Содержание

Задание 1. Цена сделок для целей налогообложения. Налоговый контроль за ценой сделок. 2

Задание 2. 7

Задание 3. 8

Список литературы.. 9

Задание 1. Цена сделок для целей налогообложения. Налоговый контроль за ценой сделок

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов. [1]

Налоги и займы – два определяющих источника процветания любой страны. От их соотношения в значительной степени зависит ее платежеспособность и общее положение в любом обществе. При недостаточности налоговых доходов прибегают к прямым кредитам иностранных государств, размещению ценных бумаг среди населения и выпуску специальных бумаг для зарубежных инвесторов.

Налоги и займы - два определяющих источника процветания любой страны. От их соотношения в значительной степени зависит ее платежеспособность и общее положение в мировом сообществе.

Налоговая система – это совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения юридических и физических лиц.

Основными принципами построения налоговой системы являются равномерность, определенность, простота и дешевизна.[2]

Налоговая система Российской Федерации предполагает существование общих и целевых налогов. Особенностью целевых налогов является то, что они зачисляются в специальные государственные внебюджетные либо в государственные бюджетные фонды и расходуются на социальное, медицинское страхование, пенсионное обеспечение, восстановление природных ресурсов, содержание дорог.

С 1 января 1999г. вступила в силу часть первая Налогового кодекса РФ – документа, устанавливающего основные принципы налоговой системы государства и регулирующего правовые отношения между налогоплательщиком и государством в связи с исчислением и уплатой налогов.

Налоговый кодекс определяет приоритет интересов налогоплательщикам при исполнении им обязанностей по уплате налогов.

Налоговый кодекс предусматривает и применение принципа обратной силы закона. Акты законодательства, устанавливающие новые налоги или сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягощающие ответственностью за нарушение законодательства, иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, иных участников налоговых отношений, обратной силы не имеют.

С введением в действие налогового кодекса наблюдается некоторая либерализация в сфере налогообложения: существенно снижается ответственность за налоговые правонарушения, прослеживается тенденция снижения ставок при одновременном сокращении льгот. Однако кардинальных изменений налоговой системы в сторону ее упрощения нет. Налогообложение в России остается сложным, запутанным, противоречивым и нестабильным. Если раньше происходило постоянное изменение налоговых законодательных конкретизирующих эти законы инструкций, то в настоящее время происходит постоянное изменение уже действующих положений Налогового кодекса. В целом российское законодательство о налогах и сборах включает в себя сотни нормативных актов.[3]

Действующая налоговая система российской федерации введена в хозяйственную практику с 1992года законом РФ «об основах налоговой системы в Российской Федерации» (от 27 декабря 1991г., № 2118) с учетом последующих дополнений и изменений. В указанном законе установлены основные принципы налогообложения, состав налогов и налоговая ответственность.

Налоговая система России содержит более 40 налогов, которые можно разделить на три группы в зависимости от того, каким органом власти они вводятся и в какой бюджет поступают. В ней выделяют «федеральные», «субъектные» и «местные» налоги.

Федеральные налоги, их состав, размер налоговых ставок, плательщики налогов и объекты налогообложения, а также порядок и сроки зачисления налогов в бюджет определяются Законом РФ. Они взимаются на всей территории России по одинаковым правилам.[4]

По налогам субъектов Федерации и местным налогам в Законе определены лишь основные принципы их формирования, а также предельный размер налоговых ставок.

Плательщики представлены тремя группами: «юридические лица», «физические лица», зарегистрированные в качестве предпринимателей» и «физические лица».

В структуре налогов РФ применительно к юридическим лицам ведущую роль играют «налог на прибыль», «налог на добавленную стоимость», «налог на имущество».

Налог – это сложная система отношений, включающая в ряд взаимодействующих элементов, каждый из которых имеет самостоятельное юридическое значение. Положение о выделении этих элементов отражено в первой части Налогового кодекса Российской Федерации

Субъект налогообложения- лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налог непременно должен сокращать доходы субъекта налогообложения.

Налог может быть уплачен самим налогоплательщиком или удержан у источника выплаты дохода.

Сделка – это юридический факт ( действие, событие, состояние), которое обусловлено обязанность субъекта заплатить налог. К ним относятся совершение товарооборота от реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли продажи, вступление в наследство, получение дохода и т.д.

Каждая сделка имеет налоговую базу. Налоговая база - это количественное выражение предмета налогообложения. Для правильного определения момента возникновения налогового обязательства важное значение имеет метод формирования налоговой базы. Существуют два основных метода: кассовый и накопительный.

При использовании кассового метода доходом объявляются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами - реально выплаченные суммы.

При накопительном методе доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они в действительности. Для выявления затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде, и не имеет значение, произведены ли выплаты по этим обязательствам.

Наибольшее распространение получил в российском законодательстве получил кассовый метод. Он используется, например, при налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования, а также доходов физических лиц. В некоторых случаях налогоплательщик может самостоятельно выбирать метод признания доходов и расходов( НДС, налог на прибыль организаций).

В теории и практике налогообложения существуют различные способы определения базы налога. К ним относятся: прямой способ; косвенный способ (расчет по аналогии); условный (презумптивный); паушальный способ.

Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Вопрос о налоговом периоде так же связан с проблемой однократности налогообложения.

В зависимости от способа определения суммы налога выделяют равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается твердая ставка.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот соответствующих сделке. В частности юридические лица рассчитывают налог на прибыль организаций, НДС и акцизы.

Исчисление суммы налога по сделкам с на имущество и сделкам с землей возложено на налоговый орган.

Принципы разрешения общих вопросов исчисления налоговой базы представлены в ст. 54 Кодекса. Согласно положениям этой статьи, налогоплательщики- организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого периода на основании данных бухгалтерского учета и / или на основе иных, документально подтвержденных данных об объектах

В качестве информационного обеспечения по определению суммы сделки, подлежащей уплате в бюджет, используются данные бухгалтерского учета, а так же данные налогового учета, который официально введен в действие с 1 января 2002г.

Уплата налога производится разовой суммой либо в ином законодательством установленном порядке.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной и безналичной форме.

К сделкам совершаемым физическими лицами относятся сделки с наследованием и дарением. Налог на наследование или дарение - местный налог. В России доля его в доходах бюджета не превышает 1 %. Налог уплачивает новый собственник. Оценка имущества осуществляется на момент открытия наследства или заключения сделки дарения. Льготы по налогу есть в формах изъятий и налоговых кредитов. Не облагаются налогом:

· Стоимость имущества, переходящего от одного супруга к другому;

· Стоимость домов и паев ЖСК, передаваемых между совместно проживающими гражданами;

· Наследство лиц, погибших при защите Родины;

· Жилые дома и транспортные средства переходящие в порядке наследования инвалидам и др.

Ставки налога зависят от степени родства наследников и дарополучателей. Действующая шкала исчисления налога на исследуемое или даримое имущество будет значительно отличаться от практикуемой шкалы в Налоговом кодексе. В таблице 1 приведены ставки налога на наследуемое и даримое имущество в %.

Таблица 1.

Наследник 1	Ставка налога
Действующая 2	Проектируемая 3
Первой очереди – дети, супруги, родители	От 5 до 15	10
Второй очереди – дедушки, бабушки, братья, сестры, внуки	От 10 до 30	20
1	2	3
Другие наследники по завещанию	От 20 до 40	20
Другие наследники	Норма отсутствует	30
Дарополучатели
Дети и родители дарителя	От 3 до 15	10
Другие получатели подарок лица	От 10 до 40	30

Налог по сделкам с имуществом основывается на территориальном принципе. Налогообложению подлежит недвижимое имущество (дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения). Налог – пропорциональный, щедулярный. Обязанность исчислять налог возлагается на налоговые органы. Уплата налога производится два раза в год. От налога полностью освобождаются инвалиды, ветераны войны, лица, подвергшиеся радиации, военнослужащие и военные пенсионеры. Налог также не уплачивают пенсионеры, воины интернационалисты и др.

Сделки юридических лиц облагаются налогом на прибыль организаций. Это – прямой, пропорциональный и регулирующий налог. Основное предназначение налога на прибыль – обеспечение эффективности инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала.

Налог на прибыль занимает ведущее место среди доходных источников бюджетов после косвенных налогов. Объектом является валовая прибыль, под которой понимается разница между доходами и расходами организации.

Общепринятая форма налога на прибыль предусматривает квартальные авансовые платежи. Однако организации могут прейти на ежемесячную уплату налога.

Налог на сделки с имуществом организаций начисляется на приобретенное в собственность имущество.

При осуществлении сделок возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость. НДС – косвенный налог, обложение которым охватывает товарооборот внутреннего рынка, складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций.

Данный налог играет наиболее существенную роль в составе и косвенных налогов. Удельный вес НДС в общей сумме налогов в настоящее время составляет 40 %.

Объект налогообложения по сделкам при уплате НДС – выручка от реализации. Существуют следующие ставки налога: стандартная 18 %, пониженная 10 %.

Для расчета НДС с 1 января 1997г. В налоговое производство было введено применение счетов- фактур. Установлены достаточно жесткие требования, предъявляемые к формированию и оформлению данных документов.

Методика формирования сумм налога по сделкам содержащим НДС такова: НДС для уплаты в бюджет равен НДС от покупателей минус НДС, уплаченный поставщикам. Условиями возмещения из бюджета уплаченных поставщикам сумм НДС являются6

· Документальное оформление операций;

· Учет полученных от поставщика ценностей;

При осуществлении сделок взимается налог с продаж. Налог с продаж относится к косвенным налогам , порядок уплаты и исчисления налога определен Налоговым кодексом . Налог – один из стабильных источников пополнения региональных и местных бюджетов, поскольку спектр облагаемых товаров и услуг довольно широк и сам налог исчисляется на всю стоимость реализуемых за наличный расчет товаров с учетом НДС и акцизов. С 1 января 2004г. Налог с продажи отменен.

Налог по сделкам осуществляемым с землей – поимущественно налог рентного типа. Налоговая база – площадь земельных участков, находящихся в собственности плательщика. К факторам, определяющим дифференциацию ставок земельного налога, относятся:

· место расположения земельной площади;

· степень освоения земельной площади;

· цель использования;

· статус и число жителей поселения.

Ставка по сделкам определяется местными органами на основе установленных законом базовых ставок и поправочных коэффициентов. Сумму налога рассчитывают самостоятельно юридические лица, налоговые органы делают это в отношении физических лиц. Существуют различные льготы в виде изъятий и скидок. Уплачивают налог к определенным срокам: 15 сентября, 15 ноября, равными долями.

Сделки от размещения ценных бумаг, валюты, эмиссии облагаются налогом с доходов от капитала.

Налоговое регулирование этих отношений затруднено. Согласно действующему законодательству, налог на операции с ценными бумагами уплачивается при регистрации проспекта эмиссии, а так же при купле- продаже ценных бумаг. В первом случае величина налога составляет 0,8% номинальной стоимости суммы эмиссии. Во втором случае покупатель и продавец уплачивают налог в процентном соотношении от суммы сделки.

Налоговый регламент исчисления и уплаты налога на доходы от сделок ценных бумаг предусматривает, что эти доходы вычитаются из валовой прибыли и облагаются в особом порядке. При распределении чистой прибыли погашаются долговые обязательства перед акционерами и владельцами ценных бумаг и проявляются налоговые обязательства по исчислению и уплате налога на капитал. Налог по ставке 6 % либо 15 % удерживается на момент выплаты источником суммы начисленных доходов.

Юридической обязанностью налогоплательщика является уплата налогов. Мера поведения обязанного лица по уплате налогов определена с момента выявления размера обстоятельств до реального внесения платежа в бюджет или внебюджетные фонды.

В системе налоговых отношений существует отдельная подсистемы - налоговое производство. Это установленная законодательством совокупность способов, средств, технических приемов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исполняет свою обязанность и которые определяют порядок исполнения юридических обязательств субъектов налоговых отношений.

Налоговой производство рассматривается в первую очередь как налогово- правовое определение. Однако данное понятие можно воспринимать как категорию административно- правового регулирования налогового правоотношения. Поэтому предметом изучения являются не только элементы налога, но и полномочия налоговых администраций определять объект, представлять льготы.

В целом налоговое производство делится на две крупные стадии: исчисление налогов; уплата налогов.

В качестве дополнительного компонента можно выделить информационное обеспечение и документирование исполнения налогового обязательства.

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов определены ст. 38-79 кодекса, а предметом регулирования ст. 80- 81 является налоговая отчетность.

За неверное начисление налога по сделкам предусмотрена налоговая ответственность. Статьей 108 Кодекса определены следующие общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения: неустранимые сомнения в виновности, налогоплательщик не признается виновным, пока вина его не будет доказана, алогоплательщик вправе сам исправлять ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате. [5]

Задание 2.

Дано: организацией был получен кредит от иностранной организации на строительство офисного здания в 1997г. Сейчас для погашения кредита вместе с набежавшими процентами собственных средств недостаточно. Организация собирается взять кредит у другой иностранной организации, чтобы погасить старый.

Необходимо дать консультацию , возможно ли проценты по новому кредиту включать в состав расходов уменьшающих налогооблагаемую прибыль?

Ответ

Проценты по кредиту взятой у другой организации возможно включить в состав расходов уменьшающих налогооблагаемую прибыль, но их необходимо включить в расходы том периоде, в котором они были произведены.

Задание 3

Дано: гражданин Иванов И.И. – налоговый резидент РФ.

1 января 2003г. Заключил с российской организацией трудовой договор на выполнение трудовых обязанностей в филиале этой организации.

Организация находится в Москве, а филиал – в г.Новгороде. Заявление о предоставлении налоговых вычетов в бухгалтерию организации он не предоставил.

За январь получил в организации заработную плату 10000 рублей. В январе ему выдан в качестве подарка сотовый телефон, рыночная стоимость которого составляет 7000 рублей. По заявлению Иванова с согласия руководителя организации бухгалтерия этой организации оплатила на него в январе подписку на журнал «Налоговый вестник» на сумму 6500 рублей.

Заработная плата выплачены Иванову 10 февраля 2003г. В филиале организации. Денежные средства на выплату заработной платы получены с расчетного счета этого филиала, находящегося в коммерческом банке г. Новгород 10 февраля 2003г.

Определите сумму дохода, принимаемого для начисления налоговой базы за январь 2003г. , по налогу на доходы физических лиц, а также, когда и в какой бюджет должна быть перечислена сумма налога.

Ответ

Налогооблагаемая база:

10000 – заработная плата в январе ( код 2000),

6500 – подписка на журнал «Налоговый вестник» (код 2530)

7000 – подарок (код 2720)

Итого: 23500 рублей

Так как документы не предоставлены, льготы не предоставляются

Сумма удержанного налога будет равна 23500 * 13 % = 3055 рублей

Налог будет удержан в момент выплаты заработной платы в сумме 3055 рублей, т.е 10 февраля.

Список литературы

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г., № 129-ФЗ.

2. Борисов А.Н. «Налог на игорный бизнес», Комментарии к главе 29 части второй Налогового Кодекса РФ.- М.: ЗАО Юстицинформ, 2004.- 111с

3. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. «Основы налогообложения и налогового законодательства». – СПб.: Питер, 2004.- 206с

4. Грисимова Е.Н. «Налогообложение». Учебное пособие.- СПб.: издательство «ОЦЭиМ»,2003.-125с

5. Стерликов Ф.Ф. и другие «Современная экономика». Общедоступный курс. Ростов –на-Дону, издательство «Феникс», 1995.- 605стр

6. Кондраков И.П.«Бухгалтерский учет»: Учебное пособие .-4-е издание, перераб. и доп. –М.: ИНФРА-М2002.-640с.

7. «Учет по новому Плану счетов», разъяснения и рекомендации. Типовые проводки/Под ред. И.Д.Юцковской.-2-е изд.,перераб. и доп.-М.,ИД ФБК-ПРЕСС,2002,-368с

[1] Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. «основы налогообложения и налогового законодательства». – СПб.: Питер, 2004.- с13

[2] Грисимова Е.Н. «Налогообложение». Учебное пособие.- СПб.: издательство «ОЦЭиМ»,2003.-с11

[3] Грисимова Е.Н. «Налогообложение». Учебное пособие.- СПб.: издательство «ОЦЭиМ»,2003.-с22

[4] Стерликов Ф.Ф. и другие «Современная экономика». Общедоступный курс. Ростов –на-Дону, издательство «Феникс», 2001.- с 364

[5] . Стерликов Ф.Ф. и другие «Современная экономика». Общедоступный курс. Ростов –на-Дону, издательство «Феникс», 2001.-с295