Валютно-обменные операции оформляются справкой, подтверждающей покупку - продажу наличной иностранной валюты за счет средств физического лица (справка - форма № 377), и разрешением на вывоз иностранной валюты за границу (последнее - по просьбе покупателя иностранной валюты), а также реестром купленной - проданной валюты, квитанцией, заявлением и др.

Отчет о суммах купленной и проданной наличной иностранной валюты представляется пунктом обмена валют в банк ежедневно для отражения валютно-обменных операций в бухгалтерском учете банка. Банк должен осуществлять ежедневную инкассацию всех пунктов обмена валют.

Обменный пункт  место совершения банком валютно-обменных     операций с соблюдением требований Инструкции ЦБ РФ №113-И от 28 апреля 2004 г. и иных нормативных актов Банка России[3].

В обменном пункте совершаются следующие операции:

1)    покупка и продажа наличной иностранной валюты  за  наличные рубли;

2)    покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте  за наличные рубли, а также продажа и оплата платежных документов в  иностранной валюте за наличную иностранную валюту;

3)    прием  для  направления  на  инкассо  наличной  иностранной     валюты и платежных документов в иностранной валюте;

4)    прием  на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, подлинность которых     вызывает сомнение;

5)    выдача наличной иностранной валюты по кредитным и  дебетным картам, а также прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащие для расчетов по кредитным и дебетным картам;

6)    обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного     иностранного государства на наличную иностранную валюту другого     иностранного государства;

7)    размен  платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства;

8)    замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный денежный знак того же иностранного государства;

9)    покупка неплатежных денежных знаков иностранных  государств за наличные рубли.

Пункт обмена валюты рассматривается коммерческим банком как дополнительный источник доходов, образующийся за счет положительных курсовых разниц. Соответственно организация пункта требует определенных вложений капитала, поэтому главная зада­ча банка в процессе принятия управленческого решения состоит в сравнении деятельности пункта обмена валют с другими возможностями вложения капитала и оценке ее эффективности, а также в сопоставлении рабо­ты отдельных пунктов обмена валют в банковской структуре. Конечная цель создания обменных пунктов в структуре банка – получение дополнительной прибыли[4].

Таким образом, пункт обмена валют реализует целевую функцию коммерческого банка, то есть повыша­ет эффективность вкладываемого в виде аванса в пределах лимита обозначенного оборотного капитала. При этом целевым ориентиром должна быть эффектив­ность функционирования, то есть отношение эффекта к за­тратам.

Поскольку абсолютные (количественные) финансовые показатели сильно зависят от внешних экономических факторов - инфляции, скачков спроса-предложения и т.п., в методике анализа деятельности пункта обмена валют в основном использу­ются относительные показатели, менее подверженные внешним фак­торам и вместе с тем достаточно адекватные.

Существуют, в целом, два экономических субъекта, влияющих на деятельность пункта обмена валют[5]:

-         инсайдер - банк, владеющий лицензией на проведение ва­лютно-обменных операций, а также воздействующий на предложение финансовых ресурсов;

-         аутсайдеры - клиенты, воздействующие на формирование экономической среды, конкуренты, государство и т.д.

Вместе они называются стейкхолдерами (stakeholders). Различные стейкхолдеры рассматривают пункты обмена валют как средство удовлетворения соб­ственных интересов, интересов самих обменных пунктов как таковых не существует. Для банка - это максимизация прибыли на инвестированный капитал, для финансовых менеджеров - рост оборота, уменьшение издер­жек, уменьшение количества претензий со стороны клиентов, для клиента - выгодные курсы покупки-продажи валюты, минимальные комиссии и т. д.

Главным критерием управленческих мер в рассматриваемой обла­сти является их воздействие на производственную эффективность, то есть на прибыльность пункта обмена валют. Увеличение прибыльности обменного пункта до­стигается за счет:

-         оптимизации используемых авансов;

-         оптимизации устанавливаемых в течение дня курсов покуп­ки-продажи валюты.

Для правильного построения системы учета-анализа деятельности пункта обмена валют необходимо[6]:

1)    иметь представление о факторах, обуславливающих дина­мику интегральных показателей деятельности пункта обмена валют;

2)    иметь представление о внутренней связи различных факто­ров.

В целом можно выделить четыре фактора, влияющих на деятельность пунктов обмена валют:

- финансовое состояние инсайдера;

- производственная эффективность;

- положение на рынке;

- адаптация к внешней экономической среде.

В связи с этим при анализе деятельности обменных пунктов анализируются следующие составляющие их деятельности:

-         внутренняя эффективность;

-         стабильность;

-         адаптация к изменению внешней экономической среды.

Как уже отмечалось, увеличение прибыльности обменного пункта достигается за счет оптимизации используемых авансов и устанавливаемых в течение дня курсов покупки-продажи валюты. В этом заключается экономическая особенность функционирования пункта обмена валют.

Неспособность удовлетворить клиента вследствие недостаточного уровня авансов может означать потерю не только конкретного сегодняшнего заказа, но и будущих также. Значимость этого в усло­виях конкурентной борьбы постоянно возрастает.

Оптимально выбранный аванс создает «границу безопасности», когда различные непредсказуемые обстоятельства не отражаются на динамике деятельности пункта обмена валют и его доходах.

Многие банки создают системы подготовки учетно-финансовой информации для внутреннего пользования руководства, известные как системы управленческого учета, иногда их называют системами внутреннего распределения затрат. Одной из главных осо­бенностей данного учета является то, что он подразделяет затраты на два основных типа: маржинальные, постоянные.

При этом маржинальные затраты в зависимости от характера дея­тельности коммерческого банка могут подразделяться на эксплуатационные, опе­ративные (соответственно внеэксплуатационные, неоперативные) и т.д.

Такая классификация позволяет оценить, насколько изменится сто­имость банковских услуг при увеличении их объемов и реализации.

Кроме того, оценивая совокупный доход при различных объемах банковских услуг, можно измерить величину ожидаемой прибыли и затратной части при росте объема реализации. Этот ме­тод управленческих расчетов называется анализом безубыточности.

Маржинальные затраты - это затраты, которые при росте или падении объема производства (для производящих ком­паний) и реализации услуг (для обслуживающих компаний, к како­вым и относятся банки, обслуживающие капитал) соответственно увеличиваются или уменьшаются в сумме. Как правило, в управленческом учете достаточно точным будет предположение о том, что маржинальные затраты на единицу оказанной услуги одинаковы для каждой дополнительной единицы.

Постоянные затраты - это затраты, на сумму которых измене­ние объема и реализаций услуг не влияет. Для пункта обмена валют постоянные затраты это:

-         зарплата персонала на одно рабочее место (если не брать в расчет премии и различные доплаты);

-         рентная плата за занимаемые площади: аренда площадей, коммунальные платежи;

-         амортизация технического оснащения, начисляемая по рав­номерному методу. Она начисляется независимо от того, используется ли оборудование частично, полностью или во­обще простаивает в связи с нулевым спросом.

Пункты обмена валют одного и того же коммерческого банка могут иметь различную прибыльность и привлекательность. Так, среди факторов, определяющих привлекательность обменного пункта, можно выделить следующие:

-         близость магистралей;

-         близость торговых центров;

-         людские потоки;

-         удобство подъезда автотранспортом;

-         наличие указателей и рекламных щитов;

-         наличие специализированной охраны,

Что касается технологических особенностей функционирования обменных пунктов, то среди них можно назвать наличие значительного объема рутинных операций, а также значительную загруженность работы кассиров в течение рабочего дня, что обуславливает необходимость комплексной автоматизации валютно-обменных операций в пункте обмена валют. Кроме того, зачастую эффективность работы обменных пунктов напрямую зависит от оперативности поступающей информации в течение дня, в связи с чем компьютеризация и создание внутренней информационной сети банка является важным аспектом технологии его работы[7].

Таким образом, пункт обмена валют представляет собой место совершения банком валютно-обменных операций. Цель создания обменных пунктов в структуре банка – повышение его доходности. Обменный пункт представляет собой альтернативный источник его доходов, отдельный объект инвестиционных затрат. Управление прибыльностью обменного пункта осуществляется на основе оптимизации используемых авансов, а также на основе оптимизации курсов покупки-продажи валют. Для повышения рентабельности операций с наличной валютой одной из задач коммерческих банков, связанных с обменными пунктами, должна стать концентрация усилий на решении услуг различного рода и повышении эффективности этих услуг, уменьшении бумажных документов, заполняемых в ручную, увеличение клиентуры.

1.2 Порядок открытия (закрытия) обменных пунктов

Порядок открытия (закрытия) обменных пунктов регулируется главой 1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации № 113-И от 28 апреля 2004 г. «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

В соответствии с Инструкцией уполномоченный банк (или его филиал) открывает (закрывает) обменный пункт, фактически изменяет местонахождение (почтовый адрес), номера телефонной и факсимильной связи обменного пункта и иные сведения об обменном пункте в порядке, установленном Инструкцией Банка России от 14 января 2004 года № 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" для операционных касс вне кассового узла, с учетом требований, установленных настоящей Инструкцией.

Об открытии (закрытии), фактическом изменении местонахождения обменного пункта, изменении номеров телефонной и факсимильной связи и иных сведений об обменном пункте уполномоченный банк уведомляет территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью уполномоченного банка, и территориальное учреждение Банка России по месту открытия (новому местонахождению) обменного пункта.

Территориальное учреждение Банка России по месту открытия обменного пункта в течение двух недель с даты получения уведомления уполномоченного банка, надлежащим образом заверенных копий документов, подтверждающих право собственности (аренды, субаренды) уполномоченного банка на завершенное строительством помещение, в котором располагается обменный пункт, подготавливает заключение о соответствии помещения для совершения операций с ценностями требованиям, установленным нормативными актами Банка России, и направляет его в уполномоченный банк. При этом обменный пункт вправе начать работу только после получения положительного заключения территориального учреждения Банка России.

Территориальное учреждение Банка России по месту открытия обменного пункта может отказать уполномоченному банку в выдаче положительного заключения по основаниям:

1)    несоответствие помещения для совершения операций с ценностями требованиям, установленным нормативными актами Банка России;

2)    наличие неисполненных предписаний Банка России об устранении нарушений валютного законодательства, выявленных в деятельности уполномоченного банка;

3)    наличие неисполненных предписаний Банка России об устранении нарушений уполномоченным банком требований законодательства Российской Федерации при совершении в обменном пункте отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц.

4)    наличие неоплаченного уполномоченным банком штрафа;

5)    наличие предписания Банка России о введении ограничения на проведение банковских операций с иностранной валютой либо запрета на осуществление банковских операций с иностранной валютой уполномоченным банком, срок действия которых не истек.

Письмо об отказе в выдаче уполномоченному банку положительного заключения составляется территориальным учреждением Банка России по месту открытия обменного пункта в произвольной форме с указанием основания отказа и направляется в адрес уполномоченного банка не позднее двух недель с даты получения уведомления об открытии, фактическом изменении местонахождения (почтового адреса).

Уполномоченный банк может неоднократно приостанавливать деятельность обменного пункта на срок не более ста восьмидесяти календарных дней (в совокупности) в течение каждого года, отсчет которого начинается с даты первого приостановления деятельности обменного пункта.

Письмо уполномоченного банка о приостановлении деятельности обменного пункта с указанием даты приостановления и даты возобновления деятельности указанного обменного пункта направляется на следующий рабочий день после дня принятия органом управления уполномоченного банка, которому это право предоставлено уставом уполномоченного банка, решения о приостановлении деятельности обменного пункта. Указанное письмо оформляется в произвольной форме и должно быть подписано руководителем уполномоченного банка (или его филиала). Датой приостановления деятельности обменного пункта является дата направления указанного письма.

Деятельность обменного пункта возобновляется в срок, указанный в письме уполномоченного банка о приостановлении деятельности обменного пункта.

В случае невозобновления деятельности обменного пункта на дату, указанную в письме уполномоченного банка о приостановлении деятельности обменного пункта, и ненаправления уполномоченным банком письма о продлении срока приостановления уполномоченный банк не позднее указанной даты принимает решение о закрытии обменного пункта и направляет территориальному учреждению Банка России, осуществляющему надзор за деятельностью уполномоченного банка, и территориальному учреждению Банка России по местонахождению обменного пункта уведомление о закрытии данного обменного пункта.

Обменный пункт подлежит закрытию по следующим основаниям:

1)    принятие органом управления уполномоченного банка, которому это право предоставлено уставом уполномоченного банка, решения о закрытии обменного пункта;

2)    издание Банком России приказа об отзыве у уполномоченного банка лицензии на осуществление банковских операций;

3)    издание Банком России приказа об аннулировании у уполномоченного банка лицензии на осуществление банковских операций;

4)    издание Банком России (территориальным учреждением Банка России) предписания о введении ограничения на проведение уполномоченным банком банковских операций с иностранной валютой;

5)    издание Банком России предписания о введении запрета на осуществление уполномоченным банком банковских операций с иностранной валютой.

Обменные пункты не могут открывать уполномоченные банки (филиалы уполномоченных банков) за пределами территории Российской Федерации, а также иностранные банки на территории Российской Федерации, если иное не установлено Банком России.

Уполномоченный банк (или его филиал) обязан помещать в отдельное досье по каждому обменному пункту переписку и материалы, связанные с открытием (закрытием) обменного пункта, приостановлением деятельности обменного пункта, организацией работы и проверками обменного пункта, фактическим изменением местонахождения (почтового адреса), номеров телефонной и факсимильной связи обменного пункта и иных сведений об обменном пункте. Эти документы хранятся в архивах уполномоченных банков (или их филиалов) в течение трех лет после закрытия обменного пункта.

1.3 Порядок организации работы пункта обмены валют

Порядок организации работы обменных пунктов регулируется главой 2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации № 113-И от 28 апреля 2004 г. «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

Обменный пункт должен быть оборудован стендом, находящимся в доступном для обозрения физическими лицами месте и содержащим следующую информацию и документы:

1)    наименование, местонахождение (почтовый адрес) и телефон уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), открывшего обменный пункт;

2)    режим работы обменного пункта (время начала и окончания рабочего дня обменного пункта, время начала и окончания обслуживания физических лиц в обменном пункте, время начала и окончания перерывов в работе обменного пункта);

3)    перечень отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками, осуществляемых данным обменным пунктом;

4)    курсы иностранных валют к валюте Российской Федерации и кросс-курсы иностранных валют, используемые при совершении операций с наличной валютой и чеками;

5)    информация для обращений и жалоб физических лиц, связанных с работой обменного пункта;

6)    выписка из тарифов уполномоченного банка о размерах комиссионного вознаграждения, взимаемого за осуществление операций с наличной валютой и чеками, заверенная подписью руководителя уполномоченного банка и скрепленная оттиском круглой печати этого банка;

7)    копия положительного заключения территориального учреждения Банка России по месту открытия обменного пункта, заверенная подписью руководителя уполномоченного банка и скрепленная оттиском круглой печати этого банка;

8)    правила приема уполномоченным банком поврежденных денежных знаков иностранных государств, разработанные им на основе условий приема эмиссионными банками указанных денежных знаков, а также денежных знаков, оформление которых отличается от оформления денежных знаков, являющихся законным средством платежа на территории соответствующего иностранного государства, в соответствии с нормативными актами Банка России;

9)    правила приема уполномоченным банком чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

10)            признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;

11)            выписка из Инструкции № 113-И, содержащая пункты, указанные в пункте 2.1.11 настоящей Инструкции.

Рабочий день обменного пункта может совпадать или не совпадать с продолжительностью операционного дня уполномоченного банка  (превышать, быть меньше, быть круглосуточным). В случае круглосуточного режима работы обменного пункта его операционный день заканчивается в 15.00 часов по местному времени.

В случае расположения обменного пункта в помещении иной организации и невозможности доступа в помещение обменного пункта во внерабочее время указанной организации рабочий день такого обменного пункта не может превышать рабочий день организации.

В обменном пункте в отдельном досье должны находиться заверенные подписью руководителя уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) и скрепленные оттиском круглой печати уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) копии следующих документов:

-         решения органа управления уполномоченного банка, которому это право предоставлено уставом уполномоченного банка (положением о филиале уполномоченного банка), об открытии, изменении местонахождения, приостановлении деятельности обменного пункта;

-         приказа уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) о назначении соответствующего лица кассовым работником обменного пункта;

-         документа, свидетельствующего о прохождении кассовым работником обменного пункта специальной подготовки по способам определения признаков подлинности денежных знаков иностранных государств (группы государств) и чеков, а также платежеспособности и подлинности банкнот и монеты Банка России;

-         договора о полной индивидуальной материальной ответственности кассового работника обменного пункта;

-         приказа (выписки из приказа) уполномоченного банка о назначении должностного лица, ответственного за установление (изменение) курсов иностранных валют и кросс-курсов, и порядке их доведения до обменного пункта;

-         документа, подтверждающего право собственности (аренды, субаренды) уполномоченного банка на завершенное строительством здание (помещение), в котором располагается обменный пункт.

Обменный пункт должен быть обеспечен справочными материалами по определению платежеспособности денежных знаков Банка России, подлинности денежных знаков иностранных государств (группы государств), а также техническими средствами контроля подлинности денежных знаков.

Кассовый работник обменного пункта должен иметь при себе документ, удостоверяющий его личность, а также служебное удостоверение сотрудника уполномоченного банка, установленное уполномоченным банком (филиалом уполномоченного банка).

В помещении обменного пункта могут находиться сотрудники уполномоченного банка, сотрудники подразделения инкассации, имеющие при себе документы, удостоверяющие их личность, а также уполномоченные представители органов валютного контроля (в том числе представители Банк России) и агентов валютного контроля Российской Федерации и иных федеральных органов, проводящие проверку обменного пункта в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Требования 2-ой главы настоящей Инструкции Банка России распространяются на уполномоченные банки, филиалы уполномоченных банков, дополнительные офисы, кредитно-кассовые офисы, операционные кассы вне кассового узла и иные внутренние структурные подразделения при осуществлении ими операций с наличной валютой и чеками.

Курс  покупки и курс продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные  рубли, а также  кросс - курс обмена (конверсии) наличной иностранной валюты     устанавливаются банками самостоятельно. В соответствии   со   статьей  6  Закона  Российской Федерации "О валютном регулировании и  валютном  контроле", в целях регулирования внутреннего валютного  рынка Российской  Федерации и ограничения размеров валютного и курсового рисков Банк России может  устанавливать предел отклонения курса покупки наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли от курса продажи за наличные рубли, а  также  предел отклонения вышеназванных курсов покупки и продажи от курса иностранных валют к рублю,  устанавливаемого Банком России.

Курс покупки и курс продажи наличной иностранной валюты и  платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также кросс - курс обмена (конверсии)  наличной  иностранной валюты устанавливаются  приказом по банку либо отдельным распоряжением руководителя соответствующего подразделения банка, которому приказом по банку  предоставлено право устанавливать указанные курсы покупки и продажи. Допускается установление приказом по банку либо вышеуказанным    распоряжением руководителя соответствующего подразделения банка разных  курсов покупки и курсов продажи наличной иностранной валюты и платежных документов  в  иностранной валюте за наличные рубли,  а также кросс - курсов обмена (конверсии) наличной иностранной валюты для разных обменных пунктов банка. В приказе по банку или в распоряжении руководителя соответствующего подразделения банка указываются адрес каждого обменного  пункта и его регистрационный номер (если обменный пункт   зарегистрирован  в  установленном  порядке) и установленные для  соответствующих  обменных  пунктов курсы покупки и продажи или кросс - курсы.

Допускается изменение банком курса покупки и курса продажи наличной  иностранной  валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также кросс-курса обмена (конверсии) наличной иностранной валюты в течение операционного дня с обязательным  оформлением каждого нового курса покупки и курса продажи соответствующим приказом или распоряжением.

За  совершение  валютно-обменных  операций  банк   может  взимать  комиссионное  вознаграждение в наличных рублях или в наличной иностранной валюте.  Тариф комиссионного  вознаграждения утверждается руководителем банка. Банки могут совершать валютно-обменные операции только с наличной иностранной валютой, курс которой к рублю устанавливается Банком России.

Банкам  запрещается совершать операции только по покупке или только по продаже наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли.

Валютно-обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим лицам (резидентам и нерезидентам) справок,  выписываемых  на  бланках строгой отчетности "Справка ф. № 0406007", в порядке, установленном Инструкцией №27. На одном  бланке  строгой  отчетности  "Справка ф.  № 0406007" может быть оформлена только одна валютно-обменная операция.

Бланк  строгой отчетности "Справка ф.  № 0406007" состоит из двух частей:   "Справка ф.  № 0406007"   и  "Копия  Справки  ф. № 0406007". "Копия Справки ф. № 0406007" остается в банке. Оформление и  выдача  "Справок ф.  № 0406007" физическим лицам (резидентам и нерезидентам) без осуществления ими валютно-обменных операций запрещается, кроме случаев, предусмотренных нормативными актами Банка России. Этот документ является основным  документом валютного  контроля  Российской  Федерации  за   валютно-обменными операциями физических лиц (резидентов и нерезидентов).

Валютно-обменные операции совершаются  при  предъявлении физическим  лицом  (резидентом или нерезидентом) кассиру обменного пункта документа, удостоверяющего личность. В соответствии с законодательством   Российской  Федерации документами, удостоверяющими личность, являются:

-         вид  на жительство в Российской Федерации для иностранных граждан и лиц без гражданства, если они постоянно проживают на территории Российской Федерации;

-         национальный заграничный паспорт или заменяющий его документ   для  иностранных  граждан, временно находящихся в Российской Федерации;

-         внутренний общегражданский паспорт или заменяющий его документ,  общегражданский заграничный паспорт для  граждан Российской Федерации;

-         удостоверение личности военнослужащего или военный билет для военнослужащих Российской Федерации.

Банк  обеспечивает  обменный пункт до начала его работы в соответствии с  утвержденным  режимом  работы  обмененного  пункта авансом  в  наличных  рублях  и  в  наличной  иностранной валюте на основании заявки кассира обменного пункта на получение наличности в размере установленного обменному пункту  лимита  аванса,  а  также бланками   платежных   документов,   бланками  строгой  отчетности "Справка ф. № 0406007" и другими бланками документов, необходимыми для выполнения требований Инструкции №113-И. Допускается дополнительная доставка банком  в  обменный  пункт наличных рублей и наличной иностранной  валюты  в  размере установленного обменному пункту лимита аванса, бланков  платежных документов, а также   бланков   строгой  отчетности "Справка ф. № 0406007" в течение операционного дня для обеспечения непрерывной работы  обменного пункта в соответствии с утвержденным режимом его работы.

Выдача  аванса в наличных рублях и в наличной иностранной валюте производится  по расходным  кассовым  ордерам, бланков платежных  документов и бланков строгой отчетности "Справка ф. № 0406007" - по расходным внебалансовым ордерам. Расходный  ордер  на выдачу аванса в наличной иностранной валюте выписывается с указанием суммы номиналов  по  каждому виду наличной иностранной валюты и общей суммы рублевого эквивалента, определяемой по курсу Банка России на дату выдачи аванса. На аванс в наличных рублях выписывается отдельный расходный ордер.

Операции по покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляются реестром наличной иностранной валюты, купленной за наличные рубли. Операции по продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляются реестром наличной иностранной валюты, проданной за  наличные рубли.

По этим операциям кассир обменного пункта оформляет и выдает физическому лицу (резиденту и нерезиденту) экземпляр клиента бланка строгой отчетности "Справка ф. № 0406007". Бухгалтерское оформление операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты за наличные  рубли через обменные пункты, в том числе открытые в кассовом узле банка,  производится по закрытию операционного дня.

В конце операционного дня кассир обменного пункта подсчитывает по   всем реестрам, установленным настоящей Инструкцией, итоговые данные по номинальной стоимости в разрезе видов наличной иностранной валюты и  платежных документов в иностранной валюте и фактическое наличие ценностей. Кассир обменного пункта сверяет сумму принятого им аванса с суммой итогов по реестрам и фактическим остатком ценностей по каждому  их  виду и составляет справку о ежедневных остатках. В случае выявления расхождений между остатком ценностей и  данными  учета  кассир обменного  пункта сообщает об этом немедленно в банк.

Остаток наличной  иностранной валюты, неиспользованных бланков строгой отчетности  "Справка  ф.  №  0406007" и бланков платежных документов вкладывается кассиром  обменного пункта в отдельную инкассаторскую сумку. Остаток наличных рублей также вкладывается кассиром обменного пункта в отдельную инкассаторскую сумку. Сдаваемый в банк остаток наличной иностранной валюты, неиспользованных бланков строгой отчетности "Справка ф. № 0406007", бланков платежных документов и платежные документы в иностранной валюте записываются кассиром обменного пункта в отдельную препроводительную ведомость, в которую включаются также остатки неизрасходованных авансов в наличной иностранной валюте.

Остаток  наличных рублей, включая остатки неизрасходованного аванса в наличных рублях, записываются в отдельную препроводительную ведомость,  оформляемую в том же порядке. Препроводительная ведомость составляется в   трех экземплярах, и все три экземпляра подписываются кассиром обменного пункта. Первый экземпляр вкладывается кассиром обменного пункта в инкассаторскую сумку вместе с ценностями и бланками документов. Инкассатор при приеме сумки проверяет целостность упаковки и наличие четкого оттиска пломбира и расписывается на втором и третьем экземплярах препроводительной ведомости. Второй экземпляр препроводительной    ведомости является сопроводительным документом к сумке и после сверки в кассе банка фактической суммы ценностей и неиспользованных бланков  документов с препроводительной ведомостью передается в бухгалтерию банка для оформления приходных кассовых и внебалансовых ордеров. Третий экземпляр препроводительной ведомости является подтверждением сдачи сумки инкассаторам и остается  в обменном пункте, где хранится в отдельном деле.

Банк  обязан  обеспечить  ежедневную   инкассацию   всех обменных  пунктов.  Инкассация должна осуществляться инкассаторами банка  либо  специализированной  инкассаторской  службой,  имеющей лицензию Банка России на проведение этой операции. Не  допускается  хранение  в  обменном  пункте наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, бланков платежных документов,  наличных рублей, а также бланков строгой отчетности "Справка ф. № 0406007" во внерабочее время[8].

В заключение данного подраздела подведем итоги о том, какие изменения произошли в порядке открытия (закрытия) и организации работы обменных пунктов с принятием новой Инструкции № 113-И.

Устанавливается обязанность оформления и передачи уполномоченным банком документа, подтверждающего совершение физическим лицом операций с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте, за исключением операций по приему денежных знаков иностранных государств (группы государств) и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу, а также по приему для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков. В отношении отдельных операций (прием и выдача наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц) документ оформляется и выдается физическому лицу по его просьбе. Инструкция не содержит единую форму указанного документа, а только его обязательные реквизиты. Учитывая, что обязательные требования по идентификации кредитными организациями клиентов закреплены в законодательстве о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, отменяется требование о выдаче справки по форме № 0404007 уполномоченными банками.

Новым является положение о том, что операции с наличной валютой и чеками могут осуществляться при предъявлении физическим лицом кассовому работнику обменного пункта водительского удостоверения.

В целях снижения необоснованных затрат уполномоченных банков при открытии обменных пунктов предусматривается порядок открытия обменных пунктов, аналогичный установленному Банком России для операционных касс вне кассового узла.  Ведение кассовых операций, включая инкассацию, перевозку и хранение денежной наличности и ценностей для обменных пунктов, и организация работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками осуществляются в порядке, установленном Положением Банка России от 9 октября 2002 г. № 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации". В Инструкции отсутствуют нормы об учете операций с наличной иностранной валютой, совершаемых в обменных пунктах и операционных кассах, а также нормы, связанные с инспекционными проверками указанных подразделений банка.

Таким образом, новая Инструкция Центрального банка Российской Федерации № 113-И от 28 апреля 2004 г. «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» несколько упростила порядок открытия, закрытия и организации работы пунктов обмена валют.