Содержание
Задание 1. 2
Задание 2. 5
Задание 3. 7
Список литературы... 9
Задание 1.
Исходные данные:
1.
Учетной политикой организации предусмотрено определение
выручки от реализации по оплате.
2.
Все стоимостные показатели приведены без учета НДС.
3.
Налоговым периодом по НДС является один месяц.
4.
Оснований для прекращения обязанностей
налогоплательщика НДС нет.
5.
В отчетном периоде отгружено продукции на сумму 348907
рублей.
6.
Поступило на расчетный счет за реализованную продукцию
711400 рублей, в том числе
·
от реализации детского питания – 111400рублей;
·
от реализации рыбной продукции 250000 рублей;
·
от реализации зерна – 350000 рублей.
7.
Получена
безвозмездная финансовая помощь, связанная с реализаций товаров, в размере 122 000 рублей.
8.
Получено авансов в счет финансирования по ранее
заключенным договорам на сумму 155600 рублей.
9.
Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно- материальных ценностей производственного
назначения по счетам- фактурам с учетом НДС по стандартной ставке -211 800
рублей.
10.
Приобретено и оприходовано основных производственных
фондов – 22550 рублей
11.
Перечислено авансов смежникам – 111390 рублей.
12.
в отчетном месяце закуплено по счетам –фактурам с
учетом НДС по стандартной ставке на оптовой базе и оприходовано производственных
материалов – 10000 рублей.
13.
Закуплено в розничной торговле за наличный расчет –
47890 рублей.
14.
Исчислен и причислен в бюджет НДС в размере 46937 рублей.
Требуется:
1.
Выразить мнение аудитора о правильности исчисления НДС
за отчетный месяц.
2.
Определить налоговые последствия в случае
недостоверного отражения НДС в налоговой отчетности. Дать письменные
рекомендации аудитора по исправлению сложившейся ситуации.
Решение
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом
Минфина России от 31.10.2000 № 94Н, для
отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на
добавленную стоимость, используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям » и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Журнал хозяйственных
операций
|
№
п/п
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспонденция счетов
|
|
Дт
|
Кт
|
|
1
|
В отчетном периоде отгружено
продукции (на продажную стоимость)
|
348907
|
62
|
90
|
|
2
|
Начислен НДС на реализованные
товары
- от реализации детского питания
(НДС 10 %)
- от реализации рыбной продукции
(НДС 10 %)
- от реализации зерна(НДС 10%)
|
11140
45000
35000
|
90
90
90
|
68
68
68
|
|
3
|
Начислен НДС на финансовую помощь
связанную с реализацией товаров
|
21960
|
90/3
|
68
|
|
4
|
Принята к вычету сумма НДС по
оплаченным товарам
|
32308
|
68
|
19/3
|
|
5
|
Принята к вычету сумма НДС от
приобретенных ОС
|
3440
|
68
|
19/3
|
|
6
|
Принята к вычету сумма НДС по
приобретенным материальным запасам
|
1525
|
68
|
19,/3
|
|
7
|
Принят к вычету НДС по закупленным
в розничной торговле за наличный расчет
|
7305
|
68
|
19/3
|
Итого НДС по оплаченным товарам составляет 44578 рублей, НДС
подлежащий уплате в бюджет составляет 113100 рублей, таким образом в отчетном
месяце необходимо было перечислить в бюджет 68522 рубля. По данным исчислен и
перечислен в бюджет НДС в размере 46937 рублей, разница между начисленным и
уплаченным НДС составляет 21585 рублей, необходимо указанную сумму перечислить
в бюджет.
Справочно:
1. На основании главы 21 НК РФ ст. 164
при расчете НДС за реализованную продукцию применены налоговые ставки 10 %, в остальных
случаях использована стандартная ставка 18 %.
Задание 2.
Дано: 7 февраля ООО «Риги» заключила договор с
брокером на приобретение облигаций компании «Стальпром».
В соответствии с договором комиссионное вознаграждение брокера составляет 1 %
от стоимости ценных бумаг, приобретенных по заявке клиента.
8 февраля перечислены с расчетного счета денежные
средства для приобретения акций, включая вознаграждение брокеру, в сумме 20236
рублей, в том числе НДС 36 рублей с
суммы вознаграждения. В результате ООО
«Риги» приобретены 20 облигаций по цене 1000 рублей за штуку. Сертификаты
получены 12 февраля.
Учетной политике организации в целях бухгалтерского
учета установлено, что уровень существенности для признания дополнительных
затрат в стоимости ценных бумаг составляет 5%.
Необходимо: составить журнал хозяйственных операций,
отразить корреспонденцию счетов и указать первичные документы.
Решение:
Журнал хозяйственных операций ООО «Риги» за февраль
2004г.
|
Дата
|
Содержание операции
|
Документы, являющиеся основанием для отражения операций в
бухгалтерском учете
|
Корреспонденция счетов
|
Сумма, рублей
|
|
|
|
08.02.04
|
Вложены средства в приобретение акций
|
Акт приемки передачи ценных бумаг, выписка банка
|
58/1
|
51,52,76
|
20236,00
|
|
12.02.05
|
Отражены дополнительные затраты
|
Бухгалтерская справка, на основании учетной политики
организации
|
20,23,25
|
58/1
|
20200,00
|
|
12.02.05
|
Отражен НДС по приобретенным ценностям
|
Счет фактура на приобретение акций
|
19/3
|
60
|
36,00
|
|
12.02.05
|
Принята сумма НДС по оплаченным акциям
|
Выписка банка, счет фактура
|
68
|
19/3
|
36,00
|
Документами подтверждающими переход права
собственности служит акт-приема- передачи. Помимо отражения операций по
поступившим ценностям, они должны быть отражены в книге учета ценных бумаг,
оформленной в соответствии с нормативными документами.
Дать
правильный ответ со ссылкой на ст. НК РФ:
Дано: суммы НДС, фактически уплаченные
налогоплательщиками при ввозе товаров на таможенную территорию и используемые для производства продукции, облагаемой НДС,
реализуемой покупателям и заказчикам на территории РФ:
А) включаются в расходы, принимаемые к вычету при
исчислении налога на прибыль организации;
Б) не включаются в расходы, принимаемые к вычету при
исчислении налога на прибыль организации;
В) включаются в стоимость ввозимых товаров.
Ответ: На основании НК РФ главы
21 ст. 160 при ввозе товаров ( за исключением товаров указанных в ст. 150-152
настоящего кодекса(за исключением медицинских препаратов)) на таможенную территорию Российской Федерации
налоговая база определяется как таможенная стоимость этих товаров, таким
образом суммы НДС фактически уплаченные
налогоплательщиком при ввозе товаров включаются в стоимость ввозимых товаров.
Задание 3.
Программа
аудита денежных займов, оформленных
векселями
Проверяемая
организация ООО «Марта»
Период
аудита
с 01.01.2004г. по 31.12.2004г.
Количество
человеко- часов 100
Руководитель аудиторской
группы Ахметова А.Н.
Состав аудиторской
группы Ахметова А.Н., Серова
В.А.
Планируемый аудиторский
риск 3%
Планируемый уровень
существенности 2%
.
|
№
|
Перечень аудиторских процедур
|
Период проведения
|
Исполнитель
|
Источники информации
|
|
1
|
Проверить наличие договоров, в
соответствии с которыми осуществляется купля-продажа векселей (предпосылки:
прав и обязанностей, полноты).
|
В течение года
|
Ахметова А.Н. ,Серова В.А
|
Договора, приказы, распоряжения, учредительные
документы
|
|
2
|
Изучить содержание договоров купли-продажи (или
других договоров гражданско-правового характера), а также документы,
подтверждающих переход прав на ценные бумаги (предпосылки: прав и
обязанностей, полноты)
|
С 01.01.2004-
По 31.12.2004
|
Ахметова А.Н.,
|
Договора купли продажи
|
|
3
|
Проверить наличие, правильность и своевременность
оформления первичных учетных документов, а также точность содержащихся в них
показателей (предпосылки: прав и обязанностей, существования, возникновения,
точного измерения)
|
С 01.01.2004-
По 31.12.2004
|
Ахметова А.Н., Серова В.А
|
Первичные учетные документы: акт приемки передачи
ценных бумаг, книга регистрации получения и выбытия бланков строгой
отчетности
|
|
4
|
Проверить правильность оценки финансовых вложений в
векселя
|
С 01.01.2004-
По 31.12.2004
|
Серова В.А.
|
Первичные учетные документы: акт
инвентаризации , бухгалтерская справка
|
|
5
|
Проверить правильность оценки финансовых вложений в
векселя
|
С 01.01.2004-
По 31.12.2004
|
Ахметова А.Н.
|
Первичные учетные документы: акт
инвентаризации , бухгалтерская справка
|
|
6
|
Проверить правильность отражения операций в системе счетов
бухгалтерского учета
|
С 01.01.2004-
По 31.12.2004
|
Ахметова А.Н., Серова В.А
|
Главная книга, регистры бухгалтерского учета счет 51, 58, 76, 91
|
|
7
|
Проверить правильность отражения в отчетности доходов,
полученных по принадлежащим организации векселям
|
С 01.01.2004-
По 31.12.2004
|
Ахметова А.Н., Серова В.А
|
Формы отчетности: отчет о
прибылях и убытках, форма №2, строка проценты к получению, строка 060 отчета,
учитываемые на счете 91 «Прочие доходы и расходы»
|
Список
литературы
1.Богаченко В.М., Кирилова Н.А., Хахонова
Н.Н.
«Бухгалтерский учет» Учебное пособие.-Ростов
н/Д:Феникс,
2004.-576с(Серия «высшее образование»)
2.Кондраков И.П.«Бухгалтерский учет»: Учебное пособие
.-4-е издание, перераб. и доп. –М.: ИНФРА-М2002.-640с.
3.«Учет по новому Плану счетов», разъяснения и
рекомендации. Типовые проводки/Под ред. И.Д.Юцковской.-2-е изд.,перераб.
и доп.-М.,ИД ФБК-ПРЕСС,2002,-368с
4.Воронина Л.И. «Основы бухгалтерского учета и аудита:
Учебное пособие. В 2частях.-М.,»Издательство ПРИОР», 1997.-256с
5.Аудит:Законодательные и нормативные документы/
Составитель Р.И.Рябова.-М.,ЗАО «Бухгалтерский бюлютень»,1998.-320с
6. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С «Бухгалтер торгового предприятия» (5-е изд.)-
СПб.: «Издательский дом Герда»,2002г.-736с