Бюджет продаж железной дороги-филиала ОАО «РЖД»

Бюджет продаж предназначен для планирования и контроля выручки от продаж, осуществляемой филиалом ОАО «РЖД» на сетевом и локальном уровнях. Бюджет представляет собой группировку объёмов продаж по видам деятельности, продуктам, работам и услуг. В бюджете указывается начисленная выручка без НДС, в млн. руб.

Объём погрузки грузов на дороге определяется суммой погрузки по родам грузов, исходя из планово-расчётных значений.

Факт: 1309,42 + 71,65 + 23,91 = 1404,98

План: 2367,1 + 59,7 + 31,6 = 2458,4;

Пассажирооборот определяется, как сумма пассажирооборота в дальнем и пригородном сообщении.

Факт: 165,48 + 9,5 = 174,98;

План: 143,33 + 10,37 = 153,7;

Выручка, начисленная от всех продаж, определяется как сумма доходов по перевозкам и прочим продажам:

Факт: 1646,96 + 198,64 = 1845,6;

План: 2671,68 + 252,626 = 2924,3;

Показатели	Ед. Изм.	Факт	План	Алгоритм расчёта	%
Объёмные показатели
Произведенная продукция	млн. пр. ткм.	9717	9698	9717 / 9698 * 100	100,19
Общая погрузка	тыс. т.	3803,7	3655,6	3803,7 / 3655,6 * 100	104,05
Грузооборот тарифный	млн. ткм.	9390	8515,6	9390 / 8515,6 * 100	110,27
Отправление пассажиров	тыс. чел.	2104	2193	2104 / 2193 * 100	95,94
в дальнем следовании	тыс. чел.	644	843	644 / 843 * 100	76,39
в пригородном сообщении	тыс. чел.	1460	1350	1460 / 1350 * 100	108,15
Пассажирооборот	млн. пасс-км.	327	297,7	327 / 297,7 * 100	109,84
в дальнем следовании	млн. пасс-км.	265	229	265 / 229 * 100	115,72
в пригородном сообщении	млн. пасс-км.	62	68,7	62 / 68,7 * 100	90,25
ВЫРУЧКА, НАЧИСЛЕННАЯ ОТ ВСЕХ ПРОДАЖ	млн. руб.	1845,6	2924,30	1845,6 / 2924,3 * 100	63,11
ВЫРУЧКА, НАЧИСЛЕННАЯ ПО ПЕРЕВОЗКАМ ВСЕГО	млн. руб.	1646,96	2671,68	1646,96 / 2671,68 * 100	61,65
Грузовые перевозки	млн. руб.	1404,98	2458,4	1404,98 / 2458,4 * 100	57,15
перевозки грузов	млн. руб.	1309,42	2367,1	1309,42 / 2367,1 * 100	55,32
дополнительные услуги клиентов	млн. руб.	71,65	59,7	71,65 / 59,7 * 100	120,02
плата за пользование грузовыми вагонами и контейнерами	млн. руб.	23,91	31,6	23,91 / 31,6 * 100	75,66
Пассажирские перевозки	млн. руб.	241,98	213,28	241,98 / 213,28 * 100	113,46
перевозки пассажиров	млн. руб.	174,98	153,70	174,98 / 153,7 * 100	113,84
в дальнем следовании	млн. руб.	165,48	143,33	165,48 / 143,33 * 100	115,45
в пригородном сообщении	млн. руб.	9,5	10,37	9,5 / 10,37 * 100	91,58
перевозки багажа и грузобагажа	млн. руб.	51,19	35,2	51,19 / 35,2 * 100	145,43
перевозки почты	млн. руб.	6,96	7,9	6,96 / 7,9 * 100	88,10
дополнительные услуги пассажирам	млн. руб.	8,85	6,1	8,85 / 6,1 * 100	145,08
ВЫРУЧКА, НАЧИСЛЕННАЯ ПО ПРОЧИМ ПРОДАЖАМ	млн. руб.	198,64	252,626	198,64 / 252,626 * 100	78,63
Социально-значимые услуги	млн. руб.	54,62	53,58	54,62 / 53,58 * 100	101,94
услуги ЖКХ	млн. руб.	22,5	37,51	22,5 / 37,51 * 100	59,99
прочие	млн. руб.	32,12	16,07	32,12 / 16,07 * 100	199,83
Другие прочие продажи	млн. руб.	144,02	199,046	144,02 / 199,046 * 100	72,36
погрузочно-разгрузочные работы	млн. руб.	12,73	16,027	12,73 / 16,027 * 100	79,43
транспортно-экспедиционные услуги	млн. руб.	8,23	9,367	8,23 / 9,367 * 100	87,86
прочие	млн. руб.	4,27	6,233	4,27 / 6,233 * 100	68,51
дополнительные услуги пассажирам	млн. руб.	0,22	3,805	0,22 / 2,805 * 100	5,78
текущий и деповский ремонт подвижного состава иных владельцев	млн. руб.	1,21	10,765	1,21 / 10,765 * 100	11,24
реализация электроэнергии	млн. руб.	39,66	15,224	39,66 / 15,224 * 100	260,51
услуги связи	млн. руб.	19,86	10,23	19,86 / 10,23 * 100	194,13
строительно-монтажные работы для иных лиц	млн. руб.	0,33	0	-	0,00
реализация промышленной продукции	млн. руб.	0	0	-	100,00
предоставление имущества в аренду	млн. руб.	4,6	6,993	4,6 / 6,993 * 100	65,78
услуги социально-культурной сферы	млн. руб.	3,6	32,594	3,6 / 32,594 * 100	11,04
выручка от торговли	млн. руб.	0	13,094	-	0,00
услуги общественного питания	млн. руб.	3,2	2,33	3,2 / 2,33 * 100	137,34
прочие продажи	млн. руб.	46,1	72,384	46,1 / 72,384 * 100	63,69

Бюджет затрат железной дороги-филиала ОАО «РЖД»

Затраты в зависимости от их характера, а также условий осуществления деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и прочие расходы в состав которых включаются внереализационные, операционные и чрезвычайные расходы. Планирование затрат осуществляется по статьям и элементам затрат.

Сводный бюджет затрат предназначен для планирования и контроля объёма затрат на перевозки и другие сетевые услуги, прочие продажи, продукцию, производимую для последующего потребления в рамках ОАО «РЖД», капитальные вложения, а также расходов раскладываемых по элементам затрат. Все показатели приводятся в стоимостном выражении, в миллионах рублей без НДС.

Затраты на железнодорожные перевозки учитываются по статьям:

· Амортизационные отчисления;

· Затраты на оплату труда;

· Отчисления на социальные нужды;

· Материальные затраты;

· Прочие затраты.

Показатели	Факт	План	Алгоритм расчёта	%
ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ И УСЛУГ, ВСЕГО	2773,8	2730,8	2773,8 / 2730,8 * 100	101,57
в том числе амортизационные отчисления	701,9	665,7	701,9 * 665,7 * 100	105,44
ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ И УСЛУГ (без амортизации)	2071,9	2065,1	2071,9 / 2065,1 * 100	100,33
справочно
на мероприятия по улучшению условий труда	19,4	20	19,4 / 20 * 100	97,00
на экологию	5,5	5,5	5,5 / 5,5 * 100	100,00
на обеспечение метрологии	4,2	4	4,2 / 4 * 100	105,00
на мероприятия по противопожарной безопасности	3,8	3,85	3,8 / 3,85 * 100	98,70
на подготовку и переподготовку кадров	3	8	3 / 8 * 100	37,50
ЗАТРАТЫ НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫЕ ПЕРЕВОЗКИ	2613,024	2610,1	2613,024 / 2610,1 * 100	100,11
в том числе амортизационные отчисления	694,4	690	694,4 / 690 * 100	100,64
ЗАТРАТЫ ПО ПЕРЕВОЗКАМ (без амортизации)	1918,6	1735,216	1918,6 / 1735,216 * 100	110,57
Затраты на оплату труда	745,3	473,361	745,3 / 473,361 * 100	157,45
фонд оплаты труда	697,5	432,3	697,5 / 432,3 * 100	161,35
выплаты социального характера в пользу работника относимые на себестоимость	7,1	10,8	7,1 / 10,8 * 100	65,74
затраты на добровольное медицинское страхование работников	14	12,969	14 / 12,969 * 100	107,95
затраты на негосударственное пенсионное страхование	26,7	17,292	26,7 / 17,292 * 100	154,41
Отчисление на социальные нужды	267,9	156,9249	267,9 / 156,92 * 100	170,72
Материальные затраты, всего	799,8	916,33	799,8 / 916,33 * 100	87,28
материалы	210,8	271,59	210,8 / 271,59 * 100	77,62
топливо	211,7	290,9	211,7 / 290,9 * 100	72,77
на тягу поездов	160,2	243,1	160,2 / 243,1 * 100	65,90
прочие нужды	51,5	47,8	51,5 / 47,8 * 100	107,74
электроэнергия	254,2	275,04	254,2 / 275,04 * 100	92,42
на тягу поездов	219,7	249,14	219,7 / 249,14 * 100	88,18
прочие нужды	34,5	25,9	34,5 / 25,9 * 100	133,20
прочие материальные затраты	123	78,8	123 / 78,8 * 100	156,09
Прочие затраты, всего	105,7	100	105,7 / 100 * 100	105,70
арендные и лизинговые платежи	0,5	0	-	0,00
добровольное и обязательное страхование имущества и ответственности за причинение вреда	2,8	3,2	2,8 / 3,2 * 100	87,50
охрана объектов по договорам с ФГУП ВО МПС России	40,2	62	40,2 / 62 * 100	64,84
предварительный осмотр и освидетельствование работников	15,7	15,4	15,7 / 15,4 * 100	101,95
на содержание милиции по сопровождению пассажирских и пригородных поездов для обеспечения общественного порядка	4,7	8	4,7 / 8 * 100	58,75
ЗАТРАТЫ НА КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ	472	477	472 / 477 * 100	98,95
Затраты на оплату труда	56,3	42	56,3 / 42 * 100	134,05
Отчисление на социальные нужды	17,8	15,246	17,8 / 15,246 * 100	116,75
Материальные затраты, всего	383,2	400	383,2 / 400 * 100	95,80
материалы	184,4	202,7	184,4 / 202,7 * 100	90,97
топливо	3,4	3,9	3,4 / 3,9 * 100	87,18
электроэнергия	0,8	0,9	0,8 / 0,9 * 100	88,89
прочие материальные затраты	194,5	192,5	194,5 / 192,5 * 100	101,04
Прочие затраты	3,4	3,2	3,4 / 3,2 * 100	106,25
Амортизационные отчисления	11,4	11	11,4 / 11 * 100	103,64
Себестоимость перевозок	296,8	295,1	296,8 / 295,1 * 100	100,58
Себестоимость перевозок без амортизации	218	220	218 / 220 * 100	99,09
Себестоимость перевозок без амортизации и капитального ремонта	165,6	166	165,6 / 166 * 100	99,76
ЗАТРАТЫ ПО ПРОЧИМ ПРОДАЖАМ	160,8	161,58	160,8 / 161,58 * 100	99,52
ЗАТРАТЫ ПО ПРОЧИМ ПРОДАЖАМ (без амортизации)	153,3	154,035	153,3 / 154,035 * 100	99,52
Затраты на оплату труда	44,2	45	44,2 / 45 * 100	98,22
Отчисление на социальные нужды	15,9	16,335	15,9 / 16,335 * 100	97,34
Материальные затраты, всего	86,1	85,7	86,1 / 85,7 * 100	100,47
материалы	17,1	17	17,1 / 17 * 100	100,59
топливо	18,9	18,8	18,9 / 18,8 * 100	100,53
электроэнергия	31,2	30,9	31,2 / 30,9 * 100	100,97
прочие материальные затраты	18,9	19	18,9 / 19 *100	99,47
Прочие затраты	7,1	7	7,1 / 7 *100	101,43

Условный финансовый результат

Таблица условного финансового результата заполняется на основании бюджета доходов и бюджета расходов. Статьи сгруппированы по видам деятельности:

· Текущая;

· Финансовая (операционная);

· Инвестиционная.

Показатели	Факт	План	Алгоритм расчёта	%
ПОТОК ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	1831,14	3019,626	1831,14 / 3019,626 * 100	60,64
ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ	1845,6	2924,3	1845,6 / 2924,3*100	63,11
Перевозки и другие общесетевые услуги	1778,6	2864,70	1778,6 / 2864,7 * 100	62,09
Грузовые перевозки	1404,98	2458,4	1404,98 / 2458,4 * 100	57,15
в дальнем следовании	165,48	143,30	165,48 / 143,3 * 100	115,48
в пригородном сообщении	9,5	10,37	9,5 / 10,37 * 100	91,61
Социально-значимые услуги	54,62	53,58	54,62 / 53,58 * 100	101,94
Другие прочие продажи	144,02	199,046	144,02 / 199,046 * 100	72,36
СЕБЕСТОИМОСТЬ	2071,9	2065,1	2071,9 / 2065,1 * 100	100,32
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ	198,64	252,626	198,64 / 252,626 * 100	78,63
Перевозки и другие общесетевые услуги	1893,06	2984,07	1893,06 / 2984,07 * 100	63,44
Грузовые перевозки	1404,98	2458,4	1404,98 / 2458,4 * 100	57,15
в дальнем следовании	174,98	153,7	174,98 / 153,7 * 100	113,85
в пригородном сообщении	165,48	143,33	165,48 / 143,33 * 100	115,45
Социально-значимые услуги	3,6	32,594	3,6 / 32,594 * 100	11,04
Другие прочие продажи	144,02	196,046	144,02 / 196,046 * 100	73,46
ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ	15,9	12,4	15,9 / 12,4 * 100	128,23
Денежные операционные доходы	15,9	12,4	15,9 / 12,4 * 100	128,23
реализация внеоборотных активов	14,5	10,7	14,5 / 10,7 * 100	135,51
реализация запасов	1,4	1,7	1,4 / 1,7 * 100	82,35
прочие денежные операционные расходы	-	-	-	-
Неденежные операционные доходы	-	-	-	-
ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ	116,6	75,6	116,6 / 75,6 * 100	154,23
Денежные операционные расходы	103,4	66,5	103,4 / 66,5 * 100	155,49
налоги	90,4	58,7	90,4 / 58,7 * 100	154,00
проценты к уплате	-	-	-	-
банковское обслуживание	13	7,8	13 / 7,8 * 100	166,67
прочие денежные операционные расходы	-	-	-	-
Неденежные операционные расходы	13,2	9,1	13,2 / 9,1 * 100	145,05
расходы, связанные с реализацией ОС	11,5	7,8	11,5 / 7,8 * 100	147,44
расходы, связанные с реализацией незавершённых капитальных вложений	-	-	-	-
расходы, связанные с реализацией запасов	1,7	1,3	1,7 / 1,3 * 100	130,77
прочие неденежные внереализационные расходы	-	-	-	-
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ	-	-	-	-
Денежные внереализационные доходы	-	-	-	-
штрафы, пени полученные	-	-	-	-
целевые поступления	-	-	-	-
прочие денежные внереализационные доходы	-	-	-	-
Неденежные внереализационные доходы	-	-	-	-
списание реструктурированной задолженности по налогам	-	-	-	-
поступление запасов в результате ликвидации ОС или инвентаризации	-	-	-	-
поступление ОС в результате инвентаризации	-	-	-	-
прочие неденежные внереализационные доходы	-	-	-	-
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ	112,4	94,1	112,4 / 94,1 * 100	119,45
Расходы, раскладываемые по элементам	-	-	-	-
Денежные внереализационные расходы	112,4	94,1	112,4 / 94,1 * 100	119,45
выплаты социального характера	18,4	18,7	18,4 / 18,7 * 100	98,40
расходы на социально-культурную сферу	76,1	63,6	76,1 / 63,6 * 100	119,65
штрафы, пени уплаченные	15,2	8,7	15,2 / 8,7 * 100	174,71
% по реструктуризации налогов	2,7	3,1	2,7 / 3,1 * 100	87,10
прочие денежные внереализационные расходы	-	-	-	-
Неденежные внереализационные расходы	-	-	-	-
РЕЗУЛЬТАТ ПО ОПЕРАЦИОННЫМ И ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫМ ДОХОДАМ И РАСХОДАМ	-928,224	149,696	-928,224 / 149,696 * 100	-620,07
ПОТОК ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	-1,7	-5	-1,7 / -5 * 100	34,00
Поступления по инвестиционной деятельности	13,1	8,7	13,1 / 8,7 * 100	150,57
реализация внеоборотных активов	10,6	7	10,6 / 7 * 100	151,43
прочие поступления по инвестиционной деятельности	2,5	1,7	2,5 / 1,7 * 100	147,06
Расходования по инвестиционной деятельности	14,8	13,7	14,8 / 13,7 * 100	108,03
капитальные вложения	14,8	13,7	14,8 / 13,7 * 100	108,03

Заключение

После анализа показателей бюджетов доходов и расходов можно отметить крайне сильную несбалансированность бюджета доходов. По некоторым статьям (реализация электроэнергии, услуг связи) план перевыполнен более, чем в два раза, а по другим (текущий и деповский ремонт подвижного состава иных владельцев, услуги социально-культурной сферы) менее чем на 10%.

Это говорит о слабой проработанности расчётных показателей и необходимости работы в этом направлении.

С бюджетом расходов дела обстоят получше, хотя и здесь не обошлось без перегибов.

В целом бюджеты оставляют впечатление «сырых», проектных документов, которые нуждаются в тщательной доработке и перепроверке.

В качестве рекомендаций можно посоветовать:

· снизить выплаты на социально-культурную сферу;

· по мере возможности снизить операционные расходы (оптимизация налогообложения и т.п.);

· увеличить выручку (или снизить план) по грузовым перевозкам.

Список литературы

1. Баканов М. И. Теория экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика», 2002.

2. Иваненко А.Ф. АХД на железнодорожном транспорте. – М.: «Маршрут», 2004.

3. Ковалёв В. В. Финансовый анализ. – М.: «Финансы и статистика», 2001.

4. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: «Новое знание», 2002.

5. Терешина Н.П. Экономика железнодорожного транспорта. – М.: УМК МПС РФ, 2001.

6. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа. – М.: «Инфра-М», 2002.

7. Шеремет А. Д. Методика экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика», 2003.