Содержание:

Задача 1. 3

Задача 2. 4

Задача 3. 6

Задача 4. 7

Задача 6. 11

Список литературы.. 14

 

Задача 1

Исходные данные:

За первое полугодие 2002 г. у организации , занимающейся производством продукции по данным налогового учета сложились следую­щие показатели:

Тыс.  рублей

Показатель

I вариант

II вариант

1 . Доходы от реализации

400 000

1 500 000

2. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

200 000

1600000

3. Внереализационные доходы, в том числе доходы по государственным ценным бумагам

100000 40000

500 000

500 000

4. Внереализационные расходы

70000

100000

2. Убытков в предыдущие годы не было.

3. Льгот в предыдущие годы не было.

4. За первый квартал сумма налога составила 25 000 руб. в пер­вом варианте и 12 000 руб. во втором варианте

Расчет свести в таблицу 1:

Таблица 1

Показатель

1

1 вариант

II вариант

 

2

3

 

1 . Доходы от реализации

400000

1500000

 

2. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

200000

1600000

 

3. Внереализационные доходы

100000

500000

 

4. Внереализационные расходы

70000

1000000

 

Итого прибыль

230000

300000

 

5. Проценты по гос. ценным бумагам, налог с которых удержан налоговыми агентами

6000

75000

 

6. Льготы, предусмотренные статьей 2 №110-ФЗ от 06.08.01 г.

-

-

 

7. Налоговая база

224000

225000

 

8. Сумма убытка, или части убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах

-

-

9. Налоговая база для исчисления налога   


224000

225000

10. Ставка налога на прибыль, всего

24

24

1 1 . Сумма исчисленного налога - всего

53760

54000

12. Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего

25000

12000

13. Сумма налога на прибыль к доплате

28760

42000

14. Сумма налога на прибыль к уменьшению

-

-

Сумма налога исчисляется по ставке 24 %.

 

Задача 2

Исходные данные:

1. На 01.01.02 г. заявлен убыток 1997 г. - 20 000 тыс. руб.; 1999 г. - 10 000 тыс. руб.

По данным за 2001 г. получен убыток 100000 руб., а на 01.07 он составлял 80 000 тыс. руб. в 1 варианте и 110 000 во втором варианте.

2. Налоговая      база      за      отчетный      (налоговый)      период 300 000 тыс. руб. - 1 вариант; 500 000 тыс. руб. - 2 вариант. Определить: 1. Сумму переносимого убытка по годам:


Годы

Переносимый убыток, тыс. руб.

1

вариант

2

вариант

1997

20000

20000

20000

1999 


10000

10000

10000

2001    




-

100000

Итого  




30000

130000

2. Сумму возможного к переносу убытка в отчетном периоде по вариантам.

3. Остаток не перенесенного убытка на конец отчетного периода по вариантам - всего, в том числе:

за 1997 г. -

 за 1999г.-

 за 2001 г.100000

Методические рекомендации

1. Налогоплательщики, получившие убыток в предыдущем нало­говом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе умень­шить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полу­ченного ими убытка или на часть этой суммы - перенести убыток на будущее.

2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка в те­чение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором полу­чен этот убыток.

3. Совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 % налоговой базы (исчис­ленной по ст. 274).

4. Убыток, определенный в соответствии с действующим в 2001 г. законодательством по состоянию на 31 декабря 2001 г. в сумме, не превышающей сумму убытка, числящегося по состоянию на 01.07.01 г., признается убытком в целях налогообложения и переносится в порядке, установленным статьей 283 НК РФ.

 

Задача 3

Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет.

Исходные данные:

1. тыс. руб.

Показатели

I вариант

II вариант

 

1

НДС, относящийся к приобретениям

для производственных целей:

- материалам,

- работам и услугам

100

10

62

12

2

Фактически оплачены:

- материалы, %

- работы и услуги

50

100

40

100

3

Сумма НДС, уплаченная при покупке

основных средств.и нематериальных

активов

48

18

4

Выручка от реализованной продукции,

всего, НДС (по ставке 20 %)

2160

876

5

Сумма арендной платы, полученная с арендатора, всего, в том числе НДС

60   

10



6

НДС по реализованным основным сред­ствам

30

50

7

Сумма полученных авансов, всего

в том числе НДС

360

60

240

7

8.

Сумма зачтенных (погашенных) аван­сов, всего в том числе НДС

240

40

120

40

2. В течение отчетного периода часть материалов, по -которым было осуществлено списание НДС, израсходованы на непроизводст­венные цели. НДС, соответствующий этим материалам: 1 вариант -19 тыс. руб., 2 вариант - 8 тыс. руб.

Сумма НДС подлежащая оплате в бюджет 1 вариант:

НДС = 2160-50-10-48-10+30-60-40 = 1972

Сумма НДС подлежащая оплате в бюджет 2 вариант:

НДС = 876-24,80-12-18+50-40=811,20


Задача 4

Исходные данные:

За первый квартал 2003 г. (отчетный период ) организация распо­лагала численностью:

Категории работников

I вариант

II вариант


Числен­ность, чел.

Заработная плата, руб. (в месяц)

Числен­ность, чел.

Заработная

плата, руб. (в месяц)

1. Рабочие

100

3000

10

2000

2. Инженеры

1

4000

5

3000

3. Бухгалтеры

5

8000

2

5000

4. Менеджеры

3

25000

3

7000

5. Директор

1

60000

1

10000     -

Итого

X

X

Задание:

1. Определить право организации на применение регрессивной шкалы при исчислении единого социального налога за январь, фев­раль, март. *

Методические рекомендации

Если на момент уплаты авансовых платежей по налогу накоплен­ная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного ра­ботника, деленная на количество месяцев в текущем налоговом перио­де, составляет сумму менее 2500 руб., то налог уплачивается по ставке до 100000руб. независимо от фактической величины налоговой базы на каждого работника, то есть по ставке 35,6 %. (28 % в Федеральный бюджет, 4 % в ФСС РФ, 0,2 % в Федеральный ФОМС и 3,4 % в террито­риальный ФОМС).

При расчете величины налоговой базы в среднем на одного ра­ботника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (вкл.) - выплаты в пользу 30 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

Расчет условий на право применения регрессивной шкалы при исчисление единого социального налога.

Вариант 1.


Наименование показателя

Код строки

январь последнего квартала отчетного периода

Февраль

последнего квартала отчетного периода

март последнего квартала отчетного периода

1

2

3

4

5

Средняя численность работников (чел.)

010

110

110

110

Суммы выплат, произведенных в пользу физических лиц, принимаемые к расчету (руб.)

020

479000

958000

1437000

10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы (стр.010 х10% (30%): 100%) (чел.)

030

11

11

11

Суммы выплат 10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы (руб.)

040

182000

364000

546000

Налоговая база без учета выплат работникам, имеющим наибольшие по размеру доходы (стр.020 - стр.040) (руб.)

050

297000

594000

891000

Налоговая база в среднем на 1 работника (стр.050 : (стр.010 - стр.030)) (руб.)

060

3000

6000

9000

Количество месяцев, истекших с начала отчетного периода (мес.)

070

1

2

3

Налоговая база в среднем на 1 работника, приходящаяся на один месяц в истекшем отчетном периоде (стр.060 : стр.070) (руб.)

080

3000

3000

3000



Решение задачи 2 вариант.

Наименование показателя

Код строки

Январь последнего квартала отчетного периода

Февраль последнего квартала отчетного периода

Март

последнего квартала отчетного периода

1

2

3

4

5

Средняя численность работников (чел.)

010

21

21

21

Суммы выплат, произведенных в пользу физических лиц, принимаемые к расчету (руб.)

020

76000

152000

228000

10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы (стр.010 х10% (30%): 100%) (чел.)

030

6

6

6

Суммы выплат 10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы (руб.)

040

41000

82000

123000

Налоговая база без учета выплат работникам, имеющим наибольшие по размеру доходы (стр.020 - стр.040) (руб.)

050

35000

70000

105000

Налоговая база в среднем на 1 работника (стр.050 : (стр.010 - стр.030)) (руб.)

060

2333

4667

7000

Количество месяцев, истекших с начала отчетного периода (мес.)

070

1

2

3

Налоговая база в среднем на 1 работника, приходящаяся на один месяц в истекшем отчетном периоде (стр.060 : стр.070) (руб.)

080

2333

2334

2333

 

Определите величину налоговой базы в среднем на одного работ­ника за месяц. Для этого величину налоговой базы в среднем на одного работника за январь; январь + февраль; январь + февраль + март раз­делите соответственно на количество месяцев и сравните полученную величину со стоимостным критерием, установленным законодательно. Сделайте выводы о применении регрессивной шкалы по ЕСН.

По решению задачи можно сделать вывод, что в первом варианте организация имеет применять регрессивную шкалу, так как средняя заработная плата превышает 2500 руб, а во втором не имеет так как не достигает этого уровня.

 

Задача 6

Определить (за 1 квартал 200 _ г., за 1 полугодие 200 _ г., за9 месяцев):

1 . Среднегодовую стоимость имущества предприятия за соответ­ствующий отчетный период.

2. Сумму начисленного налога.

3. Сумму налога, подлежащую взносу в бюджет. Исходные данные:

тыс. руб.

Счета бухгалтерского учета

Отчетные данные на

1.01

1.04

1.07

1.10

1

2

3

4

5

Основные средства по остаточной стоимости (01 + 03 - 02)







01 «Основные средства»

16626

56626

59 543

59621

03 «Доходные вложения в материальные ценности»







02 «Амортизация»

9728

9728

11 504

12111

Нематериальные активы по остаточной стоимости  (04 - 05)

930

1028

1994

2000

ич «пемшериальные активы»

1227

1334

3080

3111

 

05 «Амортизация нематериальных активов»

297

306

1086

1100

 

08 «Вложения во внеоборотные активы»

1374

1813

3338

4451

 

10 «Материалы»

507

4747

3621

 

11 «Животные на выращивании и откорме»







 

15 «Заготовление и приобретение материалов»







 

20 «Основное производство»



4466

3721

 

21 «Полуфабрикаты собственного производства»







 

23 «Вспомогательные производства»







 

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»







 

97 «Расходы будущих периодов»







 

46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»







 

43 «Готовая продукция»

17797

9808

23833

3130

 

41 «Товары» (покупная цена)

240 867

89 151

406 197

511 211

 

44 «Расходы на продажу»

101 528

75 186

162253

181 911

 

16 «Отклонение в стоимости материалов»







 

Прочие запасы и затраты







 

Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности







 

Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагае-мой базы.







 

Итого налогооблагаемая база







 

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период = (сумма половины стоимости имущества на первое число отчетного периода и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также стоимости иму­щества на первое число всех остальных кварталов от­четного периода) / 4







 

Расчет налога свести в таблицу.

Расчет налога на имущество предприятия за 200   г.

Показатели

I кварт.

6 мес.

9 мес.

1

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период

46898

48039

47510

2

Установленная ставка налога на имущество

2

2

2

3

Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период

938

961

950

4

Начислено в бюджет налога на имуще­ство за отчетный период

938

1899

2849

5

Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку (п. 3 - п. 4).

938

1899

2849

Список литературы


1. Налоговый кодекс РФ (Часть 1)

2.Налоговый кодекс РФ (Часть 2)

3.                О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций: Инструкция МНС РФ № 62 от 15.06.2000 // Экономика и жизнь. 2000 г. № 39. С. 7 – 14.

4.                Касьянов М. М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета. 2000 г. № 101. С. 2, 13, 22 – 23.

5.                Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц // Аудит и налогообложение. 2001 г. № 1. С. 25 – 28.

6.                Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д. Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2003. 688 с.

7.                Справочник директора предприятия / Под ред. Лапусты М. Г. 4-е изд., испр., измен. и доп. М.: ИНФРА-М, 2000. 784 с.

8.                Юткина Т. Ф.  Налоги и налогообложение:  Учебник.  М.: ИНФРА-М, 2002. 429 с.