Содержание



1.Основные понятия и содержание баланса – нетто. Взаимосвязь баланса и классификаций хозяйственных средств. Логическая последовательность отражения учетной информации и методика составления баланса. 3

2.Экономическое чтение и анализ бухгалтерского баланса. 10

Задача 2. 13

Задача №7. 17

Задача №9. 20

Задача №10б. 24

Список использованной литературы: 26

1.Основные понятия и содержание баланса – нетто. Взаимосвязь баланса и классификаций хозяйственных средств. Логическая последовательность отражения учетной информации и методика составления баланса.


Важнейшим документом является баланс предприятия - форма №1. Главным его качеством является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат основой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска.

Данные в балансе отражаются по принципу баланса-нетто. Это дает возможность не включать в итог сальдо по счетам №02, №13, №42, №81. Некоторые счета, близкие по своему экономическому содержанию, группируются в отдельные статьи, которые отражаются в балансе. В самом балансе приводятся данные об остатках средств и источников на счетах б/у на начало года и на отчетную дату, в графах 3 и 4 соответственно. Одним из основных принципов составления баланса является механизм контроля. Для его осуществления, т.е. контроля достоверности отдельных статей баланса, целесообразно использовать результаты инвентаризации расчетов с бюджетом, банками, различными дебиторами и кредиторами.[3,46]

В зависимости, от формы учета применяемой на предприятии: журнально-ордерной, упрощенной, мемориально-ордерной и с использованием ЭВМ, различается и сама методика техники заполнения баланса. Базовое предприятие применяет журнально-ордерную форму учета. Поэтому, баланс составляется на основе данных текущего б/у, сгруппированных в Главной книге, журналах-ордерах и данных аналитического учета. Основной источник - Главная книга.

Баланс предприятия содержит характеристику понятий актива и пассива. Активы предприятия отражаются в балансе, как стоимость его имущества и долговых прав, которые контролирует фирма на отчетную дату. Пассивы - это обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности, уплата которых, приведет к уменьшению стоимости имущества или доходов, которые оно получает. Превышение стоимости активов над пассивами составляет стоимость собственных активов предприятия, которую отражают в пассиве отчетного баланса в разделе источников собственных средств, которые включают и прибыль предприятия. Таким образом, баланс составляется в виде двухсторонней таблицы: актива и пассива. Как актив, так и пассив в балансе имеет по три раздела. [5,126]

Первым заполняется первый раздел актива баланса, который называется “Основные средства и другие внеоборотные активы” По статье “Основные средства” отражается, на основании дебетового сальдо счета 01, стоимость основных фондов, как действующих, так и находящихся на консервации, отдельно по первоначальной и остаточной стоимости. Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой износа, отражаемой кредитовым сальдо счета 02/1. Значение строки 010 определяется арифметическим путем - вычитанием из строки 012 строки 011. Статья “Нематериальные активы” заполняется на основании дебетового сальдо по счету 04, аналогично отражению стоимости ОС. Износ нематериальных активов, отражаемый кредитовым сальдо счета 02/3, начисляется ежемесячно по нормам, исходя из установленных сроков их использования. К нематериальным активам относятся средства, которые не имеют физических свойств, но приносят прибыль или средства, которые создают условия для ее получения.

По статье “Незавершенные капитальные вложения” показываем стоимость незавершенного строительства, затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работы. Для заполнения этой статьи используются данные Главной книги - сальдо по счетам 33, 35 и 61.

По строке 035 “Оборудование” отражается, согласно сальдо счета 07 субсчета 3 и 4, по фактической себестоимости оборудование, которое подлежит установке и находится на складах предприятия. Статья “Долгосрочные финансовые вложения” заполняется на основании дебетового сальдо счета 58/1. По строке 050 “Расчеты с участниками” отражаем задолженность учредителей фирмы по взносам в УФ.

По строке 055 арендодатели отражают стоимость переданных в аренду целостных имущественных комплексов, учет которых ведется на счете 11, в соответствии с Порядком отображения в б/у и отчетности операций, связанных с приватизацией и арендой государственных предприятий. И остаток обязательств арендатора по погашению стоимости взятых в финансовую аренду инвентарных объектов ОС.

По статье “Прочие внеоборотные активы” отражается стоимость долгосрочных активов, не нашедших отражения по другим статьям раздела первого актива баланса. В частности, сумма дебиторской задолженности (ДЗ) со сроком погашения более одного года, задолженности за проданные ОС и т.д.

Итог по разделу 1 равен сумме строк 010, 020, 030-060 графы 3 и 4  

Во второй раздел актива баланса “Запасы и затраты” включается основная часть оборотных активов предприятия, имеющих материально-вещественную природу, непосредственно включаемых в производственный процесс.

Статья “Производственные запасы” отражает совокупную сумму дебетовых сальдо по счетам 05-08, 10, а именно фактическую себестоимость запасов сырья, материалов, топлива и других запасов по вышеперечисленным счетам. По строке 090 отражается стоимость на конец отчетного периода взрослых животных на откорме и в нагуле, животные принятые от населения на реализацию - дебетовое сальдо 09      счета [1,67].

При заполнении строки 110 “Незавершенное производство” необходимо показывать не только затраты по незавершенному производству, отражаемые сальдо активных счетов 20, 21, 23, 29, 30, 44, но и затраты на незавершенные до конца отчетного года работы по капитальному ремонту ОС - сальдо 03 счета.

В статье “Затраты будущих периодов” показывается сумма расходов, которые осуществлены в отчетном периоде, но подлежат отнесению на расходы производства и обращения в будущем. Сумма этих затрат сгруппирована на 31 счете, дебетовое сальдо которого мы отражаем в балансе.

Статья 130 “Готовая продукция” отражает фактическую производственную себестоимость остатков продукции - б/а напитков. Для ее заполнения берется дебетовое сальдо 40 счета.

В статье “Товары” отражена стоимость товара по закупочной стоимости оставшегося на складе, которая равна разнице между их продажной стоимостью, (строка 142) и торговой наценкой (строка 141). это тот товар, который закупили, но не смогли продать. Для заполнения строки 142 берется дебетовое сальдо 41 счета, с соответствующими субсчетами, для строки 141 сумма торговой наценки на остаток нереализованных товаров, определяемая на основании сальдо пассивного 42 счета. Сумма торговой наценки на остаток нереализованных товаров может быть определена по среднему проценту.

Итог по разделу 2 (строка 150) рассчитывается суммированием строк 080-100, 110-130, 140 по графам 3 и 4.

В третьем разделе актива “Денежные средства, расчеты и прочие активы” объединены в четыре группы активов, различных по своему содержанию и экономическому назначению для предприятий: денежные средства (ДС), доходные активы, расчеты с дебиторами, прочие активы. Доля каждой группы зависит от отраслевой принадлежности предприятия, рынка сбыта продукции, форм расчетов. [4,96]

По строке 160 “Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил” отражается фактическая себестоимость товаров по которым оформлены соответствующие документы, но ДС на счета предприятия еще не поступили (при определении реализации по моменту поступления ДС). Указанные суммы отражаются на дебете 45 счета, используя который мы заполняем эти строки. Стоимость отгруженных товаров, неоплаченных в сроки, предусмотренные договором отражается по строке 165.

При определении выручки от реализации по отгрузке по продажной стоимости отгруженной продукции по строке 170 отражается стоимость продукции, срок оплаты которой не наступил. А в строке 180 мы показываем продажную стоимость отгруженной продукции, не оплаченной в сроки, предусмотренные договором. Для заполнения строк 170 и 180 мы используем дебетовое сальдо счета 62 и 76. Дебетовое сальдо аналитического учета расчетов за товары, работы и услуги в балансе приводятся в активе.

В строке 190 показывается учтенная на дебете 59 счета задолженность, которая обеспечена полученными векселями.

В статье “Расчеты с бюджетом” отражается сумма переплаты по всем налогам в бюджет.

В строке 240 показывается задолженность по расчетам, которые не нашли отображения в других статьях группы “Расчеты с дебиторами”, в частности, в нашем случае, мы отражаем сумму штрафов, пень, признанных должником, задолженность подотчетных лиц и поставщиков по недостачам ТМЦ, которые выявлены во время их приемки.

В статьях “Касса”, “Расчетный счет”,  “Валютный счет”, “Другие денежные средства” показывается остаток средств фирмы в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банке, а также сумму денежной выручки, которая находится в пути на отчетную дату. Эти суммы отображаются на дебетовом сальдо 50, 51, 54, 55, 56 счетов.

В строке 320 вычисляется итог по третьему разделу актива баланса - сумма строк 160-310.

Итог актива баланса отражается в строке 330, как сумма строк 070, 150, 320.

Заполнение пассива баланса начинается с первого раздела “Источники собственных и приравненных к ним средств”, в котором объединены статьи, в которых отражается источники собственных средств, необходимые для образования основных и оборотных средств.

В статье “Уставный фонд” отражается размер УФ - кредитовое сальдо 85 счета, с учетом осуществленного в установленном порядке его изменения.

В статье “Дополнительный капитал” фирма отражает совокупное кредитовое сальдо субсчетов 88 счета.

Строка 410 отражает сумму резервного фонда фирмы, на основании кредитового сальдо аналогичного субсчета 88 счета, созданного за счет прибыли.

В статье “Специальные фонды и целевое финансирование” отражаем общую сумму остатков средств по 88 счету, субсчета “Фонд средств социальной сферы”, средств “Фонда охраны труда” и сумму целевого финансирования, полученную из бюджета отражаемую на пассивном 96 счете.

В строке “Нераспределенная прибыль прошлых лет” показываем  остаток нераспределенной прибыли прошлых лет, учет которой ведется на 98 счете.

В статье “Прибыль” отображается отдельно балансовая прибыль отчетного года и ее использование на протяжении года без включения данных в валюту баланса. Нераспределенная прибыль отчетного года (строка 480) определяется, как разность строк 482 и 481. Если фирма имеет балансовый убыток и дебетовое сальдо 84 счета соответственно больше кредитового сальдо 99 счета, то совокупную сумму убытка мы отражаем в статье “Убытки отчетного года”.

Итог первого раздела равен сумме строк раздела минус сумму показателей статей “Убытки отчетного и прошлых лет”.

В статье “Расчеты с кредиторами за товары, работы и услуги” показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам, в том числе и просроченная (строка 640), отражаемая на счетах 60 и 76.

В статье “Расчеты с бюджетом” фирмы показывают свою задолженность по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия. Для заполнения этой статьи используется кредитовое сальдо 68 счета со всеми субсчетами.

В статье “Расчеты с кредиторами по оплате труда” отражается сумма нашей начисленной, но не выплаченной заработной платы - кредитовое сальдо 70 счета, так как ее выплата производится в первых числах месяца. Строка 720, в нашем случае, показывает сумму задолженности подотчетным лицам за товары и сумму штрафов признанного фирмой кредитовое сальдо 71 и 76 счетов.

Итог третьего раздела равен сумме строк 600-740.

В строке 760 вычисляется итог пассива баланса - строка 495 + 530 + 750.

Все хоз. операции в зависимости от их влияния на баланс, подразделяются на 4 группы:

1.Хоз. операции, в результате которых происходит одновременно увеличение актива и пассива баланса на одну и ту же сумму, в сторону  увеличения его статей: А - актив баланса; П - пассив баланса; С - сумма, вызывающая изменение баланса.

К данному типу операций относятся начисления средств в счет учредительных взносов , износа (амортизации) по ОС, износа по НМА, отчислений на социальное страхование, начисление зарплаты и премий за счет с/с продукции, получение кредитов, авансовые поступления от заказчиков и др.   А + С = П + С   Итог баланса увеличивается на эту же сумму.

2.Хоз. операции, вызывающие изменение актива и пассива баланса на одну и ту же сумму в сторону уменьшения его статей. К этому типу относятся операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, соц. страху, арендодателям, поставщикам, рабочим и служащим), зачету ранее полученных авансов, реформация баланса по списанию использованных в течение года прибыли и др. А - С = П – С  При этом общий итог баланса уменьшается на эту же сумму. [3,46]

3.Хоз. операции, вызывающие изменения только внутри актива, одна его статья увеличивается, другая - уменьшается на сумму хоз. операции, т. е. видоизменяется   состав хозяйственных средств, их размещение. К операциям первого типа относят все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства, по выпуску готовой продукции из производства, ее отгрузки, погашению кредиторской задолженности, получение денежных средств в кассу наличными с расчетного счета и др. А - С + С = П При этом общий итог баланса не изменяется.

4.Хоз. операции, вызывающие изменения только внутри пассива баланса: одна его статья увеличивается, другая - уменьшается, т.е. видоизменяются источники хозяйственных средств. К операциям этого типа все хозяйственные операции по начислению выплаты за счет фонда потребления, по удержаниям из зарплаты и др. А = П + С – С  При этом итог баланса также остается неизменным. 

2.Экономическое чтение и анализ бухгалтерского баланса.

Наиболее информативной формой для анализа и оценке финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс (Форма №1).

Бухгалтерский баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств организации, входящих в актив, и источников их формирования, составляющих пассив. Эта информация представляется на начало года и на конец года, что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества организации по функциональному признаку. Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, то есть в порядке возрастающей скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. Так в 1 разделе «Внеоборотные активы» отражаются земельные участки, здания, оборудование, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы, то есть имущество которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность этого имущества самая низкая. [5,34]

Во2разделе актива баланса «Оборотные активы»  отражается величина материальных оборотных средств: производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, наличие свободных денежных средств, краткосрочные финансовые вложения, величина дебиторской задолженности  и прочих оборотных активов, то есть таких элементов имущества, которые в течение отчетного периода многократно меняет свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, то есть ликвидность, выше, чем элементов 1 раздела, а денежные средства характеризуются абсолютной ликвидностью.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств организации за полученные ценности и ресурсы  прежде всего разделяются по субъектам: перед собственниками и перед третьими лицами.

Обязательства перед собственниками, в свою очередь, состоят из двух частей:

-                            Капитала, который получает организация от участников в момент учреждения и в последствии в виде дополнительных взносов в этот капитал;

-                            Капитала, который организация генерирует в процессе своей деятельности в виде накоплений  от полученной прибыли.

Внешние обязательства организации подразделяются на долгосрочные (свыше 1 года) и краткосрочные (до1 года). Внешние обязательства представляют собой юридические права кредиторов на имущество организации.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения обязательств  в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитал как более постоянная статья баланса, за ним следуют остальные статьи баланса

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала организации, его достаточность для текущей и предстоящей деятельности организации, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

Однако размещение в балансе только остатков не дает возможность ответить на все вопросы о деятельности организации. Поэтому необходимы дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движение хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой остальных форм отчетности. [3,46]

Задача 2.


Составить баланс предприятия по состоянию на 1 января отчетного года на основании следующих данных:

Наименование хозяйственных средств

Сумма

1

Незавершенное производство

84000

2

Запасные части для ремонта

31600

3

Резерв на покрытие предстоящих расходов и платежей

78000

4

Износ основных средств

849000

5

Отчисление из прибыли в фонды соц.назначения

62000

6

Силовые машины

37000

7

Вспомогательные материалы

44300

8

Долгосрочные финансовые вложения

78300

9

Рабочие машины

318000

10

Касса

470

11

Задолженность по оплате труда

27400

12

МБП

28000

13

Сооружения

319000

14

Ремонтный фонд

3600

15

Износ МБП

11400

16

Горючее на складе

46000

17

Прибыль

349700

18

Денежные средства на расчетном счете

33800

19

Уставный капитал

812280

20

Резервный капитал

24000

21

Задолженность банку по доверительному кредиту

23000

22

Добавочный капитал

16000

23

Транспортные средства

543000

24

Товары отгруженные

86000

25

Здания производственные

421000

26

Готовая продукция

184000

27

Задолженность предприятия перед финансовыми органами по налогам

3800

28

Задолженность предприятия прочим организациям

31000

29

Дебиторская задолженность, срок погашения меньше 12 мес.

4800

30

Задолженность предприятия поставщикам

44600

31

Затраты на незаконченный капитальный ремонт

13300

32

Фонд потребления

81000

33

Задолженность банку по долгосрочной ссуде

70000

34

Задолженность перед органами социального обеспечения

3690

35

Фонд накопления

27000

36

Взносы в бюджет по налогу на имущество

55000

37

Задолженность банку по ссуде под вексель

70100

38

Фонд социальной сферы

9000

39

Взнос в бюджет по налогу на прибыль

94000

40

Хозяйственный инвентарь

49000

41

Расходы будущих периодов

24000

42

Авансы полученные

43000

43

Депозитный счет в банке

40000

44

Средства фондов социального назначения

33000

45

Незавершенное строительство

27000

46

Задолженность банку по ссуде

79000









Задача№1

Баланс

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

I.Внеоборотные активы

III.Капиталы и резервы

Транспортные средства

Здания

Сооружения

Рабочие машины

Силовые машины

Хозяйственный инвентарь, инструменты и прочие основные средства

Износ ОС

Незавершенное строительство

Долгосрочные фин, вложения

543000

421000

319000

318000

37000

49000


-849000

27000

78300

Уставный капитал

Прибыль

Ремонтный фонд

Резервный капитал

Фонд накопления

Добавочный капитал

Фонд потребления

Фонд социальной сферы

Отчисления из прибыли

812280

349700

3600

24000

27000

16000

81000

9000

62000

Итого

943300

Итого

1384580

II.Оборотные средства

V. Краткосрочные обязательства

Вспомогательные материалы

Денежные средства на расчетном счете

Горючее на складе

МПБ

Износ МПБ

Касса

Готовая продукция на складе

Дебиторская задолженность

Расходы будущих периодов

Затраты на незаконченный капитальный ремонт

Незавершенное производство

Товары отгруженные

Авансы полученные

Депозитный счет в банке

Средства фондов

75900

33800

46000

28000

-11400

470

184000

23800

24000

13300


84000

86000

43000

40000

33000


Задолженность банку по ссуде по обороту

Задолженность банку по ссуде под вексель

Задолженность предприятия перед органами  социального обеспечения

Задолженность предприятия прочим предприятиям

Задолженность предприятия перед финансовыми органами по налогам

Задолженность по оплате труда

Задолженность банку по кредиту под материалы

Задолженность банку по доверительному кредиту

Задолженность поставщикам

Резерв

Взносы в бюджет налога на имущества

Взнос в бюджет налога на прибыль


70000

70100

3690


12000


3800


27400

79000


23000


44600

78000

-55000

-94000

Итого

703870

Итого

262590

Баланс

1647170

Баланс

1647170



 Задача №7

Открыть схемы счетов бухгалтерского учета, записать на них хозяйственные операции, закрыть счета, составить шахматную оборотную ведомость.

Исходные данные:

1.     Баланс на 1.01 отчетного года, тыс. руб.

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

1.Основные средства

2.Задолженность участников по взносам в уставный капитал

3.Задолженность дочерних предприятий

4.Прочие дебиторы

5.Расчетный счет

43000

16300



8500


5000

7700

1.Уставный капитал

2.Расчет по дивидендам

3.Задолженность перед дочерними предприятиями

4.Прочие кредиторы

5.Прибыль

6. Расчет по оплате труда

42000

10000

6000


5500

10000

7000

Итого

80500

Итого

80500


Хозяйственные операции за месяц.


п/п


Содержание хозяйственной операции


Сумма

Корреспонденция

счетов

Дебет

Кредит

1

Учредителем А внесены нематериальные активы в качестве вклада в уставный капитал



5000



04



80

2

Начислена сумма дохода работникам предприятия, входящих в состав учредителей


1000


99


75

3

Поступили деньги с расчетного счета в кассу предприятия на выплату дивидендов


1500


50


51

4

Выплачены дивиденды учредителям


1500


75


50

5

Получена на расчетный счет дебиторская задолженность


3000


51


62

6

Перечислена с расчетного счета задолженность прочим кредиторам


2000


76


51

7

В качестве перераспределения средств получены основные фонды


6000


01


76

8

Филиалу перечислены с расчетного счета денежные средства на прирост основных фондов

1500

76

01


Схемы счетов бухгалтерского учета

Счет    01 «Основные средства»

 

 

Д-т

К-т

 

Сальдо начальное:

43000


 

7) 6000


 

Оборот по дебету:6000

Оборот по кредиту:

 

Сальдо конечное:49000


 

Счет    51 «Расчетный счет»

 

 

Д-т

К-т

 

Сальдо начальное:

7700


 

5)3000

3)1500

 


6)2000

 


8)2500

 

Оборот по дебету:3000

Оборот по кредиту: 6000

 

Сальдо конечное:4700


 


Счет    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

 

Д-т

К-т

Сальдо начальное:

5000

Сальдо начальное:

5500

6)2000

8)2500

7)6000

Оборот по дебету: 4500

Оборот по кредиту:6000


Сальдо конечное: 2000

Счет    99«Прибыли и убытки»

 

Д-т

К-т


Сальдо начальное:

10000

2)1000


Оборот по дебету:1000

Оборот по кредиту:

 

Сальдо конечное:9000


Шахматная оборотная ведомость


      К

Д

01

51

50

76

75

80

62

Итого

01




6000




6000

50


1500






1500

51







3000

3000

04






5000


5000

76


4500






4500

75



1500





1500

99





1000



1000

Итого


6000

1500

6000

1000

5000

3000

22500




Задача №9


Открыть схемы счетов синтетического и аналитического учета, отразить на них операции, закрыть счета,  составить заключительный баланс и ведомости остатков.

1.     Баланс предприятия  за исследуемый период.


Актив

Сумма


Пассив

Сумма

На начало периода

На конец периода

На начало периода

На конец периода

1. Основные средства

80000

80000

1.Уставный капитал

76000

76000

2. Касса

100

100

2. Расчеты с поставщиками

3500

2950

3.Материалы

2250

5075

3. Краткосрочные кредиты

5000

5000

3.Расчетный счет

5650

1650

4. Расчеты по оплате труда

5800

5800

4.Подотчетные лица

2400

800

5. Прочие кредиторы

100

100

5.Основное производство


725




6. Издержки


1500




Итого

90400

89850

Итого

90400

89850

 

2.     Журнал хозяйственных операций за месяц, тыс.руб.



п/п


Содержание хозяйственной операции


Сумма

Корреспонденция

счетов

Дебет

Кредит

1

На склад предприятия поступило от Металлобазы:

- железо

- сталь



1250

500



10

10



60

60

2

Перечислено с расчетного счета:

Металлобазе

Нефтебазе

 В кассу предприятия


1250

1500

500


60

60

50


51

51

51

3

Выдано из кассы в подотчет Иванову

500

71

50

4

Ивановым приобретены разные МБП

600

10

71

5

Сдан авансовый отчет в бухгалтерию о поездке в служебную командировку Сивцова Ю.П.

1500

44

71

6

Поступило на склад предприятия топливо

1200

10

60

7

На нужды основного производства поступило со склада:

- железо

- сталь

-топливо



250

100

400



20

20

20



10

10

10

8

Сдан на склад остаток неиспользованных материалов

25

10

20

9

Оплачена с расчетного счета задолженность АО «Цветные металлы»


750


60


51


3.     Схемы счетов бухгалтерского учета

Счет    71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

Д-т

К-т

Сальдо начальное:2400


3) 500

4)600

5)1500

Оборот по дебету:500

Оборот по кредиту:2100

Сальдо конечное:800



Счет    10 «Материалы»

 

Д-т

К-т

Сальдо начальное:

2250


1)1250

1)500

4)600

6)1200

8)25

7)250

7)100

7)400


Оборот по дебету:3575

Оборот по кредиту:750

Сальдо конечное: 5075



Счет    20 «Основное производство»

 

Д-т

К-т

Сальдо начальное:



7)250

7)100

7)400

8)25

Оборот по дебету:750

Оборот по кредиту:25

Сальдо конечное:725




Счет    51 «Расчетный счет»

 

 

Д-т

К-т

 

Сальдо начальное:

5650


 


2)1250

2)1500

 


2)500

 


9)750

 

Оборот по дебету:

Оборот по кредиту: 4000

 

Сальдо конечное:1650


 


Счет    60 «Расчеты с поставщиками»

 

 

Д-т

К-т

 


Сальдо начальное:

3500

 

2)1250

2)1500

9)750

1)1250

1)500

6)1200

 

Оборот по дебету: 3500

Оборот по кредиту:2950

 


Сальдо конечное: 2950

 


Счет    50«Касса»

 

Д-т

К-т

Сальдо начальное:

100


2)500

3)500

Оборот по дебету: 500

Оборот по кредиту:500

Сальдо конечное:100


 

4.Ведомости по счетам.

Ведомость остатков по счету «Материалы»

Наименование

Ед. измер.

Кол-во

начальное

Приход

Расход

Кол-во

конечное

Цена

Сумма

Железо

Т

5

5,1

1

9,1

250

2275

Сталь

Т

10

5

1

14

100

1400

Итого


15


2



3675




Ведомость остатков по счету №60 «Расчеты с поставщиками»

Наименование поставщиков

Сумма, тыс.руб

Дебет

Кредит

1. Металлобаза

1250

3000

Итого


1750

2. АО Цветметаллы

750

750

Итого



3Нефтебазы

1500

2700

Итого


1200

Всего


2950



Задача №10б


По записанных в исходных данных счетных формулам восстановить бухгалтерскую запись, проклассифицировать счета и проводку, указать тип хозяйственной операции. Решение задачи оформить в таблице.


п/п

Счетная формула

Сумма,

Тыс. руб.

Содержание хозяйственной операции

Тип хозяйственной операции

Вид счета, вид бухгалтерской проводки

Дт

Кт

1

20

02

70



Б

Начислена амортизация

3 тип

02-собир.распр..

20-соб.-распр.

Проводка

переноса

2

20

70

120

Начислена заработная плата

3 тип

20-соб.-распр.

70-счет расчета.

Реальная относительн. проводка

3

69

70

80

Отчисления по ЕСН

2 тип

69-счет расчета.

70-счет расчета

Реальная относительн. проводка

4

43

20

600

Из производства получена готовая продукция

1 тип

43 - инвентар.

20-соб.-распр Реальная

Проводка

5

23

76

150

Услуги по вспомогательному производству

3 тип

23-соб.-распр

76 –счет расчета

Реальная относительная проводка








Список использованной литературы:


1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. – Принят Госдумой 23.02.1996г. Одобрен Советом Федерации 20.03.1996г.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ  от 31.10.2000г. №94н.

3.  Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит; М.: 2003г.

4.Пошерстник Н.В. Бухгалтер в строительной организации; М.: 2003 г.

5. Репейникова Н. Ю. Бухгалтерский учет; М.:2003г.