58

Вопросы законодательства

 

Страховым случаем считается свершившееся со­бытие, повлекшее за собой обязанность страхователя (застрахованного) возместить ущерб, причиненный имущественным интересам третьих лиц вследствие не­брежности, ошибки или упущения страхователя (застрахованного). При этом должны выполняться условия:

страховой случай должен наступить в период дей­ствия договора страхования либо по истечении дейст­вия договора страхования, но не позднее указанного в договоре срока после подписания акта сдачи-приемки строительной продукции. Здесь необходимо, чтобы страховой случай наступил по причинам, возникшим в период действия договора страхования, при условии, что страхователю ничего не было о них известно;

вред причинен при осуществлении именно профес­сиональной деятельности;

наличие прямой причинно-следственной связи;

требования о возмещении причиненного вреда должны быть заявлены в соответствии с действующим законодательством;

в действиях страхователя (застрахованного) отсут­ствуют признаки грубой неосторожности. Грубой нео­сторожностью считается нарушение страхователем (за­страхованным) требований должностных инструкций, правил и других нормативных актов, определяющих ус­ловия и порядок проведения конкретных видов строи­тельной деятельности. Помимо этого, грубой неосто­рожностью признается деятельность работника при от­сутствии подтвержденных профессиональных знаний и опыта.

Не подлежит возмещению ущерб, нанесенный треть­им лицам в результате:

превышения или несоблюдения сроков исполнения строительных работ, норм расходования материалов, сметных расходов и т.п.;

недобросовестной конкуренции;

неплатежеспособности или банкротства страхова­теля;

простоя или задержки транспортных средств;

деятельности в период приостановления действия лицензии.

Страхование профессиональной ответственности таможенных брокеров

Правовой аспект

В соответствии с п. А Положения о таможенном брокере, утвержденным постановлением Правительст­ва РФ от 17 июля 1996 г. № 873, для получения лицен­зии страховому брокеру необходимо «...заключить до­говор страхования риска ответственности за наруше­ние договора перед представляемыми лицами, по пору­чению которых таможенный брокер осуществляет по­среднические функции в области таможенного дела. Страховая сумма не может быть менее 10 000-кратно­го размера установленной законом минимальной опла­ты труда».

В письме Государственного Таможенного Комите­та РФ от 22 сентября 1998 г. № 18-10/19821 «О тре-

бованиях при получении лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера», адре­сованного таможенным органам и участникам внешне­экономической деятельности, разъясняется, что усло­вия, на которых заключается договор страхования, могут быть определены в правилах страхования, при­нятых страховщиком. Договор страхования ответст­венности таможенных брокеров заключается между таможенным брокером и страховой организацией, а условия такого договора согласовываются сторонами. Таможенные органы не вправе рекомендовать или подбирать конкретные страховые организации и рав­но как и регулировать условия страхования, кроме требований к минимальной страховой сумме.

Страховой аспект

Объектом страхования выступают не противореча­щие законодательству РФ имущественные интересы страхователя, связанные с возмещением убытков, ко­торые могут быть причинены представляемым при та­моженном оформлении лицам в результате деятельно­сти страхователя в качестве таможенного брокера по таможенному оформлению товаров и транспортных средств и выполнении других посреднических функ­ций за счет и по поручению представляемого лица:

декларировании товаров и транспортных средств;

представлении таможенному органу РФ докумен­тов и дополнительных сведений, необходимых для та­моженных целей;

предъявлении декларируемых товаров и транс­портных средств;

обеспечении уплаты таможенных платежей и иных платежей, предусмотренных Таможенным кодексом РФ, в отношении декларируемых товаров и транс­портных средств;

совершении иных действий, необходимых для та­моженного оформления и таможенного контроля, в качестве лица, обладающего полномочиями в отноше­нии декларируемых товаров и транспортных средств.

Страховая сумма не может быть менее 10 000-крат­ного размера установленной законом минимальной оплаты труда.

Страховым случаем признается предъявление к страхователю представляемыми им лицами обосно­ванных имущественных претензий о возмещении при­чиненных убытков, вызванных непреднамеренным не­надлежащим таможенным контролем или неверным таможенным оформлением и приведших к:

нарушению сроков декларирования сведений о това­рах и транспортных средствах и их таможенном режи­ме;

неправильному исчислению таможенных платежей;

уплате потерпевшим завышенных таможенных сбо­ров в отношении декларируемых брокером товаров и транспортных средств;

неуплате (неполной уплате) таможенных платежей в отношении декларируемых брокером товаров и транспортных средств;

выплатам по штрафным санкциям, начисленным со стороны таможенных органов в связи с неправильно

проведенными операциями по таможенному оформле­нию;

несоблюдению условий и ограничений на пользова­ние и распоряжение товарами и транспортными сред­ствами, в отношении которых таможенное оформление не завершено.

Не признаются страховыми случаями и не покрыва­ются страхованием события, связанные с:

умыслом страхователя или его представителя (спе­циалиста по таможенному оформлению);

возникновением прямых убытков в связи с тамо­женным контролем и таможенным оформлением после расторжения договоров брокера с клиентами;

возникновением косвенных убытков у клиентов из-за нарушения брокером своих договорных обяза­тельств и т.п.

Страхование ответственности за нарушение договоров аудиторами

Аудит, являясь инструментом независимого фи­нансового контроля, должен способствовать устране­нию противоречий между составителями и пользова­телями бухгалтерской отчетности. Целью аудита явля­ется выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соот­ветствии порядка ведения бухгалтерского учета дейст­вующему законодательству. При принятии решений участники рынка полагаются на заключения аудито­ров, поэтому даже незначительные ошибки аудиторов могут иметь самые серьезные последствия. Например, в декабре 1999 г. «Эрнст и Янг» (Егш! & Уоип§), не­смотря на отказ признать свои ошибки, согласился выплатить во внесудебном порядке 335 млн долларов США по иску акционеров СОС 1п(егпа[юпа1, не удов­летворенных качеством аудита, проведенного япон­ской фирмой СЬио Аис!Н (аффилированной компанией «Эрнст и Янг»).

Правовой аспект

В соответствии со ст. 13 «Страхование при прове­дении обязательного аудита» Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятель­ности» при проведении обязательного аудита аудитор­ская организация обязана страховать риск ответствен­ности за нарушение договора. То есть аудитор обязан страховать финансовый риск на случай неисполнения (ненадлежащего исполнения) договорных обязательств по каждому конкретному аудиту.

Страховой аспект

Однако при страховании финансовых рисков стра­хование осуществляется на случай неисполнения (не­надлежащего исполнения) обязательств контрагентом страхователя, то есть, другими словами, страхователем по договору страхования должно выступать аудируе­мое лицо. Причем страховым случаем будут являться финансовые потери вследствие;

банкротства аудитора;

непреднамеренного неисполнения (ненадлежащего исполнения) аудитором своих обязательств, предусмо-

тренных в контракте из-за форс-мажорных обстоя­тельств.

Поэтому нередко аудиторы предпочитают заклю­чать договоры добровольного страхования професси­ональной ответственности аудиторов, где объектом страхования выступают имущественные интересы ау­диторов, связанные с обязанностью последних удов­летворить юридические претензии или иски хозяйст­вующих субъектов по возмещению материального ущерба, понесенного ими в результате небрежности, допущенной аудиторами в процессе выполнения ими своих профессиональных обязанностей.

Страховым случаем признается:

1)     вступившее в силу решение суда;

2)     обоснованная претензия третьих лиц, при усло­ вии установления причинно-следственной связи меж­ ду составленным неправильным аудиторским заклю­ чением и причиненным вредом.

Не подлежит возмещению ущерб в результате:

осуществления аудитором не предусмотренной ли­цензией деятельности;

осуществления аудитором деятельности после от­зыва, приостановки или аннулирования его лицензии или аттестата;

действий аудитора, несовместимых с его независи­мым статусом, нарушающие его объективность (на­пример, наличие заинтересованности аудитора в де­лах хозяйствующего субъекта, обусловленной стату­сом собственника, учредителя, акционера, руководи­теля или сотрудника хозяйствующего субъекта, а так­же родственными отношениями);

заведомо ложного аудиторского заключения (т.е. составленного без фактического проведения ау­диторской проверки или противоречащего содержа­нию полученных в ходе проверки документов).

Аудитор обязан представить страховщику доку­менты, подтверждающие его право на осуществление аудиторской деятельности, — лицензию, аттестат и т.д. Страховщику следует также уточнить:

специализацию аудитора (банковский, страховой или общий аудит, аудит бирж, аудит внебюджетных фондов или инвестиционных институтов);

наличие филиалов или количество офисов; количество сотрудников, их квалификацию и опыт; общественную репутацию (рейтинг); причины и  размер имевших место убытков; стра­ховую историю аудитора  и причину  смены страхов­щика.

ДОБРОВОЛЬНЫЕ ВИДЫ СТРАХОВАНИЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Помимо обязательных видов страхования профес­сиональной ответственности на российском страхо­вом рынке в результате спроса также сложились сле­дующие виды добровольного страхования профессио­нальной ответственности: архитекторов, аудиторов, бухгалтеров, медицинских работников, оценщиков, риэлторов, туристических операторов.