Исходные данные

Общество с ограниченной ответственностью приступило к производственной деятельности с уставным фондом 127 500, который сложился в виде износов в основные средства - 70000 руб., материалов - 36000 руб., и наличных денег - 21500 рубл.

Ведомость остатков по счету "Материалы на 1 марта 200_г.

п/п

Наименование материалов

Единица измерения

Количество

Цена, руб.

Сумма, руб.

1

Изделие КТ

кг

1000

15

15000

2

Деталь ОР

шт

400

30

12000

3

Кабель ЛШ

м

450

20

9000


В течение месяца общество провело ряд коммерческих операций, которые выявили изменение в составе и размере хозяйственных средств и их источников.

Оборотная ведомость по аналитическому счету "Материалы" за март 200_г.


Наименование

Ед. изм.

Цена

Остаток на 1 марта

Обороты за март

Остаток на 1 апреля

К-во

Сумма

Дебет

Кредит

К-во

Сумма

К-во

Сумма

К-во

Сумма

1

Изделие КТ

Кг

15

1000

15000

40

600

850

12750

190

2850

2

Деталь ОР

шт

30

400

12000

170

5100

450

13500

120

3600

3

Кабель ЛШ

м

20

450

9000

145

2900

175

3500

420

8400


Итого


65

1850

36000

355

8600

1475

29750

730

14850


Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету "Расчеты с подотчетными лицами", счету "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за март 200_г.

Подотчетное лицо

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Смирнов



2100

2000

100


Данилов



910

1000


80

итого



3010

3000

100

80


Калькуляция себестоимости заготовленных материалов

Статьи затрат

Краска

На все количество, руб

На 1 кг, руб.

1. покупная (договорная) стоимость

855

9

2. Транспортно-заготовительные расходы

55


Итого фактическая себестоимотсь

910


Шахматная оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный период


01

08

10

19

20

25

26

43

44

50

51

55

60

62

68

69

70

71

76

83

90

91

94

99


01

2800

28453


















6500


50000



121137

08

28453
























-

10






















8500



8500

19













257280












132320

20



1160



327093










3204

9000








-

25



4200













71200

20000








602220

26



185600












247000

128160

36000









43








312000

















312000

44













87420



64080

18000

42000








50










300000















183600

51














360000





312600






7683600

60













1281400












1622800

62





















114000

36000



44225

68











605400














852145

69











102300






15800








14040

70










27600





29840



2620

58300






276280

71










8500















4300

76











344700














106730

83

58500
























16500

90







12874

615800







19000









2803956


91

55700














150700









8300


99






















2531495



1212961


Журнал хозяйственных операций

№ п/п

Содержание операции

Д

К

Сумма

1

Внесены на расчетный счет деньги из кассы

51

50

21500

2

Получены средства целевого финансирования на освоение новых видов продукции

26

05

150000

3

Акцептован счет ОАО "Сигнал" на поступившие материалы в т ч деталь ОР 70 шт по 30 руб. за шт.

Кабель ЛШ 145 м по 20 рублей за метр




Кроме того , НДс по указанным материалам

10





19

60





60

5000


2100


2900


1000

4

Уплачено ОАО "Сигнал " за полученные материалы

60

50

6000

5

На хозяйственные расходы получено по чеку в банке

10.6

91

3000

6

Выдан аванс подотчетному лицу Смирнову Б.Л.инженеру отдела снабжения на приобретение материалов



1000

7

Выдан аванс подотчетному лицу Данилову Т.В., начальнику отдела снабжения на приобретение материалов

01

08

2000

8

Подотчетным лицом начальником отдела снабжения Даниловым Т.В. приобретены в магазине материалы

В том числе

Изделие КТ 40 кг по 15 рублей за кг

Деталь ОР 50 шт по 30 руб за шт

01

91




2100

600

1500

9

Подотчетным лицом, инженером отдела снабжения Смирновым Б.Л. приобретены в магазине материалы: краска 95 кг по  9 рублей за кг



50



62



855

10

Подотчетным лицом, инженером отдела снабжения Смирновым Б.Л. затрачены средства на прогнозно-разгрузочные работы по доставке краски на склад предприятия


50



62



55

11

Уплачено за приобретенные основные средства ОАО "Рентон"

01

51

62000

12

Основные средства приняты на баланс

91

99

62000

13

Безвозмездно получены от партнера по бизнесу складские помещения


15



60


36000

14

Отпущены со склада материалы: в том числе

А) на изготовление продукции основными цехами

-изделие КТ 640 по 15 руб

-деталь ОР 320 шт по 30 руб

-кабель ЛШ 100 м по 20 рублей

Б) на цеховые нужды

-изделие КЛ 120 кг по 15 руб

-деталь ОР 130 шт по 30 руб

-кабель ЛШ 75 м по 20 руб

в) на общезаводские нужды

-изделие КЛ 190 кг по 15 руб

-краска  95 кг по 9 руб за кг

10




10

10

10


10

10

10


10

10

15




15

15

15


15

15

15


15

15





9600

9600

2000


1800

3900

1500


2850

855

15

ОАО "Рентон" предъявлен счет за услуги, оказанные основному производств по диагностике оборудования




15




60




13000

16

Оплачен счет ОАО "Рентон" за оказанные услуги

60

15

13000

17

Начислен износ основных средств

А)цехового оборудования

Б)общезаводского оборудования

01

01

01

02

02

02

6200

5000

1200

18

Начислена заработная плата

А)рабочим -станочникам основного производства

Б)рабочим управления цехов

В)рабочим администрации предприятия



20

25

26



70

70

70

18000


9000

3000

6000

19

Удержан подоходний налог из заработной платы персонала предприятия

70

69

2400


20

Произведены начисления ЕСН в части Фонда социального страхования (4 %)

А)на основе заработной платы рабочим основного производства

Б)на основе заработной платы персонала цеха

В)на основе заработной платы администрации предприятия




20.1


20.2


26




70


70


70



720

360


120


240

21

Произведены начисления ЕСН в части Пенсионного фонда (28 %)

А) на основе заработной платы рабочих основного производства

Б) на основе заработной платы персонала цеха

В)на основе заработной платы администрации




69


69


69





70


70


70


5040


2520


840


1680

22

Произведены начисления в части Фонда обязательного медицинского страхования (3 %)

А) на основе заработной платы рабочих основного производства

Б) на основе заработной платы персонала цеха

В) на основе заработной платы администрации предприятия


20


20.2


25


26



69


69


69


69



540


324


108


216

23

Списаны в дебет основного производства

А) общепроизводственные расходы

Б) общехозяйственные расходы


70

70

70


68

76.2

71


17608

1928

15680

24

Из основного производства готовая продукция поступила на склад

20

43

1728

25

Отгружена покупателю ЗАО "Услуга" готовая продукция по (фактической себестоимости)

68

19

17608

26

Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы по отгрузке готовой продукции


43


51



6000

27

Поступила оплата от покупателя за реализованную ему продукцию (по фактической себестоимости)


25




60



100000



28

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

20.1


25


17608


29

На реализацию списаны коммерческие расходы, связанные с отгрузкой продукции


25



60


6000

30

Определен результат от реализации (прибыль, убыток)


90



91



23608

31

Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет налога на прибыль (ставка налога на прибыль 35%)

69

51

8267

32

От ООО "простор" получена сталь листовая 120 кг по 18 руб. за кг кроме того, НДС по приобретенной стали листовой


62


90


90


43


2160


432

33

Принят к оплате счет транспортной организации за доставку стали листовой на склад предприятия

90

68

200

34

Подотчетным лицом, начальником отдела снабжения Григорьевым И.М. оплачены услуги частных лиц по разгрузке стали листовой

44

71

80

35

Получен кредит банка на 6 месяцев

51

66

50000

36

Получены в банке средства на заработную плату работникам предприятия

91

44

17000

37

Выдана заработная плата работникам предприятия

51

70

15600

38

Возвращена в банк недополученная заработная плата


66


50


1400

39

Перечислены с расчетного счета средства в Фонд социального страхования

68

51

720


40

Перечислены с расчетного счета средства в Фонд пенсионного обеспечения (в пределах начисленных сумм)

69

51

5040

41

Перечислены с расчетного счета средства в Фонд обязательного страхования

69

51

320

42

Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет по подоходному налогу

68

51

1700


Всего оборотов по счетам





Главная книга по счету № 01 «Основные средства»

Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№91

№83

№08

№91

№01

Итого:

Д

К

500000

65000

2845300

1170000

2800000


7965300

11980000

12113700



Главная книга по счету № 02 «Амортизация основных средств»

Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№83

№91

№01

Итого:

Д

К

100000

100000

2480000




3370000

402200


1818400



630000










60000









Главная книга по счету № 04 «Нематериальные активы»

Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

Итого:

Д

К









462000



Главная книга по счету № 05 «Амортизация нематериальных активов»

Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

Итого:

Д

К








27600


75400


Главная книга по счету № 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

Итого:

Д

К








2845300

-



Главная книга по счету № 10 «Материалы»

Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№91

№15

Итого:

Д

К

85000

980600





1065600

3105600

718500



Главная книга по счету № 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№60

№71

Итого:

Д

К

1151900

30000





1316400

1316400



134500











Главная книга по счету № 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№15

Итого:

Д

К

335800






335800

279504

243596



Главная книга по счету № 19«Налог на добавленную стоимость»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№60

Итого:

Д

К

26900






257280

606300

132320


230380











Главная книга по счету № 20/1«Основное производство»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№10

№16

№70

№69

№25

Итого:

Д

К

1160000

104400

900000

320400

327093


2811893

2811893




Главная книга по счету № 20/2«Основное производство»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№10

№16

№70

№69

№25

Итого:

Д

К

1340000

120600

800000

284800

292907


2838307

2838307




Главная книга по счету № 25 «Общепроизводственные расходы»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№02

№10

№16

№70

№69

№60

Итого:

Д

К

118420

420000

37800

200000

71200

247000

1222220

620000

602220







127800






Главная книга по счету № 26 «Общехозяйственные расходы»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№02

№05

№10

№16

№70

№69

№68

№60

Итого:

Д

К

53780

27600

185600

16704

360000

128160

247000

142700

1287844

1287844










126300






Главная книга по счету № 40 «Выпуск продукции»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№20/1

№20/2

Итого:

Д

К

2811893

2838307





5650200

5650200
























Главная книга по счету № 43 «Готовая продукция»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№40/1

№40/2

Итого:

Д

К

3100000

3300000





6400000

6158000

1180400



Главная книга по счету № 44 «Расходы на продажу»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№70

№69

№60

№71

Итого:

Д

К

180000

64080

87420

42000



373500

373500




Главная книга по счету № 50 «Касса»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№51

Итого:

Д

К

3000000






3000000

2845000

183600



Главная книга по счету № 51 «Расчетный счет»»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№62

№76

№66

№62

Итого:

Д

К

3600000

312600

400000

11800000



16112600

10916400

7683600



Главная книга по счету № 52 «Валютные счета»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№91

Итого:

Д

К

68450






68450


1522150



Главная книга по счету № 55 «Специальные счета в банке»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№51

Итого:

Д

К

2500000






2500000


2500000



Главная книга по счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№51

Итого:

Д

К

420000






1281400

2274900


1622800

161400










700000











Главная книга по счету № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№90

№91

Итого:

Д

К

11400000

3600000





15000000

15400000

442250



Главная книга по счету № 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№51

Итого:

Д

К

438300






438300

463800


463800


Главная книга по счету № 68 «Расчеты по видам налогов и сборов»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№19

№51

№51

№51

Итого:

Д

К

606300

1740000

298400

289600



2934300

3578045


852145


Главная книга по счету № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№70

№51

№51

№51

Итого:

Д

К

158000

748000

148000

128000



1182000

868640


14040


Главная книга по счету № 70 «Расчеты с  персоналом по  оплате труда»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№68

№76

№71

№76

№50

Итого:

Д

К

298400

58300

2620

23000

2760000


3142320

2598000


276280


Главная книга по счету № 71 «Расчеты с  подотчетными лицами


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№50

Итого:

Д

К

85000






85000

74620

43000



Главная книга по счету № 73/2 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№94

№98

№98

Итого:

Д

К

60000

40000

-40000




60000

60000




Главная книга по счету № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№51

№51

Итого:

Д

К

58300

286400





344700

393900

774390

1067300


Главная книга по счету № 83 «Добавочный капитал»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№01

№02

Итого:

Д

К

400000

185000





585000

750000


165000


Главная книга по счету № 90 «Продажи»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№43

№40

№26

№68

№99

Итого:

Д

К

6158000

-749800

1287844

1900000

2803956


11400000

11400000




Главная книга по счету № 91 «Прочие расходы и доходы»

Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№01

№02

№68

№99

№44

№66

№73

Итого:

Д

К

800000

45000

600000

830000

373500

63800

60000


7706800

7706800



2600000


22000










2170000


142500











Главная книга по счету № 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№68

№01

Итого:

Д

К

20000

40000







60000

60000




Главная книга по счету № 99 «Прибыли и убытки»


Обороты по дебету с кредита счета

Обороты по кредиту

Сальдо

№91

№68

Итого:

Д

К

35000






2531495

3633956


1212961

2148350










Оборотно-сальдовая ведомость

Номер счета

Сальдо начальное

Обороты за месяц

Сальдо конечное

дебет

кредит

дебет

кредит

Дебет

Кредит

01

-

-

340

-

340

-

02

-

-

-

12

-

12

08

-

-

340

340

-

-

09

-

-

0,7

-

0,7

-

10

430

-

120

121

429

-

19

-

-

192,9

100,1

92,8

-

20

-

-

438,6

438,6

-

-

26

-

-

103,5

103,5

-

-

41

-

-

300

150

150

-

43

-

-

438,6

329

109,6

-

44

-

-

30,5

30,5

-

-

50

1070

-

329,7

320

1079,7

-

51

-

-

2942

598,3

2343,7

-

60

-

-

582,6

1157,4

-

574,8

62

-

-

1712,4

2166,5

-

454,1

68

-

-

304,3

554,3

-

250

69

-

-


53,5

-

53,5

70

-

-

132,2

247,5

-

115,3

71

-

-

-

24

-

24

75

1500

-

-

1500

-

-

76

-

-

21

21

-

-

77

-

-

-

33

-

33

80

-

3000

-


-

3000

90

-

-

985,7

985,7

-

-

91

-

-

25,9

25,9

-

-

97

-

-

124

15,5

108,5

-

99

-

-

88,1

225,4

-

137,3

Итого

3000

3000

9552,7

9552,7

4654

4654


Анализ финансового положения предприятия на основе следующих коэффициентов

Коэффициент рентабельности

Коэффициент абсолютной ликвидности (Каб).

Коэффициент промежуточного покрытия (Кпк).

Коэффициент покрытия (Кп).

Коэффициент финансовой независимости (Кфн).

Список литературы

1.                 Приказ Минфина РФ от 06. 05. 1999 № 32н (ред. от 30. 12. 1999) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99".

2.                 Приказ Минфина РФ от 06. 05. 1999 № 33н (ред. от 30. 12. 1999) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"

3.                 Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. Приказ МФ №170 от 26. 12. 1994 г.

4.                 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия»: Приказ МФ РФ №100 от 28. 07. 1994 г.

5.                 Бухгалтерский учет в торговле /Под ред. Белоусова. - М.: Экономика, 2004.

6.                 Бухгалтерский учет в торговле. Ивашкин. - М.: ДИС, 2003.

7.                 Бухгалтерский учет в торговле. Абашина. - М.: Филинъ, 2003.

8.                 Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании. Вещунова, Фомина. - М.: Магис, 2004.

9.                 Власова М.И. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: ФИС, 2003.

10.            Бухгалтерский учет товарных операций. Патров. - М.: "Бухгалтерский учет", 2003.

11.            Морозова А.О. Бухгалтерский учет в общественном питании. - СПб: Актив, 2004.

12.            Самоучитель по бухгалтерскому учету. - Пономарева. - М.: Приор, 2004.

13.            Раицкий К.А. Экономика предприятия: учебник для ВУЗов – М.: Информационно внедренческий центр «Маркетинг», 1999.

14.            Савицкая Г.В. Экономический анализ. Москва 2000 г.