Содержание
Введение. 4
Глава 1. Оборотные фонды сельского хозяйства и проблемы их использования 5
1.1. Экономическая сущность (характеристика) и кругооборот оборотных фондов 5
1.2. Рациональное использование оборотных фондов - непреложный закон и важное условие интенсификации сельского хозяйства. 8
1.3. Обзор литературы.. 9
Глава 2. Наличие и использование оборотных фондов на сельскохозяйственном предприятии ООО «Агрос». 10
2.1. Краткая характеристика природно-экономических условий и основные показатели работы.. 10
2.2. Состав, структура, источники формирования оборотных фондов. 14
2.3. Обеспеченность оборотными фондами и их соотношение с основными фондами. 18
2.4. Достигнутый уровень (показатели) и качество (характеристика) использования оборотных фондов. 21
2.5. Положительное и отрицательное в использовании оборотных фондов 22
Глава 3. Пути улучшения использования оборотных фондов. 23
3.1. Необходимость улучшения использования оборотных фондов. 23
3.2. Совершенствование структуры и формирования оборотных фондов, особенности оснащенности ими. 24
3.3. Обеспечение рационального соотношения между основными фондами и капиталом организации. 25
3.4. Мероприятия по увеличению суммы оборота. 28
3.5. Режим экономии в использовании оборотных фондов. 29
3.6. Экономическая эффективность улучшения использования оборотных фондов. 33
Заключение. 36
Список литературы.. 37
Введение
Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными производственными фондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительной стоимости и образовании стоимости. Оборот вещественных элементов оборотных производственных фондов (предметов труда) органически связан с процессом труда и основными производственными фондами.
В настоящей работе рассматриваются понятия, сущность, назначение и состав оборотных фондов и оборотных средств сельского хозяйства. Следует запомнить, что понятия эти не тождественны.
Оборотные фонды - обязательный элемент процесса производства, основная часть себестоимости продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется труд, затрачиваемый на их добычу и производство, тем дешевле продукт.
Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.
Целью данной работы является исследование оборотных фондов и путей улучшения их использования в сельском хозяйстве.
Поставленная цель конкретизируется рядом задач:
1) рассмотреть оборотные фонды сельского хозяйства и проблемы их использования
2) исследовать наличие и использование оборотных фондов на примере ООО «Агрос»
3) рассмотреть основные пути улучшения использования оборотных фондов
Глава 1. Оборотные фонды сельского хозяйства и проблемы их использования
1.1. Экономическая сущность (характеристика) и кругооборот оборотных фондов
Имуществом сельскохозяйственного предприятия являются оборотные активы (оборотные средства), которые представляют собой совокупность оборотных фондов и фондов обращения. Оборотный капитал – это средства, обслуживающие процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции. Оборотный капитал предприятия подразделяется на вложения в оборотные производственные фонды и фонды обращения [1, с. 38].
Оборотные производственные фонды материализуются в предметах труда (сырье, материалах, топливе и т.д.) и в средствах труда в виде МБП и воплощаются в запасах, незавершенном производстве, полуфабрикатах. Оборотные производственные фонды представлены также расходами будущих периодов.
Фонды обращения непосредственно не участвуют в процессе производства. Их назначение состоит в обеспечении ресурсами процесса обращения, в обслуживании кругооборота средств сельскохозяйственного предприятия и достижении единства производства и обращения. Фонды обращения состоят из готовой продукции и денежных средств. Здесь также учитывается дебиторская задолженность.
В отличие от других отраслей экономики в составе и структуре оборотных средств сельскохозяйственного предприятия наибольший удельный вес занимают запасы. Это связано с особенностью производства сельскохозяйственных предприятий: равномерностью процессов обращения, сезонностью производства и потребления, непредвиденными колебаниями спроса и ритма производства, необходимостью образования страховых резервов.
К оборотным производственным фондам сельскохозяйственных предприятий относится часть средств производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы и физико-химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Новая потребительная стоимость возникает в виде выработанной из них продукции [4, с. 189].
Оборотные производственные фонды сельскохозяйственных предприятий состоят из трех частей [2, с. 109]:
1. производственные запасы;
2. незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;
3. расходы будущих периодов.
Производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят они из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных фондов.
Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления - это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством сельскохозяйственного предприятия и подлежащие дальнейшей обработке.
Расходы будущих периодов - это невещественные элементы оборотных (фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего.
Оборотные производственные фонды в своем движении также связаны с фондами обращения, обслуживающими сферу обращения. Они включают готовую сельскохозяйственную продукцию на складах, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность. Совокупность денежных средств предприятия, предназначенных для образования оборотных фондов и фондов обращения, составляют оборотные средства предприятия.
Оборотные средства предприятия постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Из сферы обращения они переходят в сферу производства, а затем из сферы производства - вновь в сферу обращения и т.д. Кругооборот денежных средств начинается с момента оплаты сельскохозяйственным предприятием материальных ресурсов и других элементов, необходимых сельскохозяйственному производству, и заканчивается возвратом этих затрат в виде выручки от реализации сельскохозяйственной продукции. Затем денежные средства вновь используются предприятием для приобретения материальных ресурсов и запуска их в производство.
Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, т.е. проходят период производства и период обращения, называется периодом оборота оборотных средств. Этот показатель характеризует среднюю скорость движения средств на сельскохозяйственном предприятии или отрасли. Он не совпадает с фактическим сроком производства и реализации определенных видов сельскохозяйственной продукции.
Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса сельскохозяйственного производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства сельхозпредприятий должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объеме. Оборотные средства в каждый момент всегда одновременно находятся во всех трех стадиях кругооборота и выступают в виде денежных средств, материалов, незавершенного производства, готовых изделий.
1.2. Рациональное использование оборотных фондов - непреложный закон и важное условие интенсификации сельского хозяйства
Одна из главных задач в условиях перехода к рыночной экономике - интенсификация сельскохозяйственного производства при неуклонном соблюдении принципа ресурсосбережения.
В общей системе мероприятий по обеспечению режима экономии основное место занимает экономия предметов труда, по; которой принято понимать уменьшение затрат сырья, материалов, топлива на единицу продукции, разумеется, без какого бы то ни было ущерба для качества, надежности и долговечности продукции [6, с. 100].
Экономическое значение экономии оборотных фондов в современных условиях выражается в следующем.
Снижение удельных расходов сырья, материалов, топлива, обеспечивает производству большие экономические выгоды. Оно, прежде всего, дает возможность из данного количества материальных ресурсов выработать больше готовой продукции и выступает поэтому как одна из серьезных предпосылок увеличения масштабов производства.
Экономия материальных ресурсов , внедрение в сельскохозяйственное производство новых, более экономичных материалов способствуют установлению в процессе воспроизводства более прогрессивных пропорций между отдельными отраслями, достижению более совершенной отраслевой структуры сельскохозяйственного промышленного производства.
Стремление к экономии материальных ресурсов побуждает к внедрению новой техники и совершению технологических процессов [3,с . 267].
Наличие у сельскохозяйственного предприятия собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность использования оборотного капитала во многом предопределяет состояние предприятия и устойчивость его положения на финансовом рынке. Эффективное использование оборотного капитала играет большую роль в обеспечении нормализации работы сельскохозяйственного предприятия. Негативное влияние на изменение эффективности использования оборотных средств и замедление их оборачиваемости оказывают следующие факторы [7, с. 178]:
1. высокие темпы инфляции;
2. разрыв хозяйственных связей;
3. высокий уровень налогового бремени;
4. снижение доступа к кредитам вследствие высоких банковских процентов.
Различные финансовые показатели характеризуют эффективность использования оборотного капитала: рентабельность, длительность и скорость оборота, коэффициенты оборачиваемости и другие. Прежде всего, необходимо правильно определить потребность сельскохозяйственного предприятия в оборотных средствах, так как завышение или занижение оборотных средств приводит к неустойчивому финансовому состоянию и потере выгоды. Если величина оборотного капитала занижена, то такое сельскохозяйственное предприятие будет постоянно испытывать недостаток денежных средств и иметь низкий уровень ликвидности. Но увеличение оборотных средств по сравнению с оптимальной потребностью приводит к замедлению их оборачиваемости.
Такие показатели укажут области, требующие наибольшего внимания финансового менеджера. Его задача – предусмотреть возможные проблемы и найти пути решения этих задач.
1.3. Обзор литературы
Вопросы анализа оборотных средств в организациях различного профиля и направлениях представлены в литературных источниках по экономическому анализу и планированию деятельности фирмы. Кратко опишем основные из них. В «Теории экономического анализа» Баканова и Шеремета представлено рассмотрение основных направлений анализа деятельности предприятия, в том числе и оборотных средств. В своей книги авторы предлагают собственную методику проведения финансового анализа, элементы которой использованы в данной работе.
Аналогично в книге Савицкой «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» предлагается методику анализа ФХД любого предприятия, в том числе и сельскохозяйственного.
Ковалев и Привалов в своей книге «Анализ финансового состояния предприятия» предлагают методику диагностику финансового состояния предприятия при использовании относительных и абсолютных показателей.
В книге Любушина, Лещева и Дьякова « Анализ финансово- экономической деятельности предприятия» предлагается методика всестороннего исследования финансовой деятельности предприятия.
Перечисленная выше литература стала основой при проведении финансового анализа деятельности предприятия ООО «Агрос».
Глава 2. Наличие и использование оборотных фондов на сельскохозяйственном предприятии ООО «Агрос»
2.1. Краткая характеристика природно-экономических условий и основные показатели работы
Сельскохозяйственная организация ООО «Агрос» представляет собой фермерское хозяйство по выращиванию сельскохозяйственной продукции. Основная цель деятельности общества- получение прибыли и наиболее полное удовлетворение населения в сельскохозяйственной продукции.
В таблице 1 отражены основные технико- экономические показатели деятельности ООО «Агрос».
Таблица 1
Основные технико- экономические показатели деятельности ООО «Агрос» в 2002-2004 годах
№ п/п |
Показатель |
Единица измерения |
Годы |
Изменение |
|||||
2002 |
2003 |
2004 |
Абсолютное |
относительное |
|||||
2003 к 2002 году |
2004 к 2003 году |
2003 к 2002 году |
2004 к 2003 году |
||||||
1 |
Выручка от реализации услуг |
тыс. руб. |
4153 |
4679 |
6324 |
526 |
1645 |
113 |
135 |
2 |
Себестоимость реализации услуг |
тыс. руб. |
3601 |
4247 |
5265 |
646 |
1018 |
118 |
124 |
3 |
Прибыль от реализации услуг |
тыс. руб. |
552 |
432 |
1059 |
-120 |
627 |
78 |
245 |
4 |
Прибыль балансовая |
тыс. руб. |
713 |
499 |
1240 |
-214 |
741 |
70 |
248 |
5 |
Уровень затрат |
% |
87 |
91 |
83 |
4 |
-8 |
105 |
92 |
6 |
Среднегодовая стоимость основных фондов |
руб. |
3040 |
2823 |
2570 |
-217 |
-253 |
93 |
91 |
7 |
Рентабельность |
% |
17 |
11 |
20 |
-7 |
9 |
62 |
184 |
8 |
Фондоотдача |
|
1 |
2 |
2 |
0 |
1 |
121 |
148 |
9 |
среднесписочная численность |
чел |
400 |
469 |
460 |
69 |
-9 |
117 |
98 |
10 |
Выработка на одного работника |
тыс. руб. |
10 |
10 |
14 |
0 |
4 |
96 |
138 |
11 |
Средняя зарплата на одного работника |
тыс. руб. |
6 |
6 |
6 |
0 |
0 |
102 |
102 |
Результаты таблицы 1 более наглядно отражены на рисунке 1.
Рис. 1. Динамика основных технико- экономических показателей деятельности ООО «Агрос»
Как видно из таблицы 1 и рисунка 1:
1) выручка от реализации в 2003 году выросла с 4153 до 4679 тыс. руб. по сравнению с 2002 годом и с 4679 до 6324 тыс. руб. в 2004 году по сравнению с 2003 годом;
2) себестоимость услуг выросла с 3601 до 4247 тыс. руб. в 2003 году и с 4247 до 5265 тыс. руб. в 2004 году по сравнению с 2003 годом
3) прибыл балансовая упала с 713 до 499 тыс. руб. в 2003 году и с 499 до 1240 тыс. руб. в 2004 году
4) прибыль от реализации услуг в 2003 году упала с 552 до 432 тыс . руб. и выросла с 432 до 1059 тыс. руб. в 2004 году.
Рост показателей прибыли является положительной тенденцией и свидетельствует о расширении деятельности организации и росте объемов услуг.
Рис. 2. Динамика уровня затрат ООО «Агрос» в 2002-2004 годах
Как видно из рисунка 2, в 2003 году уровень затрат организации вырос с 86,71 % до 90,77 %. А в 2004 году произошло падение уровня затрат до 83,25 %.
Рис. 3. Динамика показателей рентабельности и фондоотдачи ООО «Агрос» в 2002-2004 года
Как видно из рисунка 3, в 2003 году в организации значение рентабельности упало с 17,17 % до 10,66 %, что может быть связано с падением значения прибыли. В 2004 году значение рентабельности снова выросло до 19,01 %, что является положительной тенденцией в деятельности организации.
Рис. 4. Динамика показателей деятельности ООО «Агрос» в 2002-2004 годах
Как видно из рисунка 4, в 2003 году произошло:
1) падение выработки на одного рабочего с 10,38 до 10,08 тыс. руб.
2) рост средней заработной платы с 5,8 до 5,9 тыс. руб.
В 2004 году произошло:
1) рост выработки с 10,08 до 13,75 тыс. руб.
2) рост средней заработной платы с 5,9 до 6 тыс. руб.
Таким образом, в целом по ООО «Агрос» можно сделать вывод, что в 2003 году положение организации несколько ухудшилось, а в 2004 году снова существенно улучшилось.
2.2. Состав, структура, источники формирования оборотных фондов
Информация о размере оборотных средств ООО «Агрос» содержится в таблице 2.
Таблица 2
Структура оборотных средств в ООО «Агрос» в 2003-2004 годах
№ п/п |
Наименование |
2003 год |
2004 год |
||||||||||||||
элемента |
начало |
конец |
среднее |
Изменение |
Начало |
Конец |
среднее |
Изменение |
|||||||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|
1.ПОСТАДИЯМ КРУГООБОРОТА
|
|||||||||||||||||
1. |
Общая сумма |
5109,00 |
5101,70 |
7702,00 |
100,00 |
6405,50 |
100,00 |
2593,00 |
-5001,70 |
5496,00 |
100,00 |
7354,00 |
100,00 |
6425,00 |
100,00 |
1858,00 |
0,00 |
2. |
Производственные запасы |
291,00 |
5,70 |
400,00 |
5,19 |
345,50 |
5,39 |
109,00 |
-0,50 |
400,00 |
7,28 |
52,00 |
0,71 |
226,00 |
3,52 |
-348,00 |
2,81 |
3. |
Незавершенное производство |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
4. |
Запасы готовой продукции |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
5. |
Дебиторская задолженность |
4818,00 |
5096,00 |
7292,00 |
94,68 |
6055,00 |
94,53 |
2474,00 |
-5001,32 |
5096,00 |
92,72 |
7292,00 |
99,16 |
6194,00 |
96,40 |
2196,00 |
-2,75 |
6. |
Деньги |
0,00 |
0,00 |
10,00 |
0,13 |
5,00 |
0,08 |
10,00 |
0,13 |
0,00 |
0,00 |
10,00 |
0,14 |
5,00 |
0,08 |
10,00 |
-0,06 |
Из таблицы 19 видно, что наибольшую долю в сумме оборотных средств составляет дебиторская задолженность.
Рис. 5. Динамика структуры оборотных средств по стадиям кругооборота ООО «Агрос» за 2003-2004 годы.
Как видно из рисунка 5, наибольшую долю в структуре оборотных средств занимает дебиторская задолженность ( в 2003 году – 94,68 %, а в 2004 году – падение до 99,16 %). Производственные запасы в 2003 году занимают 5,19 %, а в 2003 -0,71 %.
Структура дебиторской задолженности предприятия на конец 2003-2004 годах отражена на рисунке 6.
Как видно из рисунка 6, наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности в 2003 году занимала долгосрочная задолженность, в 2004 году она стала равной 0. Всю сумму дебиторской задолженности в 2004 году стала занимать краткосрочная задолженность.
Рис.6. Динамика структуры дебиторской задолженности ООО «Агрос» в 2003- 2004 годах, тыс. руб.
Структура дебиторской задолженности по наиболее крупным дебиторам представлена на рисунке 7.
Рис.7. Структура дебиторской задолженности по наиболее крупным дебиторам ООО «Агрос» в 2003 году
Рис. 8. Структура дебиторской задолженности по наиболее крупным дебиторам ООО «Агрос» в 2004 году
Рис.9. Динамика кредиторской задолженности ООО «Агрос» 2003-2004 годах, тыс. руб.
Как видно из рисунка 9 , в 2004 году произошел рост суммы кредиторской задолженности организации с 3383 тыс. руб. до 3941 тыс. руб. рублей.
Как видно из рисунка 10, наибольшую долю среди всех кредиторов в 2003 году для организации занимает МП Лазо АПРТП, а наименьшую – МПАТП п. Переяславка.
Рис.10. Структура кредиторской задолженности по наиболее крупным кредиторам ООО «Агрос» в 2003 году
Рис. 11. Структура кредиторской задолженности ООО «Агрос» в 2004 году
Как видно из рисунка 11, наибольшую долю в структуре кредиторской задолженности занимает задолженность перед МК – 42.
2.3. Обеспеченность оборотными фондами и их соотношение с основными фондами
В рамках данного раздела проводим анализ источников формирования оборотных средств в организации ООО «Агрос».
В таблице 3 отражена динамика собственных и заемных средств организации.
Таблица 3
Динамика собственных и заемных средств ООО «Агрос»
№ п/п |
Показатели |
2002 |
2003 |
2004 |
Динамика |
Темп изменения, % |
||
2003 к 2002 |
2004 к 2003 |
2003 к 2002 |
2004 к 2003 |
|||||
1 |
Собственные средства |
779 |
642 |
1367 |
-137 |
725 |
82,41 |
212,97 |
|
В том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставной капитал |
126 |
126 |
126 |
0 |
0 |
100,00 |
100,00 |
|
Прибыль |
552 |
432 |
1059 |
-120 |
627 |
78,26 |
245,14 |
|
Резервный фонд |
83 |
65 |
159 |
-18 |
94 |
78,26 |
245,14 |
|
Целевое финансирование |
18 |
19 |
23 |
1 |
4 |
105,56 |
121,05 |
2 |
Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
кредиторская задолженность |
3685 |
3383 |
3941 |
-302 |
558 |
91,80 |
116,49 |
|
В том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
поставщики и посредники |
759 |
594 |
431 |
-165 |
-163 |
78,26 |
72,56 |
|
По оплате труда |
184 |
59 |
175 |
-125 |
116 |
32,07 |
296,61 |
|
По социальному страхованию |
377 |
139 |
237 |
-238 |
98 |
36,87 |
170,50 |
|
обязательство перед бюджетом |
1222 |
1350 |
2069 |
128 |
719 |
110,47 |
153,26 |
Рис. 11. Динамика собственных средств ООО «Агрос» в 2002-2004 годах
Как видно из рисунка 11, в организации наблюдались следующие тенденции:
1) уставной капитал постоянен в сумме 126 тыс. руб.
2) прибыль организации в 2003 году упала с 552 до 432 тыс. руб., а в 2004 году – выросла до 1059 тыс. руб.
3) резервный фонд в 2003 году снизился с 83 до 65 тыс. руб., а в 2004 году – вырос до 159 тыс. руб.
4) целевое финансирование выросло с 18 до 19 тыс. руб., а 2004 году – до 23 тыс. руб.
Рис. 12. Динамика заемных и собственных средств организации в 2002-2004 годах
Из рисунка 12 заметны следующие тенденции:
1) в 2003 год собственные средства организации снизились с 3685 до 3383 тыс. руб., а в 2004 году – выросли до 3941 тыс. руб.
2) в 2003 году заемные средства организации снизились с 779 до 642 тыс. руб., а в 2004 году – выросли – до 1367 тыс. руб.
Рис. 13. Структура собственных средств ООО «Агрос» в 2004 году
Как видно из рисунка 19, в организации в 2004 году наблюдалось преобладание доли прибыли в структуре собственных средств организации – 77 %. Наименьшую долю занимало целевое финансирование и поступление – 2 %.
Рис. 14. Структура средств организации в 2004 году
Как видно из рисунка 14, в организации наибольшую дою занимают заемные средства – 74 %, а наименьшую – собственные средства – 26 %.
2.4. Достигнутый уровень (показатели) и качество (характеристика) использования оборотных фондов
В таблице 4 отражена информация об эффективности использования оборотных средств на предприятии.
Таблица 4
Эффективность использования оборотных средств ООО «Агрос» в 2003- 2004 году
Наименование показателя |
2003 год |
2004 год |
Динамика |
||||||||
Сумма, тыс руб. |
Коэффициент загрузки |
Длительность оборота, дн |
Коэффициент оборачиваемости |
Сумма, тыс. руб. |
Коэффициент загрузки |
Длительность оборота, дн |
Коэффициент оборачиваемости |
Коэффициент загрузки |
Длительность оборота, дн |
Коэффициент оборачиваемости |
|
Общая сумма оборотных средств |
6405,50 |
1,3690 |
499,68 |
0,73 |
6425,00 |
1,0160 |
370,83 |
0,98 |
-0,35 |
-128,85 |
0,25 |
Сырье и материалы |
345,50 |
0,0738 |
26,95 |
13,54 |
226,00 |
0,0357 |
13,04 |
27,98 |
-0,04 |
-13,91 |
14,44 |
Незавершенное производство |
0,00 |
0,0000 |
0,00 |
|
0,00 |
0,0000 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Запасы готовой продукции |
0,00 |
0,0000 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,0000 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Дебиторская задолженность |
6055,00 |
1,2941 |
472,34 |
0,77 |
6194,00 |
0,9794 |
357,50 |
1,02 |
-0,31 |
-114,84 |
0,25 |
Деньги |
5,00 |
0,0011 |
0,39 |
935,80 |
5,00 |
0,0008 |
0,29 |
1264,80 |
0,00 |
-0,10 |
329,00 |
Как видно из таблицы 4, в 2003 году на предприятии наблюдался рост коэффициента оборачиваемости по всем видам оборотных средств.
2.5. Положительное и отрицательное в использовании оборотных фондов
На основании проведенного в таблице 4 расчете приводим несколько общих выводов по тенденциям развития организации.
1) оборачиваемость ДЗ в 2003 году выросла на 0,06 или на 6,52 %, а в 2004 году – снизилась на 0,05 или на 5,55 %;
2) оборачиваемость КЗ в 2003 году выросла на 0,26 или на 22,72 %, а в 2004 году – на 0,22 или на 16,02 %.
3) Коэффициент загрузки ДЗ в 2003 году снизился на 0,07 или на 6,22 %, а в 2004 году – вырос на 0,06 или на 5,87 %.
4) Коэффициент загрузки КЗ – в 2003 году снизился на 0,16 или на 19 %, а в 2004 году – на 0,1 или на 14 %.
5) Продолжительность оборот а ДЗ в 2003 году снизилась на 25,56 дней, а в 2004 году – выросла на 23,03 дня.
6) Продолжительность оборота КЗ в 2003 году снизилась на 59,15 дня, а в 2004 году – на 35,94 дн.
Рост коэффициента оборачиваемости является положительной тенденцией, а коэффициента загрузки- отрицательной для организации, также как и рост продолжительности оборота.
Глава 3. Пути улучшения использования оборотных фондов
3.1. Необходимость улучшения использования оборотных фондов
Эффективное использование оборотных средств в ООО «Агрос» играет большую роль в обеспечении нормальной работы предприятия, в повышении уровня рентабельности производства. К сожалению, собственные финансовые ресурсы, которыми в настоящее время располагает предприятие ООО «Агрос», не могут в полной мере обеспечить процесс не только расширенного, но и простого воспроизводства [4, с. 199].
Отсутствие на предприятии ООО «Агрос» необходимых финансовых ресурсов, низкий уровень платежной дисциплины привели к возникновению взаимных неплатежей.
Взаимная задолженность сельскохозяйственных предприятий - характерная черта экономики переходного периода. Значительная часть предприятий не сумела быстро адаптироваться к формирующимся рыночным отношениям, нерационально использует имеющиеся оборотные средства, не создает финансовые резервы. Немаловажно и то, что в условиях инфляции, нестабильности хозяйственного законодательства неплатежи вошли в сферу коммерческих интересов ряда сельскохозяйственных предприятий, которые умышленно задерживают расчеты с поставщиками и тем самым реально уменьшают свои платежные обязательства из-за снижения покупательной стоимости рубля.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств и улучшение их использования в ООО «Агрос» является первоочередной задачей сельскохозяйственного предприятия в современных условиях и достигается путями, описанными ниже.
3.2. Совершенствование структуры и формирования оборотных фондов, особенности оснащенности ими
Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сельскохозяйственной продукции и ее реализации. Величина оборотных средств, занятых в сельскохозяйственном производстве, определяется в основном длительностью производственных циклов изготовления сельскохозяйственной продукции, уровнем развития техники, совершенством технологии и организации труда в ООО «Агрос». Сумма средств обращения зависит главным образом от условий реализации сельскохозяйственной продукции и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции [5,с . 133].
Оборотные средства, обслуживающие процесс обращения продукции, представляют собой фонды обращения. К ним относятся готовая к реализации сельскохозяйственная продукция, находящаяся на складах предприятия ООО «Агрос»; сельскохозяйственная продукция отгруженная, но не оплаченная потребителями; денежные средства предприятия ООО «Агрос»; средства в расчетах.
Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств. Различие в структурах оборотных средств на разных сельскохозяйственных предприятиях обусловливается многими факторами, в частности особенностями организации производственного процесса, условиями снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребителей, структурой затрат на производство.
Наибольшую часть оборотных средств ООО «Агрос» составляют товарно-материальные ценности. Их удельный вес - 75 - 87%. Структура оборотных средств в товарно-материальных ценностях тоже различна. Наиболее высокий удельный вес имеют производственные запасы 70%. Высока доля расходов будущих периодов в ООО «Агрос» - 9%.
Суммы оборотных средств в производственных запасах сырья и материалов в обусловлена технико-экономическими особенностями выпускаемой ими продукции в ООО «Агрос».
Характерно преобладание средств, размещенных в сфере производства. На их долю приходится более 70% всех оборотных средств в ООО «Агрос».
По источникам формирования оборотные средства в ООО «Агрос» делятся на собственные и заемные.
Собственные оборотные средства в ООО «Агрос»- это средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных ресурсов (прибыль и др.). В процессе движения собственные оборотные средства могут замещаться средствами, являющимися по сути частью собственных, авансированными на оплату труда, но временно свободными (в связи с единовременностью выплаты по заработной плате). Эти средства называются приравненными к собственным, или устойчивыми пассивами.
Заемные оборотные средства ООО «Агрос» - кредиты банка, кредиторская задолженность (коммерческий кредит) и прочие пассивы.
Эффективная работа предприятия ООО «Агрос» - это достижение максимальных результатов при минимальных затратах. Минимизация затрат - это в первую очередь оптимизация структуры источников формирования оборотных средств предприятия, то есть разумное сочетание собственных и кредитных ресурсов.
3.3. Обеспечение рационального соотношения между основными фондами и капиталом организации
Источники формирования оборотного капитала ООО «Агрос» могут быть собственными и заемными.
Собственным источником финансирования на начальном этапе также является уставный капитал. В дальнейшем пополнение оборотных средств происходит за счет полученной прибыли. В ООО «Агрос» создается специальный фонд накопления для аккумулирования средств, направляемых на пополнение оборотного капитала. Кроме прибыли, ООО «Агрос» располагает средствами, приравненными к собственным, устойчивыми пассивами, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в обороте. К устойчивым пассивам относятся [3, с. 100]:
· минимальная переходящая задолженность по оплате труда, отчислениям во внебюджетные социальные фонды, которая обусловлена естественным расхождением между сроком начисления и датой выплаты заработной платы, перечисления обязательных платежей;
· минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей;
· задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
· задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате (предоплате) сельскохозяйственной продукции;
· задолженность бюджету по некоторым видам налогов.
Устойчивые пассивы в ООО «Агрос» являются источником покрытия собственных оборотных средств только в сумме прироста, т.е. разницы между их величиной на конец и начало периода. Данный источник является по существу планируемой кредиторской задолженностью.
Следующим источником формирования оборотных средств в ООО «Агрос» являются прочие собственные средства, а именно временно неиспользуемые остатки резервного фонда, фондов специального назначения.
Нарушением принципа целевого использования является привлечение как источника финансирования оборотного капитала амортизационных отчислений. Однако в условиях высокой инфляции и экономической нестабильности этот путь помогает решить задачи по стабилизации объема собственного капитала ООО «Агрос», вложенного в текущий оборот.
Так как эти источники в ООО «Агрос» формируются из чистой прибыли, а вся прибыль, как правило, уходит в оборот, необходимо проанализировать, достаточно ли предприятию собственных средств или нет.
Специфическим источником собственных оборотных средств в ООО «Агрос» являются выгодные финансовые вложения временно свободных финансовых ресурсов; дополнительный выпуск акций и их размещение ведет к увеличению уставного капитала, т.е. собственных средств предприятия. Однако для владельцев ООО «Агрос» такое размещение акций ведет либо к увеличению собственных вложений, либо к привлечению дополнительного лица (лиц) в ООО, что не всегда хорошо. Однако в случае расширения такой путь позволяет сохранить контроль в своих руках, не влезая в долги.
Заемные источники для пополнения оборотных средств ООО «Агрос» традиционно включают в себя банковский краткосрочный кредит, а также кредиторская задолженность, которая по существу является бесплатным кредитом. Однако если такая кредиторская задолженность возникает как результат нарушения расчетно-платежной дисциплины, то это характеризует предприятие не с лучшей стороны.
Величина оборотных средств не является постоянной и зависит от таких факторов, как: сезонность сельскохозяйственного производства, неравномерность поставок, несвоевременность поступления средств. Принято делить оборотный капитал на постоянный оборотный капитал и переменный.
Постоянный оборотный капитал ООО «Агрос» можно рассматривать как часть текущих активов, которая относительно постоянна в течение производственно-коммерческого цикла. Она может быть либо усредненной, либо минимальной величиной текущих активов, необходимых для деятельности предприятия в зависимости от решения финансового менеджера.
Величина переменного капитала ООО «Агрос» определяет дополнительную потребность в оборотных средствах, связанную с отклонениями, возникающими в отдельные периоды хозяйственной деятельности предприятия.
3.4. Мероприятия по увеличению суммы оборота
Улучшение использования оборотных средств строительными организациями зависит как от внешних, так и от внутренних факторов.
К. внешним, не зависящим от самих строительных организаций, факторам, оказывающим влияние на использование оборотных средств, относятся [7, с. 187]:
· неукоснительное соблюдение установленного порядка восполнения допущенного недостатка собственных и приравненных к ним оборотных средств;
· формы и состояние материально-технического снабжения строительных организации;
· уровень платы за фонды и степень взаимосвязи ее с хозрасчетными интересами строительных организаций;
· своевременность доведения до строительных организаций заданий по вовлечению в хозяйственный оборот неиспользуемых и сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей и организация контроля за их выполнением;
· влияние кредитно-расчетного механизма на эффективность и использование оборотных средств строительными организациями;
· уровень ответственности заказчиков и проектно-изыскательских организаций за эффективное использование капитальных вложений;
· соблюдение договорных условий субподрядными строительно-монтажными и транспортными организациями;
· состояние материального и морального стимулирования эффективного использования оборотных средств.
· К внутренним, зависящим от самих строительных организаций, факторам улучшения использования оборотных средств можно отнести:
· состояние экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности в самой строительной организации;
· соблюдение требований научно обоснованного нормирования оборотных средств на основе разработки и осуществления мероприятий по улучшению хозяйственно-финансовой деятельности (совершенствование организации строительства и внедрение передовой технологии в строительное производство, применение новых прогрессивных и дешевых материалов и конструкций, сокращение сроков и соблюдение ритмичности строительства, снижение норм расхода материальных ценностей и электроэнергии, внедрение и соблюдение производственно-технологической комплектации, совершенствование расчетов с поставщиками и заказчиками, ускорение документооборота и др.);
· внедрение бригадного хозрасчета и ряд других.
Лучшему использованию оборотных средств способствуют принятые меры по повышению роли предприятий-заказчиков за состояние дел в капитальном строительстве и проектно-изыскательских организаций за своевременное обеспечение строек качественной проектно-сметной документацией. В частности, это ведет к концентрации капитальных вложений, лучшему обеспечению строящихся объектов всеми видами ресурсов, что позволит сократить сроки продолжительности строительства и снижению объемов незавершенного строительного производства.
Не меньшее значение имеет реализация внутренних факторов, всецело зависящая от самих строительных организаций. Прежде всего, нужно повысить уровень экономической и организационной работы по управлению оборотными средствами.
3.5. Режим экономии в использовании оборотных фондов
В условиях перехода к рыночной экономике одной из важнейших задач каждого предприятия становится экономия материальных ресурсов, так как именно материальные затраты составляют большую часть издержек производства, от которых непосредственно зависит величина прибыли.
Различают источники и пути экономии материальных ресурсов. Источники экономии показывают, за счет чего может быть достигнута экономия. Пути (или направления) экономии показывают, каким образом, при помощи каких мероприятий может быть достигнута экономия [11, с. 89].
В ООО «Агрос» имеются резервы экономии материальных ресурсов. Под резервами следует понимать возникающие или возникшие, но еще не использованные (полностью или частично) возможности улучшения использования материальных ресурсов.
С точки зрения сферы возникновения и использования резервов экономии материальных ресурсов в ООО «Агрос» они могут быть подразделены на три группы:
· народнохозяйственные;
· общепромышленно-межотраслевые;
· внутрипроизводственные (цеховые, заводские, отраслевые).
К народнохозяйственным относятся резервы, которые имеют важное значение для народного хозяйства и всех его отраслей: установление прогрессивных пропорций в отраслевой структуре сельского хозяйства (в целях ускоренного развития отрасли), в добыче и производстве экономичных, искусственных и синтетических видов сырья и материалов; совершенствование структуры топливно-энергетического комплекса; совершенствование всего хозяйственного механизма в условиях рыночных отношений.
Общепромышленно-межотраслевые резервы - это такие резервы, мобилизация которых зависит от установления рациональных производственно-экономических связей между ведущими отраслью сельского хозяйства и другими отраслями промышленности (черная металлургия, машиностроение, химическая промышленность). Эти резервы обусловлены особенностями развития сельского хозяйства и экономических районов. Важнейшие из них имеют народнохозяйственное значение. Вместе с тем масштабы их практической мобилизации более ограничены и распространяются большей частью на взаимосвязанные отрасли или производственно-территориальные комплексы.
К общепромышленным-межотраслевым резервам в ООО «Агрос» относятся:
· внедрение новых эффективных способов и систем разработки месторождений полезных ископаемых, прогрессивных технологических процессов их добычи, обогащения и переработки,
· обеспечение более полной и комплексной переработки сырья;
· развитие специализации, кооперирования и комбинирования в сельском хозяйстве;
· повышение качества исходного сырья и конструкционных материалов в целях выполнения задач по экономии материальных ресурсов
· ускоренное развитие производства наиболее эффективных видов сырья и материалов.
К внутрипроизводственным резервам в ООО «Агрос» относятся возможности улучшения использования материальных ресурсов, непосредственно связанные с совершенствованием техники, технологии организации процессов сельскохозяйственного производства, освоением более совершенных типов и моделей изделий, повышением качества сельскохозяйственной продукции.
В эпоху современной научно-технической революции ускорение научно-технического прогресса в отрасли сельского хозяйства является движущей силой развития производительных сил общества. Все в большей мере происходит интенсивный процесс органического соединения науки с сельскохозяйственным производством, создающего широкие возможности для систематического снижены материалоемкости.
В зависимости от характера мероприятий основные направления реализации резервов экономии ресурсов в сельском хозяйстве подразделяются на производственно-технические и организационно-экономические.
К производственно-техническим направлениям в ООО «Агрос» относятся мероприятия, связанные с качественной подготовкой сырья к его производственному потреблению, совершенствованием конструкции машин, оборудования и изделий, применением более экономичных видов сырья, топлива, внедрением новой техники и прогрессивной технологии, обеспечивающих максимально возможное уменьшение технологических отходов и потерь материальных ресурсов в процессе производства изделий с максимально возможным использованием вторичных материальных ресурсов.
Большая роль в снижении материалоемкости производства принадлежит сельскому хозяйству. Поэтому главным направлением дальнейшего развития черной металлургии должны стать коренное улучшение качества и увеличение выпуска эффективных видов металлопродукции.
В ООО «Агрос» все производственно-технические направления экономии материальных ресурсов можно подразделить на следующие.
1. Мероприятия по ускорению научно-технического прогресса, сопровождаемые снижением относительной металлоемкости машин, механизмов, агрегатов. Известно, что одна из важнейших тенденции научно-технического прогресса в сельском хозяйстве - повышение мощности и производительности сельскохозяйственных машин и оборудования, что непременно сопровождается сравнительным снижением их чистого и относительного веса, материалоемкости, улучшением отделки и внешнего вида, повышением их качества и снижением удельных эксплуатационных расходов, а главное - ростом производительности труда.
2. Мероприятия по дальнейшему повышению технического уровня производства в заготовительной базе, внедрению автоматизированных комплексов оборудования, обеспечивающих значительное повышение производительности и улучшение условий труда.
К основным организационно-экономическим направлениям ООО «Агрос» экономии материальных ресурсов относятся: комплексы мероприятий, связанных с повышением научного уровня нормирования и планирования сельскохозяйственной продукции, разработкой и внедрением технически обоснованных норм и нормативов расхода материальных ресурсов; комплексы мероприятий связанных с установлением прогрессивных пропорций, заключающихся в ускоренном развитии производства новых, наиболее эффективных видов сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов.
Главное направление экономии материальных ресурсов на ООО «Агрос» - увеличение выхода конечной сельскохозяйственной продукции из одного и того же количества сырья и материалов на рабочих местах . Оно зависит от технического оснащения производства, уровня мастерства работников, умелой организации материально-технического обеспечения, количества норм расхода и запасов материальных ресурсов, обоснованности их уровня.
Немалое значение имеет сокращение потерь в производственном процессе, за счет которого можно достичь 15 - 20% всей экономии материальных ресурсов. Для этого необходимо обеспечить строгое соблюдение правил хранения и перевозки сельскохозяйственной продукции, рационально подготовить топливо, сырье, материалы в процессе производства, усилить внимание трудовых коллективов к вопросам качества работы и выпускаемой продукции. Решению этой задачи будут способствовать развитие акционерной формы хозяйствования и приватизация предприятий.
3.6. Экономическая эффективность улучшения использования оборотных фондов
Под экономической эффективностью понимают отношение экономического эффекта, полученного за определенный период времени от улучшения использования, к величине вложенного капитала, первоначальных затрат, который обеспечил получение данного эффекта [1,c.162]. Экономический эффект от вложенных денежных средств представляет собой чистый доход, полученный в результате вложения средств в улучшение использования оборотных средств.
Экономическая эффективность зависит от времени на протяжении которого вложенные средства приносят какой-либо доход. Этот период времени называют временным лагом. С течением времени эффект от первоначальных капитальных вложений ежегодно нарастает, а вместе с ним растет и экономическая эффективность [13, с. 67].
В качестве примера для финансово – экономической оценки возьмем конкретное мероприятие - приобретение новейшей передовой и более прогрессивной техники и оборудования для осуществления сельскохозяйственных работ. Если потенциальный инвестор вкладывает денежные средства на приобретение более прогрессивной техники в виде прямых инвестиций в размере 1,25 млн. рублей, а предполагаемый доход от этих вложений составит 340 тысяч рублей, то экономическая эффективность вложений составит:
Э = 340 :1250= 0,272.
Следующий показатель финансово – экономической оценки предложенного мероприятия- расчетный уровень дохода, который определяется по формуле (1) [ ,c.134]:
ARR= CIPY – Depreciation ∙ 100%/II, (1)
где ARR – расчетный уровень дохода, %;
CIPY – ежегодные денежные поступления, тыс. руб.
Depreciation – норма амортизации инвестиций, тыс. руб.;
II – инвестиционные затраты, тыс. руб..
Норма амортизации инвестиций определяется по формуле (2):
Depreciation =Cost – SV / Life, (2)
где Cost – первоначальная стоимость инвестиций, тыс. руб.;
SV – остаточная стоимость инвестиций, тыс.руб.;
Life – срок внедрения мероприятия, годы.
Определим расчетный уровень дохода для рассматриваемого мероприятия. Срок жизни такого проекта, исходя из полного срока эксплуатации строительной техники, составит 8 лет. Предполагаемые ежегодные поступления от эксплуатации новой прогрессивной техники – 340 тысяч рублей. Тогда норма амортизации инвестиций составит:
Depreciation= 1250000:8= 156250 (рублей).
Расчетный уровень дохода равен:
ARR = (340000-156250)∙100%/1250000= 14,7 %
Однако при расчете данного показателя не учитывается сумма будущих денежных поступлений по отношению к текущему периоду времени.
Следующий показатель – период окупаемости вложений в мероприятие. Это время, за которое сумма поступлений от реализации мероприятия покроет сумму затрат. Срок окупаемости рассчитывается по формуле (3):
PBD = II/ACI, (3)
где PBD – срок окупаемости вложений в мероприятия, годы;
ACI – ежегодные денежные поступления, тыс. руб..
Для исследуемого мероприятия по приобретению более прогрессивной техники и оборудования срок окупаемости составит:
PBD = 1250000: 340000= 3,68 (года).
Таким образом, через 4 года сумма поступлений от реализации данного мероприятия покроет сумму затрат.
Заключение
1. Для нормального функционирования каждого предприятия необходимы оборотные средства, представляющие собой денежные средства, используемые предприятием для приобретения оборотных фондов и фондов обращения.
2. Оборотные фонды, т.е. материальные ресурсы в отличие от основных фондов используются в одном производственном цикле, и стоимость их переносится на продукт сразу и полностью.
3. Рациональное и экономное использование оборотных фондов - первоочередная задача предприятий, так как материальные затраты составляют 3/4 себестоимости промышленной продукции. Снижение материалоемкости изделия (расход материальных ресурсов в натуральном и стоимостном выражении на единицу продукции) достигается различными путями, среди которых главными являются внедрение новой техники, технологии, совершенствование организации производства и труда.
4. Основная черта современного переходного периода – нехватка у предприятий оборотных средств. Ускорение оборачиваемости оборотных средств, которое измеряется коэффициентом оборачиваемости и длительностью одного оборота в днях, достигается различными мероприятиям на стадиях создания производственных запасов, незавершенного производства и на стадии обращения.
5. Под экономической эффективностью понимают отношение экономического эффекта, полученного за определенный период времени от улучшения использования, к величине вложенного капитала, первоначальных затрат, который обеспечил получение данного эффекта. Экономический эффект от вложенных денежных средств представляет собой чистый доход, полученный в результате вложения средств в улучшение использования оборотных средств.
Список литературы
1) Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учеб. пособ.- М.: Финансы и статистика, 2000.- 456с.
2) Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 352 с.
3) Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. – М.: Инфра- М, 2000. – 392 с.
4) Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3 изд., переаб., доп. – М.: Бух. учет, 2000. – 351 с.
5) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 344 с.
6) Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с.
7) Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предпрития. – 2 изд., пераб., доп. – М.: Центр экономика и маркетинга, 1998. – 188 с.
8) Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Прогнозирование финансового результата: Учебно- метод. пособ. –М.: Экзамен, 2000. – 319 с.
9) Кошкина Г.М. Финансы предприятия: Тексты лекций. – Новосибирск: НГАЭиУ, 2000. – 150 с.
10) Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Задачи, деловые ситуации и тесты. – М.: Дело и сервис, 2000. – 111с.
11) Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дькова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. – 471 с.
12) Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность, -М.: ИКЦ. «Маркетинг», 2002.
13) Сенини В.С. Введение в туризм. – М.: Риприкт, 2002. – 259 с.
14) Справочник финансиста предприятия/ Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А., Винслав Ю.Б. – 2 изд., доп., переаб. – М.: Инфра- М, 2000. – 558с.
15) Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учеб./Под ред. Е.М. Стояновой. – М.: Перспектива, 2000. – 656 с.
16) Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с.