Содержание

Практическое задание.. 2

Основные положения учетной политики.. 9

Список литературы... 13

Приложение 1 «Приходный кассовый ордер»

Приложение 2 «Расходный кассовый ордер»

Приложение 3 «Платежная ведомость»

Приложение 4 «Отчет о реализации продукции»

Приложение 5 «Бухгалтерский баланс"

Практическое задание

Журнал хозяйственных операций

Вариант №	0
№ п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма
Дт	Кт
1	поступили на расчетный счет средства в погашение задолженности акционеров по подписке на акции	51	75	400 000
2	Акцептован счет проектно-изискательской организации за принятые работы по реконструкции цеха	26	60	115 000
3	Акцептован счет подрядной организации за принятые работы по реконструкции цеха	26	60	700 000
4	Списаны затраты по реконструкции цеха на увеличение первоначальной стоимости основных средств	01	26	100 000
5	передано в монтаж производственное оборудование	07	01	500 000
6	акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования	07	60	100 000
7	принято в эксплуатацию установленное производственное оборудование	01	07	600 000
8	оплачены с расчетного счета строительной, проектной и монтажной организации	60	51	915 000
9	Списано морально устаревшее оборудование:
первоначальная стоимость	91	01	460 000
сумма начисленного износа на дату списания	02	91	390 000
услуги ремонтного цеха по демонтажу оборудования	91	23	70 000
стоимость оприходованных материалов (запасных частей, металолома) от демонтированного оборудования	10	91	80 000
Финансовый результат	99	91	60 000
10	Счет-фактура. Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы, в том числе:			1 270 000
сырье и материалы по учетным ценам- 1250000 руб., отклонения - +20000 руб.	10	60
11	счет-фактура магазина. Накладная-требование. Поступили на склад прочие материалы, в том числе:
от подотчетных лиц по учетным ценам- 4500 руб., отклонения - +400 руб.	10	71	4 900
отходы от производства продукции по учетным ценам- 6200 руб., отклонения - +500 руб.	10	20	6 700
12	лимитно-заборные карты. Отпущены со склада сырье и материалы по учетным ценам на производство продукции	20	10	1 635 000
13	Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по сырью и материалам на производство продукции	20	10	27 105
14	Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада прочие материалы по учетным ценам:
на хозяйственные нужды основных цехов	25	10	115 400
на ремонтно-механическую мастерскую	23	10	120 300
На строительство корпуса основного цеха	26	10	130 600
ИТОГО:			366300
15	Списаны отклонения от учетной стоимости по прочим материалам:
на хозяйственные нужды основных цехов	25	10	1 913
на ремонтно-механическую мастерскую	23	10	1 994
На строительство корпуса основного цеха	26	10	2 165
ИТОГО:			6 073
16	Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета на выплату заработной платы работникам за вторую половину июля 200 г. и на командировки	50	51	6 442 000
17	Расходные кассовые ордера. Выданы наличные деньги из кассы:
в погашение задолженности по заработной плате	70	50	12 250
подотчет на командировочные расходы	71	50	18 000
ИТОГО:			30 250
18	Разработочная таблица. Табеля учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, сменные рапорта. Начислена и распределена по направлениям затрат заработная плата за август:
рабочим за изготовление продукции	20	70	3 500 000
рабочим за строительство корпуса основного цеха	26	70	960 000
административно-управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов	25	70	1 900 000
административно-управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов	26	70	840 000
ИТОГО:			7 200 000
19	Начислен единый социальный налог: Рабочим за изготовление продукции, всего, в т.ч.			*910 000*
на социальное страхование (3,2%)	20	68	112 000
в пенсионный фонд (20%)	20	68	700 000
по обязательному медицинскому страхованию федер. (0,8%)	20	68	28 000
по обязательному медицинскому страхованию тер. (2%)	20	68	70 000
Рабочим за строительство корпуса основного цеха, всего:			*249 600*
на социальное страхование (3,2%)	26	68	30 720
в пенсионный фонд (20%)	26	68	192 000
по обязательному медицинскому страхованию федер. (0,8%)	26	68	7 680
по обязательному медицинскому страхованию тер. (2%)	26	68	19 200
Административно-управленческому составу организации, всего			*494 000*
на социальное страхование (3,2%)	25	68	60 800
в пенсионный фонд (20%)	25	68	380 000
по обязательному медицинскому страхованию федер. (0,8%)	25	68	15 200
по обязательному медицинскому страхованию тер. (2%)	25	68	38 000
ИТОГО:			1 653 600
20	Платежные поручения. Перечислена с расчетного счета задолженность:
поставщикам	60	51	1 800 000
бюджету	68	51	280 100
банку в погашение краткосрочного кредита	66	51	130 800
ИТОГО:			2 210 900
21	Выписка банка с валютного счета. Платежное поручение. Перечислена с расчетного счета задолженность зарубежному поставщику	60	52	15 050
22	Счета поставщиков. Расчет-распределение затрат энергоресурсов. Приняты к оплате счета за потребленные электроэнергию и воду:
оборудование основных цехов	20	60	592 000
на хозяйственные нужды основных цехов	25	60	250 000
на общехозяйственные нужды	26	60	135 000
на ремонтно-механическую мастерскую	23	60	150 000
ИТОГО:			1 127 000
23	Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых в:
Основных цехах, цеховых складах	20	02	1 020 000
общехозяйственных службах, отделах, складах	25	02	90 000
на ремонтно-механической мастерской	23	02	170 000
ИТОГО:			1 280 000
24	Справка бухгалтерии. Начислена амортизация нематериальных активов, используемых общехозяйственными службами	26	05	13 400
25	приходный кассовый ордер. оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета для выдачи аванса работникам за первую половину августа	50	51	4520000
26	Расходный кассовый ордер. Выдан аванс работникам организации за первую половину августа	70	50	4520000
27	Авансовые отчеты. Списаны расходы на командировки работников, связанные с управлением организации	26	71	20000
28	Акт (накладная). Приходуются основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал	08	75	870000
29	Разработочная таблица. Произведены удержания из заработной платы, начисленной работникам за август:
подоходного налога	70	68	790000
алиментов	70	76	75000
ИТОГО:			865000
30	Справка бухгалтерии. Начислен резерв предстоящих расходов и платежей (ремонтный фонд на ремонт оборудования основных цехов)	96	20	600000
31	Счет ОАО. Принят к оплате счет подрядной организации за работы по ремонту оборудования основных цехов	20	60	45000
32	Разработочные таблицы. Списаны затраты ремонтно-механической мастерской	20	23	372 294
34	Товарно-транспортные накладные. Отгружена покупателям по фактической себестоимости продукция - 15000 000	90	43	15093777,73
35	Счет автохозяйства. Принят к оплате счет за доставку готовой продукции до станции отправления	44	60	63000
36	Выписка банка с расчетного счета. Платежные требования. Платежные поручения, поступили на расчетный счет:
выручка за отгруженную продукцию	51	90	29343000
задолженность разных организаций-дебиторов	51	76	90800
ИТОГО:			29433800
37	Справка бухгалтерии. Списаны расходы, связанные с продажей продукции	90	44	63000
38	Расчет налогов в бюджет. Начислена задолженность бюджету по налогам с выручки (НДС, акцизы)	90	68	4065000
39	Справка бухгалтерии. Списан финансовый результат от реализации готовой продукции	90	99	10121222,27
40	Расчет налогов в бюджет. Начислен налог на прибыль	99	68	1464367
41	Отражены в учете результаты инвентаризации материальных ценностей: Излишки материальных ценностей (по учетной стоимости)	10	94	1500
Недостачи материальных ценностей (по учетной стоимости:
на общезаводских складах	94	25	9000
в цеховых складах	94	20	11000
ИТОГО:			20000
недостачи материальных ценностей в пределах естественной убыли (по учетной стоимости)
на общезаводских складах	99	94	9000
в цеховых складах	99	94	7000
ИТОГО:			16000
Отнесено на виновных лиц:
по учетной стоимости	73	94	4000
разница между взискиваемой суммой и учетной стоимостью	73	98	1500
ИТОГО:			5500
ВСЕГО:			41500
42	Перечислено с расчетного счета:
за услуги предприятия связи	60	51	47000
НДС	68	51	94000
ИТОГО:			141000
Автопредприятию за использование легковых автомобилей для служебных поездок аппарата заводоуправления	60	51	30000
НДС	68	51	6000
ИТОГО:			36000
ВСЕГО:			177000
43	Акцептованы и оплачены счета с расчетного счета за принятые работы и услуги: Ремонтно-строительной фирмы за текущий ремонт зданий
Цехов основного производства	20	60	31000
Цехов вспомогательного производства	23	60	15000
Заводоуправления	25	60	26000
НДС	68	60	14400
ИТОГО:			86400
ТЭЦ за энергию и тепло, использованные:
в цехах основного производства	20	60	800000
в цехах вспомогательного производства	23	60	300000
в завадоуправлении	25	60	200000
НДС	68	60	260000
ИТОГО:			1560000
Горводопроводу за воду, использованную на хозяйственные и технологические нужды:
в цехах основного производства	20	60	200000
в цехах вспомогательного производства	23	60	100000
в завадоуправлении	25	60	30000
НДС	68	60	66000
ИТОГО:			396000
ВСЕГО:			2042400
44	Получены в кассу с расчетного счета наличные деньги на выплату заработной платы за первую половину декабря	50	51	7000000
на выплату пособия на детей	50	51	900000
на коммандировочные и хозяйственные расходы	50	51	500000
ИТОГО:			8400000
45	Перечислено с расчетного счета:
в бюджет-подоходный налог с заработной платы за декабрь	68	51	490000
в Пенсионный фонд - отчисления за ноябрь	68	51	237000
в Фонд социального страхования - отчисления за ноябрь	68	51	80000
в Фонд обязательного медицинского страхования - отчисления за ноябрь	68	51	38000
46	Начислены проценты за использование краткосрочными кредитами и займами:
коммерческого банка	91	66	15000
финансово-промышленной компании	91	76	5000
47	Списаны общепроизводственные расходы вспомогательного производства на выполнение работы по заказам цехов основного производства	20	23	415 000
48	Списана себестоимость выполненных работ цехами вспомогательного производства на издержки цехов основного производства	20	25	3 098 313
49	Списаны общепроизводственные расходы цехов основного производства на издержки основного производства	20	26	3 065 765
50	Товарные накладные. Приходуется на склад изготовленная продукция по фактической себестоимости	43	20	15 093 778

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Сн	Об	Ск
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
51	221585		29833800	23509900	6545485	0
75		400244	0	1270000	0	1670244
26			3165765,099	3165765,099	0	0
60		418200	2807050	4192400	0	1803550
01	19653700		700000	960000	19393700	0
07	700244		600000	600000	700244	0
91			550000	530000	20000	0
10	4895950		93100	2034477,735	2954572	0
99		156244	1540367	10121222,27	0	8737099
23			857294,3444	857294,3444	0	0
71			18000	24900	0	6900
20	530188		15711477,73	15711477,73	530188	0
25			3107313,112	3107313,112	0	0
50	5244		19362000	4550250	14816994	0
70		1225244	5397250	7200000	0	3027994
68		208244	1565500	7972967	0	6615711
66		1040244	130800	15000	0	924444
02		4860244	390000	1280000	0	5750244
05		300244	0	13400	0	313644
08	1200244		870000	0	2070244	0
76	210498	1320244	0	170800	0	1280546
96	23750		600000	0	623750	0
90			29343000	29343000	0	0
43	509579		15093777,73	15093777,73	509579	0
44			63000	63000	0	0
94			20000	21500	0	1500
73			5500	0	5500	0
98			0	1500	0	1500
52	350244		0	15050	335194	0
04	58244				58244	0
15	300244				300244	0
16		318600			0	318600
19	950244				950244	0
58	500244				500244	0
62	707244				707244	0
69		42700			0	42700
80		10000244			0	10000244
82		9462750			0	9462750
84		1220244			0	1220244
97	156244				156244	0
ИТОГО:	30973690	30973690	131824995	131824995	51177914	51177914

Основные положения учетной политики

Учетная политика организации - это внутрифирменный документ, содержащий основные правила ведения организацией бухгалтерского и налогового учета. Обычно она формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации, утверждается руководителем и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Учетная политика является документом для внутрифирменного использования, практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии. Однако некоторые сведения об учетной политике представляются в налоговые органы в составе пояснительной записки при сдаче годовой отчетности. Таким образом, учетная политика имеет большое значение как для самой организации, так и для внешних пользователей (государства в лице налоговых органов).

Учетную политику формируют все организации независимо от организационно-правовых форм. Если организация существует не первый год, то в учетной политике, представляемой вместе с годовой отчетностью в налоговые органы, раскрываются только случаи применения новых способов учета. Согласно п.11 ПБУ 1/98 организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания которых невозможна достоверная оценка финансового положения, денежного оборота или результатов деятельности организации. К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства, готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие способы. Однако учетная политика не должна быть излишне перегружена.

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и 20 Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ N N 1 - 20), утвержденными Минфином России, приказываю:

1. Бухгалтерский учет осуществлять бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.

2. Бухгалтерский учет вести по журнально-ордерной форме в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета "1С:Предприятие 8.0".

3. Первоначальную стоимость нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определять исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией.

4. Стоимость нематериальных активов погашать посредством начисления амортизации.

5. Начисление амортизации нематериальных активов производить линейным способом исходя из их первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.

6. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражать путем накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация нематериальных активов", предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации.

7. Срок полезного использования нематериальных активов определять исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации и ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).

8. Под первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, считать стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

9. Первоначальную стоимость основных средств стоимостью более 10 000 руб. за единицу погашать посредством начисления амортизации.

10. Начисление амортизации объектов основных средств производить линейным способом исходя из их первоначальной (восстановительной) стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.

11. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражать путем накопления соответствующих сумм на счете 02 "Амортизация основных средств", предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

12. Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. за единицу списывать на расходы по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

13. Процесс приобретения и заготовления материалов отражать с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

14. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) принимать к учету путем их отнесения на отдельный субсчет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

15. Списание отклонений в стоимости материалов (ТЗР) производить исходя из отношения суммы остатка величины отклонения (ТЗР) на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений (ТЗР) за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода).

16. Отпуск материально-производственных запасов в производство (ином выбытии) осуществлять по средней себестоимости.

17. Учет расходов по обычным видам деятельности вести с использованием счетов 20 - 29.

18. Коммерческие и управленческие расходы признавать в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

19. Для учета выпуска продукции (работ, услуг) использовать счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

20. Готовую продукцию оценивать по нормативной производственной себестоимости.

21. Долгосрочную задолженность по полученным займам и (или) кредитам переводить в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

22. Резервы на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание не создавать.

23. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и списывать равномерно в течение периода, к которому они относятся.

24. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности провести инвентаризацию всего имущества организации независимо от его местонахождения и всех видов финансовых обязательств в декабре 2005 г., денежных средств в кассе - ежемесячно, а при смене материально-ответственных лиц.

Список литературы

1. Приказ Минфина России от 09.12.1998 N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98"

2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов по направлению «Экономика», спец. «Бухучет и аудит». – 3-е изд., перераб. и доп., - Ростов–на-Дону: Изд. Центр «Март», 2004г.

3. Бондарь Е.С. Учетная политика организации на 2005 год // "Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 50, 2004

4. Бухгалтерский учет:Учеб.пособие.-4-е изд., перераб. И доп.- М.: ИНФРА-М, 2002- 635с.

5. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет: учеб для вузов. – М.: ЭкономистЪ, 2003г.-618с.

6. Лукавецкая А.В. Статья: Учетная политика организации на 2005 г. // "Финансовая газета", N 3, 2005

7. Резуева Е.Е. Отражение износа и амортизации в учете и отчетности // «Бухгалтерская отчетность организации», N 2, 2004

8. Реформа бухгалтерского учета: Все 20 положений по бухгалтерскому учету: РИПЭЛ плюс,2004г.

9. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 496 с.

10. «Учетная политика на 2005 год» И.Чвыков, И.Кирюшина, Т.Крутякова "Экономико-правовой бюллетень", N 12, 2004г.