В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать средства и за отгруженную продукцию или оказанные услуги.

Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др.

Всевозможные расчеты, возникающие  между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Денежные средства предприятия представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей хозяйственно-финансовой деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия.

Предприятие является абсолютно платежеспособным, если оно обладает достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у него текущим обязательствам. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных их выгодных вложений. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денежных средств, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций, появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Таким образом, обеспечить успешное функционирование предприятия в рыночной экономике может только непрерывное движение денежных средств – их поступление (приток) и выбытие (отток), наличие определенного свободного остатка на счетах в банке.

Все это придает особое значение учету и анализу  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Проведение анализа движения денежных средств дает возможность сделать обоснованные выводы о том:

-                    в каком объеме, и из каких источников, были получены поступившие на предприятие денежные средства, и каковы основные направления их использования;

-                    способно ли предприятие в результате своей текущей деятельности обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами, и если да, то насколько стабильно это превышение;

-                    в состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам;

-                    достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности предприятия;

-                    достаточно ли собственных средств предприятия для инвестиционной деятельности;

-                    чем объясняется расхождение величины прибыли и наличия денежных средств и др.

Денежные средства, также, - это наиболее подвижные и легко реализуемые активы, которые носят массовый характер применения и наиболее уязвимы с точки зрения различного рода нарушений и злоупотреблений.

Поэтому учет  и анализ денежных средств в настоящее время является очень актуальной темой.

Целью данной выпускной квалификационной работы является изучить теоретические основы учета и анализа движения денежных средств и денежных документов и рассмотреть их практическое применение на конкретном предприятии.

В соответствии с поставленной целью можно сформулировать следующие задачи данного исследования:

1.                Определить роль движения денежных средств в успешном функционировании организации

2.                Рассмотреть организацию учета движения денежных средств на расчетных и валютных счетах

3.                Изучить методику движения денежных средств на материалах ООО «СибАрс»

4.                На основе выводов и выявленных преимуществ и недостатков разработать мероприятия по совершенствованию учета  и анализа денежных средств и денежных документов на предприятии.

Методологической основой  в данной работе послужили основные законодательные документы РФ: Гражданский  Кодекс, Налоговый Кодекс, Положение по ведению бухгалтерского учета и  отчетности в РФ, План счетов учета финансово – хозяйственной деятельности предприятий и другие, а так же труды российских ученых, исследовавших эту проблему, таких как Барышников Н. П., Подольский В. И., Ковалев В. В. и другие.

Исследование проводилось на материалах ООО «СибАрс». ООО "СибАрс" является самостоятельным юридическим лицом, форма собственности - частная, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печати и штампы со своим наименованием.

Основной специализацией предприятия является реализация хлебобулочных, зерномучнистых изделий, удельный вес этой группы составляет в общем ассортимента 50%. Основными поставщиками выступают новосибирские хлебозаводы и частные пекарни.

1. РОЛЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УСПЕШНОМ ФУНКЦИОНИРОВАНИИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Экономическая сущность денежных средств

Деньги играют огромную роль в экономике. Они опосредуют кругооборот доходов и продуктов, способствуют эффективному функционированию производства, обмена. Деньги продаются и покупаются на рынке, элементами которого являются спрос, предложение, цена денег.

Движение денег должно быть определённым образом организовано. Форма организации денежного обращения в стране, сложившаяся исторически и закреплённая законодательно, образует денежную систему. Государство определяет следующие элементы денежной системы:

- национальную денежную единицу (рубль, доллар и так далее);

- масштаб цен;

- виды денежных знаков, имеющих законную платёжную силу;

- порядок эмиссии и обращения денег (обеспечение, выпуск, изъятие из обращения и так далее);

- формы безналичного и платёжного оборота;

- государственные институты, осуществляющие регулирование денежного обращения.

Для того чтобы понять особенности современной денежной системы, необходимо проследить её эволюцию, которая определялась, прежде всего, потребностями развивающейся экономики.

Различают два типа денежных систем: системы металлического обращения и системы обращения кредитных и бумажных денег. При первом  типе в качестве денег функционировали металлические монеты. При втором – банкноты, казначейские билеты, векселя.

Исторически первыми возникли системы металлического обращения. Во времена простого обмена роль денег выполняли различные товары. С развитием обмена из всей массы товаров выделились те, которые наиболее охотно принимались к обмену. Эти товары стали деньгами. Постепенно роль денег закрепилась за серебром. В большинстве европейских государств установилась система серебряного монометаллизма, которая просуществовала в некоторых из них почти до середины ХIХ в. На смену ей пришёл биметаллизм, тогда роль денег стали выполнять два металла: золото и серебро. При биметаллизме государством устанавливалось фиксированное соотношение между стоимостями весовых единиц серебра и золота.

Однако рыночные цены этих металлов колебались и рыночные соотношения их стоимостей отличались от устанавливаемых государством. Это периодически приводило к вытеснению одних денег другими. Действовал закон Грехама, согласно которому плохие деньги вытесняют из обращения хорошие.

Постепенно серебро было вытеснено из обращения и роль денег стал, выполнять один металл – золото. К концу XIX в. золотой монометаллизм установился в большинстве стран (в Великобритании – в 1818 г., в Росси – в 1897 г.). Он выступал в форме золотомонетного, золотослиткового и золотодивизного стандартов. Исторически первым возник золотомонетный стандарт, для которого характерно свободное обращение золотых монет, выполнение золотом всех функций денег, свобода ввоза и вывоза золота из стран в страну. Золотомонетный стандарт просуществовал в большинстве стран до первой мировой войны. В годы первой мировой войны был прекращён размер банкнот на золото, запрещён вывоз золота, стала широко использоваться эмиссия неразменных кредитных денег, что было обусловлено возросшими военными расходами государств. Золото было изъято из внутреннего обращения всех стран (кроме США).

После первой мировой войны в ряде стран (Великобритания, Франция) был введён золотослитковый стандарт, когда банкноты обменивались на слитки золота при предъявлении суммы денег, установленной законодательно.

В большинстве стран (Германия, Дания, Австрия и других) был установлен золотодевизный стандарт (девиз –иностранная валюта). Национальные банкноты обменивались на иностранную валюту, которая в свою очередь обменивалась на золото. (Например, марки – на  доллары, а доллары – на   золото).

Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. привёл к тому, что золото было изъято из внутреннего обращения всех стран.

Таким образом, с 30-х гг. ХХ в. перестала существовать система металлических денег и во всех странах утвердилась система  неразменных бумажных и кредитных денег, которые не обмениваются государством на золото и серебро.

Бумажные деньги – это денежные знаки, наделённые принудительным курсом и выпускаемые государством для покрытия своих расходов. Они не имеют самостоятельной стоимости (если не считать затрат на их печатание). Так как их курс устанавливается государством, то бумажные деньги называют ещё декретными. Это необеспеченные денежные средства.

Печатать собственные деньги в прошлом могли короли, князья.

Первые бумажные деньги, изобретённые в Древнем Китае, широкого распространения не получили. Второй раз, теперь уже  окончательно, они появились в   1716 г. во Франции. Бумажные деньги впоследствии широко распространились по всей Европе, а  затем и по всему миру.

В России бумажные деньги впервые появились в 1769 г. в виде государственных казначейских билетов, с твёрдым обменным курсом на золото.

Кредитные деньги – это знаки стоимости, возникающие на основе кредита. Различают три основных вида кредитных денег: вексель, банкнота, чек. Вексель – это письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, которое даёт право кредитору (векселедержателю) требовать от должника (векселедателя) уплаты определённой суммы денег в срок, указанный в векселе. Таким образом, в векселе всегда указывается должник, сумма и срок возврата кредита. Вексель можно передавать другим лицам, сделав передаточную надпись – индоссамент, то есть вексель может выполнять роль платёжного средства. Эта его особенность связана с безусловностью и обязательностью платежа по векселю. Чаще всего векселя выдаются при покупке товара в кредит (коммерческие векселя).

В условиях монометаллизма   банкнота представляла собой вексель на банкира, по которому предъявитель в любое время мог получить деньги. Классические банкноты выпускались частными эмиссионными банками взамен коммерческих векселей, то есть имели товарное обеспечение. Кроме того, эмиссионные банки, имеющие золотой  запас, обязаны  были обменивать банкноты на золото, то есть классическая банкнота имела и золотое  обеспечение. Со временем право эмиссии банкнот было закреплено за центральными банками. Изъятие золота из внутреннего обращения привело к тому, что во всех странах с  30-х гг. ХХ в. выпускаются не разменные на золото банкноты.

Банкноты (банковские билеты) стали похожи на бумажные деньги, так как их выпускает центральный банк с принудительным курсом, устанавливаемым государством. Эмиссия и обеспечение банкнот связано с государственными ценными бумагами. Поэтому сейчас банкноты, как правило, называют бумажными деньгами.

В ХХ в. наличные деньги постепенно стали вытесняться безналичными – Главным образом вкладами до востребования, на которые могут быть выписаны чеки, и другими видами вкладов.

Чек представляет собой письменный приказ владельца текущего счёта банку о выплате наличными или переводе на счёт другого лица определённой суммы денег. В последние десятилетия получили распространение пластиковые кредитные карточки. Они, как и чеки, являются денежными расчётными инструментами, облегчающими расчёты, но не деньгами.

В качестве денег в настоящее время также используются монеты. Различают полноценные и разменные монеты. Полноценная – это монета, номинальная стоимость которой равна стоимости содержащегося в ней металла. Монетные деньги – исторически первая денежная форма, сохранившаяся до наших дней. Они чеканятся из драгоценных металлов: золота, серебра, различных сплавов и в разной форме. Как уже отмечалось, из-за их свойства изнашиваться, а, следовательно, терять свою стоимость, золотые и серебряные монеты постепенно были заменены бумажными, а также монетами из «неблагородных металлов». Хотя область их применения постоянно сокращается, они до сих пор широко используются в качестве разменных денег, особенно интенсивно в торговых автоматах, компьютерных играх и так далее. Бумажные деньги и разменные монеты называют ещё наличными деньгами.

Эмиссия бумажных денег и разменных монет, на  которую государство имеет монопольное право, позволяет ему получать доход, называемый сеньоражем.

Его государство получает тогда, когда издержки эмиссии денег меньше номинальной стоимости выпущенных денег.

Безналичные деньги – это деньги, находящиеся на банковских счетах и принадлежащие гражданам, предприятиям, банкам и государству. Используются во взаиморасчётах между предприятиями и банками. Надо иметь ввиду, что соотношение наличных и безналичных денег с самого появления последних постоянно меняется в пользу безналичных денег, то есть удельный вес безналичных денег возрастает, и в этом объективно проявляется тенденция развития денежной системы: упрощаются расчёты, ускоряется оборот денег, меньше надо расходовать средств на эмиссию денег и так далее.

Электронные деньги – самая привлекательная, удобная, экономичная и в этом смысле самая совершенная форма денег. В электронные деньги превращаются все виды денег и платёжных средств.

По существу, все они просто переводятся в язык электронных, компьютерных символов, что позволяет осуществлять все расчёты почти мгновенно.

Кредитные деньги – это деньги, которые находятся на банковских счетах и которыми банк распоряжается по своему усмотрению, это избыточный или кредитный ресурс банка.

«Почти деньги» - деньги, помещённые в банк на определённый срок. Поскольку в течение оговоренного срока владельцы денег не имеют права снимать их со счёта, и банк ими распоряжается по своему усмотрению, они, по существу, являются кредитными деньгами. С другой стороны, из-за этого – невозможности их использования собственниками, из-за трудностей их превращения в ликвидные (наличные) деньги, они и называются «почти деньгами».

Товарные деньги – товары-посредники при обмене. Это наиболее популярные, ходкие товары, покупаемые населением в любое время. Деньги исторически возникли как товарные деньги. Однако, в случаях нарушения денежного обращения, инфляции, отсутствия других видов денег, товарные деньги используются и в наше время. Например, в СССР в 1990-1991 гг. товарными деньгами была водка, которая продавалась по талонам. Надо иметь в виду, что наличие товарных денег в наше время – признак кризиса денежной системы страны, а по большому счёту и экономики в целом.

Количество денег в обращении определяется количеством товаров. Это можно выразить равенством:

∑ денег = ∑ стоимостей товаров                   (1.1)

Если в экономике любой страны будет поддерживаться это равенство, никакие неурядицы экономического, финансового и денежного характера ей не опасны. Главное – поддерживать указанное равенство.

Эта формула видоизменилась в

∑ денег = ∑ цен товаров                                     (1.2)

В неё необходимо внести одно дополнение. Ведь одни и те же деньги могут обслужить множество актов купли-продажи. На деньги, вырученные за зерно, можно купить бензин. За  эти же деньги продавец бензина может купить сигареты, а продавец сигарет – хлеб и так далее. В данном примере одни и те же деньги в 100 р. поочерёдно обслужили куплю-продажу зерна, бензина, сигарет и хлеба. Очевидно, что сумма денег в 100 р. обслужила оборот товаров в 400 р. Следовательно, наша формула будет выглядеть теперь таким образом:

                                         n

где n – число оборотов денег.

В вышеприведённом примере n=4. Также легко вычислить число оборотов денег в стране. Достаточно поделить свою совокупность реализованных товаров и услуг в денежном выражении на сумму обращающихся в стране денег.

С развитием рыночных отношений изменяются и условия обращения денег. Например, при продаже товаров в кредит непосредственно денег не нужно. Следовательно, на сумму товаров, проданных в кредит, необходимо уменьшить количество денег, в то же время к количеству денег, необходимых в обращении, надо приплюсовать сумму цен товаров, проданных в кредит, по которым срок уплаты наступил. Кроме того, очень много обращается товаров между предприятиями, регионами и так далее, стоимости этих товаров взаимно погашаются. Значит формула, определяющая количество денег в обращении, окончательно выглядит так:

                                                  n                                                           

n – число оборотов денег

Это уравнение, определяющее количество денег в обращении, выведено классической школой.

Интересно и другое уравнение, определяющее количество денег, необходимых в обращении. Оно вроде бы ничем особенным не отличается от вышеприведённого:

MV = PQ,                                                      (1.5)

Раз  мы можем подсчитать число оборотов денег или скорость обращения денег – V, то М – количество денег легко определяется:

М = PQ /  V,                                               (1.6)

где Р – средний уровень цен на товары;

Q – совокупный объём товаров и услуг.

Сумма цен товаров в первом уравнении заменена на средний уровень товарных цен во втором. И если в первом уравнении ∑ цен товаров легко подсчитывается на основе элементарных статистических показателей, то Р – во втором случае – величина спорная. Однако именно это уравнение – уравнение И. Фишера – легло в фундамент современного монетаризма. У него есть ряд достоинств – все составляющие уравнения легко выводятся друг из друга, что говорит об их тесной   взаимозависимости:

Уравнение И. Фишера легко объясняет главную причину инфляции – рост показателя М обязательно будет сопровождаться ростом Р, если V и Q – величины постоянные. С другой стороны, легко увидеть из формулы, что и ускорение оборачиваемости денег становится фактором инфляции, если М и Q постоянны. Так, в 1995 г. в России скорость денежного обращения возросла с 9 до 11,9 раза, что равносильно увеличению эмиссии денег почти на 30 %.

Эмиссия (выпуск) денег особенно усиливается в периоды экономических кризисов, политических и социальных потрясений, войн и так далее. Естественно, реальная ценность бумажных денег падает пропорционально их количества. Ведь количество денег всегда определяется потребностями измерения стоимостей (цен) товаров на рынке.

Инфляция всегда – подлинное бедствие для народа и всей экономики в целом. Деньги постоянно теряют свою стоимость. Накапливать и хранить их становится невыгодным. От них стараются избавиться сегодня, потому что завтра они будут стоить ещё меньше. Доверие к деньгам подрывается. Темп инфляции по существу является показателем темпа обнищания народа.

 Без накопления нет расширенного производства, строительства. А при инфляции и то, и другое сильно затруднены. Экономика попадает в порочный круг. Инфляцию можно «одолеть», в первую очередь, увеличением производства, но именно производству она создаёт наибольшие помехи. И поскольку  объёмы производства не возрастают, а в лучшем случае, не снижаются, то процессы инфляции усиливаются. Если же производство сокращается, то инфляция переходит в галопирующую, или гиперинфляцию.

Правительство под давлением трудящихся масс, различных социальных слоёв увеличивает заработную плату, пенсии, пособия. Получатели их только на мгновение улучшают своё благосостояние, которое буквально в считанные дни съедается очередным витком инфляции. Так порочный круг инфляции закручивается в инфляционную спираль, из которой без решительных мер правительства, страны в целом, нет выхода. Эти меры следующие:

1.     Жёсткое ограничение государственных расходов.

2.     Стимулирование всеми доступными методами роста производства.

3.     Ограничение роста всех доходов.

4.     Осуществление денежной реформы.

5.     Стимулирование экспорта, особенно готовой продукции.

6.     Иностранные кредиты.

Очевидно, что устойчивость денег и денежного обращения                                              напрямую связана со спросом на деньги и предложением денег и, естественно, зависит от их равновесия на денежном рынке.

В самом общем виде и спрос на деньги и предложение их определяются просто: первый зависит от объёма номинального валового национального продукта (ВНП) и номинальной процентной ставки, а второе есть не что иное, как общее количество денег, находящихся в обращении, иначе – денежные, агрегаты М₁, М₂, и М₃ в совокупности.

М₁: наличные деньги + чековые вклады;

М₂: М₁ + срочные вклады, сберегательные вклады, дипозитные счета;

М₃: М₂ + срочные вклады крупных размеров, государственные облигации и аналогичные им ценные бумаги.

Однако стоит этот вопрос разобрать чуть подробнее из-за его важности. Спрос на деньги, в первую очередь, формируется из их функции как средства обращения. Деньги нужны всем физическим и юридическим лицам, которым необходимо что-либо купить, то есть совершить сделку. Физическим лицам необходимо покупать материальные и духовные блага и услуги, а юридическим лицам (формам) – средства производства, сырьё, материалы и так далее. Размер всех сделок ограничивается произведённым в этом году номинальным ВНП, ибо невозможно купить то, что произведено, должно быть в своём обращении обеспечено деньгами. Это так называемый операционный спрос. Вторым фактором формирования спроса на деньги является их способность сохранять стоимость, накапливать её в виде ценных бумаг, разных активов и так далее.

Теперь очевидно, что первый фактор спроса на деньги действует тем активнее, чем больше было произведено ВНП, чем выше уровень цен и чем больший объём сделок совершается в стране. Поскольку деньги используются по прямому назначению без посредников, величина спроса на деньги в этом случае зависит от ставки процента.

Второй же фактор спроса на деньги связан с номинальной ставкой процента, опосредованно по такой схеме: чем ниже номинальная ставка процента, тем выше курс ценных бумаг, а раз это так, то спрос на них ниже, следовательно, спрос на наличные деньги ниже.

Естественно, что колебания спроса на деньги и предложения денег формируют денежный рынок, так называемую равновесную ставку процента или «цену» денег. Здесь уже денежный рынок связан с политикой «дорогих» и «дешёвых» денег, что является прерогативой Центрального банка.

Различают три вида спроса на деньги: спрос на деньги со стороны сделок; спрос на деньги со стороны активов; общий спрос на деньги.

Спрос на деньги для сделок. Во-первых, люди нуждаются в деньгах как средство обращения, то есть для приобретения товаров и услуг. Домашним хозяйствам нужны деньги, чтобы купить товары, заплатить долги и оплатить коммунальные услуги. Предприятиям нужны деньги для оплаты труда, материалов и энергии. Необходимые для всех этих целей деньги называются спросом на деньги для сделок. Количество денег, необходимых для заключения сделок, определяется стоимостью валового национального продукта. Чем больше произведено продукта, чем больше сумма цен произведённых товаров, тем больше требуется денег для заключения сделок.

Спрос на деньги для сделок изменяется пропорционально стоимости валового национального продукта. Есть ещё один показатель, влияющий на количество необходимых для сделок денег – это скорость их оборота. Если каждая денежная единица делает в год 3 оборота, то количество денег, необходимых для сделок, будет втрое меньше, чем сумма цен товаров и услуг.

Существует формула денежного обращения, определяющая количество денег в обращении.

Количество необходимых денег зависит от размера произведённого продукта и цен на товары. С ростом валового национального продукта (ВНП) и ростом цен должно увеличиваться и количество денежных знаков.

Также увеличение количества денежных знаков при неизменном валовом национальном продукте приведёт к росту цен.

И ту, и другую особенность нужно использовать при регулировании денежного обращения. Денег в обращении должно быть не больше, но и не меньше необходимого количества. Превышение денег над необходимым количеством приводит к инфляции, недостаток денег по сравнению с необходимым ведёт к неплатежам, затовариванию, остановке производства.

Заметим, что количество денег, необходимое для нормального хода обращения, поддаётся расчёту и предвидению.

Спрос на деньги со стороны активов. Во-вторых, люди хотят иметь деньги как средство сбережения, как один из видов активов. Вы можете держать свои финансовые активы в различных формах – в виде акций, облигаций или же в деньгах (наличных или чековых вкладах). Следовательно, существует спрос на деньги со стороны активов.

Под спросом на деньги подразумевается желание иметь деньги, а не тратить их. Владение деньгами является само по себе ценностью. Польза от владения деньгами состоит в гибкости, свободе манёвра, которая у владельца денег выше, чем у владельца любого другого товара. «Если у вас есть свободные деньги, вы можете купить нужную вещь именно тогда, когда захотите, и у вас есть шанс воспользоваться неожиданно подвернувшейся возможностью или избежать непредвиденных   трудностей. Для того чтобы сделать это, вам не придётся отправляться в банк или к вашему биржевому агенту. У слова «гибкость» есть синоним – «ликвидность». Актив, который можно в любое время обменять по полной стоимости на любой другой, является абсолютно ликвидным активом. Деньги, по определению самый ликвидный актив в обществе. Спрос на деньги – это спрос на ликвидность» (П. Хейне). Теперь освоим термин «портфель ваших активов» и раскроем вопрос, какова должна быть структура портфеля активов.

Активы – это все принадлежащие вам блага. Сюда могут относиться наличные деньги, деньги на бессрочных, текущих счетах, деньги на срочных счетах, сертификаты, облигации, акции, золотые и серебряные вещи, автомобиль, участок земли, квартира, дом.

Речь сейчас идёт о том, какую часть активов вы пожелаете иметь в деньгах. Ценность денег как вида активов – в их ликвидности. Самый ликвидный актив – это деньги. «Обладать ликвидным имуществом означает иметь более широкий выбор, лучшие возможности и, следовательно, владеть большим богатством», - утверждает Пол Хейне в книге «Экономический образ мышления». – «… Предположим, например, что вы находитесь в некоем городе с чековой книжкой, но без наличных денег, и хотите есть. Объявления в ресторанах «Чеки не принимаются» означают, что если бы у вас было на 20 дол. меньше на текущем счёте, но в бумажнике лежала бы банкнота в 20 дол., то вы были бы богаче сейчас. Возможно также, что вы приехали на дорогом спортивном автомобиле. Но если бы вы хотели поменять его на еду (плюс какое-либо другое имущество), то понесли бы значительный ущерб, поскольку спортивные автомобили не являются полностью ликвидным имуществом».

Но с другой стороны, хранение денег в запасах связано с потерей процента. Если преимуществом владения является их ликвидность, то недостаток владения деньгами по сравнению с другими формами финансовых активов заключается в том, что они не приносят процента.

Ставка процента по сберегательным  вкладам, облигациям и другим ценным бумагам может влиять на решение, сколько активов держать в ценных бумагах, а сколько в деньгах. Допустим, вы держите постоянно при себе сумму в 1000 дол. на расходы. Если процентная ставка по текущим вкладам 5% ежемесячно, то «издержки упущенных возможностей», которые вы уже посчитаете, будут 50 дол. ежемесячно. Если процент по облигациям государственного займа 10% ежемесячно, то вы теряете 100 дол., храня деньги как запас наличных.

Чем выше ставка процента, чем меньше желания держать деньги на руках.

Если повышаются дивиденды по акциям или процентные платежи по облигациям, то вы часть своих денежных припасов переведёте в акции и облигации. Таким образом, фактор, который влияет на желание иметь определённое количество денег в запасах, это выгодность других видов активов, в первую очередь процентной ставки по вкладам.

Общий спрос на деньги. Общий спрос на деньги есть сумма спроса на деньги для сделок и спроса на деньги со стороны активов.

Общий спрос на деньги зависит от стоимости валового национального продукта и процентной ставки.

Объединив спрос и предложение денег, мы можем представить денежный рынок и определить равновесную процентную ставку. Как и на рынке товаров, пересечение спроса на деньги и предложения денег определяет цену равновесия, каковой является равновесная ставка процента. Равновесная ставка процента – цена, уплачиваемая за использование денег.

Чем больше предложение денег, тем меньше ставка процента и наоборот. Мы уже знаем, что процентная ставка взаимосвязана с ценами на акции, облигации и так далее. От процентной ставки зависят капиталовложения, то есть инвестиционная активность.

Денежное предложение можно менять с помощью определённых мер со стороны правительства. Правительство должно держать под контролем денежное предложение, то есть эмиссию, как наличности, так и кредитную эмиссию, и управлять денежным предложением для достижения определённых целей.

Рассмотрим подробнее последствия изменения предложения денег и изменения процентной ставки.

На денежном рынке, где сталкиваются спрос и предложение, спрос является величиной относительно устойчивой и предопределённой стоимостью валового национального продукта (в части спроса на деньги для сделок) и процентной ставкой (в части спроса на деньги со стороны активов). А денежное предложение можно изменять путём проведения определённой политики со стороны правительства и Центрального банка.

Изменение денежного предложения имеет определённые последствия. Допустим, на денежном рынке установилось на данный момент временное равновесие, люди имеют на руках столько денег, сколько соответствует их спросу (желанию), предопределённому вышеописанными факторами. Можно сказать, что денег было пущено в обращение столько, сколько соответствовало спросу. Теперь представим, что предложение денег увеличилось. «Если люди были удовлетворены размерами своих денежных запасов, а общая денежная масса возросла, то со временем люди обнаружат, что у них скопилось слишком много денег, и постараются сократить свои фактические денежные запасы до желаемого уровня». (П. Хейне). Изменять денежные запасы они будут, меняя структуру своих активов – например, покупая акции корпораций или государственные облигации. Увеличение денежного предложения повысит спрос на все другие виды активов – финансовых активов и товаров. Это приведёт к росту цен на товары, росту цен на облигации, акции и к снижению рыночной процентной ставки за использование денег. Структура активов будет меняться до тех пор, пока предельная выгодность всех видов будет одинакова.

Если денег в обращение выпущено меньше, чем спрос на них (желание иметь деньги в запасах), то люди попытаются опять же изменить структуру активов. Они будут пытаться сократить свои покупки, что приведёт к снижению цен на товары. Они будут также продавать недвижимость, акции, облигации, что приведёт к снижению их рыночных цен. Этот процесс будет продолжаться до тех пор, пока предельная выгодность всех активов будет одинакова. Процентная ставка за использование денег будет в этом случае расти. Таким образом, воздействуя на количество денежного предложения, можно влиять на многие процессы, поскольку изменение объёма денежной массы влияет на состояние экономики в целом. Знание показанных зависимостей лежит в основе монетарной политики.

1.2. Функции денежных средств

Сущность денег проявляется в их функциях. Исторически первая из них – средство обращения (обмена). Эту функцию деньги выполняют, выступая в качестве посредника  при обмене товаров. Применение денег как признанного всеми посредника в сделках купли-продаж делает процесс обмена более эффективным. Чтобы лучше понять возможные выводы от использования денег в качестве средства обращения, можно осмотреть систему бартерного (натурального обмена), которая является альтернативой системе с применением денег.

Бартерная экономика – это экономика, в которой не существует иного общепринятого средства обмена и товары обмениваются непосредственно друг на друга. Из-за того, что в бартерной экономике не существует денег, единственным возможным вариантом торгов сделки будет вариант между двумя товаровладельцами, каждый из которых имеет что-то, в чём нуждается другой. Такая система обмена товарами была характерна для неразвитого общества.

В современных условиях возврат к бартерному обмену наблюдается, когда происходят нарушения в денежном обращении.

Из-за необходимости двойного совпадения желаний бартерная торговля требует гораздо больше издержек, а порой становится вовсе невозможна, поскольку люди вынуждены тратить время и ресурсы на поиск нужных вариантов обмена товарами.

Функционирование современной экономики невозможно без общепризнанного средства обмена. Существенная выгода от использования общепринятого средства обмена состоит в том, что оно сокращает время обмена товара на товар и, следовательно, экономит ресурсы, которые могут быть использованы или на производство дополнительного количества товаров, или на отдых.

Преимущества использования денег по сравнению с натуральным обменом огромны. Издержки обмена были бы намного больше, общественное богатство вследствие этого намного меньше, если бы не существовало денег в роли посредника при обмене. Деньги позволяют легко разрешить эту проблему, так как люди охотно принимают их в обмен на товары и услуги.

Функция меры стоимости заключается в том, что цены всех товаров выражаются в денежных единицах (рублях, долларах).

Это позволяет сравнить относительную ценность разных товаров, услуг, что также упрощает процесс обмена.

У С. Фишера, например, эта функция называется единицей счёта. Единица счёта – это такая единица, на основе которой назначают цены и ведутся счета.

Оценка товаров, услуг, работ осуществляется в ценах. В ценах измеряется ценность всех благ.

В Соединённых Штатах цены назначаются в  долларах и, следовательно, единицей счёта является доллар. Во Франции цены назначаются во франках, и там единицей счёта является франк. В России единица счёта – рубль.

Однако цены всегда  выражаются в единицах национального средства обмена. В периоды высокой инфляции, когда цены при выражении их в местной валюте меняются слишком быстро, они зачастую назначаются в валюте других государств. Такое положение сложилось в России в начале девяностых годов, когда цены на многие услуги, жильё, товары коммерческими организациями давались в долларах, а платежи совершались в рублях по существующему курсу.

Непригодность рубля для измерения ценности вещей и услуг объясняется высокими темпами инфляции, быстрым изменением ценности самих денег.

Деньги являются средством сохранения стоимости (средством сбережения). Эту функцию они выполняют тогда, когда товаропроизводитель, продав свой товар и получив деньги, длительное время не использует их для покупок, то есть сберегает. Это объясняется  свойством денег сохранять свою ценность во времени (за исключением периодов инфляции). Таким образом, деньги представляют собой актив, который может быть использован для перенесения покупательной способности с настоящего периода на будущий.

Удобство хранения сбережений в виде денег объясняется их абсолютной ликвидностью. Под ликвидностью понимают способность любого актива превращаться в платёжное средство. Чем меньше время, затрачиваемое на это превращение, и чем меньше при этом затраты владельца актива, тем выше ликвидность последнего. Например, превращение ценных бумаг в платёжное средство требует как времени, так и, возможно, оплаты услуг брокера. Следовательно, ликвидность ценных бумаг ниже, чем денег. Недостаток хранения сбережений в виде денег в том, что они не приносят прибыли их владельцу.

Деньги также выполняют функцию средства платежа. В силу ряда обстоятельств у экономических субъектов не всегда имеются в данный момент деньги для оплаты товаров, услуг. Поэтому возникает необходимость их покупки в кредит, то есть с отсрочкой платежа. Сначала товар переходит от продавца к покупателю, а затем через определённое время деньги от покупателя попадают к продавцу. Когда покупатель уплачивает деньги, они выполняют функцию средства платежа.

Итак, деньги можно определить как удобный социальный инструмент, исполняющий важные для общества функции:

признанного всеми средства обмена и платежа;

счётной единицы для измерения стоимости товаров, услуг, работ;

средства сбережения (или накопления) стоимости;

средства платежа для оплаты товаров, услуг.

1.3. Информационная база анализа движения денежных средств

Одним из источников информации для проведения анализа движения денежных средств является отчёт о движении денежных средств (Форма 4), который содержит сведения о потоках денежных ресурсов с учётом их остатков на начало и конец отчётного периода в разделе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Данные о движении денежных средств предприятия, учитываемых на соответствующих счетах учёта денежных средств, находящихся в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года. При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчёт в этой валюте по каждому её виду.  После этого показатели каждого расчёта, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка РФ на дату  составления бухгалтерской отчётности.

Денежные потоки подразделяются на:

генерируемые в результате использования капитальных вложений при  реализации реальных инвестиционных проектов;

формируемые в условиях действующего предприятия от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущая деятельность включает поступление, и использование денежных средств, обеспечивающих выполнение производственно-коммерческих функций предприятия. Текущей считается деятельность предприятия, ставящаяся основной целью извлечение прибыли и к ней относятся: производство промышленной продукции, выполнение строительно-монтажных работ, сельское хозяйство, продажа товаров, оказание услуг общественным питанием, заготовка сельхозпродукции, сдача в аренду имущества и так далее. Поскольку текущая деятельность предприятия является главным источником прибыли, то она должна генерировать основной поток денежных средств.

Инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанных с поступлением и продажей долгосрочных активов, расходы (капитальные вложения) и доходы от инвестиций.

Источниками денежных средств для инвестиционной деятельности предприятия могут быть поступления от текущей деятельности в форме амортизационных отчислений и чистой прибыли; доходы от самой инвестиционной деятельности; поступления за счёт источников долгосрочного финансирования (эмиссия акций и корпоративных облигаций, долгосрочные кредиты и займы).

При благоприятной для предприятия экономической ситуации оно стремится к расширению и модернизации производства. Поэтому инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.

Финансовая деятельность включает поступления денежных средств в результате получения краткосрочных кредитов и займов или эмиссии ценных бумаг краткосрочного характера, а также погашения задолженности по ранее полученным краткосрочным кредитам и займам и выплаты процентов заимодавцам.

При отражении данных  о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой из них должна быть приведена подробная расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг; от реализации основных средств и иного имущества; получение авансов, бюджетных ассигнований и иных средств целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и другие поступления.

Направление денежных средств осуществляется по следующим видам расходов: оплата продукции, товаров, работ и услуг; оплата труда персонала и взносы в государственные внебюджетные фонды; выдача авансов поставщикам и подрядчикам; финансовые вложения в другие организации; выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам сторонних эмитентов; оплата процентов по кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.

В отчёте о движении денежных средств представляются сведения, непосредственно вытекающие из записей по счетам бухгалтерского учёта денежных средств.

С помощью Отчёта о движении денежных средств можно установить:

1) состав и структуру денежных средств по предприятию в целом и по видам его деятельности;

2) влияние притока и оттока денежных средств на его       финансовую устойчивость;

3) резерв денежных средств  на конец отчётного периода (как разницу между притоком и оттоком денежной наличности) для поддержания нормальной платёжеспособности;

4) виды деятельности, генерирующие основной приток денежных средств и требующие их оттока за отчётный период;

5) прогнозную величину притока и оттока денежных средств на предстоящий период (квартал, год);

6) уровень финансирования текущей и инвестиционной деятельности за счёт собственных источников;

7) зависимость предприятий от внешних заимствований;

8) дивидендную политику в отчётном периоде и прогноз на будущее;

9) финансовую эластичность предприятия, то есть его способность создавать денежные резервы.

Следовательно, с помощью отчёта о движении средств можно как управлять текущими денежными потоками, так и прогнозировать их объём на ближайшую перспективу.

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДОКУМЕНТОВ НА         ООО «СИБАРС»

2.1. Организация кассовых операций и операций на расчетном счете

Все свободные денежные средства предприятия хранятся в учреждении банка. Однако, для мелких текущих производственных расходов (расчеты по оплате труда, выдачи денег под отчет и т.д.) необходимо наличие наличных денег.

Таким образом, предприятие ООО «СибАрс» осуществляет расчеты наличными деньгами для удовлетворения  различных нужд.

Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Предприятие может иметь в кассе наличные деньги только в пределах лимита, установленного обслуживающим банком – АВТОБАНК НИКОЙЛ. Лимит остатка кассы устанавливается ежегодно, и на ООО «СибАрс» составляет 20000 руб. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота с учетом особенностей режима работы, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк.

Предприятие может хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не более 3-х рабочих дней, включая день получения их в банке.

Поступление денег в кассу происходит при их получении с расчетного и других счетов в банках, приеме наличных платежей за продукцию и услуги, различных взносов работников предприятия или возврате ранее выданных им авансов. Из кассы деньги расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком РФ и Минфином РФ. [9,  19]

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), подписанным главным бухгалтером. При этом о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью кассира. При поступлении наличных денег из банка в кассу также составляется приходный кассовый ордер. При этом квитанция подкладывается к соответствующей выписке банка.

Что касается выдачи наличных денег из кассы предприятия, то она производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.

При выдаче денег отдельному лицу кассир требует предъявление документа, удостоверяющего личность получателя.

В приходных и расходных кассовых документах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистраций приходных и расходных кассовых документов.

К оформлению кассовых документов, кассовых ордеров как и прочих денежных документов, предъявляются особые требования. В них не допускаются никакие исправления и подчистки.

Выдача заработной платы, пособий, стипендий оформляются предприятием ООО «СибАрс» платежными ведомостями. При выдаче денег по доверенности об этом делается пометка в расходном кассовом ордере или платежной ведомости с приложением доверенности к этим документам.

Текущий учет движения денежных средств в кассе предприятия ООО «СибАрс» ведется кассиром в кассовой книге, в которой регистрируется остаток денег на начало дня, все операции по приходу и расходу за день, подводятся итоги поступления и выдачи денег, и выводится их остаток на конец дня.

Предприятие ведет одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов являются отрывными, они служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день (суммарный приход кассы – оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход – оборот по кредиту), выводит, используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на конец дня (он же является остатком на начало следующего дня) и передает в бухгалтерию в качестве кассира второй отрывной лист кассовой книги с приходным и расходным кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет правильность проставленной корреспонденции, арифметических действий.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишками кассы и зачисляются в доход предприятия.

Отчет кассира также служит основанием для заполнения журнала – ордера №1 и ведомости №1 по счету 50 «Касса». Именно данный активный бухгалтерский счет служит для учета денежных средств предприятия и операций с ними. При поступлении средств в кассу  увеличиваются имеющиеся у предприятия средства, то есть счет 50 дебетуется; в случае расходования денег из кассы средства уменьшаются, т.е. активный счет 50 кредитуется.

В таблице 2.1 представляем структуру счета 50 «Касса» согласно нового Плана счетов учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, счет 50 дебетуется при поступлении в кассу денег с расчетного счета (Кт 51), при поступлении выручки от реализации продукции (Кт 62) или других ценностей предприятия; возврат авансов от поставщиков и подрядчиков (Кт 60) или подотчетных лиц (Кт 71); получение авансов от покупателей и заказчиков (Кт 62); поступление платежей в погашение задолженности по проданным в кредит товарам, займам, недостачам (Кт 73); взносов учредителей (Кт 75), прочих дебиторов (Кт 76); штрафов, пени, неустоек, получение коммерческих кредитов, займов, целевого финансирования (Кт 66,67)

Расход денег из кассы осуществляется на выплату заработной платы             (Дт 70); выдачу под отчет (Дт 71); приобретение производственных запасов (Дт 10), хотя в основном эти операции проводятся через Дт 60; внесение на счета в банках        (Дт 51, 55) и т.д.

     Таблица 2.1

Структура счета 50 «Касса»

Учет, хранение и расходование денежных средств требует особого контроля. Для этого, помимо повседневного контроля отчетов кассира по первичным документам по окончании месяца сальдо по счету 50, выведенные в бухгалтерии, сверяются с остатком наличных денег по кассовой книге. Один раз в месяц на предприятии ООО «СибАрс», по распоряжению руководителя, производятся внезапные инвентаризации денежных средств и других, хранящихся в кассе ценностей. Для этого приказом руководителя ООО «СибАрс» создается специальная инвентаризационная комиссия. Результаты инвентаризации оформляются актом. Инвентаризация проводится также при смене кассира. Выявленные при инвентаризации излишки денег и других ценностей приходуются зачислением их в доход предприятия бухгалтерской записью по Дт 50 и Кт 91. Обнаруженные недостачи взыскиваются с кассира. В учете при этом делаются записи на списание недостающих денег в кассе – Дт 94 и Кт 50; на предъявление кассиру иска – Дт 73 (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»), Кт 94 «Недостачи и потери...». По мере вносов кассира делаются записи по Дт 50, 51, 70 и              Кт 73

Порядок ведения кассовых операций периодически контролируется также банком. За несоблюдение порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью Указом Президента РФ от 23.05.94г. №1006 предусмотрены специальные меры финансовой ответственности, применяемые налоговыми органами по результатам проверок банками: за осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями в размерах, превышающих установленные предельные уровни – штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа; за полное или частичное неоприходование в кассу наличных денег – штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы; за нарушение установленного порядка хранения денежных средств и накоплений в кассе денежных остатков сверх установленных лимитов (т.е. более 20.000 на ООО  «СибАрс») – штраф в трехкратном размере сверхлимитной суммы. На руководителя за указанные нарушения, если они имеют место, налагается штраф в размере пятидесятикратной величины минимального уровня месячной оплаты труда.

Таким образом, при учете денежных средств бухгалтерия ООО «СибАрс» руководствуется следующими нормативными документами:

1.     Федеральный закон от 21.11.96г. №129 ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2.     Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.06.98г. №34-н (с изменениями от 24.03.2000г. №31-н);

3.     Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утв. Письмом ЦБ РФ от 5.01.98г. №14-п изм.;

4.     Положение о безналичных расчетах в РФ, утв. Письмом ЦБ РФ от 08.09.2000 г. №120-п;

5.     Порядок ведения кассовых операций в РФ, утв. Письмом ЦБ РФ от 22.09.1993 г. №40 (изм. от 26.02.96г.);

6.     План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 01.11.91г. №56 (с изменениями);

7.     Федеральный закон от 18.06.93г. №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при расчетах наличными с населением» и др.

В бухгалтерском учете ООО «СибАрс» придерживаются следующих принципов и правил учета денежных средств, регламентируемых нормативными правовыми документами:

-    приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в банках;

-    производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями (кредиторами), как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах, установленной ЦБ РФ суммой;

-    соблюдать установленные формы безналичных расчетов, при осуществлении платежей и при получении средств;

При учете кассовых операций возникает взаимосвязь с правилами и принципами учета банковских операций и операций с валютными фондами предприятия.

Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, ООО «СибАрс» хранит на расчетном счете.

Для открытия расчетного счета предприятием ООО «СибАрс» в банк были предоставлены следующие документы:

-    заявление на открытие счета установленной формы за подписями руководителя и главного бухгалтера;

-    документ о государственной регистрации организации (свидетельство о регистрации);

-    копии надлежаще утвержденного устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

-    карточку банка с образцами подписи лиц, имеющих право подписи платежных документов, и оттиска печати;

-    заверенный протокол собрания учредителей с решением о создании предприятия и избрании руководителя;

-    справку о постановке на учет организации в налоговый орган по месту регистрации;

-    справку о постановке на учет во внебюджетных фондах (Пенсионном фонде, Фонде обязательного медицинского страхования, Фонде обязательного социального страхования, Государственного фонда занятости).

В пятидневный срок банк обязан сообщить об открытии счета в налоговые органы по месту учета налогоплательщика. После открытия расчетного счета и заключения договора о расчетно-кассовом обслуживании ООО «СибАрс» оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете.

Основными первичными документами используемыми для оформления операций по расчетному счету ООО «СибАрс» являются:

-    при наличных расчетах – денежный чек и объявление на взнос наличными;

-    при безналичных расчетах – платежное поручение, платежное требование – поручение и в соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ от 08.09.2000г. №120-П сюда можно отнести аккредитивы, чеки и инкассовые поручения (на прочих счетах в банке).

Чек денежный состоит непосредственно из самого чека и корешка и является бланком строгой отчетности. Оба они заполняются одновременно и имеют одинаковый номер. Испорченный чек исправлению не подлежит. На нем ставится надпись «Испорчено», и он остается в чековой книжке, которую выдает банк. Чек бывает именной (с указанием фамилии, имя и отчества получателя) и на предъявителя. На лицевой стороне чека указываются дата его выписки, сумма цифрами и прописью. На обратной стороне чека должна быть указана цель получения денег – на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, подотчетных сумм и т.п. К исполнению он принимается банком при условии наличия в нем печати, подписи руководителя и главного бухгалтера. После получения денег лицо, их получающее, расписывается в чеке с указанием своих паспортных данных.

Объявление на взнос наличными представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы (невостребованные суммы заработной платы, выручка за реализованную продукцию и т.п.). В объявлении указываются номер расчетного счета, на который должна быть зачислена кассовая наличность, сумма взноса и дата. После выполнения данного поручения кассиру организации выдается квитанция.

При помощи платежных поручений ООО «СибАрс»  осуществляет:

а) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисление денег в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисление денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц;

д) и другие перечисления.

Платежные поручения могут также использоваться для перечисления авансов и периодических платежей.

 Платежные поручения принимаются банком независимо от того, есть деньги на счете или нет. Если денег недостаточно, то платежные поручения помещаются в специальную картотеку банка «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются затем по мере поступления денег.

Банк по требованию плательщика информирует его об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк. Платежные требования являются расчетными документами, которые содержат требования кредитора по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежного требования  могут осуществляется с предварительным акцептом (согласие на оплату) и без акцепта плательщика (т.е. без его согласия). Плательщик может отказаться от акцепта полностью или частично.

Основания для полного отказа покупателя:

-    продукция, работы, услуги реально не были заказаны;

-    при досрочном исполнении предъявленных обязательств без его согласия;

-    сумма предъявленных обязательств рассчитана по ценам, не согласованным с ним;

-    документально подтверждена поставка недоброкачественной продукции.

Частичный отказ от акцепта осуществляется, если:

-    с заказанной продукцией поставили и не заказанную;

-    поставлена частично недоброкачественная продукция;

-    имеют место арифметические ошибки в платежных документах.

Необходимо отметить, что аккредитивы, расчеты чеками и инкассовыми поручениями в бухгалтерском учете ООО «СибАрс» учитываются на сч. 55 «Прочие счета в банке». Но вернемся еще к расчетному счету.

Основным банковским документом, подтверждающим соответствующую операцию по зачислению денежных средств на расчетный счет или снятия их со счета, является выписка банка. В ней указывается начальный остаток на расчетном счете на определенную дату, операции, совершенные за период и конечный остаток денег. К выписке прилагаются первичные расчетные документы, явившиеся основанием для совершения необходимых операций.

Все операции по расчетному счету находятся под контролем банка и бухгалтерии предприятия. О возможных неправильных записях по данному счету бухгалтерия обязана сообщить банку в течение 10 дней с момента получения выписки. Такие операции отражаются на счете 76/2 «Расчеты по претензиям». Движение средств по расчетному счету отражается на активном счете 51 «Расчетный счет». На основании оправдательных документов бухгалтер указывает в выписке коды корреспондирующих со счета 51 счетов – это называется «Обработка выписки банка».

Записи по поступлению денежных средств на предприятии ООО «СибАрс» отражаются по Дт 51 и в ведомости №2 в корреспонденции с кредитом счетов: счет 50 – на сумму возврата неизрасходованных сумм по кассе; счет 90 – на сумму выручки, поступившей от покупателей; счет 69 – поступление средств из внебюджетных фондов.

Списываются денежные средства по кредиту счета 51 «Расчетный счет» при получении наличных денет в кассу (дебет счета 50), перечислении поставщикам  и подрядчикам (дебет счета 60), органам имущественного и личного страхования, внебюджетным фондам, в бюджет органам социального страхования и обеспечения (дебет счетов 68, 69), в погашение кредитов банков (дебет счетов 66, 67).

Таким образом, операции по расчетному счету являются значительными в денежном обороте в организации,  и от их правильного оформления и учета зависят скорость и эффективность расчетных взаимоотношений между ООО «СибАрс» и его контрагентами.