Содержание
1.
Теоретическая часть. 3
Методика анализа
оборачиваемости товаров. 3
2. Практическая часть. 18
Задача 4. 18
Задача 16. 19
Задача 27. 21
Задача 33. 24
Список литературы.. 31
1. Теоретическая часть
Методика анализа оборачиваемости товаров
Товары, которые вовлекаются в сферу товарного обращения, проходят в ней
немалый и нередко сложный путь. На каждый момент времени в сфере товарного
обращения всегда находится некоторое количество нереализованных товаров.
Произведенные товары через некоторое
время, необходимое для накопления и транспортировки, продаются торговым
организациям и предприятиям. В зависимости от звенности товародвижения, внутренних
и потребительских свойств товаров, от спроса на них, частоты завоза и других
условии они проводят в ней некоторое время до момента продажи. Эти товары
образуют товарные запасы.
Товарный запас—это масса товаров, находящихся в сфере обращения с
момента поступления их из производства до момента реализаций.
Образование и хранение товарных запасов требуют определенных затрат,
которые возрастают по мере их увеличения.
В этой связи для правильного экономического планирования небезразлично, в
каком объеме должны создаваться товарные запасы. Как избыток, так и их
недостаток в равной мере приносят убытки. Излишние товарные запасы приводят к
увеличению затрат на их образование, хранение, к убыткам от порчи товаров.
Если эти товары к тому же подвержены моральному старению, влиянию моды, то
возможно и их обесценение. Незначительная величина товарных запасов, как
правило, приводит к перебоям в работе розничной торговли, к образованию
дефицита и, наконец, прямым убыткам, связанным с сокращением объема
товарооборота [6, с. 189].
На размеры товарных запасов оказывает влияние целый ряд факторов: равномерность
и частота завоза, транспортные условия, материально-техническая база торговли
и ее размещение, свойства товаров и т. д. Чтобы как-то контролировать состояние
товарных запасов и учитывать влияние этих факторов, осуществляется
нормирование товарных запасов.
В зависимости от практических целей абсолютная величина товарных запасов
определяется в натуральном или денежном выражении. Натуральные единицы
измерения преобладают в торговле продовольственными товарами. Однако одних
абсолютных величин недостаточно, чтобы судить о степени обеспеченности товарооборота
товарными запасами. Если просто сопоставить торговые предприятия с одинаковой
товарной номенклатурой, то в большем объеме окажется товарный запас на
предприятии, имеющем больший товарооборот. Определить же, у какого из
предприятий выше обеспеченность запасами, можно, лишь исчислив относительный
показатель обеспеченности товарооборота товарными запасами. Расчет
производится по формуле
Средний
товарный запас
Обеспеченность (в днях) =
——————————————
Однодневный товарооборот
Выраженный в днях товарооборота товарный запас
показывает, за сколько дней может быть продана масса товаров, составляющая
товарный запас. Этот показатель может быть исчислен как по отдельным товарам и
товарным группам, так и в целом по торговой организации.
Для полной оценки обеспеченности розничного товарооборота товарными
запасами надо фактические показатели обеспеченности сопоставить с плановыми
нормативами.
Одной из важнейших задач статистики торговли является изучение
показателей скорости и времени товарного обращения. Период, в течение которого
товары находятся в сфере обращения и проходят путь от производства до
конечного потребления, представляет собой время товарного обращения [5, с.
187].
Уже отмечалось выше, что товарные запасы необходимы для обеспечения
непрерывности и стабильности процессов расширенного воспроизводства. Товары
должны определенное время находиться в сфере обращения. Однако торговля
заинтересована в том, чтобы они как можно быстрее доходили до своих потребителей.
Причина здесь вполне очевидная: чем быстрее совершается товарооборот, тем
меньше требуется оборотных средств для организации товарного обращения, лучше
сохраняется качество товаров, относительно ниже издержки обращения, выше производительность
труда торговых работников.
Время товарного обращения измеряется показателем товарооборачиваемости,
который выражается в днях оборота или в количестве оборотов за определенный
период.
Количество оборотов товарной массы, взятой в объеме среднего товарного
запаса, характеризует скорость товарного обращения. Измеряется этот показатель
отношением суммы товарооборота за данный период к средним товарным запасам за
тот же период. Он показывает, сколько раз товарная масса обращалась в течение
данного периода.
Товарные запасы определяются в натуральном стоимостном выражении,
в процентах к товарообороту и в днях товарооборота (ЗД).
Последние характеризуют обеспеченность планового периода товарными запасами в
днях и вычисляются по следующей формуле:
З1
ЗД = ——
Тпл
где З1-
сумма запасов текущего хранения на отчетную дату;
Тпл -
однодневный плановый кредитуемый товарооборот.
Запасы текущего хранения определяют, вычитая из всей суммы запасов
стоимость товаров сезонного хранения и досрочного завоза и прибавляя стоимость
товаров в пути в розничных ценах [3,с .190].
Однодневный плановый кредитуемый оборот (весь розничный оборот за
минусом оборота в районах досрочного завоза, продажи хлеба и хлебобулочных
изделий, комиссионной торговли) определяется делением кредитуемого оборота на
число дней в периоде (в месяц-30, квартале-90, году-360).
Рассмотрим методику расчета оборачиваемости товаров
в днях на примере. Данные приведены в таблице 1.
Таблица 1
Товарооборот и товарные запасы облпотребсоюза в III квартале
|
№
|
П
о к а з а т е л и
|
Сумма
тыс. руб.
|
|
1.
|
План
розничного товарооборота на III квартал.
В
том числе оборот комиссионных магазинов.
|
228,0
3,0
|
|
2.
|
Товарные
запасы в розничной сети на 1 июля.
В
том числе: запасы сезонного хранения
товары в пути, учтенные
по бухгалтерскому балансу
скидка на остаток
товаров по балансу = 6%
|
298,6
35,3
11,0
|
|
3.
|
Норматив
запасов текущего хранения на III квартал: в
сумме
в днях
|
262,5
105
|
Исключив из товарооборота III
квартала продажу товаров комиссионными магазинами, получил кредитуемый оборот:
228 - 3 = 225 тыс. руб.
Тогда однодневный плановый кредитуемый оборот будет равен:
225
Тпл
= ———— = 2,5 тыс. руб. (28)
90
Затем товары в пути пересчитаем в розничные цены.
Для этого по заданной торговой скидки в процентах исчислили накидку:
6%*100%
——————— = 6,4%
100% - 6%
Следовательно, товарных запасов в пути в розничных ценах составят:
11,0*106,4%
——————— = 11,7 тыс. руб.
100%
Далее определяем запасы текущего хранения:
∑З1
= 298,6 - 35,3 + 11,7 = 275,0 тыс. руб.
Следовательно, товарные запасы в днях товарооборота составят:
275,0
ЗД =
———— =110 дней
2,5
т. е. На 110 дней торговли планового III квартала хватит имеющихся
запасов товаров.
Далее запасы текущего хранения сопоставляются с нормативом:
275 - 262,5 =
+12,5 тыс. руб.
110 - 105 = +5 дней.
Таким образом, текущие товарные запасы облпотребсоюза превышают норматив
на 12,5
тыс. руб. или на 5 дней. Отклонение запасов от
норматива в днях можно было определить также делением суммы отклонения запасов
на плановый однодневный товарооборот:
12,5 : 2,5 = 5 дней
Следует помнить, что при определение товарных запасов в днях по розничной
торговле их сумму делят на однодневный розничный товарооборот без
мелкооптовой продажи со склада, по оптовой торговле на однодневный
оптово-складской оборот, включая мелкооптовый отпуск со склада, в целом по
системе потребсоюза на однодневный розничный оборот, включая мелкооптовый
оборот [6,с . 176].
Потребность организаций в запасах зависит от быстроты их оборачиваемости.
Оборачиваемость запасов характеризуется двумя показателями: времени
обращения и скорости товарооборота.
Время обращения (В) показывает
число дней, за которые был реализован средний товарный запас в прошедшем
периоде, и вычисляется по формуле:
Ž
В = ——
Т
где Ž - средний товарный запас;
Т - фактический
однодневный товарооборот этого же периода.
Скорость товарооборота (С )
показывает число оборотов среднего товарного запаса и определяется по формуле:
О
С = ——
Ž
где О - объем товарооборота
Средние товарные запасы вычисляются в зависимости от наличия
известных данных:
если имеются данные на две даты, это используют среднюю арифметическую
простую:
ЗН
+ ЗК
Ž= ————
2
где ЗН -
товарные запасы на начало периода;
ЗК
- товарные запасы на конец периода.
если имеются данные на три даты и более, то применяется средняя
хронологическая.
(ЗН:2)
+ З2 + З3
+ … + (ЗК:2)
Ž= —————————————————
n - 1
где З2,
З3… - запасы
товаров на определенные даты
n - количество
дат.
Вычисления показателей оборачиваемости по звеньям торговли производят с
учетом следующих особенностей: при определении их в розничной торговле в
расчетах берут розничный товарооборот без мелкооптовой продажи со склада; в
оптовой торговле - оптово-складской оборот, включая мелкооптовую продажу со
склада; в целом по системе потребсоюза - розничный товарооборот, включая
мелкооптовую продажу со склада. Рассмотрим методику расчета показателей
оборачиваемости товарных запасов на следующем примере. Данные приведены в
таблице 2 [4, с. 188].
Таблица 2
Запасы товаров за I квартал.
|
П о к а з а т е л и
|
01.01
|
01.02
|
01.03
|
01.04
|
|
Товарные запасы (тыс. руб.)
в розничной сети
|
560
|
582
|
594
|
610
|
|
Товарные запасы (тыс. руб.)
на оптовой базе
|
430
|
460
|
472
|
500
|
Розничный товарооборот (тыс. руб.) 2700
Оптовый товарооборот (тыс. руб.) 1800
Мелкооптовая продажа со склада (тыс. руб.) 140
Для расчета средних товарных запасов применим формулу средней
хронологической.
средние товарные запасы в розничной сети:
(560:2)+582+594+(610:2)
Žр
= (———————————————)
= 587 тыс. руб.
3
средние товарные запасы в оптовой сети:
(430:2)+460+472+(500:2)
Ž0
= (———————————————)
= 466 тыс. руб.
3
средние товарные запасы в целом по организации:
Ž = 587 + 466 =1053 тыс. руб.
Далее определим однодневный фактический товарооборот за квартал:
в розничной сети:
2700
Тр
= ———— = 30 тыс. руб.
90
в оптовой сети:
1800
Тр
= ———— = 20 тыс. руб.
90
мелким оптом со склада:
140
Тр
= ———— = 1,6 тыс. руб.
90
Определим время обращения запасов в днях:
в розничной сети:
587
Вр
= ———— = 16,6 дня.
30
в оптовой сети:
466
Во
= ———— = 21,6 дня.
20+1,6
в целом по организации:
587+466
В
= —————— = 33,3 дня.
30+1,6
Определим скорость обращения (в разах):
в розничной сети:
2700
Ср
= ——— = 4,6 раза.
587
в оптовой сети:
1800+140
СО =
—————— = 4,2 раза.
466
в целом по организации:
2700+140
СО
= —————— = 2,7 раза.
587+466
Динамика показателей оборачиваемости измеряется абсолютными и
относительными показателями [5, с. 174].
Абсолютное их изменение определяют сравнением фактической
оборачиваемости отчетного периода (В1;С1)
с оборачиваемостью прошедшего периода (Во;
СО)
±∆В = В1-
В0; ±∆С = С1-
С0
Относительное изменение оборачиваемости анализируется с помощью
индексов, включающих индексы переменного, постоянного состава и структурных
сдвигов.
Рассмотрим методику расчета индексов времени обращения товаров на
примере. Данные приведены в таблице 3.
Таблица 3
Расчетные показатели для индексного анализа
оборачиваемости товаров в райпо
|
Наименование
товаров
|
Товарооборот,
тыс.
руб.
|
Средние
товарные запасы,
тыс.
руб.
|
Однодневные
товарные запасы,
тыс.
руб.
|
Время
обращения,
дни
|
Средние
товарные запасы отчетного года по оборачиваемости базисного года
|
Структура
товарооборота,
%
|
|
базисный
год
|
отчетный
год
|
базисный
год
|
отчетный
год
|
базисный
год
|
отчетный
год
|
базисный
год
|
отчетный
год
|
базисный
год
|
отчетный
год
|
|
О0
|
О1
|
Ž0
|
Ž1
|
Т0
|
Т1
|
В0
|
В1
|
В0Т1
|
SТ0
|
SТ1
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5=гр1:
360
|
6=гр2:
360
|
7=гр3:
гр5
|
8=гр4:
гр5
|
9=гр7:
гр6
|
10
|
11
|
|
Продовольственные.
|
21
|
24
|
3
|
3
|
0,0583
|
0,0667
|
51,5
|
45,0
|
3,4
|
51,18
|
45,31
|
|
Непродовольственные
|
20
|
29
|
9
|
12
|
0,0556
|
0,0805
|
161,9
|
149,1
|
13,0
|
48,82
|
54,69
|
|
Всего:
|
41
|
53
|
12
|
15
|
0,1139
|
0,1472
|
105,35
|
101,9
|
16,4
|
100,0
|
100,0
|
Для расчета времени обращения определяем однодневный товарооборот (Т
), разделив весь товарооборот за год (О ) на
360 дней. Так, по данным прошлого года он будет равен:
по продовольственным товаром: 21:360 = 0,0583
тыс. руб.
по непродовольственным товаром: 20:360 = 0,0556
тыс. руб.
всего (∑Т0):
41:360
= 0,1139 тыс. руб.
Аналогично определяем однодневный товарооборот отчетного года и заносим в
графу 6:
по продовольственным товаром: 24:360 = 0,0667
тыс. руб.
по непродовольственным товаром: 29:360 = 0,0805
тыс. руб.
всего (∑Т1):
53:360
= 0,1472 тыс. руб.
Вычислим время обращения (В ) отношением
средних товарных запасов (Ž ) к однодневному
товарообороту (Т ):
Ž
В = ———
Т
Для базиса года оно составило:
по продовольственным товарам: 3:0,0583 = 51,5
дня.
по непродовольственным товарам: 9:0,0556 = 161,9
дня.
по всем товарам: (β0):
12:0,1139
= 105,35 дня.
Эти данные заносим в графу 7.
Для отчетного года (графу8) время обращения равно:
по продовольственным товарам: 3:0,0667 = 45,0
дня.
по непродовольственным товарам: 9:0,0556 = 149,1
дня.
по всем товарам: (β1):
15:0,1472
= 101,9 дня.
Итоговые показатели характеризуют 105,35 и 101,9 дня характеризуют
среднее время обращения всех товаров за базисный и отчетный годы (β0,
1)
Определим индекс переменного состава (индекс среднего времени
обращения)
β1 ∑β1Т1 ∑β0Т0 101,9 15 12
Yβ
= ——— = ———— : ———— = ———— = ———— : ———— =
β0 ∑Т1 ∑Т0 105,35 0,1472
0,1139
=
0,9672 или 96,72%
Вывод: Оборачиваемость всех товаров райпо ускорилось в отчетном году по
сравнению с базисным годом на 3,28% (100-96,72=3,28)
или на 3,45 дня (101,9-105,35).
Это ускорение обусловлено изменением времени обращения отдельных товаров и
структурными сдвигами.
Влияние первого фактора определим с помощью индекса времени обращения постоянного
состава (Yв) по формуле:
∑β1Т1 ∑β0Т1 ∑β1Т1
Yв= ————: ———— =
————
∑Т1 ∑Т1 ∑β0Т1
определим:
∑β0Т1=51,5*0,0667+161,9*0,0805=3,4+13,0=16,4
тыс. руб.
Таким образом,
15,0 16,4 101,9
Yв = ————:
———— = ———— = 0,9146 или 91,46%
0,1472 0,1472
111,41
Вывод: В результате ускорения оборачиваемости товаров среднее время
обращения всех товаров сократилась в отчетном году по сравнению базисным на 8,54%
(100-91,46) или на 9,51 дня (101,9-111,41)
,это позволило высвободить 1,4 тыс. руб.
оборотных средств:
∑β1Т1 -
∑β0Т1
= 15,0 - 16,4 = -1,4 тыс. руб.
Если разность (∑β1Т1 -
∑β0Т1)
положительная, то она характеризует сумму дополнительно вложенных оборотных
средств вследствие замедления оборачиваемости товаров.
Влияние второго фактора (изменения структуры товарооборота) определим с
помощью индекса структурных сдвигов в товарообороте (YST)
∑β0Т1 ∑β0Т0 16,4 12 111,41
YST = ————: ———— =
———— : ———— = ————
∑Т1 ∑Т0 0,1472 0,1139 105,35
Данный индекс может быть вычислен на основе данных
о структуре оборота по формуле:
∑ST1β0 45,31*51,5+54,69*161,9
YST= ———— =
————————————— = 1,0575 или
105,75%
∑ST0β0 51,18*51,5+48,82*161,9
Вывод: увеличение удельного веса товарооборота медленно оборачивающихся
непродовольственных товаров с 48,82% до 54,69%
замедлило оборачиваемость всех товаров на 5,75% или
на 6,06
дня (111,41-105,35)
Таким образом, оборачиваемость всех товаров в райпо ускорилось в отчетном
году по сравнению с базисным годом на 3,45 дня, или на
3,28%,
в том числе за счет сокращения времени обращения продовольственных и
непродовольственных товаров на 9,51 дня, или на
8,54%.
Структурные изменения в товарообороте (увеличения доли непродовольственных
товаров) замедлили оборачиваемость всех товаров на 6,06 дня,
или на 5,75%.
Рассмотрим методику анализа скорости товарооборота с помощью
индексов на том же примере, дополнительно рассчитав показатели таблицы 4.
Таблица 4
Расчетные показатели индексного анализа скорости
обращения товаров в райпо
|
Наименование
товаров
|
Скорость
обращения товаров, (раз)
|
Товарооборот отчетного года при скорости обращения
базисного года
|
Структура
товарных запасов,
%
|
|
базисный
год
С0
|
отчетный
год
С1
|
С0Ž1
|
базисный
год
SŽ0
|
отчетный
год SŽ1
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Продовольств.
|
7,00
|
8,00
|
21,00
|
25,0
|
20,0
|
|
Непродовольств.
|
2,22
|
2,42
|
26,64
|
75,0
|
80,0
|
|
Всего:
|
3,417
|
3,533
|
47,64
|
100,0
|
100,0
|
Определим скорость обращения товаров:
О
С = ————
Ž
в базисном году (С0,
графа 1)
по продовольственным товарам: 21:3=7 раз
по непродовольственным товарам: 20:9=2,22 раза
по всем товарам (Č0
): 41:12=3,417 раза
в отчетном году (С1,
графа 2)
по продовольственным товарам: 24:3=8 раз
по непродовольственным товарам: 29:12=2,42 раза
по всем товарам (Č1
): 53:15=3,533 раза
Определим индекс переменного состава (индекс средней скорости
товарооборота) (YČ)
по формуле:
С
1Ž1 ∑С0Ž0 53 41
YČ =
——— : ——— = —— : —— = 1,034 или
103,4%
Č0 ∑Ž0 15 12
Вывод: Скорость обращения всех товаров в райпо возросла в отчетном году
по сравнению с базисным на 3,4%, или на 0,12
раза (3,533-3,417). Этот рост обусловлен
изменением скорости обращения отдельных
товаров и структурными сдвигами в запасах.
Влияние первого фактора определяется с помощью индекса скорости постоянного
состава (YС)
∑С 1Ž1 ∑С0Ž1 ∑С
1Ž1
YС=
———— : ———— = ————
∑Ž1 ∑Ž1 ∑С0Ž1
определим:
∑С0Ž1 =
7,00*3+2,22*12,0=21,0+26,64=47,64 тыс. руб.
Таким образом,
53,0 47,64 53,0
YС =
——— : ———— = ——— = 1,1125 или
111,25%
15 15 47,64
Вывод: В результате увеличения скорости обращения
продовольственных и непродовольственных товаров средняя скорость обращения
товаров возросла на 11,25%, или на 0,36 раза (3,533-3,176). Ускорение
оборачиваемости товаров способствовало увеличению товарооборота на 5,36 тыс.
руб.:
∑С11
- ∑С0Ž1
= 53,0 - 47,64 = +5,36 тыс. руб.
Влияние второго фактора (изменения структурных запасов) определим с
помощью индекса структурных сдвигов в товарных запасах (YSŽ )
∑С0Ž1 ∑С0Ž0 47,64 41,0
YSŽ
= ———— : ———— = ———— : ———— = 0,929 или
92,9%
∑Ž1 ∑Ž0 15,0 12,0
Этот индекс можно вычислить, используя структуру
средних товарных запасов (графы 4 и 5).
∑SŽ1С0 20*7+80*2,22
YSŽ
= ———— = ————————— = 0,929 или 92,9%
SŽ0С0 25*7+75*2,22
Вывод: Рост удельного веса медленно оборачивающихся непродовольственных
товаров с 75% до 80%
замедлил среднею скорость обращения товаров на 7,1%, или на 0,24
раза (3,176-3,417 ).
Таким образом, оборачиваемость всех товаров в райпо ускорилось в отчетном
году по сравнению с базисным годом на 3,4%, или на 0,12 раза, в том числе в
результате увеличения скорости обращения товаров на 11,25%, ил и на 0,36 раза.
Структурные изменения в товарных запасах (увеличение доли медленно
оборачивающихся непродовольственных товаров) замедлили оборачиваемость товаров
на 7.1% или на 0,24 раза. Взаимосвязь индексов выражается следующей формулой:
YČ
= YC *
YSŽ
В статистическом анализе широкое применение нашел анализ абсолютного
изменения товарных запасов за счет факторов, влияющих на них [8, с. 187].
Прирост (уменьшение) запасов определяется по формуле:
∆Z = ∑Z1
- ∑Z0
На общее изменение товарных запасов оказывают влияние два фактора:
первый - ускорение (замедление) времени обращения по каждой товарной
группе:
∆Ž(В) =
∑В1T1
- ∑В0T1
= ∑Ž1 -
∑В0T1
второй - изменение суммы и
структурны товарооборота:
∆Ž(Т) =
∑В0T1
- ∑В0T0
= ∑В0T1 -
∑Ž0
Общее изменение товарных запасов (∆Ž )
равно сумме этих приростов (снижений):
∆Ž = ∆Ž(В)
+ ∆Ž(Т)
Рассмотрим методику данного анализа на рассматриваемом выше примере.
∆Ž=∑Ž1
-∑Ž0 = 15-12=+3 тыс. руб.
∆Ž(В)
=∑В1T1-∑В0T1= 15-16,4= -1,4 тыс. руб.
∆Ž(Т)
= ∑В0T1-∑В0T0= 16,4-12= +4,4 тыс. руб.
∆Ž= ∆Ž(В) +
∆Ž(Т) +3= -1,4+4,4 - верно.
Вывод: Средние товарные запасы в райпо увеличились в отчетном году по
сравнению с базисным на 3 тыс. руб., в том числе в
результате роста товарооборота и изменения в его структуре на 4,4
тыс. руб. Ускорение оборачиваемости продовольственных и непродовольственных
товаров снизило средние товарные запасы райпо на 1,4 тыс.
руб.
Помимо анализа средних товарных запасов на практике анализирует абсолютное
изменение товарооборота за счет отдельных факторов, влияющих на него.
Общий прирост (уменьшение) товарооборота определяется по формуле:
∆O = ∑O1
- ∑O0
в том числе:
- изменение товарооборота в результате изменения оборачиваемости
отдельных товаров [1,с . 165]:
∆O(С) = ∑С1Ž1 -
∑С0Ž1=∑O1 -
∑С0Ž1
- изменение товарооборота за счет товарных запасов (суммы и структуры):
∆O(Ž)
= ∑С0Ž1 -
∑С0Ž0=
∑С0Ž1 - ∑O0
Общее изменение товарооборота равно сумме этих приростов (снижений):
∆O= ∆O(С)
+ ∆O(Ž)
Рассмотрим методику анализа изменение товарооборота на рассматриваемом
выше примере.
∆O=∑O1-∑O0= 53-41= +12 тыс. руб.
∆O(С)
= ∑С1Ž1 - ∑С0Ž1= 53-47,64= +5,36 тыс. руб.
∆O(Ž) =
∑С0Ž1 - ∑С0Ž0 = 47,64 -41,0 = +6,64 тыс. руб.
∆O = ∆O(С)
+ ∆O(Ž) +12 = +5,36 +
6,64 - верно.
Вывод: Товарооборот райпо возрос в отчетном году по сравнению с базисным
на 12
тыс. руб., в том числе в результате ускорение оборачиваемости
продовольственных и непродовольственных товаров на 5,36 тыс.
руб., роста запасов и изменений в структуре запасов на 6,64
тыс. руб.
2. Практическая часть
Задача 4
УСЛОВИЕ
ЗАДАЧИ
Приведены данные
об объеме реализованной промышленным предприятием готовой
продукции, ее выпуск и остатки, тыс. руб.
Таблица 5
Исходные данные
|
Показатели
|
План
|
Факт
|
|
Остаток
продукции на начало года
|
535
|
453
|
|
Выпуск
товарной продукции из производства
|
12226
|
12559
|
|
Реализовано
готовых изделий
|
12226
|
12480
|
|
Остаток нереализованной продукции на конец года
|
|
|
РЕШЕНИЕ
1)
В таблице 6 представлены результаты расчетов.
Таблица
6
Результаты
расчетов
|
Показатели
|
План
|
Факт
|
|
Остаток продукции на начало года
|
Онг пл
|
Онг ф
|
|
535
|
453
|
|
Выпуск товарной продукции из производства
|
В пл
|
В ф
|
|
12226
|
12559
|
|
Реализовано готовых изделий
|
Р пл
|
Р ф
|
|
12226
|
12480
|
|
Остаток
нереализованной продукции на конец года
|
Окг пл
|
Окг ф
|
|
535
|
532
|
1)
Остаток нереализованной продукции на конец года:
Окг
= Онг +В-Р
План:
535+12226-12226 = 535 (тыс. руб.)
Факт:
453+12559-12480 = 532 (тыс. руб.)
2)
Объем реализации:
Р =
Онг +В-Окг
Влияние на объем реализации изменения остатков на начало
года:
Онг ф- Онг пл =
453-535 = - 82 (тыс. руб)
Влияние на объем
реализации выпуска продукции:
В ф- Впл =
12559-12226 = 333 (тыс. руб.)
Влияние на объем реализации остатков на конец года:
Окг ф – Окг пл =
535-532 = 3 (тыс. руб.)
Общее изменение:
333+3-82 = 254
(тыс. руб.)
Задача 16
УСЛОВИЕ
ЗАДАЧИ
В таблице
представлены данные о товарообороте и стоимости основных средств столовой в
тыс. руб.
Таблица
7
Исходные
данные
|
Показатели
|
Год
|
|
|
Прошлый
|
Отчетный
|
|
Товарооборот, всего
|
1958
|
2125
|
|
Оборот по продукции собственного производства
|
1068
|
1169
|
|
Среднегодовая стоимость основных средств
|
960
|
980
|
Требуется:
1)
рассчитать недостающие показатели
2)
найти удельный вес
продукции собственного
производства и покупных товаров в обороте предприятия
3)
определить темп роста товарооборота и его составных
элементов, абсолютное значение 1 %
прироста
4)
исчислить влияние факторов на товарооборот по формуле:
Т = С*Ф, где Т - товарооборот, С - среднегодовая стоимость основных средств, Ф –
фондоотдача
Проанализировать исчисленные показатели.
РЕШЕНИЕ
1)
удельный вес
продукции собственного производства
определяется отношение
продукции собственного
производства к общей сумме
товарооборота:
прошлый год:
1068:1958 = 0,55 или 55 %
отчетный год:
1169:2125 = 0,55 или 55 %
2) удельный вес
покупных товаров определяется вычитанием из 1 величины доли продукции собственного
производства:
прошлый и отчетный
год: 1 – 0, 55 = 0,45 или 45 %
3)
Темп роста товарооборота определяется отношением суммы
товарооборота в отчетном году к
сумме товарооборота в прошлом году:
2125:1958* 100 =
108,5 (%)
В отчетном
году товарооборот вырос на 8,5 %.
Покупная продукция определяется вычитанием из общей суммы товарооборота
продукции собственного производства:
Прошлый год: 1958 – 1068 = 890 (тыс. руб. )
Отчетный год:
2125- 1169 = 956 (тыс. руб.)
Темп роста
покупной продукции:
956: 890* 100 =
107,42 (%)
Значит, покупная
продукция выросла на 7,42 %
Темп роста продукции собственного производства:
1169: 1068 * 100
= 109,5 (%)
Значит,
продукция собственного производства выросла на 9,5 %.
Абсолютное значение 1 % прироста:
(2125 – 1958)* 1: 8, 5 = 19,6 (тыс. руб.)
4)
При исчислении
влияния факторов на товарооборот воспользуемся формулой :
Т =
С* Ф,
Где Т – товарооборот, тыс. руб.
С -
среднегодовая стоимость основных
средств, тыс. руб.
Ф – фондоотдача
Фондоотдача определяется как отношение объема реализации к среднегодовой стоимости
основных средств:
Ф =
Т : Ф
Прошлый год:
1958: 960 = 2, 03
Отчетный год:
2125: 980 = 2,17
Влияние изменения среднегодовой
стоимости основных средств:
(С от – Сб.
прош) * Ф прош = (980- 960) * 2,03 = 40, 6 (тысю. Руб.)
То есть за счет
роста фондоотдачи товарооборот увеличился на 40, 6 тыс. руб.
Влияние изменения фондоотдачи на рост товарооборота:
С от * (Ф от – Ф
прош) = 980 * (2,17-2,03) = 137,2 (тыс. руб.)
Таким образом,
за счет роста фондоотдачи товарооборот увеличился на 137, 2 тыс. руб.
Общее изменение
товарооборота:
137,2+40,6 =
177,8 (тыс. руб.)
Таким образом, под влиянием двух факторов товарооборот
увеличился на 177,8 тыс. руб.
Задача 27
УСЛОВИЕ
ЗАДАЧИ
По универмагу имеются следующие данные
о розничном товарообороте и численности работающих (таблица 8)
Таблица
8
|
Показатели
|
План
|
Факт
|
|
Розничный товарооборот, тыс. руб.
|
82640
|
88800
|
|
Среднесписочное число работающих,
чел.
|
2477
|
2565
|
|
Среднесписочное число оперативных
работников, чел.
|
2103
|
2309
|
|
Среднесписочное число продавцов,
чел.
|
1753
|
1881
|
Используя данные таблицы, проанализируйте зависимость
производительности труда от состава торговых работников.
Для этого требуется определить:
1)
средний оборот
на одного работающего и на одного
продавца
2)
рост производительности труда в расчете на одного работающего и на одного продавца и процент выполнения плана по всем
показателям
3)
коэффициенты, характеризующие отношение оперативных работников и продавцов и
соотношения оперативных работников и всех работающих (по плану и отчету)
4)
влияние на производительность труда изменения (по сравнению с планом) соотношения в составе торговых работников
универмага.
Проанализировать исчисленные показатели.
РЕШЕНИЕ
1) Средний оборот на одного
работающего определяется отношением
розничного товарооборота к среднесписочному числу работающих:
план: 82640:
2477 = 33,4 (тыс. руб.)
факт: 88800:2565
= 34, 6 (тыс. руб.)
Абсолютное
отклонение факта от плана:
34,6 – 33,4 =
1,2 ( тыс. руб.)
Процент выполнения
по плану: 34,6: 33,4 *100 = 103, 6 (%)
Значит, средний оборот на одного работающего превысил
плановое значение на 3, 6 %.
Средний оборот
на одного продавца определяется
отношением товарооборота к общей численности продавцов:
План: 82640:1753
= 47,1 (тыс. руб.
Факт: 88800:1881
= 47, 2 (тыс. руб.)
Прирост среднего оборота:
47,2 – 47, 1 =
0, 1 (тыс. руб.)
Процент выполнения
плана :
47,2 : 47, 1 *
100 = 100, 2 (%)
Значит план по среднему обороту перевыполнен на 0, 2
%.
2)
Производительность труда (трудоемкость) на одного работающего определяется отношением
количества работающих к розничному товарообороту:
План: 2477:82640
= 0,03
Факт: 2565:
88800 = 0,029
Отклонение факта
от плана: 0,029 – 0, 03 = -0,001
Процент
выполнения плана:
0,029: 0,03 * 100
= 96, 7 (%)
Значит, по
производительности труда план недовыполнен на
3, 3 (%)
Производительность
труда (трудоемкость) на одного продавца:
План: 1753:
82640 = 0,02
Факт: 1881:88800
= 0, 021
Отклонение от
плана: 0,021-0,02 = 0,001
Процент выполнения
плана: 0,021:0,02 * 100 = 105 (%)
Значит план по производительности
труда на одного продавца перевыполнен на
5 %.
3) Коэффициент
отношения оперативных работников и
продавцов:
план:
2103:17531,2
факт: 2309:1881
= 1,23
Коэффициент соотношения оперативных работников и всех работающих :
План: 2103: 2477
=0,85
Факт: 2309:2565
= 0,9
4) Влияние на производительность всех работающих изменения численности всех работающих:
(2565- 2477) :
82640 = 0,0011
Производительность под влиянием данного
фактора выросла на 0,0011
Влияние на
производительность оперативных работников
изменения численности оперативных работников:
(2309-2103):
82640 = 0,0025
Влияние на производительность продавцов изменения их численности:
(1881- 1753) :
82640 = 0,0015
Задача 33
УСЛОВИЕ
ЗАДАЧИ
Состояние хозяйственных средств и источников их
образования торговой организации характеризуется исходными данными,
представленными в таблице 9.
Таблица
9
Исходные
данные задачи
|
Наименование статей баланса
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
на начало периода
|
На конец периода
|
|
Касса
|
25
|
31
|
|
Переводы в пути
|
73
|
84
|
|
Торговая наценка
|
273
|
300
|
|
Товары
|
4028
|
4224
|
|
Износ МБП
|
45
|
46
|
|
Издержки обращения на остаток товаров
|
49
|
47
|
|
Готовая продукция
|
78
|
76
|
|
Краткосрочные кредиты
|
1
|
0
|
|
Расходы будущих периодов
|
1
|
1
|
|
Долгосрочные кредиты
|
2166
|
2193
|
|
Уставной капитал
|
1968
|
1968
|
|
Основные средства
|
524
|
575
|
|
Износ основных средств
|
80
|
85
|
|
Нераспределенная прибыль
|
28
|
20
|
|
МБП
|
84
|
90
|
|
Целевое финансирование и поступление
|
141
|
169
|
|
Краткосрочные заемные средства
|
46
|
18
|
|
Долгосрочные заемные средства
|
12
|
3
|
|
Прочие дебиторы
|
4
|
4
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
0
|
3
|
|
Незаверенное производств
|
243
|
136
|
|
Расчеты с кредиторами
|
|
|
|
за товары и услуги
|
318
|
460
|
|
по оплате труда
|
141
|
146
|
|
с бюджетом
|
10
|
6
|
|
по страхованию
|
20
|
26
|
|
с прочими
|
23
|
17
|
|
Расчетный счет
|
39
|
7
|
|
Расчеты с дебиторами
|
|
|
|
за товары и услуги
|
121
|
179
|
|
по авансам выданным
|
5
|
0
|
На основании
приведенных данных:
1)
составить заключительный баланс о установленной форме
2)
исчислить коэффициент покрытия, быстрой ликвидности
3)
исчислить
собственный оборотный капитал, маневренность работающего капитала.
Проанализируйте исчисленные показатели и дайте характеристику финансового
положения.
РЕШЕНИЕ
Заключительный баланс торговой фирмы представлен ниже.
Приложение
к приказу Министерства финансов
РФ
от 13.01.2000 № 4н
Бухгалтерский
баланс
|
на __________________20___ г.
|
Коды
|
|
Форма № 1 по ОКУД
|
0710001
|
|
Дата (год, месяц,
число)
|
|
|
|
|
Организация _______________________________________________________ по
ОКПО
|
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика
______________________________ИНН
|
|
|
Вид деятельности
___________________________________________________по ОКДП
|
|
|
Организационно-правовая форма / форма собственности
___________________________
|
|
|
|
___________________________________________________________по ОКОПФ /
ОКФС
|
|
|
|
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб.
(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
|
384/385
|
|
Адрес
______________________________________________________________________
|
|
|
____________________________________________________________________________
|
|
|
Дата утверждения
|
|
|
Дата отправки (принятия)
|
|
|
|
|
|
|
|
Актив
|
Код строки
|
На начало отчетного
года
|
На конец отчетного
периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)
|
110
|
|
|
|
в том
числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с
перечисленными права и активы
|
111
|
|
|
|
организационные расходы
|
112
|
|
|
|
деловая репутация организации
|
113
|
|
|
|
Основные средства (01, 02, 03)
|
120
|
733
|
903
|
|
в
том числе:
земельные участки и объекты природопользования
|
121
|
|
|
|
здания, машины и
оборудование
|
122
|
|
|
|
Незавершенное строительство (07, 08, 16,
61)
|
130
|
243
|
136
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
(03)
|
135
|
|
|
|
в
том числе:
имущество для передачи в лизинг
|
136
|
|
|
|
имущество, предоставляемое
по договору проката
|
137
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)
|
140
|
|
|
|
в том
числе:
инвестиции в дочерние общества
|
141
|
|
|
|
инвестиции в зависимые общества
|
142
|
|
|
|
инвестиции в другие организации
|
143
|
|
|
|
займы, предоставленные организациям на
срок более 12 месяцев
|
144
|
|
|
|
прочие долгосрочные финансовые вложения
|
145
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
976
|
1039
|
Форма 0710001 с. 2
|
Актив
|
Код
строки
|
На начало отчетного
года
|
На конец отчетного
периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы
|
210
|
3633
|
3679
|
|
в том
числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13,16)
|
211
|
|
|
|
животные на выращивании и откорме (11)
|
212
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве (издержках
обращения)
(20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
|
213
|
49
|
47
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40,
41)
|
214
|
3583
|
3631
|
|
товары отгруженные (45)
|
215
|
|
|
|
расходы будущих периодов (31)
|
216
|
1
|
1
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
|
220
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
|
|
|
в том
числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
|
231
|
|
|
|
векселя к получению (62)
|
232
|
|
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
|
233
|
|
|
|
авансы выданные (61)
|
234
|
|
|
|
прочие дебиторы
|
235
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
130
|
186
|
|
в том
числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
|
241
|
121
|
182
|
|
векселя к получению (62)
|
242
|
|
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
|
243
|
|
|
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в
уставный
капитал(75)
|
244
|
|
|
|
авансы выданные (61)
|
245
|
5
|
0
|
|
прочие дебиторы
|
246
|
4
|
4
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)
|
250
|
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
137
|
122
|
|
в том
числе:
касса (50)
|
261
|
25
|
31
|
|
расчетные счета (51)
|
262
|
39
|
7
|
|
валютные счета (52)
|
263
|
|
|
|
прочие денежные средства (55, 56, 57)
|
264
|
73
|
84
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
3900
|
3987
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
|
300
|
4876
|
5026
|
Форма 0710001 с. 3
|
Пассив
|
Код
строки
|
На начало отчетного
года
|
На конец отчетного
периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)
|
410
|
1968
|
1968
|
|
Добавочный капитал (87)
|
420
|
|
|
|
Резервный капитал (86)
|
430
|
|
|
|
Фонд социальной сферы (88)
|
440
|
|
|
|
Целевые финансирование и поступления (96)
|
450
|
141
|
169
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)
|
460
|
28
|
20
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет (88)
|
465
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года
(88)
|
470
|
х
|
|
|
Непокрытый убыток отчетного года (88)
|
475
|
х
|
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
2137
|
2157
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)
|
510
|
2178
|
2196
|
|
в
том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев
после отчетной даты
|
511
|
2166
|
2193
|
|
займы, подлежащие погашению более чем
через 12 месяцев после
отчетной даты
|
512
|
12
|
3
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
2178
|
2196
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90, 94)
|
610
|
47
|
18
|
|
в
том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты
|
611
|
1
|
0
|
|
займы, подлежащие погашению в течение 12
месяцев после
отчетной даты
|
612
|
46
|
18
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
514
|
655
|
|
в
том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)
|
621
|
318
|
460
|
|
векселя к уплате (60)
|
622
|
|
|
|
задолженность перед дочерними и зависимыми
обществами (78)
|
623
|
|
|
|
задолженность перед персоналом организации
(70)
|
624
|
141
|
146
|
|
задолженность перед государственными
внебюджетными фондами (69)
|
625
|
20
|
26
|
|
задолженность перед бюджетом (68)
|
626
|
10
|
6
|
|
авансы полученные (64)
|
627
|
|
|
|
прочие кредиторы
|
628
|
25
|
17
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по
выплате доходов (75)
|
630
|
|
|
|
Доходы будущих периодов (83)
|
640
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов (89)
|
650
|
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
|
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
561
|
673
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
|
700
|
4876
|
5026
|
Форма 0710001 с. 4
Справка о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
|
Наименование
показателя
|
Код
строки
|
На начало отчетного
года
|
На конец отчетного
периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Арендованные основные средства (001)
|
910
|
|
|
|
в
том числе по лизингу
|
911
|
|
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное
хранение(002)
|
920
|
|
|
|
Товары, принятые на комиссию (004)
|
930
|
|
|
|
Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов (007)
|
940
|
|
|
|
Обеспечение обязательств и платежей
полученные (008)
|
950
|
|
|
|
Обеспечение обязательств и платежей
выданные (009)
|
960
|
|
|
|
Износ жилищного фонда (014)
|
970
|
|
|
|
Износ объектов внешнего благоустройства и
других аналогичных
объектов (015)
|
980
|
|
|
|
|
990
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
___________
__________________________ Главный бухгалтер _________ ______________________
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись) (расшифровка подписи)
"___"____________
________г. (квалификационный
аттестат профессионального
бухгалтера
от "_____"________________ ________г. .№ ______________)
2) Коэффициент
покрытия равен:
К п
= стр 250, 260/стр. 610,620
На начало
периода: 137/ (47+514) = 0,24
На конец
периода: 122/ (18+655) = 0,18
Снижение коэффициента покрытия на конец
периода свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия, так как
снижается покрываемость задолженности организации имеющимися средствами.
Коэффициент
быстрой ликвидности равен:
(стр.
250,260 + стр. 230,240)/ стр. 690
На начало:
(137+130)/ 561 = 0,48
На конец: (122+186)/573
= 0,54
Коэффициент быстрой ликвидности,
наоборот, к концу периода возрастает, что свидетельствует об укреплении финансового положения
организации.
3) собственный
оборотный капитал:
СОК
= стр. 490 – стр. 190
На начало: 1161
тыс. руб.
На конец: 1118
тыс. руб.
Падение величины собственного оборотного
капитала является отрицательной тенденцией и свидетельствует об ухудшении финансового
положения организации.
Маневренность работающего капитала
равна:
М = стр. 250,260
/СОК
На начало: 137/1161
=0,12
На конец:
122/1118 = 0,11
К концу периода маневренность
функционирующего капитала падает.
В целом по полученным значениям
коэффициентов, можно сделать вывод, что к концу года финансовое положение
организации ухудшилось.
Список литературы
1)
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учеб.
пособ.- М.: Финансы и статистика, 2000.- 456с.
2)
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория
экономического анализа. – 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 352 с.
3)
Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. – М.:
Инфра- М, 2002. – 392 с.
4)
Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3 изд., переаб., доп.
– М.: Бух. учет, 2000. – 351 с.
5)
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной
деятельности предприятия. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 344
с.
6)
Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М.
Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с.
7)
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового
состояния предпрития. – 2 изд., пераб., доп. – М.: Центр экономика и
маркетинга, 2000. – 188 с.
8)
Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Прогнозирование
финансового результата: Учебно- метод. пособ. –М.: Экзамен, 2000. – 319 с.
9)
Кошкина Г.М. Финансы предприятия: Тексты лекций. –
Новосибирск: НГАЭиУ, 2000. – 150 с.
10)
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Задачи, деловые
ситуации и тесты. – М.: Дело и сервис, 2000. – 111с.
11)
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дькова В.Г.
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА,
2002. – 471 с.
12)
Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая
деятельность, -М.: ИКЦ. «Маркетинг», 2002.
13)
Справочник финансиста предприятия/ Баранникова Н.П.,
Бурмистрова Л.А., Винслав Ю.Б. – 2 изд., доп., переаб. – М.: Инфра- М, 2000. –
558с.
14)
Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учеб./Под
ред. Е.М. Стояновой. – М.: Перспектива, 2002. – 656 с.
15)
Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.:
Финансы и статистика, 2001. – 384 с.