Федеральное агентство по образованию


Всероссийский заочный финансово-экономический институт















Курсовая работа


по дисциплине: Финансы




на тему № ***: «Единый социальный налог в системе доходов консолидированного бюджета»





                                                                                Выполнила: студент** 4 курса,

                                                                  спец. 0604


                                                                  Научный руководитель:

                                                                 










******

2006 Содержание

 

Введение. 3

Глава 1. Особенности формирования единого социального налога как одного из основных источников доходов консолидированного бюджета  5

1.1. Эволюция развития единого социального налога. 5

1.2. Особенности российской модели единого социального налога. 11

ГЛАВА 2. Механизм взимания единого социального налога на примере консолидированного бюджета Российской Федерации. 14

2.1. Оценка динамики поступления единого социального налога. 14

2.2 Роль ЕСН в доходах консолидированного бюджета РФ.. 18

Глава 3. Основные направления совершенствования налогового администрирования ЕСН.. 22

3.1. Совершенствование механизма поступления ЕСН в структуре консолидированного бюджета. 22

3.2. Упорядочивание механизма налогового администрирования ЕСН путём устранения существующих пробелов, противоречий и излишней детализации  23

Заключение. 28

Список используемой литературы.. 30

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….32

Введение


Современное общество характеризуется сложностью и динамичностью процессов, происходящих в нем. Особенно стремительны эти процессы в экономике. Идея введения единого социального налога, т. е. объединения всех страховых взносов, возникла ещё в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне Федеральная служба по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учёта и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за несовершенства оказались невостребованными, и вопрос остался актуальным.

Через 5 лет принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. №118-ФЗ юридически оформило новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, который вступил в силу с 1 января 2001 г. Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН).

Целью данной курсовой является определение статуса ЕСН в системе доходов консолидированного бюджета.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

1) рассмотреть основные характеристики ЕСН,

2) проследить динамику изменения ставки ЕСН,

3) проследить динамику поступлений ЕСН в государственные внебюджетные фонды за период с 2001-2005 гг.

4) определить роль Единого Социального Налога в доходах консолидированного бюджета РФ.

5) выявить основные проблемы взимания Единого социального налога.

6) рассмотреть пути совершенствование поступления и взимания Единого социального налога в систему доходов консолидированного бюджета.

На основе полученных результатов планируется сделать вывод, является ли ЕСН – формой оптимизации процессов налогообложения и относящихся к нему экономических показателей, и внести предложения о возможных изменениях в этой области, обосновав их необходимость.

Объектом исследования является ЕСН, как знаковый элемент налоговой системы РФ, предметом – конкретные показатели динамики ЕСН за определённый промежуток времени (2001-2005 гг.), законодательные изменения в этой области.

Теоретической основой курсовой работы является нормативные акты и Налоговый кодекс РФ, а в методической статистическая отчетность Министерства по налогам и сборам РФ и периодика журналов.

Глава 1. Особенности формирования единого социального налога как одного из основных источников доходов консолидированного бюджета

1.1. Эволюция развития единого социального налога


В настоящее время экономи­ческая политика государства на­правлена на создание условий, обеспечивающих увеличение объемов производства продукции и оказания услуг. Вместе с тем невозможно добиться экономи­ческого роста без проведения комплекса мероприятий, позволя­ющих увеличить платежеспособ­ный спрос населения, одновре­менно повышая личный уровень доходов граждан.

Одним из аргументов целесообразности введения единого социального налога была замена страховых взносов, уплачиваемых в государственные социальные внебюджетные фонды в соответствии с различными нормативными правовыми актами, единым платежом, что позволило бы их плательщикам упростить учет и уменьшить количество оформляемых платежных документов [9, c. 81].

Одним из направлений моби­лизации средств, предназначен­ных для финансирования мероп­риятий по государственному стра­хованию, является совершенство­вание работы по учету и контро­лю за поступлением страховых взносов в государственные соци­альные внебюджетные фонды, о чем свидетельствует часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), принятая Федеральным законом от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ, в соответствии, с которой с 1 января 2001 года вводится единый социальный налог.

  Идея единого социального налога возникла не на пустом месте. Еще в 1998 году МНС России  предложило ввести для всех фон­дов единую налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству, со­храняя существующий механизм сбора страховых взносов. Одна­ко эти предложения в то время остались невостребованными, но остались проблемы, которые и бу­дут решены с введением единого социального налога.

Единый социальный налог был введен с 2001 года и заменил собой страховые взносы, уплачиваемые в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее - ТФОМС). Единый социальный налог (ЕСН) установлен главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) и предназначен, согласно статье 234 этого Кодекса, для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь [14, c. 106].

Таким образом, средства, получаемые в результате администрирования единого социального налога, носят целевой характер.

С введением единого социального налога контроль за его уплатой возложен на налоговые органы.

В 2002 году, с введением в действие Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", единый социальный налог, зачисляемый в ПФР, трансформировался в единый социальный налог, поступающий в федеральный бюджет и направляемый на финансирование базовой части трудовой пенсии, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, поступающие в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и направляемые на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. В соответствии с положениями главы 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса страховые взносы на обязательное пенсионное страхование квалифицируются как налоговый вычет, применяемый налогоплательщиками при определении суммы единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.

В результате "трансформации" в 2003 году взносов в государственные социальные внебюджетные фонды в единый социальный налог, зачисляемый в соответствующих долях в эти фонды, и последующего "расщепления" в 2004 году доли единого социального налога, зачисляемой в Пенсионный фонд Российской Федерации, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и долю единого социального налога, зачисляемую в федеральный бюджет, количество платежных документов по платежам в государственные внебюджетные фонды, оформляемых плательщиками, увеличилось с 5 документов в 2002 году до 11 документов в 2004-2005 годах [17, c. 136].

Введение ЕСН не только не сократило количество платежных документов для налогоплательщика, но и увеличило их более чем в 2 раза. Следует отметить, что само название - единый социальный налог (по аналогии с другими налогами, имеющими в своем названии слово "единый" - единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог) - предусматривает для плательщика указанного налога производить его уплату одним платежным документом с последующим расщеплением средств этого налога органами федерального казначейства между бюджетами разных уровней по установленным нормативам.

В настоящее время порядок исчисления единого социального налога таков, что осуществлять его уплату единым платежом с последующим расщеплением этой суммы органами федерального казначейства по установленным действующим законодательством ставкам практически не представляется возможным.

Другой провозглашаемой при введении единого социального налога целью была передача функций администрирования страховых взносов, осуществлявшихся органами управления государственных внебюджетных фондов, одному органу - Министерству Российской Федерации по налогам и сборам, что позволило бы плательщикам сократить количество представляемой в контролирующие органы информации, а также уменьшило бы количество осуществляющих контроль (и являющихся получателями обязательной отчетности налогоплательщиков) органов. Однако и эта цель в полном объеме достигнута не была [4, c. 92].

В настоящее время действующим законодательством предусмотрено 4 вида страховых взносов, уплачиваемых страхователями - юридическими и физическими лицами (помимо единого социального налога) в рамках обязательного социального страхования, контроль за уплатой которых в полном объеме или частично осуществляют органы государственных внебюджетных фондов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете (Федеральный закон от 15 декабря 2003 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации");

- страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, уплачиваемые работодателями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, для финансирования доплаты к пенсии (Федеральный закон от 27 ноября 2003 года № 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации");

- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - обязательные платежи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанные исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику - Фонду социального страхования Российской Федерации;

- страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, уплачиваемые отдельными категориями работодателей добровольно в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2004 года № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" [16, c. 92].

Таким образом, и органы Пенсионного фонда Российской Федерации, и органы Фонда социального страхования Российской Федерации продолжают, как принимать участие в администрировании единого социального налога (получая при этом соответствующую отчетность от налогоплательщиков), так и осуществлять контроль за уплатой соответствующих страховых взносов.

Введенный Федеральным зако­ном N 117-ФЗ единый социальный налог — альтернатива существу­ющему порядку обложения пред­приятий взносами в различные внебюджетные социальные фон­ды.

Основываясь на приведенных выше основных характеристиках ЕСН можно выделить следующие отличия от существовавшей ранее системы внебюджетных платежей:

1) Введение регрессивной шкалы

2) Функция контроля передана налоговым органам

3) Единый порядок исчисления налоговой базы

4) Ликвидирован Государственный фонд занятости населения РФ

Также был проведен анализ развития Единого Социального Налога в системе доходов консолидированного бюджета в работе.

Изменение в главе 24 второй части Налогового кодекса РФ были приняты по двум направлениям: по снижению размеров базовых налоговых ставок единого социального налога и изменению шкалы регрессии.

Снижение ставки ЕСН имеет свои плюсы, но и минусы.

К явным преимуществам относятся:

1) Снижение ставки ЕСН является серьёзным стимулом для предприятий. Освободившиеся средства могут быть направлены в инвестиции, что в свою очередь сможет повысить темпы экономического роста всей страны в целом.

2) Действующая ранее ставка налога была слишком обременительной – налогом облагалось более трети фонда заработной платы, что стимулировало сокрытие истинных доходов. В связи со снижением ставки произойдет легализация заработной платы.

3) Увеличение порога годового дохода для того, чтобы воспользоваться регрессивной шкалой уплаты ЕСН со 100000 до 280000 рублей акцентирует вытеснение зарплат на более высокий уровень, где сумма ЕСН будет меньше.

Отсюда простой логический вывод - выше заработная плата, следовательно, выше уровень жизни, далее или повысится спрос, что повысит предложение и ВВП, или увеличатся сбережения в банках, что понизит процентную ставку на кредиты, тем самым, делая их более доступными для предприятий и организаций. В любом случае, это пойдет на благо национальной экономики.

4) Повысится эффективность сбора налога. То образом, деятельность правительства по снижению налогового бремени в целом позитивна [10, c. 95].

Таким образом, можно сделать вывод, что по прежнему имеет место быть тенденция роста поступлений средств, в частности ЕСН, во внебюджетные фонды РФ.

Анализируя систему взимания Единого социального налога, можно выделить следующие основные проблемы:

1. Например, в обязанности налогоплательщиков не входит распределение этого налога между государственными социальными фондами. Эта функция принадлежит государству и полностью им контролируется. Налогоплательщики поэтому не могут нести ответственности за правильность исчисления, полноту и своевременность распределения единого социального налога между фондами, а только лишь за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты самого налога.

Указанная проблема возникла по той причине, что глава 24 "Единый социальный налог" устанавливает обязанности налогоплательщиков данного налога и обязанности налоговых органов по контролю за его распределением.

2. Несмотря на то, что в фондах была достигнута высокая собираемость платежей, все они накопили огромную недоимку. Обязанность по ее взысканию перешла к налоговым органам на местах.

3. Возникновение задолженности по ранее начисленным платежам в государственные внебюджетные фонды за короткий промежуток времени, которую решить силами только налоговых органов невозможно. С момента вступления в силу положения о едином социальном налоге прошло меньше года и о дальнейшей эффективности его применения можно будет высказываться в ближайшем будущем.

1.2. Особенности российской модели единого социального налога


До настоящего времени вопрос об отличии единого социального налога от страховых взносов, уплачиваемых в государственные внебюджетные фонды, как до его введения, так и в настоящее время, а также правовой природе страховых взносов и их отличии от налогов остается дискуссионным. Так, из четырех признаков налога, содержащихся в статье 8 Налогового кодекса (обязательность уплаты, индивидуальная безвозмездность для плательщика, взимание в форме отчуждения части собственности плательщика, направление налогов на финансовое обеспечение деятельности государства), страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отвечают трем признакам, за исключением признака индивидуальной безвозмездности для плательщика, если в качестве индивидуальной возмездности рассматривать право страхователя требовать от ФСС возмещения расходов на выплаты пострадавшим в объемах, превышающих суммы начисленных страховых взносов и пеней (пункт 10 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства России от 2 марта 2002 года № 184).

Однако при такой постановке вопроса единый социальный налог (в части, зачисляемой в ФСС) не отвечает признаку индивидуальной безвозмездности (и, соответственно, налогом с точки зрения налогового законодательства не является), поскольку его плательщики также вправе требовать от ФСС возмещения средств, выплаченных ими в качестве пособий по временной нетрудоспособности и др., в объемах, превышающих начисленные суммы единого социального налога [5, c. 63].

Законодательно установленный целевой характер использования средств, получаемых от уплаты единого социального налога (на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь), наряду с зачислением части средств этого налога в федеральный бюджет, приводит при составлении федерального бюджета к невозможности реализации в полном объеме установленного статьей 35 Бюджетного кодекса принципа общего (совокупного) покрытия расходов федерального бюджета.

Согласно части второй указанной статьи, доходы бюджета не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Однако в федеральные законы о федеральном бюджете на 2004 и 2005 годы были включены нормы, устанавливающие, что в доходы федерального бюджета на 2004 и 2005 годы зачисляются поступления единого социального налога, направляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату базовой части трудовой пенсии (статья 1 Федерального закона от 30 декабря 2003 года № 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год", статья 1 Федерального закона от 24 декабря 2004 года № 176-ФЗ "О федеральном бюджете на 2005 год").

Соответствующие нормы включаются в федеральные законы о федеральном бюджете в соответствии с положениями статьи 18 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", пункт 2 которой гласит, что средства, образовавшиеся в результате превышения сумм поступлений единого социального налога в части, зачисляемой в федеральный бюджет, над расходами, осуществляемыми на финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии, зачисляются в бюджет ПФР в полном объеме [19, c. 54].

Таким образом, в федеральном бюджете без образования целевого бюджетного фонда и выполнения иных условий, предусмотренных статьей 35 Бюджетного кодекса, обосабливается в определенном объеме часть доходов, увязываемая с конкретным направлением расходов в том же объеме.






ГЛАВА 2. Механизм взимания единого социального налога на примере консолидированного бюджета Российской Федерации


2.1. Оценка динамики поступления единого социального налога


Поступления единого социального налога за 2003 год составили 566,9 млрд. рублей, в том числе в разрезе государственных внебюджетных фондов: ПФР - 439,5 млрд. рублей, ФСС (с учетом сумм расходов, произведенных на цели государственного социального страхования) - 71,1 млрд. рублей, ФФОМС - 3,6 млрд. рублей, ТФОМС - 52,7 млрд. рублей.

Указанные поступления обеспечили исполнение показателей бюджетов федеральных государственных внебюджетных фондов на 2003 год, утвержденных соответствующими федеральными законами, в части доходов от единого социального налога в следующих размерах: ПФР - 110,1 %, ФСС - 129,9 %, ФФОМС - 135,7 процента.

Коэффициент собираемости единого социального налога за 2003 год, исчисленный как отношение поступивших средств единого социального налога к сумме его поступления и сложившейся на 1 января 2004 года недоимки, составил в целом 92,9 процента. В разрезе государственных внебюджетных фондов указанный показатель равен: ПФР - 92,5 %, ФСС - 97,3 %, ФФОМС - 91,0 %, ТФОМС - 90,8 процента.

За 2004 год поступления единого социального налога составили 503,3 млрд. рублей, в том числе: единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, - 339,5 млрд. рублей, в ФСС - 81,7 млрд. рублей, в ФФОМС - 4,9 млрд. рублей, в ТФОМС - 77,2 млрд. рублей. Кроме того, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР, поступили в сумме 299,1 млрд. рублей.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов в части поступлений единого социального налога за 2004 год также исполнены со значительным превышением утвержденных показателей: ПФР - 117,9 %, ФСС - 109,7 %, ФФОМС - 129,4 %, в том числе по г. Санкт-Петербургу: ПФР - 113,2 %, ФСС - 104,0 %, ТФОМС - 100,3 %; по Саратовской области: ПФР - 121,7 %, ФСС - 110,1 %, ТФОМС - 108,8 процента (приложение 1).

Коэффициент собираемости, исчисленный как отношение поступивших сумм единого социального налога к начисленным, составил в целом за 2004 год 112,0 %, в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, - 113,3 %, ФСС - 112,0 %, ФФОМС - 115,5 %, ТФОМС - 106,1 процента.

Следует отметить, что данный коэффициент собираемости определен с учетом поступлений сумм в счет погашения задолженности по единому социальному налогу за предыдущий период, ввиду отсутствия статистической базы для расчета собираемости налога по поступлениям текущего года.

За 2005 г. поступления единого социального налога составили 454,3 млрд. рублей, в том числе: единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, - 290,7 млрд. рублей, в ФСС - 88,4 млрд. рублей, в ФФОМС - 4,5 млрд. рублей, в ТФОМС - 70,7 млрд. рублей. Кроме того, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР, поступили в сумме 310,8 млрд. рублей [15, c. 63].

Одной из основных причин недопоступления в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов единого социального налога является выпадение значительных сумм налога в связи с переходом налогоплательщиков на специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения и единого налога на вмененный доход, предусматривающих освобождение от уплаты единого социального налога налогоплательщиков - субъектов малого предпринимательства, применяющих указанные системы налогообложения.

По проведенным расчетам, выпадающие суммы единого социального налога в связи с применением налогоплательщиками специальных налоговых режимов в 2005 году значительно превышают их объем, учтенный при составлении проекта федерального бюджета на 2005 год, что приводит к недовыполнению утвержденных показателей по мобилизации единого социального налога.

Общий объем выпадающих сумм единого социального налога в целом за 2005 год составит, по предварительной оценке, свыше 30 млрд. рублей (5,3 % от общей суммы бюджетных назначений по ЕСН на 2005 год), из них по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, - свыше 20 млрд. рублей (5,5 процента).

Коэффициент собираемости, исчисленный как отношение поступивших сумм единого социального налога (с учетом погашения задолженности по нему за предыдущий период) к начисленным составил в целом за I полугодие 2005 года 101,7 %, в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, - 101,2 %, ФСС - 102,6 %, ФФОМС - 106,9 %, ТФОМС - 102,1 процента.

Сопоставление темпов роста фонда заработной платы, являющегося основным объектом налогообложения по единому социальному налогу, и роста объемов поступлений ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (для сопоставимости показателей) с уровнем прошлого года свидетельствует о том, что в 2004 году темп роста объема поступлений ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (141,5 %) опережал темп роста фонда заработной платы (134,5 %); темп роста номинально начисленной среднемесячной заработной платы одного наемного работника (136,2 %) также был ниже темпов роста ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Однако темп роста ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по утвержденным на 2005 год объемам к их фактическим поступлениям за 2004 год (118,8 %) ниже темпов роста фонда заработной платы, принятой при расчете ЕСН на 2005 год, к его фактическому объему за 2004 год (119,3 %) и ниже темпов роста номинально начисленной среднемесячной заработной платы одного наемного работника за аналогичный период (123,0 процента).

Данные налоговой отчетности свидетельствуют о выпадении значительных сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в результате применения налогоплательщиками регрессивной шкалы налогообложения, налоговых льгот и иных предусмотренных Налоговым кодексом освобождений от уплаты налога и взносов.

В 2003 году потери государственных внебюджетных фондов от применения льгот по налогу и регрессивной шкалы налогообложения составляли 57,1 млрд. рублей, или 9,2 % от суммы начисленных авансовых платежей.

В 2004 году суммарные потери от применения регрессивной шкалы налогообложения, налоговых льгот и иных предусмотренных Налоговым кодексом освобождений от налогообложения по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составили 143,5 млрд. рублей, или 18,1 %, из них по ЕСН - 92,4 млрд. рублей (19,4 % от суммы начисленных авансовых платежей по налогу), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 51,1 млрд. рублей (16,1 % от суммы начисленных авансовых платежей по взносам). За 2005 г. указанные потери составили 65,6 млрд. рублей (15,1 %), из них по ЕСН - 43,0 млрд. рублей (16,7 %), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 22,5 млрд. рублей (12,7 процента).

В 2004 году потери доходов федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов от применения регрессивных ставок налогообложения составили с учетом потерь по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 70,2 млрд. рублей (8,8 % от начисленных авансовых платежей), без учета потерь по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 42,1 млрд. рублей (8,8 %), в том числе: по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, - 27,5 млрд. рублей; ФСС - 6,9 млрд. рублей; ФФОМС - 0,4 млрд. рублей; ТФОМС - 7,3 млрд. рублей.

В 2005 г. указанные потери составили с учетом потерь по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 24,3 млрд. рублей (5,6 % от начисленных авансовых платежей), без учета потерь по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 14,7 млрд. рублей (5,7 %), в том числе: по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, - 9,2 млрд. рублей; ФСС - 3,1 млрд. рублей; ФФОМС - 0,1 млрд. рублей; ТФОМС - 2,3 млрд. рублей[10, c. 71].

Оценка единого социального налога в структуре консолидированного бюджета позволяет выделить его главенствующую роль в процессе пополнения бюджетных средств.


2.2 Роль ЕСН в доходах консолидированного бюджета РФ


Объем поступлений доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации прогнозируется в сумме 4083,0 млрд. рублей (31,16% к ВВП) в том числе доходы федерального бюджета, включая доходы целевых бюджетных фондов и поступления единого социального налога, - в сумме 2548,2 млрд. рублей (19,44% к ВВП), без учета средств единого социального налога 2175,6 млрд. рублей (16,6% к ВВП). В составе доходов федерального бюджета налоговые Доходы составляют 2004,8 млрд. рублей (15,30% к ВВП).

Объем дополнительных доходов федерального бюджета, включая доходы целевых бюджетных фондов и поступления единого социального налога, по сравнению с параметрами утвержденными на 2003 год составит 130,4 млрд. рублей, без учета средств единого социального налога 123,5 млрд. рублей.

Прогноз доходов консолидированного бюджета на среднесрочную перспективу, как было указано выше, рассчитан исходя из уточненных макроэкономических показателей прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2003-2005 годы, а также основных направлений реформирования налоговой системы в среднесрочный период и принятых решений в области налогового законодательства.

Объем доходов консолидированного бюджета Российской Федерации, включая доходы целевых бюджетных фондов и поступления единого социального налога, в условиях изменения налогового законодательства на 2004 год прогнозируется в сумме 4403,8 млрд. рублей, или в размере 29,05% к ВВП, в том числе без учета средств единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 3975,3 млрд. рублей (26,22% к ВВП).

Общая сумма доходов федерального бюджета, включая доходы целевых бюджетных фондов и поступления единого социального налога, в условиях изменения налогового законодательства планируется в сумме 2686,2 млрд. рублей (17,72%о к ВВП), в том числе без учета средств единого социального налога 2257,7 млрд. рублей (14,89%о к ВВП). В составе доходов федерального бюджета налоговые доходы составляют 2084 млрд. рублей (13,75% к ВВП) [11, c. 45].

Относительное (в %% к ВВП) снижение уровня планируемых доходов федерального бюджета на 2004 год в условиях изменения налогового законодательства против показателей прогноза доходов федерального бюджета в условиях налогового законодательства 2003 года предусматривается за счет следующих факторов:

- снижения основной ставки налога на добавленную стоимость с 20% до 18%о, при сохранении пониженной ставки в размере 10% по социально значимым товарам и услугам;

- снижения ставок вывозных таможенных пошлин на все товары (кроме нефти, нефтепродуктов и газа) в среднем на 20%;

- уменьшения налога на прибыль в результате увеличения ставок по налогу на добычу полезных ископаемых, индексацией земельного налога и арендной платы за землю. Увеличение доходной базы федерального бюджета в 2004 году (в условиях изменения налогового законодательства) планируется за счет:

- увеличения базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых по нефти и специфической ставки НДПИ по природному газу;

- увеличения вывозной таможенной пошлины на природный газ;

- индексации всех специфических ставок акцизов по подакцизным товарам с учетом прогнозируемого уровня инфляции, а также индексации специфической составляющей ставки акциза на табачные изделия (на 20%) сверх индексации на уровень прогнозируемой инфляции;

- вступления в силу главы Налогового кодекса, регулирующей уплату государственной пошлины.

В результате реализации предложений по изменению налогового законодательства в 2004 году планируется сокращение налогового бремени в сумме 135,1 млрд. рублей, или в размере 0,89% к ВВП (приложение 2).

В целях дальнейшего ослабления налогового бремени, с 2004 года было осуществлено снижение основной ставки налога на добавленную стоимость с 20% до 18%, при сохранении пониженной ставки в размере 10% по социально значимым товарам и услугам. В макроэкономических условиях 2004 года данная мера приведет к снижению доходов федерального бюджета на 98,8 млрд. рублей, или в размере 0,67 % к ВВП.

Потери доходов федерального бюджета, в результате снижения ставки налога на добавленную стоимость, при сохранении налоговой нагрузки на нефтяную отрасль, с 2004 года будут частично компенсированы увеличением базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых по нефти с 340 до 357 рублей за 1 тонну [13, c. 29].

Исходя из доли сырьевых отраслей в уплате налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), производимым на территории Российской Федерации, изменение данной ставки оценивается в 13,1 млрд. рублей, которые будут направлены на увеличение доли федерального бюджета при сохранении абсолютной суммы доходов бюджетов субъектов Российской Федерации от налога на добычу полезных ископаемых на нефть при существующем их распределении.

Учитывается снижение ставок вывозных таможенных пошлин на все товары (кроме нефти, нефтепродуктов и газа) в среднем на 20%о, что приведет к снижению доходов федерального бюджета в 2004 году на 5,4 млрд. рублей.

В целях сохранения относительного уровня налоговых поступлений от акцизов в бюджетную систему, в 2004 г. предусмотрена индексация всех специфических ставок акцизов по подакцизным товарам с учетом прогнозируемого уровня инфляции. В связи с индексацией специфической составляющей ставки акциза на табачные изделия на 20% (т.е. сверх индексации на уровень прогнозируемой инфляции), увеличение доходов федерального бюджета в 2004 г. составит 1,33 млрд. рублей.

Общая сумма доходов федерального бюджета, включая доходы целевых бюджетных фондов и поступления единого социального налога, оценивается в сумме 3001,1 млрд. рублей (17,25 % к ВВП), в том числе без учета средств единого социального налога 2511,8 млрд. рублей (14,43% к ВВП). В составе доходов федерального бюджета налоговые доходы составляют 2328,9 млрд. рублей (13,4% к ВВП) [14, c. 13].

Оценка структуры бюджетного устройства позволяет заключить, что  общая сумма, доходов консолидированного бюджета Российской Федерации на 2005 год, включая доходы целевых бюджетных фондов и поступления единого социального налога, в условиях налогового законодательства 2004 года прогнозируется в сумме 4855,5 млрд. рублей, или 27,9% к ВВП, в том числе без учета средств единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 4366,6 млрд. рублей (25,08% к ВВП).

Глава 3. Основные направления совершенствования налогового администрирования ЕСН

3.1. Совершенствование механизма поступления ЕСН в структуре консолидированного бюджета


В механизме совершенствования поступления и взимания Единого социального налога в систему доходов консолидированного бюджета, то здесь полезно было рассмотреть данный вопрос на примере зарубежного опыта, с целью возможного применения его к нашей стране для развития системы по совершенствованию поступлений Единого социального налога в систему доходов консолидированного бюджета России.

Не смотря на многие недостатки, следует отметить, что в целом изменения и дополнения, внесенные в гл. 24 НК РФ, направлены на облегчение налогового бремени налогоплательщика с предоставлением ему возможностей для развития его производственной базы.

Так, значительно снижена налоговая нагрузка в отношении благотворительных и подобного рода организаций (в частности, исключены из объекта налогообложения благотворительная помощь, призы, подарки, в том числе производимые в пользу детей).

Значительные изменения претерпели нормы, касающиеся вопросов применения ставок налогообложения.

Длительное время при взимании страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды сохранялся высокий уровень процентных отчислений. С целью устранения тенденций сокрытия реально получаемых работниками доходов и увеличения объемов выплат неучтенными наличными средствами или их переведения в доходы, не подлежащие налогообложению (например, с использованием страховых и банковских схем), при определении ставок ЕСН в основу был положен регрессивный подход.

Организация имела право применять регрессивные ставки налогообложения при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы работникам организации в предыдущем году и ее сохранении на минимально допустимом уровне в текущем. Теперь же предусмотрено упрощение этих условий.  Поэтому уже многие организации пользуются регрессивными ставками налогообложения и, тем самым, снижают уровень своих издержек.


3.2. Упорядочивание механизма налогового администрирования ЕСН путём устранения существующих пробелов, противоречий и излишней детализации


Анализ действующего законодательства, связанного с единым социальным налогом, а также ведомственных актов (МНС России и др.) показывает наличие ряда пробелов, противоречий и излишней детализации, устранение которых позволило бы улучшить механизм администрирования ЕСН, сделать налоговое законодательство более понятным для налогоплательщиков.

- Часть вторая пункта 1 статьи 237 гласит, что при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Представляется, что наличие этих положений в налоговом законодательстве излишне и не несет никакой самостоятельной информации. Если указанные в вышеназванном подпункте выплаты и вознаграждения осуществляются в соответствии с трудовым договором  и непосредственно перечислены в нем, то они в денежном выражении подлежат включению в налоговую базу в силу статьи 236 НК РФ, определяющей объект налогообложения по единому социальному налогу.

- Согласно пункту 3 статьи 238 Налогового кодекса, в налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по лицензионным договорам. Упоминание лицензионных договоров в данном случае представляется излишним, поскольку выплаты по данному виду договоров в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса не входят в объект налогообложения по единому социальному налогу.

- Следует отметить, что глава 24 "Единый социальный налог" построена таким образом, что статья 236 "Объект налогообложения" не содержит исчерпывающее определение объекта налогообложения по ЕСН.

Представляется, что исчерпывающее определение объекта налогообложения по ЕСН должно быть сформулировано в статье 236 "Объект налогообложения", специально для этого предназначенной. Статья 238 НК РФ "Суммы, не подлежащие налогообложению" должна, в свою очередь, содержать только положения, исключающие из налоговой базы суммы тех или иных выплат, являющихся объектом налогообложения в силу статьи 236 (т. е. применительно к действующей ее редакции - в силу наличия в трудовом (гражданско-правовом) договоре (и только в нем) положений, предусматривающих их выплату).

- Статья 240 Налогового кодекса устанавливает налоговый и отчетный периоды по единому социальному налогу. Согласно указанной статье, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Поскольку календарный год не признается отчетным периодом и по его итогам расчеты по авансовым платежам не представляются, авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь налогоплательщики могут не уплачивать.

- Статьей 239 Налогового кодекса установлены налоговые льготы по уплате единого социального налога, в том числе освобождаются от уплаты налога организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II и III группы (подпункт 1 пункта 1), а также для некоторых других категорий работодателей, использующих труд инвалидов.

Проверки, проведенные Счетной палатой Российской Федерации, показали, что среди представляемых работодателями в целях обоснования льгот по уплате единого социального налога в налоговые органы копий справок об установлении групп инвалидности их работникам имеются справки, в графе "Заключение об условиях и характере труда" которых значится запись "Нетрудоспособен".

С целью предотвращения неправомерного пользования льготами по единому социальному налогу целесообразно рекомендовать территориальным налоговым органам при представлении работодателями в целях обоснования льгот по уплате ЕСН справок об установлении групп инвалидности их работникам, в графе "Заключение об условиях и характере труда" которых значится запись "Нетрудоспособен", сообщать о таких фактах в органы, осуществляющие контроль за соблюдением трудового законодательства (прокуратура, федеральная инспекция труда), а также в органы медико-социальной экспертизы с целью проверки правомерности наличия трудовых отношений между работодателем и инвалидом, признанным нетрудоспособным, а также проверки обоснованности признания такого инвалида нетрудоспособным.

Следует различать оценку эффективности единого социального налога как обязательного платежа, администрируемого налоговыми органами, и оценку эффективности единого социального налога как источника формирования доходной части федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, т. е. средств, имеющих, по существу, целевой характер использования - финансовое обеспечение реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь (статья 234 Налогового кодекса).

Если оценивать эффективность единого социального налога именно как налога, то следует использовать критерии полноты собираемости, роста задолженности по уплате, выполнения бюджетных заданий и другие критерии, характеризующие администрирование налоговых платежей. С этой точки зрения можно утверждать, что данный налог администрируется удовлетворительно.

Однако, если рассматривать его эффективность с позиции достаточности получаемых средств для реализации целей, определенных статьей 234 Налогового кодекса, а также законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении, то следует применять совершенно иные критерии, выработка которых наталкивается на ряд препятствий, связанных с недостаточной проработанностью и наличием пробелов в законодательстве о социальном обеспечении.

Во-первых, отсутствует перечень расходов, которые должны финансироваться за счет средств единого социального налога (коль скоро средства единого социального налога имеют целевой характер). Например, расходы Фонда социального страхования Российской Федерации на содержание детско-юношеских спортивных школ, детский отдых осуществляются постольку, поскольку такие расходы предусматриваются в федеральных законах о бюджетах фонда на очередной финансовый год. Эти расходы не предусмотрены в основополагающих законах о социальном обеспечении и финансируются по сложившейся еще с советских времен традиции.

Во-вторых, до настоящего времени отсутствуют четкие нормативы (или социальные стандарты) на осуществление ряда социальных расходов (например, нет нормативов обеспечения населения пособиями на санаторно-курортное лечение из средств Фонда социального страхования Российской Федерации).

Таким образом, сделать вывод об эффективности единого социального налога с точки зрения достаточности поступающих от его администрирования средств можно будет только после установления четкого перечня выплат, подлежащих финансированию за счет этих средств, а также разработки и утверждения в установленном порядке соответствующих социальных нормативов. Наличие таких перечней и нормативов позволит определить объем средств, которые необходимо получить от уплаты единого социального налога. Это, в свою очередь, даст возможность определить объект налогообложения, налоговую базу, ставки этого налога, а также льготы по его уплате, ставки регрессивной шкалы и прочие элементы налогообложения, совокупность которых с учетом сложившейся практики администрирования позволит сформировать финансовые ресурсы социального обеспечения в достаточном объеме.


Заключение


Изученные в процессе подготовки курсовой работы материалы на тему: Единый социальный налог в системе доходов консолидированного бюджета, позволяют сделать следующие выводы:

Одно из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному социальному страхованию, связано с совершенствованием работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

По данным Министерства по налогам и сборам РФ за 2005 г. страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, поступило 432,0 млрд. рублей, что на 22,7% больше, чем в соответствующем периоде 2004 года и составляет 92,6% от годового задания.

В Фонд социального страхования поступило 119,2 млрд. рублей, что на 23,4% больше, чем в соответствующем периоде 2005 года и составляет 97,5% от годового задания, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 6,1 млрд. рублей (на 17,4% больше) и составляет 97,0% от годового задания.

В заключение аналитической главы рассмотрена роль Единого Социального Налога в доходах консолидированного бюджета РФ. Которая заключается главным образом в том, что он является одним из основных налоговых платежей формирующих доходы консолидированного бюджета за счет поступлений и расходов из Пенсионного Фонда, Фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования.

Цели, декларируемые при введении единого социального налога, не были достигнуты в полном объеме. Количество оформляемых плательщиком платежных документов не уменьшилось, а даже увеличилось; количество органов, осуществляющих контроль за поступлением платежей в государственные внебюджетные фонды, практически не сократилось.

Остается дискуссионной правовая природа единого социального налога, обладающего признаками индивидуальной возмездности для его плательщиков, что не соответствует определению налога, содержащегося в действующем налоговом законодательстве.

Действующее законодательство по вопросам единого социального налога противоречиво и нуждается в серьезной переработке.

Установленный в налоговом законодательстве целевой характер использования средств, получаемых от уплаты единого социального налога, не позволяет в полном объеме реализовать при составлении федерального бюджета принципы бюджетного законодательства.

В части законодательства о едином социальном налоге Счетная палата Российской Федерации считает целесообразным рассмотрение следующих вопросов:

Создание условий для возможности его уплаты одним платежным документом с последующим расщеплением полученных сумм органами федерального казначейства для зачисления в соответствующие бюджеты.

Осуществление мер по администрированию единого социального налога в полном объеме Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Переработку главы 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе уточнение объекта налогообложения и налоговой базы.

Проработку в рамках осуществления мероприятий в соответствии с положениями Бюджетного послания Президента Российской Федерации "О бюджетной политике в 2006 году", предусматривающими с 2005 года одновременно с осуществлением мер в области пенсионного, медицинского и социального страхования снижение эффективной ставки единого социального налога, вопросов:

- четкого разграничения страховых взносов, уплачиваемых в государственные внебюджетные фонды, от налогов;

- передачи функций по контролю за уплатой страховых взносов страховщикам (органам государственных внебюджетных фондов);

- установления исчерпывающего перечня выплат, подлежащих финансированию за счет средств единого социального налога.


Список используемой литературы

I. Нормативно-правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая.  М.:.ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

2. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса российской федерации и некоторые другие акты законодательства российской федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства российской федерации о налогах и сборах» от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ

II. Учебные пособия

3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. Том. 3. Социальный налог/ Под ред. А.В. Брызгалина. - М., 2003. с. 457.

4. Вробьева Е.В. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц. 2002-2003. Издательство: АКДИ Экономика и жизнь, 2002. с. 448

5. Гейц И.В. Единый социальный налог. Практическое руководство для бухгалтеров и налоговых инспекторов. - М., 2003. с. 256.

6. Никонов А.А. Единый социальный налог (взнос): С последними изменениями и дополнениями. Комментарий. - М., 2003. с. 218.

7. Чепуренко Е.В. «Единый социальный налог». Издательство: Питер, 2003 г., с.224

8. Налоги. Под редакцией Д.Г.Черника, М., Финансы и статистика, 2001. с. 248.

III. Периодическая печать

9. Барсукова Н. Заполнение форм расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу// Финансовая газета.. - № 7. - 2005. с. 3-5.

10. Братчикова Н.В. Налоговый кодекс: Порядок уплаты единого социального налога (взноса)//Мир права. - № 12. - 2003. с. 10-18.

11. Вестник РЭО №123 – 24 апреля 2005г. «Налоговые инициативы правительства РФ»

12. Выхухолева. Е. Хотели ниже получилось как всегда.//Известия.ru – 15.01.2006.с. 3-8.

13. Никитов Н.Н. Единый социальный налог - проблемы и перспективы// Российский налоговый курьер. - № 6. - 2005. с. 21-29.

14. Информационное сообщение МНС РФ от 10 июля 2001 г.

15. Финансы. Денежное обращение. Кредит.: Учебник / Под ред. Бабич А. М, Павловой Л. Н. М: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

16. Финансы: Учебник/Под ред. Дробозиной Л. А. М.: ЮНИТИ, 1-е изд., 2001.

17. Финансы: Учебник/Под ред. Лушина С. И., Слепова В. А. М.: изд-во Рос. Экон. акад., 2003.

18. Финансы. Учебник/Под ред. проф. В. В. Ковалева. — 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ООО "ТК Велби", 2005.

19. Финансы: Учебник для вузов/Под ред. Акад. Г. Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

20. Финансы. Методические указания по выполнению курсовой работы. Для студентов IY курса специальности "Финансы и кредит". М.: Вузовский учебник, 2003.

21. Internet-библиотеки: http://www.conseco.ru.

22. Официальный сервер МНС РФ: www.nalog.ru.

23. www.rbc.ru

Приложение 1  - Основные параметры перспективного финансового плана на 2003-2005 годы, млн. руб.

 

2003 год

2004 год

2005 год

 

Утверждено Законом

в% к ВВП (13050000)

Ожидаемое исполнение

в % к ВВП (13100000)

в условиях измененного законодательства

в условиях законодательства, действующего в 2004 год)

 

 

 

 

 

Проект федерального бюджета

в % к ВВП (15161000)

Проект федерального бюджета

в % к ВВП (17380000)

I. Доходы - всего

2 417 791,8

18,5

2 548 187,9

19,5

2 686 155,9

17,7

3 001 139,4

17,3

ИЗ НИХ

 

Налоговые доходы

1 892 363,7

14,5

2 004 843,5

15,3

2 083 987,0

13,7

2 328 912,4

13,4

Неналоговые доходы

145 721,8

1,1

157 469,3

1,2

160 554,5

1,1

169 296,7

1,0

Доходы целевых бюджетных фондов

14 066,3

0,1

13 315,1

0,1

13 114,4

0,1

13 630,3

0,1

Единый социальный налог

365 640,0

2,8

372 560,0

2,8

428 500,0

2,8

489 300,0

2,8

II. Расходы - всего

2 345 641,3

18,0

2 360 419,1

18,0

2 591 404,6

17,1

2 851 475,5

16,4

1. Процентные расходы

277 510,0

2,1

277 510,0

2,1

290 164,2

1,9

302 161,1

1,7

В ТОМ ЧИСЛЕ

 

Внутренние

57 482,1

0,4

57 482,1

0,4

67 992,7

0,4

78 242,0

0,5

Внешние

220 027,9

1,7

220 027,9

1,7

222 171,5

1,5

223 919,1

1,3

2. Непроцентные расходы (без единого социальною налога)

1 702 491,3

13,0

1 702 491,3

13,0

1 872 740,4

12,4

2 060 014,4

11,9

3.Единый социальный налог

365 640,0

2,8

380 417,8

2,9

428 500,0

2,8

489 300,0

2,8

III. Профицит, дефицит

72 150,5

0,6

187 768,8

1,4

94 751,3

0,6

149 663,9

0,9

IV. Финансовый резерв

 

 

229 589,0

1,8

324 340,3

2,1

474 004,2

2,7

Приложение 2 - Проект бюджета расширенного правительства на 1999-2005 гг.

показатели

1999 год

2000 год

2001 год

2002 год

2003 год

2003 год

2004 год

2005 год

 

в %% к ВВП (4757,2)

в %% к ВВП (7302,2)

в %% к ВВП (9040,8)

в %% к ВВП (10863,4)

в %% к ВВП (13050,0)

в %% к ВВП (13100,0)

в %% к

ВВП (15161,0)

в %% к ВВП (17380,0)

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ

Доходы-всего

12.94

15,50

17,63

20,27

18,53

19,45

17,72

17,27

Доходы за исключением средств, направляемых на оказание финансовой помощи и внебюджетным фондам

11,06

13,64

14,42

13,48

12,75

13,65

12,01

12,09

Расходы - всего

14,02

14,09

14,62

18,83

17,97

18,02

17,09

16,41

в т.ч. непроцентные

10,65

10,56

12,07

16,77

15,85

15,90

15,18

14,67

Непроцентные расходы за исключением средств, направляемых на оказание финансовой помощи и внебюджетным фондам

8,77

8,70

8,86

9,98

10,07

10,09

9,47

9,49

процентные

3,37

3,53

2,56

2,06

2,01

2,12

1,91

1,74

Итого расходы за исключением средств, направляемых на оказание финансовой помощи и внебюджетным фондам

12,14

12,23

11,41

12,04

12,08

12,21

11,38

11,23

Профицит(+), дефицит (-)

-1,08

1,41

3,01

1,44

0,67

1,43

0,62

0,86

ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ БЮДЖЕТЫ

Доходы

12,40

13,11

11,81

11,83

11,75

11,72

11,33

10,67

Доходы с учетом финансовой помощи из федерального бюджета

13,89

14,60

14,63

15,04

14,33

14,29

13,78

12,61

Расходы

15,13

15,11

14,92

15,53

14,29

14,24

13,52

12,58

в т.ч. непроцентные

14,56

14,85

14,78

15,40

14,17

14,12

13,42

12,49

Процентные

0,57

0,26

0,15

0,13

0,12

0,12

0,10

0.09

Профицит(+), дефицит (-)

-1,24,

-0,52

-0,30

-0,49

0,04

0,05

0,26

0,02

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД

Доходы

5,81

5,91

5,89

7,51

6,30

6,52

6,59

6,22

Расходы

5,71

4,67

5,69

7,27

6,63

6,73

7,17

6,97

Профицит(+), дефицит (-)

0,11

1,24

0,19

0.24

-0,32

-0,21

-0,58

-0,75

ФОНДЫ МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ

Доходы

1,06

1,03

1,07

1,28

0,66

0,78

0,82

0,83

Расходы

1,01

0,98

1,01

1,24

0,66

0,78

0,82

0,83

Профицит(+), дефицит (-)

0,05

0,05

0,06

0,04

0,00

0,00

0,00

0,00

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

Доходы

1,05

1,19

0,98

1,29

1,03

1,04

0,97

1,01

Расходы

0,88

0,96

1,04

1,16

1,10

1,09

1,02

1,10

Профицит(+), дефицит (-)

0,17

0,23

-0,05

0,14

-0,07

-0,06

-0,05

-0,10

Профицит(+), дефицит (-) без учета страхования от несчастных случаев

 

 

 

 

 

 

-0,05

-0,10

ИТОГО

Доходы

32,87

36,35

36,99

38,59

35,07

36,27

34,17

32,75

Расходы

34,87

33,95

34,08

37,24

34,75

35,06

33.91

32,71

в т.ч. непроцентные

30,93

30,16

31,37

35,05

32,62

32,82

31,90

30,88

Профицит(+), дефицит (-)

-2.00

2,41

2,91

1,36

0,32

1,22

0,26

0,04