Содержание

2Введение. 3

1.Теоретические основы финансового планирования деятельности предприятия. 5

1.1. Финансовое планирование в системе финансового менеджмента. 5

1.2. Современные способы и методы финансового планирования организации. 18

1.3. Особенности финансового планирования государственных учреждений. 27

2. Анализ системы финансового планирования деятельности Сибирской ВГСЧ 30

2.1. Экономическая характеристика предприятия. 30

2.2. Оценка системы планирования финансовых показателей. 34

2.3. Анализ взаимосвязи финансовых показателей деятельности организации 40

3.Совершенствование системы финансового планирования в Сибирской ВГСЧ 65

3.1. Планирование финансовых показателей деятельности организации на 2005 г. 65

3.2. Основные направления совершенствования системы финансового планирования организации. 70

Заключение. 72

Список использованной литературы.. 73

Введение.

Актуальность рассмотрения вопросов, связанных с управлением финансовых потоков, очевидна в нынешних условиях российской действительности. Связано это прежде всего с переходом от командной модели экономики при которой планирование осуществлялось централизованно, к новым экономическим отношениям. Современная экономика предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих в ней процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования.

Основными факторами возрастающей роли планирования в современных условиях являются

·        увеличение размеров организации и усложнение форм ее деятельности;

·        высокая нестабильность внешних условий и факторов;

Возможности планирования ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:

·        неопределенность внешней (рыночной) среды;

·        возможность слияния или поглощения другой организацией;

·        возможность монопольного установления цены реализации продукции;

В сущности, планирование является одним из основных элементов управления как непосредственно производством, так и общеэкономической деятельностью предприятия.

Объектом исследования является Сибирская военизированная горноспасательная часть государственного учреждения «Управление горного надзора и военизированных горноспасательных частей при Государственном комитете Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу»

В управлении финансами в Сибирской ВГСЧ выделяют несколько элементов: планирование, оперативное управление и контроль. Планирование занимает важное место в системе управления финансов, так как именно в ходе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние своих финансовых ресурсов и направления их наиболее эффективного использования.

Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе финансовой информации, которая должна быть достаточно полной и достоверной.

Цель изучения предприятия –познакомиться с методикой управления финансами в Сибирская военизированной горноспасательная части.

Задачи:

·        рассмотреть процесс финансового планирования и выявить проблемы связанные с ним.

·        Изучить схемы организации управления на исследуемом предприятии

·        Охарактеризовать финансовые документы организации

·        Изучить финансовую политику предприятия.

·        Проанализировать финансовые показатели деятельности предприятия

·        Установить взаимосвязь показателей

·        Разработать прогнозные отчеты

·        Изучить направления совершенствования финансового планирования Сибирской ВГСЧ

1.Теоретические основы финансового планирования деятельности предприятия.

1.1. Финансовое планирование в системе финансового менеджмента.

Система управления финансами в современной экономике имеет определяющее значение для ее функционирования и развития. Сложившаяся к настоящему времени российская система управления финансами получила развитие в процессе экономических реформ перехода от планово-централизованной к рыночной экономике.

Управление финансами в современной рыночной экономике представляет собой взаимосвязанный комплекс мер, инструментов, а также финансовых институтов, обеспечивающих стабильное и эффективное функционирование финансовой системы в целом и ее отдельных звеньев, способствующих развитию реального сектора экономики и решению назревших социальных проблем.[15,56]

То есть другими словами, управление финансами это действия государства, направленные на выработку, реализацию и совершенствование финансовой политики.

Намеченная финансовая политика может быть успешно реализована только при научной организации процесса управления финансами.

По своему содержанию процесс управления финансами - это создание, применение, проверка соблюдения, изучение, анализ и совершенствование форм финансовых отношений, предназначенных для реализации целей и задач, намеченных финансовой политикой. Формы финансовых отношений - это законодательно оформленные в виде нормативных актов объективные финансовые отношения (например, финансовые отношения государства с предприятиями организованы в формах различных налогов, положений о государственном финансировании и т.п.). Из содержания процесса управления финансами видно, что финансы могут быть как объектом, так и субъектом управления.

Объектом управления финансы являются тогда, когда осуществляются такие стадии управления как создание, проверка соблюдения, изучение, анализ и совершенствование форм финансовых отношений.

Субъектом управления финансы являются тогда, когда происходит стадия практического применения выработанных форм финансовых отношений.

В управлении финансами, как и в других управленческих системах, выделяются субъекты и объекты управления:

Объекты - разнообразные виды финансовых отношений;

Субъекты - финансовые органы.

Целью управления финансами является достижение финансовой устойчивости и независимости, проявляющихся в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, снижении государственного долга, твердости национальной валюты и, в конечном счете, в сочетании экономических интересов государства и всех членов общества. [20,94]

Можно выделить следующие элементы управления финансами:

n финансовое планирование, назначение которого сводится к разработке системы финансовых планов экономического и социального развития страны, регионов и отдельных хозяйствующих субъектов и соответствующих финансовых отношений на основе научного обоснования процесса движения финансовых ресурсов на определенный период;

n прогнозирование, имеющее концептуальное значение, так как на его основе разрабатываются и формируются возможные сценарии формирования финансовых ресурсов страны и их эффективного использования с учетом концепций развития финансовых отношений, в результате чего определяются конкретные программы по решению наиболее острых социальных и экономических проблем;

n финансовое регулирование, направленное на формирование и поддержание конкурентной среды, стимулирующей экономическое развитие и ограничение монополизации рынка;

n финансовый контроль, сущность которого сводится к обеспечению выполнения всеми хозяйствующими субъектами законодательно-правовых норм действующего законодательства, выявлению и предотвращению возможных нарушений и разработке предложений по совершенствованию нормативной, правовой и законодательной базы с целью обеспечения устойчивого функционирования финансовой системы;

n финансовое законодательство, которое служит нормативно-правовым обеспечением финансовой политики и мер по ее реализации;

n система методов мобилизации финансовых ресурсов, обеспечивающая совершенствование и развитие рациональных форм изъятия части доходов, получаемых субъектами экономики для реализации целей государства.

Организация процесса управления финансами включает в себя три основные стадии:

При реализации первой стадии осуществляется выработка (создание) форм финансовых отношений, их совершенствование - финансовое право, положения которого направлены на создание определенного финансового механизма.

Различают два основных метода организации форм финансовых отношений: наделение форм финансовых отношений финансовыми стимулами, которые представляют собой возможность той или иной формы финансовых отношений материально воздействовать на деятельность субъектов экономики с целью заинтересовать их в наилучших результатах своей работы (примером подобного финансового стимулирования могут служить предоставляемые налоговые льготы); наделение форм финансовых отношений нормативами (тарифы, ставки), обеспечивающими реальность и результативность мер финансового воздействия на экономические процессы.

Вторая стадия заключается в   практическом применении (реализации) форм финансовых отношений - финансовая деятельность, включающая в себя составление и исполнение финансовых планов и прогнозов с целью определения источников и оптимального объема денежных доходов, их рационального распределения и использования и выявления возможностей увеличения доходов и сокращения расходов.

На третьей стадии управления финансами проводится финансовый контроль, осуществляемый специально уполномоченными органами, главной функциональной задачей которых является не только проверка соблюдения установленных форм и методов финансовых отношений, но и подготовка обоснований для их совершенствования, в результате изучения их эффективности.

Субъективная деятельность в области организации процесса управления финансами может приводить как к положительным, так и к отрицательным последствиям в экономике страны. И те, и другие важно выявлять на ранней стадии их проявления, дабы расширить круг влияния положительных и восполнить потери, вызванные существованием отрицательных результатов финансового воздействия на ход экономических процессов. Поэтому очень важным в процессе управления финансами является создание системы специальных органов, в компетенцию которых и входит решение подобных вопросов. [29,62]

Совокупность органов, осуществляющих управление финансами можно подразделить на три основные группы:

1.органы общего управления финансами, осуществляющие стратегическое управление

2 органы оперативного управления финансами

3. органы отраслевого управления финансами

Общее управление системой финансов осуществляют высшие органы законодательной власти и управления:

à     Президент Российской Федерации (администрация президента) - регламентирует деятельность финансовой системы, подписывает бюджетный план, имеет право «вето» на финансовое законодательство, принятое Парламентом.

à     Парламент РФ (Федеральное Собрание состоящее из двух палат: Совета Федерации и Государственной Думы) - устанавливает налоги, сборы, неналоговые платежи, утверждает федеральный бюджет, принимает финансовое законодательство.

à     Правительство РФ - рассматривает федеральный бюджет, выступает как единый центр управления финансами.

Центральным органом, осуществляющим оперативное управление и реализацию финансовой политики, является Министерство финансов РФ и его органы на местах. Оно обеспечивает единство финансовой, денежно-кредитной и валютной политик в РФ, координирует деятельность других федеральных органов исполнительной власти.

Основные задачи Министерства финансов:

- Совершенствование бюджетной системы РФ, развитие бюджетного федерализма;

- Разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ;

- Концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;

- Разработка проекта федерального бюджета;

- Составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

- Разработка программ государственных заимствований и управление государственным внутренним и внешним долгом РФ.

Министерство финансов в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие функции:

·     подготавливает предложения и реализует меры по совершенствованию бюджетной системы РФ;

·     участвует в разработке прогнозов социально-экономического развития РФ на перспективу;

·     участвует в разработке и осуществлении мер по финансовому оздоровлению и структурной перестройке экономики;

·     участвует в подготовке предложений по основным направлениям кредитной, денежной, инвестиционной политик;

·     разрабатывает проекты федерального бюджета и составляет прогнозы консолидированного бюджета РФ;

·     осуществляет контроль за целевым использованием средств федерального бюджета и др.

В настоящее время в центральном аппарате Министерства финансов функционируют следующие подразделения:

Департамент бюджетной политики, разрабатывающий политику в области доходов и расходов бюджетной системы, составляющий проект федерального бюджета и организующий его исполнение;

Департамент отраслевого финансирования;

Департамент межбюджетных отношений, который регулирует взаимоотношения с бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами;

Департамент управления государственным внутренним долгом, осуществляющий эмиссию внутренних государственных займов, выплату процентов по ним и их погашение;

Департамент оборонного комплекса и правоохранительных органов...

Важное подразделение Министерства финансов - Главное управление федерального казначейства, которое отвечает за кассовое исполнение бюджета. [29,81]

Министерство по налогам и сборам РФ и его органы на местах - налоговые инспекции, осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетные фонды налогов, сборов, других платежей.

Министерство государственного имущества РФ организует управление государственным имуществом с целью получения доходов неналогового характера (арендная плата, доходы от продаж).

Федеральная комиссия по ценным бумагам контролирует деятельность участков фондового рынка, способствуя тем самым увеличению поступлений в бюджет.

Система Центрального банка РФ является важным органом реализации денежно-кредитной и финансовой политики. Центральный банк наряду с Федеральным казначейством осуществляет кассовое исполнение бюджета, контролирует деятельность других кредитных институтов (коммерческих банков).

Для контроля за выполнением финансового законодательства создан специальный орган - Счетная палата РФ, назначением которой является контроль за федеральными денежными средствами. Она не зависима от Правительства и подотчетна Федеральному собранию.

В субъектах Федерации и их административно-территориальных и муниципальных образованиях проведение финансовой политики осуществляют соответствующие финансовые учреждения (Минфин республик в составе РФ (89), Управление финансов на местах (городские, районные отделы). [9,125]

К органам отраслевого управления финансами относятся финансовые управления, финансовые отделы министерств, ведомств, предприятий, организаций, учреждений.

Любое предприятие - центр относительно автономных решений. Эти решения имеют различную природу и масштабы в зависимости от того, идет ли речь о достижении долгосрочных целей, их конкретизации в стратегии предприятия, или о кратковременной адаптации к условиям внешней среды, рыночной конъюнктуры. Но в любом случае сделанный выбор и принятые решения будут иметь финансовые последствия, которые необходимо прогнозировать. Именно прогнозируемые финансовые последствия способны оказаться критерием выбора тех или иных вариантов поведения предприятия.

Таким образом, самостоятельное функционирование хозяйствующих субъектов в условиях рынка требует от них значительного расширения сферы управления и самоуправления, увеличивает объем и усложняет характер управленческих мероприятий. Существенно возрастает и ответственность за своевременность и качество принимаемых решений. И в результате все большее значение приобретает финансовый менеджмент, обеспечивающий устойчивое управление финансово-хозяйственной деятельностью в условиях динамично меняющейся среды.

Финансовый менеджмент на предприятии представляет собой динамически изменяющиеся в пространстве и времени, связанные между собой управленческие действия, направленные на выявление проблем, поиск и организацию выполнения принятых решений.

В качестве своей ключевой задачи финансовый менеджмент имеет эффективное достижение целей предприятия, исключающее нерациональные затраты времени, ресурсов и талантов. В соответствии с поставленной целью в процессе управления деятельностью предприятия устанавливаются промежуточные задачи по активизации работников всех подразделений предприятия по контролю за движением и использованием всех его ресурсов. Для этого производится глубокий анализ проблем во всех сферах и областях деятельности предприятия, и выделяются те, которые требуют наибольшего внимания и усилий, так как являются главными факторами достижения желаемых результатов. [37,225]

Также задачами финансового менеджмента в условиях перехода на рыночные отношения является - эффективное управление ресурсами предприятий различных форм собственности, а именно:

- изыскание источников финансовых ресурсов для развития предприятия;

- предложение наиболее эффективного пути использования ресурсов;

- обеспечение финансовыми ресурсами предприятия в любой момент и в нужном объеме.

Цели и задачи финансового менеджмента являются отправным моментом для определения объема и видов управленческих работ, которые обеспечивают их достижение. Другими словами финансовый менеджмент реализуется через выполнение ряда управленческих действий, имеющих название функций управления, которые являются составными частями любого процесса управления вне зависимости от особенностей (размера, назначения, формы собственности, сферы деятельности и т.д.) того или иного предприятия.

К общим функциям финансового менеджмента относятся:

Планирование - это вид управленческой деятельности, связанной с составлением планов деятельности предприятия. Планы содержат перечень того, что должно быть сделано, определяют последовательность, ресурсы и время выполнения работ, необходимые для достижения поставленных целей. То есть объектами финансового планирования на предприятиях являются финансовые ресурсы и финансовые отношения, опосредующие их движение. Соответственно планирование включает:

n установление целей и задач;

n разработку стратегии, программ и планов для достижения целей;

n определение необходимых ресурсов и их распределение по целям и задачам;

n доведение планов до сведения всех, кто должен участвовать в их выполнении и несет ответственность за их реализацию;

n составление прогнозов, показывающих возможные направления будущего развития предприятия, рассматриваемого в тесном взаимодействии с окружающей средой.

Вторая функция финансового менеджмента - организовывание, задачей которой является формирование структуры организации, а также обеспечение всем необходимым для ее нормальной работы - персоналом, материалами, оборудованием, зданиями, денежными средствами и т.д. Организовать - значит разделить на части и делегировать выполнение общей управленческой задачи путем распределения ответственности и полномочий, а также установления взаимосвязей между различными видами работ.

Мотивация - это деятельность, имеющая целью активизировать людей, работающих на предприятии, и побудить их к эффективному труду для выполнения целей, определенных планом.

Действия по мотивации включают экономическое и моральное стимулирование и создание условий для проявления творческого потенциала работников. [2.156]

Контроль - это управленческая деятельность, задачей которой является количественная и качественная оценка и учет результатов работы предприятия. В ней выделяют два основных направления: контроль за выполнением работ, намеченных планом и, принятие мер по коррекции всех значительных отклонений от плана.

Главные инструменты выполнения этой функции - наблюдение, проверка всех сторон деятельности, учет и анализ. Эффективно поставленный контроль должен иметь стратегическую направленность, ориентироваться на результаты, быть своевременным и достаточно простым.

Координация - это функция процесса управления на предприятии, обеспечивающая его бесперебойность и непрерывность. Главная задача координации - достижение согласованности в работе всех звеньев организации путем установления рациональных связей (коммуникаций) между ними. Характер этих связей может быть различным, так как зависит от координируемых процессов. Поэтому для выполнения этой функции могут использоваться как всевозможные документальные источники (отчеты, докладные, аналитические материалы), так и результаты обсуждения возникающих проблем на совещаниях и собраниях.

Планирование и прогнозирование - важнейшие элементы сознательного управления экономическими и социальными процессами.

Обоснование финансовых показателей, намечаемых финансовых операций, как и результативность многих хозяйственных решений, достигается в процессе финансового планирования и прогнозирования, которые являются частью экономического и социального планирования.

Эти два понятия нередко отождествляются, но фактически финансовое прогнозирование должно предшествовать планированию и осуществлять оценку множества вариантов. Посредством финансового планирования конкретизируются намечаемые прогнозы, определяются конкретные пути, показатели, взаимоувязанные задачи, последовательность их реализации, а также методы, содействующие достижению выбранной цели.

Таким образом, финансовое планирование - это научный процесс обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений. В более глубоком смысле финансовое планирование - это совокупность мероприятий, связанных с планомерным образованием и использование фондов денежных средств.

Его объектом в основном выступает финансовая деятельность государства или любого хозяйствующего субъекта, иногда круг или отдельные финансовые операции.

В период становления и развития финансового планирования в СССР был сделан акцент на поиск источников финансирования, решающих заданий народнохозяйственных планов. Кроме того, финансовое планирование как важный рычаг административно-командной системы умело использовалось для укрепления господствующей роли государства в экономике, централизации в его руках значительной доли материальных и финансовых ресурсов, при этом большинство финансовых заданий носили директивный характер, зависимость финансовых возможностей от финансовых результатов деятельности, размеров доходов была весьма низкой.

Это отрицательно сказалось на развитии общественных процессов, их регулировании с учетом реальных возможностей, а также результативности принимаемых решений и конечных результатов.

Рыночные отношения также базируются на финансовом планировании, но рынок коренным образом изменяет его характер, содержание и назначение, так как на макроуровне возникает объективная потребность в финансовом планировании, как в научной основе принятия решений в области развития экономики и социальной сферы всей страны, отдельных регионов, отраслей. При этом важное значение придается их финансовому обеспечению, то есть определению источников финансирования, прогнозирования объема и структуры расходов и конечных результатов. Таким образом, финансовое планирование и прогнозирование становятся важным элементом государственного регулирования общественных процессов. С их помощью прогнозируется и в последствии реализуется финансовая политика государства в конкретном периоде.

В условиях рынка возрастает значимость финансового планирования и на микроуровне, так как любой шаг предприятий и предпринимателей сопряжен с риском, приносит доходы или потери и должен быть предварительно рассчитан, обоснован в разных вариантах, прежде чем будет принято решение.

Главным назначением внутрифирменного финансового планирования является расчет потребности в денежных средствах, объема и структуры затрат, определение эффективности любых хозяйственных и финансовых операций и итогов всей работы субъекта.

Вообще основными задачами финансового планирования, как на макро, так и на микроуровне являются:

1. определение объемов и источников формирования фондов и финансовых ресурсов;

2. определение направлений использования финансовых ресурсов;

3. выявление материальных, трудовых и финансовых резервов;

4. осуществление контроля за целевым использованием средств.

Из единой системы планирования финансовое планирование выделяют отличительные особенности, связанные с объектами, сферами планирования, его целью и характером, а также формой основных показателей, а именно:

объектом финансового планирования всегда выступает финансовая деятельность субъектов хозяйствования на любом уровне управления;

сфера его действия охватывает в основном перераспределительные процессы, осуществляемые посредством финансов при образовании, распределении и использовании фондов денежных средств;

финансовое планирование обращено к стоимостной стороне воспроизводства и его основной целью является обоснование финансовых возможностей обеспечения намечаемых проектов и их эффективности;

финансовые показатели, задания, планы всегда рассчитываются в стоимостной форме и являются производными от натуральных показателей (например, прибыль предприятия, зависит от ряда факторов: какую продукция произвели, в каком объеме и кому продали).

Организация финансового планирования, отвечающая объективным требованиям, предполагает учет его основных принципов, к числу которых относятся:

объективная необходимость использования финансового планирования как первоначальной стадии управления финансами на всех уровнях хозяйствования;

принцип эффективности, который отражает качественную сторону данного процесса и ориентирует его на получение положительных финансовых результатов, на достижение должного экономического и социального эффекта;

принцип комплексности и единства цели, который предполагает согласование производственных и финансовых заданий и планов на разных уровнях управления. При этом требуется сочетание общегосударственных, коллективных и личных экономических интересов участников воспроизводства. Только при соблюдении этого принципа в сочетании с другими возможно определить эффективную, разумную финансовую политику государства и любого самостоятельного субъекта. [25,111]

принцип научности - научная обоснованность финансовых планов означает не только их реальность, но и предполагает выбор лучших решений с учетом долгосрочной выгоды.

1.2. Современные способы и методы финансового планирования организации.

Планирование - это деятельность, заключающаяся в разработке и практическом осуществлении планов, определяющих будущее состояние экономической системы, путей способов и средств его достижения.

С точки зрения предприятия, на микроэкономическом уровне, планирование – это способ осуществления действия, основанный на сознательных, волевых решениях субъектов микроэкономики, механизм, который заменяет цены и рынок.

Существует две формы планирования деятельности фирмы: планирование деятельности фирмы на рынке; внутрифирменное планирование. Как правило, эти аспекты планирования взаимосвязаны.

Необходимо отметить, что по-настоящему планирование может быть рациональным только тогда, когда отношения фирмы с контрагентами на рынке носят не случайный и разовый характер, а приобретают устойчивый и долговременный характер.

Планирование деятельности предприятия позволяет: осуществить четкую координацию предпринимаемых усилий по достижению поставленных целей; побудить руководителей конкретнее определить свои цели и пути их достижения; определить показатели деятельности фирмы, необходимые для последующего контроля; подготовить предприятие к внезапным изменениям рыночной конъюнктуры; четко формализовать обязанности и ответственность всех менеджеров фирмы.

Планирование можно классифицировать по нескольким критериям:

по степени охвата (общее и частичное);

содержанию в аспекте предпринимательской деятельности (стратегическое - поиск новых возможностей и продуктов, тактическое - предпосылки для известных возможностей и продуктов, оперативное - реализация данной возможности);

предмету (объекту) планирования (целевое, средств - потенциал, оборудование, материалы, финансы, информация; программное, действий);

сферам функционирования (производство, маркетинг, НИОКР, финансы);

охвату (глобальное, контурное, макровеличин, детальное);

срокам (кратко- , средне- , долгосрочное);

жесткое и гибкое.

Критерии выбора формы планирования (принципы планирования):

- полнота (требуется учесть все),

- детализация (глубина ее определяется целью планирования),

- точность,

- простота и ясность,

- непрерывность,

- эластичность и гибкость (использование плановых резервов, учет множественности возможных альтернатив, отсрочка деталей планирования до выяснения обстановки, вариантность),

- выравнивание при планировании (учет "узких мест"),

- экономичность.

При оценке экономичности планирования следует учесть его полезность (что обычно трудно) и затраты на планирование. [29,93]

Подход менеджмента к планированию может быть осуществлен постановкой критериев и задач планирования, определением средств планирования, методов согласования планов, направлений и методов планирования.

Следует четко определить:

- объект планирования (что планируется),

- субъект планирования (кто планирует),

- период (горизонт) планирования (на какой срок),

- средства планирования (например, компьютерное обеспечение),

- методику планирования (как планировать),

- согласование планов (каких, с кем и на каких условиях).

Стратегическое планирование осуществляется на долгосрочную перспективу и подразумевает формулирование целей, задач, масштабов и сферы деятельности предприятия на качественном уровне или в виде весьма общих количественных ориентиров.

Тактическое планирование осуществляется на среднесрочную перспективу (1—5 лет) и определяет ресурсы, необходимые предприятию для вступления на избранный стратегический путь.

Оперативное планирование охватывает текущую деятельность предприятия и имеет горизонт не более одного года. Часто представляется в помесячной, подекадной или понедельной разбивке.

В рамках стратегического планирования целевые установки могут упорядочиваться различными способами, однако как минимум выделяется четыре типа целей:

- рыночные (какой сегмент рынка товаров и услуг планируется охватить, каковы приоритеты в основной производственно-коммерческой деятельности компании);

- производственные (какова структура производства и технология обеспечат выпуск продукции необходимого качества и объема);

-                     финансово-экономические (каковы основные источники финансирования и прогнозируемые финансовые результаты выбираемой стратегии);

-                     социальные (в какой мере деятельность компании обеспечит удовлетворение определенных социальных потребностей общества в целом или отдельных его слоев).

В любом случае среди основных цепей, ради достижения которых разрабатываются стратегические планы, всегда присутствует комбинация — рынок”. Иными словами, основное предназначение подобного плана — обоснование того, во-первых, какой товар должен производиться и, во-вторых, где он может быть реализован. Естественно, план не ограничивается лишь констатацией целей, но также включает их обоснование, в том числе и ресурсное. Именно поэтому составной частью любого стратегического плана является финансовая компонента.

Стратегическое планирование осуществляется с позиции долгосрочной перспективы.

Стратегический план может иметь следующую структуру.

1. Содержание и целевые установки деятельности компании

Излагаются предназначение и стратегическая цель деятельности компании, масштабы и сфера деятельности, тактические цели и задачи.

2. Прогнозы и ориентиры

Приводятся прогноз экономической ситуации на рынках капиталов, продукции и труда, намеченные перспективные ориентиры по основным показателям.

3. Специализированные планы и прогнозы

1. Производство.

2. Маркетинг.

3. Финансы (финансовый план).

4. Кадровая политика.

5. Инновационная политика (научно-исследовательские и конструкторские разработки).

6. Новая продукция и рынки сбыта.

Тактическое планирование чаще всего осуществляется в форме бизнес- планов. В нашей стране этот термин стал широко использоваться лишь с начала 90-х годов, однако к настоящему моменту любой более или менее крупный проект производства предваряется разработкой детального бизнес-плана.

Бизнес-план — это документ, в концентрированной форме отражающий ключевые показатели, которые обосновывают целесообразность некоторого проекта, четко и наглядно раскрывающий суть предполагаемого нового направления деятельности фирмы. Отсутствие такого документа приводит к неэффективному распределению ограниченных финансовых и материальных ресурсов, не позволяет сконцентрировать усилия всего персонала на решении наиболее перспективных задач, создает сложности для проведения эффективного контроля из-за отсутствия другого обобщающего документа, позволяющего оценить степень отклонения фактически достигнутых результатов от запланированных.

Можно без преувеличения сказать, что бизнес-план является одним из наиболее эффективных инструментов, находящихся в арсенале высшего руководства компании независимо от ее размеров, сферы и масштабов деятельности. Прежде чем начать предпринимательскую деятельность, надо быть уверенным, что она будет приносить доход, достаточный для обеспечения нормальной жизни предприятия, обслуживания текущих расчетов с поставщиками и кредиторами и расширения производства. Бизнес-план не только дает возможность обосновать, сколько потребуется средств для этого, но и служит некоторым эталоном, относительно которого оценивается деятельность данной фирмы. С позиции экономической теории этот документ выполняет четыре функции.

Первая функция связана с возможностью использования бизнес-плана для формирования концепции развития, т.е. стратегии бизнеса. Данная функция крайне необходима в период создания фирмы, а также при разработке принципиально новых направлений деятельности, В этом случае бизнес-план используется как некое формализованное средство качественного и количественного обоснования целесообразности и правильности выбранного курса.

Вторая функция — собственно планирование. Она служит для экономической оценки выбранного направления деятельности и идентификации ключевых ориентиров, а в случае реализации бизнес- плана — для контроля его выполнения.

Третья функция — привлечение займов и кредитов. Для того чтобы застраховать себя от вполне возможного невозврата предоставляемых кредитов, банки, как правило, требуют— и их требования следует признать обоснованными — не только гарантий и реального залога, но и тщательно проработанной концепции, стратегии бизнеса. Ни один солидный кредитор или банк не выдадут под новое дело кредиты, если им не будет предоставлен убедительный и обоснованный план работы фирмы. Поэтому хорошо подготовленный бизнес-план становится одним из ключевых факторов в решении вопроса о привлечении источников финансирования.

Четвертая функция рекламно-пропагандистская. Она необходима для привлечения к новому делу потенциальных партнеров, которые могут вложить в намечаемый проект собственный капитал или содействовать мобилизации иных источников. В этом случае бизнес-план может разрабатываться как документ, предназначенный для того, чтобы убедить потенциальных партнеров либо инвесторов в перспективности будущего дела и возможности личного участия в нем.

Объем, степень детализации и структура бизнес-плана определяются назначением деятельности и спецификой хозяйствующего субъекта, его размерами, сферой деятельности. Бизнес-план разрабатывается на год или на более длительный период в зависимости от масштаба целевого проекта.

Совокупность краткосрочных планов предприятия (до одного года) обычно обозначается термином «бюджет». Бюджет – детализированный план деятельности предприятия на ближайший период (обычно бюджет формируется сроком на один год), который охватывает доход от продаж, производственные и финансовые расходы, движение денежных средств, формирование прибыли предприятия.

С позиции количественных оценок планирование текущей деятельности предприятия заключается в построении так называемого генерального бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операций и финансовых бюджетов (рис.2).

Бюджет продаж. Цель данного блока – рассчитать прогноз объема продаж в целом. Исходя из стратегии развития компании, ее производственных мощностей и, главное, прогнозов в отношении емкости рынка сбыта определяется количество потенциально реализуемой продукции (в натуральных единицах). Прогнозные отпускные цены используются для оценки объема продаж в стоимостном выражении. Расчеты ведутся в разрезе основных видов продукции.

Бюджет производства. Цель данного блока – рассчитать прогноз объема производства исходя из результатов расчета предыдущего блока и целевого остатка произведенной, но не реализованной продукции (запасов продукции).

Бюджет прямых затрат сырья и материалов. На основе данных об объемах производства (предыдущий блок), нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение. Данные формируются как в натуральных единицах, так и в денежном выражении.

Бюджет прямых затрат труда. Цель данного блока — рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве (в стоимостном выражении). Исходными данными блока являются результаты расчета объемов производства в блоке 2. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе и систем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство той или иной продукции или ее компонента, а также тарифная ставка за час работы, можно рассчитать прямые затраты труда.

Бюджет переменных накладных расходов. Алгоритм расчета ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, страховка, прочие общецеховые расходы и т.п.) в зависимости от принятого в компании базового показателя (объем производства, прямые затраты труда в часах и др.).

Бюджет запасов сырья, готовой продукции. Исходными данными для расчета служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах) сырья и материалов (блоки 2 и 3), данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также данные о себестоимости готовой продукции.

Бюджет управленческих и коммерческих расходов. Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских (постоянных) накладных расходов. Постатейный состав расходов определяется различными факторами, в том числе и спецификой деятельности компании.

Бюджет себестоимости реализованной продукции. Расчет ведется на основании данных предыдущих блоков с использованием алгоритмов, определяемых принятой в компании методикой исчисления себестоимости.

Бюджет формирования и распределения финансовых ресурсов (прогнозный баланс). Необходимо спрогнозировать остатки по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные пассивы и др.

Бюджет доходов и расходов (прогнозный отчет о прибылях и убытках). Нужно рассчитать прогнозные значения: объема реализация, се6е стоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов, к уплате и др. Большая часть исходных данных формируется в ходе построения операционных бюджетов. Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту.

Бюджет денежных средств (прогнозный отчет о движении денежных средств). Прогнозный вариант этой формы может быть рассчитан различными способами. [24,64]

Активное воздействие финансового планирования на повышение эффективности общественного производства и любого хозяйствующего субъекта во многом зависит от методов обоснования и взаимной увязки финансовых заданий.

В действующей практике финансового планирования применяются в основном следующие методы:

метод экономического анализа (метод экстраполяции, коэффициентный метод) - заключается в планировании финансовых показателей на основе установления их динамики за ряд прошлых лет. Недостаток этого метода в том, что такой порядок не стимулировал выявления внутрихозяйственных резервов, режим экономии, так как перевыполнение плановых заданий влекло за собой автоматическое завышение показателей в каждом новом периоде;

реальность финансовых расчетов повышается при применении нормативного метода, однако, для этого требуется мощная нормативная база: многочисленные научно обоснованные нормы и нормативы. Многие развитые страны в практике финансового планирования широко используют финансовые долгосрочные нормативы, с помощью которых регулируют финансовые взаимоотношения субъектов хозяйствования с государством. К ним, прежде всего, относятся ставки налоговых и других обязательных платежей в бюджет, внебюджетные фонды и другие финансовые институты. Это придает устойчивый характер отношениям, определенность, позволяет государству и отдельным товаропроизводителям реально оценивать свои финансовые возможности;

возможности более обоснованного предвидения эффективности намеченных заданий дают методы экспертных оценок, программно-целевой, экономико-математических моделей движения финансовых ресурсов. Моделирование финансового обеспечения намечаемого проекта, объема и структуры расходов в разных ситуациях, вариантах и соответственно предполагаемого эффекта, позволяет выбрать тот вариант прогноза или плана, который наиболее полно отвечает поставленной цели;

основным способом согласования отдельных разделов финансовых планов является балансовый метод. Он используется для взаимной увязки расходов с источниками их покрытия, согласованности стоимостных и натуральных пропорций и разных показателей.

Методы сбалансированности финансовых планов должны базироваться на рациональных формах движения финансовых ресурсов, содействующих достижению высокого экономического и социального эффекта.

Реальность и обоснованность финансовых заданий, отдельных показателей находит конкретное выражение в составлении и исполнении финансовых планов.

1.3. Особенности финансового планирования государственных учреждений.

Основным продуктом финансового планирования в государственных учреждениях являются финансовые планы.

Многообразие задач, решаемых звеньями финансовой системы, отдельными ведомствами, предприятиями, организациями в области финансов, вызывает существенные различия в образовании, распределении фондов денежных средств и опосредующих их финансовых отношениях. Это, естественно, находит отражение в разработке многочисленных финансовых планов, отличающихся по форме и содержанию.

Взаимосвязанные между собой во времени и пространстве многочисленные финансовые планы составляют систему финансовых планов, которая развивается и совершенствуется в соответствии с требованиями каждого этапа экономического развития.

Все финансовые планы, объединенные в определенную систему, подразделяются на две основные группы:

- централизованные (общегосударственные);

- децентрализованные планы.

Централизованные финансовые планы содержат следующие существенные признаки:

их объект - общегосударственные ресурсы, формируемые и распределяемые на макроуровне;

охват - сфера финансовой деятельности государства, соответственно и его финансовые взаимоотношения с участниками воспроизводственного процесса;

основная цель - обоснование финансовой политики государства на конкретный период, базирующейся на определении его финансовых возможностей удовлетворения общегосударственных потребностей. Их основные задания намечают доходы и расходы всех централизованных фондов денежных средств, создаваемых на макроуровне, определяют источники, пути их формирования и исполнения;

по форме они всегда являются сводными. [45,81]

Важнейшим централизованным финансовым планом, распространенным во всех странах мира, является государственный бюджет. Он разрабатывается в форме баланса, в котором планируются все доходы и расходы на текущий период в соответствии с программой экономического и социального развития страны, ее регионов. При этом особое внимание уделяется полной аккумуляции источников поступлений, рациональному распределению бюджетных ассигнований и бездефицитному сбалансированию бюджета.

К числу централизованных финансовых планов относятся и финансовые планы всех внебюджетных фондов, представляющих собой стоимостные балансы, определяющие все поступления на текущий год и расходы.

Количество децентрализованных финансовых планов значительно больше и разнообразней по форме и содержанию. Это финансовые планы многочисленных, разных по своей деятельности, типу организации, методам управления и финансирования предприятий, учреждений, организаций и ведомств.

Они различаются по:

- форме собственности (финансовые планы государственных, арендных, кооперативных предприятий, акционерных обществ, иностранных и совместных предприятий, частных фирм и общественных организаций);

- отраслевым особенностям (финансовые планы промышленных, сельскохозяйственных предприятий и т.д.);

- специфике производства (финансовые планы предприятий материалоемкого, фондоемкого, трудоемкого производства);

- сфере деятельности (финансовые планы торговых, закупочных, посреднических предприятий и т.д.);

- типу и размеру предприятия (финансовые планы малых, средних и крупных предприятий);

Финансовые планы бюджетных учреждений носят название приходно-расходных смет, которые состоят из трех разделов:

I. Общая сумма по статьям и источникам финансирования

- из государственного бюджета,

- доходы самой бюджетной организации;

II. Оперативно-производственные показатели деятельности (например для школ - количество классов);

III. Расчеты и обоснования по статьям сметы.

Общественные организации составляют финансовые планы, где в доходной части отражаются членские взносы и поступления от проведения платных мероприятий, а в расходной части - расходы на функциональную деятельность.

При переходе к рыночной экономике возросло значение и внутрифирменного финансового планирования как решающего условия эффективного управления деятельностью предприятий, в связи с чем предприятия, фирмы стали переходить на общемировые стандарты в финансовом планировании, а именно к разработке бизнес-планов, в котором важное место принадлежит финансовому обеспечению всех намеченных мероприятий. Финансовый бизнес-план включает ряд таблиц и балансов: прогноз реализации продукции, таблицу доходов и затрат, баланс доходов и денежных расходов.

Все виды финансовых планов в зависимости от периода их действия подразделяются на:

- перспективные (определяют движение денежных средств на значительный период с учетом долгосрочных вложений и выгоды);

- текущие - это задания на текущий год, которые детализируются на более короткие периоды времени;

- оперативные - в настоящее время им отводится решающее место, особенно в условиях инфляции (их срок, как правило, менее года), они содержат в себе кратковременные прогнозы поступления доходов, возможности покрытия текущих платежей и т.п.

2. Анализ системы финансового планирования деятельности Сибирской ВГСЧ

2.1. Экономическая характеристика предприятия

Базой прохождения преддипломной практики является Сибирская военизированная горноспасательная часть.

Полное название организации: Сибирская военизированная горноспасательная часть государственного учреждения «Управление горного надзора и военизированных горноспасательных частей при Государственном комитете Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу»

Сибирская ВГСЧ ГУ Управление ГН и ВГСЧ при Госстрое России, действует с 01.01.2001 и располагается по адресу г. Новосибирск, 630080 ул. С. Шамшиных, 37

Структура Сибирской ВГСЧ определяется Государственным комитетом Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу на основании Положения о горноспасательной службе в транспортном строительстве (утверждено постановлением Совета Министров Правительства Российской Федерации от 08.06.93 № 540).

Дислокация военизированных горноспасательных взводов и пунктов Сибирской ВГСЧ утверждается ГУ «Управление ГН и ВГСЧ при Госстрое России» по согласованию со строительными предприятиями и Госгортехнадзором России.

Военизированные горноспасательные взвода и пункты, включенные согласно приложению к Положению о ГУ «Управление ГН и ВГСЧ при Госстрое России» в состав Сибирской ВГСЧ, действует на основании Положений, утверждаемых ГУ «Управление ГН и ВГСЧ при Госстрое России», могут иметь расчётные счета в учреждениях банков и непосредственно подчинены начальнику Сибирской ВГСЧ.

Структура Сибирской ВГСЧ:

Штаб Сибирской ВГСЧ – г. Новосибирск

Расположение подразделений:

1)    Военизированный горно спасательный взвод – г. Новосибирск

2)    Военизированный горно спасательный взвод – Республика Бурятия.

3)    Военизированный горно спасательный пункт – г. Омск

4)    Военизированный горно спасательный пункт – г. Красноярск

5)    Военизированный горно спасательный пункт – г. Облучье

Численность личного состава составляет 156 человек, из них в бухгалтерии – 8 чел, руководителей подразделений решающих экономические и финансовые вопросы – 7 чел.

Сибирская ВГСЧ состоит на отдельном балансе ГУ «Управление ГН и ВГСЧ при Госстрое России», имеет расчётные счета в учреждениях банков, круглую печать и штампы с изображением своего наименования.

Содержание Сибирской ВГСЧ осуществляется за счёт средств, поступающих от обслуживаемых организаций по договорам, заключённым ГУ «Управление ГН и ВГСЧ при Госстрое России» (в исключительных случаях Сибирской ВГСЧ по доверенности ГУ «Управление ГН и ВГСЧ при Госстрое России») в соответствии с «Нормативами затрат на содержание профессиональной горноспасательной службы в транспортном строительстве», утверждённых приказом Госстроя России от 10.12.2001 г. № 277.

Финансирование затрат на содержание профессиональной горноспасательной службы производится за счёт средств, предусматриваемых на эти цели сводными сметными расчётами на строительство тоннелей, метрополитенов и других подземных сооружений.

Платежи на содержание горноспасательной службы производится строительными организациями в соответствии с соглашениями, которые являются неотъемлемой частью заключаемых договоров. Эти соглашения могут пересматриваться в соответствии с условиями договора.

Основными задачами Сибирской ВГСЧ являются:

- осуществление на закреплённых в условленном порядке за Сибирской ВГСЧ объектах экстренных мер по спасению людей, ликвидации аварий, их последствий и других работ , требующих применения средств защиты органов дыхания и специального горноспасательного оснащения;

- содержание в постоянной готовности к применению табельного оснащения, комплектование и специальная подготовка личного состава, обеспечение его всеми видами довольствия.

В соответствии с возложенными задачами Сибирской ВГСЧ на закреплённых объектах осуществляется:

- горноспасательные работы по спасению и эвакуации людей;

- тушение подземных пожаров, ликвидация последствий загазирований, затоплений, прорыва плывунов, пульпы и других текучих масс;

- тушение пожаров на поверхности;

- контрольно-профилактический надзор готовности объектов подземного строительства к спасению, эвакуации людей и ликвидации возможных аварий;

Прохождение и несение службы личным составом Сибирской ВГСЧ осуществляется согласно «Положения о прохождении службы военизированным личным составом горноспасательных подразделений» и «Устава внутренней службы военизированных горноспасательных подразделений в транспортном строительстве» на основе единоначалия командиров на всех уровнях горноспасательной службы.

Сибирскую ВГСЧ возглавляет начальник ВГСЧ, который руководствуясь Положениями и Уставами горноспасательной службы в транспортном строительстве, настоящим Положением, приказами и распоряжениями ГУ «Управление ГН и ВГСЧ при Госстрое России», на основе единоначалия самостоятельно решает все вопросы деятельности организации.

Начальник имеет право действовать от имени Сибирской ВГСЧ, распоряжаться в установленном порядке средствами, полученными на содержание профессиональной горноспасательной службы и уставные цели, заключать договора и соглашения от имени Сибирской ВГСЧ без особой на то доверенности, связанные с хозяйственным обеспечением Сибирской ВГСЧ, принимать на службу на контрактной основе, назначать на должность, перемещать в соответствии со штатным расписанием и увольнять в установленном порядке подчинённый личный состав.

В управлении финансами в Сибирской ВГСЧ выделяют несколько элементов: планирование, оперативное управление и контроль. Планирование занимает важное место в системе управления финансов, так как именно в ходе планирования организация всесторонне оценивает состояние своих финансовых ресурсов и направления их наиболее эффективного использования.

Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе финансовой информации, которая должна быть достаточно полной и достоверной.

Основное содержание оперативного управления сводится к маневрированию финансовыми ресурсами с целью ликвидации "узких мест", решения вновь возникающих задач и т.д.

Контроль, как элемент управления в Сибирской ВГСЧ осуществляется в процессе планирования и на стадии оперативного управления.



Управление ГВЧС

Такой вид организационной структуры является развитием линейной и призван ликвидировать ее важнейший недостаток, связанный с отсутствием звеньев стратегического планирования. Линейно - штабная структура включает в себя специализированные отделы, которые не обладают правами принятия решений и руководства нижестоящими подразделениями, а лишь помогают начальнику Управления в выполнении отдельных функций, прежде всего, функций стратегического планирования и анализа. В остальном эта структура соответствует линейной.

Московский отряд ВГСЧ

Подразделения ВГСЧ

Экономический

отдел

Оперативный отдел

Сибирское ВГСЧ

учащиеся

Отряды

бухгалтерия

бухгалтерия

отряды

бухгалтерия

ВГСО ГО



2.2. Оценка системы планирования финансовых показателей

Задачами финансового планирования в Сибирской ВГСЧ являются:

·        планирование объема услуг горноспасательного обслуживания;

·        планирование доходов и расходов;

·        оценка прибыли и убытков;

·        анализ движения наличности

Главная задача финансового планирования состоит в определении потребностей финансирования, которые появляются вследствие изменения деятельности (объемов предоставления услуг). На уровне первого приближения эта задача может быть решена путем укрупненного прогнозирования основных финансовых показателей бизнеса предприятия. В качестве таких показателей используются статьи баланса и отчета о прибыли.

Расширение деятельности предприятия (увеличение объемов продаж) неизбежно приводит к необходимости увеличения его активов (основных и оборотных средств). Сообразно этому увеличению активов должны появиться дополнительные источники финансирования. Часть этих источников (например, кредиторская задолженность) увеличиваются сообразно наращиванию объемов реализации предприятия. Очевидно, что разница между увеличением активов и увеличением пассивов и составляет потребность в дополнительном финансировании.

В практике финансового планирования Сибирской ВГСЧ применяют следующие методы

·                   нормативный,

·                   балансовых расчетов,

·                   денежных потоков,

Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе.

Метод денежных потоков является универсальным при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидании поступления средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод дает на много больше полезной информации, чем метод балансовой сметы.

Сибирское ВГСЧ является частным случаем иерархической системы управления. Это значит, что в структуре предприятия можно выделить несколько уровней.

К задаче верхнего уровня относится координация нижнего уровня. Весь процесс управления распределен по уровням. Выделяют следующие типовые уровни:

·                    низший уровень

·                    уровень оперативного управления

·                    уровень стратегического управления.

Рассматривая предприятие как сложный объект управления, в нем можно выделить типовые составляющие:

Фазы управления Сибирской ВГСЧ

1)      планирование

2)      учет

3)      анализ

4)      регулирование

Планирование

Долгосрочное (3-5 лет)

Среднесрочное (1 год)

Оперативное (1 сутки)

Фаза учета

После доведения планов до исполнителя, оказывается часто что Сибирское ВГСЧ отклоняется от плана. Причины разными: влияние среды, неточность и неверность исполнения, несовершенство самого планирования. Для того, чтобы вывести Сибирскую ВГСЧ на плановую траекторию, проводится регулирование его деятельности. А для этого собираются данные о работе предприятия. Сбором данных для формирования, отчетности занимается фаза учета. Учет использования ресурсов , учет выполнения внешних заказов, учет финансов и многие другие.

Фаза анализа

На основе учтенных данных Сибирской ВГСЧ формулируются выводы о различных сторонах работы предприятия.

Виды анализа:

- анализ выполнения планов (бюджетных и производительных)

- анализ сравнения с другими подобными предприятиями

-     анализ работы предприятия в сравнении с другими периодами времени.

-  анализ влияния различных факторов на деятельность предприятия.

Регулирование

Регулирование состоит в выработке и реализации решений с целью достижения Сибирской ВГСЧ плановых показателей.

Общая постановка принятия решения

W- некоторый принцип оптимальности критерий выбора. Это некоторое правило, позволяющее сказать, что одна альтернатива лучше чем другие. Критерий выбора выбирается таким, чтобы соответствовать целям и предпочтениям лица, принимающего решения(ЛПР) функции выполняет менеджер того или иного уровня.

На Сибирской ВГСЧ существуют следующие основные типы решений:

1) Организационные решения – связаны с реорганизацией предприятия, бизнес процесса . характерны тем, что происходят в течение долгого времени, достаточного для привлечения собственных экспертов и результаты обуславливают эффективность деятельности предприятия в целом.

2) Решение по планированию – эти решения принимаются чаще, чем организационные. Должны учитывать сложившуюся организацию бизнес процессов на предприятии. И во многом определяют те решения, которые будут приниматься на следующих уровнях.

3)  Оперативные управленческие – в основном применяются для воздействия на объект управления с целью удерживания плановых показателей. Эти решения принимаются чаще.

Можно выделить 2 основных подвида:

1)Решения, обусловленные технологией и планом работ.

2)Решения при появлении нештатных ситуаций (аварии, конфликты)

Основные виды информации в системе управления Сибирской ВГСЧ.

* Информация о ресурсах (финансовые, людские)

* Информация о том как работает субъект управления.

* Информация о законодательных условиях деятельности.

* Информация о способах управления.

* Информация о выполнении планов.

* Информация о внешних системах (конкуренты, поставщики, потребители)

* Информация в виде документов, указаний, распоряжений.

В Сибирском ВГСЧ используется программа «1С: Бухгалтерия» - универсальная бухгалтерская программа, являющаяся самой распространенной бухгалтерской программой в России. «1С: Бухгалтерия» может быть настроена самим бухгалтером на особенности бухгалтерского учета на своем предприятии, на любые изменения законодательства и форм отчетности. Один раз освоив универсальные возможности программы, бухгалтер сможет автоматизировать различные разделы учета: кассу, банк, материалы, товары, основные средства, расчеты с организациями, зарплату и т.д. «1С: Бухгалтерия» успешно используется на малых предприятиях, в торговле, в бюджетных организациях, в СП, на заводах и т.д.

В базовый комплект поставки входят одна или две дискеты, руководство пользователя и регистрационная анкета. Для установки и эксплуатации программы компьютер имеет :

-операционную систему Windows - XP;

-процессор Intel-80386DX или выше:

-оперативную память не менее 4 Мбайт

-жесткий диск (используется около 4 Мбайт)

-накопитель на гибких магнитных дисках

-принтер

-дисплей

Основные назначение «1С: Бухгалтерия»:

-ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия

-возможности ведение количественного и многовалютного учета

-получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету

-полная настраиваемость: возможность изменять и дополнять план счетов, систему проводок, настройки аналитического учета, формы первичных документов, формы отчетности;

-возможность автоматической печати выходных первичных документов.

Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал хозяйственных операций. В программу следует вводить все проводки, отражающие хозяйственную деятельность предприятия. Программа рассчитана на хранение большого числа проводок – десятков и сотен тысяч, однако среди них всегда можно найти нужные по дате, счетам дебета и кредита, сумме или содержанию. Кроме этого можно ограничить «видимость» проводок за год, полгода, квартал и т.д.

Также в работе Сибирская ВГСЧ имеет следующие технические средства:

- компьютеры

- факс

- принтер

- телекоммуникационные средства

2.3. Анализ взаимосвязи финансовых показателей деятельности организации

Финансовое состояние организации является одним из основных стержней, на которых стабильная и успешная работа предприятия. Оно является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности, определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров.

Обеспечение устойчивого финансового состояния является первейшей задачей организации.

Чтобы правильно, полно и всесторонне провести оценку финансового состояния организации, недостаточно одного умения реально оценивать финансовое состояние организации. Необходимо овладеть современными методами и приемами экономического анализа, познакомиться с передовыми методиками зарубежных и отечественных экономистов, изучить специальную литературу.

Актуальность темы оценки анализ финансовой отчетности организации подтверждается наличием большого количества экономической литературы по данному вопросу. В ней рассматриваются следующие понятия, используемые в работе: финансы предприятия, финансовое состояние, виды методы и приемы финансового анализа, система показателей характеризующих финансовое состояние предприятия.

Финансовый анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, поэтому качество самого финансового анализа завит от достоверности данных бухгалтерской отчетности и применяемой методики анализа.

Несмотря на огромную значимость самого анализа финансово-экономического состояния, его проведение не должно быть самоцелью, а должно служить построению базы, для выявления достоверной картины результатов деятельности предприятия.

1.План доходов и расходов

План доходов и расходов в Сибирской ВГСЧ за 2002 г.

№

Наименование статей

Всего

1 кв.

2 кв.

3кв.

4кв.

1

Доходы

1.1.

Доходы от реализации

19002,6

4796,8

4725,6

4725,6

4754,6

1.2.

Внереализационные доходы

-4

1

-1

-2

-2

Итого

18998,6

4797,8

4724,6

4723,6

4752,6

2

Расходы

2.1.

Затраты денежного довольствия

10878,3

1965,9

3019

2946,6

2946,8

2.2.

Материальные затраты

534,1

174,1

120

120

120

2.3.

Амортизация основных фондов

627,9

173,9

174

140

140

2.4.

Прочие расходы

6158,6

1664

1511,2

1477,2

1477,2

2.5.

Обязательное и добровольное страхование

113

2

70

23

22

3

Прибыль

3.1.

Прибыль (налоговая)

1846,7

1162,9

125,4

278,8

279,6

3.2.

Отчисления в бюджет

443,2

279

30,1

66,9

67,2

3.3.

Прибыль к распределению

1403,5

883,9

95,3

211,9

212,4

План доходов и расходов в Сибирской ВГСЧ за 2003 г.

№

Наименование статей

Всего

1 кв.

2 кв.

3кв.

4кв.

1

Доходы

1.1.

Доходы от реализации

27790,4

6794,6

6998,6

6998,6

6998,6

Итого

27790,4

6794,6

6998,6

6998,6

6998,6

2

Расходы

2.1.

Затраты денежного довольствия

17370,40

3984,9

4457,50

4463,7

4464,3

2.2.

Материальные затраты

600

150

150

150

150

2.3.

Амортизация основных фондов

300

75

75

75

75

2.4.

Прочие расходы

8235,3

2095,40

2026,7

2053,4

2059,9

2.5.

Обязательное и добровольное страхование

170

40

40

45

45

2.6.

Расходы на ремонт ОС

50

5

15

15

15

2.7

Внереализационные расходы

20

12,5

12,5

12,5

12,5

3

Прибыль

3.1.

Прибыль (налоговая)

1284,6

489,3

289,40

256,5

249,40

3.2.

Отчисления в бюджет

308,3

117,4

69,4

61,6

59,9

3.3.

Прибыль к распределению

976,3

371,9

220

194,9

189,50

План доходов и расходов в Сибирской ВГСЧ за 2004 г.

№

Наименование статей

Всего

1кв.

2 кв.

3кв.

4кв.

1Доходы

1.1.

Доходы от реализации

33348,5

8153,5

8398,3

8398,3

8398,3

Итого

33348,5

8153,5

8398,3

8398,3

8398,3

2Расходы

2.1.

Затраты денежного довольствия

20844,5

4781,9

5349

5356,4

5357,2

2.2.

Материальные затраты

720

180

180

180

180

2.3.

Амортизация основных фондов

360

90

90

90

90

2.4.

Прочие расходы

9882,36

2514,5

2432

2464,1

2471,9

2.5.

Обязательное и добровольное страхование

204

48

48

54

54

2.6.

Расходы на ремонт ОС

60

6

18

18

18

02.июл

Внереализационные расходы

24

15

15

15

15

3Прибыль

3.1.

Прибыль (налоговая)

1541,52

587,16

347,28

307,8

299,28

3.2.

Отчисления в бюджет

369,96

140,88

83,28

73,92

71,88

3.3.

Прибыль к распределению

1171,56

446,28

264

233,88

227,4

План доходов и расходов в Сибирской ВГСЧ за 2005 г.

№

Наименование статей

Всего

1кв.

2 кв.

3кв.

4кв.

1

Доходы

1.1.

Доходы от реализации

1984,80

496,20

496,20

496,20

496,20

1.2.

Внереализационные д.

6808,7

1702,20

1702,20

1702,20

1702,10

Доходы по задолженности прошлых лет

4823,9

1206

1206

1206

1206

2

Расходы

2.1.

Затраты денежного довольствия

2003,50

571,20

494,70

468,80

468,80

2.2.

Материальные затраты

134,5

33

33,5

34

34

2.3.

Амортизация основных фондов

120

30

30

30

30

2.4.

Прочие расходы

8

2

2

2

2

2.5.

Обязательное и добровольное страхование

149,20

37,3

37,3

37,3

37,30

2.6.

Расходы на ремонт ОС

283,20

70,80

70,80

70,80

70,80

2,7

Внереализационные расходы

1,2

0,3

0,3

0,3

0,3

3

Прибыль

3.1.

Прибыль (налоговая)

1240,90

226,90

321,10

346,50

346,40

3.2.

Отчисления в бюджет

297,80

54,50

77,10

83,20

83

3.3.

Прибыль к распределению

943,10

172,40

244

263,3

263,40

Задача этого документа - показать, как будет формироваться и изменяться прибыль предприятия. В основе его составления лежит прогноз объемов реализации услуг.

Обычно уровень прибыли, особенно в начальные году осуществления проекта, не является определяющим при рассмотрении непосредственных финансовых нужд. Более того, доходы, как правило, не превышают расходы в некоторые периоды времени. Прогноз денежных потоков и выявит эти условия. Проводя планируемый уровень продаж и капитальных затрат в тот или иной период, прогноз подчеркивает необходимость и время дополнительного финансирования и определяет пиковые требования к рабочему капиталу. Администрация решает, как это дополнительное финансирование должно быть получено и в какие сроки и как будет осуществлен возврат средств.

Важным фактором планирования использования оборотного капитала является планирование времени поступления дохода и расхода. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем.

Важно включить финансовое планирование в процесс стратегического планирования Сибирской ВГСЧ. Если предприятие хочет завоевать новые рынки и расширить реализацию своих услуг, оно должно позаботиться о потребности в капитале в процессе формирования долгосрочных планов по маркетингу и основных исследований по производственным методам.

Планирование прямых затрат на материалы. Должна быть составлена смета прямых затрат на материал, чтобы определить, как много материала потребуется и сколько должно быть приобретено, исходя из потребностей производства. Количество материала, подлежащего закупке, зависит от предполагаемого его расхода и имеющихся запасов.

Планирование источников дохода. Известно много источников фондов предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача прежде всего состоит в нахождении лучшего источника для каждой потребности и именно в то время, когда возникает такая потребность.

Очень популярным подходом при планировании в Сибирской ГВЧС является принцип "желаемого дохода". Он начинается с того, что организация определяет, какой доход она хочет получить, а затем определяет объем продаж, необходимый для покрытия всех расходов и обеспечения этого дохода.

План доходов и расходов основывается на следующих прогнозных оценках:

·        доходов от реализации;

·        прочих доходов;

·        издержек производства и реализации продукции;

·        прочих издержек:

·        ожидаемых налоговых выплат;

·        выплат процентов по долгам

Динамика изменений по периодам

2002

2003

Откл.

2003

2004

Откл.

2004

2005

Откл.

Доходы

Доходы от реализации

19002,6

27790,4

8787,8

27790,4

33348,5

5558,1

33348,5

1984,8

-31363,7

Расходы

0

Затраты денежного довольствия

10878,3

17370,4

6492,1

17370,4

20844,5

3474,1

20844,5

2003,5

-18841

Материальные затраты

534,1

600

65,9

600

720

120

720

134,5

-585,5

Амортизация основных фондов

627,9

300

-327,9

300

360

60

360

120

-240

Прочие расходы

6158,6

8235,3

2076,7

8235,3

9882,36

1647,06

9882,36

8

-9874,36

Обязательное и добровольное страхование

113

170

57

170

204

34

204

149,2

-54,8

Расходы на ремонт ОС

50

50

50

60

10

60

283,2

223,2

Внереал

20

20

20

24

4

24

1,2

-22,8

изационные расходы

Прибыль

Прибыль (налоговая)

1846,7

1284,6

-562,1

1284,6

1541,52

256,92

1541,52

1240,9

-300,62

Отчисления в бюджет

443,2

308,3

-134,9

308,3

369,96

61,66

369,96

297,8

-72,16

Прибыль к распределению

1403,5

976,3

-427,2

976,3

1171,56

195,26

1171,56

943,1

-228,46

2. Бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс Сибирской ВГСЧ – основной документ представляет собой форму , в которой представлено все имущество Сибирской ВГСЧ и источники его формирования.

Бухгалтерский баланс Сибирской ВГСЧ за 2002 г.

Показатели

Код строки

На начало периода

На конец периода

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

1560

1144

Незавершенное производство

130

Долгосрочные фин.вложения

140

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу 1

190

1560

1144

2. Оборотные активы

Запасы

210

662

1202

НДС

220

2

Краткосрочная дебиторская зад.

230

3249

2819

Долгосрочные дебиторская зад.

240

Краткосрочная фин.вложения

250

Денежные средства

260

1093

1028

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу 2

290

5004

5051

Баланс (сумма строк 190+290)

6564

6195

ПАССИВ

300

3. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

Добавочный капитал

420

1018

1018

Целевое поступление

430

3708

4047

Нераспределенная прибыль

Итого по разделу 3

490

4726

5065

4. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

Прочие долгосрочные обязат.

520

Итого по разделу 4.

590

5. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

1838

1130

Задолженность участникам

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязат.

660

Итого по разделу 5

690

1838

1130

Баланс (сумма строк 490+590+690)

700

6564

6195

Бухгалтерский баланс Сибирской ВГСЧ за 2003 г.

Показатели

Код строки

На начало периода

На конец периода

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

1144

1667

Незавершенное производство

130

Долгосрочные фин.вложения

140

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу 1

190

1144

1667

2. Оборотные активы

Запасы

210

1202

1507

НДС

220

2

2

Краткосрочная дебиторская зад.

230

2819

664

Долгосрочные дебиторская зад.

240

Краткосрочная фин.вложения

250

Денежные средства

260

1028

1662

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу 2

290

5051

3835

Баланс (сумма строк 190+290)

6195

5502

ПАССИВ

300

3. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

Добавочный капитал

420

1018

3961

Целевое поступление

430

4047

Нераспределенная прибыль

Итого по разделу 3

490

5065

3961

4. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

Прочие долгосрочные обязат.

520

Итого по разделу 4.

590

5. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

1130

1541

Задолженность участникам

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязат.

660

Итого по разделу 5

690

1130

1541

Баланс (сумма строк 490+590+690)

700

6195

5502

Бухгалтерский баланс Сибирской ВГСЧ за 2004 г.

Показатели

Код строки

На начало периода

На конец периода

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

1667

1761

Незавершенное производство

130

Долгосрочные фин.вложения

140

Отложенные налоговые активы

5

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу 1

190

1667

1766

2. Оборотные активы

Запасы

210

1507

1784

НДС

220

2

8

Краткосрочная дебиторская зад.

230

664

316

Долгосрочные дебиторская зад.

240

Краткосрочная фин.вложения

250

Денежные средства

260

1662

759

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу 2

290

3835

3367

Баланс (сумма строк 190+290)

5502

5133

ПАССИВ

300

3. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

Добавочный капитал

420

3961

3757

Целевое поступление

430

Нераспределенная прибыль

Итого по разделу 3

490

3961

3757

4. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

Прочие долгосрочные обязат.

520

Итого по разделу 4.

590

5. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

1541

1376

Задолженность участникам

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязат.

660

Итого по разделу 5

690

1541

1376

Баланс (сумма строк 490+590+690)

700

5502

5133

Анализ бухгалтерского баланса Сибирской ВГСЧ за 2002-2003

Показатели

Код строки

На начало периода

на конец периода

изменения за период

сумма

темп роста

Абсол. Величина

В % к общей сумме

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

0

0

0

0

Основные средства

120

1144

1667

145,72

523

100

Незавершенное производство

130

Долгосрочные фин.вложения

140

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

150

0

0

Итого по разделу 1

190

1144

1667

100,55

100,55

100

2. Оборотные ктивы

Запасы

210

1202

1507

125,37

305

23,80

НДС

220

2

2

0

0,04

Краткосрочная дебиторская зад.

230

2819

664

23,55

-2155

55,81

Долгосрочные дебиторская зад.

240

0

0,00

Краткосрочная фин.вложения

250

0

0,00

Денежные средства

260

1028

1662

161,67

634

20,35

Прочие оборотные активы

270

0

0,00

Итого по разделу 2

290

5051

3835

75,93

-1216

100,00

Баланс (сумма строк 190+290)

6195

5502

88,81

-693

ПАССИВ

300

3. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

Добавочный капитал

420

1018,00

3961,00

389,10

2943,00

20,10

Целевые поступления

430

4047,00

0,00

-4047,00

79,90

Нераспределенная прибыль

Итого по разделу 3

490

5065,00

3961,00

389,10

-1104,00

100,00

4. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

Прочие долгосрочные обязат.

520

Итого по разделу 4.

590

5. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

1130,00

1541,00

136,37

411,00

100,00

Задолженность участникам

630

0,00

Доходы будущих периодов

640

0,00

Резервы предстоящих расходов

650

0,00

Прочие краткосрочные обязат.

660

0,00

Итого по разделу 5

690

1130,00

1541,00

136,37

411,00

100,00

Баланс (сумма строк 490+590+690)

700

6195,00

5502,00

82,86

-693,00

Сумма оборотных активов за 2002-2003 г. выросла с 1144 тыс. руб. до 1667 тыс. руб., или на 47,72%.

Мобильные средства понизились на 1216 тыс. руб. Их снижение произошло за счет понижения доли дебиторской задолженности в отчетном периоде на 2155 тыс. руб. или почти на 76 %, это очень положительный фактор для Сибирской ВГСЧ, т.к. означает что клиенты вовремя рассчитываются, а значит не возникнет просроченной задолженности.

Положительной тенденцией в структуры оборотных средств является отсутствие в отчетном году долгосрочной дебиторской.

Анализ бухгалтерского баланса за 2003-2004 гг.

Показатели

Код строки

На начало периода

на конец периода

изменения за период

сумма

темп роста

Абсол. Величина

В % к общей сумме

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

0

0

0

Основные средства

120

1667

1761

105,63887

94

100

Незавершенное производство

130

Долгосрочные фин.вложения

140

Отложенные налоговые активы

5

Прочие внеоборотные активы

150

0

0

Итого по разделу 1

190

1667

1766

100,55

100,55

100

2. Оборотные ктивы

Запасы

210

1507

1784

118,38

277

39,30

НДС

220

2

8

400,00

6

0,05

Краткосрочная дебиторская зад.

230

664

316

47,59

-348

17,31

Долгосрочные дебиторская зад.

240

0

0,00

Краткосрочная фин.вложения

250

500

500

0,00

Денежные средства

260

1662

759

45,67

-903

43,34

Прочие оборотные активы

270

0

0,00

Итого по разделу 2

290

3835

3367

87,80

-468

100,00

Баланс (сумма строк 190+290)

5502

5133

93,29

-369

ПАССИВ

300

3. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

Добавочный капитал

420

3961,00

3757,00

94,85

-204,00

100,00

Резервный капитал

430

Нераспределенная прибыль

Итого по разделу 3

490

3961,00

3757,00

94,85

-204,00

100,00

4. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

Прочие долгосрочные обязат.

520

Итого по разделу 4.

590

5. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

1541,00

1376,00

89,29

-165,00

100,00

Задолженность участникам

630

0,00

Доходы будущих периодов

640

0,00

Резервы предстоящих расходов

650

0,00

Прочие краткосрочные обязат.

660

0,00

Итого по разделу 5

690

1541,00

1376,00

89,29

-165,00

100,00

Баланс (сумма строк 490+590+690)

700

5502,00

5133,00

93,29

-369,00

Как видно из таблицы . имущество ВГСЧ за отчетный период представлено в большей части внеоборотными активами. Их сумма выросла с 1667 тыс. руб. до 1761тыс. руб., или на 5,64%.

Мобильные средства понизились на 468 тыс. руб. или на 19,13 %. Их снижение произошло за счет понижения доли денежных средств в отчетном периоде на 903 тыс. руб. или на 54 %, нужно отметить что произошло повышение доли запасов в Сибирской ВГСЧ на 18,40% это очень положительный фактор, так как означает, что в связи с конкуренцией, произошло приобретение новых рынков сбыта, повысилась покупательная способность населения, ожидается понижение себестоимость услуг.

Положительной тенденцией в структуры оборотных средств является отсутствие в отчетном году долгосрочной дебиторской.

Для ВГСЧ это благоприятно, так как эта задолженность не может перерасти в просроченную, а это означает, что для предприятия не наступят финансовые затруднения, т.е. оно не будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и на другие цели. Краткосрочная дебиторская задолженность по сравнению с предшествующем периодом понизилась на 54,33 %,.

Привлечение заемных средств в оборот это нормальное явление, так как оно содействует временному улучшению финансового состояния предприятия при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов, применению санкций и ухудшению финансового состояния предприятия.

В течение отчетного периода претерпел изменения состав краткосрочных заемных средств, который снизилась на 204 тыс.руб. Следует обратить внимание на то, что величина кредиторской задолженности и по удельному весу, и по приросту в абсолютном выражении значительно превышает объем кредитования, которое предоставляет своим покупателям (дебиторская задолженность).

Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причину образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, установить сумму выплаченных санкций за просрочку платежей.

Обобщая сказанное можно сделать следующие выводы:

·        В течение анализируемого периода политика Сибирской ВГСЧ верной, так как она привела к повышению оборотных средств в частности запасов – товарно-материальных ценностей;

·        Обращает на себя внимание высокая доля денежных средств - 43,34 % в общем объеме оборотных средств, что свидетельствует об отсутствии дефицита;

·        Кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность, что является отрицательным фактором для ВГСЧ;

·        В целом валюта баланса снизилась на 369 тыс.руб. или на 6,71 %.

Анализ ликвидности баланса Сибирской ВГСЧ

Актив

Алгоритм расчета

Знач. 2003

Знач. 2004

Пассив

Алгоритм расчета

Знач. 2003

Знач. 2004

Платежный недостаток

Условие платежеспособности

А1

Стр.250

+

Стр.260

А.б-са.

1662

1259

П1

С.620+

С.660

П.

б-са

1541

1376

-121

117

А1

< П1

А2

С.240+

С.270

А. б-са

17833

19097

П2

С.610+

С.630+

С.640+с.

С.650

0

-17833

-19097

А2

<П2

А3

С.210+

С.220+

С.230

1509

1792

П3

Итог

4р.

Пасси.

-1509

-1792

А3 <

П3

баланса

А4

С.110+

С.120+

С.140

А. б-са

1667

1766

П4

С.490

3961

3757

2294

1991

А4 >

П4

Баланс

5502

5133

Баланс

5502

5133

-

-

-

Исходя из выше сказанного, был проведен анализ ликвидности баланса Сибирской ВГСЧ.

Из таблицы видно, что баланс ВГСЧ как в предыдущем, так и в отчетном году не является абсолютно ликвидным, так как А1 < П1, А2 < П2, А3 < П3, А4 > П4.

Из-за не соблюдения четвертого условия (А4 < П4), можно сделать вывод, что у Сибирской ВГСЧ не хватает собственных средств, а значит не соблюдается даже минимальное условие финансовой устойчивости.

Также в отчетном году снизился недостаток по группе быстро реализуемых активов. Несоблюдение последнего условия говорит о том, что в Сибирской ВГСЧ нет собственного оборотного капитала.

В общем можно сделать вывод, что на анализируемом предприятие не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств. И даже быстро реализуемых активов недостаточно.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выявить текущую ликвидность и платежеспособность, а также на перспективу. Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности организации кроме анализа ликвидности баланса

3. Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках Сибирской ВГСЧ показывает результат работы предприятия за исследуемые периоды, является основополагающей формой при планирование.

Отчет о прибылях и убытках Сибирской ВГСЧ за 2002 г.

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

         20566

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

17228

Валовая прибыль

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

1930

Прибыль (убыток) от продаж

          1408

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы

Прочие операционные расходы

Внереализационные доходы

           64

Внереализационные расходы

79

Прибыль (убыток) до налогообложения

1393

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

334

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

           1059

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Отчет о прибылях и убытках Сибирской ВГСЧ за 2003 г.

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

         32253

20566

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

25668

17228

Валовая прибыль

3338

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

6585

1930

Прибыль (убыток) от продаж

          3021

1408

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы

Прочие операционные расходы

Внереализационные доходы

           2

64

Внереализационные расходы

29

79

Прибыль (убыток) до налогообложения

3537

1393

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

849

334

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

2688

1059

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Отчет о прибылях и убытках Сибирской ВГСЧ за 2004 г.

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

         25544

32253

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

22069

25668

Валовая прибыль

3475

6585

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

2864

3021

Прибыль (убыток) от продаж

          611

3564

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы

Прочие операционные расходы

5

Внереализационные доходы

           20

2

Внереализационные расходы

9

29

Прибыль (убыток) до налогообложения

                  617

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

153

849

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

469

2688

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Скорректированный отчет о прибылях и убытках за 2002-2003 г.(аналогичен Ф-2).

Показатели

2003

2002

по отношению к предыдущему периоду

Сумма

%

Сумма

%

Темп роста

Отклонение

Откл.%

1

2,00

3,00

4,00

5,00

6,00

7,00

9,00

ДОХОДЫ

Доходы от обычных видов деятельности

выручка от продажи продукции

25544,00

99,92

20566,00

99,69

80,51

-4978,00

-0,23

прочие операционные доходы

0,00

0,00

прочие внереализационные доходы

20,00

0,08

64,00

0,31

320,00

44,00

0,23

Итого доходов

25564,00

100,00

20630,00

100,00

80,70

-4934,00

0,00

РАСХОДЫ

Себестоимость продаж

22069,00

114,72

17228,00

89,56

78,06

-4841,00

-25,17

себестоимость готовой продукции

0,00

0,00

0,00

0,00

Коммерческие расходы

0,00

0,00

0,00

0,00

Управленческие расходы

2864,00

14,89

1930,00

10,03

67,39

-934,00

-4,86

Прочие операционные расходы

5,00

0,03

0,00

-5,00

-0,03

Прочие внереализационные расходы

9,00

0,05

79,00

0,41

877,78

70,00

0,36

Итого расходов

24947,00

129,68

19237,00

100,00

77,11

-5710,00

-29,68

Скорректированный отчет о прибылях и убытках за 2003-2004 г.(аналогичен Ф-2).

Показатели

2003

2004

по отношению к предыдущему периоду

Сумма

%

Сумма

%

Темп роста

Отклонение

Откл.%

1

2,00

3,00

4,00

5,00

6,00

7,00

9,00

ДОХОДЫ

Доходы от обычных видов деятельности

выручка от продажи продукции

32253,00

99,99

25544,00

99,92

79,20

-6709,00

-0,07

прочие операционные доходы

0,00

0,00

прочие внереализационные доходы

2,00

0,01

20,00

0,08

1000,00

18,00

0,07

Итого доходов

32255,00

100,00

25564,00

100,00

79,26

-6691,00

0,00

РАСХОДЫ

Себестоимость продаж

25668,00

89,38

22069,00

88,46

85,98

-3599,00

-0,92

себестоимость готовой продукции

0,00

0,00

0,00

0,00

Коммерческие расходы

0,00

0,00

0,00

0,00

Управленческие расходы

3021,00

10,52

2864,00

11,48

94,80

-157,00

0,96

Прочие операционные расходы

0,00

5,00

0,02

5,00

0,02

Прочие внереализационные расходы

29,00

0,10

9,00

0,04

31,03

-20,00

-0,06

Итого расходов

28718,00

100,00

24947,00

100,00

86,87

-3771,00

0,00

По результатам таблицы можно сделать вывод о том, что Сибирская ВГСЧ   снизило размер своих доходов на 6691 тыс.руб. или на 20,74%, соответственно уменьшились и расходы на 3771 тыс.руб. или на 13,13 %, в общем можно сделать вывод о, том что Сибирское ВГСЧ сузило сферу соей деятельности.

Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода ()для составления прогнозных финансовых документов важно определить объем будущих продаж).

Текущее финансовое планирование (составление текущего финансового плана)

Цель – оценка финансового положения Сибирской ВГСЧ на конец планируемого года. В основе планирования лежит определение объема будущих продаж. Задача отчета о прибылях и убытках:

1)    Эффективный контроль за формированием и использованием финансовых ресурсов.

2)    Обеспечение и поддержание ликвидности фирмы. Ликвидность в большей мере зависит от движения денежных потоков, нежели чем от запасов, сырья и материалов. Коэффициент ликвидности = обор.средства – запасы. Коэффициент ликвидности – краткосрочная кредиторская задолженность. Показывает число дней, в течение которых фирма может работать исключительно за счет имеющихся у нее ликвидных активов.

Заключительный этап финансового плана – составление аналитической записки, в которой указываются: величина и структура доходов и расходов и взаимоотношения предприятия с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами. Особая роль отводится анализу источников финансирования. Большее внимание уделяется распределению прибыли. В заключении делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами в структуре источников их формирования.

Исполнение плана доходов и расходов по Сибирской ВГСЧ за 2002 г.

наименование

2002

Отклонения

план

факт

Доходы

Доходы от реализации товаров

19002,60

18635,60

-367

Внереализационные доходы

-4

63,80

67,80

Итого доходы

18998,60

18699,40

-299,20

Расходы

Затраты денежного довольствия

10878,30

9591,70

-1286,60

Итого расходы

17151,90

17306,60

154,70

Прибыль

Прибыль налоговая база

1846,70

1392,80

-453,90

Отчисления в бюджет

443,20

334,30

-108,90

Прибыль к распределению

1403,5

1058,50

-345

Исполнение плана доходов и расходов по Сибирской ВГСЧ за 2003 г.

наименование

2003

Отклонения

план

факт

Доходы

Доходы от реализации товаров

29070,50

29232,20

161,70

Внереализационные доходы

1

0,90

1,9

Итого доходы

29070,50

29234,10

163,60

Расходы

Затраты денежного довольствия

18048,90

16279,90

-1769

Итого расходы

27563,60

25697,70

-1865,9

Прибыль

Прибыль налоговая база

1506,90

3536,40

2029,50

Отчисления в бюджет

361,6

848,70

487,1

Прибыль к распределению

1145,3

2687,7

1542,40

Исполнение плана доходов и расходов по Сибирской ВГСЧ за 2004 г.

наименование

2004

Отклонения

план

факт

Доходы

Доходы от реализации товаров

26279,00

26279,00

0

Внереализационные доходы

19,60

19,80

0,2

Итого доходы

26298,60

26298,80

0,2

Расходы

Затраты денежного довольствия

13740,30

13500,20

-240,10

Итого расходы

25741,70

24946,90

-794,80

Прибыль

Прибыль налоговая база

556,90

1351,90

795

Отчисления в бюджет

133,6

24,5

190,9

Прибыль к распределению

423,3

1027,40

604,1

Сравнение исполнения плана доходов и расходов в Сибирской ВГСЧ за 2002-2003 гг.

наименование

2002

2003

Абсолют. Отк.

Темп роста

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

Доходы

Доходы от реализации товаров

19002,60

18635,60

29070,50

29232,20

10067,90

10596,60

152,98

156,86

Внереализаци

онные доходы

-4,00

63,80

1,90

4,00

-61,90

2,98

Итого доходы

18998,60

18699,40

29070,50

29234,10

10071,90

10534,70

153,01

156,34

Расходы

0,00

0,00

Затраты денежного довольствия

10878,30

9591,70

18048,90

16279,90

7170,60

6688,20

165,92

169,73

Итого расходы

17151,90

17306,60

27563,60

25697,70

10411,70

8391,10

160,70

148,48

Прибыль

0,00

0,00

Прибыль налоговая база

1846,70

1392,80

1506,90

3536,40

-339,80

2143,60

81,60

253,91

Отчисление в бюджет

443,20

334,30

361,60

848,70

-81,60

514,40

81,59

253,87

Прибыль к распределению

1403,50

1058,50

1145,30

2687,70

-258,20

1629,20

81,60

253,92

По результатам таблицы можно сделать вывод о том, что в сравнением с 2002 г. фактические доходы Сибирской ВГСЧ превысили планируемые на 10543,70 тыс.руб. или на 53,01%, расходы соответственно также повысились на 8391,10 или 60,70 %, но данные обстоятельства не повлияли на увеличение фактической прибыли Сибирской ВГСЧ в 2003 г. На 1629,20. Следует отметить что в этом году прибыли планировалось меньше на 258,20, а получилось больше.

Сравнение исполнения плана доходов и расходов в Сибирской ВГСЧ за 2003-2004 гг.

наименование

2003

2004

Абсолют. Отк.

Темп роста

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

Доходы

Доходы от реализации товаров

29070,50

29232,20

26279,00

26279,00

-2791,50

-2953,20

90,40

89,90

Внереализацио

нные доходы

1,90

19,60

19,80

19,60

17,90

1042,11

Итого доходы

29070,50

29234,10

26298,60

26298,80

-2771,90

-2935,30

90,46

89,96

Расходы

Затраты денежного довольствия

18048,90

16279,90

13740,30

13500,20

-4308,60

-2779,70

76,13

82,93

Итого расходы

27563,60

25697,70

25741,70

24946,90

-1821,90

-750,80

93,39

97,08

Прибыль

0,00

0,00

Прибыль налоговая база

1506,90

3536,40

556,90

1351,90

-950,00

-2184,50

36,96

38,23

Отчисление в бюджет

361,60

848,70

133,60

324,50

-228,00

-524,20

36,95

38,23

Прибыль к распределению

1145,30

2687,70

423,30

1027,40

-722,00

-1660,30

36,96

38,23

По результатам сравнения исполнения плана доходов и расходов Сибирской ВГСЧ в 2003-2004 гг. можно сделать вывод о том, что в сравнением с 2003 г. фактические доходы Сибирской ВГСЧ остались на уровне планируемых ,расходы же сократились на 750,80 или на 6,5%, что является неотъемлемым фактором успешной работы и верного планирования Сибирской ВГСЧ .

В данном плане Сибирская ВГСЧ учитывает все предыдущие расчеты и составляет план более всего подходящий под осуществляемый вид деятельности.

3.Совершенствование системы финансового планирования в Сибирской ВГСЧ

3.1. Планирование финансовых показателей деятельности организации на 2005 г.

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия. Как правило, охватывается период от одного года до трех лет. Этот период носит условный характер, так как зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования.

Здесь же разрабатывается финансовая стратегия предприятия, которая оказывается влияние на общую стратегию предприятия. Вывод: в рамках стратегического планирования определяются долгосрочные ориентиры развития и цели предприятия, долгосрочный курс действий по достижению цели и распределению ресурсов. Ведется поиск альтернативных вариантов, осуществляется выбор лучшего и на его основе стоится стратегия предприятия.

Следует уделить особенное внимание некоторым внешним факторам. Прежде всего это потребители, ведь именно их запросы будет удовлетворять выпускаемая продукция: спрос окупит все расходы, если предприятие сможет реализовать свою продукцию. Здесь можно использовать несколько информационных путей. Например, осуществить выборочный опрос, при этом не нужно выходить на улицу. Можно прислушаться к мнению родственников, друзей, соседей о конкретной продукции (если это применимо к данной продукции), или проанкетировать сотрудников. Нередко работники отделов сбыта и торговых представительств могут подсказать что-то принципиально новое благодаря своему знанию потребностей рынка. Изучение продукции конкурентов поможет улучшить тот или иной товар.

Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной стоимости предприятия. На определение периода реализации финансовой стратегии влияют следующие факторы: динамика макроэкономических процессов, тенденции развития отечественного финансового рынка и отраслевая принадлежность предприятия со спецификой ее производственной деятельности.

Итогом финансовой стратегии является разработка финансовой политики предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, эмиссионной и другие. Большое внимание также уделяется учету факторов риска.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

Ø прогноза отчета о прибылях и убытках

Ø прогноза движения денежных средств

Ø прогноза бухгалтерского баланса

Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода.

Отчет о прибылях и убытках

С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде. Прогноз отчета о прибылях и убытках содержит следующие статьи:

1.     Выручка от реализации продукции (за минусом НДС и акцизов)

2.     Себестоимость реализации продукции

3.     Коммерческие расходы

4.     Управленческие расходы

5.     Прибыль (убыток) от реализации

6.     Проценты к получению

7.     Проценты к уплате

8.     Доходы от участия в других организациях

9.     Прочие операционные доходы

10.                  Прочие операционные расходы

11.                  Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности

12.                  Прочие внереализационные доходы

13.                  Прочие с не реализационные расходы

14.                  Прибыль (убыток) планового периода

15.                  Налог на прибыль

16.                  Отвлеченные средства

17.                  Нераспределенная прибыль (убыток) планового периода

При проведении прогнозного анализа прибыли на практике широко используется метод "издержки – объем – прибыль". Он представляет следующие возможности: определить объемы производства и продаж продукции в целях обеспечения их безубыточности; установить размер желаемой прибыли; увеличить гибкость финансовых планов путем учета различных вариантов изменения ситуации (ценовых факторов, динамики объемов продаж). Этот метод также называют методом "безубыточности".

Для коммерческих компаний очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль.

Прогноз баланса.

Прогноз баланса входит в состав основных документов перспективного финансового планирования. В отличие от прогноза отчета о прибылях и убытках, который показывает динамику финансовых операций предприятия, прогноз баланса отражает фиксированную, статистическую картину финансового равновесия предприятия. В качестве исходного используется отчетный баланс на последнюю дату. При планируемом росте объема продаж (объема реализации) активы предприятия должны быть соответственно увеличены, так как для наращивания производства и сбыта требуются дополнительные денежные средства на приобретение оборудования, сырья, материалов и т.п. Рост объема реализации продукции, как правило, приводит к увеличению дебиторской задолженности, так как предприятия предоставляют покупателям более длительные отсрочки платежей, расширяют практику продажи товаров на условиях консигнации.

Рост активов предприятия должен сопровождаться соответствующим увеличением пассивов, так как растет кредиторская задолженность (обязательства по оплате поставок сырья, энергии, различных услуг), увеличивается потребность в заемных и привлеченных средствах.

Прогноз движения денежных средств

Прогноз движения денежных средств – финансовый документ, получающий в российской практике в последние годы все большее распространение. Он отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками.

Прогноз движения денежных средств помогает финансовому менеджеру в оценке использования предприятием денежных средств и в определении их источников. В дополнение к изучению отчетной информации прогнозные данные позволяют оценить будущие потоки, а следовательно, перспективы роста предприятия и его будущие финансовые потребности.

Финансирование инвестиций включается в прогноз после тщательного технико-экономического обоснования и анализа производственных и финансовых инвестиций. При планировании долгосрочных инвестиций и источников их финансирования будущие денежные потоки рассматриваются с позиции временной ценности денег на основе методов дисконтирования для получения соизмеримых результатов.

С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходование денежных средств, а значит проверить будущую ликвидность предприятия.

Прогноз движения денежных средств оформляется в виде баланса, где представлены следующие статьи:

В разделе "Источники денежных средств" – это доход от основной деятельности, включая амортизацию; другие расходы; эмиссию ценных бумаг; банковские займы; прочие поступления.

В разделе "Использование денежных средств" – это увеличение товарно-материальных запасов; увеличение основного капитала (инвестиции); заработная плата; другие издержки; прочие платежи, включая налоги, проценты, ссуды.

После составления этого прогноза определяют стратегию финансирования предприятия. Ее суть заключается в следующем: определение источников долгосрочного финансирования; формирование структуры и затрат капитала; выбор способов наращивания долгосрочного капитала.

На основании приведенных выше расчетов Сибирская ВГСЧ планирует составление плана доходов и расходов на перспективу, то есть на 2005 г.

Прогноз финансового плана на 2005 г. В Сибирской ВГСЧ.

№

Наименование статей

Всего

1кв.

2 кв.

3кв.

4кв.

1

Доходы

1.1.

Доходы от реализации

1984,80

496,20

496,20

496,20

496,20

1.2.

Внереализационные д.

6808,7

1702,20

1702,20

1702,20

1702,10

Доходы по задолженности прошлых лет

4823,9

1206

1206

1206

1206

2

Расходы

2.1.

Затраты денежного довольствия

2003,50

571,20

494,70

468,80

468,80

2.2.

Материальные затраты

134,5

33

33,5

34

34

2.3.

Амортизация основных фондов

120

30

30

30

30

2.4.

Прочие расходы

8

2

2

2

2

2.5.

Обязательное и добровольное страхование

149,20

37,3

37,3

37,3

37,30

2.6.

Расходы на ремонт ОС

283,20

70,80

70,80

70,80

70,80

2,7

Внереализационные расходы

1,2

0,3

0,3

0,3

0,3

3

Прибыль

3.1.

Прибыль (налоговая)

1240,90

226,90

321,10

346,50

346,40

3.2.

Отчисления в бюджет

297,80

54,50

77,10

83,20

83

3.3.

Прибыль к распределению

943,10

172,40

244

263,3

263,40

В данном плане Сибирская ВГСЧ учитывает все предыдущие расчеты и составляет план более всего подходящий под осуществляемый вид деятельности.

3.2. Основные направления совершенствования системы финансового планирования организации.

Основные направления по совершенствованию:

Определится с организационной структурой предприятия (т.е. понять что мы имеем, что хотели бы иметь в ближайшем будущем и разработать положение об организационной структуре);

Разработать механизм финансово-экономического управления компанией в целом, (в том числе: разработать положение о финансовой структуре, определить центры финансового учета и финансовой ответственности);

Произвести выделение основных логистических цепочек (в зависимости от необходимости и задач стоящих перед КИС): бизнес направлений, финансовых, технологических, информационных и материало- потоков; оценить документооборот и т.д.;

Разработать механизмы организации и оперативного управления логистическими цепочками: стандарты, формы учета и контроля, управленческой отчетности и т.д.

На основании предыдущего пункта сформировать технологию стратегического управления логистическими цепочками (в общем случае систему финансового планирования и контроля, а также систему финансового анализа);

Воплотить все это на предприятии.

При наличии сложно структурированной компании необходима разработка и поддержание в актуальном состоянии учетных \ управленческих стандартов предприятия. Для этого понадобится сформировать корпоративные стандарты учета:

финансового учета

план счетов

учетная политика

шифры аналитического учета

материального учета

справочник-кодификатор материалов

стандарты учета товародвижения

финансовые документы

учетные регистры

сопроводительные документы

принципы управления складскими запасами в разрезе материалов

производственного учета

принципы расчета себестоимости

принципы отнесения затрат

принципы учета вспомогательных и побочных производств

Заключение.

Базой прохождения преддипломной практики является Сибирская военизированная горноспасательная часть.

Структура Сибирской ВГСЧ определяется Государственным комитетом Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу на основании Положения о горноспасательной службе в транспортном строительстве (утверждено постановлением Совета Министров Правительства Российской Федерации от 08.06.93 № 540).

Сибирскую ВГСЧ возглавляет начальник ВГСЧ, который назначается на должность и увольняется с должности начальником ГУ «Управление ГН и ВГСЧ при Госстрое России» в соответствии с «Положением о прохождении службы военизированным личным составом горноспасательных подразделений» согласно условиям Контракта.

Финансовое планирование Сибирской ВГСЧ – это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач, объектов планирования и во многом определяется приоритетами, выбранными руководством предприятия.

Финансовая политика – есть искусство влиять на объект управления финансами – хозяйственную систему и её деятельность. Поэтому финансовая политика Сибирской ВГСЧ направлена на централизацию доходов объекта финансового управления. Для успешного решения поставленных задач были применены следующие документы:

- планы

- отчеты

- показатели и т.п.

Список использованной литературы

1.    Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 24.06.1998г. №123 ФЗ с последующими изменениями.

2.    Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ( ПБУ 4/99 приказ МФ РФ от 06.07.99г. №43н ).

3.    Положение о ведение учета и отчетности в РФ ( приказ МФ РФ от 29.07.98г. №34н ).

4.    Закон РФ «Об инвестиционной деятельности в РФ» от 19.06.95. №89-ФЗ

5.    Закон РФ «Об иностранных инвестициях в РФ» от 9.07.99. №160-ФЗ

6.    Закон РФ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.99.

7.    Абрамов А.Е. «Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий» / М.: Экономика и финансы, 1994г.

8.    Артеменко В.Г. «Финансовый анализ» / М.: Издательство «ДИС», 1997г.

9.    Астахов В.П. «Анализ финансовой устойчивости фирмы» / М.: Ось, 1998г.

10.                       Баканов М.И., Шеремет А.Д. « Теория экономического анализа» / М.: Экономика и финансы, 1997г.

11.                       Баканов А.С. «Годовая отчетность коммерческой организации» / М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2000г.

12.                       Балабанов И.Т. «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта» / М.: финансы и статистика, 1997г.

13.      Бернстайн Л.А. « Анализ финансовой отчетности» / Пер. с англ. - М.: финансы и статистика, 1997г

14.                       Бука Л.Ф., Зайцева О.П. «Экономический анализ» / Новосибирск, 1998 г.

15.      Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности» / М.: Дело и Сервис, 2001 г.

16.      Иванов Г.П. «Антикризисное управление : от банкротства к финансовому оздоровлению» / М.: ЮНИТИ, 1996г.

17.      Игошин Н.В. Инвестиции. Организация управления и финансирование: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001г.

18.                       Ковалев А.П. «Финансовый анализ» / М.: финансы и статистика, 1997г.

19. Ковалева А.М. Финансы: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1998 г.

20. Ковалев В.В. Финансы: Учебник. – М.: ПБОЮЛ, 2001г.

21. Колчина Н.В. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001г.

22. Корчагина Л.М. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» // Бухгалтерский учет –1996г.-№10

23. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. – М.: Главбух, 1998 г.

24. Кравченко Л.И. «Анализ хозяйственной деятельности в торговле» / Минск: Высшая школа, 1995г.

25. Крейнина М.Н. «Финансовый менеджмент» / М.: .: Издательство «ДИС», 1997г.

26. Литвин М.И. Применение матричных балансов для оценки финансового состояния предприятия.// Финансы. – 1995 г. - №6.

27. Мазурова И.И., Романовский М.В. Варианты прогнозирования и анализа финансовой устойчивости организации.: учебное пособие СПб УэиФ, 1995 г.

28. Марголин А.М., Быстряков А.Я. Экономическая оценка инвестиций: Учебник. – М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ», 2001 г.

29. Романовский М.В., Финансы предприятий: Учебник. – СПб.: «Издательский дом «Бизнес-пресса»», 2000.

30. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перер. И доп. – М.: ООО «Новое знание», 1999 г.

31. Сергеев И.В., Веретенникова И.И., Организация и финансирование инвестиций: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2001г.

32. Терехова Л.В. Управление финансами предприятия, - М.: 2000 г.

33. Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 1996 г.

34. ШереметА.Д. Управленческий учет: Учебное пособие. М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 2000г.

35.      Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» / М.: ИНФРА, 1999 г.

36.       Бизнес-план. Методические материалы. / Р.Г. Маниловский, Л.С. Юлкина, Н.А. Колесникова. – М., 2002. – 254 с.

37.       Бизнес-план: Отчественный и зарубежный опыт. Современная практика и документация. Под общ. ред. В.М. Попова. – М., 1998. – 263 с.

38.       Бизнес-планы. Полное справочное руководство / Под ред. И.М. Степнова. – М., 2001. – 240 с.: ил.

39.       Бизнес-планирование: Учебник / Под ред. В.М. Попова, С.И. Ляпунова. – М., 2000. – 672 с.: ил.

40.       Бизнес-планирование. Учебник для вузов / В.М. Попов, С.И. Ляпунов, С.Ю. Муртузалиева. – М., 2000 – 670 с.

41.       Бизнес-план: Отчественный и зарубежный опыт. Современная практика и документация. Под общ. ред. В.М. Попова. – М., 1998. – 263 с.

42.       Ильин В.С. Планирование на предприятии. Т.2.-359 с.

43.       Л.А. Дробозина. Финансы. Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2000.-548 с.

44.       М.В. Романовский. Финансы. Учебник. – М.: «Перспектива», 2000.-467 с

45.       Горфинкель В.Я. Экономика предприятия. – М.: ИНФРА, 2002.-527 с.

46.       Раицкий К.А. Экономика пердприятия. – М.: ЮНИТИ, 1999.-260 с.

47.       Покропивный С.Ф. Экономика предприятия. – Киев, 2001.-249 с.

№	Наименование статей	Всего	1 кв.	2 кв.	3кв.	4кв.
1	Доходы
1.1.	Доходы от реализации	19002,6	4796,8	4725,6	4725,6	4754,6
1.2.	Внереализационные доходы	-4	1	-1	-2	-2
	Итого	18998,6	4797,8	4724,6	4723,6	4752,6
2	Расходы
2.1.	Затраты денежного довольствия	10878,3	1965,9	3019	2946,6	2946,8
2.2.	Материальные затраты	534,1	174,1	120	120	120
2.3.	Амортизация основных фондов	627,9	173,9	174	140	140
2.4.	Прочие расходы	6158,6	1664	1511,2	1477,2	1477,2
2.5.	Обязательное и добровольное страхование	113	2	70	23	22
3	Прибыль
3.1.	Прибыль (налоговая)	1846,7	1162,9	125,4	278,8	279,6
3.2.	Отчисления в бюджет	443,2	279	30,1	66,9	67,2
3.3.	Прибыль к распределению	1403,5	883,9	95,3	211,9	212,4

№	Наименование статей	Всего	1кв.	2 кв.	3кв.	4кв.
1Доходы
1.1.	Доходы от реализации	33348,5	8153,5	8398,3	8398,3	8398,3
	Итого	33348,5	8153,5	8398,3	8398,3	8398,3
2Расходы
2.1.	Затраты денежного довольствия	20844,5	4781,9	5349	5356,4	5357,2
2.2.	Материальные затраты	720	180	180	180	180
2.3.	Амортизация основных фондов	360	90	90	90	90
2.4.	Прочие расходы	9882,36	2514,5	2432	2464,1	2471,9
2.5.	Обязательное и добровольное страхование	204	48	48	54	54
2.6.	Расходы на ремонт ОС	60	6	18	18	18
02.июл	Внереализационные расходы	24	15	15	15	15
3Прибыль
3.1.	Прибыль (налоговая)	1541,52	587,16	347,28	307,8	299,28
3.2.	Отчисления в бюджет	369,96	140,88	83,28	73,92	71,88
3.3.	Прибыль к распределению	1171,56	446,28	264	233,88	227,4

	2002	2003	Откл.	2003	2004	Откл.	2004	2005	Откл.
Доходы
Доходы от реализации	19002,6	27790,4	8787,8	27790,4	33348,5	5558,1	33348,5	1984,8	-31363,7
Расходы									0
Затраты денежного довольствия	10878,3	17370,4	6492,1	17370,4	20844,5	3474,1	20844,5	2003,5	-18841
Материальные затраты	534,1	600	65,9	600	720	120	720	134,5	-585,5
Амортизация основных фондов	627,9	300	-327,9	300	360	60	360	120	-240
Прочие расходы	6158,6	8235,3	2076,7	8235,3	9882,36	1647,06	9882,36	8	-9874,36
Обязательное и добровольное страхование	113	170	57	170	204	34	204	149,2	-54,8
Расходы на ремонт ОС		50	50	50	60	10	60	283,2	223,2
Внереал		20	20	20	24	4	24	1,2	-22,8
изационные расходы
Прибыль
Прибыль (налоговая)	1846,7	1284,6	-562,1	1284,6	1541,52	256,92	1541,52	1240,9	-300,62
Отчисления в бюджет	443,2	308,3	-134,9	308,3	369,96	61,66	369,96	297,8	-72,16
Прибыль к распределению	1403,5	976,3	-427,2	976,3	1171,56	195,26	1171,56	943,1	-228,46

Показатели	Код строки	На начало периода	На конец периода
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	1560	1144
Незавершенное производство	130
Долгосрочные фин.вложения	140
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу 1	190	1560	1144
2. Оборотные активы
Запасы	210	662	1202
НДС	220		2
Краткосрочная дебиторская зад.	230	3249	2819
Долгосрочные дебиторская зад.	240
Краткосрочная фин.вложения	250
Денежные средства	260	1093	1028
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу 2	290	5004	5051
Баланс (сумма строк 190+290)		6564	6195
ПАССИВ	300
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	410
Добавочный капитал	420	1018	1018
Целевое поступление	430	3708	4047
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу 3	490	4726	5065
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510
Прочие долгосрочные обязат.	520
Итого по разделу 4.	590
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	1838	1130
Задолженность участникам	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязат.	660
Итого по разделу 5	690	1838	1130
Баланс (сумма строк 490+590+690)	700	6564	6195

Актив	Алгоритм расчета	Знач. 2003	Знач. 2004	Пассив	Алгоритм расчета	Знач. 2003	Знач. 2004	Платежный недостаток	Условие платежеспособности



А1	Стр.250 + Стр.260 А.б-са.	1662	1259	П1	С.620+ С.660 П. б-са	1541	1376	-121	117	А1 < П1
А2	С.240+ С.270 А. б-са	17833	19097	П2	С.610+ С.630+ С.640+с. С.650	0		-17833	-19097	А2 <П2
А3	С.210+ С.220+ С.230	1509	1792	П3	Итог 4р. Пасси.			-1509	-1792	А3 < П3
		баланса
А4	С.110+ С.120+ С.140 А. б-са	1667	1766	П4	С.490	3961	3757	2294	1991	А4 > П4
Баланс		5502	5133	Баланс		5502	5133	-	-	-

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности		32253	20566
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг			25668			17228
Валовая прибыль			3338
Коммерческие расходы
Управленческие расходы			6585			1930
Прибыль (убыток) от продаж		3021	1408
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Внереализационные доходы		2	64
Внереализационные расходы			29			79
Прибыль (убыток) до налогообложения				3537	1393
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи			849			334

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		2688	1059
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

наименование	2002	Отклонения
план	факт
Доходы
Доходы от реализации товаров	19002,60	18635,60	-367
Внереализационные доходы	-4	63,80	67,80
Итого доходы	18998,60	18699,40	-299,20
Расходы
Затраты денежного довольствия	10878,30	9591,70	-1286,60
Итого расходы	17151,90	17306,60	154,70
Прибыль
Прибыль налоговая база	1846,70	1392,80	-453,90
Отчисления в бюджет	443,20	334,30	-108,90
Прибыль к распределению	1403,5	1058,50	-345