№ счета

Сквозная задача по бухгалтерскому учету торговых операций

ООО Омега.

На основании представленных данных необходимо проанализировать совершенные хозяйственные операции, дать корреспонденцию счетов, подсчитать финансовые результаты и составить бухгалтерскую отчетность (форма №1, форма №2)

ООО Омега образована в 1 квартале 2004 года, занимается торгово-закупочной деятельностью.

По состоянию на 1 марта 2004 г.:

- остаток товаров (счет 41) на сумму 35000 руб.

- остаток расходов на продажу товаров ( транспортные расходы, счет 44) – 7000 рублей.

- остаток денежных средств( счет 51) – 31000 рублей.

- остаток по счету 19 – 8600 руб.

- задолженность поставщикам (счет 60) – 51600 руб.

- задолженность учредителей – 15000 рублей

- уставный капитал – 45000 рублей.

В течении марта 2004 года были совершены операции, представленные в журнале хозяйственных операций.

Журнал хозяйственных операций ООО Омега за март 2004 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Учредительные документы (справочно) Образован уставный капитал	45000
2	Выписка банка. Внесено в счет вклада в уставный капитал	30000	75	80
3	Акт приемки-передачи основных средств. Внесено в счет вклада в уставный капитал торговое оборудование	15000	08	80
4	Акт приемки выполненных работ Проведен монтаж оборудования, внесенного в уставный капитал НДС, предъявленный исполнителями	5000 1000	08 19	60 60
5	Акт приемки-передачи основных средств. Оприходование основных средств	20000	01	08
6	Выписка банка с расчетного счета Получен кредит банка под 24% годовых сроком на 3 месяца	240000	51	66
7	Выписка банка. Перечислено поставщику товара по договору	228000	60	51
8	Железнодорожные квитанции. Оприходован товар, поступивший от поставщика на дату перехода права собственности- на дату поступления на станцию назначения НДС	190000 38000	41 19	60 60
9	Акт выполненных работ. Начислена задолженность посреднику за поиск покупателей товара НДС	5000 1000	41 19	60 60
10	Кредитный договор, выписка банка Начислены проценты за кредит Уплачены проценты за кредит	24000 24000	91/2 66	66 51
11	Товаросопроводительные документы Отгружен товар покупателю, переход права собственности – на складе поставщика по продажной цене НДС	129360 19730	62 90/3	90/1 68
12	Товаросопроводительные документы Списана покупная стоимость реализованного товара	76000	90/2	41
13	Товаросопроводительные документы Отгружен товар покупателю, переход права собственности – на складе поставщика по продажной цене НДС	20640 3150	62 90/3	90/1 68
14	Товаросопроводительные документы Списана покупная стоимость реализованного товара	10000	90/2	41
15	Товаросопроводительные документы Отгружен товар покупателю, переход права собственности – на складе покупателя НДС	216000 32950	62 90/3	90/1 68
16	Товаросопроводительные документы Списана покупная стоимость реализованного товара	95000	90/2	41
17	Выписка банка. Погашена задолженность покупателя.	60000	51	62
18	Акт передачи векселя банка Погашена задолженность покупателя путем передачи векселя банка	216000	58	62
19	Расчетно-платежные ведомости Начислена заработная плата сотрудникам	18000	44	70
20	Расчетно-платежные ведомости Начислен социальный налог	7000	44	69
21	Товарно-транспортные накладные Оплачены расходы по доставке реализованного товара	23000 3500	44 19	60 60
22	Зачтен аванс, уплаченный поставщику	228000	60/2	60/1
23	Справка бухгалтерии Начислен транспортный налог	940	44	68
24	Справка бухгалтерии Списаны издержки отчетного периода, приходящиеся на реализованные товары	49570	90/2	44
25	Справка бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств	1500	44	02
26	Договор, счет-фактура Начислена аренда помещения НДС	3000 540	44 19	60 60
27	Выписка банка Оплачена аренда помещения	3540	60	51
28	Справка бухгалтерии Определен результат от продажи товаров	79600	90/9	99
29	Справка бухгалтерии Списан в зачет перед бюджетом НДС, оплаченный поставщикам	44040	68	19

Схемы счетов


Счет 66 Расчеты по краткосрочным займам		Счет 51 Расчетный счет
	Сальдо начальное		Сальдо начальное
			31000
Оборот по дебету	Оборот по кредиту		Оборот по дебету	Оборот по кредиту
	240000		240000	228000
24000	24000		60000	24000
Итого по дебету	Итого по кредиту			3540
			Итого по дебету	Итого по кредиту
			300000	255540
			Сальдо конечное
			75460

Счет 41Товары		Счет 19 НДС
Сальдо начальное			Сальдо начальное
35000			8600
Оборот по дебету	Оборот по кредиту		Оборот по дебету	Оборот по кредиту
190000	76000		1000	44040
5000	10000		38000
			4040
	95000		1000
Итого по дебету	Итого по кредиту		Итого по дебету	Итого по кредиту
195000	181000		44040	44040
Сальдо конечное			Сальдо конечное
49000			8600


Счет 44 Издержки		Счет 99 Прибыли и убытки
Сальдо начальное				Сальдо начальное
7000
Оборот по дебету	Оборот по кредиту		Оборот по дебету	Оборот по кредиту
18000	49570			79600
7000
23000
940			Итого по дебету	Итого по кредиту
1500			0	79600
3000				Сальдо конечное
Итого по дебету	Итого по кредиту			79600
53440	49570
Сальдо конечное
10870


Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками		Счет 68 Расчеты с бюджетом
	Сальдо начальное			Сальдо начальное
	51600
Оборот по дебету	Оборот по кредиту			19730
228000	5000			3150
228000	1000			32950
3540	190000			940
	38000		Оборот по дебету	Оборот по кредиту
	5000			56770
	1000			Сальдо конечное
	23000			56770
	3500
	228000
	3000
	540
Итого по дебету	Итого по кредиту
459540	498040
	Сальдо конечное
	90100
Счет 70 Расчеты по оплате труда		Счет 62 Расчеты с покупателями
	Сальдо начальное		Сальдо начальное

Оборот по дебету	Оборот по кредиту		Оборот по дебету	Оборот по кредиту
	18000		129360	60000
			20640	216000
			216000
			Итого по дебету	Итого по кредиту
			366000	276000
Итого по дебету	Итого по кредиту		Сальдо конечное
0	18000		90000
	Сальдо конечное
	18000

Счет 69 Расчеты по соц.страхованию		Счет 02 амортизация ОС
	Сальдо начальное			Сальдо начальное

Оборот по дебету	Оборот по кредиту		Оборот по дебету	Оборот по кредиту
	18000			1500
			Итого по дебету	Итого по кредиту
Итого по дебету	Итого по кредиту		0	1500
0	18000			Сальдо конечное
	Сальдо конечное			1500
	18000

Оборотно - сальдовая ведомость

№ счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1			20000		20000
2				1500		1500
8			20000	20000	0
19	8600		44040	44040	8600	0
44	7000		53440	49570	10870
41	35000		195000	181000	49000
51	31000		300000	255540	75460
58			216000		216000
60		51600	459540	498040		90100
62			366000	276000	90000
66			24000	264000		240000
68			44040	56770		12730
69				7000		7000
70				18000		18000
75	15000		30000		45000
80		45000		45000		90000
91			24000		24000
90			366000	366000	0
99				79600		79600
	96600	96600	2162060	2162060	538930	538930

Баланс ООО Омега за март 2004 г.

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

18500

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

           ИТОГО по разделу I

190

18500

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

35000

49000

          в том числе:

     сырье, материалы и другие аналогичные

     ценности

     животные на выращивании и откормке

     затраты в незавершенном производстве

     готовая продукция и товары для перепродажи

35000

49000

     товары отгруженные

     расходы будущих периодов

     прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретен                                        ным ценностям

220

8600

8600

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

     в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

90000

     в том числе покупатели и заказчики

Прочие дебиторы

Краткосрочные финансовые вложения

250

216000

Денежные средства

260

31000

75460

Прочие оборотные активы

270

22000

79870

          ИТОГО по разделу II

290

96600

518930

БАЛАНС

300

96600

537430

ПАССИВ

Код показателя

1

2

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

45000

90000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

          в том числе:

     резервы, образованные в соответствии с

     законодательством

     резервы, образованные в соответствии с

     учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

79600

          ИТОГО по разделу III

490

45000

169600

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

          ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

240000

Кредиторская задолженность

620

51600

127830

          в том числе:

     поставщики и подрядчики

51600

90100

     задолженность перед персоналом организации

18000

     задолженность перед государственными вне-

     бюджетными фондами

7000

     задолженность по налогам и сборам

12730

     прочие кредиторы

Задолженность перед участниками (учредителя-                            ми) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

          ИТОГО по разделу V

690

51600

367830

БАЛАНС

700

96600

537430

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых

на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

     в том числе по лизингу

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Износ жилищного фонда

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

Отчет о прибылях и убытках ООО Омега за 2004 г.

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

      366000

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

181000

Валовая прибыль

      185000

Коммерческие расходы

105400

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

     79600

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

Проценты к уплате

24000

Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы

Прочие операционные расходы

Внереализационные доходы

Внереализационные расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

     55600

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

13344

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

42256

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Список использованной литературы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: НОРМА-ИНФРА, 1996.

2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 г., №129-ФЗ. -М., 1996.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г., №34н.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Утвержден приказом Минфина РФ от 31,10.2000г. №94н.

5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приложение к приказу Минфина РФ от 13.06.95г., №49.

6. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. - Издательский центр «МАРТ», 2001.

7. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 2001.

8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001.