. руб., темп ее роста 253,97%. Вследствие этого структуру капитала можно назвать удовлетворительной.

Однако существенно снизились долгосрочные обязательства, а именно займы и кредиты. Темп их снижения составил 57,12%, по сравнению с началом года, займы и кредиты снизились на 4 670 тыс. руб. и стали составлять 6 220 тыс. руб., тогда как на начало отчетного периода они были равны 10 890 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятие платит по своим долгам.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса и справочным данным сгруппировать оборотные активы по степени риска. Провести оценку динамики состояния оборотных активов, оценку их состава и структуры (Таблица № 2).

Из таблицы 2 следует, что оборотные активы на конец отчетного года по сравнению с началом увеличились на 92 224 тыс. руб., темп роста по сравнению с прошлым периодом равен 123,22 %. Данный прирост связан со значительным увеличением оборотных средств средней группы риска (запасов с учетом НДС, за исключением готовой и неликвидной продукции) на 122 250 тыс. руб. или 192,59 % - темп роста по сравнению с предыдущим периодом.

Наряду с ростом в течение анализируемого периода оборотных активов малой, средней и высокой групп риска, оборотные активы минимальной группы риска (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) уменьшились на 36 324 тыс. руб., снижен темп роста денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 68.58 %.

Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов на конец отчетного периода занимают активы группы Р 3 (средняя группа риска) – 51,95 %. Это говорит о том, что организация имеет достаточное количество запасов для производства продукции, пользующейся спросом на рынке. В связи с чем активы группы Р 4 (высокая группа риска) имеют на конец отчетного года наименьший удельный вес в структуре оборотных активов - 7,74 %.

Задание 3

По данным отчета о прибылях и убытках провести анализ расходов организации. Рассчитать основные показатели оценки расходов организации (Таблица № 3).

Проанализировав данную таблицу можно сказать об увеличение расходов организации по сравнению с предыдущим периодом на 161 546 тыс. руб.

В основе увеличения расходов лежит рост себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на 164 317 тыс. руб. Увеличились и прочие расходы за отчетный период на 139 тыс. руб.

Однако нужно отметить, что в отчетном периоде произошло уменьшение коммерческих расходов на 1 600 тыс. руб. и управленческих расходов на 940 тыс. руб. Так же уменьшились проценты к уплате на 370 тыс. руб.

В отношении доходов организации можно отметить повышение на 176 074 тыс. рублей, за счет повышения выручки от продаж, она повысилась на 176 120 тыс. руб.

В рассмотренной таблице наблюдается снижение рентабельности расходов на 2,89 %. Это говорит о том, что расходы организации увеличиваются быстрее ее чистой прибыли, а значит, предприятие становиться менее эффективным.

Расходоемкость продаж в отчетном периоде выросла на 0,03 %, что свидетельствует об увеличении расходов на 3 рубля выручки – это и является значительным ростом расходов организации.

Доходы на 1 руб. расходов в отчетном периоде снизился по отношению к предыдущему на 0,029 %. Данный показатель так же говорить о значительном росте расходов предприятия в основном за счет увеличения себестоимости проданной продукции.

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: доли оборотных активов в общей величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж (Таблица № 4).

Проведя анализ Таблицы № 4 видно что:

Чистая прибыль выросла по отношению к предыдущему отчетному году на 15 009 тыс. руб., так же выросли по отношению к прошлому периоду: Среднегодовая стоимость оборотных активов на 2 580 тыс. руб.; Выручка от продаж на 176 120 тыс. руб.; Среднегодовая стоимость активов на 5 300 тыс. руб.

Рентабельность активов характеризует величину прибыли, получаемой с каждого рубля активов организации. По сравнению с предыдущим годом этот показатель вырос с 7,27% до 10,13%.

На изменение (прирост) рентабельности активов организации (+2,8624) положительное влияние оказал коэффициент оборачиваемости оборотных активов. Оборачиваемость оборотных активов характеризует скорость превращения оборотных активов организации из материально-вещественной формы в денежную и наоборот. Рост этого показателя с 0,5814 в предыдущем году до 0,9752 в отчетном, говорит о положительной динамике и росте эффективности производства, что привело к росту рентабельности активов на 4,9002 %.

Показатель доли оборотных активов в общей величине активов, незначительно снизился по сравнению с предыдущим годом с 0,8718 до 0,8678. Влияние доли оборотных активов в общей величине активов организации незначительно (-0,0333%) и не оказало влияние на конечный результат.

Рентабельность продаж характеризует величину прибыли, получаемой с каждого рубля продаж. Снижение этого показателя на 2,3687 пунктов говорит о росте расходов организации. Следует отметить, что именно рентабельность продаж оказала достаточно сильное отрицательное влияние на рентабельность активов. Несмотря на то, что рентабельность продаж повлияла отрицательно (-2,0045%), совокупное влияние всех факторов составило +2,8624%.

Задание 5

По справочным данным рассчитать влияние следующих факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:

а) коэффициента материалоемкости (Км)

 б) коэффициента зарплатоемкости (Кз)

 в) коэффициент амортизационной емкости (Кам)

г) коэффициент прочей расходоемкости (К_р)

Проанализировать полученные результаты расчетов и оценить участие каждого фактора в формировании затрат организации (Таблица № 5).

Для расчета затрат на один рубль используем формулу:

З_1руб = К_м + К_з + К_ам + К_р

Рассчитаем затраты на 1 руб. продаж предыдущего и отчетного годов:

З_1руб° = ° + К_з° + К_ам° + К_р°

З_1руб° = 55,53 + 20,19 + 0,84 + 7,57 = 84,14 коп.

З_1руб' = К_м' + К_з' + К_ам' + К_р'

З_1руб' = 54,54 + 19,83 + 0,83 + 7,44 = 82,63 коп.

Таким образом, определим влияние каждого из факторов на уровень затрат на 1 руб. продаж:

1. Изменение материалоемкости (Δ К_м):

З_1руб^усл1 = К_м' + К_з° + К_ам° + К_р°

З_1руб^усл1 = 54,54 + 20,19 + 0,84 + 7,57 = 83,14 коп.

Δ З_1руб^Км  = З_1руб^усл1 – З_1руб° = 83,14 – 84,14 = - 1,0 коп.

Снижение материалоемкости на 1,0 коп. привело к уменьшению затрат на 1 руб. продаж на эту же сумму.

2. Изменение зарплатоемкости (Δ К_з):

З_1руб^усл2 = К_м' + К_з' + К_ам° + К_р°

З_1руб^усл2 = 54,54 + 19,83 + 0,84 + 7,57 = 82,78 коп.

Δ З_1руб^Кз  = З_1руб^усл2 – З_1руб^усл1 = 82,78 – 83,14 = - 0,36 коп.

За счет уменьшения зарплатоемкости на 0,36 коп. затраты на 1 руб. продаж снизились на такую же сумму.

3. Изменение амортизационной емкости (Δ К_ам):

З_1руб^усл3 = К_м' + К_з' + К_ам' + К_р°

З_1руб^усл3 = 54,54 + 19,83 + 0,83 + 7,57 = 82,77 коп.

Δ З_1руб^Кам  = З_1руб^усл3 – З_1руб^усл2 = 82,77 – 82,78 = - 0,01 коп.

В результате снижения амортизационной емкости на 0,01 коп. затраты на 1 руб. продаж уменьшились на 0,01 коп.

4. Изменение прочей расходоемкости (Δ К_р):

Δ З_1руб^Кр  = З_1руб' – З_1руб^усл3 = 82,63 – 82,77 = - 0,14 коп.

Уменьшение прочей расходоемкости на 0,14 коп. привело к снижению затрат на 1 руб. продаж на 0,14 коп.

Сведем баланс отклонений – последняя строка таблицы:

- 0,1 – 0,36 – 0,01 – 0,14 = - 1,51 коп., что соответствует изменению затрат на 1 руб. продаж.

На снижение общей расходоемкости равное -1,51 коп.  все факторы повлияли положительно. Но наиболее существенным оказалось действие относительной экономии материальных расходов и расходов по оплате труда, что привело к снижению общих затрат на  1,00 коп. и 0,36 коп. соответственно на каждый рубль продаж. Это стало возможным благодаря опережающему темпу роста выручки от продаж по сравнению с темпом роста данных видов расходов. Коэффициенты амортизационной емкости и прочей расходоемкости  повлияли не так значительно на 0,01 коп. и 0,14 коп. соответственно на каждый рубль продаж.

  Таким образом, можно сделать вывод о положительной динамике эффективного использования ресурсов организации, за счет которого им удается снизить себестоимость производимой продукции, работ, услуг.

Задание 6

По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках заполнить таблицу № 6, проанализировав показатели интенсификации использования финансовых ресурсов организации. Расчеты обобщить в таблице № 7.

Комплексная оценка всесторонней интенсификации рассчитывается по формуле: , где n – количество ресурсов, Пt – произведение коэффициентов динамики качественных показателей.

Комплексную оценку всесторонней интенсификации:

Определяется темп прироста каждого показателя и делится на темп прироста выручки от продажи.

Для начала вычислим темп прироста выручки от продажи (N):

168,7324 – 100 = 68,7324%

Прирост каждого вида ресурсов на 1% прироста выручки:

1.Собственный капитал - СК:

111,5153 – 100 = 11,5153%

= 0,1675

2. Нераспределенная прибыль – НП:

253,9696 – 100 = 153,9696%

= 2,2401

3.Краткосрочные кредиты и займы – ККЗ:

131,9191 – 100 = 31,9191%

= 0,4644

4. Кредиторская задолженность – КЗ:

156,8892 – 100 = 56,8892%

= 0,8277

Комплексная оценка всесторонней интенсификации определяется по формуле: , где Σk – сумма коэффициентов прироста каждого вида ресурсов на 1% прироста выручки, n – количество ресурсов.

Комплексную оценку всесторонней интенсификации:

= 0,9249

Относительная экономия ресурсов вычисляется по формуле: , где П' – значение показателя за отчетный год, П° – значение показателя за предыдущий год, N' – выручка от продажи за отчетный год, N° – выручка от продажи за предыдущий год.        

1.Собственный капитал– СК:

 - 154 633,23 тыс. руб.

2. Нераспределенная прибыль – НП:

 17 210,23 тыс. руб.

3. Краткосрочные кредиты и займы – ККЗ:

 – 68 599,09 тыс. руб.

4. Кредиторская задолженность– КЗ:

 – 14 157,82 тыс. руб.

Комплексная оценка всесторонней интенсификации рассчитывается как сумма показателей относительной экономии каждого вида ресурсов, то есть:

K_j = – 154 633,23 + 17 210,23 – 68 599,09 – 14 157,82 = – 220 179,90 тыс. руб.

По результатам комплексной оценки финансовых ресурсов организации можно сделать следующий вывод о том, что организация принимает достаточно эффективные и правильные решения в использовании финансовых ресурсов.

Задание 7

На основе исходных данных рассчитать (Таблица № 8) сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом балла значимости по данным на конец исследуемого периода и конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью № 1, № 2, № 3 (Таблицы №  9 и 10).

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:  , где: ОА – текущие активы, КО – краткосрочные обязательства.

Этот показатель характеризует степень обеспеченности (покрытия) всеми оборотными активами краткосрочных обязательств организации.

Коэффициент оборачиваемости активов определяется по формуле:

, где  N – выручка от продажи,   – среднегодовая стоимость всех активов организации активов.

0,8463

Данный показатель характеризует скорость оборачиваемости и отражает число оборотов, совершаемых активами в анализируемом периоде (0,8463).

Рентабельность собственного капитала вычисляется по формуле:

Поэтому, 18,10 %

  Коэффициент финансовой независимости (автономии) рассчитывается по формуле: , где СК – собственный капитал,        А – активы организации.

0,5438

Этот коэффициент характеризует, в какой степени активы организации сформированы за счет собственного капитала. То есть 54,38% активов ООО «АГАТ» сформированы за счет собственных средств, и это говорит о положительном факте, поскольку соблюдено рекомендуемое значение.

Коэффициент маневренности вычисляется следующим образом:

, где ВА – внеоборотные активы.

 0,7852

Этот коэффициент показывает ту часть собственного капитала, которая вложена в оборотные средства. То есть оборотные активы ООО «АГАТ» на 78,52% сформированы за счет собственных средств, и это говорит о том, что рекомендуемое значение превышено.

Коэффициент финансирования определяется так:

, где ЗК – заемный капитал.

1,1921

Данный показатель отражает, сколько заемных средств покрывается собственным капиталом. То есть коэффициент финансирования ООО «АГАТ», равный 1,1921, свидетельствует о том, что заемный капитал организации полностью и на 19,21% сверх покрывается собственным. Это говорит о положительном факте, поскольку соблюдено рекомендуемое значение.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами рассчитывается по формуле: , где ОА – оборотные активы.

0,4835 или 48,35%

Этот коэффициент показывает долю оборотных активов, финансируемых за счет собственных средств. То есть оборотные активы ООО «АГАТ» на 48,35% финансируются за счет собственного капитала, и это говорит о том,  организация располагает собственными средствами для покрытия потребности в оборотных активах в достаточно большом объеме.

Для расчета сравнительной комплексной оценки результатов деятельности организаций, выполнялись следующие действия:

Обосновывалась система оценочных показателей и сформировывалась матрица исходных данных , Таблица № 8, где по строкам отражаются показатели (i = 1, 2, …, n), а по столбцам – организации (j = 1, 2, …, n).

В каждой графе определяется максимальный элемент, который принимается за единицу. Затем все элементы этой строки делятся на максимальный элемент эталонной системы , и создается матрица стандартизированных коэффициентов , которая приведена в Таблице № 9.

Так как значимость показателей, составляющих матрицу, различна, каждому показателю присваивается весовой коэффициент или балл значимости (k), который определяется экспериментальным путем.

Рейтинговая оценка по каждой системе определяется по формуле:

Проведя анализ, стало очевидно, что организация ООО «АГАТ» является наиболее успешной в осуществлении предпринимательской деятельности, платежеспособной и финансово-независимой. Таким образом, по результатам сравнительной рейтинговой оценки данная организация занимает первое место в ранжировании обществ с ограниченной ответственностью.