Содержание:

1. Синтетический и аналитический учет движения денежных средств на расчетном счете. 2

Задача №3. 8

Задачи №15. 12

Список литературы.. 2

 

Синтетический и аналитический учет движения денежных средств на расчетном счете.


Для открытия счета в банке необходимо предоставить следу­ющие документы:

•  Заявление об открытии счета;

•  Нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

•  Справку о постановке организации на учет в налоговой инс­пекции;

•  Нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вто­рая подпись) и оттиском печати организации;

•  Копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Организация в течение 1 0 дней обязана известить свою налого­вую инспекцию. За невыполнение данного требования к органи­зации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 руб.[4,45]

Для обобщения информации о наличии и движении денеж­ных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, от­крытых в кредитных организациях используется счет 51 «Расчет­ные счета». Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51. Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организа­ций. Выплата таких вознаграждений отражается в составе опера­ционных доходов и отражается проводкой: [1,116]

Дебет 51 кредит 91-1 - начислен банком процент на остаток по расчетному счету

Типовые проводки по дебету счета 51

№


Содержание операций

Корреспонди­рующие счета




Дебет

Кредит

1.

Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации

51

50

2.

Переведены денежные средства с одного расчетного лета на другой

51

51

3.

Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет

51

55

4.

Денежные средства, находящиеся в пути, зачислены на расчетный счет

51

57

5.

Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства, либо ранее полученный аванс'

51

60

6.

Денежные средства, поступившие от покупателя, либо аванс зачислены на расчетный счет

51

62

7.

Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет

51

66

8.

Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет

51

67

9.

Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет, возращены на расчетный счет

51

68

10.

Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет

51

71

11.

Денежные средства, предоставленные ранее      '. сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет

51

73/1

12.

Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на расчетный счет

51

73/2

13.

Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный, капитал

51

75/1

14.

Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет

51

76/1

15.

Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии

51

76/2

16.

Поступили на расчетный счет денежные средства, внесенные в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)

51

80

17.

Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования

51

86

18.

1оступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)

51

90/1

19.

Средства от продажи прочего имущества, а также операционные (внереализационные) доходы, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов, начислен банком процент на остаток по расчетному счету

51

91/1

20.

Получены доходы будущих периодов безналичными денежными средствами

51

98/1

21.

Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно

51

98/2

22.

Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий

51

99

Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета». Банк осуще­ствляет списание денежных средств по поручению организации или с ее согласия. В бесспорном порядке банк может списать де­нежные средства по решению суда, по требованию налоговой ин­спекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. [3,94]

При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят про­водку:

Дебет 76-2 Кредит 51 - отражена сумма, ошибочно списан­ная с расчетного счета;

Дебет 51 Кредит 76-2 - отражена сумма, ошибочно зачислен­ная на расчетный счет.

Типовые проводки по кредиту счета 51

№ п/п

Содержание операций

Корреспонди­рующие счета




Дебет

Кредит

1

Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу

50

51

2

Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет

52

51

3

Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке

55

51

4

вправлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты

57

51

5

Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций

58/1

51

6

Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг

58/2

51

7

Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа

58/3

51

8

Внесен вклад по договору простого товарищества безналичными денежными средствами

58/4

51

9

1огашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами, выдан аванс поставщику

60

51

10

Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства, возвращен с расчетного счета полученный ранее от покупателя аванс

62

51

11.

Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему

66

51

12

Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему

67

51

13

Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет

68

51

14

Уплачен с расчетного счета ЕСН

69

51

15

Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам

70

51

16

Выданы под отчет средства с расчетного счета

71

51

17

Безналичные денежные средства предоставлены работнику в виде займа

73/1

51

18

Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации

75/2

51

19

Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета

76/4

51

20

Перечислены с расчетного счета денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

79/2

51

21

Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у акционеров

81

 

51


22

Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей)

84

51

23

Учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание, уплачены банку денежные средства за открытие расчетного счета

91/2

51

24

С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций.

99

51

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчет­ному счету и приложенных к ним денежно-расчетных докумен­тов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 2. Журнал-ордер № 2 состоит из журнала-ор­дера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51. [2,67]


Задача №3

1. Сделать записи в кассовой книге по хозяйственным операциям за 1 сентября 2000г.

2. Произвести бухгалтерскую обработку отчёта кассира.


Кассовая  книга по хозяйственным операциям за 1 сентября 2000г.

№ п/п

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

 


Остаток денег в кассе на 1 сентяб­ря

680

 

1

Получено с расчетного счета по чеку №000192 для выплаты зара­ботной платы и на другие цели по приходному    кассовому    ордеру №230

38900

50

51

 

.2

Выдано подотчет на командиро­вочные расходы главному бухгал­теру Яровой Л.И., расходный кас­совый ордер №246

2900

71

50

 

3

Выдана заработная плата рабочим и служащим, расходный кассовый ордер №247, ведомость №17

36300

70

50

 

4

Приняты   от   председателя    по­треб .общества остатки неисполь­зованных подотчетных сумм, при­ходный кассовый ордер №23 1

112

50

71

 

5

Принято в кассу от заведующей магазином №2 в погашение ущер­ба        от        порчи        товарно-материальных ценностей, приход­ный кассовый ордер №232

214

50

73/3

 

6

От заведующей магазином №1 принята торговая выручка по при­ходному кассовому ордеру №233

12700

50

90/1

 

7

От экономиста Тихоновой А.Н. принято за товары, отпущенные в кредит, приходный кассовый ор­дер №234

520

50

73/2

8

От заведующей магазином №2 принято в погашение задолженно­сти по недостаче, приходный кас­совый ордер №235

413

50

94

9

Сдана торговая выручка на почту по квитанции №00145, расходный кассовый ордер №248, в т.ч. поч­товый сбор 5%

14100

57

50


КАССА за 1 Сентября 2000 г.

Вкладной лист кассовой книги






Лист 1

Номер документа

От кого получено или кому выдано

Номер коррес- пондирующего счета, субсчета

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп.

1

2

3

4

5

Остаток на начало дня

 

680

Х

230

 Получено с расчетного счета

51

38900=00

-

246

Ярова Л.И.

71,1

-

2900=00

247

 Выдана заработная плата рабочим

70

-

36300=00

231

Председатель потреб.общества

71,1

112=00

-

232

 "Магазин №2"

90/1

12700=00

-

233

 Принято в кассу в погашение ущерба

73,2

214=00

-

234

 За товары в кредит

73,1

520=00

-

235

 В погашение задолженности по недостаче

94

413=00

-

248

 Сдана выручка на почту

57,1

-

14100=00

Итого за день

 

52859=00

53300=00

 

Остаток на конец  дня

 

239,00

Х

 

 

 

в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии

 

 

Х







Кассир

Ломина Т.Д.



подпись

расшифровка подписи


Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Шесть приходных и Три расходных получил.







Бухгалтер

Карелин В.Д.



подпись

расшифровка подписи








































Копия

КАССА за 1 Сентября 2000 г.

Отчет кассира






Лист 1

Номер документа

От кого получено или кому выдано

Номер коррес- пондирующего счета, субсчета

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп.

1

2

3

4

5

Остаток на начало дня

 

680

Х

230

 Получено с расчетного счета

51

38900=00

-

246

Ярова Л.И.

71,1

-

2900=00

247

 Выдана заработная плата рабочим

70

-

36300=00

231

Председатель потреб.общества

71,1

112=00

-

232

 "Магазин №2"

9 011

12700=00

-

233

 Принято в кассу в погашение ущерба

73,2

214=00

-

234

 За товары в кредит

73,1

520=00

-

235

 В погашение задолженности по недостаче

94

413=00

-

248

 Сдана выручка на почту

57,1

-

14100=00

Итого за день

 

52859=00

53300=00

 

Остаток на конец  дня

 

239,00

Х

 

 

 

в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии

 

 

Х







Кассир

Ломина Т.Д.



подпись

расшифровка подписи


Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Шесть приходных и Три расходных получил.







Бухгалтер

Карелин В.Д.



подпись

расшифровка подписи






































Учет товаров, тары и оборота по реализации товаров на предприятиях оптовой торговли

Задачи №15

1. Отразить хозяйственные операции без составления первичных до­кументов в Журнале регистрации хозяйственных операций (см. прил.1).

2. Составить отчет №60 о движении товаров и тары по складу №1 за 1-3 сентября (см. прил. 3). Заведующий складом И.С.Кравченко.

3. Произвести приемку, проверку и бухгалтерскую обработку отчёта.

Остатки товаров и тары на 1 сентября составили (для задач №13-17) по складу №1:

-   товары - 250600,

-    тара - 2650.

Учет товаров и тары на складах ведется по ценам приобретения без НДС. Ставка НДС на все товары 20%.

Таблица 5 Операции склада №1 за 1-3 сентября

№ п/п

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

По ТТН №314 от кондитерской фабрики (г.Новосибирск) посту­пили товары по свободным ценам

23400

41/2

60


НДС

3584,75

19

60


тара

1385

41/2

60

2

По ТТН №275 от консервного завода 2 сентября поступили: товары

12500

41/2

60


НДС

1906,78

19

60


тара

1424

41/2

60


транспортные расходы

4075

44

60


НДС

621,61

19

60

3

По ТТН №308 от макаронной фабрики 3 сентября поступили то­вары

4603

41/2

60


НДС

702,15

19

60


тара

865

41/2

60

4

По ТТН №512 от базы Мосторг-союза поступили товары

18600

41/2

60


НДС

2837,29

19

60


тара

550

41/2

60

5

2 сентября отпущены Юргинскому потребительскому обществу по ТТН №839 товары по покупным ценам

58296

41/2

60


торговая надбавка 15%

8744,40

41/2

42


НДС

8892,61

19

60


тара

1410

41/2

60

6

3 сентября отпущены Чановскому потребительскому обще­ству по ТТН №875 товары

9120

62

90/1


торговая надбавка 15%

1368



НДС

1877,84

90/3

68


тара

150

62

90/1

7

3 сентября возвращена постав­щику по ТТН №1012 тара





учетная цена

1985

60

41/2


приемная цена

1990

8

3 сентября произведена уценка товаров, учтенных по покупным ценам, по решению руководства организации согласно описи-акту №5 стоимость товаров до уценки стоимость товаров после уценки

27000 22000

5000

91

41/2

9

3 сентября отпущены Новоси­бирской больнице по накладной №1027 товары

7570

62

90/1


торговая надбавка 12%

908,40



НДС

1154,75

90/3

68

ОТЧЕТ №_1_ О ДВИЖЕНИИ ТОВАРОВ И ТАРЫ ПО СКЛАДУ от.

Заведующий складом (бригадир)    _________________________________Приложение Форма N 200 0   г.

1. Поступление

Колонки 1-4 заполняет заведующий складом

Колонки 5-1 5 заполняет бухгалтерия для записи в регистр аналитического учета

№

счета

От кого поступила

Товаров по учетным (покупным) ценам

Тары

По дебету счета №41 с кредита счета

По кредиту №60 в дебет счс^в

№ 60

№

№

№

№

Итого в подотчет

мол

№

№

№19/1 НДС по приобре­тенным ценностям, услугам

Транспортные расходы № дебет. счета

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Остаток на

250600

2650





















314

Кондитерская фабрика

23400

1385

24785













3584,75



275

Консервный завод

12500

1424

13924













1906,78

44

4075

308

Макаронная фабрика

4603

865

5468













702,15



512

Мосторгсоюз

18600

550

19150













2837,29



Итого поступило:

59103

4224

63327













9030,97

4075

Продолжение формы №

2. Выбытие

Колонки 1-4 заполняет заведующий складом

Колонки 5-16 заполняет бухгалтерия для записи в регистр аналитического учета

№

счета пост.

Кому отпущено

Товаров по учетным (покупным) ценам

Тары

По кредиту счета №41/1 в дебет счетов

По кредиту №90

сумма счета, предъявленно­го покупателю

В т.ч. НДС

Отпуск, не включаемый в рознич.

оборот

№

60

№

91

№

№

№

Итого с подотче­та МОЛ

№ дебет счета


62

Оборот

оптовый

розничный

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

839

Юргинскому потреб обществу

58296

1410








59706





68598,61

8892,61

875

Чановскому потреб. обществу

9120

150









9270





10638

1391,19

1012

Возвращена тара поставщику

1990

1990







1990





1990



5

Произведена уценка товаров

5000



5000





5000











1027

Новосибирской больнице

7570










7570





8500,80

1154,75

Итого выбыло

79986

3550

1990

5000





83536





89727,41

11438,55

Остаток на                                   229717

3324


Список литературы

1.                            Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., «Экспертное бюро» Приор, 2000 г.-250 с

2.                            Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., «Эк­спертное бюро, 1997 г.-450 с

3.                            Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2003 г.-351 с.

4.                            Кондраков Н. П., Кондраков ИЛ. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - М., «Проспект» - 2001 г.-267с.

5.                            Мураховская И. С.Бухгалтерский учет и отчетность. Сборник нормативных документов и справочных материалов, М., 2000 г.- 278 с.

6.                            Пошерстняк Е.Б. Кассовые операции. М.,2003г.-167 с.

7.                            Токарев И.Н. Бухгалтерский учет. М., «ИД ФБК Пресс», 2002 г.-278 с

8.                            Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. №129-ФЗ.с последующими изменениями и дополнениями.

9.                            Положение по ведению бухгалтерского учета и бух­галтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Мин­фина РФ от 29.07.1998 г. № 34н с изменениями и дополне­ниями от 24.03.2000 г. с последующими изменениями и дополнениями.