Министерство образования и
науки Российской Федерации
Федеральное агентство по
образованию
Государственное
образовательное учреждение
Высшего профессионального
образования
Всероссийский заочно
финансово-экономический институт
Филиал в городе Барнауле.
Факультет:
Региональная кафедра:
Финансово-кредитный финансы и
кредит
Контрольная работа
по дисциплине
«ФИНАНСЫ»
«Доходы от реализации
продукции»
Студентки:
Факультет: Финансово-кредитный
Специальность:
Финансы и кредит
Группа:
№ личного дела:03 ФФД 10821
Руководитель:
Барнаул
2006
Содержание
|
Введение……………………………………………………………………...
|
3
|
|
1.
Теоретическая часть. Доходы от реализации продукции………………
|
5
|
|
1.1. Роль
выручки от реализации продукции в формировании финансовых ресурсов предприятия…………………………………………………..
|
5
|
|
1.2.
Планирование и распределение выручки от реализации продукции (на примере ООО
«Алтайрыба»)……………………………………………
|
11
|
|
1.3.
Факторы роста выручки от реализации продукции и организация работы финансовых
служб предприятия по обеспечению выполнения плана выручки от реализации
продукции………………………………….
|
21
|
|
Заключение…………………………………………………………………..
|
29
|
|
2.
Расчетная часть……………………………………………………………
|
31
|
|
Список
используемой литературы………………………………………….
|
53
|
Введение
Результатом
деятельности любого предприятия являются доходы, которым в Положении по
бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, (утвержденном Приказом
Минфина РФ № 32н от 06.05.1999 г.) дано следующее определение:
Доходами
организации (кроме кредитных и страховых организаций) признается увеличение
экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного
имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала
этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Актуальность
данной темы состоит в том, что руководители каждого предприятия должны знать,
как формируются доходы на их предприятии, уметь планировать ее на следующий
период.
Также любое
предприятие после получения выручки распределяет ее. Руководителями предприятия
перед экономистами планового отдела должна ставиться задача по увеличению
выручки.
Объектом исследования
являются доходы от реализации продукции.
Целью
данной курсовой работы является всестороннее изучение доходов от реализации
продукции.
При написании
данной работы ставились следующие задачи:
-
охарактеризовать роль выручки от реализации продукции
в формировании финансовых ресурсов предприятия;
-
рассмотреть планирование и распределение выручки от
реализации продукции;
-
выявить факторы роста выручки от реализации продукции
и посмотреть организацию работы финансовых служб предприятия по обеспечению
выполнения плана выручки от реализации продукции.
Предметом курсовой работы являются
процессы, возникающие на предприятии по поводу формирования финансовых результатов
деятельности.
Методической
базой при написании работы являлись бухгалтерские документы ООО «Алтайрыба», а
также бизнес-план.
Период
исследования составляет 2006
г.
1. Теоретическая часть. Доходы от реализации продукции
1.1. Роль
выручки от реализации продукции в формировании финансовых ресурсов предприятия
В процессе
производственно-хозяйственной деятельности предприятий постоянно осуществляется
кругооборот средств. Инвестирование средств в производство с целью изготовления
товаров и получения дохода (выручки) от их продажи характеризует кругооборот
средств предприятий.
Обеспечение денежных
поступлений, которые нужны для возмещения затрат производства и оборота,
своевременное выполнение финансовых обязательств перед государством, банками и
другими субъектами хозяйствования, формирование доходов и прибыли является
важнейшей стороной деятельности предприятий.
Входящие денежные потоки
предприятий по их источникам можно поделить на внутренние и внешние.
Если средства поступают из любых источников на самом предприятии, их относят к
внутренним. Поступление средств за счет ресурсов, которые мобилизуются на
финансовом рынке, свидетельствуют об использовании внешних источников. Структура
входящих денежных потоков зависит от сферы деятельности и организационно-правовой
формы предприятия. В странах с развитой рыночной экономикой 60-70 % финансовых
ресурсов поступает на предприятия за счет внутренних источников.
Внутренние денежные
поступления в соответствии с действующей практикой учета и отчетности включали:
1) выручку от реализации
продукции, товаров, работ, услуг;
2) выручку от другой
реализации;
3) доходы от финансовых
инвестиций;
4) доходы от других
внереализационных операций.
При
командно-административной экономике, когда еще не было реального финансового
рынка, введение в классификацию денежных поступлений дохода от
внереализационных операций было целиком оправданно. Тогда предприятия почти не
имели доходов от ценных бумаг, кроме государственных облигаций, которые имели
совсем незначительный удельный вес в общих денежных поступлениях.
В основном доходы от
внереализационных поступлений формировались за счет штрафов и пени, прибыли
минувших лет, выявленного в отчетном году, списанной прежде дебиторской
задолженности, которая считалась безнадежной, но которую, тем не менее, было
погашено в отчетном периоде. Однако при рыночной экономики, когда функционирует
и развивается финансовый рынок, а предприятия осуществляют финансовые
инвестиции, явилось целесообразным ввести в классификацию денежных поступлений
"Доходы от финансово-инвестиционной деятельности", отделив их от
"Доходов от внереализационных операций".
Трансформация рыночных
отношений требует создание необходимой инфраструктуры. Развивается
финансово-кредитная система, создается и функционирует финансовый рынок. При
таких условиях много предприятий наряду с основной занимается и
финансово-инвестиционной деятельностью: куплей и продажей ценных бумаг,
вложением временно свободных средств на депозитные счета, лизингом; валютными и
другими операциями с целью получения дополнительных доходов.
Доходы от этой
деятельности имеют значительный удельный вес во входящих денежных потоках
предприятий и являются мерой развития рыночной инфраструктуры, в особенности
финансового рынка. Эти доходы будут возрастать. Доходы от финансовых операций
оказывают прямое, непосредственное влияние на формирование общей прибыли.
Выручка — основной источник формирования собственных финансовых
ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по
трем основным направлениям:
•
основному;
•
инвестиционному;
•
финансовому.
1. Выручка
от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции
(выполненных работ, оказанных услуг).
2. Выручка
от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от
продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.
3. Выручка
от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди
инвесторов облигаций и акций предприятия. [7, с. 257]
В
международной практике под выручкой понимают «поступление или
иное увеличение активов предприятия или выполнение его обязательств, которое
происходит в результате основной или главной деятельности предприятия». [5, с.
331]
Следует
заметить, что в соответствии с ПБУ 9/99 применяемое в настоящее время в российской
практике понятие "выручка oт
реализации" заменено на «выручку oт продаж». [2]
Выручка от реализации является основным доходом предприятия, главным источником его денежных поступлений, отражает результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц).
Выручка от реализации продукции составляет 90% всех доходов в производстве. Она является основным источником возмещения затрат на производство и сбыт продукции и используется предприятием для:
- оплаты счетов поставщиков за материальные ценности
- выплаты заработной платы рабочим и служащим
- создания амортизации фонда
- создания фондов экономического стимулирования
- взноса платежей в бюджет (налога с оборота, плата за производственные фонды, фиксированных платежей, свободного остатка прибыли)
- уплаты процентов за кредит
- погашение банковского кредита и т.д.»
Изменения в объеме выручки от реализации оказывают большое влияние на финансовые результаты деятельности и на финансовую устойчивость предприятия, поэтому финансовый отдел предприятия организует ежедневный оперативный контроль за отгрузкой и реализацией продукции.
Момент
реализации (продажи) продукции (работ, услуг) подтверждается переходом права
собственности от одних лиц к другим, в соответствии с условиями договора
купли-продажи, мены, поставки и т. д.
В
соответствии с первой частью Налогового кодекса РФ (ст. 39) реализацией товаров, работ или услуг
организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной
основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности
на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица,
возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а также передача права
собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого
лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе. Отметим,
что в п. 3 ст. 39 дан перечень операции, которые не признаются реализацией
товаров, работ, услуг, а следовательно, доходы по ним не будут являться выручкой
от реализации для целей налогообложения.
Стоимость
продукции (работ, услуг), реализованных покупателям, определяется рыночной
ценой. В соответствии со ст. 40 первой части Налогового кодекса для целей
налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами
сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует
уровню рыночных цен. При этом налоговые органы вправе проверять правильность
применения цен лишь в следующих случаях:
• при
заключении сделок между взаимозависимыми лицами:
• при
совершении товарообменных (бартерных) операции:
• при
совершении внешнеторговых сделок:
• при
отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от
уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам
(работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Выручку от
реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения рассчитывают одним
из двух методов:
•
начисления - по мере отгрузки и предъявления заказчику (покупателю) расчетных
документов:
• оплаты -
по поступлению денежных средств на счета в коммерческих банках, а при расчетах
наличными деньгами - по поступлению денежных средств в кассу предприятия.
Право
выбора метода определения выручки от продаж предоставлено предприятиям,
которые отражают принятое решение в приказе по учетной политике предприятия.
От
своевременности поступления выручки на расчетный счет (в кассу), т. е. погашения
дебиторской задолженности и получения предоплаты зависит финансовая устойчивость
предприятия, возможности его развития, состояние его оборотных средств, прибыль
в текущем периоде, своевременность расчетов с бюджетами, государственными
внебюджетными фондами, банками, поставщиками и работниками. Несвоевременное
поступление денежных средств приводит к задержке расчетов, штрафам, санкциям и
в итоге — несостоятельности (банкротству) предприятия. [9, с. 126-127]
В
Российской Федерации все расчеты по договорам купли-продажи осуществляются,
как правило, в национальной валюте, равно как и учет выручки. Международные
расчеты российские предприятия ведут в иностранной валюте в соответствии с
нормами государственного валютного регулирования. Валютные платежи при расчете
выручки от реализации пересчитывают в рубли.
Выручку,
поступившую на счет предприятия и в кассу, используют на оплату счетов
поставщиков сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива,
энергии, товаров т т. п. Из нее перечисляют налоги в бюджеты и взносы во
внебюджетные фонды, выплачивают заработную плату, возмещают амортизацию и
производят другие расходы.
Выручку от
продаж определяют исходя из объема реализации продукции, товаров, работ, услуг
и применяемых цен (тарифов) без налога на добавочную стоимость, акцизов,
налога с продаж и налога на ГСМ, а по экспортной продукции — без таможенных
пошлин. Налоги на добавленную стоимость, с продаж, на ГСМ и акцизы как
косвенные налоги подлежат уплате в бюджет и не принадлежат предприятию.
Экспортные пошлины уплачиваются таможне и также перечисляются в бюджет, а
поэтому не учитываются при определении выручки.
Выручку от
реализации В по методу н а ч и с л е
н и я в плановых финансовых расчетах можно определить по формуле
В= ТП -
ΔО1 - ΔО2,
где ТП -
товарная продукция в планируемом периоде в продажных ценах; ΔО1
— изменение остатков готовой продукции на складе на конец планового периода по сравнению с его началом в
продажных ценах; ΔО2, - изменения остатков товаров отгруженных,
учитываемых на счете 45, на конец планового периода по сравнению с его началом
в продажных ценах.
Для определения выручки от реализации но методу о п л а т ы в
плановых финансовых расчетах используют формулу
В= ТП -
ΔО1 - ΔО2- ΔО3
где ΔО3
- изменение остатков товаров отгруженных, не оплаченных покупателями
(бухгалтерский счет 62) на конец планового периода по сравнению с его началом,
в продажных ценах.
Реализацией
продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается
последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость
вновь превращается в денежную. [6, с. 248-250]
Предприятие
ООО «Алтайрыба» использует в своей работе метод начислений. Однако
рекомендованный при этом резерв по сомнительным долгам не создается.
1.2.
Планирование и распределение выручки от реализации продукции (на примере ООО
«Алтайрыба»)
В процессе
финансово-хозяйственной деятельности финансовые службы предприятия могут
осуществлять планирование выручки от реализации продукции на предстоящие год,
квартал и оперативно.
Годовое планирование выручки эффективно
при стабильной экономической ситуации. В условиях нестабильности, когда соотношение
спроса и предложения подвержено труднопрогнозируемым изменениям и
законодательно установленные правила поведения юридических лиц в налоговой,
кредитной и финансовой сферах постоянно меняются, годовое планирование
затруднено и не является объективным ориентиром для предприятия.
Поэтому для
определения прибыли возможно и необходимо квартальное
планирование.
Оперативное планирование выручки
используется для контроля за своевременностью поступления денег за отгруженную
продукцию на денежные счета предприятия. [4, с. 320]
Общая сумма
выручки от основной деятельности включает в себя выручку от реализации
продукции, выручку от выполненных работ и выручку от оказанных услуг
промышленного и непромышленного характера.
Для
определения выручки от реализации продукции необходимо знать объем реализации
продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов,
налога с продаж (если имеет место наличноденежная выручка), торговых и сбытовых
скидок и экспортных тарифов для экспортируемой продукции.
Выручка от
выполненных работ и оказанных услуг определяется исходя из объема выполненных
работ и соответствующих расценок и тарифов.
Плановая выручка может
быть рассчитана несколькими способами:
·
путем прямого по ассортиментного счета (метод прямого счета);
·
исходя из общего объема выпуска товарной продукции, скорректированного
на изменение остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого
периода (расчетный метод);
·
по факторный метод;
·
метод суммарного расчета (экстраполяции).
1. Метод прямого счета основан на
гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции
приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее
достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации
продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известен необходимый
ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. Тогда
выручку от реализации (В) можно
определить по следующей формуле:
где Р — объем сопоставимой реализованной
продукции;
Ц— цена единицы реализованной продукции.
Как
правило, в условиях рыночных отношений большинство предприятий не имеет
гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции. Для оптимизации
затрат и роста финансовых результатов предприятие должно прилагать усилия к
увеличению выпуска продукции, расширению его ассортимента, производства
принципиально новых по потребительским качествам товаров. Следовательно,
объемы заказов на производимую продукцию подвержены колебаниям, предприятия
вынуждены проводить ежедневную работу по расширению рынка для своей продукции.
2. В этих
условиях для планирования выручки применяется расчетный метод, основой которого является объем реализуемой продукции,
корректируемый на входные и выходные остатки. Планирование выручки от
реализации продукции осуществляется по аналогии с планированием затрат на
производство и реализацию продукции:
где Он —
нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого периода;
Т — товарная продукция,
предназначенная к выпуску в планируемом периоде;
Ок —
остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого периода.
При
планировании остатков готовой продукции на начало планируемого периода не
имеется исчерпывающих данных о фактической величине остатков, поэтому в расчет
принимаются ожидаемые остатки нереализованной продукции. Их стоимость в ценах
реализации определяется с помощью коэффициента пересчета, который равен
частному от деления объема продукции в ценах отчетного периода на
производственную себестоимость продукции этого периода. Ожидаемые остатки на
начало планируемого периода при кассовом методе учета выручки состоят из:
готовой продукции на складе, в том числе товаров отгруженных, документы по
которым не переданы в банк; товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил;
товаров отгруженных, но не оплаченных в срок; товаров на ответственном
хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта.
При планировании
остатков нереализованной готовой продукции на складе исходят прежде всего из их
фактического наличия, а в случае отсутствия текущих данных — на последнюю
отчетную дату, и ожидаемого выпуска товарной продукции с учетом ее реализации
в соответствии с имеющимися заказами на начало планируемого периода.
Планирование
остатков товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, производится на
основе анализа структуры, графиков, способов платежа по заключенным договорам,
а также сложившихся сроков документооборота для внутригородских и иногородних
расчетов и расчетов в валюте при ведении внешнеэкономической деятельности.
Планирование
остатков товаров отгруженных, но не оплаченных в срок, и товаров, находящихся
на ответственном хранении у покупателя на начало планируемого периода,
опирается на оперативные данные о причинах неплатежей и принимаемых мерах по
их сокращению.
На конец
планируемого периода остатки нереализованной продукции состоят из остатков
готовой продукции на складе и товаров отгруженных, срок оплаты которых не
наступил.
Остатки
готовой продукции на складе на конец планируемого периода определяются исходя
из необходимости их накопления для выполнения договорных обязательств, срок
действия которых находится за пределами планируемого периода, условий реализации
и других причин.
При
планировании выручки по отгрузке нереализованной продукции считается только
готовая продукция на складе на начало и конец планируемого периода. [10, с.
204-208]
3. Выручка от реализации
по третьему методу рассчитывается на основе фактической выручки от реализации
продукции в базисном периоде и тех изменений, которые планируются в предстоящем
периоде.
Основными факторами,
корректирующими объем выручки, являются изменения:
·
объема реализации;
·
структуры реализуемой продукции;
·
цен на продукции.
ВРпл=
ВРбаз.х Jоб.х Jстр.х Jц., где
ВРбаз.- фактическая выручка от
реализации в базисном году;
Jоб.- индекс изменения
объема реализации продукции;
Jстр.- индекс структурных
изменений в номенклатуре реализуемой продукции;
Jц.- индекс изменения цен на
реализуемую продукцию.
Jоб.=∑Ц1К1/∑Ц0К0,
Jстр.=∑Ц0К1/∑Ц0К0, Jц=∑Ц1К1/∑Ц0К1, где
Ц0, Ц1- цены соответственно
базисного и планируемого периодов,
К0, К1- количество продукции в
базисном и планируемом периодах.
4. Выручка от реализации
продукции по четвертому методу определяется прогнозированием темпов роста или
снижения объемов выручки на основе анализа их за предыдущие периоды времени и
экспертных оценок по сохранению этих темпов или их изменению:
ВРпл.=
ВРбаз.х К,
где К- коэффициент роста
или снижения объемов;
Этот метод можно
применять в условиях стабильной экономики.
Прогнозирование выручки
от реализации возможно через установление ее минимального, оптимального и
максимального объемов. Делается это при составлении гибких финансовых смет.
На предприятиях применяются различные
методы прогнозирования продаж:
·
экспертные методы, основанные на использовании опыта и знаний
руководителей;
·
статистические, основанные на исследовании тенденций изменения
объема реализации за предыдущие годы;
·
метод заключения долгосрочных договоров форвардного типа.
Для планирования и
прогнозирования выручки от реализации продукции, работ и услуг важное значение
имеет анализ и расчет величины дебиторской задолженности, сроков ее погашения,
размеров просроченной задолженности.
В практике работы
предприятий обычно выделяют четыре вида дебиторской задолженности: по
коммерческому кредиту, по авансам за товары в случае предоплаты, по
потребительскому кредиту, прочая задолженность.
По срокам погашения
выделяют нормальную дебиторскую задолженность, просроченную (срок инкассаций
которой нарушен) и безнадежную.
В целом между
поступлением денежных средств, объемом реализации и изменением остатков
дебиторской задолженности существует следующая зависимость:
Сумма
выручки = Сумма от отгрузки реализации + Дебиторская задолженность на начало
периода - Дебиторская задолженность на конец периода
Для прогнозирования
величины дебиторской задолженности необходимо знать выручку от реализации
продукции, средние остатки дебиторской задолженности за предыдущий период и
длительность периода ее оборота. Так как эти величины взаимозависимы, то
Одз = Вр х
Тдз / Д, где
Одз - средние остатки
дебиторской задолженности, руб.,
Тдз - период оборота
дебиторской задолженности, дн.,
Вр - выручка от реализации
продукции, руб.,
Д- длительность
календарного периода, дн.
Руководство предприятия
должно стремиться к сокращению сроков дебиторской задолженности, предоставлять
льготные условия, скидки в случае более ранней оплаты за отгруженную продукцию,
составлять графики погашения задолженности покупателей. Управление дебиторской
задолженностью - важный этап планирования поступлений денежных средств за
отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги. Для расчета выручки от реализации на предстоящий
период составляется специальный раздел финансового плана предприятия.
Анализируемое
предприятие ООО «Алтайрыба» при определении плановой выручки использует метод
прямого счета. Рассмотрим предложения по увеличению выручки.
При
увеличении качества продукции предприятие может повысить цену реализации, как и
сделал ООО «Алтайхолод». Рассмотрим, как изменится товарная продукция, если
анализируемое предприятие улучшит некоторые выпускаемые изделия и будет
продавать их по ценам ООО «Алтайхолод». Если же качество изделий останется
прежним, то предприятие будет реализовывать их по своим ценам, то есть резерв
будет равен 0, поскольку цены этих изделий у сравниваемого предприятия ниже.
Таблица 1.1
Расчет резерва увеличения выручки за счет роста цены
реализации
|
Вид продукции
|
Количество,
тонн
2006 г.
|
Цена
реализации, тыс. руб.
|
Выручка,
тыс. руб.
|
Резерв,
тыс. руб.
|
|
2006 г.
|
ООО «Алтайхолод»
|
2006г
|
По ценам ООО
«Алтайхолод»
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Сайра х/к
|
183
|
47
|
49
|
8601
|
8967
|
366
|
|
Сельдь
атлантическая х/к
|
207
|
55
|
59
|
11385
|
12213
|
828
|
|
Сельдь
тихоокеанская х/к
|
542
|
41
|
42
|
22222
|
22764
|
542
|
|
Скумбрия
х/к
|
366
|
75
|
81
|
27450
|
29646
|
2196
|
|
всего
|
|
х
|
х
|
69658
|
73590
|
3932
|
Как
следует из таблицы, при увеличении качества некоторых изделий и соответственно
повышения цены на них до уровня ООО «Алтайхолод», резерв увеличения товарной
продукции составил 3932 тыс. руб. Больше всего увеличится резерв за счет
повышения цены скумбрии х/к.
Производственные
мощности предприятия позволяют ему увеличить объем выпускаемой продукции.
Ситуация на рынке продовольственных товаров благоприятствует этому.
Рассмотрим,
как увеличится выручка от реализации продукции, если ООО «Алтайрыба» повысит
объем продукции в соответствии с возможностью производственных мощностей.
Таблица 1.2
Расчет резерва увеличения выручки за счет повышения
объема производства
|
Вид продукции
|
Цена реализации в 2006 г., тыс. руб.
|
Количество, тонн
|
Выручка, тыс. руб.
|
Резерв, тыс. руб.
|
|
2006 г.
|
После изменения
|
2006г
|
После изменения
|
|
Сайра х/к
|
47
|
183
|
200
|
8601
|
9400
|
799
|
|
Сельдь атлантическая х/к
|
55
|
207
|
235
|
11385
|
12925
|
1540
|
|
Сельдь тихоокеанская х/к
|
41
|
542
|
610
|
22222
|
25010
|
2788
|
|
Скумбрия х/к
|
75
|
366
|
380
|
27450
|
28500
|
1050
|
|
Всего
|
х
|
х
|
х
|
69658
|
75835
|
6177
|
Если
производственные мощности ООО «Алтайрыба» будут использоваться максимально, то
выручка от реализации продукции увеличится на 6177 тыс. руб., в основном за
счет резерва производства сельди тихоокеанский х/к, который составляет 2788
тыс. руб.
Если
поступление выручки на денежные счета предприятия — завершение кругооборота
средств, то ее использование представляет собой как начало нового
кругооборота, так и стадию распределительных процессов, при которой формируется
доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым общегосударственные
интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.
Выручка,
поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату
счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих
изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки
выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формируется
прибыль предприятия.
Направления
использования выручки показаны на рис. 1.
Рис. 1. Направления использования выручки
После уплаты налогов прибыль распределяется следующим
образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления),
а вторая - н материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления).
Создается также резервный фонд предприятия.
Рассмотрим далее, как используется выручка от реализации
продукции в ООО «Алтайрыба».
Таблица 1.3
Использование
выручки на предприятии ООО «Алтайрыба», тыс. руб.
|
Показатели
|
2006 г.
|
|
Денежные
средства, поступающие за реализованную продукцию
|
83590
|
|
Косвенные
налоги
|
13932
|
|
Выручка
от реализации продукции
|
69658
|
|
Материальные
затраты
|
52440
|
|
Валовый
доход
|
17218
|
|
Заработная
плата и отчисления
|
1108
|
|
Налоги,
относимые на финансовый результат
|
188
|
|
Прибыль
|
15922
|
|
Налог на
прибыль
|
3821
|
|
Чистая
прибыль
|
12101
|
|
В том
числе направлено:
в
резервный фонд
|
5919
|
|
в фонд
накопления
|
873
|
|
в фонд
социальной сферы
|
112
|
|
в фонд
потребления
|
5197
|
Сумма денежных средств, поступивших за реализованную
продукцию в 2006 г.,
составила 83590 тыс. руб. Из данной суммы выделили косвенные налоги (НДС),
величина которых составила 13932 тыс. руб. Оставшаяся сумма является выручкой
от реализации 69658 тыс. руб.
Материальные затраты составили большую часть выручки, их
величина 52440 тыс. руб. Выручка от реализации за минусом материальных затрат -
это валовый доход. В данном случае он равен 17218 тыс. руб.
Чтобы вычислить прибыль, нужно знать также величину
заработной платы работников и величину налогов, относимых на финансовый
результат. Они равны соответственно 1108 и 188 тыс. руб.
Из этой прибыли платится в бюджет налог на прибыль. Его
величина в 2006 г.
- 3821 тыс. руб. Оставшаяся сумма является чистой прибылью.
Чистая прибыль на предприятии распределяется в резервный
фонд, в фонд накопления, фонд потребления, фонд социальной сферы, а также часть
чистой прибыли остается нераспределенной. Больше всего средств в отчетном году
было направлено в резервный фонд - 5919 тыс. руб. Фонд потребления, который
используется на коллективные и индивидуальные нужды, получил в 2006 г. 5197 тыс. руб.. На
расширение производства (в фонд накопление) поступило 873 тыс. руб.
1.3.
Факторы роста выручки от реализации продукции и
организация
работы финансовых служб предприятия по обеспечению выполнения плана выручки от
реализации продукции
На величину
выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы,
непосредственно зависящие от деятельности предприятия:
• в сфере
производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой
продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства;
• в сфере
обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное
оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые
формы расчетов.
К числу
факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно отнести нарушения
договорных условий поставки предприятию материально-технических ресурсов,
перебои в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции вследствие
неплатежеспособности покупателя. [11, с. 364]
В рыночной
экономике ведущее место приобретает уровень отпускных цен. Если в цену
продукции не заложен определенный уровень рентабельности, то на каждой
последующей стадии кругооборота капитала предприятие будет обладать все
меньшими денежными средствами, что в конечном итоге скажется и на объемах
производства, и на финансовом состоянии предприятия. В то же время в условиях
конкуренции иногда допустимо применять убыточные цены для завоевания новых
рынков сбыта, вытеснения конкурирующих фирм и привлечения новых потребителей.
Предприятие с целью внедрения на новые рынки иногда сознательно идет на
снижение выручки от реализации продукции, чтобы в последующем компенсировать
потери за счет переориентации спроса на свою продукцию.
После
проведения в России рыночных реформ предприятия в основном применяют свободные
цены, величина которых определяется спросом' и предложением. В этих условиях
возросло значение маркетинговых и рекламных служб предприятия.
Свободные
(рыночные) цены устанавливаются в зависимости от спроса на продукцию на рынке,
определяются непосредственно самим предприятием. Они могут меняться на одну и
ту же продукцию в зависимости от объема продаж или от условий оплаты. Как
правило, чем больше объем продаж приходится на одного потребителя, тем ниже
отпускная цена единицы продукции. Применение более низких цен позволяет
предприятию заинтересовать «выгодного» потребителя в своей продукции и за счет
большего объема выручки решать свои производственные и финансовые задачи. Существенное
значение имеют и условия продаж. Чем скорее наступает оплата в соответствии с
заключенными договорами, тем быстрее предприятие способно вовлечь средства в
хозяйственный оборот и получить дополнительные преимущества, а также снизить
вероятность неплатежей.
Поэтому
реализация по сниженным ценам при условии предоплаты или оплаты по факту
отгрузки для предприятия зачастую выглядит предпочтительнее, чем, например,
отгрузка продукции по более высоким ценам, но на условиях ее оплаты по мере
реализации.
В условиях
стабильного развития экономики, когда можно с достаточной достоверностью
предсказать поведение экономических субъектов в планируемом периоде,
применяются аналитические методы прогнозирования оптимальной выручки.
В качестве
примера рассмотрим два графика (рис. 2).
Рис. 2. Зависимость цен, выручки и потребительского спроса
На графиках
показана зависимость между применяемыми ценами, выручкой и потребительским
спросом. Прямая F характеризует изменение спроса на произведенную продукцию в
зависимости от уровня цен. Видно, что зависимость обратно пропорциональная,
т. е. чем выше уровень цен, тем ниже спрос и наоборот. Если установлена цена Р0, то графически весь объем
планируемой выручки заключен в четырехугольник ВОМК (рис. 1, а) и B1O1M1K1
(pиc 1, б).
Что
произойдет, если увеличить цены на выпускаемую продукцию? Тогда рост цен
приведет к увеличению выручки на величину, эквивалентную четырехугольнику ABDC и A1B1D1C1, но одновременно уменьшит ее на величину, соответствующую
четырехугольникам KMLD и K1M1L1D1.
Задачей
аналитического прогноза является оценка изменения объема выручки в зависимости
от других факторов, в нашем случае от цены при данном спросе.
На графиках
видно, что в первом случае при увеличении цены предприятие ощутимо потеряет в
выручке, а во втором, наоборот, приобретет.
Для оценки
возможных последствий в области планируемых ценовых решений используют
показатель эластичности спроса. Эластичность измеряет взаимодействие между
экономическими показателями.
Предположим,
что изменение цены в обоих случаях происходило на одинаковую величину. На
графиках видно, что процентное изменение цен разное, во втором случае большее,
чем в первом. Аналогичный вывод можно сделать и относительно изменений объема
выручки. Эластичность спроса (Э) в нашем случае определяется по формуле:
где В — выручка;
Ц — цена.
Спрос
считается эластичным, если его эластичность больше единицы и наоборот. Если
спрос на выпускаемую продукцию эластичен, то повышение цены на единицу приведет
к снижению суммарного объема выручки, и если спрос неэластичен, то имеется
возможность увеличения цен на выпускаемую продукцию для достижения максимальной
выручки.
Существуют
и другие экономические показатели, влияющие на спрос. При аналитическом
прогнозировании рассчитывают эластичность спроса по доходам потребителей и по
перекрестным ценам. Расчет эластичности по доходам потребителей базируется на
возможности приобретения предлагаемой продукции населением. При определении эластичности
по перекрестным ценам анализируют влияние на спрос изменения цен на замещающие
и дополняющие товары. Если на рынке предлагаются замещающие или альтернативные
товары, то исходят из того, что спрос смещается к более дешевому товару.
Дополняющими товарами считаются товары с взаимозависимым спросом. Например,
чай и сахар. Если чай становится дороже, то соответственно падает спрос на
сахар.
При
аналитическом прогнозировании оптимальной выручки определяющее значение имеет
правильное построение кривой спроса, что достигается наблюдениями и
маркетинговыми исследованиями и расчетами на их основе эластичности различными
эконометрическими методами.[8, 274-279]
Разработка плана по выручке - сложный процесс, основанный на глубоком
знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов,
определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути
получения высоких доходов. Плановые показатели выручки разрабатываются хозяйствующим
субъектом самостоятельно для внутреннего пользования.
Процесс планирования выручки состоит из нескольких этапов: анализа
выручки за прошедший исследуемый период, расчета ее прогнозной величины оценки
достоверности произведенных расчетов; разработки плана мероприятий по
обеспечению получения запланированного размера выручки.
В ходе анализа выручки хозяйствующего субъекта изучают динамику изменения
объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности, факторы, их
определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от
других видов деятельности, включая сальдо внереализационных доходов, размер
налогов и др.). На размер выручки влияют две группы факторов: внешние и
внутренние. К группе внешних факторов относятся: уровень развития экономики
страны в целом; меры регулирования деятельности предприятий со стороны
государства; природные (климатические) факторы, транспортные и другие условия,
вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие
дополнительную прибыль у других; изменение не предусмотренных планом
предприятия цен на сырье, продукцию, материалы, топливо, энергоносители,
покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; торговых скидок;
надбавок; норм амортизационных отчислений; ставок арендной платы; минимальной
заработной платы; начислений нанес; ставок налогов и других сборов,
выплачиваемых предприятиями; нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми,
вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами
государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы
предприятия.
Вторая группа объединяет факторы, непосредственно связанные с результатами
деятельности предприятия, с предпринимательской активностью субъекта, а также
обусловленные нарушением предприятием государственной дисциплины. К основным
факторам этой группы относятся: результаты коммерческой деятельности,
эффективность заключенных сделок на поставку товаров, объем и структура
товарооборота, формы и системы оплаты труда, производительность труда,
эффективность основных и оборотных средств, уровень валовых доходов и издержек
обращения, размер прочей прибыли и др.
Факторами, связанными с нарушениями хозяйственной дисциплины, являются:
нарушение налогового законодательства и действующего порядка установления и
применения цен и торговых надбавок; экономия полученная в результате
недовыполнения необходимых мероприятий по охране труда, улучшению условий труда
и техники безопасности, плана текущего ремонта основных фондов,
недоиспользование средств по подготовке и повышению квалификации кадров и др.; экономия,
полученная в результате ухудшения культуры обслуживания, сокращения услуг,
оказываемых покупателю, и др.; несоблюдение методов списания безнадежных
долгов, принятой методики оценки товарно-материальных ценностей, начисления
износа основных фондов и нематериальных активов.
Внутрихозяйственный анализ выручки включает: текущий (ретроспективный),
оперативный, перспективный (прогнозный) анализ.
Текущий анализ проводится по важнейшим отчетным периодам (год,
квартал, месяц) хозяйствования на базе официальной отчетности и системного
бухгалтерского учета. Его главной задачей является объективная оценка результатов
деятельности предприятия (подразделения), выявление неиспользованных резервов,
недочетов в работе и виновных в них, мобилизация их для повышения экономической
эффективности торгово-производственной деятельности.
Этот вид анализа имеет недостатки. Выявленные резервы, как
правило, означают потерянный доход, поскольку они относятся к прошлому периоду
и их можно будет учесть только в будущей работе. Запоздалость получения соответствующей
информации (в середине следующего месяца, квартала, к концу января, а то и к
середине апреля при анализе годовых данных) не позволяет оперативно восполнить
выявленные недостатки.
Нивелировать выявленные недостатки текущего анализа позволяет оперативный
повседневный анализ, как это принято за рубежом. Он основывается на данных
первичного учета и непосредственного наблюдения за работой каждой структуры и
каждого работника в отдельности, на беседах с поставщиками, покупателями,
работниками данного предприятия.
Вместе с тем и этот анализ имеет элементы несовершенства:
неточность, приближенность в расчетах.
Широкое применение ПЭВМ (желательно на каждом рабочем месте) позволит
значительно повысить достоверность аналитических оценок.
Особенность и специфика перспективного анализа (начального этапа
планирования) заключаются в рассмотрении яялений и процессов хозяйственной
деятельности с позиций будущей перспективы (месяц, квартал, год, 2-3 года, 5
лет и более).
Последовательность прогнозного анализа в общем виде заключается в
следующем: определяется круг показателей, характеризующих перспективу развития
предприятия, по основным направлениям его хозяйственной деятельности; строится
график исходного динамического ряда взаимосвязей показателей и путем сравнения
его с графиком известных функций отбирают наиболее подходящие; вводятся в
систему дополнительные ограничения, рассчитываются теоретические уровни ряда и
показатели соответствия полученной формулы принятым ограничениям (чаще всего в
этих целях используется метод наименьших квадратов).
Оценка выручки предприятия проводится в сравнении с планом и предшествующим
периодом. При этом, как и по другим количественным показателя, необходимо
обеспечить сопоставимость показателей и исключить ценовое влияние, особенно в
условиях происходящих инфляционных процессов (если уровень инфляции находится в
пределах 5%, его можно не учитывать при анализе и планировании основных
показателей хозяйственной деятельности).
В ходе анализа выясняется, сумело ли предприятие получить запланированную
прибыль, по каким причинам, если такое зафиксировано, не обеспечено выполнение
планов по прибыли; кто виноват - плохое планирование или плохая работа. Анализ
прибыли производится в несколько этапов. На первом этапе производится анализ
динамики прибыли и рентабельности в целом по предприятию и его подразделениям
путем выявления тенденции изменения массы прибыли и рентабельности за исследуемый
период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения)
анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей
конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.
На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль и рентабельность.
При обосновании плановой (прогнозной) структуры розничного товарооборота,
кроме вышеперечисленных основополагающих принципов, необходимо учесть
сложившуюся и потенциальную сегментацию рынка, жизненный цикл товара, концепцию
полезности и удовлетворенности потребительского выбора, обеспеченность
населения данной продукцией, различные временные аспекты, прибыльность той или
иной комбинации товаров и услуг коэффициент насыщенности рынка.
Все виды продукции и услуг имеют определенный жизненный цикл.
Концепция жизненного цикла товара исходит из того что товар, как и все живое на
земле, имеет свой возраст и подвержен старению, что, выходя на рыыок даже с самыми
великолепными особенными потребительскими свойствами, он рано или поздно
вытесняется с рынка другим более современным изделием. Характерные черты
отдельных стадий жизненного цикла товара в основном сходны на всех рынках, хотя
их продолжительность может различаться. Жизненный цикл товара определяет объем
продаж и его прибыльность. Вступление товара в каждую новую стадию жизненного
цикла требует изменения стратегии и тактики коммерческих служб, с тем чтобы
лучше приспособить свою деятельность (плановую, закупочную, сбытовую и др.) к
изменениям рыночной ситуации.
Заключение
Выручка — основной
источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия.
Предприятие
ООО «Алтайрыба» использует в своей работе метод начислений. Однако
рекомендованный при этом резерв по сомнительным долгам не создается.
В процессе
финансово-хозяйственной деятельности финансовые службы предприятия могут
осуществлять планирование выручки от реализации продукции на предстоящие год,
квартал и оперативно.
Анализируемое
предприятие при определении плановой выручки использует метод прямого счета.
При
увеличении качества некоторых изделий и соответственно повышения цены на них до
уровня ООО «Алтайхолод», резерв увеличения товарной продукции составил 3932
тыс. руб. Больше всего увеличится резерв за счет повышения цены скумбрии х/к.
Если
производственные мощности ООО «Алтайрыба» будут использоваться максимально, то
выручка от реализации продукции увеличится на 6177 тыс. руб., в основном за
счет резерва производства сельди тихоокеанский х/к, который составляет 2788
тыс. руб.
Если
поступление выручки на денежные счета предприятия — завершение кругооборота
средств, то ее использование представляет собой как начало нового
кругооборота, так и стадию распределительных процессов, при которой формируется
доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым общегосударственные
интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.
На величину
выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы,
непосредственно зависящие от деятельности предприятия:
• в сфере
производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой
продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства;
• в сфере
обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное
оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые
формы расчетов.
К числу
факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно отнести нарушения
договорных условий поставки предприятию материально-технических ресурсов,
перебои в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции вследствие
неплатежеспособности покупателя.
2.
Расчетная часть
Таблица 2.1
Исходный вид сметы затрат
|
№ стр.
|
Статья затрат
|
всего на год
|
в т.ч. на IV квартал
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Материальные затраты (за
вычетом возвратных отходов)
|
36 540
|
9 135
|
|
2
|
Затраты на оплату труда
|
17 608
|
4 402
|
|
3
|
Амортизация основных фондов
|
|
|
|
4
|
Прочие расходы - всего
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
5
|
а) уплата процентов за
краткосрочный кредит
|
430
|
110
|
|
6
|
б) налоги, включаемые в
себестоимость
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
7
|
социальный налог (26%)
|
|
|
|
8
|
прочие налоги
|
989
|
247
|
|
9
|
в) арендные платежи и
другие расходы
|
256
|
60
|
|
10
|
Итого затрат на
производство
|
|
|
|
11
|
Списано на
непроизводственные счета
|
10238
|
2560
|
|
12
|
Затраты на валовую
продукцию
|
|
|
|
13
|
Изменение остатков
незавершенного производства
|
442
|
110
|
|
14
|
Изменение остатков по
расходам будущих периодов
|
-12
|
-3
|
|
15
|
Производственная
себестоимость товарной продукции
|
|
|
|
16
|
Расходы на продажу
|
5261
|
1315
|
|
17
|
Полная себестоимость
товарной продукции
|
|
|
|
18
|
Товарная продукция в
отпускных ценах (без НДС и акцизов)
|
85200
|
21550
|
Стоимость амортизируемых основных фондов на начало года 15
530 тыс. руб.
Таблица 2.2
Данные к расчету амортизационных отчислений
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
|
Плановый ввод в действие основных фондов,
тыс.руб.
|
4100
|
|
|
3600
|
|
Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб.
|
|
6360
|
1070
|
|
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования 1030
тыс.руб.
Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 13,5.
Таблица 2.3
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее
распределение
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Стоимость амортизируемых
основных фондов на начало года
|
15530
|
|
2
|
Среднегодовая стоимость
вводимых основных фондов
|
3717
|
|
3
|
Среднегодовая стоимость
выбывающих основных фондов
|
4067
|
|
4
|
Среднегодовая стоимость
полностью амортизированного оборудования
|
1030
|
|
5
|
Среднегодовая стоимость
амортизируемых основных фондов
|
14150
|
|
6
|
Средневзвешенная норма
амортизационных отчислений,%
|
13,5
|
|
7
|
Сумма амортизационных
отчислений
|
1910
|
|
8
|
Использование
амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы
|
1910
|
Таблица 2.4
Смета затрат на производство продукции общества с
ограниченной ответственностью
|
№ стр.
|
Статья затрат
|
всего на год
|
в т.ч. на IV квартал
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Материальные затраты (за
вычетом возвратных отходов)
|
36 540
|
9 135
|
|
2
|
Затраты на оплату труда
|
17 608
|
4 402
|
|
3
|
Амортизация основных фондов
|
1 910
|
478
|
|
4
|
Прочие расходы - всего
|
6 253
|
1 562
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
5
|
а) уплата процентов за
краткосрочный кредит
|
430
|
110
|
|
6
|
б) налоги, включаемые в
себестоимость
|
5 567
|
1 392
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
7
|
социальный налог (26%)
|
4 578
|
1 145
|
|
8
|
прочие налоги
|
989
|
247
|
|
9
|
в) арендные платежи и
другие расходы
|
256
|
60
|
|
10
|
Итого затрат на
производство
|
62 311
|
15 576
|
|
11
|
Списано на
непроизводственные счета
|
10 238
|
2 560
|
|
12
|
Затраты на валовую
продукцию
|
52 073
|
13 016
|
|
13
|
Изменение остатков
незавершенного производства
|
442
|
110
|
|
14
|
Изменение остатков по
расходам будущих периодов
|
-12
|
-3
|
|
15
|
Производственная
себестоимость товарной продукции
|
51 643
|
12 909
|
|
16
|
Расходы на продажу
|
5 261
|
1 315
|
|
17
|
Полная себестоимость
товарной продукции
|
56 904
|
14 224
|
|
18
|
Товарная продукция в
отпускных ценах (без НДС и акцизов)
|
85 200
|
21 550
|
Таблица 2.5
Данные к расчету объема реализации и прибыли
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Фактические остатки
нереализованной продукции на начало года:
|
|
|
2
|
а) в ценах базисного года
без НДС и акцизов
|
2 500
|
|
3
|
б) по производственной
себестоимости
|
1 950
|
|
4
|
Планируемые остатки
нереализованной продукции на конец года:
|
|
|
5
|
а) в днях запаса
|
7
|
|
6
|
б) в действующих ценах (без
НДС и акцизов)
|
1 676
|
|
7
|
в) по производственной
себестоимости
|
1 004
|
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
|
|
Операционные доходы
|
|
|
8
|
Выручка от продажи
выбывшего имущества
|
7 600
|
|
9
|
Доходы, полученные по
ценным бумагам (облигациям) в виде дивидендов
|
920
|
|
10
|
Прибыль от долевого участия
в деятельности других предприятий
|
856
|
|
|
Операционные расходы
|
|
|
11
|
Расходы по продаже
выбывшего имущества
|
5 340
|
|
12
|
Расходы на оплату услуг
банков
|
70
|
|
|
Внереализационные доходы
|
|
|
13
|
Доходы от прочих операций
|
10 876
|
|
|
Внереализационные расходы
|
|
|
14
|
Расходы по прочим операциям
|
9 100
|
|
15
|
Налоги, относимые на
финансовые результаты
|
1 534
|
|
16
|
Содержание объектов
социальной сферы - всего,
|
1 220
|
|
|
в том числе:
|
|
|
17
|
а) учреждения
здравоохранения
|
200
|
|
18
|
б) детские дошкольные
учреждения
|
730
|
|
19
|
в) содержание пансионата
|
290
|
|
20
|
Расходы на проведение
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
|
200
|
Таблица 2.6
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Фактические остатки
нереализованной продукции на начало года:
|
|
|
2
|
а) в ценах базисного года
без НДС и акцизов
|
2 500
|
|
3
|
б) по производственной
себестоимости
|
1 950
|
|
4
|
в) прибыль
|
550
|
|
5
|
Выпуск товарной продукции
(выполнение работ, оказание услуг):
|
|
|
6
|
а) в действующих ценах без
НДС и акцизов
|
85 200
|
|
7
|
б) по полной себестоимости
|
56 904
|
|
8
|
в) прибыль
|
28 296
|
|
9
|
Планируемые остатки
нереализованной продукции на конец года:
|
|
|
10
|
а) в днях запаса
|
7
|
|
11
|
б) в действующих ценах (без
НДС и акцизов)
|
1 676
|
|
12
|
в) по производственной
себестоимости
|
1 004
|
|
13
|
г) прибыль
|
672
|
|
14
|
Объем продаж продукции в
планируемом году:
|
|
|
15
|
а) в действующих ценах без
НДС и акцизов
|
86 024
|
|
16
|
б) по полной себестоимости
|
57 850
|
|
17
|
в) прибыль от продажи
товарной продукции (работ, услуг)
|
28 174
|
Таблица 2.7
Показатели по капитальному строительству
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Капитальные затраты
производственного назначения
|
8 100
|
|
2
|
в том числе: объем СМР,
выполняемых хозяйственным способом
|
3 500
|
|
3
|
Капитальные затраты
непроизводственного назначения
|
3 120
|
Продолжение таблицы 2.7
|
1
|
2
|
3
|
|
4
|
Норма плановых накоплений
по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %
|
9,41
|
|
5
|
Средства, поступающие в
порядке долевого участия в жилищном строительстве
|
710
|
|
6
|
Ставка процента за
долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %
|
25
|
Таблица 2.8
Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные
активы, тыс. руб.
|
№ стр.
|
Источник
|
Капитальные затраты
|
|
производственные
|
непроизводственные
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Ассигнования из бюджета
|
-
|
-
|
|
2
|
Прибыль, направляемая на
вложения во внеоборотные активы
|
2 750
|
2 250
|
|
3
|
Амортизационные отчисления
на основные производственные фонды
|
1 910
|
|
|
4
|
Плановые накопления по
смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом
|
329
|
|
|
5
|
Поступление средств на жилищное
строительство в порядке долевого участия
|
|
710
|
|
6
|
Прочие источники
|
|
|
|
7
|
Долгосрочный кредит банка
|
3 111
|
160
|
|
8
|
Итого вложений во внеоборотные
активы
|
8 100
|
3 120
|
|
9
|
Проценты по кредиту к уплате
(ставка 25% годовых)
|
778
|
40
|
Таблица 2.9
Данные к расчету потребности в оборотных средствах
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Изменение расходов будущих
периодов
|
-12
|
|
2
|
Прирост устойчивых пассивов
|
230
|
|
3
|
Норматив на начало года:
|
|
|
3.1
|
производственные запасы
|
3 935
|
|
3.2
|
незавершенное производство
|
236
|
|
3.3
|
расходы будущих периодов
|
15
|
|
3.4
|
готовая продукция
|
501
|
|
4
|
Нормы запаса в днях
|
|
|
4.1
|
производственные запасы
|
45
|
|
4.2
|
незавершенное производство
|
4
|
|
4.3
|
готовая продукция
|
7
|
Таблица 2.10
Расчет потребности в оборотных средствах
|
№ стр.
|
Статьи затрат
|
Норматив на начало года, тыс.руб.
|
Затраты IV кв., тыс.руб. - всего
|
Затраты IV кв., тыс.руб./день
|
Нормы запаса, в днях
|
Норматив на конец года, тыс.руб.
|
Прирост (+), снижение (-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Производственные запасы
|
3 935
|
9 135
|
102
|
45
|
4 590
|
655
|
|
2
|
Незавершенное производство
|
236
|
13 016
|
145
|
4
|
580
|
344
|
|
3
|
Расходы будущих периодов
|
15
|
|
|
|
3
|
-12
|
|
4
|
Готовая продукция
|
501
|
12 909
|
143
|
7
|
1 001
|
500
|
|
5
|
Итого
|
4 687
|
---
|
---
|
---
|
6 174
|
1 487
|
|
Источники прироста
|
|
6
|
Устойчивые пассивы
|
230
|
|
7
|
Прибыль
|
1 257
|
Таблица 2.11
Проект отчета о прибылях и убытках
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
|
|
1
|
Выручка (нетто) от продажи
продукции в планируемом году
|
86 024
|
|
2
|
Себестоимость реализуемой
продукции в планируемом году
|
57 850
|
|
3
|
Прибыль (убыток) от
продажи
|
28 174
|
|
II. Операционные доходы и расходы
|
|
4
|
Проценты к получению
|
920
|
|
5
|
Проценты к уплате
|
818
|
|
6
|
Доходы от участия в других
организациях
|
856
|
|
7
|
Прочие операционные доходы
|
7 600
|
|
8
|
Прочие операционные расходы
|
5 410
|
|
III. Внереализационные доходы и расходы
|
|
9
|
Внереализационные доходы
|
10 876
|
|
10
|
Внереализационные расходы -
всего,
|
12 054
|
|
11
|
в том числе:
|
|
|
12
|
а) содержание учреждений
здравоохранения
|
200
|
|
13
|
б) содержание детских
дошкольных учреждений
|
730
|
|
14
|
в) содержание пансионата
|
290
|
|
15
|
г) расходы на проведение
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
|
200
|
|
16
|
д) налоги, относимые на
финансовые результаты
|
1 534
|
|
17
|
е) прочие внереализационные
расходы
|
9 100
|
|
18
|
Прибыль (убыток)
планируемого года
|
30 144
|
Таблица 2.12
Данные к распределению прибыли
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Отчисления в резервный фонд
|
3 000
|
|
2
|
Реконструкция цеха
|
2 750
|
|
3
|
Строительство жилого дома
|
2 250
|
|
4
|
Отчисления в фонд
потребления - всего
|
3 020
|
|
|
в том числе:
|
|
|
5
|
а) на выплату материальной
помощи работникам
|
1 120
|
|
6
|
б) на удешевление питания в
столовой
|
1 000
|
|
7
|
в) на выплату дополнительного
вознаграждения
|
900
|
|
8
|
Налоги, выплачиваемые из
прибыли
|
980
|
|
9
|
Налог на прибыль
|
4 703
|
|
10
|
Налог на прочие доходы 6%
|
107
|
|
11
|
Выплата дивидендов
|
5 000
|
Таблица 2.13
Распределение прибыли планируемого года
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Прибыль (убыток)
планируемого года
|
30 144
|
|
2
|
Отчисления в резервный
(страховой) фонд
|
3 000
|
|
3
|
Реконструкция цеха
|
2 750
|
|
4
|
Строительство жилого дома
|
2 250
|
|
5
|
Отчисления в фонд
потребления - всего,
|
3 020
|
|
6
|
в том числе:
|
|
|
7
|
а) на выплату материальной
помощи работникам
|
1 120
|
|
8
|
б) на удешевление питания в
столовой
|
1 000
|
|
9
|
в) на выплату
дополнительного вознаграждения
|
900
|
|
10
|
Налоги, выплачиваемые из
прибыли
|
980
|
|
11
|
Налог на прибыль
|
4 703
|
|
12
|
Налог на прочие доходы 6%
|
107
|
|
13
|
Погашение долгосрочного
кредита
|
3 270
|
|
14
|
Выплата дивидендов
|
5 000
|
|
15
|
Прирост оборотных средств
|
1 236
|
|
16
|
Нераспределенная прибыль
|
3 828
|
Таблица 2.14
Шахматный оборотный баланс
|
№ стр.
|
|
Доходы
|
Выручка от реализации продукции
|
Средства целевого финансирования
|
Поступления от родителей за
содержинае детей в дошкольных учреждениях
|
Прирост устойчивых пассивов
|
Операционные доходы
|
Внереализационные доходы
|
Накопления по смете на СМР,
выполняемые хозяйственным способом
|
Средства, поступающие от
заказчиков подоговорам НИОКР
|
Средства, поступающие в
порядке долевого участия в жилищном строительстве
|
Высвобождение средств из
оборота
|
Получение новых займов, кредитов
|
Прибыль
|
Итого расходов
|
|
Расходы
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
15
|
16
|
|
1
|
Затраты по основной
деятельности
|
50 373
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 373
|
|
2
|
Платежи в бюджет - всего, в
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
налоги, включаемые в себестоимость продукции
|
5 567
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 567
|
|
4
|
налог на прибыль
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 703
|
4 703
|
|
5
|
налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 087
|
1 087
|
|
6
|
налоги, относимые на финансовые результаты
|
|
|
|
|
|
1 534
|
|
|
|
|
|
|
1 534
|
|
7
|
Выплаты из фонда потребления(материальная
помощь и др)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 020
|
3 020
|
|
8
|
Прирост собственных
оборотных средств
|
|
|
|
230
|
|
|
|
|
|
|
|
1 257
|
1 487
|
|
9
|
Вложения во внеоборотные
активы производственного назначения
|
1 910
|
|
|
|
|
|
329
|
|
|
|
3 111
|
2 750
|
8 101
|
|
10
|
Вложения во внеоборотные
активы непроизводственного назначения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
710
|
|
160
|
2 250
|
3 120
|
|
11
|
Затраты на проведение НИОКР
|
|
|
|
|
|
200
|
|
|
|
|
|
|
200
|
|
12
|
Операционные расходы
|
|
|
|
|
5 410
|
|
|
|
|
|
|
|
5 410
|
|
13
|
Внереализационные
расходы(прочие)
|
|
|
|
|
|
9 100
|
|
|
|
|
|
|
9 100
|
|
14
|
Содержание объектов
социальной сферы
|
|
|
|
|
|
1 220
|
|
|
|
|
|
|
1 220
|
|
15
|
Погашение долгосрочных
кредитов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 271
|
3 271
|
|
16
|
Уплата процентов по
долгосрочным кредитам
|
|
|
|
|
818
|
|
|
|
|
|
|
|
818
|
|
17
|
Выплата дивидендов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 000
|
5 000
|
|
18
|
Отчисления в резервный фонд
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 000
|
3 000
|
|
19
|
Прибыль
|
28 174
|
|
|
|
3 148
|
-1 178
|
|
|
|
|
|
|
30 144
|
|
20
|
Нераспределенная прибыль
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 806
|
3 806
|
|
21
|
Итого доходов
|
86 024
|
0
|
0
|
230
|
9 376
|
10 876
|
329
|
0
|
710
|
0
|
3 271
|
30 144
|
140 960
|
Таблица 2.15
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
|
Шифр строки
|
Разделы и статьи баланса
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
001
|
I. Поступления (приток денежных средств)
|
|
|
002
|
А. От текущей
деятельности
|
|
|
003
|
Выручка от реализации
продукции, работ, услуг (без косвенных налогов)
|
86024
|
|
004
|
Прочие поступления:
|
|
|
005
|
средства целевого
финансирования
|
0
|
|
006
|
поступления от родителей за
содержание детей в дошкольных учреждениях
|
0
|
|
007
|
Прирост устойчивых пассивов
|
230
|
|
008
|
Итого по разделу А
|
86254
|
|
009
|
Б. От инвестиционной деятельности
|
|
|
010
|
Выручка от прочей
реализации (без НДС)
|
7600
|
|
011
|
Прочие операционные доходы
|
|
|
012
|
Доходы от внереализационных
операций
|
10876
|
|
013
|
Накопления по СМР,
выполняемые хозяйственным способом
|
329
|
|
014
|
Поступление средств на
жилищное строительство в порядке долевого участия
|
710
|
|
015
|
Средства, поступающие на
НИОКР
|
0
|
|
016
|
Итого по разделу Б
|
19515
|
|
017
|
В. От финансовой
деятельности
|
|
|
018
|
Увеличение уставного
капитала
|
|
|
019
|
Доходы от финансовых
вложений
|
1776
|
|
020
|
Увеличение задолженности, в
том числе:
|
|
|
021
|
получение новых займов, кредитов
|
3271
|
|
022
|
выпуск облигаций
|
|
|
023
|
Итого по разделу В
|
5047
|
|
024
|
Итого доходов
|
110816
|
|
025
|
II. Расходы (отток денежных средств)
|
|
|
026
|
А. По текущей
деятельности
|
|
|
027
|
Затраты на производство
реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых
на себестоимость)
|
50373
|
|
028
|
Платежи в бюджет, в том
числе:
|
12891
|
|
029
|
налоги, включаемые в себестоимость
продукции
|
5567
|
|
030
|
налог на прибыль
|
4703
|
|
031
|
налоги, уплачиваемые за счет прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия
|
1087
|
|
1
|
2
|
3
|
|
032
|
налоги, относимые на финансовые
результаты
|
1534
|
|
033
|
Выплаты из фонда
потребления
|
3020
|
|
034
|
Прирост собственных
оборотных средств
|
1487
|
|
035
|
Итого по разделу А
|
67771
|
|
036
|
Б. По инвестиционной
деятельности
|
|
|
037
|
Инвестиции в основные фонды
и нематериальные активы - всего, из них:
|
11421
|
|
038
|
вложения во внеоборотные активы
производственного назначения
|
8101
|
|
039
|
вложения во внеоборотные активы
непроизводственного назначения
|
3120
|
|
040
|
затраты на проведение НИОКР
|
200
|
|
041
|
платежи по лизинговым операциям
|
|
|
042
|
долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
043
|
Расходы по прочей
реализации
|
5410
|
|
044
|
Содержание объектов
социальной сферы
|
1220
|
|
045
|
Прочие расходы
|
9100
|
|
046
|
Итого по разделу Б
|
27151
|
|
047
|
В. По финансовой
деятельности
|
|
|
048
|
Погашение долгосрочных
кредитов
|
3271
|
|
049
|
Уплата процентов по
долгосрочным кредитам
|
818
|
|
050
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
|
|
051
|
Выплата дивидендов
|
5000
|
|
052
|
Отчисления в резервный фонд
|
3000
|
|
053
|
Прочие расходы
|
-
|
|
054
|
Итого по разделу В
|
12089
|
|
055
|
Итого расходов
|
107010
|
|
056
|
Превышение доходов над
расходами (+)
|
3806
|
|
057
|
Превышение расходов над
доходами (-)
|
|
|
058
|
Сальдо по текущей
деятельности
|
18483
|
|
059
|
Сальдо по инвестиционной
деятельности
|
-7635
|
|
060
|
Сальдо по финансовой
деятельности
|
-7042
|
Составим краткую пояснительную записку к
финансовому плану.
Первым этапом в процессе составления баланса доходов и
расходов (финансового плана) предприятия является расчет затрат на производство
и продажу продукции. Для этого необходимо заполнить табл. 2.1 "Смета затрат
на производство продукции".
Прежде, чем заполнить смету, необходимо исчислить сумму
амортизационных отчислений, что и будет сделано в таблице 2.3.
В том случае, если известна величина основных фондов по
каждой из десяти амортизационных групп, расчет амортизации производится по каждой
группе отдельно с применением нормы амортизации, установленной для каждой
группы:
, где ОФ – среднегодовая стоимость объектов основных фондов
каждой группы, NA – норма амортизации, в процентах (норма, рассчитанная по каждой группе
объектов амортизируемого имущества). Амортизация по смете при таком порядке
расчета представляет собой сумму амортизационных отчислений, рассчитанных по каждой
группе.
Если же величина основных фондов по каждой группе отдельно
неизвестна, то рассчитывается сразу общая сумма амортизации, а при расчете
используется общая стоимость основных средств и средневзвешенная норма
амортизационных отчислений: 
,
где ОФ – среднегодовая стоимость объектов основных фондов
всех групп,
NA – средневзвешенная норма амортизации по всем группам, в процентах.
Среднегодовая стоимость объектов основных средств
рассчитывается как:
,
где ОФ – среднегодовая стоимость объектов основных фондов,
офнг – стоимость
основных средств на начало года, ОФН.А. – среднегодовая стоимость
неамортизируемых основных фондов (полностью амортизированного оборудования),
офвв – среднегодовая стоимость основных средств, вводимых в течение года: 
,
где ОФВВ – стоимость основных фондов, вводимых
в течение отчетного периода,
КМ до к.г. – количество месяцев, оставшееся до конца года
после месяца ввода в действие основных фондов.
офвыб – среднегодовая стоимость основных средств, выбывших в течение года: 
, где ОФВЫБ – стоимость основных фондов,
выбывающих в течение отчетного периода, КМ с н.г. – количество месяцев,
прошедшее с начала года до месяца выбытия основных фондов (включительно).
При расчете количества месяцев необходимо иметь в виду
следующее:
- амортизация по вводимым в эксплуатацию фондам
начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода, поэтому КМ до к.г. по
объектам, введенным в январе, составит 11, введенным в сентябре – 3, и т.д.
- амортизация по выбывающим фондам прекращает начисляться
с месяца, следующего за месяцем выбытия, поэтому КМ с н.г. по объектам, выбывшим
в марте, составит 3, выбывшим в июле – 7, и т.д.
- при поквартальном планировании выбытия или ввода основных
фондов месяцем, с которого начинает/прекращает начисляться амортизация,
считается последний месяц квартала ввода/выбытия (предполагается, что объект
вводится/выбывает в среднем месяце квартала), поэтому
КМ до к.г. по объектам, введенным:
в I квартале – составит 10 месяцев, во II
квартале – 7, в III квартале – 4, в IV квартале – 1 месяц.
КМ с н.г. по объектам, выбывшим:
в I квартале – составит 2 месяца, во II
квартале – 5, в III квартале – 8, в IV квартале – 11 месяцев.
В следующей таблице произведем расчет плановой суммы амортизационных
отчислений, а также ее распределение.
Далее для заполнения сметы необходимо вычислить сумму ЕСН.
Налоговой базой по ЕСН является сумма всех затрат на
оплату труда работникам предприятия.
Налоговая ставка ЕСН для большинства работодателей – 26,0%. Отчисления по ЕСН
для включения в смету затрат рассчитываются: ЕСН = (Налоговая база * Налоговая
ставка) / 100%. Таким образом, отчисления ЕСН рассчитываются в смете затрат
путем умножения затрат на оплату труда (по строке 2) на налоговую ставку 26,0%.
Теперь заполним смету затрат на производство продукции
общества с ограниченной ответственностью.
Теперь необходимо вычислить объем
реализуемой товарной продукции и прибыли, что будет сделано в таблице 2.6.
Сумма выручки отличается от
стоимости произведенной в данном периоде продукции. При планировании объема
реализованной продукции необходимо учитывать остатки нереализованной продукции
прошлых лет. При расчете затрат на реализованную продукцию и планировании
выручки от реализации применяется единая методика, чтобы прибыль определялась
на один и тот же объем реализованной продукции:
VРЕАЛ.ПРОД. = ОН.Г. + ТП – ОК.Г., где
ОН.Г. –остатки
нереализованной продукции на начало года (исчисляются исходя из фактических
остатков на последнюю отчетную дату),
ТП – товарная продукция,
планируемая к выпуску в предстоящем периоде. Рассчитывается исходя из портфеля
заказов; если портфель заказов не сформирован, то берется предполагаемый выпуск
продукции:
ТП = (Количество
* Цена),
ОК.Г. – остатки нереализованной
продукции на конец планируемого периода (планируются в размере норматива
оборотных средств по готовой продукции):
,
где ОЗ – однодневный выпуск продукции: 
, где
Выпуск IV кв. – выпуск товарной продукции четвертого квартала, Н – норма запаса
продукции, в днях.
Прибыль от реализации продукции
определяется с учетом прибыли в остатках продукции на начало и на конец года: Прибыль от реализации = Прибыль в остатках
на начало года + Прибыль от продажи товарной продукции – Прибыль в остатках на
конец года.
Вычислим объем продаж продукции в планируемом году.
Предприятие должно предусмотреть вложения в основные
средства - определить источники финансирования капитальных вложений.
Источниками финансирования капитальных вложений могут
являться:
-
накопленные амортизационные
отчисления,
-
прибыль, направляемая на
капитальные вложения,
-
экономия по строительно-монтажным
работам (СМР), выполняемым хозяйственным способом,
-
средства от долевого участия
других предприятий и физических лиц,
-
бюджетные ассигнования и бюджетные
кредиты,
-
долгосрочные банковские кредиты.
Привлечение каждого последующего из этих источников
планируется только при недостаточности средств из предыдущих источников. Для
расчета затраты на капитальные вложения разделяются по назначению – на производственные
и непроизводственные.
Изменения остатков незавершенного производства
рассчитываются при определении общей потребности предприятия в оборотных
средствах. Норматив Оборотных средств рассчитывается как произведение однодневного
расхода (выпуска) ресурсов в стоимостном выражении на норму запаса, выраженную
в днях: ЕПЛАН = ОР х Н,
где ОР – средний однодневный расход (выпуск)
соответствующего вида оборотных средств, определяемый на основе сметы затрат IV-го квартала:
.
При определении потребности в производственных
запасах ОР рассчитывается исходя из материальных затрат IV-го
квартала. При нормировании незавершенного производства для расчета
используются затраты на валовую продукцию IV-го квартала.
При расчете ОР по готовой продукции исходят из производственной
себестоимости товарной продукции IV-го квартала.
Начнем с расчета потребности в нормируемых видах оборотных
средств – производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции.
Поскольку изменения остатков расходов будущих периодов уже
приведены в смете затрат, то расчет из запасов на конец года будет представлять
собой сумму норматива на начало года и величины изменений за год. По остальным
видам оборотных средств расчет производится по изложенным выше формулам.
В табл. 2.10 рассчитаем потребность в оборотных средствах,
а также определим источники прироста.
Следующий этап – составление проекта отчета о прибылях и убытках.
Прибыль, рассчитанная в отчете о прибылях и убытках,
отличается от балансовой прибыли на сумму процентов по кредиту на капитальные
вложения Определенная в табл. 2.11
прибыль планируемого периода и будет служить основой для дальнейшего
распределения.
Остаток нераспределенной прибыли
переносится на следующий год и используется по усмотрению предприятия. Данные к
распределению прибыли приведены в таблице 2.12, а распределение прибыли
проведено в табл. 2.13
Шахматный оборотный баланс является подготовительным
этапом для составления баланса доходов и расходов, ее заполнение значительно
облегчает расчет и взаимную увязку показателей баланса.
Заполнение строк и столбцов шахматки осуществляется по уже
рассчитанным показателям. Каждый из видов расходов имеет собственный источник,
за счет которого осуществляются эти расходы.
Следует обратить внимание на те особенности группировки
доходов и расходов, которые при невнимательном заполнении могут привести к
ошибкам.
Затраты, отражаемые по строке 1, – это себестоимость
реализованной продукции (поэтому источником покрытия этих расходов является
выручка), за вычетом сумм налогов (включаемых в себестоимость по смете, но в
финансовом плане относимых к группе "Платежи в бюджет", а также за
вычетом сумм амортизации, которые отражаются по назначению – в составе расходов
на капитальные вложения.
Правильность заполнения шахматки проверяется по величине
нераспределенной прибыли, и по равенству сумм «Итого доходов» и «Итого
расходов», отражаемых по столбцу/строке «Прибыль» соответственно.
Баланс доходов и расходов (финансовый план) организации
удобно составлять по строке "Итого доходов" и графе "Итого
расходов" шахматки. Однако, при составлении баланса следует обратить
внимание, что расходы группируются по трем направлениям – по обычной,
инвестиционной и финансовой деятельности.
Рассмотрим величину и структуру
планируемых доходов.
Таблица 2.16
Состав и структура доходов ООО по видам деятельности
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
в процентах
|
|
1
|
Доходы и поступления от
текущей деятельности
|
86 254
|
77,8
|
|
2
|
Доходы и поступления от
инвестиционной деятельности
|
19 515
|
17,6
|
|
3
|
Доходы и поступления от
финансовой деятельности
|
5 047
|
4,6
|
|
|
Итого
|
110 816
|
100
|
Наибольший удельный вес в структуре
доходов принадлежит доходам от текущей деятельности – 77,8%. От инвестиционной
деятельности поступает 17,6% доходов, а от финансовой деятельности лишь 5047
тыс. руб., что составляет 4,6%.
Состав и структуру расходов можно
представить в зависимости от видов деятельности и в зависимости от
классификационных групп.
Таблица 2.17
Состав и структура расходов по видам деятельности
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
в процентах
|
|
1
|
Расходы по текущей
деятельности
|
67 771
|
63,3
|
|
2
|
Расходы по инвестиционной
деятельности
|
27 151
|
25,4
|
|
3
|
Расходы по финансовой
деятельности
|
12 089
|
11,3
|
|
|
Итого
|
107 010
|
100
|
По данным, приведенным в таблице, можно
сделать следующие выводы. Расходы по текущей деятельности составляют более
половины всех расходов ООО – 63,3%. Менее всего расходов приходится на финансовую
деятельность фирмы.
Таблица 2.18
Структура распределения прибыли ООО
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс.руб.
|
в процентах
|
|
1
|
Прибыль планируемого
года
|
30 144
|
100
|
|
2
|
Отчисления в резервный
(страховой) фонд
|
3 000
|
10,0
|
|
3
|
Реконструкция цеха
|
2 750
|
9,1
|
|
4
|
Строительство жилого дома
|
2 250
|
7,5
|
|
5
|
Отчисления в фонд
потребления - всего
|
3 020
|
10,0
|
|
6
|
Налоги, выплачиваемые из
прибыли
|
980
|
3,3
|
|
7
|
Налог на прибыль (24%)
|
4 703
|
15,6
|
|
8
|
Налог на прочие доходы 6%
|
107
|
0,4
|
|
9
|
Погашение долгосрочного
кредита
|
3 271
|
10,9
|
|
10
|
Выплата дивидендов
|
5 000
|
16,6
|
|
11
|
Прирост оборотных средств
|
1 257
|
4,2
|
|
Нераспределенная прибыль
|
3 806
|
12,6
|
На уплату налогов предприятие потратит 19,3%
прибыли планируемого года. В распоряжении фирмы останется нераспределенная прибыль
в размере 3806 тыс. руб., что составляет 12,6%.
Рассчитаем рентабельность продукции.
, где
Прибыль – прибыль от реализации товарной
продукции,
Себестоимость – полная себестоимость
товарной продукции.
Рпр-ции = 28174 / 57850 * 100% = 48,7%.
Прибыль от продажи товарной продукции
составляет 48,7% от затрат на ее производство и реализацию.
, где
ПР.П. – прибыль от реализации
продукции,
Выручка – выручка без косвенных налогов.
Рпродаж = 28174 / 86024
*100% = 32,8%.
Таким образом, при реализации продукции на 1 рубль
предприятие получает прибыли 32,8 коп.
Рассмотрим состав и структуру источников финансирования
капитальных вложений.
Таблица 2.19
Источники финансирования капитальных вложений
|
№ стр.
|
Источник
|
Сумма, тыс. руб.
|
В процентах
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Ассигнования из бюджета
|
0
|
0
|
|
2
|
Прибыль, направляемая на
вложения во внеоборотные активы
|
5000
|
44,6
|
|
3
|
Амортизационные отчисления
на основные производственные фонды
|
1910
|
17,0
|
|
4
|
Плановые накопления по
смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом
|
329
|
2,9
|
|
5
|
Поступление средств на
жилищное строительство в порядке долевого участия
|
710
|
6,3
|
|
6
|
Прочие источники
|
0
|
0
|
|
7
|
Долгосрочный кредит банка
|
3270
|
30,0
|
|
8
|
Итого вложений во
внеоборотные активы
|
11220
|
100
|
Таким образом, основным источником финансирования
капитальных вложений является прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные
активы. Ее удельный вес составляет 44,6% от всех вложений во внеоборотные
активы.
Рассмотрим, какие источники прироста оборотных средств
запланированы на предприятии.
Таблица 2.20
Источники прироста оборотных средств
|
№ стр.
|
Источник
|
Сумма, тыс. руб.
|
В процентах
|
|
1
|
Устойчивые пассивы
|
230
|
1557
|
|
2
|
Прибыль
|
1 257
|
84,5
|
|
3
|
Итого
|
1487
|
100
|
Основным источником прироста оборотных средств служит
прибыль предприятия. В плановом году предполагается направить 1236 тыс. руб.
прибыли на увеличение оборотных средств предприятия.
Сделаем общие выводы по результатам планирования.
Плановая сумма амортизационных отчислений составила 1910 тыс. руб. Предполагается, что
все эти денежные средства будут вложены во внеоборотные активы. Товарная
продукция в отпускных ценах составляет 85200 тыс. руб. Однако сумма выручки отличается от стоимости произведенной в данном периоде
продукции. При планировании объема реализованной продукции необходимо учитывать
остатки нереализованной продукции прошлых лет, а также остатки продукции на конец
планового года. Выручка от реализованной продукции составит 86 024 тыс. руб., себестоимость
– 57850 тыс. руб. Таким образом, предполагается, что ООО получит прибыль в
размере 28174 тыс. руб. Далее были вычислены источники финансирования вложений
во внеоборотные активы. Вложения во внеоборотные активы производственного
назначения составят 8100 тыс. руб., при этом предполагается, что собственных
доходов не хватит и необходим будет долгосрочный банковский кредит в размере
3111 тыс. руб. При ставке 25% годовых проценты за кредит на капитальные затраты
производственного назначения составят 778 тыс. руб. Вложения во внеоборотные
активы непроизводственного назначения будут равны 3120 тыс. руб. Также будет
необходим долгосрочный кредит банка, но в меньшем размере – 160 тыс. руб. За
этот кредит предприятие заплатит проценты в сумме 40 тыс. руб. Потребность в
оборотных средствах возрастет на 1487 тыс. руб. Источниками прироста будут
являться устойчивые пассивы – 230 тыс. руб., а также прибыль – 1257 тыс. руб.
После составления отчета о прибылях и убытках, где учитывались доходы и расходы
от обычных видов деятельности, операционные и внереализационные доходы и
расходы, было рассчитано, что прибыль планируемого года составит 30144 тыс.
руб. Часть ее будет направлена в резервный фонд, фонд потребления, фонд
накопления, а также на отчисления в бюджет. Полностью будет погашен
долгосрочный банковский кредит, а выплата дивидендов составит 5000 тыс. руб. Нераспределенная
прибыль будет равна 3806 тыс. руб. При составлении финансового плана все
поступления и расходы подразделялись на полученные от текущей, финансовой и
инвестиционной деятельности. Сальдо по текущей деятельности составит 18483 тыс.
руб., а от финансовой и инвестиционной деятельности будет получен убыток.
Список используемой литературы
1.
Закон о бухгалтерском учете.
2.
Положение по бухгалтерскому учету "Доходы
организации" ПБУ 9/99 (утвержденное Приказом Минфина РФ №32н от 06.05.1999
г.)
3.
Типовые рекомендации по организации бухгалтерского
учета для субъектов малого предпринимательства (утвержденные Приказом Минфина
РФ №68н от 21.12.1998 г.)
4.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.:
ЮНИТИ, 2005. - 455с.
5. Ковалев
В.В. Финансы предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 435с.
6. Куксов А. Планирование деятельности
предприятия // Экономист. – 2002. - № 6. – С. 61-67.
7.
Павлова Л.Н. Финансы предприятий. - М.: ЮНИТИ, 2003. -
312с.
8. Половинкин
С.А. Управление финансами предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2006. -
381с.
9. Румянцева Е.Е. Финансы организаций:
финансовые технологии управления предприятием: Учеб. пособие / Е.Е. Румянцева.
– М.: ИНФРА-М, 2003. – 459 с.
10. Управление финансами предприятия /
Под ред. Л.В. Тереховой. – М.: ЗАО «Издательский дом «Логос-Развитие», 2001. –
144 с.
11. Финансы: Учебник / В.М. Родионова,
Ю.Я. Вавилов. – М.,: Финансы и статистика, 2003. – 398 с.
12. Финансы
предприятий / Под ред. Н.В.Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 447с.
13. Финансы
предприятий / Под ред. М.В.Романовского. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 255с.
14. Шеремет
А.Д. Финансы предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 369с.
15. Шуляк П.Н.
Финансы предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 544с.