РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
I. Планирование
амортизационных отчислений на годовой период (таблица 3 и 4 )
|
Таблица 3
|
|
|
Данные к расчету
амортизационных отчислений на основные производственные фонды
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
февраль
|
май
|
август
|
ноябрь
|
|
|
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.
|
4100
|
|
|
3600
|
|
|
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.
|
|
6360
|
1070
|
|
|
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация
на начало года,- 15530 тыс.руб.
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного
оборудования(в действующих ценах) – 1030 тыс.руб. Средневзвешенная норма
амортизационных отчислений-14,0.
Для того чтобы заполнить таблицу 4 вычисляем следующие
показатели:
Среднегод.стоим. ОФввод
= 4100 *((12-2)/12)+3600*((12-11)/12)=3717 тыс.руб.
Среднег.стоим. ОФвыб
= 6360*((12-5)/12)+1070*((12-8)/12) = 4067 тыс.руб.
Среднег.стоим.ОФаморт
= 15530 + 3717 – 4067 – 1030 = 14150 тыс.руб.
= среднег.стоим.ОФаморт*Nаморт= 14150*0,14 = 1981 тыс.руб.
Сумма амортизационных отчислений составит 1981 тыс.руб. и полностью будет использовано на капитальные
вложения.
|
Таблица 4
|
|
|
Расчет плановой
суммы амортизационных отчислений и ее распределение
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
|
|
1
|
Стоимость амортизируемых основных производственных фондов
на начало года
|
15530
|
|
|
2
|
Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов
|
3717
|
|
|
3
|
Среднегодовая стоимость выбывших основных производственных
фондов
|
4067
|
|
|
4
|
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного
оборудования (в действующих ценах)
|
1030
|
|
|
5
|
Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов
(в действующих ценах) - всего
|
14150
|
|
|
6
|
Средняя норма амортизации, %
|
14,0
|
|
|
7
|
Сумма амортизационных отчислений - всего
|
1981
|
|
|
8
|
Использование амортизационных отчислений на кап. вложения
|
1981
|
|
II.Расчет сметы затрат на
производство продукции (таблица 1 )
Для заполнения Таблицы 1 вычисляем:
1.Величину
амортизационных отчислений определим по таблице 4: всего за год – 1981, в том числе на IV квартал –
1981/4 = 495;
2. Единый
социальный налог (26 %) определяется как произведение
затрат на
оплату труда на 26%:
На год 17440 * 0,26 = 4534 тыс. руб.
на IV кв. 4360
* 0,26 = 1134 тыс. руб.
3.Налоги, включаемые в себестоимость,
рассчитываются, путем суммирования единого социального налога и прочих налогов:
На год
4534 + 760 = 5294 тыс. руб.
на IV кв. 1134
+ 180= 1314 тыс. руб.
4. Итого прочих расходов:
На год 360 +
5294 + 260 = 5914 тыс. руб.
на IV кв. 100+ 1314 + 65= 1479тыс. руб.
5. Общая величина затрат на производство
определяется суммированием всех экономических элементов затрат:
На год 33000 + 17440 + 1981 + 5914 = 58335
тыс.руб.
на IV кв. 8250+4360+495+1479=14584 тыс. руб.
6. Затраты на валовую продукцию рассчитываются как
разница суммы затрат на производство продукции и суммы затрат, списанных на
непроизводственные счета:
На год 58835 – 715 = 57620 тыс.руб.
на IV кв. 14584 –
267 = 14317 тыс. руб.
7. Для определения производственной себестоимости
товарной продукции из суммы затрат на валовую продукцию вычитаются изменения
остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов:
На год
57620 – 648 – 20 = 56952 тыс. руб.
на IV кв. 14317 – 162– 5= 14150 тыс. руб.
8. Полная себестоимость товарной продукции - это сумма
производственной себестоимости и расходов на продажу:
На год 56952 + 5266 = 62218тыс. руб.
на IV кв. 14150 + 1413 = 15563 тыс. руб.
9. Прибыльна выпуск товарной продукции- это
отношение разности товарной продукции в отпускных ценах и полной себестоимости
товарной продукции к товарной продукции в отпускных ценах.
На год 88000-62218/88000=0,29 или 29%
на IV кв. 24000-15563/24000=0,35 или 35%
10. Затраты на 1 рубль товарной продукции – это
отношение полной себестоимости товарной продукции к товарной продукции в
отпускных ценах.
На год 62218/88000=0,71 или 71%
на IV кв. 15563/24000=0,65 или 65%
|
Таблица 1
|
|
|
СМЕТА II затрат
на производство продукции общества с ограниченной ответственность, тыс. руб.
|
|
|
|
№ стр.
|
Статья затрат
|
всего на год
|
в т.ч. на IV
квартал
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
1
|
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)
|
33000
|
8250
|
|
|
2
|
Затраты на оплату труда
|
17440
|
4360
|
|
|
3
|
Амортизация основных фондов
|
1981
|
495
|
|
|
4
|
Прочие расходы - всего,
|
5914,4
|
1479
|
|
|
|
в том числе
|
|
|
|
|
4.1.
|
а) уплата процентов за краткосрочный кредит
|
360
|
100
|
|
|
4.2.
|
б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе:
|
5294,4
|
1314
|
|
|
4.2.1.
|
Единый социальный налог (26%)
|
4534,4
|
1134
|
|
|
4.2.2.
|
прочие налоги
|
760
|
180
|
|
|
4.3.
|
в) арендные платежи и другие расходы
|
260
|
65
|
|
|
5
|
Итого затрат на производство
|
58335
|
14584
|
|
|
6
|
Списано на непроизводственные счета
|
715
|
267
|
|
|
7
|
Затраты на валовую продукцию
|
57620
|
14317
|
|
|
8
|
Изменение остатков незавершенного производства
|
648
|
162
|
|
|
9
|
Изменение остатков по расходам будущих периодов
|
20
|
5
|
|
|
10
|
Производственная себестоимость товарной продукции
|
56952
|
14150
|
|
|
11
|
Внепроизводственные (коммерческие) расходы
|
5266
|
1413
|
|
|
12
|
Полная себестоимость товарной продукции
|
62218
|
15563
|
|
|
13
|
Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)
|
88000
|
24000
|
|
|
14
|
Прибыль на выпуск товарной продукции
|
0,29
|
0,35
|
|
|
15
|
Затраты на 1 рубль товарной продукции
|
0,71
|
0,65
|
|
III. Определяем
потребность предприятия в собственных оборотных средствах(таблица 8 и 11)
Вычисления к таблице 11:
1. Данные для расчета показателей таблицы 11 представлены в таблице 8
«Данные к расчету потребности в оборотных средствах».
2. Базой для расчета нормативов оборотных средств являются затраты
определенного периода (чаще всего квартала), учтенные в смете затрат таблицы 1:
- по производственным запасам – материальные затраты равны 8250 тыс. руб.
- по незавершенному производству – затраты на валовую продукцию – 14317 тыс. руб.
по готовым изделиям – производственная себестоимость товарной продукции –
14150 тыс. руб.
3. Затраты за день определяются делением общей суммы затрат 4-го квартала
на число дней в квартале 90:
ОЗ = З IV
кв./90, где ОЗ – однодневные затраты.
ОЗ = 8250/90 = 92 тыс. руб. – по
производственным запасам;
ОЗ = 14317/90 = 159 тыс. руб. – по
незавершенному производству;
ОЗ =14150/90 = 157 тыс. руб. – по
готовым изделиям.
4. Нормы запаса в днях для всех нормируемых категорий указаны в таблице
8.
5. Нормативы на конец года по всем категориям оборотных средств
определяются по формуле: Н = ОЗ * N, где Н – норматив на конец года;
N
– норма запасов в днях.
Н = 92 * 45 =4125тыс. руб. – по производственным
запасам;
Н = 159 * 4 = 636 тыс. руб. – по
незавершенному производству;
Н = 157 * 7 = 1101 тыс. руб. – по
готовым изделиям.
6. Прирост или снижение нормативов определяется как разница норматива на
конец года и норматива на начало года:
4125 – 3935 = 190 тыс. руб. - по
производственным запасам;
636 – 236 = 400 тыс. руб. - по
незавершенному производству;
1101 – 501 = 600 тыс. руб. - по готовым
изделиям.
7. Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов
определяется путем корректировки норматива на начало года (15 тыс. руб. таблица
8) на величину планируемого изменения этого норматива (20 тыс. руб. таблица 8).
15 + 20 = 35 тыс. руб.
8. Общий прирост потребности в оборотных средствах: суммируются приросты
по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих
периодов, готовым изделиям: 190 + 400 + 600 +35 = 1214 тыс. руб.
Величина прибыли, предусмотренной на финансирование прироста оборотных
средств, определяется как разница общего прироста и суммы прироста устойчивых
пассивов (230 тыс. руб. таблица 8):
1214 – 230 = 984 тыс. руб.
По данным таблицы 11 видно, что
прирост оборотных средств составил 1214 тыс.руб. По всем статьям затрат был
обеспечен прирост:
¾
за
счет производственных запасов (+190 тыс.руб.),
¾
незавершенного
производства (+400 тыс.руб.),
¾
расходов
будущих периодов (+35 тыс.руб.),
¾
готовых
изделий (+600 тыс.руб.).
Доля
каждого из статей показана на рисунке 1.
|
Таблица 8
|
|
Данные к расчету
потребности в оборотных средствах
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Изменение расходов будущих периодов
|
20
|
|
2
|
Прирост устойчивых пассивов
|
230
|
|
3
|
Норматив на начало года
|
|
|
3.1.
|
Производственные запасы
|
3935
|
|
3.2.
|
Незавершенное строительство
|
236
|
|
3.3.
|
Расходы будущих периодов
|
15
|
|
3.4.
|
Готовая продукция
|
501
|
|
4
|
Нормы запаса в днях
|
|
|
4.1.
|
Производственные запасы
|
45
|
|
4.2.
|
Незавершенное строительство
|
4
|
|
4.3.
|
Готовые изделия
|
7
|
|
Таблица 11
|
|
Расчет
потребности предприятия в оборотных средствах
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Статьи затрат
|
Норматив на
начало года, тыс. руб.
|
Затраты IV кв.,
тыс. руб., всего
|
Затраты IV кв.,
тыс. руб./день
|
Нормы запасоы, в
днях
|
Норматив на
конец года, тыс. руб.
|
Прирост (+),
снижение (-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Производственные запасы
|
3935
|
8250
|
92
|
45
|
4125
|
+190
|
|
2
|
Незавершенное производство
|
236
|
14317
|
159
|
4
|
636
|
+400
|
|
3
|
Расходы будущих периодов
|
15
|
х
|
х
|
х
|
35
|
+20
|
|
4
|
Готовые изделия
|
501
|
14150
|
157
|
7
|
1101
|
+600
|
|
5
|
Итого
|
4690
|
х
|
х
|
х
|
5904
|
1214
|
|
Источники прироста
|
|
|
6
|
Устойчивые пассивы
|
230
|
|
7
|
Прибыль
|
984
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IV. Определение объема реализованной товарной
продукции с учетом остатков на начало и конец года планового периода(таблица 5
и 6)
|
Таблица 5
|
|
Данные к расчету
объема реализации и прибыли
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Фактические остатки нереализованной продукции на начало
года
|
|
|
1.1.
|
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов
|
2500
|
|
1.2.
|
б) по производственной себестоимости
|
1950
|
|
2
|
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец
года
|
|
|
2.1.
|
а) в днях запаса
|
7
|
|
2.2.
|
б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)
|
1867
|
|
2.3.
|
в) по производственной себестоимости
|
1101
|
|
Прочие доходы и
расходы
|
|
3
|
Выручка от реализации выбывшего имущества
|
7600
|
|
4
|
Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)
|
940
|
|
5
|
Прибыль от долевого участия в деятельности других
предприятий
|
866
|
|
6
|
Расходы от реализации выбывшего имущества
|
5340
|
|
7
|
Проценты к уплате
|
576
|
|
8
|
Расходы на оплату услуг банков
|
70
|
|
9
|
Доходы от прочих операций
|
10960
|
|
10
|
Расходы по прочим операциям
|
9100
|
|
11
|
Налоги, относимые на финансовые результаты
|
1504
|
Продолжение
таблицы 5
|
12
|
Содержание объектов социальной сферы - всего,
|
1220
|
|
|
в том числе
|
|
|
12.1.
|
а) учреждения здравоохранения
|
200
|
|
12.2.
|
б) детские дошкольные учреждения
|
730
|
|
12.3.
|
в) содержание пансионата
|
290
|
|
13
|
Расходы на проведение НИОКР
|
200
|
1. Планируемые остатки
нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов
определяются как:
Нгп =Nгп*Производственная себестоимость IV кв/90 дней
Нгпрр=7*24000/90=1864
тыс. руб.
Нгпз=7*14150/90=1101
тыс. руб.
2. Проценты к уплате даны в таблице
9.
3. Расходы на содержание объектов
соц.сферы = 200 + 730 + 290 = 1220 тыс.руб.
|
Таблица 6
|
|
Расчет объема
реализуемой продукции и прибыли
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Фактические остатки нереализованной продукции на начало
года
|
-
|
|
1.1.
|
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов
|
2500
|
|
1.2.
|
б) по производственной себестоимости
|
1950
|
|
1.3.
|
в) прибыль
|
550
|
|
2
|
Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание
услуг)
|
-
|
|
2.1.
|
а) в действующих ценах без НДС и акцизов
|
88000
|
Продолжение
Таблицы 6
|
2.2.
|
б) по полной себестоимости
|
62218
|
|
2.3.
|
в) прибыль
|
25782
|
|
3
|
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец
года
|
-
|
|
3.1.
|
а) в днях запаса
|
7
|
|
3.2.
|
б) в действующих ценах без НДС и акцизов
|
1867
|
|
3.3.
|
в) по производственной себестоимости
|
1101
|
|
3.4.
|
г) прибыль
|
766
|
|
4
|
Объем продаж продукции в планируемом году
|
-
|
|
4.1.
|
а) в действующих ценах без НДС и акцизов
|
88633
|
|
4.2.
|
б) по полной себестоимости
|
63068
|
|
4.3.
|
в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)
|
25566
|
1.
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного
года без НДС и акцизов определяются по таблице 5: 2500 тыс. руб.
2.
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года по
производственной себестоимости определяются по таблице 5: 1950 тыс. руб.
3.
Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года определяется как
разница между ценой этих и их производственной себестоимостью:
2500
– 1950 = 550 тыс. руб.
4.
Выпуск товарной продукции в действующих ценах и по полной себестоимости
определяется по данным за год в таблице 1: 88000 тыс. руб. и 62218 тыс. руб.
Прибыль по товарному выпуску равна разнице между его ценой и полной
себестоимостью:
88000 – 62218
= 25782 тыс. руб.
5.
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года определяются по
таблице 5.
Прибыль:
1867 – 1101= 766 тыс. руб.
6.
Объем продаж продукции в планируемом году (ОП) определяется по формуле:
ОП
= Он.г. + ТП – Ок.г.,
где
Он.г. – остатки на начало года;
Ок.г. – остатки на конец года;
ТП – выпуск товарной продукции в
планируемом году.
Объем
продаж в действующих ценах:
ОП
= 2500 + 88000 – 1867 = 88633 тыс. руб.
Объем
продаж по полной себестоимости:
ОП
= 1950 + 62218 – 1101 = 63068 тыс. руб.
Прибыль: 88633 – 63068 = 25566 тыс.
руб.
V.Определение источников финансирования капитальных
вложений на производственное и непроизводственное строительство (таблица
7,9,10)
|
Таблица 7
|
|
Показатели по
капитальному строительству
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Капитальные затраты производственного назначения,
|
8100
|
|
|
в том числе
|
|
|
1.1.
|
объем строительно-монтажных работ, выполняемых
хозяйственным способом
|
3500
|
|
2
|
Капитальные затраты непроизводственного назначения
|
3120
|
|
3
|
Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых
хозяйственным способом, %
|
9,41
|
|
4
|
Средства, поступающие в порядке долевого участия в
жилищном строительстве
|
710
|
|
5
|
Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на
капитальные вложения, %
|
18
|
|
Таблица 10
|
|
Данные к
распределению прибыли
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Отчисления в резервный фонд
|
3000
|
|
2
|
Реконструкция цеха
|
2750
|
|
3
|
Строительство жилого дома
|
2250
|
|
4
|
Отчисления в фонд потребления - всего,
|
3020
|
|
|
в том числе
|
|
|
4.1.
|
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия
|
1120
|
|
4.2.
|
б) удешевление питания в столовой
|
1000
|
|
4.3.
|
в) на выплату дополнительного вознаграждения
|
900
|
|
5
|
Налоги, выплачиваемые из прибыли
|
980
|
|
6
|
Погашено долгосрочных кредитов
|
0
|
1. В планируемом году предусмотрено освоение
капитальных вложений производственного назначения в объеме 8100 тыс. руб. и непроизводственного назначения в объеме 3120 тыс. руб. Именно столько источников
финансирования необходимо привлечь для полного освоения планируемых капитальных
вложений, поэтому эти суммы фиксируются в итоговой строке таблицы 9.
2.
Сумма амортизационных отчислений, направляемых на финансирование капитальных
вложений производственного назначения, определяется по таблице 4 строка 8: 1981 тыс. руб.
3. Сумма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным
способом, определяется умножением объема СМР, выполняемых хозяйственным
способом на норму плановых накоплений:
3500
* 9,41 = 329 тыс. руб.
4.
Сумма средств, планируемых к поступлению в порядке долевого участия в жилищном
строительстве, указана в таблице 7: 710 тыс.руб.
5.
Величина прибыли, предусмотренной на финансирование капитальных вложений
производственного и непроизводственного назначения, указана в таблице 10 «Данные к распределению прибыли». На финансирование
капитальных вложений производственного назначения – 2750 тыс. руб., на финансирование капитальных вложений непроизводственного назначения
– 2250 тыс. руб.
6.
Прочие источники финансирования по условию задачи отсутствуют.
7.
Величина планируемого долгосрочного кредита определяется как разница общей
потребности в источниках финансирования
капитальных вложений и суммы уже определенных собственных и привлеченных
источников:
8100
– (2750 + 1981 + 329) = 3040 тыс. руб.- произв. назначения
3120
– (2250 + 710) = 160 тыс. руб. – непрозв. назначения
8.
Сумма процентов за долгосрочный кредит определяется умножением планируемой
величины долгосрочного кредита на установленную процентную ставку – 18%:
3040
* 0,18 = 547 тыс. руб. - по капитальным вложениям произв.
назн.
160
* 0,18 = 29 тыс. руб. – непроизв. назначения
|
Таблица 9
|
|
Расчет
источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Источник
|
Капитальные
вложения производственного назначения
|
Капитальные
вложения непроизводственного назначения
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Ассигнования из бюджета
|
0
|
0
|
|
2
|
Прибыль, направляемая на кап. вложения
|
2750
|
2250
|
|
3
|
Амортизационные отчисления на основные производственные
фонды
|
1981
|
-
|
|
4
|
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые
хозяйственным способом
|
329
|
-
|
|
5
|
Поступление средств на жилищное строительство в порядке
долевого участия
|
-
|
710
|
|
6
|
Прочие источники
|
0
|
0
|
|
7
|
Долгосрочный кредит банка
|
3040
|
160
|
|
8
|
Итого вложений во внеоборотные активы
|
8100
|
3120
|
|
9
|
Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)
|
547
|
29
|
VI. Составление проекта отчета о прибылях и убытках (таблица
12 и 13)
|
Таблица 12
|
|
|
Данные к расчету
источников финансирования социальной сферы и НИОКР
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
|
|
1
|
Средства родителей на содержание детей в дошкольных
учреждениях
|
50
|
|
|
2
|
Средства целевого финансирования
|
100
|
|
|
3
|
Общая сумма средств, направляемых на содержание детских
дошкольных учреждений
|
730
|
|
|
4
|
Средства заказчиков подоговорам на НИОКР
|
200
|
|
|
5
|
Общая сумма средств, направляемых на НИОКР
|
200
|
|
1. Выручка от продажи продукции в
планируемом году определяется по таблице 6 и равна 88633
тыс. руб.
2. Себестоимость реализуемой продукции в
планируемом году также определяется по данным таблицы 6 и равна 63068 тыс. руб.
3. Прибыль от продажи также определяется
по данным таблицы 6 и равна 25566 тыс. руб.
4. Проценты к получению определяются по
данным таблицы 5 и равны 940 тыс. руб.
5. Проценты к уплате также определяются по
данным таблицы 5 и равны 576 тыс.
руб.
6. Доходы от участия в других
организациях определяются по данным таблицы 5 – 866
тыс. руб.
7. Прочие доходы определяются по данным таблицы 5 как сумма Выручка
от реализации выбывшего имущества и Доходы от прочих операций : 7600 + 10960 = 18560 тыс. руб.
9. Прочие расходы вычисляются как сумма:
200+580+290+1504+14510=17084 тыс. руб.
10.
Сальдо от прочих доходов и расходов определяется как :
940-576+866+18560-17084=2706 тыс. руб.
11.Прибыль(убыток) планируемого года
вычисляется как сумма Прибыли от продаж и Сальдо от прочих доходов и расходов:
25566+2706=28272 тыс. руб.
|
Таблица 13
|
|
Проект отчета о
прибылях и убытках
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Доходы и
расходы по обычным видам деятельности
|
|
1
|
Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году
|
88633
|
|
2
|
Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году
|
63068
|
|
3
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
25566
|
|
2. Прочие доходы
и расходы
|
|
4
|
Проценты к получению
|
940
|
|
5
|
Проценты к уплате
|
576
|
|
6
|
Доходы от участия в других организациях
|
866
|
|
7
|
Прочие доходы
|
18560
|
|
8
|
Прочие расходы - всего,
|
17084
|
|
|
в том числе
|
|
|
8.1.
|
а) содержание учреждений здравоохранения
|
200
|
|
8.2.
|
б) содержание детских дошкольных учреждений
|
580
|
|
8.3.
|
в) содержание пансионата
|
290
|
|
8.4.
|
г) расходы на проведение НИОКР
|
0
|
|
8.5.
|
д) налоги, относимые на финансовый результат
|
1504
|
|
8.6.
|
е) прочие расходы
|
14510
|
|
9
|
Прибыль (убыток) планируемого года
|
28272
|
|
10
|
Сальдо прочих доходов и расходов
|
2706
|
VII. Расчет налога на прибыль (таблица 14)
В соответствии с Налоговым кодексом, прибыль, облагаемая по
ставке 20%, распределяется следующим образом:
¾
2% - в федеральный бюджет,
¾
18% - в бюджет субъектов РФ.
1. Прибыль определяется по таблице 13 и составляет 28272 тыс. руб.
2. Прибыль, облагаемая по ставке 9% определяется по таблице 5 как сумма Доходов,
полученных по ценным бумагам (облигациям) и Прибыли от долевого участия в
деятельности других предприятий:
940+866=1806 тыс. руб.
3. Прибыль, облагаемая по
ставке 20% определяется как разность
прибыль всего и Прибыли, облагаемой по ставке 9% :
28272-1806=26466 тыс. руб.
4. Сумма налога к
уплате по ставке 20% определяется:
2% - 26466*0,02=529 тыс.
руб.
18% - 26466*0,18=4764 тыс.
руб.
5. Сумма налога к
уплате по ставке 9 % определяется:
1806*0,09=163 тыс. руб.
6. Итого сумма налога
на прибыль находится как сумма налога к уплате по ставке 20% и Сумма налога к
уплате по ставке 9%:
5293+163=5456 тыс. руб.
7. Прибыль,
оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по
ставкам 20 и 9%) определяется как разность Прибыли-всего и Итого суммы налога
на прибыль:
28272-5456=22816 тыс. руб.
|
Таблица 14
|
|
Расчет налога на
прибыль
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Прибыль - всего,
|
28272
|
|
|
в том числе
|
|
|
1.1.
|
прибыль, облагаемая по ставке 9%
|
1806
|
|
1.2.
|
прибыль, облагаемая по ставке 20%
|
26466
|
|
2
|
Сумма налога к уплате по ставке 20% - всего,
|
5293
|
|
|
в том числе
|
|
|
2.1.
|
в федеральный бюджет-2%
|
529
|
|
2.2.
|
в бюджет субъекта Федерации-18%
|
4764
|
Продолжение Таблицы 14
|
2.3.
|
в местный бюджет
|
0
|
|
3
|
Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего,
|
163
|
|
|
в том числе
|
|
|
3.1.
|
в федеральный бюджет
|
163
|
|
3.2.
|
в бюджет субъекта Федерации
|
0
|
|
3.3.
|
в местный бюджет
|
0
|
|
4
|
Общая сумма налога в федеральный бюджет
|
692
|
|
5
|
Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации
|
4764
|
|
6
|
Общая сумма налога в местный бюджет
|
0
|
|
7
|
Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20 и 9%)
|
5456
|
|
8
|
Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты
налога на прибыль (по ставкам 20 и 9%)
|
22816
|
VIII. Распределение прибыли планируемого года (таблица
15)
1.
Всего прибыль, налог на прибыль и на прочие доходы
определяем по таблице 14 .
2.
Отчисления в резервный фонд и Отчисления в фонд
потребления определяем по таблице 10.
3.
Кап.вложения производственного и непроизводственного
назначения определяем по таблице 7.
4.
Прирост оборотных активов определяем по таблице 11.
5.
Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов
получаем как разность Всего прибыли и последующих девяти пунтов таблица 15:
28272-3000-8100-3120-3020-1214-980-5293-163=3382
тыс. руб.
Т.к.
дивиденды фирма не выплачивает, нераспределенная прибыль получается 3382
тыс.руб.
|
Таблица 15
|
|
Распределение
прибыли планируемого года
|
|
|
|
|
|
№ стр.
|
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Всего прибыль
|
28272
|
|
2
|
Отчисления в резервный фонд
|
3000
|
|
3
|
Кап. вложения производственного назначения (реконструкция
цеха)
|
8100
|
Продолжение Таблицы 15
|
4
|
Кап. вложения непроизводственного назначения
(строительство жилого дома)
|
3120
|
|
5
|
Отчисления в фонд потребления - всего
|
3020
|
|
|
в том числе
|
|
|
5.1.
|
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия
|
1120
|
|
5.2.
|
б) удешевление питания в столовой
|
1000
|
|
5.3.
|
в) на выплату вознаграждения по итогам года
|
900
|
|
6
|
Прирост оборотных средств
|
1214
|
|
7
|
Налоги, выплачиваемые из прибыли
|
980
|
|
8
|
Налог на прибыль 20%
|
5293
|
|
9
|
Налог на прочие доходы 9%
|
163
|
|
10
|
Погашение долгосрочного кредита
|
0
|
|
11
|
Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов
|
3382
|
|
12
|
Выплата дивидендов
|
0
|
|
13
|
Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов
|
3382
|
IX. Проверка соответствия доходов и расходов (таблица
16)
Заполняем
шахматку использую данные предыдущих таблиц.
Сумма итого
доходов и итого расходов равны 132095 тыс.руб.
X. Составление баланса доходов и расходов
(финансовый план)
Разделы
баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе данных условия
задания и предыдущих вычислениях.
Превышение доходов на
расходами (+) вычисляется как разность строки 024 и 056.
Сальдо по разным видам
деятельности вычисляются как разность между доходами и расходами по
соответствующим видам деятельности.
|
Таблица 17
|
|
Баланс доходов и
расходов (финансовый план)
|
|
|
|
|
|
Шифр строки
|
Разделы и статьи
баланса
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
ОО1
|
I. Поступления (приток денежных средств)
|
|
|
ОО2
|
А. От текущей деятельности
|
|
|
ОО3
|
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС,
акцизов и таможенных пошлин)
|
88633
|
|
ОО4
|
Прочие поступления - всего
|
150
|
|
|
в том числе
|
|
|
ОО5
|
средства целевого финансирования
|
100
|
|
ОО6
|
поступления от родителей за содержание детей в дошкольных
учреждениях
|
50
|
|
ОО7
|
Прирост устойчивых пассивов
|
230
|
|
ОО8
|
Итого по разделу А
|
89013
|
|
ОО9
|
Б. От инвестиционной деятельности
|
|
|
О10
|
Выручка от прочей реализации (без НДС)
|
7600
|
|
О11
|
Доходы от прочих операций
|
10960
|
|
О12
|
Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым
хозяйственным способом
|
329
|
|
О13
|
Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР
|
200
|
|
О14
|
Средства, поступающие в порядке долевого участия в
жилищном строительстве
|
710
|
|
О15
|
Высвобождение средств из оборота
|
|
|
О16
|
Итого по разделу Б
|
19799
|
|
О17
|
В. От финансовой деятельности
|
|
|
О18
|
Увеличение уставного капитала
|
|
|
О19
|
Доходы от финансовых вложений
|
1806
|
|
О20
|
Увеличение задолженности - всего
|
3200
|
|
|
в том числе
|
|
|
О21
|
получение новых займов, кредитов
|
3200
|
|
О22
|
выпуск облигаций
|
|
|
О23
|
Итого по разделу В
|
5006
|
|
О24
|
Итого доходов
|
113818
|
|
О25
|
II. Расходы (отток денежных средств)
|
|
|
О26
|
А. По текущей деятельности
|
|
|
О27
|
Затраты на производство реализованной продукции (без
амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)
|
55792
|
|
О28
|
Платежи в бюджет - всего,
|
13234
|
|
|
в том числе
|
|
|
О29
|
налоги, включаемые в себестоимость продукции
|
5294,4
|
|
О30
|
налог на прибыль, всего
|
5456
|
|
О31
|
налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в
распоряжении предприятий
|
980
|
|
О32
|
налоги, относимые на финансовые результаты
|
1504
|
|
О33
|
выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)
|
3020
|
|
О34
|
Прирост собственных оборотных средств
|
1214
|
|
О35
|
Итого по разделу А
|
73260
|
|
О36
|
Б. От инвестиционной деятельности
|
|
|
О37
|
Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы -
всего, из них
|
11620
|
|
О38
|
кап. вложения производственного назначения
|
8100
|
|
О39
|
кап. вложения непроизводственного назначения
|
3120
|
|
О40
|
затраты на проведение НИОКР
|
400
|
|
О41
|
платежи по лизинговым операциям
|
|
|
О42
|
долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
О43
|
расходы по прочей реализации
|
5340
|
|
О44
|
расходы по прочим операциям
|
9170
|
|
О45
|
содержание объектов социальной сферы
|
1370
|
|
О46
|
|
|
|
О47
|
Итого по разделу Б
|
27500
|
|
О48
|
В. От финансовой деятельности
|
|
|
О49
|
Погашение долгосрочных кредитов
|
0
|
|
О50
|
Уплата процентов по долгосрочным кредитам
|
576
|
|
О51
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
О52
|
Выплата дивидендов
|
0
|
|
О53
|
Отчисления в резервный фонд
|
3000
|
|
О54
|
|
|
|
О55
|
Итого по разделу В
|
3576
|
|
О56
|
Итого расходов
|
104336
|
|
О57
|
Превышение доходов на расходами (+)
|
9482
|
|
О58
|
Превышение расходов над доходами (-)
|
|
|
О59
|
Сальдо по текущей деятельности
|
15753
|
|
О60
|
Сальдо по инвестиционной деятельности
|
-7701
|
|
О61
|
Сальдо по финансовой деятельности
|
1430
|
Пояснительная записка.
Эффективное
управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых
потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.
Сведем в таблицу
структуру доходов и расходов от различных видов деятельности:
|
Структура поступлений предприятия
|
|
|
|
|
|
№ п/п
|
Показатель
|
сумма
|
В процентах от
общего объема поступлений
|
|
1
|
Текущая
деятельность (раздел А)
|
89013
|
78
|
|
2
|
Инвестиционная
деятельность (раздел Б)
|
19799
|
17
|
|
3
|
Финансовая
деятельность (раздел В)
|
5006
|
4
|
|
|
ВСЕГО
|
113818
|
100
|
|
Структура планируемых расходов
|
|
№ п/п
|
Показатель
|
сумма
|
В процентах от общего
объема расходов
|
|
1
|
Текущая
деятельность (раздел А)
|
73260
|
70
|
|
2
|
Инвестиционная
деятельность (раздел Б)
|
27500
|
26
|
|
3
|
Финансовая
деятельность (раздел В)
|
3576
|
3
|
|
|
ИТОГО
|
104336
|
100
|
В составе доходов
основную долю приносят доходы от текущей деятельности (78% всех доходов) причем
почти полностью доходы от основной деятельности складываются из выручки. Также
значительная часть доходов (17%) получена от инвестиционной деятельности. В
целом же можно сказать, что в основном доход организация получает от основной
(текущей) деятельности, т.е. реализации основной продукции.
В структуре расходов
внушительную долю также занимают расходы от текущей деятельности (70%), однако
их доля меньше доли в доходах. 26% расходов организации составляют расходы от
инвестиционной деятельности, и всего 3% – от финансовой деятельности.
Основные
направления использования финансовых
ресурсов предприятия: капитальные вложения, расходы по прочим операция и
реализации.
А.
От текущей деятельности поступления составляют 89013 тыс. руб.
В них входят: выручка от реализации продукции (работ, услуг), средства целевого
финансирования, поступления от родителей на содержание детей в дошкольных
учреждениях, прирост устойчивых пассивов. Данные поступления расходуются в
сумме 73260 тыс. руб. на затраты на производство реализованной продукции (без
амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость), платежи в
бюджет, прирост собственных оборотных средств. Результат между поступлениями и
расходами составляет 15753
тыс. руб.
Основным
источником дохода от текущей деятельности является выручка от реализации
продукции (работ, услуг), а основным источником расходов - затраты на
производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов,
относимых на себестоимость). Текущая деятельность предприятия строится на
принципе хозяйственной самостоятельности, т.е. направляет вложения денежных
средств в целях извлечения прибыли.
Б.
От инвестиционной деятельности поступления составляют 19799 тыс. руб. В них
входят: выручка от прочей реализации (без НДС), прочие операционные доходы;
доходы от внереализационных операций; накопления по строительно-монтажным
работам, выполняемым хозяйственным способом; средства, поступающий от
заказчиков по договорам на НИОКР; средства, поступающие в порядке долевого
участия в жилищном строительстве. Данные поступления расходуются в сумме 27500 тыс. руб. на:
инвестиции в основные фонды и нематериальные активы: вложения во внеоборотные
активы производственного назначения; вложения во внеоборотные активы
непроизводственного назначения: затраты на проведение НИОКР; расходы от прочей
реализации; расходы по внереализационным операциям; содержание объектов
социальной сферы. Результат между поступлениями и расходами составляет – (-7701тыс.
руб.). Полученный результат со знаком минус говорит о плановом увеличении
потребности в оборотных средствах в связи с расширением капитальных вложений.
В. От финансовой деятельности
поступления составляют 5006 тыс. руб. В них входят: увеличение
задолженности по долгосрочному кредиту банка в сумме 3200 тыс. руб., полученному на капитальные вложения
производственного и непроизводственного назначения, а также доходы от
финансовых вложений 1805 тыс.руб. Расход от финансовой деятельности состоит из
расходов уплату
процентов по долгосрочным кредитам в сумме 576
тыс. руб. и отчислений в резервный фонд в сумме 3000 тыс. руб.
Данные
расходы оправдывают доходы. Положительное сальдо в размере 1430 тыс. руб. говорит о том, что средства распределены правильно.
В
условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является
получение прибыли, в данном примере предприятие получает прибыль в результате
своей деятельности и несмотря на то, что вынуждено пользоваться заемными
средствами в виде долгосрочного кредита банка оно имеет средства для развития
производства. Финансовый план помог проверить реальность источников поступления
средств и обоснованность расходов, принять решение о возможных способах финансирования
в случае возникновения недостатка средств.