Содержание

Введение. 3

1. Расчет производственной программы.. 5

2. Расчет  объема товарной продукции. 5

3. Расчет  себестоимости товарной продукции. 6

3.1. Расчет материальных затрат. 7

3.2. Расчет затрат на  топливо и электроэнергию.. 9

3.3. Расчет амортизационных отчислений. 10

3.4. Расчет затрат на заработную плату. 11

3.4.1. Расчет численности работников. 11

3.4.2. Расчет расходов на заработную плату. 14

3.5. Расчет единого социального налога и прочих затрат. 17

3.6. Расчет себестоимости. 17

4. Расчет финансовых результатов. 18

5. Расчет показателей эффектности. 19

6. Индивидуальное задание. 20

Заключение. 23

Список литературы.. 24

Введение

Торгово-производственное предприятие «Завод  деревоизделий» (ТПП «ЗДИ») - предприятие, производящее  и реализующее (имеющее сеть собственных магазинов по реализации производимого товара) офисную мебель, дверные блоки, металлические решётки, декоративные фасады, элементы бортов и полов для автомобилей. Продукция завода ориентирована на предприятия и на частных лиц, которые хотят купить изделия, предназначенные для строительных, ремонтных и бытовых нужд, и предъявляют высокие требования к качеству продукции. «ЗДИ» удовлетворяет потребности людей в удобной мебели, надёжных дверях, красивых наличниках, плинтусах, т.е. помимо удовлетворения практических потребностей удовлетворяются и эстетические потребности покупателей.

Изделия из дерева не оказывает вредного воздействия на здоровье. Производственный процесс экологически чистый, что вызвано применением в технологическом процессе электроэнергии и экологически чистого сырья. В результате применения современного оборудования в технологии изготовления деревоизделий никаких вредных выбросов ни в атмосферу, ни в виде промышленных стоков не производится. Отходы производства – опилки и стружка – сжигаются в специальных печах или продаются населению. 

Товар имеет сертификат качества, товарную марку. Продукцию завода выгодно отличает от продукции конкурентов её высокое качество, широкая известность завода и его товаров, как одного из лучших предприятий по изготовлению деревоизделий в Хабаровске и Хабаровском крае (где они и реализуются), недорогое и «качественное» послепродажное обслуживание.

         Миссия предприятия была разработана на основе интересов сотрудников, потребителей, собственников. Миссия «Завода деревоизделий» звучит так: «Мы стремимся быть лучшими в стране по обеспечению заказчиков и потребителей нашей продукцией, наполнить потребительский рынок товарами народного потребления (двери, офисная мебель, деревоизделия).

         Задачи и цели завода можно представить более детально:

1)    ориентация деятельности завода на производство конкурентоспособной продукции, максимально удовлетворяющей потребности потребителей;

2)    способность исполнять ожидания потребителей;

3)    изготовление качественной продукции, способной противостоять продукции конкурентов;

4)    добиваться процветания организации и удовлетворения интересов менеджеров;

5)    обеспечение занятости персонала завода, его удовлетворённость своей работой и оплатой;

6)    укрепление положительного имиджа завода;

7)    заключение договоров на поставки (сбыт продукции завода) и договоров бартерного обмена на продукцию завода.

1. Расчет производственной программы

         Производственная программа  - ведущий радел годового плана работы предприятия. Объем производства и реализации продукции определяется в натуральных и денежных единицах.

         Производственная программа ТПП «ЗДИ» приведена в таблице 1.

Таблица 1

Производственная программа ТПП «ЗДИ»

Наименование показателя	Единица измерения	Величина показателя
Производство продукции в натуральном выражении
продукция А	шт.	2760
продукция Б	шт.	280
Цена за единицу продукции
продукция А	тыс. руб.	280
продукция Б	тыс. руб.	240
Объем производства в стоимостном выражении
А	млн. руб.	772,8
Б	млн. руб.	67,2
Продукция вспомогательных производств	млн. руб.	38
Товары народного потребления	млн. руб.	46
Бытовые услуги населению	млн. руб.	13

2. Расчет  объема товарной продукции

         Товарная продукция – это продукция, производство которой  на предприятии закончено и она готова для отправки потребителям.  В товарную продукцию включаются  также работы,  выполняемые в порядке услуг капитального строительства, ремонта и модернизации  оборудования, продукция вспомогательных производств, реализуемая сторонним потребителям, выпуск товаров народного потребления и услуги населению.

         Объем товарной продукции  рассчитывается по формуле

Тп = ∑Oi*Цi +ТП всп + ТП ус + ТПкр+ ТП ип + ТП ун                      (1)

Где    Oi – количество выпускаемой продукции  за год    

Цi – оптовая  или договорная цена продукции

ТП всп – стоимость продукции вспомогательных производств

ТПус – стоимость  работ и услуг, реализуемых своему капитальному строительству

ТП кр – стоимость капитального строительства и ремонта собственного оборудования и транспортных средств

ТП ип – стоимость товаров народного потребления

ТП ун – стоимость услуг, оказываемых населению

Таблица 2

Расчет стоимость товарной продукции

№ п/п	Наименование показателя	Значение по А, млн. руб.	Значение по Б, млн. руб.
1	Объем производства в стоимостном выражении	772,8	67,2
2	Стоимость продукции вспомогательных производств	38	38
3	Товары народного потребления	46	46
4	бытовые услуги населению	13	13
5	Стоимость работ и услуг, реализуемых капитальному строительству	22,41	1,95
6	Стоимость работ капитального ремонта	3,86	0,34
	ИТОГО	896,08	166,48

Итого товарная продукция по А и Б = 1062,56 (млн. руб.)

3. Расчет  себестоимости товарной продукции

Под себестоимостью  продукции понимаются затраты  предприятия  на производство и реализацию  общего объема  продукции или отдельных ее видов, состоящие из стоимости потребляемых ресурсов и других затрат, обусловленных процессом производства и реализации.

В соответствии с «положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции» применяется следующая  группировка затрат по элементам: заработная плата, отчисления на  социальные нужды (единый социальный налог), материальные затраты ( сырье, комплектующие, материалы, топливо, электроэнергия), амортизационные отчисления, прочие затраты.

Полная себестоимость рассчитывается по формуле:

С = МЗ + Т+Эл+А+ЗП+СН+ПР                       (2)

Где    Мз –  Материальные затраты

         Т -  расходы на топливо

         Эл -  расходы на электроэнергию

         А – амортизационные отчисления

         ЗП– расходы на  заработную плату

         СН– единый социальный налог

         ПР – прочие затраты

3.1. Расчет материальных затрат

         Потребность в сырье, материалах, покупных комплектующих изделиях и полуфабрикатах определяется по действующим нормам их расхода на единице продукции и плану выпуска изделий на год.

         Материальные затраты на производство продукции А и Б  рассчитываются по формуле:

МЗ = О*Нм                            (3)

Где    Нм – норма  расхода сырья, материалов, руб. / ед продукции

         О – количество выпускаемой продукции, шт.

         Материальные затраты по другим видам продукции определяются по формуле:

МЗ др = ТП * Нм                           (4)

Где    Тп – стоимость продукции  и услуг вспомогательного производства, стоимость товаров народного потребления, стоимость услуг, оказываемых населению.

         Нм – норма материальных  затрат в % от стоимости  товарной продукции

Таблица 3

Прямые материальные затраты сырья

Наименование показателя	Нормы расхода, руб. / ед.	Объем производства, шт.	Затраты, млн. руб.
А	Б	А	Б	А	Б
Сырье	8500	11300	2760	280	23,46	3,16
Материалы	12900	15200	2760	280	35,60	4,26
Полуфабрикаты	2400	4100	2760	280	6,62	1,15
ИТОГО					65,69	8,57

Таблица 4

Общие прямые материальные затраты

№ п/п	Наименование продукции и показателя	Объем выпуска товарной продукции	Норма затрат, руб.	Стоимость  материальных затрат, млн. руб.
1	2	3	4
1	Продукция А, шт.	896,08	-	65,69
2	Продукция Б, шт.	166,48	-	8,57
3	Продукция вспомогательных производств, млн. руб.	38	30%  ТП всп	11,4
4	Товары народного потребления, млн. руб.	46	28% ТП нп	12,88
5	Услуги населению, млн. руб.	13	20 % ТП ун	2,6
	ИТОГО			101,14

         Материалоемкость  продукции а и Б определяется по формуле

МЕ = МЗ / 1000*О                         (5)

МЕ А = 65690/1000*2760 = 0,024 (тыс. руб. / шт.)

МЕ Б = 8570/1000*280  = 0,03 (тыс. руб. /шт.)

         Материалоемкость товарной продукции определяется по формуле6

МЕ  тп = МЗ общ / ТП                   (6)

МЕ тп = 1011,40/1062,56 = 0,95 (руб./руб.)

3.2. Расчет затрат на  топливо и электроэнергию

         Затраты на топливо  для производственных  целей включают расходы топлива на технологические нужды, отопление, работу транспортных средств и т.п.

Т = Нт *ТП * Цт                    (7)

Где    Т – затраты на топливо, млн. руб.

         Нт -  удельный расход топлива на 1000 руб. товарной продукции

Нт =  23 кг/1000 руб.

Цт -  цена 1 тонны топлива = 2400 руб.

Т = 1062,56  *23*2400/1000000 = 58,65 (млн. руб.)

Расход электроэнергии  на технологические уели определяется по мощности оборудования и времени его работы. Расход электроэнергии на освещение производственных помещений рассчитывается по норме  освещения на  1 м2 пощади и  продолжительности  осветительного периода.

Таблица 5

Расчет расхода электроэнергии

№ п/п	Наименование продукции и показателя	Объем выпуска товарной продукции, млн. руб.	Норма расхода, кВТ час	Цена 1 кВт час, руб./кВт час	Стоимость, млн. руб.
1	2	3	4	5	6
1	Продукция А, шт.	896,08	170	1,5	0,228
2	Продукция Б, шт.	166,48	200	1,5	0,050
3	Продукция вспомогательных производств, млн. руб.	38	11% от Тп		4,18
4	Товары народного потребления, млн. руб.	46	6 % от ТП		2,76
5	Услуги населению, млн. руб.	13	3 % от ТП		0,39
	ИТОГО				7,608

3.3. Расчет амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления рассчитываются на основе балансовой стоимости основных производственных фондов и утвержденных норм амортизации.

По машинам, оборудованию,   транспортным средствам начисление амортизации прекращается  после истечения  нормативного рока  их службы при условии полного перенесения  их стоимости на затраты производства.

Амортизационные отчисления рассчитываются по формуле:

А = Фо *На/100                     (8)

Где    Фо -  стоимость основных производственных фондов предприятия, тыс. руб.    

         На – норма амортизации, %

         Таблица 6

Амортизационные отчисления

Наименование групп основных фондов	Удельный вес группы к общей стоимости, %	Среднегодовая стоимость, тыс. руб.	Нормы амортизационных отчислений, %	Амортизационные отчисления за год, млн. руб.
1. Производственные фонды	100	102013	-
в том числе
1. здания	45	45905,85	1,2	0,55
2. сооружения	4	4080,52	2,5	0,10
3. передаточные устройства	3	3060,39	2,5	0,08
4. рабочие машины и оборудование	35	35704,55	7,3	2,61
5. силовые машины и оборудование	4	4080,52	4,4	0,18
6.транспортные средства	4,5	4590,585	3,8	0,17
7. измерительные приборы и регулирующие устройства	2	2040,26	12	0,24
8. инструмент	1	1020,13	20	0,20
9.  производственный хозяйственный инвентарь	1,5	1530,195	20	0,31
ИТОГО	100	102013	-	4,44
2. Непроизводственные фонды	-		4,4
ВСЕГО	-		-

3.4. Расчет затрат на заработную плату

         К затратам на заработную плату , включаемым  в себестоимость   продукции. Относятся заработная плата по тарифным ставкам, компенсирующие и стимулирующие доплаты, премии за  производственные результаты, оплата основных и дополнительных отпусков в соответствии с действующим законодательством и другие выплаты.

3.4.1. Расчет численности работников

         Расчет численности работников предприятия производится отдельно по категориям работающих: основные, вспомогательные, руководители, специалисты и служащие.

         Численность  основных производственных рабочих, занятых на производстве продукции А  и Б, определяется  расчетной трудоемкостью производственной программы предприятию, рассчитанной по формуле:

ТЕ = О* Ч                     (9)

Где    ТЕ -  расчетная трудоемкость годового объема  продукции  а или Б, чел. – час.

         Ч -  удельная трудоемкость выпускаемой  продукции, чел- час / ед прод.

         Для расчета численности основных производственных рабочих, занятых а производстве отдельных видов продукции, приведена трудоемкость  годового  объема выполняемых работ (таблица 7).

         Явочная численность основных  производственных рабочих определяется по формуле:

Я = ТЕ/Т*Квыр                     (10)

Где    Т – годовой  фнд рабочего времени , час

         Квы – коэффициент перевыполнения норм выработки. К выр = 1,2

         Таблица 7

Расчет трудоемкости производственной программы и численности  рабочих предприятия

Наименование продукции	Производственная программа	Расчетная трудоемкость	Явочная численность  рабочих, чел.
единицы продукции, чел. час. /ед.	годового объема выпускаемой продукции, тыс. чел. - час.	основных	вспомогательных
1	2	3	4	5	6
Продукция А, шт.	2760	640	1766,4	825	41
Продукция Б, шт.	280	706	197,68	92	5
Продукция вспомогательных  производств, дн. Руб.	38	-	70	33	1
Товары  народного потребления, млн. руб.	46	-	30	14	1
Услуги населению, млн. руб.	13	-	10	5	1
ИТОГО			2074,08	969	49

Общая явочная численность всех рабочих: 969+49 = 1018 (чел.)      

Помимо основных производственных рабочих на предприятии рассчитывается численность вспомогательных рабочих:

- по А и Б – 5 % от явочного состава

- остальные производства – 3 % от явочного состава

         Кроме явочной численности рассчитывается списочная численность, которая  дополнительно учитывает  штат рабочих на замещение  работников,  находящихся в отпуске, отсутствующих по болезни и др.

Рсп = Р я *Кэ                         (11)

Где    Кэ – коэффициент, учитывающий  замещение Кэ = 1,17

Рсп = 1018 *1,17 = 1191 (чел.)

         Численность руководителей цехов и специалистов принанимается в размере 8 %, численность служащих – 2 % о списочной численности основных и вспомогательных рабочих.

         Численность работников управленческого персонала принимается в размере 10 % от численности  всех работников списочного состава предприятия

         Таблица 8

Расчет численности  персонала

Наименование категории	численность
Списочная численность	1191
Руководители цехов и специалисты	95
Служащие	24
Работники аппарата управления	119

         Средняя трудоемкость производства  основной продукции А и Б:

- технологическая: (640+706)/2 = 673 (час/ед.)

- производственная: (1766,4+197,68)/2 = 982 (тыс. чел. час)

         Полная трудоемкость производственной программы:

2074,08 тыс. чел. час

         Трудоемкость управления персоналом:

2074,08/(95+24+119) = 8,71 (тыс. чел. час)

3.4.2. Расчет расходов на заработную плату

         Расходы на заработную плату в себестоимости продукции подразделяются на основную и дополнительную заработную плату.

         Основная заработная плата рассчитается на основании сдельных расценок для рабочих сдельщиков, тарифных ставок для рабочих повременщиков, должностных окладов для служащих, стимулирующих и компенсационных выплат, установленных систем премирования рабочих и служащих и других выплат, предусмотренных законодательством.

         Для основных  рабочих установлена  сдельно- премиальная  оплата труда, для остальных – повременно- премиальная.

         Дополнительная  заработная плата включает оплату отпусков, выполнение  государственных обязанностей и др.

         Заработная плата основных производственных рабочих находится исходя из принятых тарифных разрядов и часовой тарифной ставки. Средние часовые тарифные ставки по видам  основной продукции, продукции вспомогательного производства, товарам народного потребления  платным услугам приведены в таблице 9.

         Тарифный фонд заработной платы рассчитывается по формуле:

ФЗП тар = ∑ТЕ*зчас

         Рассчитанная по тарифным ставкам заработная пата составляет гарантированный фонд заработной платы

         Дополнительно для рабочих сдельщиков рассчитывается сдельный приработок (20 %) от тарифного заработка.

         В соответствии с положением о премировании для рабочих  сдельщиков, занятых на производстве продукции а и Б установлены премии  за выполнение прогрессивных норм (30-40 %) и за сдачу продукции с первого предъявления (5-10%). Для остальных основных рабочих установлены премии за   выполнение планового задания по объему  выпуска продукции ( 20-30 %). Для вспомогательных рабочих размер премии принимать  в размере 15 %, размер премии для служащих предприятия – 40 %.

         Доплата  по районному коэффициенту планируется в размере 20 %, доплата за непрерывный стаж работы – 20 % от суммы заработной платы, включающей тарифный заработок, сдельный приработок и премии.

Таблица 9

Расчет фонда заработной платы основных производственных рабочих

Наименование  продукции	Средняя  часовая тарифная ставка, руб.	Трудоемкость годовая, чел. Час	Тарифный фонд оплаты труда, тыс. руб.	Доплаты, тыс. руб.	Основной фонд оплаты труда
сдельный приработок	премия	районный коэффициент	доплаты за непрерывный стаж работы
1. Продукция А, шт.	7,4	1766,4	13071,4	2614,3	7058,5	4548,8	4548,8	31841,8
2. Продукция Б, шт	7,8	197,7	1541,9	308,4	832,6	536,6	536,6	3756,1
3. Продукция вспомогательных производств, млн. руб.	6,8	70,0	476,0	95,2	142,8	142,8	142,8	999,6
4. Товары народного потребления, млн.руб.	6,4	30,0	192,0	38,4	57,6	57,6	57,6	403,2
5. Услуги населению, млн. руб.	5,9	10,0	59,0	11,8	17,7	17,7	17,7	123,9
ИТОГО	-		15340,3	3068,1	8109,3	5303,5	5303,5	37124,6

         Дополнительная заработная плата рабочих составляет  15 % от  основного фонда  заработной платы:

37124,6*0,15 = 5568,7 (тыс. руб.)

         Фонд заработной платы  вспомогательных рабочих рассчитывается исходя  из их численности и принятой  среднемесячной заработной платы вспомогательного рабочего в размере 2100 руб.:

49 * 2100 = 102,9 (тыс. руб.)

         Для расчета фонда заработной платы  остальных работников принимаются средние размеры должностных окладов для  предприятия:

-         руководители и специалисты: 2900*95 = 275,5 тыс. руб.

-         служащие цехов: 2500* 24 = 60 тыс. руб.

-         работники аппарата управления: 3100* 119 =  368,9 тыс. руб.

Таблица 10

Фонд заработной платы персонала предприятия

Группа работников	Списочная численность, чел	Среднемесячная заработная плата,  руб.	Фонд заработной платы, тыс. руб.
1. Основные производственные рабочие	1191	2598	37124,6
2. Вспомогательные рабочие	49	2100	102,9
3. Дополнительная заработная плата			5568,7
4. Руководители и специалисты	95	2900	275,5
5. Служащие цехов	24	2500	60
6. Аппарат управления	119	3100	368,9
ВСЕГО	1478		43500,6

         Среднемесячная заработная плата работника рассчитывается:

Зпл = ФЗП:12:Рсп                           (12)

         Зарпалатоемкость на 1 руб. товарной продукции предприятия рассчитывается: по формуле:

ЗЕ = ФЗП : ТП                      (13)

ЗЕ = 43500,6:1062560 = 0,04 (руб./руб.)

3.5. Расчет единого социального налога и прочих затрат

         В состав единого социального налога  включаются: отчисления в пенсионный фонд в размере 28 %,, отчисления на  социальное страхование в размере 4 %, на страхование от несчастных случаев в размере 1,8 %, отчисления на медицинское страхование в размерен 3,6 %. Общая сумма отчислений единого социального налога составляет 37,4 % от общего фонда заработной платы по предприятию.

         Отчисления единого социального налога:

43500,6 * 0,374 = 16269,2 (тыс. руб.)

         К прочим затратам относятся:

-         платежи по обязательному  страхованию имущества в размере 6 % от стоимости товарной продукции: 1062,56*0,06 = 63,8 (млн. руб.)

-          плата по процентам за  краткосрочные кредиты банков в размере 5 % от расходов на заработную плату: 43500,6 *0,05 = 2,18 (млн. руб.)

-         затраты  на ремонт  собственных основных средств в размере 4 % от среднегодовой стоимости  основных фондов: 102,013*0,04 = 4,1 (млн. руб.)

-         прочие расходы в размере 2 % от стоимости товарной продукции: 1062,5 *0,02 = 21,25 (млн. руб.)

Общецеховые расходы и общезаводские расходы  в размере  3 % от фонда заработной платы:

43500,6*0,03 = 1305 (тыс. руб.)

         Общая сумма прочих расходов:

63,8+2,18+4,1+21,25+1,3 = 92,63 (млн. руб.)

3.6. Расчет себестоимости

         Результаты  расчета расходов по всем элементам затрат сводятся в таблице 11.

Таблица 11

Себестоимость товарной продукции

 

Элементы  затрат	Величина, млн. руб.	Удельный вес, %
1. Материальные затраты	101,14	31,2
в т.ч. материалы и комплектующие	74,26	22,9
Топливо	58,65	18,1
Электроэнергия	7,61	2,3
2. Амортизация	4,4	1,4
3. Заработная плата	43,50	13,4
4. Единый социальный налог
в ом числе:
пенсионный фонд	12,18	3,8
страхование социальное	1,74	0,5
страхование от несчастных случаев	0,78	0,2
страхование медицинское	1,57	0,5
5. Прочие расходы	92,63	28,6
в ом числе ремонтный фонд	4,63	1,4
ВСЕГО РАСХОДОВ	324,20	100,0

         Удельные затраты на 1 руб. товарной продукции рассчитываются по формуле:

Суд = С:ТП                           (14)

Суд = 324: 1062,56 = 0,3 (руб.\ руб.) = 30 коп.\руб.

4. Расчет финансовых результатов

         Финансовым результатом  работы предприятия является прибыль.

         Прибыль от реализации рассчитывается по формуле:

Преал = В- С                         (15)

Где    В – выручка от реализации, млн. руб.

         С – себестоимость продукции, млн. руб.

         Выручка равна товарной продукции- 1062,56 млн. руб.

П реал = 1062,56 – 324 = 738,6  (млн. руб.)

         Прибыль от обычной деятельности

П деят = Преал ±П(ч) операц±П(ч) внереал                       (16)

         Значение прибылей  от операционной деятельности возьмем в размере 0,2 % от   прибыли от реализации. Прибыль от внереализационной деятельности принимается в размере 2 %  от величины  прибыли от реализации:

П деят = 738,6+738,6*0,002+738,6*0,02 = 738,6+1,48 + 14,78 = 754,9 (млн. руб.)

         Налог на прибыль принимаем  в размере  24 %:

П чист = П до налогов – Нп

Пчист = 754,9-754,9*0,24 = 573,7 (млн. руб.)

5. Расчет показателей эффектности

         Для  оценки эффективности  использования трудовых ресурсов  используются показатели производительности и рентабельности труда:

1)    Производительность труда

Птр = ТП:Рсп                        (17)

Птр  =  1062,56:1478 = 0,71 (млн. руб. \ чел)

В том числе производственного персонала:

Птр = 1062,56:1191 = 0,889 (млн. руб.\чел.)

2. Зарплатоотдача (рентабельность живого труда):

Ржт = Преал : (Зп+СН)                            (18)

Ржт = 738,6: (43,5 + 16,27) =  738,6: 59,77= 12,4

         Эффективность использования основных средств предприятия характеризуют показатели фондоотдачи и фондорентабельности.

3. Фондоотдача:

Фо = ТП:Ф                   (19)

Ф = 1062,56: 102,013 = 10,4

4. Фондорентабельность:

Роф = (Пдеят : Фо) *100 %                      (20)

Роф = 754,9 : 102,103 * 100 %= 739 (%)

         Эффективность производственной деятельности характеризуют показатели  рентабельности:

5. Рентабельность продаж:

Рпрод = (Пчист:В)*100 %                       (21)

Р прод = 573,7: 1062,56 *100 % = 54 %

6. Рентабельность основной деятельности:

Род = (Преал : В) * 100 %                       (22)

Род = 738,6:1062,56*100 = 69,5 (%)

6. Индивидуальное задание

1. Определить безубыточный объем  продаж  при плановой структуре производства.

         В многономенклатурном производстве безубыточный объем  продаж определяется  по формуле:

Вбу = Спост : (Авал)                      (23)

Где    С пост – постоянные затраты предприятия, млн. руб.

         А вал -  доля валовой прибыли в общем объеме выручки

А вал = (В-Спер) :В                        (24)

Где    С пер- переменные затраты, млн. руб.

          К постоянным затратам относят затраты, которые при изменении об\емов производства не изменяются , а остаются постоянными, переменные затраты при этом изменяются.

Таблица 12

Классификация затрат  на постоянные и переменные

Наименование	Значение, млн. руб.
ПОСТОЯННЫЕ
Амортизация	4,4
Топливо	58,65
Электроэнергия	7,61
Заработная плата	43,5
ЕСН	16,27
Прочие	92,63
ВСЕГО	223
ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ
Материальные затраты	101,14
ВСЕГО	101,14

Авал = (1062,56-101,14):1062,56 = 0,9

Вбу = 223:0, 9 = 247, 8 (млн. руб.)

         Объем выпуска продукции для достижения безубыточности в натуральном выражении рассчитывается по формуле:

О бу = Спост (Цср – Суд пер)                          (25)

Где    Цср – оптовая или договорная цена за единицу продукции

         Суд пер – переменные удельные расходы на производство А и Б

Продукция А:

-         цеа – 280 тыс. руб.

-         Доля валовой прибыли в общем объеме выручки- 30 %.

-         Объем выручки: 2760*280 = 772,8 млн.  руб.

-         Размер прибыли: 772,8 *0,3 = 231,84 млн. руб.

-         Общие затраты: 772,8-231,84 = 540,96 (млн. руб.)

-         Постоянные затраты при условии что доля продукции А в  объеме выпуска равна 2760:( 2760+280) =  90 %

223*0,9 = 200,7 (млн. руб.)

-         Переменные затраты: 540,96 –200,7  = 340,26 (млн. руб.)

-         Переменные затраты в расчете на единицу продукции: 340,26:2760 = 0,123 млн. руб.

-         Безубыточный объем реализации: 223: (0,28 – 0,123) = 1420 (шт.)

Продукция Б:

-         цена за единицу  240 тыс. руб. или 0,24 млн. руб.

-         объем выручки: 240 * 280 = 67,2 (млн. руб.)

-         общие затраты при условии, что доля прибыли – 35 %: 67,2*0,65 = 43,68 (млн. руб.)

-         постоянные затраты: 223- 200,7 = 22,3 (млн. руб.)

-         переменные затраты:

-         43,68 – 22,3 = 21.38 (млн. руб.)

-         переменные затраты в расчете на единицу: 21,38 : 280 = 0,076 (млн. руб.)

-         Безубыточный объем: 22,3: (0,24 – 0,076 ) = 136 (шт.)

2. Отдел маркетинга  установил, что в текущем периоде , одно из изделий стало пользоваться  большим спросом  на рынке, чем  это предусматривалось в плане. Ориентируясь   на проведенные маркетинговые  исследования предприятия решило увеличить производство  изделия А.

         Определить  экономичность  принятия дополнительного заказа на выпуск определенной продукции при сохранении планового  объема выпуска.

Объем дополнительного заказа по А – 110 штук.

1.     Определим выручку от реализации:

(2760+ 110) * 280  = 2870 * 280 = 803,6 (млн. руб.)

2.     Новое значение себестоимости:

Постоянные затраты останутся прежними, то есть  200,7 млн. руб.

Переменные затраты вырастут пропорционально росту объемов производства: 2870: 2760 = 1,04 или на 4 %

Переменные затраты до роста объемов производства: 340,27

Переменные затраты после роста объемов производства: 340,27 * 1,04 = 353,9 (млн. руб.)

Общие затраты: 353,9+200,7 = 554,6 (млн. руб.)

3.     Прибыль от реализации:

779,24 – 554,6 = 224,64 (млн. руб.)

Заключение

         В ходе проведенного анализа были рассчитаны основные показатели деятельности предприятия. Проведенные расчеты позволяют сделать вывод о том, что предприятие на сегодня функционирует очень успешно. Об успешности функционирования предприятия ТПП «ЗДИ» сегодня свидетельствуют высокие значения показателей прибыли и эффективности функционирования. Так показатели рентабельности намного выше  отраслевых норм ( 30 %) и достигают значения  свыше 50 %. Показатели фондоотдачи и рентабельности основных фондов свидетельствуют о максимальной эффективности использования оборотного и основного капитала на предприятии.

         Показатели эффективности использования трудовых ресурсов свидетельствуют о   рациональном их использовании на предприятии. Кроме того, значения безубыточного объема производства  незначительные, что означает, что организации и достаточно быстро покрывает значения   затрат полученной прибылью.

         В целом можно сделать вывод, что  организация на сегодня вполне успешно функционирует на рынке мебели  в городе Хабаровске.

Список литературы

1)    Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учеб. пособ.- М.: Финансы и статистика, 2002.- 456с.

2)    Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 352 с.

3)    Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. – М.: Инфра- М, 2000. – 392 с.

4)    Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3 изд., переаб., доп. – М.: Бух. учет, 2000. – 351 с.

5)    Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 344 с.

6)    Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с.

7)    Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – 2 изд., пераб., доп. – М.: Центр экономика и маркетинга, 2000. – 188 с.

8)    Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Прогнозирование финансового результата: Учебно- метод. пособ. –М.: Экзамен, 2000. – 319 с.

9)    Кошкина Г.М. Финансы предприятия: Тексты лекций. – Новосибирск: НГАЭиУ, 2001. – 150 с.

10)                      Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Задачи, деловые ситуации и тесты. – М.: Дело и сервис, 2000. – 111с.

11)                      Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дькова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. –    471 с.

12)                      Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность, -М.: ИКЦ. «Маркетинг», 2002.

13)                      Справочник финансиста предприятия/ Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А., Винслав Ю.Б. – 2 изд., доп., переаб. – М.: Инфра- М, 2000. – 558с.

14)                      Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учеб./Под ред. Е.М. Стояновой. – М.: Перспектива, 2000. – 656 с.

15)                      Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с.