Содержание

Введение. 3

1. Сущность и основные требования к ведению бухгалтерского учета в Российской Федерации. 4

1.1 Предмет и метод бухгалтерского учета в Российской Федерации. 4

1.2 Задачи бухгалтерского учета в Российской Федерации. 6

1.3 Основные требования к ведению бухгалтерского учета в Российской Федерации 7

2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации 10

2.1 Федеральные законодательные акты, определяющие роль, место и значение бухгалтерского учета. 10

2.2 Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету. 11

2.3 Внутренние нормативные документы организации. 13

2.4 Реформирование бухгалтерского учета в Российской Федерации. 15

Практическое задание. 19

Заключение. 29

Список использованной литературы.. 31

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Учитывая такие важные свойства бухгалтерской отчетности, как регулярность составления, известность ее основных показателей, определенность алгоритмов и правил составления, наличие подтверждения первичными документами можно сказать, что бухгалтерская (финансовая) отчетность в условиях рынка становится практически единственно достоверным средством коммуникации. Кроме всего прочего достоверность данных отчетности предприятий определенных форм собственности подтверждена независимыми экспертами (аудиторами) и отчетность относится к документам, подлежащим хранению в течение определенного и достаточно длительного срока, поэтому с ее помощью можно получить представление о финансовой истории предприятия.

Основная цель бухгалтерского учета - обеспечение аналитиков информацией, необходимой для принятия решения. Эти решения касаются распределения и использования ограниченных экономических ресурсов: денег, земли, рабочей силы. Поэтому весьма актуальным является грамотное формирование бухгалтерской службы и бухгалтерского учета в организации.

Цель данной работы – исследовать основы организации бухгалтерского учета в РФ. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- дать общую характеристику бухгалтерского учета, виды его измерения;

- рассмотреть принципы регулирования бухгалтерского учета в РФ;

- исследовать законодательные основы регулирования бухгалтерского учета в РФ;

- осуществить учет хозяйственных операций по данным условного примера.

1. Сущность и основные требования к ведению бухгалтерского учета в Российской Федерации

1.1 Предмет и метод бухгалтерского учета в Российской Федерации

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Отличительными признаками бухгалтерского учета являются следующие.

Во-первых, бухгалтерский учет - это система, включающая:

- сбор информации - под которым понимается фиксирование результатов хозяйственной операции или процесса в первичных документах;

- регистрацию информации - перенос данных первичных документов в учетные регистры бухгалтерского учёта;

- обобщение информации - группировка собранных и зарегистрированных данных в соответствии с правилами бухгалтерского учета (закрепленными в Законе о бухгалтерском учете и документах системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности).

Во-вторых, бухгалтерский учет ведется в денежном выражении.

В-третьих, учету подлежит не только информация об имуществе, но и об обязательствах организации (источниках приобретения или получения имущества).

В-четвертых, при организации бухгалтерского учета должны быть соблюдены, как минимум, следующие обязательные условия:

- учет должен быть сплошным. Это значит, что объектами учета является любое имущество, принадлежащее организации, независимо от его стоимости, физического состояния или возможности использования в предпринимательской деятельности, а также все обязательства организации независимо от условий их возникновения и предполагаемых вариантов погашения обязательств;

- учет должен быть непрерывным. Это значит, что цели, которые стоят перед учетом, могут быть достигнуты только тогда, когда можно оценить всю информацию, относящуюся к исследуемому объекту за ряд отчетных периодов. Нарушение требования непрерывности учета повлечет за собой неполноту информации и, следовательно, может стать причиной принятия неправильного решения; - данные бухгалтерского учета должны быть задокументированы, т. е. вся информация должна фиксироваться и храниться в установленных документах. Это придает данным официальный статус и позволяет с минимальной трудоемкостью и максимальной эффективностью находить и использовать необходимую информацию.

Исходя из приведенного определения можно сформулировать понятие предмета бухгалтерского учета.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность коммерческой организации или функции, выполняемые учреждением (иной некоммерческой организацией). При этом под хозяйственной деятельностью коммерческой организации понимается вся совокупность операций, связанных с созданием, функционированием и ликвидацией организации. Соответственно для некоммерческих организаций предметом учета является вся совокупность операций, связанная с их учреждением (созданием), выполнением функций, для которых они созданы, и ликвидацией.

Метод бухгалтерского учета — это совокупность способов и приемов, применяемых при изучении предмета и выполнении задач бухгалтерского учета.

Наряду с общими научно обоснованными методами, приемами и способами, используемыми в других отраслях знания, в бухгалтерском учете принято выделять следующие специфические приемы и способы:

планы счетов бухгалтерского учета; двойная запись; документирование; бухгалтерский баланс; оценка;

инвентаризация.

1.2 Задачи бухгалтерского учета в Российской Федерации

Закон о бухгалтерском учете и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации в качестве основных задач бухгалтерского учета указывают следующие:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам   имущества   организации,   а   также   внешним   — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Первая и вторая задачи достигаются правильной организацией бухгалтерского учета и точным выполнением всех требований, предъявляемых к организации бухгалтерского учета законодательными и нормативными актами. Полнота и достоверность формирования информации достигаются прежде всего обеспечением непрерывности учетного процесса и исчерпывающим охватом всех активов, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организацией. Кроме того, важное значение имеют оперативность и рациональность учета. Более подробно принципы бухгалтерского учета и требования к его организации рассматриваются ниже.

Выполнение третьей задачи выходит за рамки собственно учетного процесса и требует проведения определенных аналитических процедур. Чтобы такие процедуры были возможны, необходима соответствующая группировка бухгалтерской информации. Требуемая группировка учетных данных заложена в планах счетов бухгалтерского учета и формах бухгалтерской отчетности. Общие принципы группировки данных являются едиными. Это делает возможным разработку и использование единых подходов к анализу бухгалтерской информации и выработке определенного набора стандартных решений. При возникновении более сложных ситуаций необходим расчет дополнительных финансовых показателей и, следовательно, более детальная группировка данных учета по признакам, выбранным для решения конкретных задач. Кроме того, повышение эффективности решения третьей задачи может быть достигнуто за счет совершенствования графика документооборота и организации потоков информации между структурными подразделениями организации, участвующими а выработке управленческих решений (бухгалтерия, планово-экономический отдел, главный экономист, главный инженер и т. п.).

В конечном счете бухгалтерская информация предназначена для пользователей бухгалтерской отчетности — юридических и физических лиц, которые имеют непосредственное или косвенное отношение к результатам деятельности организации и в той или иной мере участвуют в распределении прибыли или погашении убытка либо используют информацию в иных целях.

1.3 Основные требования к ведению бухгалтерского учета в Российской Федерации

Основные требования к ведению бухгалтерского учета сформулированы в ст. 8 Закона о бухгалтерском учете. К числу таких требований относятся следующие:

- бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. Организации с участием иностранного капитала в уставном капитале, представляющие отчетность учредителям и участникам в соответствии с международными стандартами, могут составлять отчетность и в иностранной валюте. Однако такая отчетность является дополнительной (второстепенной) по отношению к отчетности, составляемой в соответствии с отечественными стандартами, данные которой представляются в рублях;

- имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации. Это — так называемый принцип имущественной обособленности является одним из основных допущений, учитываемых при формировании учетной политики организации. Более подробно это допущение рассматривается в параграфе 2.4 данной главы;

- бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном Законодательством Российской Федерации. Данное требование также относится к допущению бухгалтерского учета, которое используется при формировании учетной политики организации. Более подробная характеристика этого требования такнсе приведена в параграфе 2.4 данной главы;

- организация ведет бухгалтерский учет (имущества, обязательств и хозяйственных операций) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Это требование означает, что любая запись в бухгалтерском учете должна осуществляться одновременно на двух счетах бухгалтерского учета. Такой подход позволяет правильно отражать изменения структуры активов и пассивов организации, а также оценивать движение активов организации в зависимости от источников их приобретения или поступления.

Сумма остатков и сумма оборотов по аналитическим счетам должна быть равна остатку и оборотам по соответствующему синтетическому счету, к которому открыты аналитические счета. Введение счетов аналитического учета обусловлено необходимостью детализации и группировки данных для решения отдельных задач или для достижения определенных целей. Указанное требование означает, что система аналитического учета должна быть организована таким образом, чтобы все суммы, отраженные в синтетическом учете, были расшифрованы в регистрах аналитического учета. Не допускается такая организация аналитического учета, при которой, с одной стороны, какие-то суммы не учитывались бы на счетах более низкого уровня, а с другой — ни одна сумма не учитывалась бы дважды;

- все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. Это требование означает, что организация не имеет права устанавливать какие-либо условия, позволяющие произвольно изменять сроки отражения в бухгалтерском учете его объектов или оговаривать возможность отражения в учете соответствующих операций какими-либо условиями;

- в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно. Данное требование вытекает из необходимости разделения источников финансирования текущих и капитальных затрат — первые возмещаются за счет выручки от реализации продукции, работ или услуг, а вторые — за счет чистой прибыли организации, амортизационных отчислений или целевых поступлений. Это же требование обусловлено необходимостью сопоставления текущих затрат и выручки, полученной от продаж продукции (работ, услуг), при выпуске (выполнении, оказании) которых эти затраты осуществлены.

Помимо общих требований к организации бухгалтерского учета, установленных Законом о бухгалтерском учете, документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности устанавливаются частные требования применительно к конкретной ситуации или группам операций.

2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации

2.1 Федеральные законодательные акты, определяющие роль, место и значение бухгалтерского учета

Основными целями законодательства РФ о бухгалтерском учете являются[1]:

-         единообразное ведение учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;

-         составление и представление сопоставимой информации об имущественном положении организаций, их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности;

-         повышение достоверности и своевременности учетной информации.

В современных условиях система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов ряда уровней[2]:

-         законы, указы Президента, постановления Правительства;

-         положения (стандарты) по бухгалтерскому учету;

-         методические указания, инструкции, рекомендации и т.д.;

-         учетная политика организаций.

Основными документами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета, являются:

-         Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Законом определены объекты бухгалтерского учета, основные задачи, сфера действия закона, регулирование бухгалтерского учета, его организация, основные требования к ведению бухгалтерского учета, бухгалтерская документация и регистрация, бухгалтерская отчетность и ответственность за нарушения законодательства РФ о бухгалтерском учете. В Законе впервые провозглашена конфиденциальность бухгалтерской информации.

-         Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Положение устанавливает основные правила ведения бухгалтерского учета, правила учета статей бухгалтерской отчетности, порядок предоставления бухгалтерской отчетности.

2.2           Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету

Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету содержат основные правила методологии и организации учета по отдельным его разделам. Они регулируют общие и частные вопросы построения учета и формирования учетной политики.

В настоящее время утверждены и действуют следующие положения (стандарты)[3]:

-         Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство (ПБУ 2/94);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» (ПБУ 5/01);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01);

-         Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно – исследовательские, опытно – конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02);

-         Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02).

-         Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03).

Методологической базой для разработки новых и совершенствования ранее созданных положений по бухгалтерскому учету является концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренная методологическим советом по учету при Министерстве финансов РФ и Президентским советом института профессиональных бухгалтеров[4]. В ней определены основы построения системы бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики, использующей опыт стран с развитым рыночным хозяйством и международно признанными принципами учета и отчетности.

Применение стандартов в повседневной практике позволяет бухгалтерам избежать ошибок при ведении учета и повышает его качество. В дополнение к учетным стандартам в соответствии с отраслевыми особенностями Министерством финансов РФ и различными ведомствами разрабатываются инструкции, методические рекомендации, указания. Например:

-         Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств;

-         Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

-         План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению.

2.3 Внутренние нормативные документы организации

Внутренние нормативные документы определяют особенность ведения учета в организации. На основе федеральных законодательных актов, положений (стандартов) по бухгалтерскому учету, с учетом методических рекомендаций, инструкций организации самостоятельно разрабатывают внутренние нормативные документы, отражающие их учетную политику. Самостоятельность в выборе учетной политики – обязательное условие экономической свободы организаций всех форм собственности. В условиях рыночных отношений главным бухгалтерам приходится принимать самостоятельные решения в части организации учета с целью защиты ее интересов через механизм создания учетной политики.

В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/99)[5], учетная политика – совокупность конкретных методов, норм ведения бухгалтерского учета и организация бухгалтерской службы, объявляемая предприятием, исходя из общепринятых правил и особенностей своей деятельности. Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению в виде соответствующей организационно – распорядительной документации (приказов, распоряжений и т.п.) организации.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно – распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс) независимо от их места нахождения. Вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица. Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).

Учетная политика организации формируется ее главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.

При этом утверждается:

-         рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

-         формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены формы первичных учетных документов, а также формы для внутренней бухгалтерской отчетности;

-         методы оценки активов и обязательств;

-         порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

-         правила документооборота и технология обработки учетной информации;

-         порядок контроля за хозяйственными операциями;

-         другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Учетная политика организации должна обеспечивать:

-         полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;

-         своевременность отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;

-         отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;

-         тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца;

-         рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности организации и величины организации.

2.4           Реформирование бухгалтерского учета в Российской Федерации

Бухгалтерский учет носит общехозяйственный характер и поэтому присущ и необходим любому обществу. В России, так же как и в других странах, разработана и действует своя национальная система бухгалтерского учета, которая более полно и точно учитывает специфику экономических отношений и традиций государства.

Изменения и нововведения в области бухгалтерского учета связаны с формированием системы соответствующей и складывающейся у нас сегодня модели хозяйствования с учетом новых требований рыночной экономики. Последняя вызвана развитием рыночных отношений, взаимосвязей и взаимозависимостей в работе с иностранными инвесторами и инвестициями, с увеличением объема товарных и расчетных отношений с ними и с их банками. В связи с этим бухгалтерская информация должна быть ориентирована на международные стандарты, т.е. она должна быть достаточной, уместной, необходимой и понятной иностранным пользователям для анализа, контроля и управления с их стороны вложениями.

В качестве такого ориентира выбраны принципы, содержащиеся в системе Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), как наиболее адекватно отражающей потребности рыночной экономики. Говоря о международных стандартах можно отметить, что они обобщают опыт многих стран, где заметная роль отводится США[6].

Любая страна, ставя задачу реформирования бухгалтерского учета, должна добиться того, чтобы бухгалтерская информация могла быть использована не только на внутреннем рынке, но и на международном. Это значит, что информация должна отвечать требованиям понятности, уместности, достоверности и сопоставимости. Все они необходимы пользователям, выступающим в качестве учредителей организаций, руководителей контролирующих и налоговых органов.

Понятность относится к раскрытию существа произведенных хозяйственных операций, свидетельствующих о деятельности организации, о ее экономическом состоянии, ресурсах, имуществе, обязательствах и о принятой системе бухгалтерского учета.

Уместной считается информация, если она оказывает помощь пользователям в оценке отдельных событий, прогнозирования финансовых результатов деятельности организации, принятии управленческих решений.

Достоверность – одно из основных требований пользователей, так как это так называемая защищенная информация, необходимая для выводов и решений.

Сопоставимость информации – база для анализа и прогнозирования, т.е. выявления экономического роста хозяйствующего субъекта или нарастания проблем экономического спада. Отсюда требования в постоянстве учетной политики организации из года в год.

Принципы составления динамической бухгалтерской отчетности: периодичность, консерватизм, начисления, увязки доходов с расходами, последовательность взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета.

Принцип периодичности свидетельствует о необходимости регулярно, в течение установленного учетного периода, иметь информацию о результатах хозяйственной деятельности организации, для оценки ее работы.

Принцип консерватизма раскрывает свое содержание в двух аспектах:

-         Доход признается только тогда, когда на это есть обоснованная возможность;

-         Расход признается сразу же, как только возникает обоснованная возможность.

Это говорит о том, что последствия, связанные с убытком и банкротством, значительно более серьезны, чем последствия получения прибыли.

Принцип начисления означает, что при определении прибыли достаточно сопоставить объем реализованной продукции с ее себестоимостью независимо от того, когда произошла оплата.

Принцип увязки доходов с расходами требует при расчете прибыли за определенный период учитывать только расходы текущего периода без участия расходов будущих периодов.

Принцип последовательности требует постоянства учетной политики из года в год для осуществления анализа финансовой отчетности.

Принцип взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета, заложенные в международных стандартах, позволяют сделать вывод, что существующие сегодня в Российской Федерации стандарты во многом совпадают. Итогом последнего служит программа реформирования бухгалтерского учета.

Эта программа содержит три главные составные части, каждая из которых обязательна для ее выполнения в целом:

-         нормативное обеспечение;

-         становление профессии бухгалтера;

-         учебно – методическая.

Нормативное обеспечение сводится к тому, что Министерством финансов разработан ряд нормативных документов, приравненных к международным стандартам: Положения по бухгалтерскому учету и Методические рекомендации по отражению в бухгалтерском учете отдельных операций.

Применение нормативных актов обеспечивает бухгалтерским службам организаций грамотное решение задач при оставлении отчетности и защиту информации при общении с налоговыми службами.

Становление профессии бухгалтера сводится к повышению его статуса профессионального бухгалтера через аттестацию. С этой целью создан Институт профессиональных бухгалтеров. Аттестацию планируется ввести для бухгалтеров, работающих в организациях, подлежащих проведению обязательного аудита. Требования к профессии бухгалтера изменяются в сторону экономического анализа, управления денежными потоками, т.е. для того, что называется финансовым менеджментом. Бухгалтер должен уйти от роли фиксатора происходящих событий и стать прогнозистом, должен подсказать руководителю действия, способствующие улучшению финансового состояния организации, передав техническую часть работы машинам. Сегодня в России существует около 400 программ компьютерной обработки в области бухгалтерского учета. Это дает возможность говорить о развитой компьютерной индустрии в этой области.

Практическое задание

1.     По данным ведомости остатков на 01 августа 200_г. открыть синтетические счета, к счету 10 «Материалы» - субсчета 10.01 «Сырье и материалы», 10.06 «Прочие материалы», а к счетам 20 «Основное производство» и 43 «Готовая продукция» - аналитические счета.

2.     Записать все хозяйственные операции за август 200_г. в журнал регистрации, сделав все необходимые расчеты сумм, где это требуется.

3.     Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за август 200_г.

4.     Составить баланс на 1 сентября 200_г.

Решение:

Журнал хозяйственных операций за август 200_г.

№ п/п

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1

Счет – фактура. Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы, в том числе:

Сырье и материалы по учетным ценам 1250000 руб., отклонения 20000 руб

1270000

10.01

60

2

Счет – фактура магазина. Накладная – требование. Поступили на склад прочие материалы, в том числе:

От подотчетных лиц по учетным ценам – 4500 руб., отклонения 400 руб.

Отходы от производства продукции А по учетным ценам – 6200 руб., отклонения 500 руб.

4900

6700

10.06

10.06

71

20

3

Лимитно – заборные карты. Отпущены со склада сырье и материалы по учетным ценам на производство продукции:

А

Б

Итого:

1275000

360000

1635000

20.01

20.02

10.01

10.01

4

Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по сырью и материалам на производство продукции:

А

Б

Итого:

20000

800

20800

20.01

20.02

10.01

10.01

5

Лимитно – заборные карты. Отпущены со склада прочие материалы по учетным ценам:

На хозяйственные нужды основных цехов

В ремонтно – механическую мастерскую

На общехозяйственные нужды

На строительство корпуса основного цеха

Итого:

115400

120300

15200

130600

381500

25

23

26

08

10.06

10.06

10.06

10.06

6

Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по прочим материалам:

На хозяйственные нужды основных цехов

В ремонтно – механическую мастерскую

На общехозяйственные нужды

На строительство корпуса основного цеха

Итого:

10040

10466

1322

11362

33190

25

23

26

08

10.06

10.06

10.06

10.06

7

ПКО. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета для выплаты зарплаты работникам за вторую половину июля 200_г. и на командировки

6442000

50

51

8

РКО. Выданы наличные деньги из кассы:

В погашение задолженности по зарплате

Под отчет на командировочные расходы

6424000

18000

70

71

50

50

9

Разработочная таблица. Табеля учета рабочего времени на сдельную работу, сменные рапорта. Начислена и распределена зарплата по направлениям затрат зарплаты за август:

Рабочим за изготовление продукции А

Рабочим за изготовление продукции Б

Рабочим за строительство корпуса основного цеха

Административно – управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов

Административно – управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов

Итого:

3500000

2400000

960000

1900000

840000

9600000

20.01

20.02

08

25

26

70

70

70

70

70

10

Начислен ЕСН:

Рабочим на изготовление продукции А

На соц.страхование 4%

В пенсионный фонд 28%

По обязательному мед.страхованию 3,6%

Рабочим за изготовление продукции Б

На соц.страхование 4%

В пенсионный фонд 28%

По обязательному мед.страхованию 3,6%

Рабочим за строительство корпуса основного цеха

На соц.страхование 4%

В пенсионный фонд 28%

По обязательному мед.страхованию 3,6%

Административно – управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов

На соц.страхование 4%

В пенсионный фонд 28%

По обязательному мед.страхованию 3,6%

Административно – управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов

На соц.страхование 4%

В пенсионный фонд 28%

По обязательному мед.страхованию 3,6%

Итого:

140000

980000

126000

96000

672000

86400

38400

268800

34560

152000

532000

68400

33600

235200

30240

3493600

20.01

20.01

20.01

20.02

20.02

20.02

08

08

08

25

25

25

26

26

26

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

11

Платежные поручения. Перечислена с расчетного счета задолженность:

Поставщикам

Бюджету

Банку в погашение краткосрочного кредита

Итого:

1800000

280100

130800

2210900

60

68

66

51

51

51

12

Выписка банка с валютного счета. Платежное поручение. Перечислена задолженность зарубежному поставщику

15050

60

52

13

Счета поставщиков. Расчет – распределение затрат энергоресурсов. Приняты к оплате счета «Энергосбыта» и «Водоканалтреста» за потребленные электроэнергию и воду:

Оборудование основных цехов

На хозяйственные нужды основных цехов

На общехозяйственные нужды

В ремонтно – механической мастерской

Итого:

6592000

250000

135000

150000

7127000

25

25

26

23

60

60

60

60

14

Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых в:

Основных цехах, цеховых кладовых

Общехозяйственных службах, отделах, складах

Ремонтно – механической мастерской

Итого:

1020000

90000

170000

1280000

25

26

23

02

02

02

15

Справка бухгалтерии. Начислена амортизация НМА, используемых общехозяйственными службами

13400

26

05

16

ПКО. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета для выдачи аванса работникам за первую половину августа

4520000

50

51

17

РКО. Выдан аванс работникам организации за первую половину августа

4520000

70

50

18

Авансовые отчеты. Списаны расходы на командировки работников, связанные с управлением организации

20000

26

71

19

Акт (накладная). Приходуются основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал

870000

08

01

75

08

20

Разработочная таблица. Произведены удержания из зарплаты, начисленной работникам за август:

Подоходного налога

Алиментов

Итого:

790000

75000

865000

70

70

68

76

21

Справка бухгалтерии. Начислен резерв предстоящих расходов и платежей (ремонтный фонд на ремонт оборудования основных цехов)

600000

25

96

22

Счет ОАО «Минскремстрой». Принят к оплате счет подрядной организации за работы по ремонту оборудования основных цехов

45000

08

60

23

Разработочная таблица. Распределены и списаны затраты ремонтно – механической мастерской на услуги по ремонту:

Оборудования основных цехов

Инвентаря общехозяйственного назначения

Итого:

338074,5

112691,5

450766

08

26

23

23

24

Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общепроизводственные расходы на производство продукции:

А

Б

Итого:

12113464

8306376

20419840

20.01

20.02

25

25

25

Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общехозяйственные расходы на производство продукции:

А

Б

Итого:

905642

621011,5

1526653,5

20.01

20.02

26

26

26

Товарные накладные. Приходуется на склад изготовленная продукция по фактической себестоимости

А – 10900 шт

Б – 5415 шт

Итого:

14767320

9575886

24343206

43.01

43.02

20.01

20.02

27

Товарно – транспортные накладные. Отгружена покупателям продукция по фактической себестоимости:

А – 10400 шт

Б – 5100 шт

Итого:

14089920

9018840

23108760

62

62

43.01

43.02

28

Счет автохозяйства. Принят к оплате счет за доставку готовой продукции до станции отправления

63000

44

60

29

Выписка банка с расчетного счета. Платежные требования, платежные поручения. Поступили на расчетный счет:

Выручка за отгруженную продукцию

Задолженность разных организаций – дебиторов

Итого:

29343000

90800

29433800

51

51

90

76

30

Справка бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

А – 9100 шт

Б – 4600 шт

Итого:

12328680

8134640

20463320

90

90

43.01

43.02

31

Справка бухгалтерии. Списаны расходы, связанные с продажей продукции

63000

90

44

32

Расчет налогов в бюджет. начислена задолженность бюджету по налогам с выручки (НДС, акцизы)

4065000

90

68

33

Справка бухгалтерии. Списан финансовый результат от реализации готовой продукции

4751680

90

99

34

Расчет налога в бюджет. начислен налог на прибыль

1464367

99

68

Итог    регистрационного журнала                          178371432,5

Итог регистрационного журнала должен соответствовать сумме оборотов за период, отображенной в оборотной ведомости

Оборотно – сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета за период август

Код счета

Сальдо на начало

Оборот за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

12454600

870000

13324600

02

1316050

1280000

2596050

58

500000

500000

08

920000

2696796,5

870000

2746796,5

04

698000

698000

05

94000

13400

107400

10.01

3888300

1270000

1655800

3502500

10.06

740000

11600

414690

336910

20.01

594300

19060106

14774020

6880386

20.02

512500

12542587,5

9575886

3479201,5

97

120000

120000

43.01

252000

14767320

26418600

11399280

43.02

168000

9575886

17153480

7409594

50

18000

10962000

6894000

4086000

51

16082000

16185800

13172900

19094900

52

54180

15050

39130

60

1562000

1815050

8505000

8251950

62

42000

23108760

23066760

68

280100

280100

6319367

6319367

69

321200

3493600

3814800

70

6424000

11809000

9600000

4215000

71

15300

18000

24900

8400

75

1260000

870000

390000

76

224100

165800

58300

99

4323926

1464367

4751680

7611239

55

2441500

2441500

80

17000000

17000000

82

140000

140000

84

10024000

10024000

83

840000

840000

96

74600

600000

674600

66

500904

130800

370104

25

20419840

20419840

23

450766

450766

26

1526653,5

1526653,5

44

63000

63000

90

29343000

29343000

Баланс

42942780

42942780

178371432,5

178371432,5

80773384

80773384

Баланс (нетто)

41532730

41532730

78069934

78069934

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на ________________ 200 __ г.



КОДЫ

0710001

384/385

                                                                                               Форма № 1 по ОКУД

                                                                                          Дата (год, месяц, число)

Организация _____________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ___________________ ИНН

Вид деятельности________________________________________ по ОКОНХ

Организационно-правовая форма / форма собственности_________________

________________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. / млн.руб. (ненужное зачеркнуть)       по СОЕИ

Адрес_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

                                                                                                     Дата утверждения

                                                                                        Дата отправки (принятия)

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода (на 01 сентября)

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04,05)

110

590600

в том числе:

патенты, лицензии, товарные знаки   (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

организационные расходы

112

деловая репутация организации

113

Основные средства (01,02,03)

120

10728550

в том числе:

земельные участки и объекты природопользования

121

здания, машины и оборудование

122

Незавершенное строительство (07,08,16,60)

130

2746796,5

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

в том числе:

имущество для передачи в лизинг

136

имущество, предоставляемое по договору проката

137

Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

140

500000

в том числе:

инвестиции в дочерние общества

141

инвестиции в зависимые общества

142

инвестиции в другие организации

143

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

14565946,5

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

14318997,5

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15,16)

211

3839410

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,44,46)

213

10359587,5

готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,16,20,41,42,43)

214

товары отгруженные (45)

215

расходы будущих периодов (97)

216

120000

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

23133460

в том числе:

покупатели и заказчики (62,63,76)

231

23066760

векселя к получению (62)

232

задолженность дочерних и зависимых обществ (76)

233

авансы выданные (60,76)

234

58300

прочие дебиторы

235

8400

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

390000

в том числе:

покупатели и заказчики (62,63,76)

241

векселя к получению (62)

242

задолженность дочерних и зависимых обществ (76)

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

390000

авансы выданные (60,76)

245

прочие дебиторы

246

Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)

250

в том числе:

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251

собственные акции, выкупленные у акционеров (81)

252

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

Денежные средства

260

25661530

в том числе:

касса (50)

261

4086000

расчетные счета (51)

262

19094900

валютные счета (52)

263

39130

прочие денежные средства (55,57)

264

2441500

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

63503987,5

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

78069934

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (80)

410

17000000

Добавочный капитал (83)

420

840000

Резервный капитал (82)

430

140000

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Фонды социальной сферы (84)

440

Целевые финансирование и поступления (86)

450

Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)

460

10024000

Непокрытый убыток прошлых лет (84)

465

Нераспределенная прибыль отчетного года (99)

470

7611239

Непокрытый убыток отчетного года (99)

475

Итого по разделу III

490

35615239

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства (67)

510

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства (66)

610

370104

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

Кредиторская задолженность

620

41409991

в том числе:

поставщики и подрядчики (60,76)

621

8251950

векселя к уплате (60)

622

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76)

623

задолженность перед персоналом организации (70)

624

4215000

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

3814800

задолженность перед бюджетом (68)

626

6319367

авансы полученные (62)

627

прочие кредиторы

628

18808874

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (70,75)

630

Доходы будущих периодов (98)

640

Резервы предстоящих расходов (96)

650

674600

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

42454695

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

78069934

Наименование показателя

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Арендованные основные средства (001)

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)

920

Товары, принятые на комиссию (004)

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

940

Обеспечение обязательств и платежей полученные (008)

950

Обеспечение обязательств и платежей выданные (009)

960

Износ жилищного фонда (010)

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (010)

980

990

Руководитель             _________________                          ________________________________________

                                                            подпись                                                                           расшифровка подписи

Главный бухгалтер   __________________                        _________________________________________

                                                            подпись                                                                           расшифровка подписи

« _____» ___________________ 200 ___г.        (квалификационный аттестат профессионального бухгалтера

                                                                               от « ____» ________________ _______г. № ______________ )

Заключение

В данной работе исследованы основы организации бухгалтерского учета в РФ. При этом был решен ряд промежуточных задач:

- дана общая характеристика бухгалтерского учета, рассмотрены виды его измерения;

- рассмотрены принципы регулирования бухгалтерского учета в РФ;

- исследованы законодательные основы регулирования бухгалтерского учета в РФ;

- осуществлены хозяйственные операции по данным условного примера.

В заключение можно сделать некоторые выводы:

1) Хозяйственный учет – это количественное отражение и качественная характеристика хозяйственных явлений в целях контроля и активного на них воздействия.

2) Ведение хозяйственного учета прежде всего предполагает количественное измерение учитываемых объектов. С этой целью используются учетные измерители: натуральные, трудовые, денежные.

3) Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ.

Основными целями законодательства РФ о бухгалтерском учете являются[7]:

-         единообразное ведение учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;

-         составление и представление сопоставимой информации об имущественном положении организаций, их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности;

-         повышение достоверности и своевременности учетной информации.

В современных условиях система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов ряда уровней:

-         законы, указы Президента, постановления Правительства;

-         положения (стандарты) по бухгалтерскому учету;

-         методические указания, инструкции, рекомендации и т.д.;

-         учетная политика организаций.

Методологической базой для разработки новых и совершенствования ранее созданных положений по бухгалтерскому учету является концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренная методологическим советом по учету при Министерстве финансов РФ и Президентским советом института профессиональных бухгалтеров. В ней определены основы построения системы бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики, использующей опыт стран с развитым рыночным хозяйством и международно признанными принципами учета и отчетности.

Бухгалтерский учет носит общехозяйственный характер и поэтому присущ и необходим любому обществу. В России, так же как и в других странах, разработана и действует своя национальная система бухгалтерского учета, которая более полно и точно учитывает специфику экономических отношений и традиций государства.

Список использованной литературы

1.     Федеральный закон РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 30.06.2003)

2.     Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283 Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности

3.     Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. от 07.05.2003 №38н)

4.     Приказ Минфина от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности»

5.     20 положений по бухгалтерскому учету – М.: Омега – Л, 2003. – 268с.

6.     Бакаев А.с., Безруких П.С., Врублевский Н.Д., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. Безруких П.С. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 718с.

7.     Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Омега – Л, 2004 – 576с.

8.     Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит / Под ред.Баканова М.И. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002 – 216с

9.     Гридасов А.Ю., Рябых О.С., Вдовин С.А., Ивасенко А.Г. Автоматизация бухгалтерского учета на современном малом и среднем предприятии. Новосибирск, 2002 – 134с.

10.                       Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П.Козлова, Т.И.Бабченко, Е.Н.Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. – 800с.

11.

12.                       Новый план счетов бухгалтерского учета. 2001. – М.: «Проспект», 2001. – 128с.

13.                       Пипко В.А., Бережной В.И., Булавина Л.Н., Кузнецова В.И. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие по экон.спец. и направлениям / - М.: Финансы и статистика, 2002 – 415с.

14.                       Теория бухгалтерского учета: Учебник. – Ростов н/Д: «Феникс», 2001. – 384с.

15.                       Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Нитар Альянс, 2003 – 799с.

[1] Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Нитар Альянс, 2003 – с.502

[2] Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Нитар Альянс, 2003 – с.562

[3] Теория бухгалтерского учета: Учебник. – Ростов н/Д: «Феникс», 2001. – с.62

[4] Теория бухгалтерского учета: Учебник. – Ростов н/Д: «Феникс», 2001. – с.72

[5] Теория бухгалтерского учета: Учебник. – Ростов н/Д: «Феникс», 2001. – с.82

[6] Теория бухгалтерского учета: Учебник. – Ростов н/Д: «Феникс», 2001. – с.103

[7] Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Нитар Альянс, 2003 – с.502

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Счет – фактура. Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы, в том числе: Сырье и материалы по учетным ценам 1250000 руб., отклонения 20000 руб	1270000	10.01	60
2	Счет – фактура магазина. Накладная – требование. Поступили на склад прочие материалы, в том числе: От подотчетных лиц по учетным ценам – 4500 руб., отклонения 400 руб. Отходы от производства продукции А по учетным ценам – 6200 руб., отклонения 500 руб.	4900 6700	10.06 10.06	71 20
3	Лимитно – заборные карты. Отпущены со склада сырье и материалы по учетным ценам на производство продукции: А Б Итого:	1275000 360000 1635000	20.01 20.02	10.01 10.01
4	Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по сырью и материалам на производство продукции: А Б Итого:	20000 800 20800	20.01 20.02	10.01 10.01
5	Лимитно – заборные карты. Отпущены со склада прочие материалы по учетным ценам: На хозяйственные нужды основных цехов В ремонтно – механическую мастерскую На общехозяйственные нужды На строительство корпуса основного цеха Итого:	115400 120300 15200 130600 381500	25 23 26 08	10.06 10.06 10.06 10.06
6	Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по прочим материалам: На хозяйственные нужды основных цехов В ремонтно – механическую мастерскую На общехозяйственные нужды На строительство корпуса основного цеха Итого:	10040 10466 1322 11362 33190	25 23 26 08	10.06 10.06 10.06 10.06
7	ПКО. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета для выплаты зарплаты работникам за вторую половину июля 200_г. и на командировки	6442000	50	51
8	РКО. Выданы наличные деньги из кассы: В погашение задолженности по зарплате Под отчет на командировочные расходы	6424000 18000	70 71	50 50
9	Разработочная таблица. Табеля учета рабочего времени на сдельную работу, сменные рапорта. Начислена и распределена зарплата по направлениям затрат зарплаты за август: Рабочим за изготовление продукции А Рабочим за изготовление продукции Б Рабочим за строительство корпуса основного цеха Административно – управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов Административно – управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов Итого:	3500000 2400000 960000 1900000 840000 9600000	20.01 20.02 08 25 26	70 70 70 70 70
10	Начислен ЕСН: Рабочим на изготовление продукции А На соц.страхование 4% В пенсионный фонд 28% По обязательному мед.страхованию 3,6% Рабочим за изготовление продукции Б На соц.страхование 4% В пенсионный фонд 28% По обязательному мед.страхованию 3,6% Рабочим за строительство корпуса основного цеха На соц.страхование 4% В пенсионный фонд 28% По обязательному мед.страхованию 3,6% Административно – управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов На соц.страхование 4% В пенсионный фонд 28% По обязательному мед.страхованию 3,6% Административно – управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов На соц.страхование 4% В пенсионный фонд 28% По обязательному мед.страхованию 3,6% Итого:	140000 980000 126000 96000 672000 86400 38400 268800 34560 152000 532000 68400 33600 235200 30240 3493600	20.01 20.01 20.01 20.02 20.02 20.02 08 08 08 25 25 25 26 26 26	69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69
11	Платежные поручения. Перечислена с расчетного счета задолженность: Поставщикам Бюджету Банку в погашение краткосрочного кредита Итого:	1800000 280100 130800 2210900	60 68 66	51 51 51
12	Выписка банка с валютного счета. Платежное поручение. Перечислена задолженность зарубежному поставщику	15050	60	52
13	Счета поставщиков. Расчет – распределение затрат энергоресурсов. Приняты к оплате счета «Энергосбыта» и «Водоканалтреста» за потребленные электроэнергию и воду: Оборудование основных цехов На хозяйственные нужды основных цехов На общехозяйственные нужды В ремонтно – механической мастерской Итого:	6592000 250000 135000 150000 7127000	25 25 26 23	60 60 60 60
14	Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых в: Основных цехах, цеховых кладовых Общехозяйственных службах, отделах, складах Ремонтно – механической мастерской Итого:	1020000 90000 170000 1280000	25 26 23	02 02 02
15	Справка бухгалтерии. Начислена амортизация НМА, используемых общехозяйственными службами	13400	26	05
16	ПКО. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета для выдачи аванса работникам за первую половину августа	4520000	50	51
17	РКО. Выдан аванс работникам организации за первую половину августа	4520000	70	50
18	Авансовые отчеты. Списаны расходы на командировки работников, связанные с управлением организации	20000	26	71
19	Акт (накладная). Приходуются основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал	870000	08 01	75 08
20	Разработочная таблица. Произведены удержания из зарплаты, начисленной работникам за август: Подоходного налога Алиментов Итого:	790000 75000 865000	70 70	68 76
21	Справка бухгалтерии. Начислен резерв предстоящих расходов и платежей (ремонтный фонд на ремонт оборудования основных цехов)	600000	25	96
22	Счет ОАО «Минскремстрой». Принят к оплате счет подрядной организации за работы по ремонту оборудования основных цехов	45000	08	60
23	Разработочная таблица. Распределены и списаны затраты ремонтно – механической мастерской на услуги по ремонту: Оборудования основных цехов Инвентаря общехозяйственного назначения Итого:	338074,5 112691,5 450766	08 26	23 23
24	Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общепроизводственные расходы на производство продукции: А Б Итого:	12113464 8306376 20419840	20.01 20.02	25 25
25	Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общехозяйственные расходы на производство продукции: А Б Итого:	905642 621011,5 1526653,5	20.01 20.02	26 26
26	Товарные накладные. Приходуется на склад изготовленная продукция по фактической себестоимости А – 10900 шт Б – 5415 шт Итого:	14767320 9575886 24343206	43.01 43.02	20.01 20.02
27	Товарно – транспортные накладные. Отгружена покупателям продукция по фактической себестоимости: А – 10400 шт Б – 5100 шт Итого:	14089920 9018840 23108760	62 62	43.01 43.02
28	Счет автохозяйства. Принят к оплате счет за доставку готовой продукции до станции отправления	63000	44	60
29	Выписка банка с расчетного счета. Платежные требования, платежные поручения. Поступили на расчетный счет: Выручка за отгруженную продукцию Задолженность разных организаций – дебиторов Итого:	29343000 90800 29433800	51 51	90 76
30	Справка бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции А – 9100 шт Б – 4600 шт Итого:	12328680 8134640 20463320	90 90	43.01 43.02
31	Справка бухгалтерии. Списаны расходы, связанные с продажей продукции	63000	90	44
32	Расчет налогов в бюджет. начислена задолженность бюджету по налогам с выручки (НДС, акцизы)	4065000	90	68
33	Справка бухгалтерии. Списан финансовый результат от реализации готовой продукции	4751680	90	99
34	Расчет налога в бюджет. начислен налог на прибыль	1464367	99	68

Код счета	Сальдо на начало	Оборот за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	12454600		870000		13324600
02		1316050		1280000		2596050
58	500000				500000
08	920000		2696796,5	870000	2746796,5
04	698000				698000
05		94000		13400		107400
10.01	3888300		1270000	1655800	3502500
10.06		740000	11600	414690	336910
20.01	594300		19060106	14774020	6880386
20.02	512500		12542587,5	9575886	3479201,5
97	120000				120000
43.01	252000		14767320	26418600		11399280
43.02	168000		9575886	17153480		7409594
50	18000		10962000	6894000	4086000
51	16082000		16185800	13172900	19094900
52	54180			15050	39130
60		1562000	1815050	8505000		8251950
62		42000	23108760		23066760
68		280100	280100	6319367		6319367
69		321200		3493600		3814800
70		6424000	11809000	9600000		4215000
71	15300		18000	24900	8400
75	1260000			870000	390000
76	224100			165800	58300
99		4323926	1464367	4751680		7611239
55	2441500				2441500
80		17000000				17000000
82		140000				140000
84		10024000				10024000
83		840000				840000
96		74600		600000		674600
66		500904	130800			370104
25			20419840	20419840
23			450766	450766
26			1526653,5	1526653,5
44			63000	63000
90			29343000	29343000

Баланс	42942780	42942780	178371432,5	178371432,5	80773384	80773384
Баланс (нетто)	41532730	41532730			78069934	78069934

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода (на 01 сентября)
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)	110		590600
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01,02,03)	120		10728550
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122
Незавершенное строительство (07,08,16,60)	130		2746796,5
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
в том числе: имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140		500000
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190		14565946,5
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210		14318997,5
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15,16)	211		3839410
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,44,46)	213		10359587,5
готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,16,20,41,42,43)	214
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (97)	216		120000
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230		23133460
в том числе: покупатели и заказчики (62,63,76)	231		23066760
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (76)	233
авансы выданные (60,76)	234		58300
прочие дебиторы	235		8400
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		390000
в том числе: покупатели и заказчики (62,63,76)	241
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (76)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244		390000
авансы выданные (60,76)	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)	250
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260		25661530
в том числе: касса (50)	261		4086000
расчетные счета (51)	262		19094900
валютные счета (52)	263		39130
прочие денежные средства (55,57)	264		2441500
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290		63503987,5
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300		78069934


ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410		17000000
Добавочный капитал (83)	420		840000
Резервный капитал (82)	430		140000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонды социальной сферы (84)	440
Целевые финансирование и поступления (86)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	460		10024000
Непокрытый убыток прошлых лет (84)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (99)	470		7611239
Непокрытый убыток отчетного года (99)	475
Итого по разделу III	490		35615239
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства (67)	510
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства (66)	610		370104
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620		41409991
в том числе: поставщики и подрядчики (60,76)	621		8251950
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624		4215000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625		3814800
задолженность перед бюджетом (68)	626		6319367
авансы полученные (62)	627
прочие кредиторы	628		18808874
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (70,75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640
Резервы предстоящих расходов (96)	650		674600
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690		42454695
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700		78069934

Наименование показателя	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Арендованные основные средства (001)	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)	920
Товары, принятые на комиссию (004)	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)	940
Обеспечение обязательств и платежей полученные (008)	950
Обеспечение обязательств и платежей выданные (009)	960
Износ жилищного фонда (010)	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (010)	980
	990