Министерство образования Российской Федерации

Новосибирская Государственная Академия Экономики и управления


Кафедра: Бухгалтерский учет



Учебная дисциплина: _______________________________________________

Номер варианта контрольной работы: вариант № 9

Номер группы: _____________________________________________________

Наименование специальности: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Ф.И.О. Студента ____________________________________________________

Номер зачетной книжки ______________________________________________

Дата регистрации институтом: «___»_________________ 2004 г.

Дата регистрации кафедрой:     «___»_________________ 2004 г.

Проверил: __________________________________________________________




Оценочное заключение



Задание 1

Задание 2

Задание 3

Итого баллов по 100 бальной шкале

Заключение «зачтено» или

«не зачтено»

Подпись преподавателя

Количество баллов














Новосибирск-2004

Содержание


 

Вопрос 7. Методика анализа и оценки структуры затрат и доходов организации. 3

Вопрос 17. Формы заключения аудиторов по анализу финансовой отчетности. 6

3. Практическая часть. 9

3.1  Анализ динамики активов, обязательств и капитала предприятия. 9

3. 2Анализ показателей структуры активов и источников предприятия; 10

3.3 Расчет величины чистых активов. 11

3.4 Анализ абсолютных и относительных показателей ликвидности анализируемого предприятия  12

3.5 Анализ показателей рентабельности и деловой активности предприятия. 13

3.6 Расчет и анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости. 15

Расчет относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Скиф». 16

3.7 Анализ структуры и динамики доходов и расходов предприятия. 18

В результате анализа установлено: 18

Список литературы.. 19

Вопрос 7. Методика анализа и оценки структуры затрат и доходов организации


Видов доходов и расходов, равно как и способов их агрегирования, достаточно много, однако с позиции текущей деятельности структура и значимость отдельных их видов существенно различаются. Так, основным видом дохода выступает выручка от реализации продукции, она и доминирует в составе общих поступлений. Что касается текущих расходов, то здесь ситуация несколько иная – число значимых по удельному весу и различающихся по содержанию видов расходов гораздо больше. К примеру, расходы по оплате труда принципиально отличаются от расходов по выплате процентов за пользование банковским кредитом. Поскольку для оценки и калькулирования себестоимости продукции принято обособлять сущностно различающиеся виды расходов, появляется множественность показателей прибыли как результат последовательного вычитания очередного вида расходов из общей суммы доходов.

Для максимизации прибыли важным является выявление факторов, повлиявших на размер прибыли. Наиболее важное значение имеет анализ «затраты -выручка-прибыль» предполагает использование трех элементов:[1]

§  маржинальный доход;

§  относительный доход;

§  передаточное отношение, или операционный (производственный) рычаг.

Маржинальный доход (МД) – это разница между выручкой от продаж (В) и переменными затратами на ее производство (ПЕР), т.е.

МД = В – ПЕР

Относительный доход (СОД) – это маржинальный доход (МД), выраженный в процентах по отношению к выручке от продаж (В)

СОД = (МД / В) *100

Передаточное отношение (ПО) – это отношение маржинального дохода (МД) к прибыли от реализации продукции (Пр):

ПО = МД / Пр


Маржинальная прибыль выше там, где выше удельный вес постоянных затрат. Это объясняется тем, что в условиях научно-технического прогресса постоянные затраты растут более высокими темпами, чем переменные, в основном за счет использования более производительного и соответственно более дорогого оборудования, что дает снизить переменные затраты за счет повышения производительности труда

Большие или меньшие потенциальные возможности предприятий определяются с помощью передаточного отношения, то есть рычага, называемого операционным или производственным. Передаточное отношение выражает взаимосвязь между переменными и постоянными затратами, и оно тем выше, чем выше постоянные затраты по отношению к переменным. При равном росте объема реализации более высокие темпы роста прибыли будут у тех предприятий, у которых больше передаточное отношение (ПО), так как:

D Пр = ПО * D В,

где D Пр – темпы роста прибыли в планируемом периоде, %;

       D В -  темпы роста выручки от продаж в планируемом периоде, %.

Маржинальный метод анализа взаимосвязи «затраты -выручка-прибыль» позволяет:

§  рассчитать зависимость темпов роста прибыли от объема реализации;

§  определить соотношение затрат, цены и объема реализации продукции;

§  достаточно точно планировать прибыль предприятия и определять наиболее рентабельные виды продукции и производства.

Одно из важнейших преимуществ маржинального метода состоит в том, что с его помощью можно определить так называемый уровень нулевой прибыли, то есть тот объем реализации, при котором у предприятия не будет ни прибыли, ни убытков. Условием уровня нулевой прибыли является ситуация, когда выручка от продаж равна переменным (ПЕР) и постоянным (ПОС) затратам:

В = ПЕР + ПОС

Объем реализации в натуральном выражении при уровне нулевой прибыли можно определить по следующей формуле:

ОР нат = ПОС / МД ед,

где ОР нат  - объем реализации в натуральном выражении;

       ПОС – постоянные затраты;

       МД ед – маржинальный доход на единицу продукции.

Этот же показатель в денежном выражении определяется следующим образом:

ОРруб. – объем реализации в денежном выражении;

ОД – относительный доход.

Управляя издержками производства можно управлять размером прибыли в соответствии с планами организации. Это означает, что прибыль – величина зависимая и ее можно максимизировать, проведя соответственный факторный анализ элементов, от которых зависит размер прибыли.

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.[2]

На формирование прибыли до налогообложения оказывают влияние многие факторы. Факторный анализ доходов и расходов преследует две основные цели:

1) повышение доходов - проводится:

-          анализ выполнения плановых заданий и динамики продаж в различных разрезах; ритмичность производства и продаж;

-          достаточность и эффективность диверсификации производственной деятельности;

-          анализ эффективности ценовой политики;

-          оценка влияния различных факторов (фондовооруженность, загруженность производственных мощностей, сменность, ценовая политика, кадровый состав и др.) на изменение величины продаж;

-          сезонность производства и продаж,

-          расчет критического объема производства (продаж) по видам продукции и подразделениям и т.п.

Результаты анализа оформляются в виде традиционных аналитических таблиц, содержащих плановые (базисные) и фактические (ожидаемые) значения объемов производства и продаж и отклонения от них в натуральных и стоимостных показателях, а также в процентах.

2) снижение расходов - подразумевает планирование и контроль за исполнением плановых заданий по расходам (затратам), а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости продукции.

 Причинами абсолютного уменьшения доходов от обычных видов деятельности могут быть:

-          снижение натуральных объемов продаж товаров, работ, услуг в связи со снижением спроса (насыщением рынка), появлением на рынке аналогичных конкурирующих (более качественных или более дешевых) товаров, работ, услуг;

-         снижение рыночного уровня цен на аналогичные товары, работы, услуги или индивидуальное снижение цен, вызванное условиями конкуренции.

Только раскрыв причинно-следственные связи различных сторон деятельности, можно очень быстро просчитать, как изменятся основные результаты хозяйственной деятельности за счет того или иного фактора, произвести обоснование любого управленческого решения, рассчитать, как изменится сумма прибыли, безубыточный объем продаж, запас финансовой устойчивости, себестоимости единицы продукции при изменении любой производственной ситуации.

Такую возможность дает системный подход к анализу деятельности предприятия с применением факторных моделей. Этот метод анализа позволяет не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т. е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Это делает анализ точным, а выводы обоснованными.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

В общем случае можно выделить следующие основные этапы факторного анализа:

  1. Постановка цели анализа.
  2. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.
  3. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
  4. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.
  5. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.
  6. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
  7. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности (АХД) взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

Моделирование экономических показателей также представляет собой сложную проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и навыков.

Расчет влияния факторов - главный методологический аспект в АХД. Для определения влияния факторов на конечные показатели используется множество способов, которые будут подробнее рассмотрены ниже.

Последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении ситуации.

В зависимости от типа факторной модели различают два основных вида факторного анализа - детерминированный и стохастический.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной).


Вопрос 17. Формы заключения аудиторов по анализу финансовой отчетности


Аудит – финансовый анализ, бухгалтерский контроль, ревизия финансово-хозяйственной деятельности предприятий, проводимые квалифицированными специалистами, как правило независимых служб ( аудиторскими службами, аудиторами).[3]

Аудит проводится по запросу клиента на основании договора или настоянию смежников, контрагентов, государственных органов власти.

В ходе аудита анализируется в основном бухгалтерская отчетность. Главная цель аудита – выявление финансового положения, состояния предприятия и выработка рекомендаций по их улучшению.

Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора включает в себя изучение следующих тем включает в себя Тема 11. Финансовое состояние: анализ и оценка                                                  [4]:

Обязательными  требованиями   к  претендентам  на   получение  квалификационного аттестата аудитора являются наличие  документа  о  высшем  экономическом  или юридическом  образовании и наличие   стажа   работы   по   экономической   или   юридической  специальности не менее трех лет.

Аудит финансового состояния начинают с опре­деления платежеспособности предприятия. К пла­тежеспособному относится предприятие, у которо­го сумма текущих активов (запасы, денежные сред­ства, дебиторская задолженность и другие активы) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам).

Аудитор определяет ликвидность предприятия ис­ходя из общей суммы текущих активов. Однако на ликвидность предприятия могут влиять также чрезвычайные обстоятельства. В таких случаях аудитор должен произвести расчет показателя ликвидности по срокам платежа, позволит установить. сможет ли предприятие возвратить краткосрочные долги. При этом используется соотношение быс­трореализуемых активов денежных средств, деби­торской задолженности и краткосрочных обяза­тельств.

Оценка структуры источников средств, которую приходится давать аудитору банкам, кредиторам, касается изменения доли собственных средств в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при заключении соглашений, договоров. Риск увеличивается в тех случаях, ког­да уменьшается доля собственных средств (капи­тала).

Внутрипроизводственная оценка изменения до­ли собственных средств (капитала) ориентирует­ся на необходимость сокращения или увеличения долго- или краткосрочных займов. Доля внешних займов, кредитов и кредиторской задолженности в общих источниках средств зависит от соотно­шения процентных ставок за кредит и ставок на дивиденды. Если процентные ставки за кредит ниже ставок на дивиденды, то рационально уве­личивать привлечение заемных средств (кратко- и долгосрочные займы). При обратной ситуации целесообразно использовать собственные сред­ства (собственный капитал). Естественно, что структура источников средств будет зависеть от этих обстоятельств. Соотношение собственного капитала к привлеченному (чужому), как правило, должно быть 1:2.

Аудитор после изучения структуры источников средств предприятия представляет информацию банкам, кредиторам о расширении или сворачива­ний деятельности предприятия. Уменьшение крат­косрочных кредитов и увеличение собственного ка­питала может быть доказательством сворачивания деятельности предприятия. Однако одновременно к такому выводу прийти невозможно, так как часть этих средств может находиться под действием дру­гих факторов - процентных ставок за кредит и на дивиденды. Ориентиром вывода аудитора о расши­рении или сворачиваний деятельности предприятия может быть нераспределенная прибыль (в балансе разница между суммой балансовой прибыли и ис­пользованием прибыли - раздел 1 актива и пассива баланса).

Способность предприятия выполнить свои обяза­тельства аудитор определяет, анализируя структуру финансов. В расчетах показателей платежеспособности, ли­квидности оборотного капитала (средств) исполь­зуется дебиторская задолженность и запасы. В зависимости от того, насколько быстро они превра­щаются в наличные деньги, определяются финансо­вое состояние предприятия, его платежеспособ­ность. С этой целью определяют оборотность сче­тов дебиторов, которую рассчитывают как отноше­ние выручки от реализации к сумме задолженности.

Аудитор при проверке финансо­вого состояния предприятия исследует не только фактическую стабильность, платежеспособность и ликвидность предприятия, но и перспективу повы­шения деловой активности и эффективности хозяйствования.

Профессиональную деятельность аудиторов регулируют Стандарты аудита, которые широко признаны во всем мире, поскольку позволяют достичь наибольшей объективности в выражении аудиторского мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности, а также устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудиторской деятельности.

Аудиторское  заключение  является  официальным  документом, предназначенным   для   пользователей   финансовой  (бухгалтерской) отчетности  аудируемых лиц, составленным в соответствии с действующим законодательством в области аудита  и  содержащим  выраженное  в  установленной  форме мнение аудиторской   организации  или  индивидуального   аудитора   о      достоверности      финансовой (бухгалтерской)  отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения   им   бухгалтерского   учета  законодательству  Российской Федерации.                                                        

Под   достоверностью   во   всех   существенных  отношениях понимается   степень  точности  данных  финансовой  (бухгалтерской) отчетности,  которая позволяет пользователям этой отчетности делать правильные   выводы   о   результатах  хозяйственной  деятельности, финансовом  и  имущественном  положении  аудируемых лиц и принимать базирующиеся  на  этих  выводах  обоснованные  решения.  Для оценки степени    соответствия   финансовой   (бухгалтерской)   отчетности законодательству  Российской  Федерации  аудитор  должен установить максимально  допустимые  размеры  отклонений  путем  определения  в целях  проводимого аудита существенности показателей бухгалтерского учета  и  финансовой  (бухгалтерской)  отчетности  в соответствии с федеральным    правилом   (стандартом)   аудиторской   деятельности "Существенность в аудите".

Основные элементы аудиторского заключения:            

      а) наименование;                                              

      б) адрес;                                                 

      в) следующие сведения об аудиторе:                           

      организационно-правовая     форма    и    наименование,    для индивидуального  аудитора  -  фамилия,  имя, отчество и указание на осуществление  им  своей  деятельности без образования юридического лица;                                                             

-          место нахождения;                                            

-          номер и дата свидетельства о государственной регистрации;    

-          номер,   дата   предоставления   лицензии   на   осуществление аудиторской  деятельности  и  наименование  органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;                         

-          членство   в   аккредитованном   профессиональном  аудиторском объединении;                                                      

      г) следующие сведения об аудируемом лице:                    

-          организационно-правовая форма и наименование;                

-          место нахождения;                                             

-          номер и дата свидетельства о государственной регистрации;    

-          сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности;    

      д) вводную часть;                                            

      е) часть, описывающую объем аудита;                          

      ж) часть, содержащую мнение аудитора;                        

      з) дату аудиторского заключения;                             

      и) подпись аудитора.                                         

Необходимо  соблюдать единство  формы и содержания аудиторского заключения,  чтобы  облегчить  его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.        

Аудиторское    заключение    должно    иметь   наименование "Аудиторское  заключение  по финансовой (бухгалтерской) отчетности" для  того,  чтобы  отличить  аудиторское  заключение от заключений, составленных   другими   лицами,   например,   должностными  лицами аудируемого лица, советом директоров.                              

Аудиторское   заключение   должно   быть  адресовано  лицу, предусмотренному  законодательством  Российской  Федерации  и договором  о проведении аудита. Как правило, аудиторское заключение адресуется   собственнику  аудируемого  лица  (акционерам),  совету директоров и т. п.                                                

Аудиторское    заключение    должно    содержать   перечень проверенной  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода и ее состава.                       

Аудиторское  заключение  должно  включать  заявление о том, что  ответственность  за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление  финансовой  (бухгалтерской)  отчетности возложена на аудируемое  лицо,  и  заявление о том, что ответственность аудитора заключается  только  в  выражении  на основании проведенного аудита мнения  о  достоверности этой финансовой (бухгалтерской) отчетности во  всех  существенных  отношениях  и  соответствии порядка ведения  бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудиторская    организация    несет   ответственность  за формирование  и  выражение  профессионального  мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.                                                         

При  формировании  и  выражении  своего  мнения  о  бухгалтерской отчетности  экономического  субъекта  аудиторская организация обязана руководствоваться требованиями  нормативных документов,  регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации, и профессиональными этическими принципами аудита.

3. Практическая часть

           3.1  Анализ динамики активов, обязательств и капитала предприятия  

АКТИВ

Код

На начало

На конец периода

Изменение за

 

строки

периода

сумма,

темп

период

 

 

 

тыс.руб.

роста

абсол.

В % к

 

 

 

 

 

велич.

общей

 

 

 

 

 

 

сумме

1

2

3

4

5

6

7

I. Внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

Нематериальные активы

110

22487

20

-100

-22467

266

Основные средства

120

239841

273994

14

34152

-404

Незавершенное строительство

130

17365

11813

-32

-5552

66

Долгосрочные финансовые вложения

140

2667

4304

61

1637

-19

Прочие внеоборотные активы

150

21778

19112

 

 

0

ИТОГО по разделу I

190

304139

309243

2

5104

-60

II. Оборотные активы




 

 

 

Запасы

210

58322

86360

48

28038

-332

НДС по приобретенным ценностям

220

780

2693

245

1913

-23

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются

230

1626

914

-44

-713

8

более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)

 

 

 

 

 

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в

240

60625

61262

1

637

-8

 течение 12 месяцев после отчетной даты)

 

 

 

 

 

0

Краткосрочные финансовые вложения

450

0

150

0

150

-2

Денежные средства

260

103815

60090

-42

-43724

518

Прочие оборотные активы

270

751

900

 

 

0

ИТОГО по разделу II

290

225919

212368

-6

-13551

160

БАЛАНС (сумма строк 190+290)

300

530058

521611

-2

-8447

100

ПАССИВ

 

 

 

 

 

 

III. Капитал и резервы

 

 

 

 

 

 

Уставный капитал

410

1535

1535

0

0

0

Добавочный капитал

420

42995

42995

0

0

0

Резервный капитал

430

90

90

0

0

0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

-62340

68456

-210

130796

-1548

ИТОГО по разделу III

490

-17721

113075

-738

130796

-1548

IV. Долгосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

Займы и кредиты

510

132879

0

-100

-132879

1573

Прочие долгосрочные обязательства

520

0

0

 

 

0

ИТОГО по разделу IV

590

132879

0

-100

-132879

1573

V. Краткосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

Займы и кредиты

610

116547

137686

18

21139

-250

Кредиторская задолженность

620

298353

270813

-9

-27540

326

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

0

0

 

0

0

Доходы будущих периодов

640

0

0

 

0

0

Резервы предстоящих расходов

650

0

37

 

37

0

Прочие крткосрочные обязательства

660

0

0

 

0

0

ИТОГО по разделу V

690

414900

408536

-2

-6364

75

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

700

530058

521611

-2

-8447

100


Алгоритм расчетов[5]:

а) изменение за период в абсолютных значениях определяется как разность между показателями на конец периода и начало (графа 4 – графа 3);

б) темп роста определяется как частное от деления абсолютной величины и на начало периода, умноженное на 100 (графа 6 / графу 3 * 100);

в) изменение за период в % к общей сумме находится как изменение за период в абсолютных величинах, деленное на изменение валюты баланса, умноженное на 100 (графа 6 / -8447 * 100).

В результате анализа можно сделать некоторые выводы:

·         уменьшилась валюта баланса на 8447 тыс. руб. Это связано с переоценкой нематериальных активов, значение которых на конец периода уменьшилось до 20,36 тыс. руб. и отсутствием организационных расходов на конец периода;

·         произошло резкое снижение денежных средств, на 518% по отношению к валюте баланса, темп роста составил – 42%. Данная ситуация показывает об остром дефиците оборотных средств.

·         темп роста прибыли -210% не позволяет покрыть убыток прошлого периода;

·         отсутствие долгосрочных обязательств на конец отчетного периода является положительным моментом;

·         темп роста краткосрочных обязательств составил 18%, что является не самым лучшим показателем, произошло это за счет увеличения краткосрочных займов и кредитов.

В целом по источникам средств можно отметить снижение собственных средств на 91548%. То есть, можно сказать, что предприятие на конец отчетного периода развивается за счет заемных источников, то есть практически полностью зависит от внешних источников, что является очень отрицательным показателем.


3. 2Анализ показателей структуры активов и источников предприятия;


Структура активов и источников предприятия определяется как частное от деления показателя на валюту баланса, умноженному на 100.

АКТИВ

Код

На начало

На конец периода

 

строки

периода

 

 

 

сумма,

%

сумма,

%

 

 

тыс.

 

тыс.руб.

 

 

 

руб.

 

 

 

1

2

3

4

5

6

I. Внеоборотные активы

 

 

 

 

 

Нематериальные активы

110

22487

4,2

20

0,0

Основные средства

120

239841

45,2

273994

52,5

Незавершенное строительство

130

17365

3,3

11813

2,3

Долгосрочные финансиовые вложения

140

2667

0,5

4304

0,8

Прочие внеоборотные активы

150

21778

4,1

19112

3,7

ИТОГО по разделу I

190

304139

57,4

309243

59,3

II. Оборотные активы





 

Запасы

210

58322

11,0

86360

16,6

НДС по приобретенным ценностям

220

780

0,1

2693

0,5

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются

230

1626

0,3

914

0,2

более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)

 

0

0,0

0

0,0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в

240

60625

11,4

61262

11,7

 течение 12 месяцев после отчетной даты)

 

0

0,0

0

0,0

Краткосрочные финансовые вложения

450

0

0,0

150

0,0

Денежные средства

260

103815

19,6

60090

11,5

Прочие оборотные активы

270

751

0,1

900

0,2

ИТОГО по разделу II

290

225919

42,6

212368

40,7

БАЛАНС (сумма строк 190+290)

300

530058

100,0

521611

100,0

ПАССИВ

 

 

 

 

 

III. Капитал и резервы

 

 

 

 

 

Уставный капитал

410

1535

0,3

1535

0,3

Добавочный капитал

420

42995

8,1

42995

8,2

Резервный капитал

430

90

0,0

90

0,0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

-62340

-11,8

68456

13,1

ИТОГО по разделу III

490

-17721

-3,3

113075

21,7

IV. Долгосрочные обязательства

 

 

 

 

0,0

Займы и кредиты

510

132879

25,1

0

0,0

Прочие долгосрочные обязательства

520

0

 

0

0,0

ИТОГО по разделу IV

590

132879

25,1

0

0,0

V. Краткосрочные обязательства

 

 

 

 

0,0

Займы и кредиты

610

116547

22,0

137686

26,4

Кредиторская задолженность

620

298353

56,3

270813

51,9

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

0

 

0

0,0

Доходы будущих периодов

640

0

 

0

0,0

Резервы предстоящих расходов

650

0

 

37

0,0

Прочие крткосрочные обязательства

660

0

 

0

0,0

ИТОГО по разделу V

690

414900

78,3

408536

78,3

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

700

530058

100,0

521611

100,0


Анализируя показатели структуры активов и источников предприятия можно отметить следующее:

·         рост доли внеоборотных активов в общей структуре активов на 1,9 (59,3-57,4), и соответственно – снижение доли оборотных активов. Это может означать дефицит оборотных средств, в частности денежных.

·         доля собственных средств возросла на 18,4% (21,7-3,3), это, несомненно положительная тенденция.

·         доля долгосрочных обязательств сведена к нулю, а краткосрочных – не изменилась. Это может означать, что ввиду низкой платежеспособности предприятия, кредиторы просто перестали иметь с ними дело.


3.3 Расчет величины чистых активов

 

Величина   чистых активов  организации характеризует наличие активов, не обремененных обязательствами.                        


Показатель

Алгоритм расчета

Значение на начало периода

Значение на конец периода

Величина

Чистых активов

(190  + стр. 290  - стр. 220  - стр. 244  - стр. 252) – (стр. 460  + стр. 590 + стр. 690 -  стр. 640 - стр. 650)

(304139+225919-780-0-0) – (64828+132879+414900-0-0) = 529278-197707=

-83329

(309243+212368-2693-0-0) – (91360+0+408536-0-37)=518918-499896=19022


Из результатов расчета видно, что на начало периода предприятие не имело чистых активов, не обремененных обязательствами.

На конец года чистые активы составили 19022 тыс. руб. Это позволяет сделать вывод о том, что предприятие сможет погасить обязательства, к примеру, кредит банка в пределах этой суммы. Таким образом, предприятие на конец периода приобрело пусть небольшую, но все же устойчивость.


3.4 Анализ абсолютных и относительных показателей ликвидности анализируемого предприятия

 

Алгоритм

Значение

Значение

 

Алгоритм

Значение

Значение

Платежный излишек

АКТИВ

расчета

на начало

на конец

ПАССИВ

расчета

на начало

на конец

(недостаток)

 

 

периода

периода

 

 

периода

периода

Значение

Значение

 

 

 

 

 

 

 

 

на начало

на конец

 

 

 

 

 

 

 

 

периода

периода

1

 

2

3

4

 

5

6

7=2-5

8=3-6

Наиболее

 

 

 

Наиболее

 

 

 

 

 

ликвидные

стр.260+

104 65,8

60 990,0

срочные обя-

стр. 620

298353,1

270 812,8

-193 787,3

-209 822,8

активы (А1)

стр.270

 

 

зательства (П1)

 

 

 

 

 

Быстро

 

 

 

Краткосрочные

стр.610+

 

 

 

 

реализуе-

стр. 240+

60 625,3

61 412,2

пассивы (П2)

стр.660

116547,1

137 686,0

-55 921,7

-76 273,8

мые активы (А2)

стр.250

 

 

 

 

 

 

 

 

Медленно-

стр.210+

 

 

Долгосрочные

стр.590+

 

 

 

 

реализуемые

стр.220+

60 728,4

89 966,3

пассивы (П3)

стр.640+

132879,0

0,0

-72 150,6

89 966,3

активы (А3)

стр.230

 

 

 

стр.630

 

 

 

 

Трудно-

 

 

 

Постоянные

 

 

 

 

 

реализуе-

стр. 190

304138,9

309242,6

пассивы (А4)

стр.490

-17 720,7

113 075,3

321 859,7

196 167,3

мые активы (А4)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БАЛАНС

 

530058,4

521611,0

 

 

530058,4

521 574,1

0,0

37,0



По степени ликвидности активы делятся на:

-          наиболее ликвидные активы (сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятия), НЛА;

-          быстро реализуемые активы (сумма дебиторской задолженности со сроком погашения менее года и прочих активов), БРА;

-          медленно реализуемые активы (сумма дебиторской задолженности со сроком погашения более года, запасов, за исключением расходов будущих периодов, НДС по приобретенным ценностям и долгосрочные финансовые вложения), МРА;

-          труднореализуемые активы (внеоборотные активы за вычетом долгосрочных финансовых вложений), ТРА;

По срочности обязательств пассивы подразделяются на:

-          наиболее срочные обязательства (Сумма кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов), НСО;

-          краткосрочные пассивы (краткосрочные займы и кредиты), КПС;

-          долгосрочные пассивы (итог раздела IV пассива баланса), ДПС;

-          постоянные пассивы (сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, скорректированная на величину расходов будущих периодов), ПСП.

Для соблюдения абсолютной ликвидности баланса должны соблюдаться следующие неравенства:

НЛА ≥ НСО         (1)

БРА ≥ КСП          (2)

МРА ≥ ДСП         (3)

ТРА ≤ ПСП          (4)

Неравенства (1) и (2) характеризуют текущую ликвидность, неравенства (3) и (4) – перспективную.

На основе полученных данных следует вывод о низкой ликвидности данного предприятия. Несмотря на то, что на конец периода неравенство (3) и (4) соблюдается, ликвидность остается низкой, т.к. в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные, а перспективная ликвидность – текущую.

Показатель

Алгоритм расчета

Значение на

Значение на

 

 

начало периода

конец периода

1

2

3

4

Коэффициент

стр.210 + 250

0,1

0,2

абсолютной

 

 

 

ликвидности

стр.610+620+630+660

 

 

Коэффициент

стр.260+250

0,3

0,1

быстрой

 

 

 

ликвидности

стр.620 + 610

 

 

Коэффициент

стр.290-244-252

0,5

0,5

текущей

 

 

ликвидности

стр.610+620+630+660

 

 



При рекомендуемом значении Коэффициента абсолютной ликвидности от 0,2 до 0,5 минимального порога он достиг на конец периода (0,2).

При рекомендуемом значении Коэффициента быстрой ликвидности от 1 и выше данный коэффициент предприятия остается очень низким как на начало периода, так и на конец.

Рекомендуемое значение Коэффициента текущей ликвидности от 1 до 2. Как видно из расчета данный коэффициент крайне низкий.

Таким образом, можно сделать вывод о низкой ликвидности предприятия. В случае его банкротства понадобится определенное время для реализации всех активов.

3.5 Анализ показателей рентабельности и деловой активности предприятия

Расчет показателей эффективности хозяйственной деятельности ООО «Скиф»


Показатель

Алгоритм расчета

За отчетный

За период,

 

(по данным отчета о

период

предшествующий

 

прибылях и убытках)

 

отчетному

1

2

3

4

Прибыль(убыток) от продаж

стр.011-стр.021

237 826,1

194 898,9

Чистая прибыль (убыток)

стр.190

86 934,5

60 274,4

Коэффициент рентабельности продаж

Прибыль / Выручка от

Продаж


0,3

0,3

 

 

Коэффициент общей

Прибыль / Выручка

0,3

0,3

рентабельности

(стр.029/стр.010)

 

 

Коэффициент рентабельности собственного капитала

Прибыль / Итог раздела

 III баланса



0,8

-3,4

 

 

Коэффициент рентабельности производства

стр.190/(стр.011+0,13)

0,1

0,1

 

 

 

Коэффициент рентабельности чистых активов

Прибыль/Чистые

7,9

-3,6

активы

 

 


Коэффициент рентабельности продаж, общей рентабельности и производства остается неизменным, откуда можно сделать вывод об устойчивом спросе на продукцию предприятия.

Увеличение рентабельности капитала до 0,8 против -0,3,4 свидетельствует об увеличении эффективности использования имущества организации.

Увеличение рентабельности чистых активов с – 3,6 до 7,9 свидетельствует об увеличении чистых активов, не обремененных обязательствами.

Расчет показателей деловой активности ООО «СКИФ»

Показатель

Алгоритм расчета

Значения

 

 

за период, пред-

за отчетный

 

 

шествующий

период

 

 

отчетному

 

1

2

3

4

Оборачиваемость

Выручка/ср.размер

3,5

4,6

оборотных фондов

оборотных фондов

 

 

Период оборота

365/оборачиваемость

102,9

79,0

текущих активов

текущих активов

 

 

Оборачиваемость

Выручка/

9,5

12,3

запасов и затрат

Средний размер запасов

 

 

Период оборота

365/оборачиваемость

38,6

29,6

запасов и затрат

запасов и затрат

 

 

Оборачиваемость

Выручка / ср.размер

7,1

9,2

дебиторской задолженности

дебиторской задолженности

 

 

Оборачиваемость

Выручка / ср.размер

2,8

3,7

кредитоской задолженности

кредиторской задолженности

 

 


За отчетный период группа показателей деловой активности имеет тенденцию к наращиванию деловой активности:

·         длительность оборота текущих активов сократилась до 79 дней;

·         оборачиваемость запасов и затрат увеличилась до 12,3 тыс. руб. то есть на 2,8 тыс. руб. (12,3-9,5). Такая ситуация является не самой лучшей, получается, что оборот денег замедляется, какая-то их часть лежит мертвым грузом в запасах и не способная приносить доход.

·         период оборота запасов и затрат снизился на 9 дней (29,6-38,6);

·         оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 2,1 тыс. руб. (9,2-7,1);

·         оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 1,1 (3,7-2,8)

3.6 Расчет и анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости

Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Скиф»

Показатели

Алгоритм

Значение

Значение

Изменение

Показатели

Алгоритм

Значение

Значение

Изменение

наличия

расчета

на начало

на конец

за период

обеспечен-

расчета

на начало

на конец

за период

источников

 

периода

периода

(гр.4-гр.3)

ности запа-

 

периода

периода

(гр.9-гр.8)

формирова-

 

 

 

 

сов и затрат

 

 

 

 

ния запасов

 

 

 

 

источниками

 

 

 

 

и затрат

 

 

 

 

их формиро-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

вания

 

 

 

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Собственные

(стр.490+

-322196

-197081

125114,87

Излишек (+)

Собств.

-380518

-283441

97076,98

оборотные

стр.640+

 

 

 

недостаток(-)

оборотные

 

 

 

средства

стр.650)  -

 

 

 

собственных

средства -

 

 

 

 

(стр.190+

 

 

 

оборотных

стр. 210

 

 

 

 

стр.230)

 

 

 

средств

 

 

 

 

Собственные

(стр.490+

-190607

-197044

-6437,2

Излишек (+)

Собств. И

-248929

-283404

-34475,09

и долгосроч-

стр.640+

 

 

 

недостаток(-)

долгоср.

 

 

 

ные заемные

стр.650)  -

 

 

 

собственных

заемные

 

 

 

источники

(стр.190+

 

 

 

и долгосроч.

средства -

 

 

 

формирова-

стр.230)+

 

 

 

заемных

стр. 210

 

 

 

ния запасов

стр.590

 

 

 

источников

 

 

 

 

Общая вели-

(стр.490+

-74059,6

-59358

14701,7

Излишек (+)

Общая ве-

-132382

-145718

-13336,19

чина "нор-

стр.640+

 

 

 

недостаток(-)

личина

 

 

 

мальных"

стр.650)  -

 

 

 

общей вели-

"нормаль-

 

 

 

источников

(стр.190+

 

 

 

чины "нор-

ных источ-

 

 

 

формирова-

стр.230)+

 

 

 

мальных"

ников" -

 

 

 

ния запасов

стр.590+

 

 

 

источников

стр. 210

 

 

 

 

стр.610

 

 

 

 

 

 

 

 

Выделяют четыре типа финансовых ситуаций:

1) абсолютная устойчивость финансового состояния, которая задается системой условий:

1а. излишек (+) собственных оборотных средств или равенство величин собственных оборотных средств и запасов;

2) нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность:

2а. недостаток (-) собственных оборотных средств;

2б. излишек (+) собственных и долгосрочных  заемных источников формирования запасов или их равенство;

3) неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором тем не менее, имеется возможность восстановления равновесия за счет пополнения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и займов;

3а. недостаток (-) собственных оборотных средств;

3б. недостаток (-) собственных и долгосрочных  заемных источников формирования запасов.

3в. излишек (+) общей величины «нормальных» источников формирования запасов или их равенство.

4) кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (за вычетом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров), дебиторская задолженность организации (за вычетом задолженности учредителей (участников) по взносам в суставный капитал) и прочие оборотные активы не покрывают даже его кредиторской задолженности (включая резервы предстоящих расходов) и прочие краткосрочные пассивы:

4а. недостаток (-) собственных оборотных средств;

4б. недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов;

4в. недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов.

Из расчета видно, что предприятия «Скиф» находится в кризисном состоянии, т.к. отвечает всем условиям 4).

Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором – величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансовых состояний будут пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры.

 


Расчет относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Скиф»


Показатель

Алгоритм расчета

Значение

Значение

 

 

на начало

на конец

 

 

периода

периода

1

2

3

4

Коэффициент обеспеченности

Собственные оборотные

-5,5

-2,3

собственными средствами

средства  / запасы

 

 

Коэффициент обеспеченности

Собственные оборотные

-1,4

-0,9

запасов собственными оборотными

средства / Оборотные

 

 

средствами (доля собственных

активы

 

 

оборотных средств в покрытии запасов)

 

 

 

Коэффициент покрытия запасов

стр.290-244-252

0,5

0,5

(коэффициент текущей ликвидности)

стр.610+620+630+660

 

 

Коэффициент автономии

Собственные оборотные

4,4

3,3

 

средства / Общая величи-

 

 

 

на основных источников

 

 

 

формирования запасов

 

 

Коэффициент соотношения заемных

Заемные средства /

-14,1

1,2

и собственных средств

собственные средства

 

 

Коэффициент концентрации заемного

стр.590+620+610+630+660

-30,9

3,6

капитала

стр.490+640+650

 

 

Коэффициент долгосрочного привле-

стр. 590

0,5

0,0

чения заемных средств

стр.590+стр.610

 

 

Индекс постоянного актива

 

 

 

Коэффициент восстановления /

 

 

 


                                             [6]                                   (К1к+6/12)*(К1к-К1н)

Коэффициент восстановления =

                                                   Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности



Где К1к – коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода;

       К1н - коэффициент текущей ликвидности на начало отчетного периода

           6 – период восстановления платежеспособности в месяцах;

          12 – отчетный период в месяцах.

Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности от 1 до 2.

                                                              

                                                               (0,5 + 6/12)*(0,5 – 0,5)

Коэффициент восстановления =                                                   = 1

                                                                                   1


                                                                (К1к+3/12)*(К1к-К1н)    

Коэффициент утраты =

платежеспособности       Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности


где 3 – период утраты платежеспособности в месяцах

                                       

                                            (0,5 + 3/12)*(0,5 – 0,5)

Коэффициент утраты =                                               = 0,75

платежеспособности                           1



По полученным расчетам можно сказать, что предприятие через 6 месяцев способно восстановить свою платежеспособность.


3.7 Анализ структуры и динамики доходов и расходов предприятия

Наименование показателя

За период,

За отчетный

По отношению к предыдущему периоду

 

предшествующий

период

темп

абс. сумма

в% к общей

изм.доли

 

отчетному

 

роста

изменения

сумме изм.

отд.видов

 

сумма

%

сумма

%

 

 

 

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

ДОХОДЫ

 

 

 

 

 

Выручка (нетто) от продажи товаров

 

 

 

 

 

 

 

 

услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных

 

 

 

 

 

 

 

 

обязательных платежей

709 493,3

96,1

923 925,0

99,2

3,1

214 431,7

111,2

108,1

в том числе от продажи

 

 

 

 

 

 

 

 

реализация готовой продукции

649 143,8

91,5

856 978,5

92,8

1,3

207 834,7

96,9

95,7

реализация услуг арендаторам

57 439,5

8,1

63 792,0

6,9

-1,2

6 352,5

3,0

4,2

реализация услуг вспомогательных производств

2 910,0

0,4

3 154,5

0,3

-0,1

244,5

0,1

0,2

Прочие операционные доходы

1 288,5

0,2

0,0

0,0

-0,2

-1 288,5

-0,7

-0,5

Прочие внереализационные доходы

27 771,6

3,8

7 484,8

0,8

-3,0

-20 286,8

-10,5

-7,6

ИТОГО ДОХОДОВ

738 553,4

100,0

931 409,7

100,0

0,0

192 856,3

100,0

100,0

РАСХОДЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

Себестоимость проданных товаров

513 600,0

80,3

687 364,9

85,6

5,2

173 765,0

106,0

100,7

в том числе проданных

 

 

 

 

 

 

 

 

себестоимость готовой продукции

454 245,0

88,4

619 152,4

90,1

1,6

164 907,5

94,9

93,3

себестоимость услуг арендаторам

58 407,0

11,4

66 913,5

9,7

-1,6

8 506,5

4,9

6,5

себестоимость услуг вспомогательных производств

948,0

0,2

1 299,0

0,2

0,0

351,0

0,2

0,2

Коммерческие расходы

84 377,1

84,1

91 598,3

11,4

0,0

7 221,2

4,4

4,4

Управленческие расходы

9 325,0

9,3

22 560,0

2,8

0,0

13 235,0

8,1

8,1

Прочие операционные расходы

185,9

0,0

0,0

0,0

0,0

-185,9

-0,1

-0,1

Прочие внереализационные расходы

31 819,0

5,0

1 756,7

0,2

0,0

-30 062,3

-18,3

-18,3

ИТОГО РАСХОДОВ

639 306,9

100,0

803 279,9

100,0

0,1

163 973,0

100,0

100,0

В результате анализа установлено:

Темп роста объема продаж составил 3,1%, в основном за счет увеличения реализации готовой продукции при снижении темпов роста от прочих услуг. Учитывая, что темп роста себестоимости составил 5,2%, можно говорить об увеличении затрат на производство продукции.

Учитывая, что коммерческие и управленческие расходы имеют настолько небольшие изменения, что при расчетах темп роста оказался равен нулевому значению, можно предположить, что эти расходы включены в себестоимость продукции на конец года.

Кроме того можно сделать вывод, что предприятие для выходы из кризисной ситуации избрало путь повышения цен на свою продукцию.


Выводы


По результатам проведенного анализа финансовой деятельности ООО «Скиф» можно сделать следующие выводы:

  1. Структура баланса неудовлетворительная
  2. Предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств
  3. Предприятие зависимо от заемных источников
  4. Предприятие не платежноспособно и находится в кризисном состоянии
  5. Предприятие не лишено возможности восстановить свою платежеспособность

Список литературы


1.      Федеральный закон от 7 августа 2001 года N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 14.12.2001)

  1. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности»

3.      Постановление Правительства РФ от 29 марта 2002 г. N 190 «О лицензировании аудиторской деятельности»

  1. Министерство финансов Российской Федерации Программа от 23.01.2003 N 28-01-23/139/СШ «Программа проведения квалификационных экзаменов на получение  квалификационного аттестата аудитора»

5.      Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. В.И.Подольского. - М.: Юнити-Дана, 2000г.

6.      Справочник финансиста предприятия. 3-е изд., до. и перераб. / Коллектив авторов. М.: ИНФРА-М, 2001. – 492 с.

7.      Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 331 с.



[1] Справочник финансиста предприятия. 3-е изд., до. и перераб. / Коллектив авторов. М.: ИНФРА-М, 2001. - 127

[2] Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2002.- с. 30

[3] Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – М.: ИНФРА-М, 1999. – с. 24

[4] Министерство финансов Российской Федерации Программа от 23.01.2003 N 28-01-23/139/СШ. Программа проведения квалификационных экзаменов на получение  квалификационного аттестата аудитора

[5] Справочник финансиста предприятия: 3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2001. – с. 172

[6] Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства. – М.: ОМЕГА-Л, 2003. – с.76