Бух учет
26. Характеристика финансово-результатных
(сопоставляющих) счетов, их структура и
назначение.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО
РЕШЕНИЮ ЗАДАЧ 5-8
Заданием предусматривается
отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций промышленного предприятия.
Фактическая себестоимость приобретаемых материалов складывается из учетной стоимости и транспортно-заготовительных расходов по их доставке. Учет материалов по фактической себестоимости ведется на
синтетическом счете 10 "Материалы", к которому открывается два аналитических счета.
Учет материалов по учетным ценам ведется на аналитическом счете 10 "Материалы по учетным
ценам".
Учет сумм транспортно-заготовительных
расходов ведется на аналитическом
счете 10 "Транспортно-заготовительные расходы".
Готовая продукция учитывается на счете 43
"Готовая продукция"
по фактической себестоимости. Объем
реализации продукции
определяют по моменту отгрузки ее покупателям. Учет расчетов за отпущенную покупателям продукцию
осуществляется на
счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Оплата реализованной готовой продукции по продажным
ценам, отражается
на счете 90 "Продажи". На основании данных счета 90 "Продажи" определяют финансовый
результат от реализации продукции в целом и по ее видам.
Таблица 11 УСЛОВИЕ ЗАДАЧ 5 - 8
1. Остатки по счетам производственного предприятия
"ВЕГА" на 1 июня 199__ г. (в рублях)
|
№ счета
|
Наименование счетов
|
Сумма остатка
|
|
дебет
|
кредит
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
01
|
Основные средства
|
7120000
|
|
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
|
2500000
|
|
04
|
Нематериальные активы
|
900000
|
|
|
05
|
Амортизация нематериальных активов
|
|
300000
|
|
10
|
Материалы
(по фактической себестоимости) - всего
В том числе:
стоимость по учетным ценам
отклонение
фактической себестоимости материалов от стоимости по
учетным
ценам
|
3400000 3000000
120000
|
|
|
20
|
Основное производство - всего
В том числе:
производство продукции А производство продукции Б
|
50000
30000 20000
|
|
|
26
|
Общехозяйственные расходы
|
—
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
43
|
Готовая продукция:
а)
по плановой (нормативной) себестоимости-всего
В том числе:
продукция А
продукция Б
б) отклонение фактической
себестоимости от плановой (нормативной)
- всего
продукция А (экономия)
продукция Б (перерасход)
|
?
1000000 1500000
?
-300000 +400000
|
?
?
|
|
44
|
Расходы на продажу
|
50000
|
|
|
90
|
Продажа - всего В том числе: продукция А продукция Б
|
-
|
|
|
50
|
Касса
|
20000
|
|
|
51
|
Расчетный счет
|
6107000
|
|
|
62
|
Расчеты с
покупателями и заказчиками -всего
|
50000
|
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками
|
|
100000
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
|
1050000
|
|
69
|
Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению
|
|
900000
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
2600000
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
3000
|
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
|
400000
|
|
99
|
Прибыль и убытки
|
|
1250000
|
|
|
80
|
Уставный капитал
|
|
9100000
|
|
|
82
|
Резервный капитал
|
|
1400000
|
|
|
66
|
Расчеты
по краткосрочным кредитам
и займам
|
|
700000
|
|
|
Итого
|
20300000
|
20300000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание. Учет НДС по движению материалов и услуг при решении задач 5-8 в целях упрощения не предусмотрен. Учетная цена материалов
- цена приобретения.
Таблица 12
2. Хозяйственные
операции производственного предприятия
"ВЕГА" за июнь
199___ г. (в рублях)
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Задача №
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
Оприходованы на
склад
основные
материалы, приобретенные
у поставщиков. В
счете поставщика значится:
стоимость
материалов по ценам приобретения
транспортные расходы,
включенные для оплаты
|
8000000
200000
|
7990000
180000
|
8050000
210000
|
8010000
230000
|
|
2.
|
Начислено
автотранспортному
предприятию за услуги
по доставке материалов от
станции железной дороги до
склада предприятия
|
50000
|
48000
|
54000
|
52000
|
|
3.
|
На основании решения операций № 1,2 определить и
перечислить с
расчетного
счета суммы задолженности:
поставщикам за
приобретенные материалы
транспортной организации за
оказанные услуги
|
?
?
|
?
|
ел
с\
|
?
?
|
|
4.
|
Начислена заработная
плата
|
|
|
|
|
|
за июнь:
|
|
|
|
|
|
а) производственным рабочим - всего.
|
5000000
|
5000000
|
5000000
|
5000000
|
|
В том числе за изготовление:
|
|
|
|
|
|
продукции А
продукции Б
б) аппарату заводоуправления Всего начислено заработной платы
|
3000000 2000000 3000000 8000000
|
3020000 1980000 2990000 7990000
|
2980000 2020000 3010000 8010000
|
2950000 2050000 2995000 7995000
|
|
5.
|
Произвести отчисления от сумм начисленной заработной
|
|
|
|
|
|
платы основных
|
|
|
|
|
|
производственных рабочих. В
|
|
|
|
|
|
том числе:
|
|
|
|
|
|
по продукции А
|
|
|
|
|
|
по продукции Б
|
|
|
|
|
|
а)
в фонд социального
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
страхования 4, 0 %
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
б) в пенсионный фонд 28 %
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
в)
в фонд медицинского
|
|
|
|
|
|
страхования 3, 6 %
|
|
|
|
|
|
6.
|
Произвести отчисления от
|
|
|
|
|
|
сумм начисленной заработной
|
|
|
|
|
|
платы работников
|
|
|
|
|
|
заводоуправления (виды
|
|
|
|
|
|
начислений приведены в
|
|
|
|
|
|
операции № 5)
|
|
|
|
|
|
7.
|
Произведены удержания
из
|
|
|
|
|
|
заработной платы
|
|
|
|
|
|
производственных рабочих и
|
|
|
|
|
|
работников административно-
|
|
|
|
|
|
управленческого персонала:
|
|
|
|
|
|
подоходного налога
|
960000
|
930000
|
980000
|
970000
|
|
профсоюзных взносов (1%)
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
Всего
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
8.
|
Получены деньги с
|
|
|
|
|
|
расчетного счета в кассу:
|
|
|
|
|
|
на выплату заработной
платы
|
8900000
|
8870000
|
8870000
|
8830000
|
|
на
оплату командировочных
|
|
|
|
|
|
расходов
|
300000
|
400000
|
480000
|
450000
|
|
на хозяйственно-
|
|
|
|
|
|
операционные расходы
|
200000
|
230000
|
200000
|
220000
|
|
Всего
|
9400000
|
9500000
|
9500000
|
9500000
|
|
9.
|
Выплачена из кассы
|
|
|
|
|
|
заработная плата за июнь
(см.
|
|
|
|
|
|
операции № 4, 7)
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
10.
|
Выдано из кассы в подотчет
|
|
|
|
|
|
на командировочные расходы
|
240000
|
330000
|
350000
|
360000
|
|
11.
|
Списаны материалы по
|
|
|
|
|
|
учетным (покупным) ценам,
|
|
|
|
|
|
израсходованные для
|
9000000
|
8990000
|
9010000
|
9000000
|
|
производства - всего.
|
|
|
|
|
|
В том числе:
|
5000000
|
5010000
|
4990000
|
5000000
|
|
на изготовление продукции А
|
4000000
|
3980000
|
4020000
|
4010000
|
|
на изготовление продукции Б
|
|
|
|
|
|
12.
|
Согласно расчету
|
|
|
|
|
|
распределения определить и
|
|
|
|
|
|
списать
сумму отклонений фактической себестоимости
|
|
|
|
|
|
материалов от их стоимости
|
|
|
|
|
|
по
учетным ценам,
|
|
|
|
|
|
относящихся к
материалам, израсходованным в основном
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
производстве - всего В том числе:
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
на производство продукции А на производство продукции
Б Форма расчета
приведена в
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
методических указаниях по выполнению контрольной работы, (таблица 5)
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
13.
|
Согласно авансовым отчетам
|
|
|
|
|
|
списаны командировочные расходы работников
аппарата
|
235000
|
228000
|
230000
|
238000
|
|
управления
|
|
|
|
|
|
14.
|
Возвращены в кассу остатки
|
|
|
|
|
|
неиспользованных
|
|
|
|
|
|
подотчетных сумм (операции № 10, 13)
|
7
|
7
|
?
|
9
|
|
15.
|
Начислена амортизация по
|
|
|
|
|
|
основным средствам общехозяйственного
|
50000
|
51000
|
48000
|
46000
|
|
назначения
|
|
|
|
|
|
16.
|
Начислено кредиторам за услуги, оказанные
|
100000
|
110000
|
105000
|
108000
|
|
заводоуправлению
|
|
|
|
|
|
17.
|
На
расчетный счет
|
|
|
|
|
|
предприятия зачислены
|
|
|
|
|
|
платежи
от покупателей за
|
|
|
|
|
|
реализованную продукцию по отпускным ценам (включая НДС):
стоимость продукции А стоимость продукции Б
|
10000000 12000000
|
10020000 11980000
|
10980000 11020000
|
10010000 12090000
|
|
Всего
|
22000000
|
22000000
|
22000000
|
22100000
|
|
18.
|
Перечислены
с расчетного
|
|
|
|
|
|
счета платежи:
|
|
|
|
|
|
а) бюджету (оп. № 5, 6, 7)
б) фонду социального страхования и
обеспечения (оп. № 5, 6, 7)
|
?
? ?
|
?
?
?
|
?
?
?
|
?
?
?
|
|
в) разным кредиторам (оп. № 7,16) г) в погашение краткосрочной ссуды банка.
|
700000
|
700000
|
700000
|
700000
|
|
Всего
|
9
|
?
|
?
|
?
|
|
19.
|
Определить и списать
|
|
|
|
|
|
общехозяйственные расходы.
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
Форма расчета распределения
|
|
|
|
|
|
общехозяйственных расходов
|
|
|
|
|
|
приведена
в методических
|
|
|
|
|
|
указаниях
по выполнению
|
|
|
|
|
|
контрольной работы (таблица 4)
|
|
|
|
|
|
20.
|
Оприходована на
склад
|
|
|
|
|
|
выпущенная в течение месяца
|
|
|
|
|
|
готовая продукция по
|
|
|
|
|
|
плановой (нормативной)
|
|
|
|
|
|
себестоимости:
|
12000000
|
12020000
|
12040000
|
12030000
|
|
стоимость продукции А
|
10000000
|
10100000
|
10080000
|
10300000
|
|
стоимость продукции Б
|
|
|
|
|
|
Всего
|
22000000
|
22120000
|
22120000
|
22330000
|
|
21.
|
Определить
и отразить на
|
|
|
|
|
|
счетах
бухгалтерского учета
|
|
|
|
|
|
сумму отклонений
|
|
|
|
|
|
фактической
себестоимости
|
|
|
|
|
|
выпущенной
продукции от
|
|
|
|
|
|
плановой (нормативной)
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
себестоимости.
|
|
|
|
|
|
Фактическую себестоимость
|
|
|
|
|
|
продукции по видам
|
|
|
|
|
|
определить путем
|
|
|
|
|
|
составления
расчета, форма
|
|
|
|
|
|
которого приведена в
|
|
|
|
|
|
настоящих методических
|
|
|
|
|
|
указаниях (таблица 6)
|
|
|
|
|
|
Остатки незавершенного
|
|
|
|
|
|
производства на 1 июля:
|
20000
|
25000
|
23000
|
22000
|
|
продукции А
|
30000
|
25000
|
27000
|
28000
|
|
продукции Б
|
|
|
|
|
|
Всего
|
50000
|
50000
|
50000
|
50000
|
|
22.
|
Отгружена (реализована)
|
|
|
|
|
|
готовая
продукция
|
|
|
|
|
|
покупателям, по
плановой
|
|
|
|
|
|
(нормативной)
|
|
|
|
|
|
себестоимости :
|
9000000
|
90100000
|
9020000
|
8990000
|
|
продукция А продукция Б
|
10000000
|
10040000
|
10010000
|
10110000
|
|
Всего
|
19000000
|
19050000
|
19030000
|
19100000
|
|
23.
|
Предъявлен для оплаты счет
|
|
|
|
|
|
покупателям за отгруженную (реализованную) продукцию
|
|
|
|
|
|
по отпускным ценам (включая НДС):
продукция А
продукция Б
|
10800000 12000000
|
10812000 12048000
|
10824000 12012000
|
10788000 12132000
|
|
Всего
|
22800000
|
22860000
|
22836000
|
22920000
|
|
24.
|
Согласно расчету списать
|
|
|
|
|
|
сумму отклонении фактической себестоимости
|
|
|
|
|
|
от плановой
нормативной себестоимости,
|
|
|
|
|
|
относящуюся к
|
|
|
|
|
|
реализованной продукции: продукция А
продукция Б
Форма расчета приведена
в
|
?
?
|
??
|
?
?
|
?
?
|
|
методических указаниях
по
|
|
|
|
|
|
выполнению контрольной работы (таблица 7)
|
|
|
|
|
|
Всего
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
25.
|
Начислено транспортной
|
|
|
|
|
|
конторе за
услуги по
|
|
|
|
|
|
перевозке готовой продукции в связи с ее реализацией
|
60000
|
70000
|
80000
|
90000
|
|
26.
|
Оплачены с расчетного счета
|
|
|
|
|
|
коммерческие расходы,
|
|
|
|
|
|
связанные с реализацией продукции (посреднические услуги, реклама и др. )
|
40000
|
30000
|
20000
|
110000
|
|
27.
|
Согласно расчету в
конце
|
|
|
|
|
|
месяца
списана сумма
|
|
|
|
|
|
коммерческих расходов,
|
|
|
|
|
|
относящихся к реализованной продукции:
продукция А
|
55000 45000
|
55000 45000
|
55000 45000
|
55000 45000
|
|
продукция Б
|
|
|
|
|
|
Всего
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
28.
|
Начислен налог на добавленную стоимость:
По продукции А
по продукции Б
(опер. № 23)
|
1800000 2000000
|
1802000 2008000
|
1804000 2002000
|
1798000 2022000
|
|
Всего
|
|
|
|
|
|
29.
|
Перечислен с
расчетного счета налог на добавленную стоимость (опер. № 28)
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
30.
|
Определить и
перечислить финансовый результат от продажи продукции: продукция А
продукция
Б
|
?
?
|
?
?
|
?
?
|
?
?
|
|
Всего
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
Финансовый результат определить путем составления расчета, форма которого приведена в настоящих методических указаниях (таблица 8)
|
|
|
|
|
|
Всего
|
?
|
?
|
?
|
?
|