2.1 Составить в соответствии
с вариантом таблицу с остатками по счетам на начало месяца (таблица 1). По
счету 80 «Уставный капитал» входящий остаток равен разнице между суммой
хозяйственных средств и суммой источников образования хозяйственных средств
предприятия. Исходные данные приведены в таблице 9; вариант соответствует
первой букве фамилии студента.
2.2
Заполнить журнал хозяйственных операций за месяц, выполнить необходимые расчеты
к операциям (таблица 2).
2.3 Открыть счета синтетического
учета, определить обороты и остатки на конец месяца. К счетам 43, 44, 90
открыть аналитические счета по шифрам заказов. На схемах указать наименование
счета и номер операции.
2.4
Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, открытым в работе.
предприятия за январь 2005 г.
|
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, тыс.руб.
|
Корресп.счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
Начислена амортизация основных
средств за отчетный период:
а) производственного
оборудования
б) здания цехов и
хозяйственного инвентаря
в) здания заводоуправления
|
1 690
850
460
|
25.1
25.2
26
|
02
02
02
|
|
2
|
Счет-фактура поставщика за
поступившие материалы:
а) стоимость материалов по
ценам поставщика – 16 500 тыс.руб.
в т.ч. НДС – 18% (16 500 * 0,18 : 1,18 = 2 516,95)
(16 500 – 2 516,95 = 13
983,05)
б) ж.-д. тариф – 1 500 тыс.руб.
в т.ч. НДС 18% (1 500 * 0,18 : 1,18 = 228,81)
(1 500 – 228,81 = 1 271,19)
|
13 983,05
2 516,95
1 271,19
228,81
|
10
19
15
19
|
60
60
60
60
|
|
3
|
Оплачены подотчетным лицом
расходы по доставке материалов с ж.-д. станции до склада
НДС - 18% (48 * 0,18 = 8,64)
(48 + 8,64 = 56,64)
|
48
8,64
|
15
19
|
71
71
|
|
3.1
|
Списано отклонение от учетных
цен по поступившим материалам на сумму ТЗР
|
5 319,19
|
16
|
15
|
|
4
|
Израсходованы материалы на:
а) заказ №1
б) заказ №2
в)содержание производственного
оборудования
г)содержание цехов
д)содержание заводоуправления
|
30 000
27 500
8 000
950
550
|
20.1
20.2
25.1
25.2
26
|
10
10
10
10
10
|
|
5
|
Счет-фактура поставщика
за поступившие инвентарь и хозяйственные принадлежности:
а) стоимость по ценам
поставщика
б) НДС – 18% (1 600 * 0,18 = 288)
(1 600 + 288 = 1 888)
|
1 600
288
|
10
19
|
60
60
|
|
6
|
Переданы в эксплуатацию на
нужды цеха инвентарь и хозяйственные принадлежности
|
820
|
25.2
|
10
|
|
7
|
Начислена амортизация:
а) спец.инструментов и
приспособлений
б) производственного инвентаря
цехов
в) производственного инвентаря заводоуправления
|
85
115
90
|
25.1
25.2
26
|
02.9
02.9
02.9
|
|
8
|
Оплачены счета поставщиков за
материалы, инвентарь и хоз.принадлежности (операции 2 и 5)
(16 500 + 1 500 + 1 888 = 19
888)
|
19 888
|
60
|
51
|
|
9
|
Начислена заработная плата:
а) рабочим за изготовление
заказа №1
б) рабочим за изготовление
заказа №2
в) цеховому персоналу
г) рабочим, занятым обслуживанием оборудованием
д) служащим и ИТР
заводоуправления
е) рабочим вспомогательного
производства
Итого: 6 500 тыс.руб
|
1 800
2 000
800
750
650
500
|
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
|
70
70
70
70
70
70
|
|
10
|
Образован резерв на оплату
отпусков рабочих:
а) занятых изготовление заказа
№1
б) занятых изготовлением заказа
№2
в) вспомогательного
производства
г) занятых обслуживанием
оборудования
д) занятых обслуживание цехов
е) занятых общехозяйственными
работами
|
240
310
100
190
130
110
|
20.1
20.2
23
25.1
25.2
26
|
96
96
96
96
96
96
|
|
11
|
Начислена заработная плата за
время отпуска:
а) рабочим основного
производства
б) управленческому персоналу
цехов
в) ИТР и служащим заводоуправления
Итого: 1 240
|
705
355
180
|
96
96
96
|
70
70
70
|
|
12
|
Из заработной платы удержаны:
а) НДФЛ (13%)
((6 500 + 1 240) * 0,13 = 1
006,20)
б) суммы по исполнительным
листам
в) остатки подотчетных сумм
(110 – 56,64 = 53,36)
|
1 006,20
95
53,36
|
70
70
70
|
68
76
71
|
|
13
|
Начислен ЕСН (взнос) по ставке
26%:
-в Фонд социального
страхования (ФСС) - 3,2%:
а) рабочим за изготовление
заказа №1
(1 800 * 0,032 = 57,6)
б) рабочим за изготовление
заказа №2
(2 000 *
0,032 = 64,0)
в) цеховому персоналу (800 * 0,032 = 25,6)
г) рабочим, занятым обслуживанием оборудования (750 * 0,032 =
24,0)
д) служащим и ИТР
заводоуправления
(650 * 0,032 = 20,8)
е) рабочим вспомогательного
производства
(500 * 0,032 = 16,0)
ж) работникам за время отпуска;
(1240 * 0,032 = 39,68)
|
57,60
64,0
25,60
24
20,80
16
39,68
|
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
96
|
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
|
|
-в Федеральный бюджет – 6%
(20% – ПФР) = 6%)
а) рабочим за изготовление
заказа №1
(1 800 * 0,06 = 108,0)
б) рабочим за изготовление
заказа №2
(2 000 * 0,06 = 120,0)
в) цеховому персоналу (800 * 0,06 = 48,0)
г) рабочим, занятым обслуживанием оборудования (750 * 0,06 = 45,0)
д) служащим и ИТР
заводоуправления
(650 * 0,06 = 39,0)
е) рабочим вспомогательного
производства
(500 * 0,06 = 30,0)
ж) работникам за время отпуска;
(1240 * 0,06 = 74,4)
|
108
120
48
45
39
30
74,40
|
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
96
|
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
|
|
-в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) –
2,8%
(федеральный – 0,8%; территориальный – 2,0%):
а) рабочим за изготовление
заказа №1
(1 800 * 0,028 = 50,4)
б) рабочим за изготовление
заказа №2
(2 000 * 0,028 = 56,0)
в) цеховому персоналу (800 * 0,028 = 22,4)
г) рабочим, занятым обслуживанием оборудования (750 * 0,028 = 21,0)
д) служащим и ИТР
заводоуправления
(650 * 0,028 = 18,2)
е) рабочим вспомогательного
производства
(500 * 0,028 = 14,0)
ж) работникам за время отпуска;
(1240 * 0,028 = 34,72)
|
50,40
56
22,40
21
18,20
14
34,72
|
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
96
|
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3
|
|
14
|
Начислен взнос в ФСС на
обязательное страхование от несчастных случаев на производстве – (тариф – 0,2
%, класс - I )
а) рабочим за изготовление
заказа №1
(1 800 * 0,002 = 3,6)
б) рабочим за изготовление
заказа №2
(2 000 * 0,002 =4,0)
в) цеховому персоналу (800 * 0,002 = 1,6)
г) рабочим, занятым обслуживанием оборудования (750 * 0,002 =
1,5)
д) служащим и ИТР заводоуправления
(650 * 0,002 = 1,3)
е) рабочим вспомогательного
производства
(500 * 0,002 = 1,0)
ж) работникам за время отпуска
(1 240 * 0,002 = 2,48)
|
3,60
4
1,6
1,5
1,3
1,0
2,48
|
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
96
|
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
|
|
15
|
Начислен взнос
в ПФР на обязательное пенсионное страхование – 14%:
а) рабочим за изготовление
заказа №1
(1 800 * 0,14 =252)
б) рабочим за изготовление
заказа №2
(2 000 * 0,14 = 280)
в) цеховому персоналу (800 * 0,14 = 112)
г) рабочим, занятым обслуживанием оборудования (750 * 0,14 =
105)
д) служащим и ИТР
заводоуправления
(650 * 0,14 = 91)
е) рабочим вспомогательного
производства
(500 * 0,14 = 70)
ж) работникам за время отпуска
(1 240 *
0,14 = 173,6)
|
252
280
112
105
91
70
173,60
|
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
96
|
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
|
|
16
|
Учтены затраты по исправлению
бракованных изделий по заказу №2:
а) начислена заработная плата
рабочим за исправление брака
б) начислен ЕСН и другие аналогичные
платежи:
-Федеральный бюджет – 6%
-ПФР – 14%
-ФСС – 3,2%
-ФОМС – 2,8%
-ФСС – 0,2%
в) материалы, израсходованные
на исправление бракованных изделий, списаны отклонения по израсходованным
материалам
г) доля затрат на содержание и
эксплуатацию оборудования
д) доля общепроизводственных
расходов
|
200
12
28
6,4
5,6
0,4
140
10,64
60
40
|
28
28
28
28
28
28
28
28
28
28
|
70
69.2
69.2
69.1
69.3
69.1
10
16
25.1
26
|
|
17
|
Из заработной платы рабочих
удержано за допущенный брак
|
90
|
70
|
28
|
|
18
|
По окончании месяца списываются
потери от брака по заказу №2
|
413,04
|
20.2
|
28
|
|
19
|
Списаны отклонения от учетных
цен по израсходованным материалам:
а) заказ №1
б) заказ №2
в) на содержание оборудования
г) на содержание цехов
д) на содержание
заводоуправления
|
2 377,68
2 175,55
638,3
74,47
42,55
|
20.1
20.2
25.1
25.2
26
|
16
16
16
16
16
|
|
20
|
Получено в кассу для выплаты
заработной платы, отпускных сумм и оплаты хозяйственных расходов
|
6 800
|
50
|
51
|
|
21
|
Выплачена заработная плата и
отпускные
|
5 800
|
70
|
50
|
|
22
|
Депонирована не полученная в
срок заработная плата (6 800 –
5 800 = 1 000)
|
1 000
|
70
|
76
|
|
23
|
Распределены и списаны расходы
по содержанию и эксплуатации машин и оборудования:
а) заказ №1
б) заказ №2
|
6 893,88
4 595,92
|
20.1
20.2
|
25.1
25.1
|
|
24
|
Распределены и списаны
общепроизводственные расходы:
а) заказ №1
б) заказ №2
|
2 250,97
1 698,10
|
20.1
20.2
|
25.2
25.2
|
|
25
|
Распределены и списаны
общехозяйственные расходы:
а) заказ №1
б) заказ №2
|
1 158,72
874,13
|
20.1
20.2
|
26
26
|
|
26
|
Выпущена из производства и
оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости:
а) заказ №1 (50 изделий по 800
тыс.руб.)
б) заказ №2 (60 изделий по 650
тыс.руб.)
|
40 000
39 000
|
43.1
43.2
|
20.1
20.2
|
|
27
|
Списаны отклонения фактической
себестоимости готовой продукции от плановой себестоимости:
а) заказ №1
б) заказ №2
|
5 192,85
1 020,74
|
43.1
43.2
|
20.1
20.2
|
|
28
|
Реализована готовая продукция
покупателям:
а) выручка от продаж по
рыночным ценам:
-
заказ №1 (45 изделий по 1 100 тыс.руб)
-
заказ №2 (52 изделия по 800 тыс.руб.)
б) сумма НДС (18%), предъявленная
покупателю:
-
заказ №1
-
заказ №2
|
49 500
41 600
7 550,85
6 345,76
|
62
62
90.3
90.3
|
90.1
90.1
68
68
|
|
29
|
Списана плановая себестоимость
проданной продукции:
а) заказ №1
б) заказ №2
|
36 000
33 800
|
90.2
90.2
|
43.1
43.2
|
|
30
|
Списаны отклонения фактической
себестоимости от плановой по проданной продукции:
а) заказ №1
б) заказ №2
|
4 673,70
884,52
|
90.2
90.2
|
43.1
43.2
|
|
31
|
Начислены рабочим по упаковке и
погрузке продукции (заказ №2):
а) заработная плата
б) ЕСН и прочие обязательные
страховые взносы:
-Федеральный бюджет – 6%
-ФСС - 3,2%
-ФОМС – 2,8%
-ПФР – 14%
-ФСС – 0,2%
Итого: 74,67
|
285
17,10
9,12
7,98
39,9
0,57
|
44.2
44.2
44.2
44.2
44.2
44.2
|
70
69.2
69.1
69.3
69.2
69.1
|
|
32
|
Израсходованы материалы на
упаковку продукции (заказ №2)
|
425
|
44.2
|
10
|
|
33
|
Счет автотранспортного
предприятия: расходы по доставке продукции на станцию отправления (заказ №2)
– 390 тыс.руб.:
а) сумма по счету
б) в том числе НДС – 18%
Итого: 390,0
|
330,50
59,50
|
44.2
19
|
60
60
|
|
34
|
Списаны расходы по продажам
(операции 31, 32, 33)
(285 + 74,67 + 425 + 390 = 1
174,67)
|
1 174,67
|
90.2
|
44.2
|
|
35
|
Определен финансовый результат:
а) заказ №1 - Прибыль
б) заказ №2 - Убыток
|
1 275,45
604,95
|
90.9
99.2
|
99.1
90.9
|
|
35.1
|
Начислен налог на прибыль
(1 505,82 – 419,83) * 0,24 =
261,0
|
160,92
|
99
|
68
|
|
36
|
Поступили на расчетный счет
платежи от покупателей продукции:
а) заказ №1
б) заказ №2
|
49 500
41 600
|
51
51
|
62
62
|
|
37
|
Отражена определенная по
специальному расчету сумма НДС, подлежащая налоговому вычету
|
3 101,90
|
68
|
19
|
|
38
|
Выписка из расчетного счета.
Платежные поручения на перечисление:
а) НДС в бюджет
б) НДФЛ
в) ЕСН:
-ФСС
-Федеральный бюджет
-ФОМС
г) авансовых платежей налога на
прибыль по ставке 24%
д) взноса в ФСС на обязательное
страхование от несчастных случаев на производстве (0,2%)
е) взноса в ПФР на обязательное
пенсионное страхование (14%)
Итого: 14 116,46
|
10 794,71
1 006,20
263,20
493,50
230,30
160,92
16,45
1 151,50
|
68
68
69.1
69.2
69.3
68
69.1
69.2
|
51
51
51
51
51
51
51
51
|
|
20..1 – Основное
производство –
Заказ №1
|
|
4)30000
9)1800
10)240
13)57,6
108
50,4
14)4,6
15)252
19)2377,68
23)6893,88
24)2250,97
25)1158,72
|
26)40000
27)5192,85
|
|
45192,85
|
45192,85
|
|
-
|
-
|
|
|
20.2 – Основное
производство –
Заказ №2
|
|
4)275009)2000
10)310
13)64
120
56
14)4
15)280
18)413,04
19)2175,55
23)4595,92
24)1698,1
25)874,13
|
26)39000
27)1090,74
|
|
40090,74
|
40090,74
|
|
-
|
-
|
|
|
25.1 – Расходы по
содержанию и эксплуатации машин и оборудования
|
|
1)1690
4)8000
7)85
9)750
10)190
13)24
45
21
14)1,5
15)105
19)638,3
|
16)60
23)11489,8
|
|
11549,8
|
11549,8
|
|
-
|
-
|
|
|
25.2 –
Общепроизводственные расходы
|
|
1)850
4)950
6)820
7)115
9)800
10)130
13)25,6
48
22,4
14)1,6
15)112
19)74,47
|
24)3949,07
|
|
3949,07
|
3949,07
|
|
-
|
-
|
|
|
23 –
Вспомогательное производство
|
|
9)500
10)100
13)16
30
14
14)1,0
15)70
|
|
|
731
|
-
|
|
Ск=731
|
|
|
|
26 –
Общехозяйственные расходы
|
|
1)460
4)550
7)90
9)650
10)110
13)20,8
39
18,2
14)1,3
15)91
19)42,55
|
16)40
25)2032,85
|
|
2072,85
|
2072,85
|
|
-
|
-
|
|
|
50 - Касса
|
|
Сн=105
20)6800
|
21)5800
|
|
6800
|
5800
|
|
Ск=1105
|
|
|
|
51 – Расчетный
счет
|
|
Сн=19500
36)91100
|
8)19888
20)6800
38)14116,46
|
|
91100
|
40804,46
|
|
Ск=69795,54
|
|
|
|
60 – Расчеты с
поставщиками и подрядчиками
|
|
8)19888
|
Сн=1900
2)18000
5)1888
33)390
|
|
19888
|
20278
|
|
Ск=2290
|
|
|
62 – Расчеты с
покупателями и заказчиками
|
|
28)91100
|
36)91100
|
|
91100
|
91100
|
|
-
|
-
|
|
|
68 – Расчеты по
налогам и сборам
|
|
37)3101,9
38)11961,51
|
Сн=320
12)1006,20
160,6
28)13896,61
|
|
15063,41
|
15063,41
|
|
Ск=320
|
|
|
69.1 – Расчеты по
социальному страхованию
|
|
38)263,2
16,45
|
13)247,68
14)15,48
16)6,4
0,4
31)9,12
0,57
|
|
279,65
|
279,65
|
|
-
|
-
|
|
|
69.2 – Расчеты по
пенсионному обеспечению
|
|
38)493,5
1151,5
|
Сн=505
13)464,4
15)1083,6
16)12
28
31)17,1
39,9
|
|
1645
|
1645
|
|
Ск-=05
|
|
|
69.3 - Расчеты по
обязательному медицинскому страхованию
|
|
38)230,3
|
13)216,72
16)5,6
31)7,98
|
|
230,3
|
230,3
|
|
-
|
-
|
|
|
70 – Расчеты с
персоналом по оплате труда
|
|
12)1154,56
17)90
21)5800
22)1000
|
9)6500
11)1240
16)200
31)285
|
|
8044,56
|
8225
|
|
Ск=180,44
|
|
|
71 – Расчеты с
подотчетными лицами
|
|
Сн=11-
|
3)56,64
53,36
|
|
-
|
110,0
|
|
-
|
-
|
|
Таблица 3.1 – Счет 20.1 – Основное производство,
заказ №1, тыс.руб.
Таблица 3.2 – Счет 20.2 – Основное производство,
заказ №2, тыс.руб.
Таблица 6 – Ведомость списания отклонений в
стоимости израсходованных материалов за месяц, тыс.руб.
Таблица 7 – Отклонения фактической себестоимости
готовой продукции от плановой себестоимости, тыс.руб.
продукции, тыс.руб.
1.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и
вторая: Официальный текст, действующая редакция. – М.: Издательство «Экзамен»,
2005. – 614с.
2.
Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. №207-ФЗ «О
страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний на 2005 год»
3.
Федеральный закон от 1 декабря 2004 №152-ФЗ «О
внесении изменений в ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
4.
Бухгалтерский учет материально-производственных
запасов – 2004. – Новосибирск: Издательство «РИПЭЛ», 2004. – 78с.
5.
Краснов Ю.К. Изменение налоговой системы: от проектов
до действующих законов.: Налоговая политика и практика, №5 – 2004.
6.
Налог на доходы физических лиц, ЕСН и взносы в ПФР.
Новое законодательство в 2005 году. – Новосибирск.: ООО «Талер-пресс», 2005. –
98с.
7.
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной
деятельности организации и Инструкция по его применению. – М.: Финансы и
статистика, 2004. – 168с.
8.
Шелемех Н.Н. Изменения в администрировании ЕСН и
страховых взносов в связи с принятием федерального закона от 20.07.2004
№70-ФЗ.: Налоговая политика и практика, №9 – 2004.