Содержание
Уголовная
ответственность за экономические преступления_________ 3
Задача № 1____________________________________________________ 15
Задача № 2____________________________________________________ 17
Список источников и литературы_______________________________ 18
Уголовная ответственность за экономические
преступления
Нормы об уголовной
ответственности за преступления в сфере экономической деятельности
сосредоточены в главе 22 УК. Они направлены на защиту законной
предпринимательской деятельности, охрану естественной государственной монополии
на товарно-денежную систему, изделия, драгоценные металлы, права потребителей
товаров и услуг, защиту таможенных и налоговых отношений, установленных в
Российской Федерации.
С учётом коренных изменений
общественных отношений в сфере экономической деятельности, существенного
расширения возможностей предпринимательства и форм собственности при переходе к
рыночным отношениям серьезные изменения претерпела именно эта глава (в УК РСФСР
1960г. - часть составов относилась к главе хозяйственных преступлений).
Видовым объектом рассматриваемых
преступлений являются общественные отношения, возникающие в сфере экономической
деятельности - производства, распределения, обмена и потребления материальных
благ и услуг.
Непосредственным объектом могут
выступать конкретные общественные отношения, связанные с определённой сферой
экономики, конкретным экономическим отношением.
Объективная сторона большинства
рассматриваемых преступлений в сфере экономической деятельности заключается в
совершении их путём действий (например, понуждение к совершению сделки или к
отказу от её совершения). Часть преступлений может совершаться путём
бездействия (например, злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности).
Составы, имеющие материальную
конструкцию, предполагают обязательную взаимосвязанность деяния, общественно
опасных последствий и причинной связи между ними (например, незаконная
банковская деятельность). Формальные составы предполагают для правовой оценки
лишь установления факта общественно опасного деяния (например, воспрепятствование
законной предпринимательской деятельности).
Субъектом преступлений в сфере
экономической деятельности могут быть физические, вменяемые лица, достигшие
16-летнего возраста. Субъекты некоторых преступлений имеют признаки
специального субъекта -должностного лица (например, регистрация незаконных
сделок с землёй).
Субъективная сторона преступлений
в сфере экономической деятельности предполагает умышленную форму вины, либо
может иметь две формы вины.
В зависимости от
непосредственного объекта все преступления можно разделить на три группы:
а)посягающие на законную
предпринимательскую деятельности (статьи 169, 170, 171, 172, 173, 174, 175,
176, 177, 178,180,182,183,184,185,187,195,196,197,200 УК);
б)посягающие на государственную
монополию в сфере экономической деятельности (статьи 181, 186, 190, 191, 192,
193 УК);
в)таможенные и налоговые (статьи
188, 189, 198, 199 УК).
Воспрепятствование законной
предпринимательской деятельности (ст. 169 УК) предполагает должностное
неупотребление в сфере регулирования государством предпринимательской
деятельности.
Непосредственный объект
преступления - общественные отношения, связанные государственным регулированием
предпринимательской деятельности со стороны органов государственной и
муниципальной власти. Дополнительный объект - право на свободу законной
предпринимательской деятельности.
Объективная сторона преступления
состоит в действиях, направленных на воспрепятствование законной
предпринимательской деятельности. К таким действиям могут относится:
а)неправомерный отказ от регистрации предпринимательской деятельности;
б)уклонение от регистрации предпринимательской деятельности; в)неправомерный
отказ в выдаче разрешения (лицензии) на осуществление предпринимательской
деятельности; г)уклонение от выдачи разрешения (лицензии) на осуществление
предпринимательской деятельности; д)ограничение прав
и законных интересов предпринимательской деятельности; е)иное
незаконное вмешательство в предпринимательскую деятельности.
Неправомерный отказ предполагает
отказ от регистрации или выдачи разрешения (лицензии) по надуманным основаниям
или без объявления причин такого отказа, несмотря на представление
предусмотренных документов и выполнения всех иных требований законодательства.
Уклонение от регистрации
предполагает затягивание, отсрочку от регистрации в установленный срок или
выдачи разрешения (лицензии) по надуманным основаниям или без объявления
причин, несмотря на представление предусмотренных документов и выполнения всех
иных требований законодательства.
Ограничение прав и законных
интересов предпринимательской деятельности может выражаться в принятии
нормативных документов, запретов или совершении иных действий, существенно
усложняющих предпринимательскую деятельность или ставящие отдельных граждан -
предпринимателей и предпринимательские структуры в неравное с другими аналогичными
структурами положение.
Иное незаконное вмешательство в
предпринимательскую деятельность предполагает установление необоснованных
препятствий в производстве определенных товаров, продаже, покупке, обмене,
приобретении сырья или оборудования, а также товаров, необходимых для
осуществления предпринимательской деятельности.
Поскольку данный состав является
специальным видом должностного злоупотребления, то обязательным признаком
объективной стороны является использование должностным лицом своего служебного
положения.
Состав является формальным и
признается оконченным при совершении одного из указанных действий,
препятствующих законной предпринимательской деятельности.
Субъект преступления -
специальный, наряду с признаками общего объекта, наделённый компетенцией
должностного лица государственного или муниципального органа власти.
Субъективная сторона преступления
характеризуется прямым умыслом. Виновный осознаёт, что, используя должностное
положение препятствует законной предпринимательской деятельности и желает
этого.
Квалифицированный состав (часть 2
статьи 169 УК) предполагает воспрепятствование законной предпринимательской
деятельности: а) в нарушение вступившего в законную силу судебного акта; б)
причинившего крупный ущерб. В первом случае речь идёт о невыполнении
соответствующим должностным лицом судебного решения, вступившего в законную
силу и значит появляется дополнительный объект - интересы осуществления правосудия.
Во втором случае закон предполагает причинение крупного ущерба, размеры
которого законом не предусмотрены. Если ориентироваться на положение примечания
к статьям 171 и 172 УК, то причинение крупного ущерба может быть ущерб
превышающий двести минимальных размеров оплаты труда.
В зависимости от конкретных
обстоятельств статья 169 УК может применяться в совокупности со статьями 290 УК
-получение взятки и 291 УК - дача взятки.
Регистрация незаконных сделок с
землёй (ст. 170 УК) - должностные преступления в сфере государственного
регулирования порядка землепользования.
Непосредственный объект
преступления предполагает дезорганизацию отношений государственного
регулирования землепользования. Должностное лицо, используя своё служебное
положение вопреки интересам службы, осуществляет незаконные операции с землёй,
чем наносит ущерб авторитету государственной или муниципальной власти -
дополнительный объект.
Объективная сторона преступления
характеризуется действиями по регистрации незаконных сделок с землёй, искажение
учётных данных Государственного земельного Кадастра, занижения размеров
платежей за землю.
Регистрация незаконных сделок с
землёй предполагает оформление сделок с нарушением действующего земельного и
гражданского законодательства, определяющих условия и порядок купли - продажи
земли, либо её аренды. Квалификация таких действий предполагает установление в
чём конкретно выражается незаконность сделки, какие нормы закона (земельного и
гражданского) были нарушены. Уголовная ответственность наступает после
регистрации таких незаконных сделок должностным лицом государственного или
муниципального органа власти.
Искажение учетных данных
Государственного земельного Кадастра предполагает включение в него ложных
сведений о природном, хозяйственном, правовом положении земель, либо внесение
исправлений, не отражающих реальное положение. Искажение таких данных может
быть стадией приготовления к незаконной сделки с землёй или занижения размеров
платежей за землю.
Занижение размеров платежей - это
уменьшение платежей за землю, их несоответствие ставкам, утверждённым
законодательством. Для наступления уголовной ответственности необходимо, чтобы
должностное лицо фактически незаконно уменьшило платежи и оформило это документально.
Субъект преступления -
специальный, должностное лицо органа государственной или муниципальной власти,
формами действий должностного лица, применительно к данному составу, могут
выступать злоупотребление или превышение служебных полномочий.
Субъективная сторона преступления
характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что использует своё
служебное положение для регистрации незаконной сделки с землёй и желает
совершения таких действий. Мотивы общественно опасных действий могут быть
корыстными или иной личной заинтересованности. Данный состав предполагает
возможность квалификации по совокупности с составом получения взятки (ст. 290
УК).
Незаконное предпринимательство
(ст. 171 УК) предполагает осуществление предпринимательской деятельности в
нарушение установленного порядка регистрации (лицензирования) или нарушением
условий лицензирования.
Непосредственный объект
преступления - общественные отношения, регулирующие порядок занятия предпринимательской
деятельностью.
Объективная сторона преступления
выражается в следующих действиях: а) осуществления предпринимательской
деятельности без регистрации; 6) осуществление предпринимательской деятельности
без специального разрешения (лицензии), когда оно является обязательным; в)
осуществление предпринимательской деятельности с нарушением условий лицензирования.
Данный состав является
материальным и предполагает совершение общественно опасного деяния, с
общественно опасными последствиями в виде крупного ущерба (возможно причинение
тяжкого или средней тяжести вреда здоровью по неосторожности), материального вреда
гражданам, организациям, государству или извлечением дохода в крупном размере
свыше двухсот минимальных размеров оплаты труда) и причинной связи между ними.
Субъектом преступления может быть
лицо, наряду с признаками общего объекта, занимающееся предпринимательской
деятельностью без регистрации или специального разрешения (лицензии).
Заниматься предпринимательской деятельностью в соответствии с гражданским
законодательством (ст. 21 ГК РФ) может лицо, достигшее 18-летнего возраста, с
16-летнего возраста лицо может заниматься предпринимательской деятельностью только
с разрешения родителей, усыновителей или попечителей (ст. 27 ГК РФ).
Субъективная сторона преступления
предполагает прямой или косвенный умысел. Виновный осознаёт, что незаконно
занимается предпринимательской деятельностью, предвидит возможность или
неизбежность причинения крупного ущерба гражданам, организациям, государству
или извлекает доход в крупном размере, желает (прямой умысел) или сознательно
допускает (косвенный умысел) наступления указанного ущерба.
Квалифицирующие признаки состава
включают: а) занятие незаконным предпринимательством организованной группой,
признаки такой группы приведены в статье 35 УК; б) извлечение дохода в особо
крупном размере (свыше пятисот минимальных размеров оплаты труда); в)
осуществление незаконной предпринимательской деятельности лицом, судимым по
статьям 171, 172 УК, если судимость не снята или не погашена в установленном порядке.
Лжепредпринимательство (ст. 173
УК) определяется как создание коммерческой организации без намерения
осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющие целью
получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды
или прикрытие запрещённой деятельности, причинившее крупный ущерб гражданам, организациям
или государству.
Непосредственный объект
преступления - отношения регулирующие предпринимательскую, иную коммерческую
деятельность. Дополнительный объект - отношения регулирующие права и интересы
граждан, организаций и государства.
Объективная сторона преступления
характеризуется деянием организационного характера, направленного на создание и
регистрацию коммерческой структуры. Этапы такой деятельности: подготовка
необходимых документов, принятие устава, регистрация, получение лицензии и т.п.
На этом обычно прекращается законная деятельность или она осуществляется недолго,
после чего, начинаются совершаться действия, наносящие ущерб гражданам,
организациям, государству, Примеров такой деятельности, к сожалению, в
настоящих условиях много. Это и различного рода "пирамиды"
"МММ", "Властилина", банк
"Чара" и т.п.). Признание ущерба крупным - оценочная категория,
устанавливаемая судом. Состав -материальный, он требует установления деяния,
ущерба и причинной связи между ними.
Субъектом преступления является
физическое, вменяемое лицо, достигшее 18-летнего возраста, либо 16-летнего
возраста с согласия родителей, усыновителей, попечителей.
Субъективная сторона преступления
предполагает прямой умысел. Виновной лицо осознаёт, что создавая коммерческую структуру
не собирается осуществлять такую деятельность, предвидит возможность или
неизбежность причинения вреда гражданам, организациям или государству и желает
причинить такой ущерб. Для данного состава обязательной является наличие
специальной цели - создание предпринимательской структуры с целью извлечения
незаконной выгоды - оформления кредитов, "прикрытие" незаконной
деятельности. Такая цель должна присутствовать и быть доказана на момент
создания коммерческой организации, иначе состав лжепредпринимательства
отсутствует.
Легализация (отмывшие) денежных
средств или иного имущества, приобретённых незаконным путем (ст. 174 УК.)
предполагает введение в оборот, экономическую деятельность денежных средств,
имущества, имеющих незаконный, возможно преступный характер.
Непосредственный объект
преступления - отношения, регулирующие денежное обращение и иные имущественные
отношения в экономической деятельности. Цель - ресурсное обеспечение
организованных форм преступной деятельности. По форме, с внешней стороны, действия,
предусмотренные данной статьёй носят как бы законный характер, их сущность
является противоправной, поскольку, деньги и имущество имеют криминальный характер,
они были возможно похищены, получены как предмет взятки, являлись результатом
незаконного предпринимательства, являлись воровским "облаком",
образуют капитал в большинстве случаев, используемый в преступных целях, либо
для собственного потребления.
Объективная сторона преступления
предполагает совершение следующих действий: а) совершение финансовых операций с
денежными средствами и иным имуществом; б) совершение различных сделок; в)
введение денежных средств и иного имущества в легальный экономический оборот.
Незаконное использование
товарного знака, (cm. ISO УК) обусловлено целями
недобросовестной конкуренции и выражается в помещении чужого обозначения на
производимом товаре.
Непосредственный объект
преступления - отношения регулирующие добросовестную конкуренцию и право на
использование индивидуального (фирменного) товарного знака. Товарный знак
(обозначение, название, символ) разрабатывается производителем товаров, услуг,
регистрируется в комитете по патентам и товарным знакам РФ или аналогичным
органом зарубежного государства и защищается на правах интеллектуальной собственности
гражданско-правовой нормой (ст. 138 ГК РФ) и настоящей уголовно-правовой
нормой.
Объективная сторона преступления
предполагает: а) незаконное использование чужого товарного знака; б)
использование в качестве товарного знака обозначения, похожего на чужой
товарный знак, помещённый на однородные товары, услуги.
Незаконное использование чужого
товарного знака выражается: в маркировании чужим знаком (как правило известной
фирмы - производителя) товара, выпуске товара, услуг с таким знаком на рынок,
неправильном проставление места изготовления, штриха кода и т.п.
Использование в качестве
товарного знака обозначения, похожего на чужой товарный знак предполагает
изобразительное (графическое, словесное) сходство обозначения с чужим
однородным товаром.
Составы (частей 1 и 2) различные.
По части 1 статьи 180 УК, имеет место как состав, когда требуется установление
указанных действий при совершении их неоднократно (два и более раза), так и
материальный состав, когда требуется, наряду с деянием, установление
последствий в виде крупного ущерба и причинной связи между деянием и
наступившими последствиями.
Субъект преступления, наряду с
признаками общего субъекта, имеет специальные признаки - занятие
предпринимательской деятельностью индивидуально, либо руководство организацией
любой формы собственности, выпускающей товары или предоставляющей услуги.
Субъективная сторона преступления
включает прямой и косвенный умысел. Виновный осознаёт незаконность
использования чужого товарного знака, знака обслуживания, наименование места
нахождения товара или сходных обозначений и желает совершить такие действия
(прямой умысел). Применительно к причинению крупного ущерба умысел может быть
как прямой, так и косвенный. Виновный осознавал общественную опасность незаконного
использования товарного знака, предвидел возможность причинения общественно
опасных последствий, не желал, но сознательно допускал такие последствия, либо
относился к ним безразлично.
Квалифицированный состав (только
в части 2 статьи 180 УК) обусловлен выделением особенностей предмета преступления
-предупредительной маркировки в отношении незарегистрированного в России
товарного знака или наименования места нахождения товара. Остальные признаки
-неоднократность деяния и причинение крупного ущерба тождественны в частях 1 и
2.
Заведомо ложная реклама (ст. 182
УК) рассматриваемой статьи состоит в поставлении
заведомо ложной информации относительно товаров, работ или услуг и является
одной из форм недобросовестной конкуренции на рынке предоставления товаров и
услуг.
Непосредственный объект преступления
- отношения регулирующие добросовестную конкуренцию, рекламу и права
потребителей. Дополнительный объект - права потребителей.
Объективная сторона преступления
характеризуется деянием в форме поставления,
использования в рекламе заведомо ложной, не соответствующей потребительским
свойствам товара, работы, услуг информации и введение тем самым потребителя в
заблуждение.
Состав преступления материальный,
и поэтому следует устанавливать не только деяние - недобросовестную рекламу, но
и причинение значительного ущерба в виде прямых убытков иных
товаропроизводителей, нанесения вреда их репутации, введение в заблуждение
большого числа потребителей и причинной связи между деянием и последствиями.
Субъект преступления, наряду с
общими признаками, имеет специальные признаки, к которым относятся должностное
положение или выполняемые обязанности - предприниматель, руководитель
организации, занимающейся деятельностью в сфере экономической либо рекламной деятельности.
Субъективная сторона преступления
предполагает прямой умысел. Виновный осознаёт заведомую ложность информации,
используемой в рекламе, предвидит возможность или неизбежность причинения
значительного ущерба потребителям, и желает этого.
Обязательными являются
установление корыстного мотива преступления и заведомость
(очевидность) использования ложной информации в рекламе.
Неправомерные действия при
банкротстве (ст. 195 УК) обуславливает злоупотребления либо иные незаконные
действия, нарушающие установленный порядок ликвидации предпринимательских структур.
Непосредственный объект
преступления - отношения, регулирующие порядок и процедуру банкротства и
удовлетворение имущественных обязательств перед гражданами, организациями,
государством.
Объективная сторона преступления
связана с деяниями в следующих формах: а) сокрытии имущества, сведений об
имуществе, кредитах и других ресурсах, имущественных обязательств, их размере,
местонахождении; б) передачи имущества в иное владение; в)отчуждения имущества;
г) уничтожения имущества; д)сокрытия, уничтожения,
фальсификации учётных, отчётных, ликвидационных документов, отражающих
состояние экономической (финансовой) деятельности.
Состав материальный, поэтому
предполагается установление наряду с деянием, наступления последствий в виде
причинения крупного ущерба и причинной связи между ними.
Субъект преступления, наряду с
признаками общего субъекта, предполагает специальные признаки - собственника
или руководителя организации - должника.
Субъективная сторона преступления
включает умышленную форму вины (прямой или косвенный). Виновный осознаёт, что
скрывает имущество, имущественные обязательства и т.п., предвидит причинение
крупного ущерба в результате этого, и желает его причинить (прямой умысел) либо
сознательно его допускает или безразлично относится к этому (косвенный умысел).
Часть 2 статьи 195 УК выражается
в следующих действиях:
а) неправомерном удовлетворении
имущественных требований отдельных кредиторов;
б) осуществление имущественного
удовлетворения кредиторам.
Оба эти действия совершаются в
преддверии банкротства и предполагают причинение крупного ущерба.
Преднамеренное банкротство (ст.
196 УК) предполагает умышленное создание условий для увеличения
неплатежеспособности.
Непосредственный объект
преступления включает отношения, регулирующие порядок и процедуру банкротства и
удовлетворения имущественных обязательств перед гражданами, организациями,
государством.
Объективная сторона преступления
состоит:
а)в действиях по созданию условий
неплатежеспособности;
б)действия по увеличению
неплатежеспособности;
в)бездействии с целью создания
условий неплатежеспособности; бездействии, преследующем увеличение
неплатежеспособности. Указанные деяния (действия или бездействия) должны
обеспечивать развитие условий по банкротству, то есть искусственное создание
экономической несостоятельности предприятия, учреждения, организации,
приведение их в неконкурентоспособное состояние.
Состав преступления -
материальный, в этой связи, наряду с деянием, необходимо устанавливать
причинение крупного ущерба кредиторам, государству, иным гражданам или другие
тяжкие последствия, например, в виде массовых увольнений работающих, а также
причинной связи между деянием и последствиями.
Субъект преступления -
руководитель или собственник либо индивидуальный предприниматель. То есть
виновное лицо обладающий, наряду с признаками общего субъекта, также признаками
специального субъекта преступления.
Субъективная сторона преступления
предполагает прямой или косвенный умысел. Виновный осознаёт, что своими
действиями или бездействием доводит коммерческую структуру до банкротства,
предвидит причинение крупного ущерба или иных тяжких последствий и желает их
причинить (прямой умысел) либо сознательно их допускает либо безразлично
относится к их наступлению (косвенный умысел). Обязательным признаком субъективной
стороны преступления является также личный интерес виновного: обогащение,
месть, желание устранить конкурента.
Фиктивное банкротство (ст. 197
УК) предполагает заведомо ложное объявление руководителем или собственником
коммерческой организации, индивидуальным предпринимателем о своей
несостоятельности в целях введения в заблуждение кредиторов для получения
отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, а
равно для неуплаты долгов.
Непосредственный объект
преступления - отношения, регулирующие порядок и процедуру банкротства и
удовлетворение имущественных требований кредиторов.
Объективная сторона преступления
связывается с действиями по объявлению несостоятельности и введении тем самым в
заблуждение кредиторов с целью получения отсрочки, рассрочки или скидки с
долгов или их полной неуплаты. Такое объявление может походить на действие
законное, но не соответствующее реальному экономическому состоянию,
предполагает введение в заблуждение кредитора о фактической возможности
выполнения имущественных обязательств.
Состав преступления материальный,
он предусматривает причинение крупного ущерба деянием и причинную связь между
ними.
Субъект преступления, наряду с
признаками общего субъекта, включает специальные признаки - это руководитель или
собственник коммерческой организации, либо индивидуальный предприниматель.
Субъективная сторона преступления
обуславливает прямой умысел. Виновный осознаёт, что делает ложное объявление о
несостоятельности, предвидит причинение своими действиями крупного ущерба и
желает этого. Предполагается также наличие специальной цели - введение в
заблуждение кредитора и получение незаконной имущественной выгоды.
Обман потребителей (ст. 200 УК)
связывается обмериванием, обвешиванием, обсчётом, введением в заблуждение
относительно потребительских свойств или качеств товаров (услуги) или иным
обманом потребителей в организациях, или индивидуальным предпринимателем,
осуществляющим реализацию товаров или оказывающим услуги населению.
Непосредственный объект
преступления - отношения, регулирующие деятельность хозяйствующих субъектов на
рынке товаров (услуг) и защищающие законные интересы потребителей.
Объективная сторона преступления
выражается в деянии, связанном с обманом потребителя товара (услуги). Способы
такого обмана приведены в диспозиции: обмеривание, обвешивание, обсчёт,
введение в заблуждение относительно потребительских свойств и качеств товара
(услуги), иной обман потребителей. Смысл этих действий связан с получением
незаконной имущественной выгоды за счёт потребителя.
Состав преступления материальный,
поэтому, наряду с деянием предполагается причинение значительного ущерба
потребителю (свыше одной десятой части минимального размера оплаты труда) и
установление причинной связи между деянием и последствиями.
Субъект преступления, наряду с
признаками общего субъекта, предполагает специальные признаки - это работники
организаций, осуществляющие реализацию товаров или оказание услуг.
Субъективная сторона преступления
обусловлена прямым умыслом. Виновный осознаёт, что обманывает потребителей,
предвидит причинение своими действиями значительного ущерба, и желает его
причинить.
Квалифицированный состав (часть 2
статьи 200 УК) включает следующие признаки: а) совершение преступления ранее
судимым за аналогичные действия; б) совершение преступления группой лиц по
предварительному сговору; в) совершение преступления организованной группой; г)
причинение преступлением крупного ущерба. Признаки, указанные в пунктах
"а", "б", "в", рассмотрены ранее. Крупный ущерб
предполагает в данном случае сумму не менее одного минимального размера оплаты
труда.
Уклонение от уплаты таможенных
платежей (ст. 194 УК) устанавливает ответственность за крупные размеры
обязательных платежей (таможенной пошлины, налогов, сборов, платы) взимаемой
таможенными органами Российской федерации.
Непосредственный объект
преступления - отношения, регулирующие таможенную деятельность.
Объективная сторона преступления
характеризуется бездействием. Виновный избегает, уклоняется от обязательных
таможенных платежей в крупном размере, превышающем одну тысячу минимальных
размеров оплаты труда.
Состав формальный, уголовная
ответственность наступает с момента уклонения от уплаты таможенных платежей.
Субъект преступления - общий или
специальный. К специальным признакам, в этом случае, может относится
должностное лицо, а также индивидуальный предприниматель.
Субъективная сторона преступления
связана с прямым умыслом. Виновный осознаёт, что уклоняется от уплаты
таможенных платежей, которые носят крупный характер и, которые он обязан
уплатить, и желает этого.
Уклонение гражданина от уплаты
налога (ст. 198 УК) устанавливает уголовную ответственность за уклонение от
налоговых платежей путём непредставления декларации о доходах, когда подача её
является обязательной, либо путём включения в декларацию заведомо искажённых
данных о доходах или расходах, принёсших ущерб в крупном размере.
Непосредственный объект
преступления - отношения, регулирующие налогообложение физических лиц.
Объективная сторона преступления
может выражаться в действии или бездействии. Действие может выражаться во
внесении в декларацию заведомо искажённых сведений о доходах и расходах.
Бездействие может выражаться в непредставлении декларации о доходах, когда она
в обязательном порядке должна была представляться в налоговую инспекцию.
Состав материальный, преступление
будет считаться оконченным когда в установленные сроки не представлена в
налоговые органы декларация о доходах или когда представлена искажённая
декларация. Условием преступления является нанесение бюджету государства
последствий в виде крупного размера неуплаченного налога, в совокупности
превышающего двести минимальных размеров оплаты труда и причинной связи между
деянием и наступившими последствиям.
Субъект преступления -
специальный. Наряду с признаками общего субъекта, он включает признаки
специального -налогоплательщик или индивидуальный предприниматель.
Субъективная сторона преступления
связана с прямым умыслом. Виновный осознаёт, что уклоняется от уплаты налога
или его части, предвидит причинение тем самым ущерба государству, и желает
этого.
Квалифицированный состав (часть 2
статьи 198 УК) связывается с совершением данного преступления: а) лицом, ранее
судимым за уклонение от уплаты налога; б) в особо крупном размере. Особо
крупным размером признаётся неуплата налогов, превышающая пятьсот минимальных
размеров оплаты труда.
Уклонение от уплаты налогов с
организаций (ст. 199 УК) устанавливает уголовную ответственность за указанные
деяния путём включения в бухгалтерские документы заведомо искажённых данных о
доходах либо путём сокрытия других объектов налогообложения, совершённое в
крупном размере.
Непосредственный объект
преступления - отношения, регулирующие налогообложение юридических лиц.
Объективная сторона преступления
возможна как в форме действия, так и в форме бездействия. Действие может
выражаться во внесении в бухгалтерские документы заведомо искажённых сведений о
доходах, внесение ложных сведений об объектах налогообложения, уничтожение
документов при проверке с целью уклониться (избежать) уплаты налогов.
Бездействие может выражаться в непредставлении в налоговую инспекцию документов
(баланса, отчетов), сокрытии (неуказании) объектов
налогообложения.
Состав материальный, он
связывается с наступлением уголовной ответственности за уклонение от уплаты
налогов с организаций в крупном размере, если сумма неуплаченного налога
превышает одну тысячу минимальных размеров оплат труда и причинную связь между
деянием и последствиями в виде материального ущерба бюджету государства.
Субъект преступления, наряду с
признаками общего субъекта, обладает специальными признаками - руководитель
организации, лицо, выполняющее обязанности главного бухгалтера, либо иные
управленческие функции, связанные с подготовкой утверждением и направлением
документов в налоговые органы.
Субъективная сторона преступления
связывается с прямым умыслом. Виновный осознаёт, что включает в бухгалтерские
документы искажённые данные, скрывает объекты налогообложения с целью уклонения
от налогов, предвидит причинение материального ущерба государству, и желает этого.
Квалифицированный состав
предполагает ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций, совершённое
неоднократно.
Задача № 1
Гражданин Ерофеев занимался деятельностью по учреждению
коммерческих организаций (как правило, обществ с ограниченной
ответственностью). Он регистрировал фирму с минимальным уставным капиталом,
вносил в банк на депозитный счет половину этой суммы. Получив в банке справку
об оплате 50 процентов уставного капитала, Ерофеев представлял ее в орган регистрации
предприятия, после чего сам получал постоянное свидетельство о регистрации
предприятия. Далее Ерофеев забирал вклад из банка, а фирму продавал третьим
лицам, которые ее использовали как фирму – однодневку для совершения незаконных
операций (обналичивание, предоставление сексуальных
услуг и т.п.)
Ответ:
В данном случае действия Ерофеева следует квалифицировать по
ст. 173 УК РФ – лжепредпринимательство.
Объективная сторона лжепредпринимательства
состоит в создании законной по форме коммерческой организации без намерения
осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, цель которой -
получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной
выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, причинившей крупный ущерб гражданам,
организациям или государству.
Субъективная сторона характеризуется косвенным умыслом.
Преступление совершается с корыстной целью. Виновный
сознает, что создаваемая коммерческая организация образовывается фиктивно, не
для занятия законной предпринимательской деятельностью, а для прикрытия
запрещенной деятельности с целью извлечения материальной выгоды, предвидит
возможность причинения крупного ущерба гражданам, организациям или государству
и желает либо сознательно допускает наступление такого последствия.
Субъект преступления - лицо, достигшее 16-летнего возраста,
являющееся учредителем финансовой коммерческой организации.
Задача № 2
Углер подделала девять билетов
денежно-вещевой лотереи на сумму выигрышей 900 рублей. Она вырезала цифры из
одних билетов и наклеивала их на другие, подделывая номер, на который выпал
выигрыш, а затем предъявляла эти билеты к оплате в Сбербанк. По двум
подделанным таким образом билетам она получила выиграши
в размере 200 рублей. Когда Углер пыталась
реализовать оставшиеся билеты, подделка была обнаружена.
Ответ:
В данном случае действия Углер
следует квалифицировать по ст. 159 УК РФ – мошенничество.
На основании п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ
от 28 апреля 1994 г. N 2 "О судебной практике по делам об изготовлении или
сбыте поддельных денег или ценных бумаг" (с изменениями от 17 апреля 2001
г.) поскольку билет денежно-вещевой лотереи ценной бумагой не является, его
подделка с целью сбыта или незаконного получения выигрыша квалифицируется как
приготовление к мошенничеству. В случае сбыта фальшивого лотерейного билета
либо получения по нему выигрыша содеянное виновным следует квалифицировать как
мошенничество
Список источников и литературы
1. Конституция
Российской Федерации. Принята 12 декабря 1993 г. всенародным голосованием. М.:
Юридическая Литература.1993.
2. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ(с
изменениями от 27 мая, 25 июня 1998 г., 9 февраля, 15, 18 марта, 9 июля 1999
г., 9, 20 марта, 19 июня, 7 августа, 17 ноября, 29 декабря 2001 г., 4, 14 марта,
7 мая, 25 июня, 24, 25 июля, 31 октября 2002 г., 11 марта, 8 апреля, 4, 7 июля,
8 декабря 2003 г., 21, 26 июля 2004 г.)
3. Здравомыслов Б. В. Уголовное право России. М.: Юрист 1996.
4. Казаченко И. Я. Уголовное право /Издательская группа НОРМА
ИНФРА М.: 1998.