СОДЕРЖАНИЕ

Теоретическая часть. 3

1.   Пользователи бухгалтерской информации. 3

2.   Оборотные и сальдовые ведомости. 4

3.   Классификация счетов бухгалтерского учета по структуре и назначению.. 4

4.   Состав и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. 11

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. 15

Задание 1. Классификация имущества предприятия. 15

Задание 2. Бухгалтерский баланс. 17

Задание 3. Система счетов и двойная запись. 20

Задание 4. Аналитический учет. 23

Задание 5. Бухгалтерский баланс. 24

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 26




Теоретическая часть

1.     Пользователи бухгалтерской информации

Бухгалтерская информация представляет интерес для широкого круга пользователей, которых можно подразделить на две основные группы: внутренние и внешние.

Внутренние пользователи, такие, как администрация, служащие, производственный персонал, имеют свободный доступ ко всей необходимой и полезной для управления информации (данные управленческого и финансового учета) и несут ответственность за принимаемые управленческие решения. К внутренним пользователям также относятся владельцы организаций (полные товарищи, коммандитисты, акционеры, пайщики и т.п.). Собственникам учетная информация необходима для оценки финансовых перспектив организации в будущем и возможности получения доходов в виде дивидендов.

Внешние пользователи функционируют вне предприятий, их следует разбить на следующие подгруппы: пользователи с прямым финансовым интересом, с косвенным финансовым интересом, без финансового интереса.

Пользователи с прямым финансовым интересом – настоящие и потенциальные инвесторы и кредиторы, а также кредитующие банки, которые на основе отчетной информации разрабатывают варианты предоставления займов, определяют вероятность и сроки их возврата. Предмет анализа этой группы – финансовое положение фирмы, финансовые результаты ее работы, ликвидность баланса.

Пользователи с косвенным финансовым интересом представлены налоговыми и финансовыми органами, обслуживающими банками, правительственными учреждениями, страховыми компаниями, профсоюзами и т.д. Финансовым органам и правительственным учреждениям учетная информация необходима для того, чтобы контролировать поступление средств в федеральный и местные бюджеты, корректировать финансовую политику через систему налогообложения. Налоговые службы на основании отчетной информации следят за правильностью поступления налогов. Банковские учреждения и страховые компании на основе финансовой информации оценивают возможность заключения договоров с организациями по расчетным операциям и страхованию. Профсоюзы заинтересованы в получении информации об экономической жизнеспособности организации в плане занятости и оплаты труда. К этой группе можно отнести также заказчиков, которые имеют интерес к информации о перспективах функционирования предприятия.

Третья группа пользователей (без финансового интереса) включает органы статистики, арбитраж, аудиторские фирмы. Пользователей этой группы отчетная информация интересует с целью проверки правомерности и законности совершаемых операций или с целью получения статистической информации для проведения экономического анализа на макроуровне.[1]

2.     Оборотные и сальдовые ведомости

Для получения сводных данных по счетам бухгалтерского учета и проверки тождественности синтетического и аналитического учета необходимо обобщить данные бухгалтерского учета. Такое обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам. Оборотная ведомость представляет собой сводку оборотов и остатков за определенный период времени. Данные для составления оборотной ведомости берутся из счетов. Оборотная ведомость включает в себя три графы: сальдо начальное, обороты и сальдо конечное. Каждая из граф состоит из двух колонок – дебет и кредит. Конечные итоги дают три пары равных результатов. По итогам оборотной ведомости составляется баланс. Дебетовые сальдо счетов записывают в актив баланса, а кредитовые – в пассив.[2]

3.     Классификация счетов бухгалтерского учета по структуре и назначению

Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию – деление счетов на три большие группы: счета для учета имущества, источников образования хозяйственных средств и счета для учета движения средств хозяйствующего субъекта. Все счета этой группы являются активными.

1. На счетах имущества в сфере производства отражаются средства труда и предметы труда. Например, к счетам для учета средств труда можно отнести счета "Основные средства" и "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы". На этих счетах отражается движение объектов учета по первоначальной стоимости. Изменение этой оценки фиксируется на счетах "Износ основных средств" и "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов". К счетам для учета предметов труда относятся счета "Материалы", "Животные на выращивании и откорме".

Счета для учета имущества в сфере обращения подразделяются на следующие подгруппы: счета для учета денежных средств; счета для учета предметов обращения; счета для учета средств в расчетах.

К счетам для учета денежных средств относятся счета "Касса", "Расчетный счет", "Валютный счет" и др. На них учитывается вся денежная наличность хозяйствующего субъекта, находящаяся в кассе предприятия и на счетах денежных средств в банках.

К счетам для учета предметов обращения относятся счета "Готовая продукция" и "Товары отгруженные". На счете "Готовая продукция" отражается наличие и движение готовой продукции внутри предприятия (выпуск из производства и отгрузки покупателям). К счетам для учета средств в расчетах относятся счета для учета дебиторской задолженности, т.е. долгов других предприятий и лиц данному предприятию. Дебиторская задолженность может возникнуть в виде долгов работников предприятия своему же предприятию. Таких должников (работников предприятия) называют подотчетными лицами, а возникшую задолженность учитывают на счете "Расчеты с подотчетными лицами".

Дебиторская задолженность (долги) других предприятий и лиц данному предприятию учитывается на счете "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Счета подгруппы отвлеченных средств предназначены для учета и контроля средств, не используемых по тем или иным причинам в кругообороте средств хозяйства. В зависимости от причин, по которым данные средства не используются в хозяйственном обороте, они могут быть представлены следующим образом: убытки, отвлеченные средства за счет прибыли, вложения в другие предприятия.

Убытки - потеря имущества хозяйствующего субъекта в результате нерационального использования. Убытки отражаются в учете на счете "Прибыли и убытки", а учет и контроль за убытками осуществляется по времени их возникновения: "Убытки прошлых лет", "Убытки отчетного года".

Отвлеченные средства за счет прибыли - часть прибыли, направленная на формирование фондов предприятия или использованная для определенных целей (платежи налогов в бюджет). Учет таких отвлеченных средств осуществляется на счете "Использование прибыли".

Под вложениями в другие предприятия понимают часть имущества, переданную различными организациями в виде денежных и материальных активов с целью получения дохода. Такие вложения принято называть финансовыми вложениями. Учет этой части отвлеченных средств осуществляется на счетах "Долгосрочные финансовые вложения", "Краткосрочные ФВ".

2. На счетах второй группы отражаются источники образования имущества (средств) хозяйства. Они подразделяются на две подгруппы: счета для учета собственных и заемных источников. Все счета этой группы являются пассивными.

К счетам, на которых отражается движение собственных источников образования имущества, относятся "Уставный капитал", "Резервный капитал", "Добавочный капитал", "Нераспределенная прибыль".

На счетах для учета заемных (привлеченных) источников отражается вся кредиторская задолженность (долги) данного предприятия другим предприятиям и лицам. Они делятся на две части: счета для учета обязательств по расчетам ("Краткосрочные кредиты банков", "Долгосрочные кредиты банков", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками") и счета для учета обязательств по распределению ("Расчеты с персоналом по оплате труда", "Расходы по социальному страхованию и обеспечению", "Расчеты с бюджетом").

3. Счета, используемые для учета хозяйственных процессов и их результатов, делятся на три подгруппы: счета для учета процесса производства, процесса обращения и учета результатов хозяйственных процессов.

Счета для учета процесса производства являются активными. К ним относятся счета "Основное производство", "Вспомогательные производства", "Общепроизводственные расходы".

На счетах для учета процесса обращения собираются расходы, связанные с продажей продукции (работ, услуг). К ним относятся счета "Реализация продукции, работ, услуг", "Коммерческие расходы". На первом из них выявляется результат по продаже продукции (работ и услуг).

Счета для учета результатов хозяйственных процессов используются для исчисления (определения) результата хозяйственной деятельности. Примером является счет "Прибыли и убытки". По кредиту этого счета отражается прибыль предприятия и доходы, а по дебету - убытки и расходы, относимые на убытки. Сравнивая кредитовый и дебетовый обороты по данному счету, определяют результат финансовой деятельности.

Классификация счетов бухгалтерского учета по структуре. При классификации счетов по структуре их можно разделить на несколько разделов:

1. Основные счета служат базой для составления бухгалтерского баланса. Они подразделяются на счета инвентарные, фондовые и счета для учета расчетов. Инвентарные счета используются для учета имущества хозяйства, фактическое наличие которого устанавливается путем проведения инвентаризации. Все инвентарные счета являются счетами активными. К инвентарным можно отнести счета: "Основные средства", "Нематериальные активы", "Касса", "Расчетный счет", "Готовая продукция" и др.

Фондовые счета, используемые для учета собственных источников образования имущества, являются пассивными. К фондовым относятся счета: "Уставный капитал", "Резервный капитал", "Добавочный капитал", "Прибыли и убытки", "Резервы предстоящих расходов и платежей".

На активных счетах для учета расчетов отражается образование и движение дебиторской задолженности. Примером активных счетов для учета расчетов является счет "Расчеты с подотчетными лицами". Пассивные счета для учета расчетов используются для учета образования и движения кредиторской задолженности. К ним относятся счета: "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с бюджетом", "Краткосрочные кредиты банков", "Долгосрочные кредиты банков". Активно-пассивные счета для учета расчетов применяются для отражения взаимных расчетов данного предприятия с другим хозяйственным органом. Примером может служить счет "Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями". Активно-пассивный счет для учета расчетов всегда имеет один остаток либо по дебету счета, либо по кредиту. В зависимости от наличия дебетового или кредитового сальдо в одном отчетном периоде счет является активным или пассивным. Исключением является счет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Этот счет может иметь два остатка сразу, поскольку на нем осуществляется учет расчетов со многими дебиторами и кредиторами. Долг одних предприятий в этом случае не может быть погашен задолженностью другим предприятиям, т.е. дебиторскую задолженность одних предприятий нельзя погасить кредиторской задолженностью другим. Поэтому на этом счете приходится одновременно отражать и сумму, которую должны предприятию (сальдо по дебету счета), и сумму, которую должно предприятие (сальдо кредитовое). Это развернутое сальдо соответственно отражается в активе и пассиве баланса.

2. Регулирующие счета выполняют особую роль в бухгалтерском учете, сохраняя на основных счетах неизменной оценку объектов и уточняя ее. Самостоятельного значения они не имеют и применяются только вместе с основным счетом. По способу уточнения оценки они подразделяются на дополнительные счета, контрарные счета и контрарно-дополнительные счета.

Регулирующие дополнительные счета всегда увеличивают оценку объекта и имеют прямую связь с основными счетами. Если основной счет активный, то и дополнительный счет к нему будет активным.

Фактическая заготовительная стоимость материалов будет складываться из суммы, отраженной по дебету счета "Материалы" и дебету субсчета "Транспортно-заготовительные расходы" Оценка объекта на основном счете "Материалы" уточняется путем ее увеличения (+). Значит, субсчет "Транспортно-заготовительные расходы" - дополнительный. Счет "Материалы" - активный, дополнительный к нему - тоже активный.

Счет "Уставный капитал" - основной пассивный счет. По его кредиту отражается размер уставного капитала на момент образования хозяйствующего субъекта. На счете "Добавочный капитал" отражается изменение имущества в ходе работы хозяйствующего субъекта. Счет "Добавочный капитал" увеличивает оценку объекта основного пассивного счета. Следовательно, он является регулирующим пассивным счетом.

Контрарные счета - противоположны основным, оценку объектов на которых они уточняют. Следовательно, если основной счет активный, то контрарный должен быть пассивным. Контрарный пассивный счет называется контрактивным. Рассмотрим взаимосвязь основного активного и регулирующего пассивного счетов. Счет "Износ основных средств" -регулирующий контрарный. Если основной счет - активный, то контрарный к нему - пассивный (контрактивный). Примером контрпассивного регулирующего счета может служить счет "Использование прибыли" к счету "Прибыли и убытки". Счет "Использование прибыли" уменьшает оценку объекта по счету "Прибыли и убытки", следовательно, он - контрарный. Счет "Прибыли и убытки" - пассивный, а контрарный к нему - активный (контрпассивный).

Контрарно-дополнительные счета могут увеличивать и уменьшать оценку объектов, отраженную на основных счетах. Счет "Переоценка материальных ценностей" будет контрарным (пассивным) счетом.

3. Операционные счета предназначены для учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг и подразделяются на три группы: собирательно-распределительные; калькуляционные; сопоставляющие.

Собирательно-распределительные счета - активные. По дебету этих счетов собираются затраты для распределения их по объектам учета. Остатков они, как правило, не имеют. Примером собирательно-распределительных счетов могут служить счета: "Общепроизводственные расходы", "Общехозяйственные расходы", "Коммерческие расходы".

Калькуляционные счета - активные. Они используются для учета затрат и исчисления себестоимости продукции, работ и услуг. К ним можно отнести следующие счета: "Основное производство", "Вспомогательные производства".

Сопоставляющие счета применяются для выявления результатов по реализации продукции, работ и услуг. Особенностью строения этих счетов является отражение одного объекта учета в двух разных оценках: в одной по дебету, а в другой по кредиту счета. Сопоставляя эти оценки, выявляют результат по реализации. Строение сопоставляющих счетов рассмотрим на примере счета "Реализация".

Сравнивая обороты по дебету и кредиту счета "Реализация", определяют результат по проведенной операции. Если оборот по кредиту счета больше оборота по дебету (выручка больше затрат), то по счету "Реализация" - кредитовое сальдо, а счет - пассивный. Если затраты на производство и реализацию продукции больше выручки, то счет - активный. Результат по реализации списывается на счет финансовых результатов. Бюджетно-распределительные счета предназначены для распределения расходов по смежным отчетным периодам. С помощью данной группы счетов устраняется колебание себестоимости продукции по отчетным периодам. Счета данной группы могут быть активными и пассивными. Примером активного бюджетно-распределительного счета является счет "Расходы будущих периодов". Примером пассивного бюджетно-распределительного счета является счет "Резервы предстоящих расходов и платежей". Финансово-результатные счета предназначены для выявления результата финансово-хозяйственной деятельности. Примером может служить активно-пассивный счет "Прибыли и убытки". Счет имеет один остаток. Если кредит счета больше дебета. то сальдо будет кредитовым (счет - пассивный). Если дебет больше кредита, то сальдо - дебетовое (счет - активный).

На практике имеется ряд счетов, сочетающих в себе разные группировочные признаки. Поэтому их можно отнести к двум группам счетов. Примером может служить счет "Брак в производстве". По счету отражается один объект учета - забракованная продукция. По дебету счета исчисляются ее себестоимость и затраты по исправлению брака (признаки калькуляционного счета), по кредиту - величина возмещения. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется результат от изготовления бракованной продукции (признаки сопоставляющего счета).

4. Забалансовые счета используются для учета имущества, не принадлежащего данному хозяйствующему субъекту.[3]

4.     Состав и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

Отчетность – это система взаимосвязанных показателей бухгалтерского учета, характеризующих хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период времени.

Отчеты предприятий подразделяются по трем основным признакам: по объему сведений, включаемых в отчеты; периодам, охватываемым отчетностью; целям, для которых составляются отчеты.

По объему сведений, включаемых в отчеты, различают частную, которая включает информацию о работе предприятия на одном участке его деятельности и общую отчетность, характеризующую хозяйственную деятельность предприятия в целом.

По назначению отчетность подразделяется на внешнюю, которая служит средством информирования внешних пользователей – заинтересованных юридических и физических лиц о характере деятельности, доходности и имущественном положении предприятия (подлежит обязательному опубликованию); внутреннюю – вызывается потребностью самого предприятия.

В зависимости от периода отчетность подразделяется на текущую и годовую. Промежуточная (текущая) отчетность составляется на внутригодовую дату нарастающим итогом. Периодические отчеты составляются регулярно через определенные промежутки времени. Эту отчетность подразделяют на ежедневную, еженедельную, месячную, квартальную и полугодовую. Годовой отчет составляется по окончании года. Он представляется собственникам, налоговой инспекции, органам государственного управления. Срок предоставления годового отчета – 1 апреля следующего за отчетным года, квартального – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.[4]

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный период, которым признается финансовый год – с 1 января по 31 декабря. Каждому показателю итоговой отчетности соответствует первичный документ, и все данные текущего учета находят отражение в итоговых показателях отчетности. Это вытекает из сплошного и непрерывного документирования всех хозяйственных операций на предприятии. Российская отчетность составляется на русском языке, в валюте РФ – рублях. Руководитель и главный бухгалтер несут ответственность за составление отчетности.

Пользователи предъявляют к бухгалтерской отчетности определенные требования, поскольку на решения, принимаемые на основе отчетных данных, оказывает непосредственное влияние качество последних. Такие требования называются качественными характеристиками отчетной информации. Выделяют 4 основные качественные характеристики: понятность, уместность, надежность, сопоставимость. Понятность информации означает ее доступность для понимания пользователями при условии, что те, в свою очередь, обладают определенным уровнем знаний.

Уместность информации определяется ее возможностью оказывать влияние на экономические решения, помогая пользователям оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять их прошлые оценки. Уместность рассматривается с точки зрения характера информации и ее существенности. В некоторых случаях одного характера информации достаточно для того, чтобы определить ее уместность. Информация признается существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принятое на основании финансовой отчетности. Существенность зависит от размера объекта или ошибки, оцениваемых в конкретных условиях пропуска или искажения.

Надежной считается такая информация, в которой нет существенных ошибок и искажений, и когда пользователи могут положиться на нее. Надежность информации обеспечивается: ее правдивым представлением (информация должна соответствовать действительному положению дел); преобладанием содержания над формой (события в отчетности должны отражаться исходя из их экономического содержания, а не только их юридической формы); нейтральностью (на формирование отчетности не должны оказывать влияние субъективные мнения ее составителей); осмотрительностью (выражается в консерватизме оценки фактов хозяйственной жизни предприятия, предполагает ведение определенной степени осторожности в процессе формирования суждений, не допускающих, чтобы активы или доходы были завышены, а обязательства или расходы – занижены); полнотой отражения данных в отчетности (с учетом существенности затрат на нее).

Сопоставимость информации означает сравнимость данных, отражаемых в отчетности, с соответствующими данными прошедших периодов или данными других компаний. Сравнимость обеспечивается через постоянство методов ведения учета, кроме того, большинство форм отчетности содержит данные за предыдущий период по аналогичным показателям.

В соответствии с Приказом Минфина № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных форм и включает в себя:

1.     Баланс, содержащий информацию о средствах (активах) и об источнике их образования (капитал).

2.     Отчет о прибылях и убытках – форма № 2 – имеет расшифровку основных направлений доходов, понесенных расходов и конечных результатов деятельности (прибылях и убытках).

3.     Отчет об изменении капитала – форма № 3.

4.     Отчет о движении денежных средств – форма № 4.

5.     Приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5.[5]


ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задание 1. Классификация имущества предприятия

По данным таблицы 1 осуществить группировку имущества предприятия по видам.

Таблица 1. Состав имущества предприятия на 1 января 2005 г.

Наименование средств предприятия

Сумма, руб.

1

Топливо

280000

2

Готовая продукция на складе

342000

3

Производственное оборудование цехов

650000

4

Товары, отгруженные покупателю

520000

5

Тара

40000

6

Касса

36000

7

Прочие денежные средства

23800

8

Незавершенное промышленное производство

52500

9

Основные материалы

65000

10

Прочие дебиторы

12600

11

Расчетный счет

400525

12

Вспомогательные материалы

23000

13

Основные средства общецехового назначения

980000

14

Подотчетные лица

18500

15

Прочие материалы

13500

16

Покупные полуфабрикаты

7200

17

Расходы будущих периодов

900

18

Здания и оборудование складов, отделов снабжения и сбыта

890000

19

Валютный счет

52000

20

Здание и оборудование медпункта

470000

ИТОГО:

4877525

По данным таблицы 2 осуществить группировку средств предприятия по источникам их образования. Проверить соответствие средств предприятия источникам их образования.

Таблица 2. Источники образования имущества на 1 января 2005 г.

Наименование средств предприятия

Сумма, руб.

1

Задолженность предприятия за полученные от поставщика материалы

240800

2

Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет

182160

3

Уставный капитал

780000

4

Краткосрочные ссуды

270000

5

Прочие кредиторы

27000

6

Задолженность органам социального страхования

310000

7

Задолженность работникам по оплате труда

480000

8

Долгосрочные кредиты

320000

9

Краткосрочные займы

480000

10

Задолженность поставщикам по акцептованным платежным документам, срок оплаты по которым не наступил

335000

11

Прибыль отчетного года

384000

12

Долгосрочные займы

430000

13

Задолженность финансовым органам по налогу на прибыль

115000

14

Резервный капитал

348000

15

Резерв предстоящих расходов платежей

145250

16

Доходы будущих периодов

30315

 

ИТОГО:

4877525

Таблица 3. Группировка имущества хозяйства по видам

Вид имущества

Сфера нахождения

Наименование имущества

Сумма, руб.

1.

 

 

 

Внеоборотные активы

 

 

 

1. Сфера производства

 

Производственное оборудование цехов

650000

Основные средства общецехового назначения

980000

2. Сфера обращения

Здания и оборудование складов, отделов снабжения и сбыта

890000

3. Внепроизводственная сфера

Здание и оборудование медпункта

470000

ИТОГО:

2990000

2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сфера производства

 

 

 

 

 

 

Топливо

280000

Тара

40000

Незавершенное промышленное производство

52500

Основные материалы

65000

Вспомогательные материалы

23000

Прочие материалы

13500

Покупные полуфабрикаты

7200

2. Сфера обращения

 

 

 

 

 

 

 

 

Готовая продукция на складе

342000

Товары, отгруженные

520000

Касса

36000

Прочие денежные средства

23800

Прочие дебиторы

12600

Расчетный счет

400525

Подотчетные лица

18500

Расходы будущих периодов

900

Валютный счет

52000

ИТОГО:

1887525

ВСЕГО:

4877525

Таблица 4. Группировка имущества хозяйства по источникам их образования

№ п/п

Источники образования

Наименование источников

Сумма, руб.

1.

 

 

 

 

 

 

 

Собственные

 

 

 

 

 

 

 

1. Капитал


Уставный капитал

780000

Резервный капитал

348000

2. Фонды


Резерв предстоящих расходов платежей

145250

Доходы будущих периодов

30315

3. Прибыль


Прибыль отчетного года

384000

ИТОГО:

1687565

2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заемные

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Кредиты и займы


Краткосрочные ссуды

270000

Долгосрочные кредиты

320000

Краткосрочные займы

480000

Долгосрочные займы

430000

2. Обязательства по расчетам


Задолженность предприятия за полученные от поставщика материалы

240800

Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет

182160

Прочие кредиторы

27000

Задолженность органам социального страхования

310000

Задолженность работникам по оплате труда

480000

Задолженность поставщикам по акцептованным платежным документам, срок оплаты по которым не наступил

335000

Задолженность финансовым органам по налогу на прибыль

115000

ИТОГО:

3189960

ВСЕГО:

4877525

Задание 2. Бухгалтерский баланс

По данным таблиц 1 и 2 составить баланс предприятия на 1 января 2005 года. Решение осуществить на бланке бухгалтерского баланса.

                      БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                                                                  ┌─────────┐

                    на _____________ 200_ г.                      │  КОДЫ   │

                                                                  ├─────────┤

                                           Форма N 1 по ОКУД      │ 0710001 │

                                                                  ├──┬───┬──┤

                                   Дата (год, месяц, число)       │  │   │  │

                                                                  ├──┴───┴──┤

Организация _______________________________________       по ОКПО │         │

                                                                  ├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика                  ИНН    │         │

                                                                  ├─────────┤

Вид деятельности __________________________________      по ОКВЭД │         │

                                                                  ├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности ____________    │    │    │

___________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │    │    │

                                                                  ├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.                    по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть)                                             └─────────┘


Местонахождение (адрес) _____________________________________________________

_____________________________________________________________________________


                                                                ┌───────────┐

                                               Дата утверждения │           │

                                                                ├───────────┤

                                       Дата отправки (принятия) │           │

                                                                └───────────┘

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1                 

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ        Нематериальные активы

110


-


Основные средства                   

120

2990


Незавершенное строительство         

130

-


Доходные  вложения   в   материальные ценности                             

135

-


Долгосрочные финансовые вложения    

140

-


Отложенные налоговые активы         

145

-


Прочие внеоборотные активы          

150

-


ИТОГО по разделу I

190

2990

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ         Запасы                               

210


1345


в том числе:                      сырье, материалы и другие аналогичные ценности             



428,7


животные на выращивании и откорме


-


затраты в незавершенном производстве    


52,5


готовая продукция и товары для перепродажи  


342


товары отгруженные               


520


расходы будущих периодов         


0,9


прочие запасы и затраты          


-


Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям             

220

-


Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после отчетной даты)        

230



12,6


в том числе покупатели и заказчики


-


Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)        

240



18,5


в том числе покупатели и заказчики


-


Краткосрочные финансовые вложения   

250

-


Денежные средства                   

260

512,3


Прочие оборотные активы             

270

-


ИТОГО по разделу II

290

1887,5

БАЛАНС

300

4877,5


ПАССИВ

Код показателя

На начал отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ       Уставный капитал                    

410


780


Собственные акции, выкупленные у акционеров                          


(       )

(       )

Добавочный капитал                  

420

-


Резервный капитал                   

430

348


в том числе:                  резервы, образованные в соответствии с законодательством 


-


резервы, образованные в соответствии с      учредительными документами                  


348


Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)                             

470

384


ИТОГО по разделу III

490

1512

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   Займы и кредиты                     

510


750


Отложенные налоговые обязательства  

515

-


Прочие долгосрочные обязательства   

520

-


ИТОГО по разделу IV

590

750

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    Займы и кредиты                     

610


750


Кредиторская задолженность          

620

1690


в том числе:                  поставщики и подрядчики          



575,8


задолженность перед персоналом организации                      


480


задолженность перед государственными внебюджетными фондами                          


310


задолженность по налогам и сборам


297,2


прочие кредиторы                 


27


Задолженность     перед   участниками (учредителями) по выплате доходов   

630

-


Доходы будущих периодов             

640

30,3


Резервы предстоящих расходов        

650

145,2


Прочие краткосрочные обязательства  

660

-


ИТОГО по разделу V

690

2615,5

БАЛАНС

700

4877,5



СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства      




в том числе по лизингу           




Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение  




Товары, принятые на комиссию        




Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов        




Обеспечения обязательств  и  платежей полученные




Обеспечения обязательств  и  платежей выданные




Износ жилищного фонда               




Износ объектов внешнего благоустройства и других  аналогичных объектов                            




Нематериальные активы, полученные в пользование











Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

             (подпись) (расшифровка                   (подпись) (расшифровка

                         подписи)                                 подписи)


             "__" _____________ 200_ г.



Задание 3. Система счетов и двойная запись

По данным баланса открыть счета синтетического учета. Отразить на счетах операции, приведенные в таблице 5. Сделав разноску по счетам, подсчитать обороты и вывести конечные остатки по счетам. Отсутствующие суммы по хозяйственным операциям определить самостоятельно. По данным об остатках и оборотах по счетам составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Таблица 5. Хозяйственные операции за январь 2005 года

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Поступила на склад:





от ООО "Металлосбыт" сталь листовая 20 т

236 000

10/1

60/1


НДС

42 480

19

60/1


от ООО "Востоксбыт" полуфабрикаты 150 шт.

37 500

10/2

60/2


НДС

6 750

19

60/2

2

Отпущено в производство:





сталь листовая в количестве 20 т

236 000

20

10/1


краска масляная в количестве 410 кг

17 220

20

10/4

3

Отпущены прочие материалы на цеховые нужды в количестве 78 кг

7 800

25

10/6

4

Отпущены прочие материалы на общезаводские нужды в количестве 50 кг

5 000

26

10/6

5

Оплачены счета:





ООО "Металлосбыт" за сталь листовую

278 480

60/1

51


ООО "Востоксбыт" за полуфабрикаты

44 250

60/2

51

6

Отпущено в производство топливо 15 т

22 500

20

10/3

7

Начислена зарплата рабочим за изготовление продукции

250 000

20

70

8

Начислена зарплата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования

37 000

29

70

9

Начислена зарплата административно-управленческому персоналу предприятия

80 000

26

70

10

Начислено органам социального страхования с заработной платы (26%):





рабочим, занятых изготовлением продукции

65 000

20

69


рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования

9 620

29

69


административно-управленческому персоналу предприятия

20 800

26

69

11

Начислен износ по основным средствам:





производственного оборудования

87 000

20

2


общецехового назначения

138 000

25

2


общезаводского назначения

125 000

26

2

12

Списываются затраты основного производства:





общецеховые расходы

145 800

20

25


общезаводские расходы

105 800

20

26

13

Выпущена и сдана на склад готовая продукция

730 000

43

20

14

Отгружена покупателям готовая продукция (момент реализации "по оплате")

860 000

45

43

15

Акцептован счет ООО "Грузоперевозки" за доставку готовой продукции на железнодорожную станцию

120 000

44

60/3

16

Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию

1 200 000

51

90/1

17

Начислен НДС по проданной продукции

200 000

90/3

68

18

Списываются коммерческие расходы

120 000

90/5

44

19

Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции

790 000

90/2

45

20

Списывается результат от реализованной продукции

90 000

90/9

99

21

Удержаны налоги из зарплаты рабочих и служащих

47 710

70

68

22

Получены деньги в кассу для выдачи зарплаты

320 000

50

51

23

Выдана из кассы заработная плата

300 000

70

50

24

Депонирована неполученная в срок зарплата

20 000

70

76/4

25

Возвращена на расчетный счет неполученная зарплата

20 000

51

50


Синтетические счета за январь 2005 года

Счет 01 "Основные средства"

Счет 10 "Материалы"

Счет 20 "Основное производство"

 

Д

К


Д

К


Д

К

 

Сн = 2990000



Сн = 1344100



Сн = 52500


 

-

-


236000

236000


236 000

730 000

 

Ск = 2990000



37500

17220


17 220


 





7800


22 500


 

Счет 02 "Амортизация ОС"



5000


250 000


 

Д

К



22500


65 000


 


Сн = 0


Обд = 273500

Обк = 288520


87 000


 

-

350000


Ск = 1329080



145 800


 


Ск = 350000





230 800


 




Счет 25 "Обще –

производственные расходы"


Обд =1054320

Обк =730000

 

Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"


Д

К


Ск = 376820


 

Д

К


Сн = 0





 

Сн = 0



7 800

145 800


Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда "

 

42 480



138 000



Д

К

 

6 750



Обд = 145800

Обк = 145800



Сн = 480000

 

Обд = 49230

Обк = 0


Ск = 0



47 710

250 000

 

Ск = 49230






300 000

37 000

 




Счет 50 "Касса"


20 000

80 000

 

Счет 76 "Расчеты с прочими кредиторами"


Д

К


Обд = 367710

Обк = 67000

 

Д

К


Сн = 36 000




Ск = 479290

 


Сн = 27000


320 000

300 000




 


20 000



20 000


Обд = 0

Обк = 20000


Обд = 320000

Обк = 320000



Ск = 47000


Ск = 36000





 









 

Счет 69 "Расчеты по страхованию"


Счет 90 "Продажи"


Счет 26 "Обще хозяйственные расходы"

 



Д

К

 

Д

К


Д

К


Сн = 0


 


Сн = 310000



1 200 000


5000


 


65 000


790 000



80000


 


9 620


200 000



20800


 


20 800


120 000



125000


 

Обд = 0

Обк = 95420


90 000



Обд = 230800

Обк =230800

 


Ск = 405420



Ск = 0


 




Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками "




 

Счет 51 "Расчетный счет"


Д

К




 

Д

К



Сн = 575800




 

Сн = 400525



278480

278480




 

1 200 000

278 480


44250

44250




 

20 000

44 250



120000




 


320 000


Обд = 322730

Обк =442730




 

Обд = 1400000

Обк = 42730



Ск = 133070




 

Ск = 1157795








 

Таблица 6. Оборотная ведомость за январь 2005 года

№ сч.

Сальдо на 01.01.05 г.

Обороты за январь

Сальдо на 01.02.05 г.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2 990 000




2 990 000


2




350 000


350 000

10

428 700


273 500

288 520

413 680


19



49 230


49 230


20

52 500


1 054 320

730 000

376 820


25



145 800

145 800



26



230 800

230 800



29



46 620


46 620


43

342 000


730 000

860 000

212 000


44



120 000

120 000



45

520 000


860 000

790 000

590 000


50

59 800


320 000

320 000

59 800


51

400 525


1 220 000

642 730

977 795


52

52 000




52 000


60


575 800

322 730

442 730


695 800

66


750 000




750 000

67


750 000




750 000

68


297 160


247 710


544 870

69


310 000


95 420


405 420

70


480 000

367 710

367 000


479 290

71

18 500




18 500


76д

12 600




12 600


76к


27 000


20 000


47 000

80


780 000




780 000

82


348 000




348 000

84


384 000




384 000

90



1 200 000

1 200 000



96


145 250




145 250

97

900




900


98


30 315




30 315

99




90 000


90 000

4 877 525

4 877 525

6 940 710

6 940 710

5 799 945

5 799 945

Задание 4. Аналитический учет

По данным баланса и расшифровки к счетам открыть счета аналитического учет к синтетическим счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 10 «Материалы». По данным об остатках и оборотах по аналитическим счетам аналитического учета к синтетическим счетам 60 и 10.

Таблица 7. Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 "Материалы" за январь 2005 года

№ п/п

Наименование материалов

Ед. изм

Цена

Остаток на 01.01.05 г.

Обороты за январь

Остаток на 01.02.05 г.

Дебет

Кредит

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1

Сталь листовая

т

11800

19

224200

20

236000

20

236000

19

224200

2

Полуфабрикаты

шт.

250

200

50000

150

37500

-

-

350

87500

3

Краска масляная

кг

42

500

21000

-

-

410

17220

90

3780

4

Топливо

т

1500

15

22500

-

-

15

22500

-

-

5

Прочие материалы

кг

100

1110

111000



128

12800

982

98200

ИТОГО:

428700

273500

288520

413680

Таблица 8. Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за январь 2005 года

№ п/п

Наименование организации

Остаток на 01.01.05 г.

Обороты за январь

Остаток на 01.02.05

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

ООО "Металосбыт"


354 000

278 480

278 480


354 000

2

ООО "Востоксбыт"


50 000

44 250

44 250


50 000

3

Торговый дом "Хозяин"


21 000




21 000

4

Прочие


150 800


120 000


270 800

ИТОГО:

575 800

322 730

442 730

695 800

Аналитические счета к счетам 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 10/1 "Сталь"

Счет 60/1 "Металосбыт "

Д

К


Д

К

Сн = 224200




Сн = 354000

236000

236000


278480

278480

Обд = 236000

Обк = 236000



Ск = 354000

Ск = 224200








Счет 60/2 "Востоксбыт"

Счет 10/2 "Полуфабрикаты"


Д

К

Д

К



Сн = 50000

Сн = 50000



44250

44250

37500



Обд = 44250

Обк = 44250

Ск = 87500




Ск = 50000






Счет 10/3 "Краска"


Счет 60/3 ТД "Хозяин"

Д

К


Д

К

Сн = 21000




Сн = 21000


17220


-

-

Ск = 3780




Ск = 21000






Счет 10/4 "Топливо"


Счет 60/4 Прочие

Д

К


Д

К

Сн = 22500




Сн = 150800


22500



120000

Ск = 0



Обд = 0

Обк = 120000





Ск = 270800

Счет 10/5 "Прочие"




Д

К




Сн = 111000






7800





5000




Обд = 0

Обк = 12800




Ск = 98200





Задание 5. Бухгалтерский баланс

По данным об остатках на синтетических счетах составить бухгалтерский баланс по состоянию на 1 февраля 2005 года.

Таблица 9. Бухгалтерский баланс за январь 2005 года

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1                 

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ        Нематериальные активы

110


-


-

Основные средства                    

120

2990

2640

Незавершенное строительство         

130

-

-

Доходные  вложения   в   материальные ценности                            

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения    

140

-

-

Отложенные налоговые активы         

145

-

-

Прочие внеоборотные активы          

150

-

-

ИТОГО по разделу I

190

2990

2640

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ         Запасы                              

210


1345


1640

в том числе:                      сырье, материалы и другие аналогичные ценности             



428,7


413,6

животные на выращивании и откорме


-

-

затраты в незавершенном производстве    


52,5

423,4

готовая продукция и товары для перепродажи  


342

212

товары отгруженные               


520

590

расходы будущих периодов         


0,9

0,9

прочие запасы и затраты          


-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям             

220

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после отчетной даты)        

230



12,6



12,6

в том числе покупатели и заказчики


-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)        

240



18,5



18,5

в том числе покупатели и заказчики


-

-

Краткосрочные финансовые вложения   

250

-

-

Денежные средства                   

260

512,3

1089,6

Прочие оборотные активы             

270

-

-

ИТОГО по разделу II

290

1887,5

2810

БАЛАНС

300

4877,5

5450


ПАССИВ

Код показателя

На начал отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ       Уставный капитал                    

410


780

780

Собственные акции, выкупленные у акционеров                          


(       )

(       )

Добавочный капитал                  

420

-

-

Резервный капитал                    

430

348

348

в том числе:                  резервы, образованные в соответствии с законодательством 


-

-

резервы, образованные в соответствии с      учредительными документами                 


348

348

Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)                              

470

384

474

ИТОГО по разделу III

490

1512

1602

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   Займы и кредиты                     

510


750

750

Отложенные налоговые обязательства  

515

-

-

Прочие долгосрочные обязательства   

520

-

-

ИТОГО по разделу IV

590

750

750

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    Займы и кредиты                     

610


750

750

Кредиторская задолженность          

620

1690

2172,4

в том числе:                  поставщики и подрядчики          



575,8


695,8

задолженность перед персоналом организации                      


480

479,3

задолженность перед государственными внебюджетными фондами                          


310

405,4

задолженность по налогам и сборам


297,2

544,9

прочие кредиторы                  


27

47

Задолженность     перед   участниками (учредителями) по выплате доходов   

630

-

-

Доходы будущих периодов             

640

30,3

30,3

Резервы предстоящих расходов        

650

145,2

145,2

Прочие краткосрочные обязательства  

660

-

-

ИТОГО по разделу V

690

2615,5

3098

БАЛАНС

700

4877,5

5450




СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Захарин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2004. – 303 с.

2.     Краснова Л.П., Шалашова Н.Т. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ЮРИСТ, 2002. — 528 с.

3.     Любушин Н.П., Жаринов В.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 312 с.

4.     О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. 28.03.02).

5.     План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

6.     Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н.

7.     О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. № 67н.




[1] Захарин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2004. – с. 49-50.

[2] Краснова Л.П., Шалашова Н.Т. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ЮРИСТ, 2002. — с. 34.

[3] Любушин Н.П., Жаринов В.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – с. 128-132.

[4] Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н.

[5] О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. № 67н.