Задача

Исходные данные:

Планируемая годовая итоговая выручка от реализации продукции, тыс. руб. - 1500

Удельный вес затрат на 1 руб. продукции, руб. – 0,83

Структура затрат, % в т. ч. - 100

- Материалы - 50

- Зарплата - 25

- Социальные нужды - 9,6

- Амортизация – 4,8

- Прочие – 10,6

Денежные средства в наличии на начало года, тыс. руб. - 56

Распределение чистой прибыли, % - 100

Резервный фонд - 5%

Фонд накопления - 65

Фонд потребления. - 30

Условно-постоянные издержки в составе затрат 17%

Примечание:

Затраты социальные нужды всегда должны составлять 36,5% от зарплаты.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг предприятие планирует получать равномерно или с небольшими отклонениями в течение каждого месяца или года.

Построить график безубыточности предприятия.

Таблица 1. План доходов и расходов
Показатели	Годовые плановые данные, руб.	Месяцы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Доходы, планируемая годовая выручка от реализации продукции	1500000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000
2. Расходы (затраты)	1245000	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750
материал	622500	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875
зарплата	311250	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5
ЕСН	119520	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960
амортизация	59760	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980
прочие	131970	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5
3. Отчисления	255000	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250
фонд накопления	153000	12750	12750	12750	12750	12750	12750	12750	12750	12750	12750	12750	12750
фонд потребления	79050	6587,5	6587,5	6587,5	6587,5	6587,5	6587,5	6587,5	6587,5	6587,5	6587,5	6587,5	6587,5
резервный фонд	22950	1912,5	1912,5	1912,5	1912,5	1912,5	1912,5	1912,5	1912,5	1912,5	1912,5	1912,5	1912,5
4. Чистая прибыль	255000	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250

Таблица 2. Смета затрат на производство
Показатели	Плановые данные, руб.	Месяцы	% от продаж
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Выручка	1500000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	1
2. Затраты (в т. ч. на производство)	1245000	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750	0,83
материалы	622500	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875	0,41
зарплата	311250	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	0,21
ЕСН	119520	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960	0,1
амортизация	59760	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980	0,04
прочие	131970	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	0,1

Таблица 3. План денежных поступлений и выплат на 2000 г.
Показатели	Плановые данные, руб.	Месяцы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Денежные средства в наличии на начало года	56000	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Денежные поступления	1500000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000
Всего денежных средств	1556000	129666,7	129666,7	129666,7	129666,7	129666,7	129666,7	129666,7	129666,7	129666,7	129666,7	129666,7	129666,7
3. Затраты и отчисления	1500000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000
затраты на материалы	622500	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875	51875
затраты на зарплату	311250	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5	25937,5
ЕСН	119520	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960	9960
амортизация	59760	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980	4980
прочие затраты	131970	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5	10997,5
Итого затрат и отчислений	1500000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000
Чистый доход	56000	4666,7	4666,7	4666,7	4666,7	4666,7	4666,7	4666,7	4666,7	4666,7	4666,7	4666,7	4666,7

Таблица 4. Определение уровня рентабельности
Показатели	Плановые данные, руб.	Месяцы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Выручка от реализации	1500000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000	125000
Общие затраты на производство	1245000	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750	103750
Прибыль балансовая	255000	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250	21250
Рентабельность продукции, %	20,5	1,7	1,7	1,7	1,7	1,7	1,7	1,7	1,7	1,7	1,7	1,7	1,7

Таблица 5. Показатели операционного анализа
Показатели	I вариант	II вариант	III вариант
Выручка	1500000,0	1455000,0	1545000,0
Переменные затраты	1033350,0	1002349,5	1064350,5
Валовая маржа	466650,0	452650,5	480649,5
Коэфиц. валовой маржи	0,31	0,31	0,31
Постоянные затраты	211650,0	205300,5	217999,5
Порог рентабельности	682741,9	662259,7	703224,12
Запасы финансовой прочности	817258,1	792740,3	574597,9
Запасы финансовой прочности, %	54,5	54,4	37,2
Прибыль	253350,0	245749,5	178125,3
Сила воздействия операционного рычага	1,8	1,8	2,7

График 1. Точка безубыточности

Рассмотрим график безубыточности.

Все затраты предприятия могут быть подразделены на две части: переменны расходы, изменяющие пропорционально объему производства и постоянные расходы, которые, как правило, остаются стабильными при изменении объема выпуска. Выручка от реализации продукции за вычетом себестоимости в объеме производственных переменных расходов составляет маргинальный доход, являющий важным параметром в оценке управленческих решений.

Одним из основных практических результатов использования классификации расходов предприятия по принципу зависимости от объема производства является возможность прогнозирования прибыли исходя из предполагаемого состояния расходов, а также определение для каждой конкретной ситуации объема реализации, обеспечивающего безубыточную деятельность. Величину выручки от реализации, при которой предприятие будет в состоянии покрыть свои расходы без получения прибыл, принято называть «точкой безубыточности».

По оси абсцисс мы взяли значение объемов выпуска за первых два месяца, а по оси ординат затраты за три месяца. Данные показатели были взята, так как нам необходимо было сравнить показатели доходов и расходов и определить точку безубыточности. Объем выпуска – первый месяц 125000, второй – 375000. Затраты – первый месяц 51875, второй месяц – 103750, третий месяц – 155625. Находим единую точку пересечения объемов выпуска и расходов, у нас получилось, что затраты за три месяца соответствуют объему выпуска за чуть более 1 месяц. Поэтому точка безубыточности будет равна 155625 руб.

Подведем теперь итог работы. На рассматриваем предприятии, дела обстоят неплохо, об этом свидетельствуют данные за отчетный период на предприятии.

Рассматривая доходы и расходы предприятия, можно сказать, что на данный период доходы предприятия превышают их расходы, это говорит от том, что на предприятии проводится достаточно эффективная политика управления.