Оглавление

Задача 1. 2

Задача 2. 4

Задача 3. 6

Список использованной литературы.. 9

Задача 1

1.    Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

2.    Стоимость поставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.)

3.    Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Решение

В соответствии с п.5 ст. 259 НК РФ «Методы и порядок расчета сумм амортизации» норма амортизации рассчитывается по следующей формуле:

k = 2/n · 100%, где

k - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

k = 2/16 · 100%=12.5%

Стоимость оборудования без НДС=100 000+5 000+15 000=120 000 руб.

Сумма амортизации:

за 1 мес. = 

за 2 мес. =

за 3 мес. =

за 4 мес. =

за 5 мес. =

за 6 мес. =

за 13 мес. =

Так как стоимость оборудования для начисления амортизации (базовая стоимость) составляет 20% от первоначальной стоимости, то в соответствии с НК РФ суммы амортизационных отчислений за оставшиеся месяцы, будут определяться следующим образом:

24170:3 мес. = 8057 (за 14, 15, 16 мес. соответственно)

Ответ: 8057 руб.

Задача 2

1.    В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.

2.     В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Показатели	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Основные средства	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000
Износ основных средств	1000	2000	3000	4000	5000	6000	7000	8000	9000	10 000
Арендованное имущество (счет 03)	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000
Готовая продукция	16 000	21 000	23 000	18 000	27 000	25 000	19 000	32 000	28 000	330 000
Товары	18 000	27 000	17 000	23 000	19 000	22 000	16 000	29 000	25 000	280 000
Складские запасы	22 000	25 000	19 000	32 000	17 000	21 000	18 000	27 000	16 000	230 000
Расчетный счет	12 820	13 450	16 700	15 200	11 350	17 100	14 240	13 860	18 000	12 400

 

Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды.

Решение

Согласно НК РФ объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств. При определении налоговой базы амортизируемое имущество учитывается по остаточной стоимости.

ОС = ПС – И

ОС на 01.01 = 90 000 – 1000 = 89 000

ОС на 01.02 = 90 000 – 2000 = 88 000

ОС на 01.03 = 90 000 – 3000 = 87 000

ОС на 01.04 = 90 000 – 4000 = 86 000

ОС на 01.05 = 90 000 – 5000 = 85 000

ОС на 01.06 = 90 000 – 6000 = 84 000

ОС на 01.07 = 90 000 – 7000 = 83 000

ОС на 01.08 = 90 000 – 8 000 = 82 000

ОС на 01.09 = 90 000 – 9000 = 81 000

ОС на 01.10 = 90 000 – 10 000 = 80 000.

Среднегодовая величина остаточной стоимости:

за 1 кв. =

за 6 мес. = руб.

за 9 мес. =руб.

Сумма авансовых платежей:

за 1 кв. =

за 6 мес. =

за 9 мес. =

Ответ: 481 руб., 473 руб., 465 руб. за 1 кв., 6 мес., и 9 мес. соответственно.

Задача 3

1.    Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

2.    Объектом налогообложения является величин дохода, уменьшенная на расходы.

3.    За налоговый период в книге покупок и книге продаж представлены следующие показатели (в рублях):

·        доходы от реализации – 14 000 000;

·        полученные проценты по депозитному счету – 25 000;

·        взят банковский кредит – 500 000;

·        внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;

·        выплачена заработная плата – 1 500 000;

·        заплатили за аренду – 30 000;

·        оплачено коммунальных услуг – 21 000;

·        приобретено основное средство – 4 000 000;

·        стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;

·        стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение

1.    В соответствии с п.1 ст.346¹⁵ «Порядок определения доходов» налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

·        доходы от реализации;

·        внереализационные расходы: ст.250 НК РФ (полученные проценты по депозитному счету);

Не учитываются в составе доходов доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ (банковский кредит, взносы в Уставный капитал).

В соответствии с п.1 ст.346¹⁶ «Порядок определения расходов» при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

·        расходы на оплату труда;

·        арендные платежи;

·        материальные расходы (коммунальные услуги);

·        расходы на приобретение, сооружение, изготовление основных средств.

2.                 В соответствии с п.п.3 п.3 ст. 346¹⁶ в отношении приобретенных основных средств (нематериальных активов) до перехода на УСН стоимость основных средств (НМА) включается в расходы следующим образом:

1)    В отношении основных средств (НМА) со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение одного года применения УСН.

2)    В отношении основных средств (НМА) со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно – в течение первого года применения УСН 50% стоимости, второго года – 30% стоимости, третьего года – 20% стоимости.

3 000 000 · 50% = 1 500 000 руб.

3)    В отношении основных средств (НМА) со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств (НМА).

8 000 000 : 10 лет = 800 000 руб.

Доходы = 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

Расходы = 1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

Налоговая база = 14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

Сумма единого налога =

Сумма минимального налога =

Так как сумма минимального налога меньше суммы единого налога, то организация заплатит 926 100 руб.

Ответ: 926 100 руб.

Список использованной литературы

1.           Налоги и налогообложение: Методические указания по выполнению  контрольной работы для студентов IV курса. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2007.

2.     Налоговый кодекс РФ

3.           Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008.