Содержание

1. Теоретическая часть. 3

Введение. 3

1.Эффективность использования основных фондов на предприятии. 4

2. Факторы эффективности основного капитала и их влияние на финансовые результаты.. 9

3. Мероприятия по улучшению использования основных фондов предприятия. 11

Заключение. 13

2. Практическая часть. 15

ЗАДАНИЕ № 1. 15

ЗАДАНИЕ № 2. 29

ЗАДАНИЕ № 3. 31

ЗАДАНИЕ № 4. 32

Список литературы.. 35

1. Теоретическая часть

Введение

Работа посвящена рассмотрению вопросов, касающихся использования основного капитала на предприятии и его влияния на финансовый результат.

Основной капитал – это денежная оценка основных фондов как материальных ценностей имеющих длительный период функционирования.

Актуальность рассмотрения данной темы обусловлена следующими положениями.

Основные средства (фонды) — один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Проблема повышения эффективности использования основных фондов и производственных мощностей предприятий занимает центральное место в период перехода России к рыночным отношениям. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке.

Рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления.

В качестве объекта исследования в данной работе возьмем строительную организацию ЗАО «Техстройсервис»

1.Эффективность использования основных фондов на предприятии

Первая группа показателей - это показатели экстенсивной загрузки оборудования (основного капитала).

При определении различных показателей экстенсивной загрузки оборудования, а также производственной мощности предприятия в качестве исходных данных принимается фонд времени работы оборудования. Принято различать следующие фонды времени работы оборудования: календарный, режимный, плановый и фактический [8, c.275]. Результаты расчетов каждого показателя занесены в таблицу 1

Таблица 1

Фонды времени работы оборудования в ЗАО «Техстройсервис» в 2002- 2003 годах, час.

№ п/п	Наименование показателя	Формула для расчета	Значение в 2002 году	Значение в 2003 году	Динамика
1	Календарный фонд	365 * 24	8760	8760	-
2	Режимный фонд	(Тд.к. – Тд.н.) Тч.с.	2088	2072	↓
3	Плановый фонд	Тр – Тв.р.	1305	1295	↓
4	Эффективный фонд	Тп * n	6525	6475	↓
5	Фактический фонд	время действительной работы	1315	1300	↓

Обозначения в таблице 1:

Тд.к. – число календарных дней в году, дн.

Тд.н. – число нерабочих дней в году, дн.

Тч.с. – среднее число работы машины в сутки, час.

Тр – режимный фонд времени работы машины, час.

Тв.р. – нормативные затраты времени на ремонт, наладку и переналадку, передислокацию оборудования в течение года, час.

Тп – плановый фонд времени работы машин, час

n – число машин, шт.

Система относительных показателей экстенсивной загрузки оборудования в организации представлена в таблице 2

Таблица 2

Система относительных показателей загрузки оборудования в ЗАО «Техстройсервис» в 2002- 2003 годах

№ п/п	Наименование коэффициента	Формула расчета	Значение в 2002 году	Значение в 2003 году	Динамика
1	Использования календарного фонда	Тф / Тк	0,15	0,148	↓
2	Использования режимного фонда	Тф / Тр	0,63	0,62	↓
3	Использования планового фонда (экстенсивной загрузки)	Тф / Тп	0,99	0,98	↓
5	Коэффициент сменности работы оборудования	Тс.с / n	0,63	0,62	↓
6	Коэффициент использования сменного режима предприятия	Kс / Qс.п.	0,63	0,63	-
8	Коэффициент внутрисменного использования оборудования	(Тч – Тпр) / Тч	0,45	0,48	↑
10	Коэффициент использования машинного времени	Тчм: (Тсм – Тпот)	0,71	0,78	↑

Тф – эффективный фонд времени работы оборудования, час

Тк – общий календарный фонд времени, час.

Тс.с – фактически отработанное число станко- смен в сутки, станко- см.

Кс – коэффициент сменности работы оборудования

Qс.п. – число смен, шт.

Тч – сменный фонд времени работы оборудования, станко - час.

Тпр – время простоев станков, станко - час.

Тчм – фактическое машинное время работы оборудования за смену, час.

Тсм. - продолжительность рабочей смены, час

Тпот – внутрисменные потери времени, час.

Следующая группа показателей - это показатели интенсивной загрузки основного капитала организации. Система таких показателей представлена в таблице 3.

Таблица 3

Система показателей интенсивной загрузки оборудования ЗАО «Техстройсервис» в 2002- 2003 годах

№ п/п	Наименование коэффициента	Формула расчета	Значение в 2002 году	Значение в 2003 году	Динамика
1	Коэффициент интенсивной загрузки оборудования	Dф / Dн	0,83	0,85	↑
2	Коэффициент использования установленной мощности оборудования	Wс – Wcx / Wcу – Wcx	0,76	0,78	↑
3	Коэффициент загрузки двигателя внутреннего сгорания	Мф / Мн	0,79	0,85	↑
4	Интегральный коэффициент использования оборудования	Kэ * К и	0,83	0,85	↑
5	Суммарный коэффициент использования оборудования	Ки * Квн * Км * Кус	0,27	0,32	↑
6	Коэффициент использования парка наличного оборудования	Nд.о. / Nн	0,83	1	↑

Обозначения в таблице 3:

Dф – фактический объем произведенной продукции в единицу рабочего времени, час.

Dн – установленная норма выработки продукции за этот же период, час.

Wс – эффективная (используемая) мощность станка, л.с.

Wcx – мощность, потребляемая станком на полном ходу, л.с.

Wcу – установленная мощность главного (рабочего) двигателя, л.с.

Мф – фактический расход топлива в анализируемом периоде, кг

Мн – расчетный (нормативный) расход топлива, кг

Kэ – коэффициент экстенсивной загрузки

К и – коэффициент интенсивной загрузки

Квн – коэффициент внутрисменного использования оборудования

Км – коэффициент использования машинного времени

Кус – коэффициент использования установленной мощности данного вида оборудования

Nд.о. – число действующего оборудования, шт.

Nн – общее число оборудования на предприятии, шт.

Как видно из таблицы 4, значения всех коэффициентов к 2003 году имеют тенденцию к росту, что может быть связано с увеличением нагрузки на оборудование, устареванием техники про одновременном росте объемов производства и невозможности предприятия заменить старое оборудование на новое из- за отсутствия вложений.

Наконец, третья группа показателей использования производственных фондов - это показатели фондоотдачи и фондоемкости продукции.

В таблице 4 содержится информация о состоянии и эффективности

использования в организации основных средств. Коэффициенты в таблице определены в соответствии c формулами, представленными в литературе [1, 3, 6 и др.].

Таблица 4

Состояние и эффективность использования основных фондов ЗАО «Техстройсервис» в 2002-2003 годах

Наименование показателя	2002 год	2003 год	Тенденция
начало	конец	среднее	начало	конец	среднее
Коэффициент изношенности	0,2	0,2	0,2	0,19	0,1	0,145	↓
Коэффициент пригодности	0,8	0,8	0,8	0,81	0,9	0,855	↑
Фондоотдача, руб./ руб.	-	118,4	-	-	500,38	-	↑
Рентабельность основных средств, %	-	332,04	-	-	498,3	-	↑

Как видно из таблицы 4, коэффициент изношенности в организации в 2003 году падает, а пригодности, наоборот, растет, что может быть связано с обновлением основных фондов и их поступлением в начале 2003 года. Рост фондоотдачи в 4,2 раза свидетельствуют о повышении объема продукции, с каждого рубля стоимости фондов. Рост рентабельности свидетельствует о повышении значения прибыли, которую организация получает с каждого рубля, вложенного в основные фонды.

Коэффициент физического износа определяется отношением износа физического к балансовой стоимости основного капитала.

Коэффициент пригодности равен разнице между единицей и коэффициентом изношенности, то есть это величина абсолютно противоположная коэффициенту износа.

Фондоотдача есть отношение объема произведенных работ и услуг к балансовой стоимости основного капитала.

Рентабельность основного капитала есть отношение прибыли от реализации к балансовой стоимости основного капитала.

Таким образом, для оценки использования основного капитала в ЗАО «Техстройсервис» мы использовали три группы различных показателей: показатели экстенсивной загрузки оборудования, интенсивной загрузки оборудования и эффективности использования.

2. Факторы эффективности основного капитала и их влияние на финансовые результаты

Степень использования основных средств играет ведущую роль, так как основной капитал есть самая значительная часть имущества организации , очень важно использовать его с максимальной отдачей.

Эффективность – это относительный показатель, который характеризуется отношением эффекта или результата к затратам, которые привели к этому результату [7, с. 76].

При анализе экономической эффективности основного капитала показатели фондоотдачи определяются по прибыли, получаемой при использовании этих фондов.

При определении влияния факторов на эффективность использования основного капитала в организации используют факторную модель фондоотдачи, которая имеет следующий вид [5, 10 и др. ]:

ФО = Dд * Dа * Ксм * Кз * Тдн * tсм * Вч * 1/ Sд, (1)

где ФО – фондоотдача основного капитала, руб./ руб.,

Dд – удельный вес действующего оборудования, %,

Dа – доля активной части производственных фондов, %,

Ксм – коэффициент сменности работы оборудования

Кз – коэффициент загрузки работы оборудования

Тдн – количество отработанных дней,

tсм – продолжительность одной смены, час,

Sд – средняя стоимость единицы оборудования, руб.

Вч – среднечасовая выработка

Эта модель позволяет изучить влияние состава оборудования, производительности единицы оборудования за 1 час полезного времени и показателей использования времени.

Расчет влияния факторов проводим способом цепной подстановки в факторную моделью. Дополнительные исходные данные внесены в таблицу 5

Таблица 5

Исходные данные для факторной модели фондоотдачи по ЗАО «Техстройсервис» в 2002- 2003 годах

№ п/п	Наименование показателя	Значение в 2002 году	Значение в 2003 году	Отклонения	Темп изменения
1	Удельный вес активной части оборудования, %	54,6	55,4	+0,8	-
2	Удельный вес действующего оборудования, %	62,3	65,7	+3,4	-
3	Средняя стоимость единицы оборудования, руб.	98,8	106,75	+7,95	+ 8,1 %
4	Среднечасовая выработка	0,107	0,104	-0,003	- 1,9 %
5	Фондоотдача действующего оборудования, руб. / руб.	3,903	3,760	-0,143	-3,7 %

Изменение фондоотдачи за счет изменения доли активной части оборудования:

∆ ФО(Dа) = ∆ Dа * Dд⁰ * Фод = 0,0187 (руб./ руб.)

Изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса действующего оборудования:

∆ ФО(Dд) = ∆ Dд * Dа^т * Фод = 0,0708 (руб./ руб.)

Изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи действующего оборудования:

∆ ФО (Фод) = ∆ Фод * Dд^т * Dа^т = - 0,052 (руб./ руб.)

Совокупное влияние факторов равно 0,037 руб./ руб.

Влияние изменения сменности работы на фондоотдачу:

∆ ФО (Ксм) = ∆ Ксм * Кз⁰ * Тдн⁰* t см⁰ * Вч⁰ * 1/Sд⁰= - 0,026 (руб./ руб.)

Влияние изменения загруженности на фондоотдачу:

∆ ФО (Кз) = ∆ Кз * Ксм^т * Тдн⁰* t см⁰ * Вч⁰ * 1/Sд⁰= - 0,016 (руб./ руб.)

Влияние изменения выработки на фондоотдачу:

∆ ФО (Ксм) = ∆ Вч * Ксм^т* Кз^т * Тдн⁰* t см⁰ * 1/Sд⁰= - 0,045 (руб./ руб.)

Влияние изменения стоимости единицы оборудования:

∆ ФО(Sд) = ∆ 1/Sд * Кз^т * Ксм^т * Тдн⁰* t см⁰ * Вч^т = - 0,117 (руб./ руб.)

Совокупное влияние факторов равно – 0,204 (руб./ руб.).

Снижение коэффициентов сменности и загрузки оборудования повлекло за собой рост потерь рабочего времени, целодневных и внутрисменных простоев, что оказало отрицательное влияние на фондоотдачу.

Отрицательное влияние на фондоотдачу оказало снижение среднечасовой выработки оборудования и рост средней стоимости единицы оборудования в результате его обновления и замены на более дорогое, но и более производительное. Однако, снижение значения выработки свидетельствует о несоответствии цены оборудования его производительности или о том, что оборудование в ЗАО «Техстройсервис» находится всего лишь на стадии освоения.

3. Мероприятия по улучшению использования основных фондов предприятия

Улучшение использования основных средств отражается на финансовых результатах работы предприятия за счет [1, стр. 235]:

· увеличения выпуска продукции;

· снижения себестоимости;

· улучшения качества продукции;

· снижения налога на имущество;

· увеличения балансовой прибыли.

Улучшение использования основного капитала в организации – важный резерв роста эффективности производственного процесса на предприятии, роста производительности труда, сокращения сроков выполнения работ, роста прибыли и финансовых результатов деятельности, снижения себестоимости.

Прежде всего, необходимо подсчитать резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи - ими могут быть ввод в действие нового оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование.

По итогам анализа разрабатывают конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов и осуществляют контроль за их проведением [5, стр. 166].

Улучшения использования основных средств на предприятии можно достигнуть путем:

· освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду;

· своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;

· приобретения высококачественных основных средств;

· повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;

· своевременного обновления, особенно активной части, основных средств с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа;

· повышения коэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическая целесообразность;

· улучшения качества подготовки сырья и материалов к процессу производства;

· повышения уровня механизации и автоматизации производства;

· обеспечения там, где это экономически целесообразно, централизации ремонтных служб;

· повышения уровня концентрации, специализации и комбинирования производства;

· внедрения новой техники и прогрессивной технологии — малоотходной, безотходной, энерго- и топливосберегающей;

· совершенствования организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования.

Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени.

Заключение

Финансовые результаты предприятия в значительной мере зависят от состояния, качества и структуры основных производственных фондов.

Основные производственные фонды (ОПФ) — это та часть производственных систем, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования. Пополняются они за счет дополнительных инвестиций.

При анализе основных производственных фондов следует иметь представление о роли каждого элемента основных фондов в производственном процессе.

Наибольшее распространения в практике материального производства получил анализ использования ОПФ по следующим направлениям:

· движению и изменению технического состояния;

· технико-организационному уровню развития предприятия;

· степени обеспечения предприятия основными фондами;

· эффективности использования основных фондов;

· использованию машин и оборудования;

· установлению резервов увеличения выпуска продукции.

Для повышения эффективности использования основных фондов необходимо повышение степени их загрузки, особенно их активной части, обновление фондов, использование прогрессивного оборудования, современных технологий и квалифицированных работников.

Повышение эффективности использования основных фондов имеет большое значение и во всём народном хозяйстве. Решение этой задачи означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия.

Более полное использование основных фондов приводит также к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объёма производства, а следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия (увеличению доли отчислений от прибыли в фонд потребления, направлению большей части фонда накопления на механизацию и автоматизацию технологических процессов и так далее).

2. Практическая часть

ЗАДАНИЕ № 1

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАДАНИЯ № 1

Таблица 6

Исходные данные задания № 1

№ п/п	Показатели	Обозначение	Всего, руб.	Обозначение	На единицу продукции, руб.
1	Продажи (1500 единиц)	ВР	45000	Цед	30
2	Переменные затраты	ПерР	15000	ПерРед	10
3	Маржинальная прибыль	МарП	30000	МарПед	20
4	Постоянные затраты	УПР	16000	УПРед	10,67
5	Прибыль	П	14000	Пед	9,33

РЕШЕНИЕ ЗАДАНИЯ № 1:

1) рассчитать точку равновесия в единицах продукции (аналитически и графически) и в рублях.

В точке безубыточности предполагается равенство в цены изделия общей сумме переменных и постоянных издержек.

Точка равновесия (безубыточности) определяется по формуле (2):

, (2)

где Цед – цена единицы продукции, руб.

Тогда, ТБУ = 16000/(30-10) = 800 (ед.)

При объеме производства 800 ед. и переменных издержках на единицу 10 руб., общая сумма переменных издержек в рублях будет равна:

800* 10 = 8000 (руб.).

Объем производства в стоимостных единицах в точке безубыточности равен:

800 *(10 + 10,67)= 16536 (руб.)

издержки, тыс. руб. выручка

переменные

24= 16+8 ТБУ издержки

16 постоянные

издержки

800 объем, ед.

Рис. 1. Графическая модель достижения организацией безубыточности

2) рассчитать объем продаж при заданной прибыли, если предприятие планирует в следующем году получить прибыль в размере 15000 руб.

Выручка от реализации определяется по формуле (3):

ВР₂ = Ц₂* Q₁, (3)

где ВР₂ – выручка от реализации в плановом году, руб.,

Ц₂– цена реализации в плановом году, руб.,

Q₁ = 1500 ед.

Условно – постоянные расходы на единицу продукции равны:

16000/ 1500 = 10,67 руб.

При том же объеме производства переменные расходы на единицу не изменятся и равны:

15000/ 1500 = 10 (руб.)

Прибыль с единицы в плановом периоде равна:

15000/ 1500 = 10 (руб.)

Тогда, цена за единицу в плановом периоде определенная как сумма всех издержек и прибыли равна:

10 + 10 + 10,67 = 30,67 (руб.)

Значение общей выручки будет равно:

ВР₂ = 30,67 * 1500 = 46005 (руб.)

Таким образом, при росте прибыли в планируемом году до 15000 , ожидаемый объем выручки от реализации составит 46005 рублей.

3) определить точку наличного равновесия, если сумма годового износа основных средств равна 1500 руб.

Сумма износа в расчете на единицу продукции равна:

1500/ 1500 = 1 (руб.)

Увеличим условно- постоянные расходы организации в расчете на единицу на 1 рубль:

УПР₂ = (16000/1500) +1= 11,67 (руб.)

Переменные расходы на единицу продукции останутся теми же самыми:

15000/1500= 10 (руб.)

Прибыль на единицу продукции:

14000/1500 = 9,33 руб.

Тогда, цена продукции будет сумма прибыли на единицу и всех расходов:

Ц₂= 9,33 + 11,67 + 10 = 30,67 (руб.)

Условно- постоянные расходы в общей сумме равны:

УПР₂ = 16000 + 1500 = 17500 (руб.)

Тогда, ТБУ = 17500/ (30,67-10) = 846 (ед.)

Точка наличного равновесия организации при сумме годового износа 1500 рублей равна 846 единиц продукции.

4) определить показатель безопасности, если предприятие в следующем году планирует объем продаж на уровне 50000 руб.

Определяем точку безубыточности при объеме продаж 50000 рублей.

При росте объемов продаж вырастут переменные издержки прямо пропорционально росту объемов продаж. Тогда:

ПерР ед₂ = 50000/45000 * 10 = 11,11 (руб.)

Тогда, точку безубыточности определяем аналогично предыдущим задачам:

ТБУ = 16000/ (30 – 11,11) = 847 (ед.)

Таким образом, показатель безопасности для организации при росте объемов продаж до 50000 руб. равен 847 единиц.

5) определить изменение прибыли в случае роста объема продаж на 10000 руб., на 450 единиц продукции.

Изменение прибыли можно определить по формуле (4):

∆ П = П₁ К₁ – П₁= П₁ (К₁– 1), (4)

где П₁ – первоначальная (базовая) прибыль, руб.

К₁ – коэффициент, равный отношению базовой себестоимости (S₁) к себестоимости после изменения (S²).

Себестоимость в общем случае есть сумма постоянных расходов и переменных издержек.

S₁ = УПР₁ + ПерР₁, (5)

S₂= УПР₂ + ПерР₂, (6)

Переменные расходы имеют прямо пропорциональную зависимость от объема продаж, тогда:

, (7)

где Q₂ – объем продаж в натуральных единицах после изменения, ед.

Q₁ – объем продаж в натуральных единицах базовый, ед.

Тогда, ПерР₂= 15000* 1950/1500 = 19500 (руб.)

S₁ = 16000 + 15000 =31000 (руб.)

S₂ = 16000 + 19500 = 35500 (руб.)

Тогда, коэффициент К₁равен:

К₁= 35500 : 31000 = 1,145

В итоге, изменение прибыли при изменении выпуска продукции равно:

∆ П = 14000 (1,145 –1) = 2030 (руб.)

Значит, при росе объемов производства на 450 единиц продукции прибыль увеличится на 2030 рублей.

При росте объемов продаж на 10000 рублей изменение прибыли определяется аналогично. Выручка от реализации после ее роста будет равна:

ВР₂ = 45000+ 10000 = 55000 (рублей).

Отношение выручек от реализации после и до изменения пропорционально отношению переменных затрат после и до изменения:

, (8)

Тогда, ПерР₂ = 55000* 15000/ 45000 = 18333,3 (руб.)

S₂ = 16000 + 18333,3 = 34333, 3 (руб.)

Коэффициент К₁равен:

К₁ = 34333,3 /31000 = 1,108

Изменение прибыли при изменении объемов реализации на 10000 рублей будет равно:

∆ П = 14000* (1,107 – 1) = 1498 (руб.)

Значит, при росте объемов реализации на 10000 рублей сумма прибыли организации увеличится на 1498 рублей.

6) определить размер прибыли, которую следует ожидать при объеме продаж, равном 45500 рублей.

Решение этой задачи аналогично решению предыдущей задачи.

При решении воспользуемся зависимостью между изменением объемов продаж и изменением переменных расходов.

Тогда, при условии, что ВР₂ = 45500 руб., имеем:

ПерР₂= 15000* 45500/45000 = 15165 (руб.)

Себестоимость продукции после изменения объемов продаж будет равна:

S₂ = 16000 + 15165 = 31165 (руб.)

Коэффициент К₁ равен:

К₁= 31165/ 31000 = 1,0053

Изменение прибыли при росте объемов продаж до 45500 рублей, составит:

∆ П = 14000* (1,0053 – 1) = 74,2 (руб.)

Тогда, размер прибыли при объеме продаж 45500 рублей будет определяться суммой базового значения прибыли и прироста прибыли в результате изменения объемов продаж:

П₂= П₁ + ∆ П, (9)

П₂ = 14000 + 74,2 = 14074,2 (руб.)

Таким образом, при объеме производства равном 45500 рублей прибыль будет равна 14074,2 рубля.

7) определить следует ли предприятию увеличивать смету расходов на рекламу на 6000 рублей, что должно привести к росту выручки о реализации на 8000 рублей.

Рост расходов на рекламу означает увеличение постоянных расходов, так как расходы на рекламу не зависят от объемов производимой продукции и относятся к постоянным расходам организации.

Экономия на условно- постоянных расходах определяется по формуле (10):

∆ УПР = УПР₁ * Iq – УПР₁ * I упр, (10)

где ∆ УПР – экономия условно- постоянных расходов, руб.,

УПР₁ – условно- постоянные расходы в базовом периоде, руб.,

Iq- индекс изменения объемов производства, равный отношению объемов производства после изменения к объему производства базовому

I упр – индекс изменения условно- постоянных расходов, равный отношению условно- постоянных расходов после изменения к сумме условно- постоянных расходов в базовом периоде.

Тогда, имеем:

∆ УПР = 16000* [(45000+8000)/45000] – 16000* [(16000 + 6000)/16000]= -3156 (руб.)

Тот факт, что значение экономии имеет знак минус является положительным, так как означает, что в результате произошедших изменений в организации произошла экономия условно- постоянных расходов на 3156 рублей.

Таким образом, увеличение сметы расходов организации на рекламу на 6000 рублей является целесообразным.

8) определить следует ли предприятию увеличивать смету расходов на рекламу на 1000 рублей, при одновременном снижении цены за единицу продукции на 5 рублей, что должно привести к росту продаж на 60 %.

Выручка от реализации после роста объемов продаж на 60 % составит:

ВР₂ = 45000 +(45000*0,6) = 72000 (руб.)

По аналогии с предыдущей задачей экономия условно- постоянных расходов составит:

∆ УПР = 16000 * (72000/45000) – 16000* (17000/16000) = 25600 – 17000= 8600 (руб).

Уже сейчас понятно, что экономии условно- постоянных расходов не наблюдается, так как значение ∆ УПР > 0.

Определим значение изменения прибыли после проведения изменений в организации по формуле (11):

∆ П = ∑ Ц₂*Q₂- ∑ Ц₁*Q₂, (11)

где Ц₁ – цена на единицу продукции базовая, руб.,

Ц₂ – цена на единицу продукции базовая, руб.,

Q₂- количество производимой продукции после изменения, ед..

При условии, что цена за продукцию после изменения стала равной 25 рублей, имеем:

∆ П = 25* (1500+ 1500*0,6) – 30 * (1500+ 1500* 0,6) = -12000 (руб.)

Отсюда видно, что изменение сметы расходов на рекламу при одновременном снижении цены на 5 рублей и росте объемов продаж на 60 % приведет к снижению суммы прибыли на 12000 рублей.

Таким образом, организации не следует увеличивать смету расходов на рекламу на 1000 рублей.

9) определить следует ли предприятию принимать решение производственного отдела о замене комплектующих изделий новыми, что повлечет за собой увеличение переменных затрат на 2 рубля, в расчете на единицу продукции. Усовершенствование может увеличит спрос на эти изделия, а значит, и увеличить объем их производства на 450 единиц.

Общая сумма прироста переменных затрат на весь объем выпуска составит:

2* 1500 = 3000 (руб.)

Новое значение переменных затрат будет равно:

15000 + 3000 = 18000 (руб.)

Себестоимость после изменения S₂будет равна сумме постоянных затрат и новых условно- переменных расходов:

S₂ = 16000 + 18000 = 34000 (руб.)

Определим значение коэффициента К₁ как отношение себестоимости после изменения (S₂) к себестоимости базовой (S₁):

К₁= 34000/ 31000 = 1,097

Определим значение коэффициента К₂ как отношение объема реализации после изменения (ВР₂) к объему реализации базовому (ВР₁)

К₂= [(1500+450)* 30]/ 45000 = 1,3

Тогда общее изменение прибыли в результате происшедших изменений будет определено по формуле (12):

∆ П = П₁ (К₂ – К₁), (12)

∆ П = 14000 (1,3- 1,097) = 2842 (руб.)

Таким образом, приведенные расчеты показали, что при росте переменных издержек в размере 2 рубля на единицу, и объеме производства на 450 единиц прибыль от реализации вырастит на 2842 рубля. Отсюда можно сделать вывод, что замена некоторых комплектующих изделий на новые для организации является целесообразной.

10) определить цену, по которой должен быть продан продукт предприятия, чтобы остались прежними:

- прибыль,

- норма маржинальной прибыли, если вследствие инфляции затраты на сырье и материалы увеличатся на единицу с 0,9 рублей до 1,8 рублей.

Норма маржинальной прибыли определяется по формуле (13):

Nмп = (Ц – ПерРед)/ Ц, (13)

где Nмп – норма маржинальной прибыли в организации,

Ц – цена за единицу продукции, руб.,

ПерР ед – переменные расходы в расчете на единицу продукции, руб.,

Сумма переменных расходов в базовом периоде в расчете на единицу продукции равна:

ПерРед = 15000/ 1500 = 10 (руб.)

Цена за единицу продукции в базовом периоде равна:

Ц = 45000/ 1500 = 30 рублей.

Тогда, норма маржинальной прибыли равна:

Nмп = (30 – 10) / 30 = 0,67

При росте стоимости сырья и материалов вследствие инфляции происходит рост суммы переменных расходов на 0,9 руб., то есть:

ПерР ед ₂= 10 + 0,9 = 10,9 (руб.)

При постоянной норме маржинальной прибыли определяем значение цены на продукцию:

0,67 = (Ц – 10,9)/ Ц,

Ц – 10,9 = 0,67 Ц,

0,33 Ц = 10,9,

Отсюда, Ц = 33,03 руб.

Значит, при постоянной норме маржинальной прибыли и росте стоимости сырья значение цены равно 33,03 рублей.

Определим значение цены при постоянном значении прибыли и росте стоимости сырья. Как известно, цена продукции есть сумма постоянных и переменных расходов и прибыли:

Ц = УПР + ПерР + П, (14)

Определим прибыль, заложенную в цене единицы продукции по базовому варианту:

14000/ 1500 = 9,33 (руб.)

Постоянные расходов на единицу продукции:

16000 / 1500 = 10,67 (руб.)

Переменные затраты на единицу продукции :

15000/1500 = 10 (руб.)

Цена единицы продукции при росте стоимости сырья равна:

Ц₂ = 10,67 + 10,9 + 9,33 = 30,9 (руб.)

Таким образом, при изменении стоимости сырья но постоянной норме маржинальной прибыли цена продукции будет равна 33,03 рублей, а при постоянном значении прибыли 30,9 рублей.

11) объем производства в точке безубыточности в единицах продукции и в денежном выражении, а также прибыль, если закупочные цены на сырье увеличатся на 25 % (первоначальная цена 0,9 рублей на единицу продукции).

При увеличении закупочных цен на сырье на 25 %, сумма затрат на сырье увеличится с 0,9 руб. за единицу до 1,13 руб. Соответственно, переменные расходы увеличатся на 0,23 рубля за единицу. Если раньше сумма переменных расходов на единицу была равна 10 рублей, то теперь станет равной 10,23 руб. на единицу продукции, на весь объем продукции соответственно:

10,23* 1500 = 15345 (руб.).

Тогда себестоимость продукции после роста стоимости закупок будет складываться из предыдущих постоянных расходов и новых переменных расходов:

S₂ = 16000 + 15345 = 31345 (руб.)

Общая сумма выручки о т реализации после изменения цен закупок на сырье равна сумме себестоимости и прибыли:

ВР₂= 31345 + 14000 = 45345 (руб.)

Новая цена на единицу продукции вырастет на 0,23 рубля и станет равной:

Ц₂ = 30 + 0,23 = 30,23 (руб.)

Количество продукции при новых условиях то же самое и равно 1500 единиц

Переменные издержки на единицу продукции после изменения равны:

15345/ 1500 = 10,23 (руб).

Определяем точку безубыточности:

ТБУ = 16000/(30,23 – 10,23) = 800 (ед)

Объем производства в стоимостных единицах в точке безубыточности равен:

800 *(10 + 10,23)= 16184 (руб)

Так как прибыль есть разница между выручкой и себестоимостью, то имеем:

Пед₂= 30,23 – 10 –10,23 = 10 (руб.)

При объеме производства в точке безубыточности 800 единиц имеем значение прибыли:

П₂ = 800* 10 =8000 (руб.)

Таким образом, в точке безубыточности при росте стоимости закупок сырья на 25 % объем производства в единицах продукции равен 800 штук, в стоимостных единицах- 16184 руб., а прибыль составляет 8000 рублей.

12) величины критической продажной цены, критической выручки, критического уровня постоянных расходов.

Критический объем продаж- это объем продукции, доходы от продажи которой в точности покрывают совокупные расходы на ее производство и реализацию, обеспечивая нулевую прибыль.

ВР = УПР + ПерР + П, (15)

Так как прибыль при критическом объеме продаж равна 0, то:

ВР = УПР + ПерР, (16)

ВРкр = 15000 + 16000 = 31000 (руб.)

С другой стороны,

ВР = Ц * Q, (17)

где Ц – цена за единицу продукции, руб.,

Q – объем производства, ед.

Тогда, имеем:

31000 = Ц * 1500,

Ц = 31000/ 1500 = 20,7 (руб.)

Уровень постоянных расходов равен отношению суммы постоянных расходов к выручке от реализации. В нашем случае критический уровень постоянных расходов равен:

16000/ 31000 = 0,52.

Таким образом, критический объем равен 31000 рублей, критическая цена равна 20,7 рублей за единицу продукции, а критический уровень постоянных расходов равен 0,52.

13) определить операционную зависимость при данном уровне продаж на предприятии.

Расчет операционной зависимости в организации представлен в таблице 7.

Таблица 7

Операционная зависимость в организации

№ п/п	Показатель	Значение
1	Выручка от реализации, руб.	45000
2	Переменные затраты, руб.	15000
3	Валовая прибыль, руб.	30000
4	Постоянные расходы, руб.	16000
5	Операционная прибыль, руб.	14000
6	Операционная рентабельность, %	31
7	Уровень операционного левериджа	0,52

В таблице 7 операционная рентабельность определяется отношением операционной прибыли к выручке от реализации.

Уровень операционного левериджа определен как отношение постоянных затрат к общей суме затрат.

Уровень операционного левериджа отражает операционную зависимость в организации и показывает на сколько процентов изменится операционная прибыль при изменении объемов производства и реализации, в нашем случае – на 52%.

14) определить финансовую зависимость, если общая сумма финансовых выплат рассматриваемого предприятия составляет 2000 рублей, половину которых составляют расходы на выплату процентов, и половину- дивидендов по привилегированным акциям, а ставка корпоративного налога равна 40 %.

Для расчета финансовой зависимости в организации воспользуемся таблицей 8.

Таблица 8

Финансовая зависимость на предприятии

№ п/п	Показатель	Значение
1	Выручка от реализации, руб.	45000
2	Операционная валовая прибыль, руб.	30000
3	Операционная прибыль от продаж, руб.	14000
4	Проценты к уплате, руб.	1000
5	Налогооблагаемая прибыль, руб.	13000
6	Налог (ставка 40%), руб.	5200
7	Прибыль после уплаты налога, руб.	7800
8	Выплата дивидендов, руб.	1000
9	Чистая прибыль, руб.	6800
10	Чистая рентабельность, %	15
11	Уровень финансового левериджа, %	23

В таблице чистая рентабельность определяется отношением чистой прибыли к сумме выручки от реализации.

Уровень финансового левериджа определяется отношением чистой прибыли к выручке от реализации.

Уровень финансового левериджа отражает финансовую зависимость на предприятии.

Таким образом, уровень финансового левериджа в организации в размере 23 % говорит о том, что изменение прибыли до вычета процентов и налогов не приведет к существенному изменению чистой прибыли, так значение левериджа меньше 50 %.

15) определить полную зависимость при данном уровне продаж на предприятии.

Полная зависимость определяется в организации совместным влиянием финансового и операционного левериджа. В нашем случае:

0,23 * 0, 52 = 0, 12 или 12 %.

ЗАДАНИЕ № 2

УСЛОВИЕ ЗАДАЧИ:

Администрация предприятия решила приобрести новый станок. Открытым остается вопрос о том, какой конкретно станок приобрести: станок 1 или станок 2.

Покупка и эксплуатация станка 1 связана с возникновением постоянных затрат в размере 50000 рулей, за отчетный период и переменных затрат в размере 65 рублей на единицу изделия; покупка станка 2 связана с возникновением постоянных затрат в размере 70000 руб. и переменных затрат в размере 45 рублей за каждую единицу.

РЕШЕНИЕ:

Представим исходные данные задачи в виде таблицы 9

Таблица 9

Исходные данные задачи

№ п/п	Показатель	1 станок	2 станок
1	Постоянные затраты, руб.	50000	70000
2	Переменные затраты на единицу, руб.	65	45

Составим уравнения затрат, в которых затраты по каждому из вариантов приобретения станков приравниваем между собой. При этом предположим, что сумма затрат и произведение переменных затрат на единицу на количество выпускаемых единиц равна общей сумме издержек:

S = УПР + ПерРед * Q, (18)

где S – себестоимость продукции общая, руб.,

УПР – постоянные расходы в общей сумме, руб.,

ПерР ед – переменные расходы в расчете на единицу изделия, руб.,

Q – количество произведенных изделий, ед.

Себестоимости по каждому из вариантов определяем следующим образом:

S₁ = 50000 + 65 * Q₁,

S₂= 70000 + 45 * Q₂,

Приравнивая значения S₁ и S₂ при условии, что Q₁= Q₂ = Q, получим уравнение:

50000 + 65*Q = 70000 + 45 * Q,

65 Q – 45 Q = 70000- 50000,

20 Q = 20000,

Q = 1000.

Значит, количество производимой продукции при взятых допущениях равно 1000 единиц.

Оценку выбора типа станка проводим в таблице 10.

Таблица 10

Оценка выбора типа станка

Станок	Суммы затрат на весь выпуск при заданном объеме производства
0 ед.	500 ед.	1000 ед.	1500 ед.	2000 ед.
Станок 1	50000	82500	115000	147500	200000
Станок 2	70000	97500	115000	137500	180000

Как видно из таблицы 10, при объеме производства до 1000 единиц продукции общие затраты будут выше у станка 2, при производстве продукции в размере 1000 единиц затраты обоих станков абсолютно равны, а при производстве продукции свыше 1000 единиц, затраты продукции будут выше у станка 1.

ОТВЕТ:

Если объем производимой продукции менее 1000 единиц продукции то администрации выгодней приобретение 1 станка, при объеме производимой продукции свыше 1000 единиц продукции администрации выгодней приобретение станка 2.

ЗАДАНИЕ № 3

УСЛОВИЕ ЗАДАНИЯ № 3:

Определить влияние использования производственной мощности на прибыль предприятия при следующих условиях: по предприятию, выпускающему одно изделие:

- нормальная мощность предприятия, шт. - 350000,

- запланированный объем производства, шт. - 300000,

- фактически выпущено продукции, шт. – 280000,

- цена реализации изделия, руб. – 15,

- переменные расходы на изделие, руб. - 11,

- постоянные расходы за период, руб. – 450000

РЕШЕНИЕ:

Коэффициент использования производственной мощности равен отношению мощности фактической (Мф) к мощности нормальной (Мн):

Кисп = Мф /Мн, (19),

Коэффициент освоения производственной мощности равен отношению мощности плановой (Мпл) к мощности нормальной:

Косв = Мпл/ Мн, (20),

Рассчитаем значение прибыли, которую могла бы получить организация при нормальной мощности.

Выручка от реализации при нормальной мощности равна:

350000* 15 = 5250000 (руб.)

Условно- постоянные расходы при нормальной мощности равны 450000 рулей.

Переменные расходы при нормальной мощности равны:

ПерРн = 11* 350000 = 3850000 (руб.)

Тогда, значение прибыли определим как разница между выручкой и всеми расходами организации:

Пн = 5250000 – 450000 – 3850000 = 950000 (руб.)

Влияние использования производственной мощности на прибыль определяем как произведение прибыли при нормальной производственной мощности и коэффициентов использования и освоения мощности:

950000* 0,8 * 0,857 = 651320 (руб.)

Разница в прибыли составит:

950000 – 651320 = 298680 (руб.)

Таким образом, в результате недоиспользования производственной мощности и ее недоосвоения организация теряет прибыль в размере 298680 рублей.

ЗАДАНИЕ № 4

УСЛОВИЕ ЗАДАНИЯ № 4

Предприятие продает на внутреннем рынке продукцию в объеме 15000 штук. Данные о затратах на весь объем приведены в таблице ниже.

Таблица 11

Исходные данные задания № 4

№ п/п	Показатели	На объем продукции, руб.
1	Переменные затраты	65000
2	Постоянные затраты	35000
3	Полная себестоимость	100000
4	Выручка от реализации	115000
5	Прибыль	15000

Предприятие имеет возможность дополнительно произвести некоторое количество такой же продукции и реализовать на внешнем рынке. Нужно установить цену на экспортируемую продукцию, применив метод ценообразования, когда постоянные расходы фактически возмещаются в ценах, установленных для определенного базового количества производимых изделий, а цены определяются на базе переменных затрат только дополнительного количества изделий, при сохранении прежнего уровня рентабельности.

РЕШЕНИЕ:

При использовании данного метода значение объема продаж определяется по формуле (21):

, (21)

где ВРпл – плановая выручка от реализации, обеспечивающая получение целевой прибыли, руб.

Ппл – плановая величина прибыли, руб.,

Ц – цена за единицу продукции, руб.,

ПерРед – переменные расходы в расчете на единицу продукции, руб.

Предположим, что организация увеличит объем продукции на 5000 изделий, тогда объем продаж после увеличения составит:

Q₂ = 15000 + 5000 = 20000 (ед.)

Изменение объемов продаж прямо пропорционально изменению переменных затрат:

, (22)

Тогда, ПерР₂ = (20000/15000) * 65000 = 86450 (руб.)

Переменные затраты в расчете на единицу продукции после наращивания объемов реализации будут равны:

ПерРед = 86450/20000 = 4,32 (руб.)

Общая сумма себестоимости продукции после наращивания объемов будет равна:

S₂= 35000 + 86450 = 121450 (руб.)

Рентабельность продукции есть отношение прибыли от реализации к себестоимости продукции:

Rент = П/ S * 100 %, (23)

где Rент – рентабельность продукции, %

В нашем случае рентабельность продукции равен:

Rент = (15000/10000) * 100 % = 15 (%)

Значение прибыли из формулы (30):

П = Rент * S/ 100 %. (24)

Отсюда, значение прибыли после наращивания объемов при том же уровне рентабельности определяем:

П₂= 0,15 * 121450 = 18217,5 (руб.)

Выручка от реализации после наращивания объемов производства будет равна сумме себестоимости и прибыли:

ВР₂= 121450 + 18217,5 = 139667,5 (руб.)

Подставляя значения в формулу (24), имеем:

139667, 5 = (35000 + 18217,5)/ (Ц – 4,32),

53217,5/ (Ц – 4,32) = 139667,5,

Ц – 4,32 = 0,38,

Ц = 4,7 (руб.)

ОТВЕТ:

При рекомендуемом методе ценообразования цена продукции должна быть установлена в размере 4, 7 рубля за единицу продукции.

Список литературы

1) Джай К. Шим, Джойл Г.Сигел. Основы коммерческого бюджетирования/ Пер. с англ. – СПб.: Азбука, 2001 .- 496 с.

2) Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Учеб. пособ. – 4 изд., переаб., доп. – М.: Аудит- ЮНИТИ, 2000.- 783 с

3) Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 560 с.: ил.

4) Ковалев В.В., Уланов В,А. Курс финансовых вычислений. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 328 с.: ил.

5) Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. – 2 изд., переаб., доп. – М.: Финансы и статистика, 2001.- 504 с.: ил.

6) Справочник директора предприятия/ Под ред. М.Г. Лапусты. – 6 изд., переаб., доп. – М.: Инфра- М, 2003 .- 832 с.

7) Справочное пособие директору производственного объединения (предприятия). В 2 т./ под ред. Г.А. Егизаряна и А.Д. Шеремета. – М.: Экономика, 2000

8) Управленческий учет: Учеб. пособ. / Под ред. А.Д. Шеремета. - 2 изд., переаб., доп. – М.: ФБК – ПРЕСС, 2002. – 512 с.

9) Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учеб. пособ. – М.: Зерцало, 2000. – 272 с.

10) Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры задач, выбор оптимальных вариантов решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособ./ Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2001 .- 656 с.: ил.

11) Экономика предприятия: Учеб./ Под ред. О.И. Волкова. – М.: Инфра- М, 2000. – 457 с.

12) Экономика предприятия: Учеб./ Под ред. В.Я. Горфинкеля. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2000. – 768 с.