СОДЕРЖАНИЕ

Задание. 2

Отчет о прибылях и убытках. 2

Оценка бухгалтерской информации. 3

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 4

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 5

Задание

ЗАО «Актив» получило выручку в сумме 7900000 руб. (без НДС), в т.ч:

ü от продажи собственной продукции – 4500 000 руб.;

ü от продажи покупных товаров – 200 000 руб.;

ü от финансовых вложений в ценные бумаги – 3200 000 руб.

Процентная доля выручки от каждого вида деятельности в общей сумме составляет: от продажи собственной продукции – 57 % (4500000 : 7900000. * 100 %); от продажи покупных товаров – 2,5 %; от финансовых вложений в ценные бумаги – 40,5 %.

За отчетный год получен доход по акциям в сумме 200 000 руб. В учете были сделаны проводки:

Дт 76 Кт 91/1 – начислены проценты по акциям в сумме 200 000 руб.;

Дт 51 Кт 76 – получены причитающиеся проценты по акциям на расчетный счет в сумме 200 000 руб.

Требуется: составить Форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и произвести оценку представленной бухгалтерской информации. По результатам оценки составить заключение.

Отчет о прибылях и убытках

┌─────────┐

за _____________ 200_ г. │ КОДЫ │

├─────────┤

Форма N 2 по ОКУД │ 0710002 │

├──┬───┬──┤

Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

├──┴───┴──┤

Организация ________________________________________________ по ОКПО │ │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид деятельности __________________________________________ по ОКВЭД │ │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________│ │ │

______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: ~~тыс. руб.~~/млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть) └─────────┘

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	4,7
Себестоимость проданных товаров, (ПРУ)	020	( )	( )
Валовая прибыль	029	4,7
Коммерческие расходы	030	( )	( )
Управленческие расходы	040	( )	( )
Прибыль (убыток) от продаж	050	4,7
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	3,2
Проценты к уплате	070	( )	( )
Доходы от участия в других организациях	080	0,2
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100	( )	( )
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130	( )	( )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	8,1
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	( 1,9 )	( )

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	6,2
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" _____________ 200_ г.

Оценка бухгалтерской информации

Выручка от продажи покупных товаров указана вместе с выручкой от продажи собственной продукции по строке 010 ф. № 2, так как ее величина не превышает 5 % от суммы дохода.

Так как доход по акциям (200 000 : 8100 000 * 100% = 2,4%) не превышает 5 % от общего дохода, следовательно, в Ф. № 2 указывается отдельно от дохода по обычным видам деятельности, и будет отражаться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

При оформлении в бухгалтерском учете дохода по акциям ЗАО «Актив» были допущены следующие ошибки. После проводки Дт 76 Кт 91/1, необходимо сделать следующие проводки:

Дт 91/9 Кт 99 – отражен доход по акциям в сумме 200 000 руб.;

Дт 99 Кт 76 – отражена сумма налога на прибыль, который удержала организация, уплачивающая дивиденды – 12000 руб. (200000 * 6%/100%);

Дт 51 Кт 76 – получены причитающиеся проценты по акциям за вычетом налога в сумме 188 000 руб.

По доходам от финансовых вложений в ценные бумаги налог на прибыль исчисляется по ставке 6 %, при этом будет сделана проводка:

Дт 99 Кт 68 – начислен налог на прибыль в сумме 192 000 руб. по доходам от финансовых вложений в ценные бумаги.

По доходам от продажи собственной и покупной продукции налог на прибыль исчисляется по ставке 24 %, следовательно:

Дт 99 Кт 68 – начислен налог на прибыль в сумме 1128 000 руб. по доходам от продажи собственной и покупной продукции.

Таким образом, в Ф. № 2 отражена искаженная информация, следовательно, необходимо внести исправления. В результате чего по строке 150 «Текущий налог на прибыль» будет отражена сумма 1332000 руб., что приведет к изменению по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» и составит 6 768 000 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Мы провели аудит «Отчета о прибылях и убытках» , ответственность за подготовку и предоставление этой финансовой отчетности несет исполнительный орган ОАО «Актив».

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенной аудиторской проверки.

По нашему мнению, за исключением корректировок, которые являются необходимыми, финансовая отчетность ОАО «Актив» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение и результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Захарин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2004. – 303 с.

2. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Приказ Министерства финансов РФ от 01.07.2004 г. № 180.

3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. 02.11.04).

4. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. № 67 н.

5. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон Российской Федерации от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ (в ред. 30.12.01 г.).